INDICE

I. ASPECTOS GENERALES DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERU .......................... 2

II. IMPUESTO A LA RENTA EN CHILE ........................................................................................ 2
1. Recaudación ............................................................................................................................ 3
Administración Tributaria Chilena .............................................................................................. 3
Pago del impuesto a la renta ...................................................................................................... 4
2. Clasificación: ........................................................................................................................... 4
Régimen tributario de la renta de las personas jurídicas ....................................................... 4
Régimen tributario de la renta de las personas naturales...................................................... 5
3. Redistribución:........................................................................................................................ 5
4. Diferencias entre Perú y Chile: ........................................................................................... 5
5. CONCLUSIONES: ........................................................................................................................ 8

1
 EL IMPUESTO A LA RENTA

I. ASPECTOS GENERALES DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERU

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas

que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o
inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le aplican unas
tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es realizado directamente por el
contribuyente.

Hay cinco tipos generales de impuesto a la renta, que son los siguientes:

1. Rentas de primera categoría: El contribuyente es el arrendador o subarrendador del

bien cuando corresponda, ya sea una persona física o una sociedad conyugal y lo
que debe pagar al SUNAT es el 6,25% de la renta bruta. El pago del impuesto se
hace de cada bien alquilado.

2. Rentas de segunda categoría: En esta categoría el contribuyente es aquel que

realiza actividades de dividendo, venta de inmuebles, intereses originados por
préstamos de dinero, regalías por uso de derechos de autor, de marca, etc. La
cesión definitiva o temporal de derechos de llave, patentes o similares.

3. Rentas de tercera categoría: En esta categoría se tiene pagar dependiendo de los

ingresos del contribuyente en las actividades cuya realización provienen de
empresas, actividades comerciales, industriales, servicios o negocios, el impuesto
es progresivo (cuánto más ingresos recibas un porcentaje más alto tendrás que
pagar).

4. Rentas de cuarta categoría: Corresponden a servicios prestados sin relación de

dependencia. Están sujetos a esta renta las personas que prestan trabajos
independientes. También se encuentran comprendidos los ingresos de los
trabajadores del Estado con contrato CAS, consejeros regionales y regidores
municipales y mandatarios, así como las dietas de los directores de empresas,
funcionarios encargados de sindicatos y gestor de negocios.

5. Rentas de quinta categoría: Para todos los trabajadores que se encuentren en

planilla, su empleador debe retener una parte de su remuneración por concepto
del impuesto a la renta de quinta categoría. Están afectos a esta renta todos los
trabajadores dependientes que laboren en una empresa.

II. IMPUESTO A LA RENTA EN CHILE

La legislación aplicable es el DL 824, de 1974, cuyo artículo primero contiene el texto
íntegro de la Ley de Impuesto a la Renta (L.I.R.).

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En Chile se usa un concepto amplio de renta. Para la ley tributaria chilena, renta es
"(...) todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o
devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación" (art. 2 inc.1 de
la L.I.R.). Esta amplitud se ve acotada por los llamados "ingresos no constitutivos de
renta" del art. 17 de la L.I.R., que establece qué incrementos de patrimonio no
constituyen renta. Fuera de estos casos, todo incremento patrimonial es renta, y se
verá gravado con algún impuesto a la misma.

PRINCIPIO GENERAL APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA

Las personas residentes o domiciliadas en Chile se encuentran sujetas a un

impuesto a la renta sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de
origen esté situada dentro del país o fuera de él.

Asimismo, el extranjero que constituye domicilio o residencia en Chile es gravado

sólo sobre la renta obtenida de fuente chilena durante los 3 primeros años, en su
aplicación este plazo puede ser prorrogado.

Las personas sin domicilio ni residencia en Chile son gravadas sobre sus rentas
obtenidas de fuente chilena.

Se considera que una persona esta domiciliada en Chile, cuando:

 Se puede presumir de sus actividades que ella desea permanecer en el país

sobre una base permanente (domicilio).
 Permanece por más de seis meses en el país en un año calendario dado o
en un periodo de dos años (residente).

La renta de fuente chilena es definida como la renta proveniente de:

 Bienes situados dentro del territorio chileno.

 Actividades desarrolladas en territorio chileno

1. Recaudación

Administración Tributaria Chilena

Los organismos administrativos chilenos relacionados con la tributación fiscal son tres,
todos ellos conocidos en forma conjunta como la Administración Tributaria Chilena.
Son: el Servicio de Impuestos Internos, el Servicio Nacional de Aduanas y la Tesorería
General de la República. Los mismos que son dependientes del Ministerio de
Hacienda.

 MINISTERIO DE HACIENDA:

El Ministerio de Hacienda El Ministerio de Hacienda tiene como misión maximizar

el potencial de crecimiento de largo plazo de la economía y fomentar el mejor uso
de los recursos productivos del país para alcanzar un crecimiento económico
sustentable.

 SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS

3
 Su función principal es la fiscalización de la tributación fiscal externa, es decir, todo
producto importado pague los derechos aduaneros y el IVA (Impuesto de Valor
Agregado) al ingresar a territorio nacional.

 SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

El Servicio de Impuestos Internos, conocido también por su sigla SII, y

denominado por la ley tributaria chilena solo como "el Servicio", es el órgano que
tiene a su cargo la aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos de
Chile (es decir, quedan excluidos los impuestos externos, y también los aranceles).
El ámbito de su competencia es importante, entre otras cosas, porque delimita el
ámbito de aplicación normativa de las leyes tributarias en Chile, a tener de lo
dispuesto en el art. 1º del Código Tributario.

 TESORERÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Este órgano, denominado también como la Tesorería por la ley tributaria chilena,
es el órgano encargado de recibir el pago de los impuestos y otros ingresos. Pero
no solo eso, sino que cobrar judicial y extrajudicialmente las sumas adeudadas. El
Servicio de Tesorerías cobra los giros que han sido emitidos y notificados por el
Servicio de Impuestos Internos. En la actualidad, dicho pago puede efectuarse en
línea, y también la ley ha establecido facultades para pagar los impuestos en
establecimientos financieros.

Pago del impuesto a la renta

El impuesto sobre la renta es pagado anualmente conjuntamente con la declaración
del impuesto. En algunos casos, determinados pagos parciales deben hacerse
mensualmente. El exceso de pago respecto de la responsabilidad tributaria final, si
existe, es reembolsado normalmente dentro del mes subsecuente a la declaración
del impuesto a la renta.

2. Clasificación:

Régimen tributario de la renta de las personas jurídicas

En Chile, la ley implementó sistemas separados para las "rentas de capital" y las
"rentas de trabajo". Las primeras se gravan con el Impuesto de Primera Categoría,
que afecta principalmente a empresas, incluyendo sociedades de hecho y
empresarios unipersonales, en determinadas circunstancias. Este impuesto tiene una
tasa fija de 20% sobre la base imponible.

 Impuesto de Primera Categoría. Grava las llamadas "rentas de capital", y se

aplica fundamentalmente a las personas jurídicas y a las llamadas "sociedades de
hecho".

4
 Impuesto de Segunda Categoría. Grava las llamadas "rentas del trabajo", y se
aplica fundamentalmente a las personas naturales. En la actualidad sólo sirve para
el cálculo del Global Complementario.

Régimen tributario de la renta de las personas naturales

En general, hay dos impuestos que gravan a las personas naturales, el Impuesto
Global Complementario y el Impuesto Adicional. El primero grava a las personas
naturales chilenas, y el segundo a las extranjeras.

 Impuesto Global Complementario. Grava la totalidad de los ingresos de las

personas naturales residentes en el país.
 Impuesto Adicional. Grava las rentas de fuente chilena, de personas naturales y
jurídicas que residen fuera del país.

Impuestos especiales sobre determinadas rentas:

 Impuesto especial sobre los "pequeños contribuyentes". Es establecido por la ley

como un sistema simplificado para contribuyentes sin grandes ingresos (pequeños
mineros artesanales, comerciantes ambulantes, suplementarios, propietarios de
talleres artesanales, pescadores artesanales).
 Impuesto sobre las ganancias de capital. Es remanente de un antiguo impuesto
hoy casi inexistente, y que grava ciertas rentas no habituales, obtenidas por la
venta de bienes muy específicos y determinados.
 Impuesto sobre los premios de lotería. Sobre los premios de lotería se paga un
impuesto del 15%, en calidad de impuesto único.

3. Redistribución:

4. Diferencias entre Perú y Chile:

PERÚ CHILE

Plazos de  La acción de la La Administración Tributaria

Prescripción SUNAT para (“Servicio Impuestos Internos”, en
determinar la deuda adelante “SII”) tiene un plazo de 3
tributaria, exigir su años para revisar y rectificar
pago y aplicar cualquier declaración de impuesto
sanciones prescribe a hecha por un contribuyente. Este
los 4 años, plazo se cuenta desde la expiración
 A los 6 años para del plazo en que debió efectuarse el
quienes no hayan pago.
presentado la Para impuestos sujetos a
declaración declaración, el plazo será de 6 años,
respectiva. cuando ésta no se hubiere
 Cuando el Agente de presentado o la presentada fuere
retención o maliciosamente falsa.
percepción no ha
5
 pagado el tributo El mismo plazo de prescripción se
retenido o percibido, aplica a la recaudación de
esas acciones en impuestos, intereses y demás
cuyo caso la acción recargos adeudados por el
de cobro prescribe a contribuyente.
los 10 años.
El impuesto a la renta es un El impuesto sobre la renta es
Pagos tributo que se determina pagado anualmente conjuntamente
anualmente y su ejercicio con la declaración del impuesto.
inicia el 01 de enero y En algunos casos, determinados
finaliza el 31 de diciembre, pagos parciales deben hacerse
se recauda una vez al año y mensualmente.
grava todas las ganancias.
a) Primera categoría: a) Rentas de capital (“Impuesto
arrendamiento, de Primera Categoría”)
subarrendamiento o b) Renta de trabajo:
Categorías cualquier tipo de remuneraciones (“Impuesto
del cesión de bienes Único de Segunda
impuesto muebles o inmuebles Categoría”)
b) Segunda categoría : c) Otras rentas personales
intereses por (“Impuesto Global
colocación de Complementario”)
capitales, regalías, d) Renta obtenida por no
patentes, rentas residentes (“Impuesto
vitalicias, y otros Adicional”)
c) Tercera categoría:
actividades
comerciales,
industriales, servicios
o negocios.
d) Cuarta categoría: se
encuentran
comprendidos dentro
de esta categoría los
trabajadores
independientes y
también se
encuentran
comprendidos los
ingresos de los
trabajadores del
Estado con contrato
CAS y las dietas de
los directores,
consejeros regionales
y regidores
municipales
Se aplica la retención
del Impuesto a la
Renta (8%) cuando el
monto del recibo por

6
 honorarios supere los
S/1500.
e) Quinta categoría: se
aplica a los casos en
que el trabajador sea
dependiente y
perciba un ingreso
anual superior a 7
Unidades Impositivas
Tributarias (UIT);
Unidad UIT (4200)
Tributaria
Categorias  Primera categoría
de impuesto La renta se genera mes a
a la renta mes y el impuesto se paga
aunque la renta no haya sido
pagada. Se produce por el
alquiler y/o cesión de bienes
muebles o inmuebles.
Ejemplo: alquiler de
maquinarias, autos,
camiones, casa,
departamentos, etcétera.
 Segunda categoría
Existe obligación de pagar el
impuesto cuando se cobra la
renta. Son las que provienen
de ganancias de valores
mobiliarios, inversiones de
un derecho o capital invertido
o ganancias en la
transferencia de inmuebles.
Ejemplo: acciones, bonos,
participaciones de fondos
mutuos, regalías, intereses,
etcétera.
 Tercera categoría
Es para empresas y Sueldos,
negocios. El Impuesto a la
Renta impone todos los
ingresos que obtienen las
personas y empresas que
desarrollan actividades
empresariales. Durante el
año se realizan 12 pagos a
cuenta mensuales, donde el
pago no puede ser menor al
1.5% de los ingresos netos.
 Cuarta categoría
Existe la obligación de pagar
el impuesto cuando el
honorario se cobra. Se
UTA y UTM(Unidad Tributaria
Anual / Unidad Tributaria Mensual)
 Impuesto a la Renta de
Primera Categoría:
El Impuesto de Primera Categoría
grava las rentas provenientes del
capital, entre otras, por las empresas
comerciales, industriales, mineras,
servicios, etc. Se hace presente que
a contar del Año Tributario 2018,
Año Comercial 2017, la tasa general
del Impuesto de Primera Categoría a
aplicar a cualquiera renta clasificada
en dicha categoría, será de un 25%;
dado que las tasas de 25,5% y 27%,
solo se aplican a los contribuyentes
sujetos al Régimen Tributario
establecido en la letra B) del artículo
14 de la LIR a la base de la renta
retirada o distribuida para la
aplicación de los Impuestos Global
Complementario o Adicional, con
imputación o deducción parcial del
crédito por Impuesto de Primera
Categoría.
 Impuesto Único de Segunda
Categoría que afecta a los
Salarios y
Pensiones:
El Impuesto Único de Segunda
Categoría grava las rentas del
trabajo dependiente, como ser
sueldos, pensiones y rentas
accesorias o complementarias a las
anteriores. Es un tributo que se
aplica con una escala de tasas
progresivas, declarándose y
pagándose mensualmente sobre las
rentas percibidas provenientes de
una actividad laboral ejercida en
forma dependiente, y a partir de un
monto que exceda de 13,5 UTM.
7
 producen por los ingresos
que perciben las personas
por su trabajo independiente,
las dietas de directores de
empresas, regidores
municipales, consejeros
regionales y las retribuciones
de los trabajadores del
estado.
 Quinta categoría
El empleador a través de una
planilla efectúa al trabajador
dependiente, de una entidad
o empresa, una retención
mensual del impuesto a la
renta.
5. CONCLUSIONES:
 Impuesto Global
Complementario:
El Impuesto Global Complementario
es un impuesto personal, global,
progresivo y complementario que se
determina y paga una vez al año por
las personas naturales con domicilio
o residencia en Chile sobre las
rentas imponibles determinadas
conforme a las normas de la primera
y segunda categoría. Afecta a los
contribuyentes cuya renta neta
global exceda de 13,5 UTA. Su tasa
aumenta progresivamente a medida
que la base imponible aumenta. Se
aplica, cobra y paga anualmente.
 Impuesto Adicional:
El Impuesto Adicional afecta a las
personas naturales o jurídicas que
no tienen residencia ni domicilio en
Chile. Se aplica con una tasa general
de 35% y opera en general sobre la
base de la renta atribuida, retiros,
distribuciones o remesas de rentas
al exterior, que sean de fuente
chilena.