UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE

FELIAL AYCUCHO

“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

FACULTAD : DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

ESCUELA PROF. : DERECHO

DOCENTE : WATER SILVA MEDINA

ALUNMO : RICHARD TINEO ILLISCA

CICLO :V

MODALIDAD : SUA

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I

TEMA : “PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO NO COTENCIOSO”

AÑO : 2017.
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

DEDICATORIA:

Dedico a mi Madre y a todos mis

familiares, en agradecimento por estar conmigo

en los momentos mas deficiles de mi vida y

por su apoyo incondicional hacia mi persona

pra seguir mis estúdios superiores que tanto

ansio lograrlo.
 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

INTRODUCCION
El tema de investigación del presente trabajo es el “Procedimiento No Contencioso” que
regula el código tributario en los artículos 162º y 163º.
Del “Procedimiento No Contencioso” como principal referencia de desprender que en
materia tributaria se encuentran referidos a aquellos procedimientos en donde al iniciarse
no importa un conflicto de intereses entre el contribuyente y la administración tributaria.
Y de diferencia un procedimientos no contencioso vinculados a la determinación de la
obligación tributaria y un procedimientos no contenciosos no vinculados a la
determinación de la obligación tributaria.

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria,

deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días
hábiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de
pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria.

TITULO V

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

Artículo 162º.- TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria,

deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días
hábiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de
pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria.

Tratándose de otras solicitudes no contenciosas, éstas serán resueltas según el

procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. Sin
perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del Código Tributario o de
 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente

en ellas.

Artículo 163º.- DE LA IMPUGNACIÓN

Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo del
artículo anterior serán apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepción de las que
resuelvan las solicitudes de devolución, las mismas que serán reclamables.

En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días

hábiles, el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por
denegada su solicitud.

Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas

a que se refiere el segundo párrafo del artículo 162º podrán ser impugnados mediante
los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General, los mismos
que se tramitarán observando lo dispuesto en la citada Ley, salvo en aquellos aspectos
regulados expresamente en el presente Código.

(artículo 163° sustituido el artículo 41° del Decreto Legislativo N° 981, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007)
 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

INDICE GENERAL.
5
PORTADA……………………………………………………………………………1

DEDICATORIA………………………………………………………………………2

INTRODUCCION………………………………………………………………….3,4

1.- PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO NO CONTENCIOSO……………………6

1.1.- DEFINICIONES………………………………………………………………6,7

1.2.- PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO VINCULADOS A LA

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA………….7,8,9

1.3.- PRODEDIMIENTO ADMINISTRATIVO…………………………………...9

1.4.- TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSOS……………………10

1.5.- PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS NO VINCULADOS A LA

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA……………10,11

1.6.- LA IMPUGNACION…………………………………………………....11,12,13

1.7.- DOCUMENTOS DEL PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO…….13,14

CONCLUSIONES…………………………………………………………………15,16

BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………………17
 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

6
CAPITULO I

MARCO TEORICO

1.- PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO NO CONTENCIOSO.

1.1.- DEFINICIONES.

Los Procedimentos no Contenciosos en General:

son aquellos en los que se ventilan asuntos en que no existe, al menos en teoría,
conflicto de intereses o litigio, vale decir, no hay sujetos que asuman la calidad,
propiamente dicha, de demandante y demandado sin que ello obste que, dentro
de nuestro sistema, se presente la figura de la oposición. En tales procesos o
procedimientos quienes los promueven solicitan, por lo general, en sede judicial
o notarial, que se preste autorización para llevar a cabo ciertos actos jurídicos, o
que se homologuen o aprueben estos, o que se documenten, certifiquen o
declaren determinadas situaciones también de orden jurídico, o, finalmente se
pide que se fijen plazos o se dispongan medidas de protección.
Los Procedimientos no Contenciosos en Materia Tributaria:
Se encuentran referidos a aquellos procedimientos en donde al iniciarse no
importa un conflicto de intereses entre el contribuyente y la administración
tributaria, sino que lo que persiguen los contribuyentes en estos casos es la
emisión o realización de un acto administrativo destinado al reconocimiento de
un derecho o el otorgamientode una autorización.
Mediante este procedimiento se tramitan solicitudes en las que en principio no
existe materia de controversia entre la Administración y el contribuyente. No
obstante en la medida en que el interesado (deudor tributario) no este

conforme con lo resuelto en este tramite por la administración, puede

convertirse en un procedimiento contencioso (reclamación o apelación).No
 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

7
todas la solicitudes no contenciosas, aun las que tienen conexión con la relación
jurídica existente entre los deudores tributarios y la administración tributaria,
serán tramitadas de acuerdo a lo prescrito por el código tributario; el articulo
162º lo muestra al señalar que solo las solicitudes no contenciosas vinculadas a
la determinación de la obligación tributaria serán tramitadas por el
procedimiento no contencioso regulado por el Código Tributario.

Opinión Personal: Los procedimientos no contenciosos en materia tributaria se

encuentran referidos a aquellos procedimientos en donde al iniciarse no importa

un conflicto de intereses entre el contribuyente y la administración tributaria, sino

que lo que persiguen los contribuyentes en estos casos es la emisión o realización

de un acto administrativo destinado al reconocimiento de un derecho o el

otorgamiento de una autorización.

1.2.- PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSO VINCULADOS A

LADETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

1.2.1. Regulación en el código tributario:

El primer párrafo del artículo 162º habla de las solicitudes no contenciosas vinculadas a la

determinación de la obligación tributaria: en este caso se entiende que se trata de solicitudes

no contenciosas relacionadas directa o indirectamente, a los elementos sustanciales para la

determinación de la obligación tributaria o a la existencia o cuantía de la obligación

1.2.2 Principales procedimientos:

Entre los principales procedimientos no contenciosos vinculados a la determinación de

la obligación tributaria tenemo

 Solud de devolución de pagos en exceso, indebidos, o saldos deexportadores.

 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

8
 Solicitud de Declaración de Prescripción

 Solicitud sobre Inscripción en el RUC.

 Solicitud de Inscripción en el Registro de entidades exoneradas o infectas del

Impuesto a la Renta.

 Solicitud de Renuncia a la Exoneración del Apéndice I del TUO del IGV.

 Etc

1.2.2.1- Procedimiento de la solicitud de devolución de pagos en exceso,indebidos:

A.- Devolución:

La devolución consiste en la restitución que realiza el Sujeto Activo al Sujeto Pasivo

de la obligación tributaria (pago), ya sea contribuyente o responsable, por medio de

beneficios tributarios o por la restitución de un pago indebido o en exceso. Dicha

restitución se realiza a través de: PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO NO

CONTENCIOSO DE DEVOLUCIÓN. Y se solicita por los siguientes conceptos

 Pago Indebido:

Debiendo asumir una obligación tributaria por determinado Concepto, el

contribuyente la asume por un concepto distinto. Ej. Pertenece al NRUS y en lugar

de pagar en el Formulario 1611 lo hace en la guía de pagos varios (Formulario

1662).
 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

9
 Pago En Exceso:

Debiendo asumir una obligación tributaria por determinado monto, el contribuyente

la asume por un monto mayor. Ej. Pertenece a la categoría 1 del NRUS

correspondiéndole pagar s/.20 y en lugar de pagar s/.20 paga s/.50.

1.3.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO: INICIO

El procedimiento de devolución, regla general, se inicia con la presentación de:

 Formulario 4949 (Solicitud de devolución) el cual será ingresado al Sistema.

 Solicitud explicando los motivos de la devolución.

 Otros requisitos específicos, dependiendo de la solicitud.

A.- Formulario 4949: (anexo) (16)

A.1.- Procediminto Administrativo: Resultado.

El Procedimiento Administrativo de Devolución concluye con una

Resolución Administrativa, la misma que se expide por cada Formulario 4949 que

Se hubiese presentado. En dicha Resolución se establece la expedición del Cheque,

Nota de Crédito Negociable. Que son los medios para la devolución. La Resolución

Administrativa puede tener cualquiera de los siguientes resultados:

* Procedente: El monto determinado igual al monto solicitado

.* Procedente En Parte: El monto determinado es menor al solicitado

.* Improcedente: Se determina la inexistencia del monto solicitado.

* Denegada: No cumple con presentar documentación sustentatoria, el

contribuyente puede volver a presentar una nueva solicitude

 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

10

1.4.- TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS:

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria,

que conforme a las disposiciones pertinentes requiriesen el pronunciamiento expreso de la

Administración Tributaria deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de

cuarenta y cinco (45) días hábiles. Las solicitudes mencionadas deberán ser presentadas,

con los documentos que sustenten el pedido, ante la Administración Tributaria competente.

1.5 PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS NO VINCULADOS A

LADETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.5.1.- Regulación en el código tributario:

El artículo 162º establece que tratándose de otras solicitudes no contenciosas, esta

s serán resueltas según el procedimiento regulado en la “La Ley General de Procedimientos

Administrativos”

Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del código tributario o de

otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulado expresamente en

ellas. Hay que anotar que algunas de estas solicitudes son además reguladas por normas

especiales. Los recursos impugnatorios que al respecto se pueden presentar, deberán

ser tramitados de acuerdo con lo que dispone en La Ley General deProcedimientos

Administrativos.

1.5.2.- Principales procedimientos:

Los procedimientos no contenciosos no vinculados a la determinación de la obligación

tributaria son:
 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

11

Solicitud de baja de inscripción en el RUC.

* Solicitud de inscripción en el registro de imprentas.

* Solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria con carácter

particular.

* Impugnación de la resolución de abandono de bienes comisados

 Impugnación del régimen de buenos contribuyentes.

 Solicitud de extorno de la transferencia de los fondos depositados en el Banco de la

Nación, ingresados como recaudación en aplicación del SPOT

1.6.- LA IMPUGNACION.

1.6.1.- Definición:

La impugnación, (Del latín impugno - are)

“Es una acción, una refutación, una objeción, una contradicción, tanto las referentes a los

actos y escritos de la parte contraria, cuando pueden ser objeto de discusión ante los

tribunales, como a las resoluciones judiciales que sean firmes y contra las cuales cabe algún

recurso”

Los medios de impugnación son actos procesales de las partes o de terceros que se

promueven con la finalidad de que se revise una resolución o actuación

procesal para que se corrija o anule. La revisión puede quedar a cargo del órgano

jurisdiccional o de un superior jerárquico.

 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

1.6.2.- Recurso de reclamación, apelación u otro administrativo: 12

El artículo 163º del Código Tributario norma los recursos contra los actos que resuelvan, o

no, las solicitudes no contenciosas reguladas en el artículo 162º del mismo código.

1.6.3.- Apelación contra las resoluciones expresas:

La primera parte del artículo 163º estipula que las resoluciones (expresas) que resuelvan las

solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación

tributaria serán directamente apeladas al Tribunal Fiscal

1.6.4.- Reclamación contra resoluciones expresas:

Las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución son reclamables ante la

propia administración tributaria. De acuerdo con el artículo 135º del Código

Tributario también es reclamable ante la Administración Tributaria las resoluciones que

determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular.

1.6.5.- Reclamación contra las solicitudes denegadas:

El segundo párrafo del artículo 163º prescribe que en caso de no resolverse las solicitudes

no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria en el plazo de

cuarenta y cinco (45) días hábiles, el deudor tributario podrá interponer recurso de

reclamación dando por denegada su solicitud. Así en concordancia con el artículo 135º,

la norma bajo comentario faculta a los deudores tributarios a asignarle efectos jurídicos al

hecho de la administración tributaria de no resolver la solicitud en plazo establecido, dando

por denegada la misma y plantear recurso de reclamación contra tal denegatoria. En estos

casos de reclamación podrá interponerse en cualquier momento, una vez vencido el plazo
 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

13

de cuarenta y cinco días hábiles otorgado a la administración para resolver. Desde luego

que el deudor interesado está facultado para optar por interponer la reclamación o sin

hacerlo, esperar el pronunciamiento expreso sobre la solicitud o recurso no contencioso.

1.6.6.- Recursos en los casos no vinculados a la determinación de la obligación

tributaria:

Como indica el último párrafo del artículo 163º, los actos de la administración tributaria

que resuelven las solicitudes

no contenciosas a que se refiere el segundo párrafo del artículo 162º podrán ser impugnados

mediante los recursos regulados en la LPAG, los mismos que se tramitaran observando lo

dispuesto en la citada ley, salvo aquellos aspectos regulaos expresamente en el presente

código.

1.7 DOCUMENTOS DEL PROCESO NO CONTENCIOSO

1.7.1. Solicitud no contenciosa vinculada a la determinación de la obligación tributaria

Estas solicitudes deben ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco

(45) días hábiles siempre que requiera de pronunciamiento expreso de la Administración

Tributaria. Con la solicitud debe presentarse la documentación que la sustente, si fuera el

caso, de acuerdo a lo exigido para cada solicitud. En el supuesto que se requiera

declaración expresa por parte de

la Administración y venza el plazo de ley, se produce el silencio administrativo negativo.

Si el deudor tributario opta por el silencio negativo, podrá impugnar la Resolución Ficta

denegatoria de su solicitud, en vía de apelación, salvo que se trate de solicitud de

devolución, en cuyo caso se deberá interponer una reclamación.

 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

14

1.7.2 Reclamación o apelación de las solicitudes no contenciosas vinculadas a la

determinación de la obligación tributaria

Si la Administración resuelve expresamente, el deudor tributario podrá apelar esta

resolución ante el Tribunal Fiscal.

Con relación al plazo de presentación del recurso de apelación, la norma señala que la

apelación será admitida sin pago previo dentro de los quince (15)

díashábiles siguientes a la notificación de la resolución apelada. No obstante, vencido dicho

plazo será admitido, previo pago de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la

fecha de pago, siempre que se formule dentro del

término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente de aquélen que se efectuó la no

tificación certificada.

1.7.3 Solicitud no contenciosa no vinculada a la determinación de la deuda tributaria

Este tipo de solicitudes se tramitan conforme a lo dispuesto por la Ley del Procedimiento

Administrativo General, vigente desde el 11 de octubre de 2002;es decir lo referente a la

iniciación, plazos y términos, ordenación, instrucción yfin del procedimiento, así como los

recursos administrativos, se rigen por laprecitada norma

legal.Las resoluciones que ponen fin al procedimiento podrán ser impugnadasante el Poder

Judicial, mediante la acción contencioso-administrativo.

 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

15

CONCLUSIONES

1.- Mediante los procedimientos tributarios se tienes como finalidad importante una

revisión de las decisiones tomadas por la administración tributaria, ya que la misma no es

infalible en la toma de decisiones, solicitando a través de ellos un reexamen de las

decisiones decretadas por la misma el cualquiera de sus instancias.

2.- Dentro de las funciones más importantes de la superintendencia Nacional de

administración Tributaria, es la recaudación y fiscalización, pero la misma no se

puede llevar arbitraria o abusivamente, ni mucho menos ser considerada como una decisión

firma, para ello el código Tributario permite al administrado o

contribuyente pueda cuestionar las decisiones tomadas por la Administración Tributaria a

través del Procedimiento correspondiente y sus recursos.

3.- Dentro de los Procedimientos tributarios se distinguen dos instancias bien marcadas

durante el trámite correspondiente, así en la primera instancia

se resuelve el recurso de reclamación y es conocido por la

propia Administración tributaria que emitió la resolución correspondiente,mientras que en

la segunda instancia se resuelve el recurso de apelación y es competencia del tribunal

Fiscal.

4.- Cada procedimiento tributario tiene sus propios requisitos y características, los cuales

deben ser respetados, siguiendo la lógica de un debido proceso judicial, actuando los

medios probatorios y los requisitos que permiten el éxito del resultado final.
 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

16
5.- Finalmente debemos señalar que la resolución expedida por el tribunal fiscal en grado

de apelación es la última instancia a nivel administrativo y ante un resultado desfavorable,

ya se podría acudir ante el poder judicial para iniciar el proceso judicial correspondiente
 UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMOTE
FELIAL AYCUCHO

17
BIBLIOGRAFIAS.

Página web Tribunal Fiscal: www.mef.gob.pe

Ley General de Procedimientos Administrativos” Nº 27444.

ORTEGA SALAVARRÍA, Rosa Manual: Tributario Primera Edición-

EDITORIAL Caballero Bustamante-Lima 2009

V.BERRIO B. Nuevo Código Tributario.