GUÍA DE ESTUDIOS
1. El Magistrado de un Tribunal Unitario Agrario, dentro del juicio agrario 20/2004, emite una
resolución en la que declara la caducidad de la instancia por inactividad procesal de las partes.
En este caso, diga si esta determinación es impugnable en juicio de amparo directo o indirecto.
RESPUESTA: Procede el amparo directo, competencia de los Tribunales Colegiados de Circuito, por
tratarse de una resolución que pone fin al juicio sin resolverlo en lo principal.
JUSTIFICACIÓN: Registro No. 185437 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente:
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XVI, Diciembre de 2002 Página: 236 Tesis: 2a./J.
139/2002 Jurisprudencia Materia(s): Administrativa
2. ¿En qué caso el juez de Distrito puede declarar la caducidad del procedimiento tendiente a
obtener el cumplimiento de una sentencia que concedió la protección federal en un juicio de
amparo indirecto en materia agraria?
RESPUESTA: Caduca el procedimiento por inactividad procesal o por falta de promoción de parte
interesada durante el término de trescientos días, incluidos los inhábiles, a pesar de que se trate de la
materia agraria.
JUSTIFICACIÓN:
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Materia Administrativa
Registro No. 180063 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta XX, Noviembre de 2004 Página: 121 Tesis: 2a./J. 159/2004
Jurisprudencia Materia(s): Administrativa
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Materia Administrativa
asunto corresponde a un juez federal en cuya jurisdicción resida la autoridad que emitió la
circular que constituye el acto reclamado. En este caso, diga si es jurídicamente correcta la
determinación del juez de Distrito.
RESPUESTA: Es incorrecta tal determinación pues la competencia para conocer del juicio de amparo
corresponde al juez de distrito en donde tuvo lugar la ejecución de la circular.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 182873 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta XVIII, Noviembre de 2003 Página: 136 Tesis: 2a./J. 107/2003
Jurisprudencia Materia(s): Administrativa
4. ¿En qué término tiene que presentarse la demanda de amparo indirecto que promueve un
grupo de campesinos aspirantes a ejidatarios en la que reclaman la negativa de la autoridad
responsable para dotarlos de tierras para constituir un ejido?
RESPUESTA: En cualquier tiempo, en razón de que los aspirantes colectivos para ampliación y
dotación de ejidos o constitución de núcleos de población, se encuentran comprendidos en el artículo
212, fracción III, de la Ley de Amparo, que los incluye dentro de los titulares de la acción de amparo
en materia agraria.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 180573 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta XX, Septiembre de 2004 Página: 225 Tesis: 2a./J. 121/2004
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
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Materia Administrativa
5. Para que surta efectos la suspensión que se concede en contra de la orden de corte de
suministro de energía eléctrica decretada en contra del quejoso por la Comisión Federal de
Electricidad (derivada de la falta de pago de ese servicio), ¿es necesario que el quejoso exhiba
una garantía o acredite haber cubierto ante la autoridad responsable el pago por suministro de
energía eléctrica?
RESPUESTA: Sí debe garantizar su pago ante el Juez de Distrito, o demostrar que ya lo hizo ante el
propio organismo descentralizado.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 176015 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Febrero de 2006 Página: 658 Tesis: 2a./J. 6/2006 Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
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Materia Administrativa
relativa (precio fiscal) que el usuario debe pagar, no participa de la naturaleza jurídica de los derechos
que como contribución percibe el Estado por los servicios que presta en sus funciones de derecho
público, establecidos en la Ley Federal de Derechos; sin embargo, debe tomarse en cuenta que en
dicha contraprestación concurren características semejantes, pues en términos de los artículos 27,
sexto párrafo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 1o., 8o. y 9o. de la Ley del
Servicio Público de Energía Eléctrica, el servicio relativo es prestado por el Estado a través de la
Comisión Federal de Electricidad en su carácter de organismo público descentralizado, y la tarifa se
fija en función de los kilowattshora consumidos por el usuario. En congruencia con lo anterior, se
concluye que cuando se impugne el corte o suspensión del suministro de energía eléctrica y proceda
conceder la suspensión del acto reclamado, el Juez de Distrito debe condicionar su efectividad a que
el quejoso garantice suficientemente el pago del suministro de energía eléctrica que sobrepase el
monto previamente garantizado en el momento de la celebración del contrato correspondiente, o
acredite haberlo pagado ante la Comisión Federal de Electricidad.
6. Diga mediante qué medio de impugnación son atacables las resoluciones que emite la
Contraloría Interna de la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión, mediante las cuales
se imponen sanciones administrativas a sus funcionarios en términos de la Ley Federal de
Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos.
RESPUESTA: Es procedente el juicio de amparo indirecto, toda vez que los medios ordinarios de
defensa no son aplicables. (Lo anterior se advierte de la ejecutoria de la que derivó la
jurisprudencia que se cita).
JUSTIFICACIÓN:Registro No. 175182 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente:
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXIII, Abril de 2006 Página: 285 Tesis: 2a./J.
49/2006 Jurisprudencia Materia(s): Administrativa
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Materia Administrativa
en el pleno goce de sus derechos, por lo que es indudable que la procedencia de tal juicio está
referida sólo a resoluciones dictadas por órganos de la administración pública federal. Por otra parte,
si bien es cierto que el artículo 11, fracción XII, de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa establece que procede el juicio de nulidad contra las resoluciones definitivas
que impongan sanciones administrativas a los servidores públicos en los términos de la Ley Federal
de Responsabilidades de los Servidores Públicos (ahora Ley Federal de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores Públicos), también lo es que no debe interpretarse en forma aislada,
sino en relación con el 73, fracción XXIX-H, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, que dispone que dicho Tribunal sólo tiene competencia para dirimir conflictos suscitados
entre los órganos de la administración pública federal del Poder Ejecutivo Federal y los particulares,
pero no para resolver controversias entre éstos y el Presidente de la República, o con los otros
Poderes de la Unión. En atención a lo expuesto, se concluye que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa carece de competencia para conocer del juicio promovido contra las resoluciones
dictadas por la Contraloría Interna de la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión, por sí o a
través de la Dirección de Quejas, Denuncias e Inconformidades que impongan sanciones
administrativas a sus servidores públicos.
7. Para efectos del juicio de amparo, ¿cuándo una ley se considera heteroaplicativa?
RESPUESTA: Cuando las obligaciones de hacer o de no hacer que impone la ley, no surgen en forma
automática con su sola entrada en vigor, sino que se requiere para actualizar el perjuicio de un acto
diverso que condicione su aplicación. (individualización condicionada)
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 198200 Localización: Novena Época Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta VI, Julio de 1997 Página: 5 Tesis: P./J. 55/97 Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Común
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Materia Administrativa
incondicionada; así, la condición consiste en la realización del acto necesario para que la ley adquiera
individualización, que bien puede revestir el carácter de administrativo o jurisdiccional, e incluso
comprende al acto jurídico emanado de la voluntad del propio particular y al hecho jurídico, ajeno a la
voluntad humana, que lo sitúan dentro de la hipótesis legal. De esta manera, cuando las obligaciones
derivadas de la ley nacen con ella misma, independientemente de que no se actualice condición
alguna, se estará en presencia de una ley autoaplicativa o de individualización incondicionada; en
cambio, cuando las obligaciones de hacer o de no hacer que impone la ley, no surgen en forma
automática con su sola entrada en vigor, sino que se requiere para actualizar el perjuicio de un acto
diverso que condicione su aplicación, se tratará de una disposición heteroaplicativa o de
individualización condicionada, pues la aplicación jurídica o material de la norma, en un caso concreto,
se halla sometida a la realización de ese evento.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 174107 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta XXIV, Octubre de 2006 Página: 334 Tesis: 2a./J.
149/2006Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
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Materia Administrativa
autoridad responsable extingue la omisión original en que se encontraba y que motivó el juicio de
amparo, también lo es que tal respuesta constituye un acto nuevo relacionado con aquella omisión
que, por tanto, puede analizarse en el mismo juicio, a más de que por razones de concentración y
economía procesal y en estricto cumplimiento al artículo 17 constitucional, es conveniente que así
sea. Lo anterior no quebranta el sistema dispuesto en la Ley de Amparo, por el contrario, el quejoso
tiene expeditos sus derechos para impugnar la respuesta de la autoridad responsable como
corresponda y estime conveniente, y si opta por ampliar su demanda porque considera que ésta es la
vía adecuada, el Juez de Distrito debe analizarla.
9. El artículo 74 del Código Fiscal de la Federación, autoriza al contribuyente para solicitar ante
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público la condonación de multas por infracción a las
disposiciones fiscales. Ahora bien, diga si procede el juicio de amparo indirecto en contra de la
determinación de dicha secretaría que niega a un particular la condonación de multas que se
solicita con fundamento en esa disposición legal.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 193608 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta X, Julio de 1999 Página: 144 Tesis: 2a./J. 86/99 Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
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Materia Administrativa
10. ¿La jurisprudencia sobre inconstitucionalidad de leyes que sustentan los órganos
competentes del Poder Judicial de la Federación es de observancia obligatoria para las
autoridades administrativas cuando dan cumplimiento a la garantía de fundamentación y
motivación?
11. Tratándose de leyes que prevén la imposición de multas de carácter fiscal, ¿rige la
excepción relativa a la aplicación retroactiva de la ley en beneficio de particulares?
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Materia Administrativa
RESPUESTA: Sí, debe considerarse que las multas fiscales tienen una naturaleza similar a las
sanciones penales y, por tanto, la aplicación en forma retroactiva de las normas que beneficien al
particular, se apega a lo dispuesto por el artículo 14 constitucional.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 196642 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta VII, Marzo de 1998 Página: 333 Tesis: 2a./J. 8/98
Jurisprudencia Materia(s): Administrativa
12. Un contribuyente promueve juicio de amparo en contra de una ley fiscal de carácter
heteroaplicativo, con motivo de su primer acto de aplicación; sin embargo, el quejoso no
acredita la existencia del acto de aplicación de la ley que tilda de inconstitucional. En este
supuesto, al dictar sentencia ¿cómo debe proceder el juez de Distrito al que se turne el
asunto?
JUSTIFICACIÓN: Registro No. 194605 Localización: Novena Época Instancia: Primera Sala Fuente:
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta IX, Febrero de 1999 Página: 103 Tesis: 1a./J. 4/99
Jurisprudencia Materia(s): Común
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Materia Administrativa
RELACIONADA.
LEYES, AMPARO CONTRA. REGLAS PARA SU ESTUDIO CUANDO SE PROMUEVE CON MOTIVO
DE UN ACTO DE APLICACIÓN.
Conforme a lo dispuesto en la jurisprudencia número 221, visible en las páginas 210 y 211 del Tomo I
del Apéndice al Semanario Judicial de la Federación, compilación 1917-1995, de rubro: "LEYES O
REGLAMENTOS, AMPARO CONTRA, PROMOVIDO CON MOTIVO DE SU APLICACIÓN.", cuando
se promueve un juicio de amparo en contra de una ley o reglamento con motivo de su aplicación
concreta en perjuicio del quejoso, el Juez de Distrito no debe desvincular el estudio de la disposición
impugnada del que concierne a su acto de aplicación. De ahí que el juzgador de garantías debe
analizar, en principio, si el juicio de amparo resulta procedente en cuanto al acto de aplicación
impugnado, es decir, si constituye el primero que concrete en perjuicio del peticionario de garantías la
hipótesis jurídica controvertida y si en relación con él no se actualiza una diversa causa de
improcedencia; de no acontecer así, se impondrá sobreseer en el juicio respecto del acto de
aplicación y la norma impugnada. Por otra parte, de resultar procedente el juicio en cuanto al acto de
aplicación, debe analizarse la constitucionalidad de la disposición impugnada determinando lo
conducente y, únicamente en el caso de que se determine negar el amparo por lo que corresponde a
ésta, será factible abordar el estudio de los conceptos de violación enderezados por vicios propios, en
su caso, en contra del acto de aplicación; siendo incorrecto, por ello, el estudio de estas últimas
cuestiones antes de concluir sobre la constitucionalidad de la norma reclamada.
13. La legalidad del acta que se levanta con motivo de una visita domiciliaria depende, entre
otros requisitos, de que se encuentre debidamente circunstanciada, según lo establece el
artículo 46, fracción I, del Código Fiscal de la Federación. Ahora bien, dicha circunstanciación
¿debe constar necesariamente en la propia acta?
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 190727 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta XII, Diciembre de 2000 Página: 271 Tesis: 2a./J. 99/2000
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Materia Administrativa
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
14. Diga si procede el juicio de amparo en contra de las resoluciones que emite la Sección
Instructora de la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión, durante el procedimiento que
se instaura para retirar la inmunidad procesal a un servidor público con el fin de que sea
juzgado por el delito o delitos que se le atribuyen.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 180366 Localización: Novena Época
Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XX, Octubre de 2004
Página: 6 Tesis: P./J. 100/2004 Jurisprudencia Materia(s): Constitucional, Administrativa
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Materia Administrativa
Estados Unidos Mexicanos se advierte que el Poder Constituyente facultó a la Cámara de Diputados
del Congreso de la Unión para resolver soberana y discrecionalmente si ha lugar o no a retirar la
inmunidad procesal de un servidor público con el fin de que sea juzgado por el delito o delitos que se
le atribuyen; en atención a esa finalidad son inatacables, incluso a través del juicio de garantías, todas
las resoluciones emitidas en el procedimiento de declaración de procedencia, tanto las dictadas por
dicho órgano legislativo, como por la Sección Instructora. Lo anterior es así, porque la decisión
soberana que corresponde a la mencionada Cámara como órgano terminal, no podría alcanzarse si se
permitiera la intervención del Poder Judicial de la Federación respecto de los actos intermedios, dada
la posibilidad de caer en un abuso del juicio de amparo, pues bastaría impugnar dichos actos por
vicios propios o como primer acto de aplicación de la ley, para hacerlo procedente en detrimento de la
expeditez que caracteriza al procedimiento de declaración de procedencia, lo que además pugnaría
con la intención del Constituyente de considerar inatacables las resoluciones emitidas en un
procedimiento autónomo de la competencia exclusiva del citado órgano legislativo.
15. ¿Es convalidable la notificación de una resolución fiscal practicada en día inhábil?
RESPUESTA: No, porque las autoridades administrativas están obligadas a respetar las formalidades
previstas en los arts. 12 y 13 del Código Fiscal de la Federación, por lo que la notificación practicada
en contravención a ellas es ilegal y no puede surtir efectos ni consecuencias de derecho.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 176921 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta
XXII, Octubre de 2005 Página: 802 Tesis: 2a./J. 123/2005
Jurisprudencia Materia(s): Administrativa
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Materia Administrativa
efectos ni consecuencias de derecho, aun cuando se haya realizado en forma personal con el
interesado o con su representante legal, en términos del párrafo tercero del artículo 136 del Código
Fiscal de la Federación y, en la propia diligencia, se contenga la manifestación de estos últimos en el
sentido de que quedaron enterados del acto o resolución que se les notifica, ya que tal manifestación
está viciada de la misma ilegalidad.
16. En términos de la fracción II del artículo 124 de la Ley de Amparo, procede otorgar la
suspensión cuando no se siga perjuicio al interés social, ni se contravengan disposiciones de
orden público. De conformidad con lo establecido en dicho precepto, diga si la suspensión que
se solicita en contra del registro administrativo de la sanción de inhabilitación temporal de un
servidor público, resulta procedente o improcedente.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 177160 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta XXII, Septiembre de 2005 Página: 493 Tesis: 2a./J. 112/2005
Jurisprudencia Materia(s): Administrativa
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Materia Administrativa
17. El plazo de treinta días para impugnar en un juicio de amparo indirecto una ley de carácter
autoaplicativo, ¿a partir de qué momento debe computarse?
RESPUESTA: Inicia desde las cero horas del día en que entran en vigor.
JUSTIFICACIÓN: Registro No. 196391 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente:
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta VII, Mayo de 1998 Página: 461 Tesis: 2a./J. 26/98
Jurisprudencia
Materia(s): Común, Constitucional
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Materia Administrativa
18. En un juicio de amparo indirecto, el quejoso señala como acto reclamado una resolución
determinante de créditos fiscales por concepto de cuotas al seguro social, pues considera que
se le aplicó un precepto legal que tilda de inconstitucional porque vulnera el principio de
equidad tributaria. En vía de informe justificado, el apoderado legal del Instituto Mexicano del
Seguro Social argumenta que las aportaciones de seguridad social determinadas por dicho
instituto, no se rigen por el principio de equidad. ¿Es correcto el argumento de la autoridad
responsable? Conteste conforme al criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
RESPUESTA: Es incorrecto, las aportaciones de seguridad social son contribuciones y se rigen por
los principios tributarios consagrados en el artículo 31 fracción IV constitucional.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 200323 Localización: Novena Época Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta II, Septiembre de 1995 Página: 62 Tesis: P./J. 18/95 Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
SEGURO SOCIAL, CUOTAS DEL. SON CONTRIBUCIONES Y SE RIGEN POR LOS PRINCIPIOS
DE EQUIDAD Y PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIAS. Del examen de lo dispuesto en los artículos
2o. del Código Fiscal de la Federación y 260, 268, 269, 271 y demás relativos de la Ley del Seguro
Social, se desprende que las cuotas al Seguro Social son contribuciones, no sólo por la calificación
formal que de ellas hace el primero de los preceptos citados, al concebirlas como aportaciones de
seguridad social a cargo de las personas que son substituidas por el Estado en el cumplimiento de las
obligaciones establecidas por la ley en materia de seguridad social, o de las personas que se
benefician en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado
sino que, por su naturaleza, son obligaciones fiscales que deben ceñirse a los principios tributarios, ya
que se advierte de la evolución legislativa que el Instituto Mexicano del Seguro Social, constituido
desde sus orígenes como un organismo público descentralizado de la Administración Pública Federal,
se convirtió en un organismo fiscal autónomo encargado de prestar el servicio público de seguridad
social, investido de la facultad de determinar los créditos a cargo de los sujetos obligados y de
cobrarlos a través del procedimiento económico-coactivo y que, por lo mismo, en su actuación debe
observar las mismas limitaciones que corresponden a la potestad tributaria en materia de
proporcionalidad, equidad, legalidad y destino al gasto público.
RESPUESTA: Que dicha disposición no se aplique al particular y que las autoridades que recaudaron
las contribuciones restituyan no sólo las cantidades que como primer acto de aplicación de esa norma
se hayan enterado, sino también las que de forma subsecuente se hayan pagado
17
Materia Administrativa
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 179675 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta XXI, Enero de 2005 Página: 470 Tesis: 2a./J. 188/2004
Jurisprudencia Materia(s): Administrativa
20. Se promueve un juicio de amparo indirecto en el que se señala como acto reclamado la
resolución que impuso al quejoso una sanción consistente en la suspensión temporal en sus
funciones como servidor público. En la demanda de amparo el quejoso solicita la suspensión
del acto reclamado. En este caso, diga si resulta procedente o no la suspensión solicitada.
RESPUESTA: Es procedente, pues tal sanción no tiene por objeto salvaguardar el servicio de manera
directa, de ahí que sea patente que el interés público no se ve afectado al otorgarse la suspensión
provisional del acto.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 181659
Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta XIX, Abril de 2004 Página: 444 Tesis: 2a./J. 34/2004 Jurisprudencia Materia(s):
Administrativa
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Materia Administrativa
tiene por objeto salvaguardar el servicio de manera directa, de ahí que sea patente que el interés
público no se ve afectado al otorgarse la suspensión provisional del acto, pues de cualquier manera,
una vez ejecutada la sanción, aquél se reincorporará a sus funciones en las mismas condiciones en
que venía prestando el servicio, aunado a que en esta hipótesis, de no otorgarse la medida cautelar y
permitir que la suspensión temporal se ejecute, se causarían al servidor público daños y perjuicios de
difícil reparación, pues su imagen se vería desacreditada, aspecto que no se repararía, ni aun
obteniendo sentencia favorable en el juicio de amparo.
21. Diga si es impugnable mediante el juicio de amparo directo o indirecto, el auto dictado por
el magistrado de un Tribunal Unitario Agrario, que desecha una demanda agraria en relación
con dos de los tres codemandados.
RESPUESTA: Es impugnable en amparo indirecto, porque en este caso el juicio sigue su curso
respecto de las personas por las que sí fue admitida hasta su conclusión ordinaria mediante el dictado
de la sentencia definitiva, conforme a las disposiciones establecidas en los artículos 178 al 190 de la
Ley Agraria.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 186607 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XVI, Julio de 2002
Página: 182 Tesis: 2a./J. 54/2002 Jurisprudencia Materia (s): Administrativa
22. En un juicio de amparo indirecto se señala como acto reclamado la ejecución de la orden de
clausura por tiempo indefinido decretada por la Secretaría de Salud en contra de una bodega
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Materia Administrativa
de granos propiedad del quejoso, quien aduce que con motivo del acto reclamado se colocaron
los sellos de clausura en su bodega, no obstante que cuenta con la licencia de funcionamiento
correspondiente. En el caso de que la apertura de la negociación del quejoso, no lesione el
interés social ni el orden público ¿cómo debe proceder el juez de Distrito respecto de la
suspensión del acto reclamado solicitada por el peticionario de garantías?
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 200137 Localización: Novena Época Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta III, Abril de 1996 Página: 36 Tesis: P./J. 16/96 Jurisprudencia Materia(s):
Común, Administrativa, Constitucional
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Materia Administrativa
provisión cautelar, como mera suspensión, es ineficaz, debe dictar medidas que implican no una
restitución, sino un adelanto provisional del derecho cuestionado, para resolver posteriormente, en
forma definitiva, si el acto reclamado es o no inconstitucional; así, el efecto de la suspensión será
interrumpir el estado de clausura mientras se resuelve el fondo del asunto, sin perjuicio de que si se
niega el amparo, porque la "apariencia del buen derecho" sea equivocada, la autoridad pueda
reanudar la clausura hasta su total cumplimiento. Lo expuesto anteriormente se sustenta en la fracción
X del dispositivo constitucional citado, que establece que para conceder la suspensión deberá tomarse
en cuenta la naturaleza de la violación alegada, lo que supone la necesidad de realizar un juicio de
probabilidad y verosimilitud del derecho esgrimido, con miras a otorgar la medida cautelar para evitar
daños y perjuicios de difícil reparación al quejoso y conservar viva la materia del juicio, si con ello no
se lesionan el interés social y el orden público, lo cual podrá resolver la sensibilidad del Juez de
Distrito, ante la realidad del acto reclamado, pues si el perjuicio al interés social o al orden público es
mayor a los daños y perjuicios de difícil reparación que pueda sufrir el quejoso, deberá negar la
suspensión solicitada, ya que la preservación del orden público y el interés de la sociedad están por
encima del interés particular afectado.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 185450 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta XVI, Diciembre de 2002 Página: 235 Tesis: 2a./J. 128/2002
Jurisprudencia Materia(s): Común
21
Materia Administrativa
es la encargada de su aplicación; por la actuación del propio agraviado que por exigencia de la ley se
coloca por sí mismo en los supuestos previstos en la norma; y, por parte de un particular en su
carácter de tercero que actúa por mandato de la ley. Luego, si bien es cierto que cuando el quejoso se
autoaplica una disposición que a la postre reclamará por inconstitucional o cuando es un tercero
auxiliar de la administración pública el que realiza la aplicación de una norma en perjuicio del
gobernado que la considera inconstitucional, no hay actos de las autoridades encargadas de la
ejecución de ésta que hayan requerido su cumplimiento, esa circunstancia no implica que exista un
motivo manifiesto e indudable de improcedencia para desechar la demanda de amparo interpuesta en
contra de los actos de ejecución que se imputen a dichas autoridades, toda vez que la posibilidad de
reclamar los actos de ejecución de una ley no se finca en el hecho de que haya sido la autoridad la
que hubiere aplicado la disposición de que se trate en perjuicio del quejoso, sino en la intervención
que hubiere tenido o pudiera tener para hacer cumplir la disposición que se estima inconstitucional, lo
cual puede advertirse de las pruebas y de los informes que al efecto se rindan en el procedimiento
respectivo. Estimar lo contrario implicaría dejar al promovente en estado de indefensión, en tanto que
a priori se le priva de la oportunidad de allegar los elementos de convicción que justifiquen la
ejecución que lleva a cabo la autoridad ejecutora de la ley impugnada, por el solo hecho de no haber
sido la que realizó el acto de aplicación del precepto reclamado.
24. El artículo 66 del Código Fiscal de la Federación, en su primer párrafo, dispone: “Las
autoridades fiscales, a petición de los contribuyentes, podrán autorizar el pago a plazos, ya sea
en parcialidades o diferido, de las contribuciones omitidas y de sus accesorios sin que dicho
plazo exceda de doce meses…” Ahora bien, diga qué acto o actos se requieren para que un
contribuyente esté en aptitud de cubrir un crédito fiscal en parcialidades, en términos del
precepto trascrito.
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Materia Administrativa
realización de la prestación debida y efectuar el pago de manera íntegra y de una sola vez. Ahora
bien, esa regla general admite la excepción de que el particular podrá realizar el pago en
parcialidades, de conformidad con el artículo 66 del Código Fiscal de la Federación, si las autoridades
fiscales lo autorizan expresamente, previa solicitud del contribuyente, pues según lo dispuesto en el
artículo 2078 del Código Civil Federal, aplicado supletoriamente, no puede obligarse al acreedor a
recibir parcialmente el pago, a menos que así se haya pactado expresamente o cuando lo establezca
la ley. Esto es, en términos del referido artículo 66, una vez recibida la solicitud del particular para
efectuar el pago de un crédito fiscal a través de parcialidades, la autoridad debe emitir una resolución
donde expresamente se pronuncie sobre su procedencia, y si acepta o modifica los términos en que el
particular le propone extinguir su obligación tributaria otorga su autorización para modificar la forma en
que el contribuyente debe cumplir con su obligación tributaria pagando el crédito fiscal determinado
mediante parcialidades. Por tanto, la sola presentación de la solicitud del particular para efectuar el
pago de un crédito fiscal en parcialidades, y la recepción de los pagos sin objeción alguna por parte de
la autoridad hacendaria, no implican autorización tácita para cumplir con la obligación fiscal, toda vez
que en materia tributaria no existe la figura de la afirmativa ficta, de manera que el particular
continuará obligado a entregar la cantidad a que asciende el crédito a su cargo en forma íntegra y de
una sola vez.
25. En la demanda de garantías se señala como acto reclamado el citatorio girado al quejoso
para que comparezca a la audiencia de ley dentro del procedimiento que se sigue en su contra,
en términos de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Públicos. En este caso, diga si es procedente o no el juicio de amparo indirecto.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 175221
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Abril de 2006
Página: 242
Tesis: 2a./J. 43/2006
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Materia Administrativa
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
26. Juan N. promueve juicio de amparo indirecto en el que señala como acto reclamado la
resolución emitida dentro del juicio agrario 240/2003, mediante la cual el Magistrado del
Tribunal Unitario Agrario que conoce del asunto, declara la caducidad de la instancia dentro
del citado juicio por inactividad procesal de las partes. El juez de Distrito al que se turna el
24
Materia Administrativa
asunto, se declara incompetente para conocer de la demanda de garantías, bajo el argumento
de que el acto reclamado se traduce en una resolución que pone fin al juicio y, en
consecuencia, resulta impugnable a través del amparo directo, por lo que ordena remitir la
demanda y sus anexos al Tribunal Colegiado de Circuito que corresponda. En este caso, diga
si la determinación que antecede es o no jurídicamente correcta.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 200375
Localización:
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
I, Mayo de 1995
Página: 43
Tesis: P./J. 1/95
Jurisprudencia
Materia(s): Común
25
Materia Administrativa
que se refieren los artículos 21 y 22 de esta ley", toda vez que este último precepto no se refiere al
caso de equivocación de la vía, sino al de una demanda de garantías planteada como amparo directo
pero que se presenta ante autoridad distinta de la responsable, precepto que además corrobora que la
falta de disposición expresa por parte del legislador en torno a la no interrupción del término en el
artículo 49 significa que en el caso establecido en este numeral sí se interrumpirá dicho término de
presentación de la demanda de amparo, máxime que el propio numeral 49 establece la posibilidad de
que el Tribunal Colegiado de Circuito imponga una multa cuando confirme la resolución de
incompetencia del juez, que si se relaciona con el artículo 3o. bis del propio ordenamiento, procederá
imponerse cuando se haya actuado de mala fe, es decir, cuando la promoción del amparo en la vía
indirecta se haya hecho no por una verdadera duda en torno al ejercicio de la vía procedente.
RELACIONADA
26
Materia Administrativa
27. ¿Constituyen actos de autoridad, para los efectos del juicio de amparo, las determinaciones
de la Comisión Federal de Electricidad mediante las cuales se apercibe al consumidor con
realizar el corte del suministro de energía eléctrica?
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 186337
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVI, Agosto de 2002
Página: 245
Tesis: 2a./J. 91/2002
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
27
Materia Administrativa
28. Diga si es procedente o no la suspensión provisional que se solicita respecto de la orden
de cambio de adscripción de un agente del Ministerio Público de la Federación.
RESPUESTA: Resulta improcedente, por regla general, conceder la suspensión provisional, por no
satisfacerse el requisito establecido por el artículo 124, fracción II, de la Ley de Amparo, ya que el
perjuicio del interés social y la contravención a disposiciones de orden público quedan acreditados,
pues las funciones que realiza tienen como destinataria a la sociedad.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 173404
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Febrero de 2007
Página: 670
Tesis: 2a./J. 6/2007
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
28
Materia Administrativa
quejoso se le restituirá en el goce de la garantía violada a través de su reincorporación en el lugar en
que se encontraba adscrito.
29. Antes de acudir al juicio de amparo para impugnar la resolución que, por inactividad
procesal, declara la caducidad de la instancia dentro de un juicio agrario, ¿debe interponerse
algún recurso?
RESPUESTA: No, contra tal determinación procede el amparo directo, pues el recurso de revisión
previsto en la Ley Agraria, es improcedente.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 185437
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVI, Diciembre de 2002
Página: 236
Tesis: 2a./J. 139/2002
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
RELACIONADA:
29
Materia Administrativa
30. Con motivo del desconocimiento del domicilio del tercero perjudicado dentro de un juicio
de amparo en materia agraria, el juez de Distrito ordena su emplazamiento por edictos a cargo
del quejoso que tiene el carácter de ejidatario; sin embargo, éste omite recoger y, en
consecuencia, publicar tales edictos, además de que se encuentra acreditado, en forma
fehaciente, que el quejoso no puede cubrir el gasto de la publicación de los edictos. En esas
condiciones ¿cómo debe proceder el juez de Distrito?
30
Materia Administrativa
autos existan indicios que confirmen tal situación, el juzgador debe, exclusivamente en este supuesto,
solicitar al Consejo de la Judicatura Federal que absorba el gasto.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 174730
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Julio de 2006
Página: 349
Tesis: 2a./J. 91/2006
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
31
Materia Administrativa
emplazar al tercero perjudicado, pues de lo contrario se dejaría a los sujetos a que se refiere el
artículo 212 de la Ley de Amparo en estado de indefensión.
RESPUESTA: Rige para ambas, pero en el caso de las obligaciones tributarias formales, que no son
simples medios de control en la recaudación a cargo de la autoridad administrativa, ya que están
estrechamente vinculadas con el núcleo del tributo (pago), siendo que en este supuesto igualmente
rige a plenitud el citado principio de justicia fiscal.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 179587
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXI, Enero de 2005
Página: 541
Tesis: 2a./J. 183/2004
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
32. El artículo 49, fracción I, de la Ley Federal de Derechos (vigente a partir de enero de 2005),
establece: “Se pagará el derecho de trámite aduanero, por las operaciones aduaneras que se
efectúen utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los términos de
32
Materia Administrativa
la Ley Aduanera, conforme a las siguientes tasas o cuotas: I. Del 8 al millar, sobre el valor que
tengan los bienes para los efectos del impuesto general de importación, en los casos distintos
a los señalados en las siguientes fracciones o cuando se trate de mercancías exentas
conforme a la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación o a los
Tratados Internacionales”. Considerando lo anterior, diga en cuál juez de Distrito recae la
competencia para conocer del juicio de amparo indirecto en el que se reclama el primer acto de
aplicación del precepto trascrito.
RESPUESTA: En el juez de distrito bajo cuya jurisdicción se encuentre el lugar en que se hayan
realizado los actos de las autoridades aduaneras, consistentes en: a) la recepción del pedimento de
importación donde consta el pago del derecho de trámite aduanero; b) la revisión del pedimento y del
pago respectivo; y, c) la práctica del reconocimiento aduanero.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 175360
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Abril de 2006
Página: 201
Tesis: 2a./J. 47/2006
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
De los artículos 107, fracción VII, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 36,
párrafo primero, de la Ley de Amparo, se concluye que el Juez de Distrito competente para conocer
del juicio de amparo indirecto promovido por la parte quejosa contra el primer acto de aplicación del
artículo 49, fracción I, de la Ley Federal de Derechos, con motivo de la prestación del servicio público
de despacho o trámite aduanero realizado por operaciones reguladas en la Ley Aduanera, es aquel
bajo cuya jurisdicción se encuentre el lugar en que se hayan realizado los actos de las autoridades
aduaneras, consistentes en: a) la recepción del pedimento de importación donde consta el pago del
derecho de trámite aduanero; b) la revisión del pedimento y del pago respectivo; y, c) la práctica del
reconocimiento aduanero.
33
Materia Administrativa
33. Leticia Z. promueve juicio de amparo indirecto en el que reclama la inconstitucionalidad de
una exención parcial a un impuesto; exención en la que la quejosa no está comprendida. De la
lectura integral de la demanda de amparo, se advierte que la peticionaria de garantías no
señala como acto reclamado, ni formula conceptos de violación respecto de los preceptos que
regulan el mecanismo esencial de tributación de dicho impuesto. En este supuesto, diga, en su
caso, cuál causa de improcedencia se actualiza.
Conforme a la jurisprudencia P./J. 18/2003 del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, la
declaratoria de inconstitucionalidad del precepto que prevé la exención parcial de un tributo, no tiene
por efecto desincorporar de la esfera jurídica del agraviado la obligación de pagarlo, sino el de hacer
extensiva a su favor dicha exención. En ese tenor, la circunstancia de que se impugnen de manera
aislada los preceptos que prevén la exención parcial de un impuesto sin reclamar los que regulan el
mecanismo esencial de tributación, no genera la improcedencia del juicio de garantías, dado que, en
su caso, la concesión del amparo tendrá efectos restitutorios en términos de lo previsto en el artículo
80 de la Ley de Amparo.
34. El artículo 50, párrafo segundo, del Reglamento General de Deberes Militares, establece: “El
arresto es la reclusión que sufre un militar por un término de 24 horas a 15 días en su
alojamiento, cuartel o en las guardias de prevención; entendiéndose por alojamiento la oficina
o dependencia militar donde presten sus servicios los interesados”. Ahora bien, diga si dicho
34
Materia Administrativa
texto legal vulnera lo previsto en el artículo 21 constitucional respecto a la prohibición de
imponer un arresto administrativo superior a 36 horas.
RESPUESTA: No vulnera lo previsto en dicho artículo, toda vez que el fuero militar constituye una
excepción a los principios consagrados en ese precepto constitucional.
JUSTIFICACIÓN:
Novena Época
No. Registro: 180400
Instancia: Segunda Sala
Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XX, Octubre de 2004
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Tesis: 2a./J. 153/2004
Página: 373
35
Materia Administrativa
35. En términos del artículo 124, fracción II, de la Ley de Amparo, procede otorgar la
suspensión del acto reclamado cuando no se siga perjuicio al interés social ni se contravengan
disposiciones de orden público. De conformidad con lo establecido en dicho precepto, diga si
procede o no la suspensión provisional que se solicita en contra del acuerdo emitido por el
Secretario de Hacienda y Crédito Público (publicado en el Diario Oficial de la Federación el
ocho de abril de dos mil dos), por el que autoriza el ajuste, modificación y reestructuración a
las tarifas para suministro y venta de energía eléctrica.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 184492
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVII, Abril de 2003
Página: 191
Tesis: 2a./J. 31/2003
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
36
Materia Administrativa
planeación del sistema eléctrico nacional, ni la generación, conducción, transformación, distribución y
venta de energía eléctrica, o bien, la realización de obras, instalaciones y trabajos que requieran la
planeación, ejecución, operación y mantenimiento del sistema eléctrico nacional; esto es, con tal
concesión no se genera una desventaja para la colectividad, ni impide que ésta obtenga un provecho,
es decir, no se ven afectados el interés social y el orden público, toda vez que, por una parte, no altera
la prestación del servicio público de energía eléctrica y, por otra, tampoco obstaculiza el cobro al
quejoso de la electricidad que consume, ya que esa obligación subsiste respecto al pago del servicio
público que recibe, con la salvedad de que ello será sin considerar la elevación de las tarifas
decretada en los Acuerdos citados, además de que el promovente deberá otorgar la garantía relativa,
con lo cual se protegerían los intereses de la Comisión Federal de Electricidad en su carácter de
tercero perjudicado, según lo previsto en el inciso c) de la fracción III del artículo 5o. de la Ley de
Amparo.
36. El artículo 36, párrafos tercero y cuarto del Código Fiscal de la Federación, establece: “Las
autoridades fiscales podrán, discrecionalmente, revisar las resoluciones administrativas de
carácter individual no favorables a un particular emitidas por sus subordinados
jerárquicamente y, en el supuesto de que se demuestre fehacientemente que las mismas se
hubieran emitido en contravención a las disposiciones fiscales, podrán, por una sola vez,
modificarlas o revocarlas en beneficio del contribuyente, siempre y cuando los contribuyentes
no hubieren interpuesto medios de defensa y hubieren transcurrido los plazos para
presentarlos, y sin que haya prescrito el crédito fiscal.- Lo señalado en el párrafo anterior, no
constituirá instancia y las resoluciones que dicte la Secretaría de Hacienda y Crédito Público al
respecto no podrán ser impugnadas por los contribuyentes”. Ahora bien, diga cuál es el medio
de impugnación que procede en contra de la resolución que se emite en una reconsideración
administrativa como la que se prevé en el precepto transcrito.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 175015
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Mayo de 2006
Página: 325
37
Materia Administrativa
Tesis: 2a./J. 61/2006
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
RESPUESTA: Sí constituye el acto concreto de aplicación de las normas que establecen los derechos
por el servicio de alumbrado público, porque en él se encuentran especificadas la determinación y
cuantificación de los referidos derechos.
JUSTIFICACIÓN:
38
Materia Administrativa
Registro No. 174532
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Agosto de 2006
Página: 294
Tesis: 2a./J. 113/2006
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
38. El artículo 76, fracciones I y II del Código Fiscal de la Federación (vigente hasta el 28 de
junio de 2006), establecía: “Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión
total o parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto
tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades
fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicarán las siguientes multas: I. El 40% de
las contribuciones omitidas cuando el infractor las pague junto con sus accesorios antes de la
notificación de la resolución que determine el monto de la contribución que omitió.- II. Del 50%
al 100% de las contribuciones omitidas en los demás casos”. Ahora bien, la transcrita fracción
II del artículo 76 del Código Tributario Federal, al contener la expresión “en los demás casos”,
¿vulnerara el principio de legalidad tributaria?
RESPUESTA: No, porque las conductas constitutivas de la infracción están previstas en la norma, y la
aplicación de uno u otro porcentaje para cuantificar la multa, dependerá del momento en el que el
contribuyente infractor realice el pago correspondiente
39
Materia Administrativa
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 174064
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Octubre de 2006
Página: 367
Tesis: 2a./J. 141/2006
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
MULTAS. EL ARTÍCULO 76, FRACCIÓN II, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, QUE
CONTIENE LA EXPRESIÓN "EN LOS DEMÁS CASOS", NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE
LEGALIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN VIGENTE HASTA EL 28 DE JUNIO DE 2006). Al
establecer la fracción II del precepto citado una sanción que va del 50% al 100% de la contribución
omitida, "en los demás casos", se refiere al supuesto en que el contribuyente no pague
voluntariamente la contribución omitida, que es el supuesto a que se refiere la fracción I del artículo
citado; por tanto, la mencionada fracción II, no transgrede el principio de legalidad tributaria contenido
en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, al
establecer aquella expresión, porque las conductas constitutivas de la infracción están previstas en la
norma, y la aplicación de uno u otro porcentaje para cuantificar la multa, dependerá del momento en el
que el contribuyente infractor realice el pago correspondiente.
39. ¿Cuál es la consecuencia jurídica que se origina con el hecho de que exista oposición de
parte legítima en un procedimiento de jurisdicción voluntaria en materia agraria?
JUSTIFICACIÓN:
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Enero de 2007
40
Materia Administrativa
Página: 675
Tesis: 2ª./J. 205/2006
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
40. El quince de abril de dos mil tres, se promueve un juicio de amparo indirecto en el que se
reclama, con motivo de su primer acto de aplicación, la inconstitucionalidad del artículo 109,
fracción XI, segundo párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del año
2003. Ahora bien, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, al resolver la acción de
inconstitucionalidad 9/2003, declaró la invalidez del citado precepto, lo que determinó que el
mismo dejara de estar vigente a partir del diecisiete de junio de dos mil tres. La audiencia
constitucional en el juicio de amparo se celebra el diecinueve de noviembre del año en cita. En
esas condiciones, diga cuál es la causal de improcedencia que, en su caso, se actualiza.
41
Materia Administrativa
RESPUESTA: No se actualiza la causa de improcedencia por cesación de efectos, pues ésta opera
únicamente cuando se destruyen en forma total e incondicional los efectos del acto reclamado, y en el
caso, esa resolución (acción) no tiene como efecto la devolución de las cantidades pagadas.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 178237
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXI, Junio de 2005
Página: 181
Tesis: 2a./J. 72/2005
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 187820
42
Materia Administrativa
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XV, Febrero de 2002
Página: 37
Tesis: 2a./J. 9/2002
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
RELACIONADA
43
Materia Administrativa
4o. y 73, fracción V, de la Ley de Amparo. Como derecho jurídicamente protegido, es incontrovertible
que para promover un juicio de garantías, debe de estarse a la naturaleza del acto que se reclama.
Por tanto, si los actos reclamados se hacen consistir en desposeimiento, secuestro o decomiso de
vehículos de procedencia extranjera, entre otros actos de la misma naturaleza, que implican
afectación o menoscabo del derecho de propiedad o posesión, resulta lógico que para comprobar el
interés jurídico, sólo deben demostrarse tales derechos de propiedad o posesión respecto de los
mismos, de manera fehaciente, con datos inequívocos, bien con la copia certificada de la tarjeta de
circulación, de la que se desprenda que la propietaria del vehículo fronterizo es precisamente la
quejosa; o bien con la factura en la que conste la adquisición del vehículo por la peticionaria de
garantías; o con cualquier otra prueba idónea y fehaciente que demuestre esos extremos, así como la
existencia de los actos reclamados consistentes en el desposeimiento, secuestro o decomiso del
vehículo de procedencia extranjera. Ciertamente, porque quien es propietario o poseedor de un
vehículo respecto del cual penden actos de autoridad tales como secuestro, desposeimiento o
decomiso, el interés jurídico se demuestra con las documentales que acrediten que la quejosa es la
propietaria o poseedora del mismo, puesto que su esfera de derecho de propiedad o posesión se vio
afectada por el acto de autoridad, que como tal, debe cumplir con los extremos que la Constitución le
impone. Lo anterior se desprende del artículo 4o. de la Ley de Amparo, en concordancia con lo que
dispone el artículo 107, fracción I, de la Constitución General de la República, según los cuales el
juicio de amparo puede promoverse por la parte a quien perjudique el acto reclamado y tal perjuicio
inmediato y directo, da el presupuesto indispensable para la procedencia del juicio de garantías, sin
que sea necesario para acudir a la instancia constitucional, el que también se demuestre la legal
estancia en el país del multicitado vehículo de procedencia extranjera, pues los actos reclamados sólo
afectan la propiedad o posesión que respecto del mismo tiene la quejosa, y no su derecho de
importación, por lo que la legal o ilegal estancia en el país del multicitado automotor, será materia del
procedimiento administrativo que, en su caso, se siga contra la formulante del amparo.
42. ¿Es impugnable autónomamente mediante el juicio de amparo indirecto la orden de visita
domiciliaria en materia fiscal? Razone su respuesta.
RESPUESTA: Sí, porque no es un acto que forme parte de la visita, es autónomo, es decir, no forma
parte del procedimiento en forma de juicio en que se desenvuelve la visita.
JUSTIFICACIÓN:
Novena Época
No. Registro: 170241
Instancia: Segunda Sala
Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
44
Materia Administrativa
XXVII, Febrero de 2008
Materia(s): Administrativa
Tesis: 2a./J. 23/2003
Página: 594
43. Los artículos 28, fracción V, párrafo primero y 111, fracción VII, párrafo primero del Código
Fiscal de la Federación (vigentes a partir de 2004), establecen: Artículo 28.- “Las personas que
de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, deberán
observar las siguientes reglas: […] V. Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel,
gas natural para combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz,
en establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con controles volumétricos
y mantenerlos en todo momento en operación. Dichos controles formarán parte de la
contabilidad del contribuyente. Para tales efectos, el control volumétrico deberá llevarse con
los equipos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general”. Artículo 111.- “Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión, a
quien: […] VII. No cuente con los controles volumétricos de gasolina, diesel, gas natural para
combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, según sea el
caso, a que hace referencia la fracción V del artículo 28 de este Código, los altere, los destruya
o bien, enajene combustibles que no fueron adquiridos legalmente”. Ahora bien diga si es
procedente o no la suspensión provisional que se solicita respecto de actos de aplicación del
precepto transcrito en primer término.
45
Materia Administrativa
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 178858
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXI, Marzo de 2005
Página: 313
Tesis: 2a./J. 36/2005
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
RESPUESTA: Para que el Juez de Distrito requiera a la parte quejosa a fin de constatar si
efectivamente ha sido su voluntad promover la reparación sustituta de garantías, y de ser así, el Juez
deberá tramitarlo y resolverlo conforme a derecho.
Novena Época
Registro: 191987
Instancia: Segunda Sala
46
Materia Administrativa
Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo : XI, Abril de 2000
Materia(s): Común
Tesis: 2a./J. 35/2000
Página: 229
45. Los artículos 84-A y 86-A, fracción I, de la Ley Aduanera establecen: “Artículo 84-A. Las
cuentas aduaneras de garantía servirán para garantizar mediante depósitos en las instituciones
del sistema financiero que autorice el Servicio de Administración Tributaria, el pago de las
contribuciones y cuotas compensatorias que pudieran causarse con motivo de las operaciones
de comercio exterior a que se refiere el artículo 86-A de esta Ley”. “Artículo 86-A. Estarán
obligados a garantizar mediante depósitos en las cuentas aduaneras de garantía o mediante
alguna de las formas que señala el artículo 141, fracción II y VI del Código Fiscal de la
Federación, quienes: Efectúen la importación definitiva de mercancías y declaren en el
pedimento un valor inferior al precio estimado que dé a conocer el Servicio de Administración
Tributaria, mediante reglas de carácter general, por las contribuciones y cuotas
compensatorias que correspondan a la diferencia entre el valor declarado y el precio
estimado”. Según se ve, dichos preceptos obligan a los importadores que declaren un valor de
las mercancías a importar inferior al precio estimado que al efecto fija en reglas generales la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a garantizar, mediante depósito, la diferencia entre
los montos de las contribuciones y cuotas compensatorias que correspondan al precio
declarado y al precio estimado. Esta obligación accesoria establecida en la Ley Aduanera
¿contraviene el principio constitucional de equidad tributaria?
RESPUESTA: No, puesto que sólo establece dicha carga para los que importan mercancías
declarando un valor inferior al del precio estimado, no para los que realizan tal actividad respecto de
los mismos bienes a un valor igual o superior al de su precio estimado, por lo que el sistema en
47
Materia Administrativa
comento constituye una regulación desigual para gobernados que se encuentran en una situación
dispar.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 183959
Localización:
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVIII, Julio de 2003
Página: 7
Tesis: P./J. 32/2003
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
48
Materia Administrativa
atendiendo al hecho que justifica el cumplimiento de la obligación accesoria en comento; debiendo
señalarse que si bien con tal sistema se otorga un trato desigual a los gobernados que realicen el
mismo hecho imponible, ello no trasciende al monto del crédito fiscal, pues con independencia de que
los importadores deban realizar depósitos en las cuentas aduaneras de garantía, la cuantía de aquél
dependerá del valor declarado en el pedimento o del que derive del ejercicio de las facultades de
comprobación y, por ningún motivo, del precio estimado de la mercancía.
46. El Magistrado de un Tribunal Unitario Agrario, dentro del juicio agrario 315/2004, emite una
resolución en la que declara la caducidad de la instancia por inactividad procesal de las partes.
Indique ¿cuál es el medio de impugnación con que cuenta el actor en el juicio agrario para
controvertir la determinación que antecede?
RESPUESTA: Amparo directo, en términos del artículo 190 de la Ley Agraria, en virtud de que ese
acto importa la emisión de una resolución que pone fin al juicio sin decidirlo en lo principal, dictada por
un tribunal administrativo, como lo es un Tribunal Unitario Agrario, respecto de la cual, las leyes
comunes no conceden recurso ordinario alguno.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 185437
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVI, Diciembre de 2002
Página: 236
Tesis: 2a./J. 139/2002
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
49
Materia Administrativa
el recurso de revisión en materia agraria contenido en el numeral 198 de la Ley Agraria, e inaplicable
la hipótesis de inejercitabilidad de la acción constitucional relativa prevista en la fracción XIII del
artículo 73 de la Ley de Amparo.
47. Dentro del juicio de amparo 500/2005, promovido contra actos del Instituto Mexicano de la
Propiedad Industrial, el juez de Distrito dicta sentencia en la que niega la protección federal
solicitada. Inconforme con dicho fallo el quejoso interpone recurso de revisión. En este
supuesto, ¿cómo debe computarse el plazo de veinticuatro horas con que cuenta el juez
federal para remitir al Tribunal Colegiado de Circuito, los autos del juicio de amparo para que
se avoque al conocimiento del recurso de revisión?
RESPUESTA: Corre a partir de que el expediente se encuentre debidamente integrado, esto es, en
cuanto obren en él las constancias de notificación a las partes de la resolución o sentencia recurrida y
del auto por el que el Juez de Distrito tiene por interpuesta la revisión y ordena correr traslado de la
misma, con copia del escrito de agravios.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 180481
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XX, Septiembre de 2004
Página: 306
Tesis: 2a./J. 116/2004
Jurisprudencia
Materia(s): Común
50
Materia Administrativa
caso, dentro del plazo de veinticuatro horas, así como el original del propio escrito de agravios y la
copia que corresponda al Ministerio Público Federal. De la interpretación del indicado artículo 89, en
relación con las reglas de interposición y tramitación del recurso de revisión previstas en los artículos
83 a 86 y 88 a 90 de la Ley de Amparo, así como con la intención que tuvo el legislador al realizar las
reformas a esa Ley, que quedaron plasmadas en el Decreto publicado en el Diario Oficial de la
Federación de 16 de enero de 1984, y que están orientadas al cumplimiento de la garantía de justicia
eficaz, pronta y expedita, contenida en el artículo 17 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, se concluye que el plazo de veinticuatro horas a que se refiere el citado artículo 89 debe
correr a partir de que el expediente se encuentre debidamente integrado, esto es, en cuanto obren en
él las constancias de notificación a las partes de la resolución o sentencia recurrida y del auto por el
que el Juez de Distrito tiene por interpuesta la revisión y ordena correr traslado de la misma, con copia
del escrito de agravios.
48. El artículo 66 del Reglamento de la Ley Aduanera señala que: "Cuando con motivo del
reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento, verificación de mercancías en transporte o visita
domiciliaria, sea necesaria la toma de muestras de las mercancías a fin de identificar su composición
cualitativa o cuantitativa, uso, proceso de obtención o características físicas, dicha toma se realizará
con el siguiente procedimiento: (...) V. Se levantará acta de muestreo”. Y el artículo 152 de la Ley
Aduanera (vigente hasta febrero de 2006) establecía: “(...) la autoridad aduanera dará a conocer
mediante escrito o acta circunstanciada los hechos u omisiones que impliquen la omisión de
contribuciones, cuotas compensatorias y, en su caso, la imposición de sanciones, y deberá señalarse
que el interesado cuenta con un plazo de diez días, para ofrecer las pruebas y alegatos que a su
derecho convenga”. Ahora bien, una persona moral presenta en el mecanismo de selección
automatizado de la aduana, un pedimento de importación de mercancía declarada como ‘rollos
de papel para reciclar’; con motivo de ello, se practica el reconocimiento aduanero y se
determina que se trata de una mercancía de difícil identificación, por lo que se levanta un acta
de muestreo para su análisis, pero en ese momento no se levanta el acta de irregularidades
que señala el artículo 152 de la Ley Aduanera. Contra ese acto, promueve amparo indirecto,
pues considera que se viola su garantía de seguridad jurídica, ya que el acta de irregularidades
debió levantarse cuando se practicó el reconocimiento aduanero. En este supuesto, conforme
al criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿cómo debe calificarse dicho motivo
de inconformidad?
RESPUESTA: Infundado, porque el acta de irregularidades debe levantarse hasta que se hayan
realizado los análisis correspondientes por la autoridad competente, sin que ello implique que el
Estado pueda iniciar el procedimiento aduanero sin sujeción temporal alguna, ya que, en todo caso,
deberá observar las reglas legales de caducidad de sus facultades de comprobación.
JUSTIFICACIÓN:
51
Materia Administrativa
Registro No. 172274
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Junio de 2007
Página: 213
Tesis: 2a./J. 102/2007
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
49. Cuando una ley fiscal declarada inconstitucional respecto de un quejoso en particular, es
derogada y sustituida por otra de contenido similar o igual y la segunda ley es nuevamente
aplicada al mismo quejoso ¿cómo debe proceder éste para impugnar la segunda ley?
RESPUESTA: Debe promover nuevo juicio de amparo porque se trata de un nuevo acto legislativo
aun cuando reitere su contenido normativo.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 197244
Localización:
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
52
Materia Administrativa
VI, Diciembre de 1997
Página: 10
Tesis: P./J. 89/97
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Común
RESPUESTA: No constituye impedimento, pues en ese caso el recurso de queja no tiene por efecto
revocar o dejar insubsistente una sentencia dictada en un juicio de amparo y ordenar la reposición del
procedimiento.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 186166
Localización:
Novena Época
53
Materia Administrativa
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVI, Agosto de 2002
Página: 373
Tesis: 2a./J. 87/2002
Jurisprudencia
Materia(s): Común
QUEJA CONTRA EL AUTO QUE ADMITE UNA DEMANDA DE AMPARO. QUEDA SIN MATERIA SI
SE DICTA SENTENCIA EN EL EXPEDIENTE PRINCIPAL. De conformidad con lo dispuesto en los
artículos 91, fracción IV y 95, fracción I, ambos de la Ley de Amparo, el recurso de queja a que se
refiere la fracción I del numeral citado en segundo término, no tiene como efecto revocar o dejar
insubsistente una sentencia dictada en el juicio de amparo y ordenar reponer el procedimiento en
dicho juicio, ya que ello significaría alterar el sistema de recursos previsto en dicha ley, trasmutando a
la queja lo que es propio del recurso de revisión, en contravención a lo dispuesto por el artículo 2o. de
la precitada ley. Por tanto, si se dicta sentencia en la audiencia constitucional, deja de existir la
materia (notoria improcedencia de la demanda de amparo) del citado recurso de queja, pues
considerar lo contrario, además de lo expuesto, implicaría desconocer lo establecido en los artículos
101 y 157 de la Ley de Amparo, conforme a los cuales el procedimiento no debe quedar paralizado al
interponerse el citado recurso de queja; además, se haría nugatorio el principio contenido en el último
párrafo del artículo 73 del propio ordenamiento legal, conforme al cual, la admisión de la demanda no
prejuzga sobre la procedencia del juicio de amparo, toda vez que, por regla general, hasta el dictado
de la sentencia, el órgano jurisdiccional puede ocuparse, en su caso, de la procedencia del juicio de
amparo, de modo tal que si bien cualquier causa de improcedencia que pudiera existir, ya no podría
originar el desechamiento de la demanda, sí en cambio, daría lugar a sobreseer en el juicio, conforme
a lo dispuesto en el artículo 74, fracción III, de la ley referida.
51. En un juicio de amparo en el que se concedió la protección federal en contra del acto que
se reclamó del Director del Registro Público de la Propiedad y el Comercio del Distrito Federal,
el juez de Distrito dicta una resolución en la que determina que la ejecutoria de amparo fue
cumplida cabalmente por la autoridad responsable. Ante tal determinación, el quejoso estima
que, contrario a lo sostenido por el juez, no se dio en absoluto cumplimiento al fallo
constitucional. En esta hipótesis, diga cuál es el medio de impugnación que procede a favor
del quejoso.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 187204
54
Materia Administrativa
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XV, Abril de 2002
Página: 485
Tesis: 2a./J. 22/2002
Jurisprudencia
Materia(s): Común
52. El Instituto Mexicano del Seguro Social notifica a un patrón una cédula de liquidación de
cuotas obrero-patronales, por falta de pago de las mismas. Inconforme con esa resolución, el
patrón promueve juicio de amparo indirecto en el que hace valer, como único concepto de
violación, que el acto reclamado viola la garantía de audiencia prevista en el artículo 14 de la
Constitución Federal, ya que la autoridad responsable no permitió que el quejoso se defendiera
antes de que le fuera determinado el crédito fiscal. En tal supuesto, ¿cómo debe calificarse ese
concepto de violación?
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 187,385
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
55
Materia Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XV, Marzo de 2002
Tesis: 2a./J. 18/2002
Página: 300
53. Pedro N., por su propio derecho, promueve juicio de amparo indirecto contra actos del
Tribunal de lo Contencioso Administrativo en el Distrito Federal. El juez de Distrito al que se
56
Materia Administrativa
turna el asunto, al analizar integralmente la demanda de garantías, advierte que en uno de los
puntos petitorios el quejoso solicita que se ampare a su poderdante. Del expediente del juicio
natural se aprecia que Pedro N. sólo es representante legal de una de las partes en la
controversia de origen, personalidad que le reconoció la autoridad responsable. En este
supuesto, ¿cómo debe proceder el juez de Distrito al momento de dictar sentencia?
RESPUESTA: Corregir el error del promovente que señala comparecer por derecho propio cuando de
la apreciación integral de la demanda, se desprende que lo hace en representación de otro.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 200,091
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
III, Junio de 1996
Tesis: P./J. 24/96
Página: 5
57
Materia Administrativa
señala que éste no fue dictado por el órgano colegiado al que se encuentra adscrito, sino por él
en su carácter de Presidente, anexando al efecto las constancias que acreditan su dicho. En
este supuesto, ¿cómo debe proceder el juez de Distrito, al dictar sentencia?
RESPUESTA: Debe tener por rendido el informe del presidente como tal y resolver el fondo del
amparo, sin perjuicio de que el Juez de Distrito requerirá a la parte quejosa, en términos del artículo
146 de la Ley de Amparo, si advierte de la demanda de amparo y constancias relativas, la
participación de una autoridad no señalada como responsable.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 192,842
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
X, Noviembre de 1999
Tesis: P./J. 128/99
Página: 21
58
Materia Administrativa
Corte, de rubro "DEMANDA DE AMPARO. SI DE SU ANÁLISIS INTEGRAL SE VE LA
PARTICIPACIÓN DE UNA AUTORIDAD NO SEÑALADA COMO RESPONSABLE, EL JUEZ DEBE
PREVENIR AL QUEJOSO PARA DARLE OPORTUNIDAD DE REGULARIZARLA.".
55. ¿En qué casos la autoridad responsable a la que se le formula un requerimiento para que
cumplimente un fallo protector dictado en un juicio de amparo en materia agraria, puede
interponer en contra de tal requerimiento, el recurso de queja previsto por la fracción IV del
artículo 95 de la Ley de Amparo (por exceso o defecto en la ejecución de la sentencia de
amparo)?
JUSTIFICACIÓN;
No. Registro: 177,186
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXII, Septiembre de 2005
Tesis: 2a./J. 105/2005
Página: 465
59
Materia Administrativa
56. En un juicio de amparo en el que se señaló como acto reclamado la expulsión del quejoso
como alumno de una universidad pública autónoma, se concede la protección federal para el
efecto de que se reincorpore al quejoso como alumno de la institución educativa responsable.
Antes de que el juez federal emita resolución en la que determine lo relativo al cumplimiento de
la ejecutoria por parte de la autoridad responsable, el peticionario de garantías interpone
recurso de queja por defecto en la ejecución del fallo protector. El juez de Distrito desecha el
recurso, bajo el argumento de que la procedencia de ese medio de impugnación está
condicionada a que previamente se emita la resolución correspondiente sobre el acatamiento o
desacato de la sentencia de amparo. En este caso, diga si el desechamiento del medio de
impugnación es jurídicamente correcto.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 181,479
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XIX, Mayo de 2004
Tesis: 2a./J. 65/2004
Página: 591
60
Materia Administrativa
Circuito que conoció del juicio. Lo anterior demuestra que no existe disposición legal que condicione la
procedencia de la queja examinada a la existencia de pronunciamiento alguno sobre el cumplimento
de la ejecutoria de garantías, ni a su sentido o firmeza, por lo que no son jurídicamente exigibles,
bastando para su viabilidad el cumplimiento de los enunciados. Por tanto, el recurso no puede
estimarse improcedente por no haberse promovido antes de que se analicen los actos de
cumplimiento y se emita el pronunciamiento relativo, porque no exista tal pronunciamiento o porque
éste haya adquirido firmeza en virtud de no haberse deducido en su contra la inconformidad, pues
cualquiera de estas exigencias haría nugatorios, sin fundamento alguno, los derechos de quien resulte
afectado con el incorrecto cumplimiento de la ejecutoria.
RESPUESTA: Sí, por ser una cuestión de orden público, debe indagar y en todo caso allegarse de las
pruebas necesarias para resolver si aquélla se actualiza o no y así, probada fehacientemente,
sobresea en el juicio o bien en caso contrario, aborde el fondo del asunto.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 176,291
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Enero de 2006
Tesis: 1a./J. 163/2005
Página: 319
61
Materia Administrativa
Conforme al último párrafo del artículo 73 de la Ley de Amparo, el examen de las causales de
improcedencia del juicio de garantías es oficioso, esto es, deben estudiarse por el juzgador aunque no
las hagan valer las partes, por ser una cuestión de orden público y de estudio preferente al fondo del
asunto. Asimismo, esta regla de estudio oficioso debe hacerse extensiva a la probable actualización
de dichas causales cuando éstas se adviertan mediante un indicio, sea que una de las partes las haya
invocado u ofrecido o que el juzgador las hubiese advertido de oficio, pues con independencia de cuál
sea la vía por la que se conocieron esos indicios, el juzgador de amparo los tiene frente a sí, y la
problemática que se presenta no se refiere a la carga de la prueba, sino a una cuestión de orden
público; por consiguiente, si de las constancias de autos el juzgador de amparo advierte un indicio
sobre la posible existencia de una causal que haría improcedente el juicio constitucional,
oficiosamente debe indagar y en todo caso allegarse de las pruebas necesarias para resolver si
aquélla se actualiza o no y así, probada fehacientemente, sobresea en el juicio o bien en caso
contrario, aborde el fondo del asunto.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 182117
Localización:
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XIX, Febrero de 2004
Página: 52
Tesis: 1a./J. 61/2003
Jurisprudencia
Materia(s): Común
62
Materia Administrativa
QUEJA. ES IMPROCEDENTE CONTRA EL REQUERIMIENTO FORMULADO A LA AUTORIDAD
RESPONSABLE PARA EL CUMPLIMIENTO DEL FALLO PROTECTOR. Por disposición del artículo
105, de la ley reglamentaria de los preceptos 103 y 107, de la Constitución General de la República, la
autoridad que haya conocido del juicio de garantías, ya sea el Juez de Distrito o el Tribunal Colegiado,
están obligadas a velar por el exacto y debido cumplimiento de las ejecutorias de amparo, requiriendo,
de oficio o instancia de cualquiera de las partes, al superior inmediato de la autoridad responsable
para que obligue a ésta a cumplir sin demora la sentencia; y si la autoridad responsable no tuviere
superior, el requerimiento debe realizarse directamente a ella. Y, cuando el superior inmediato de la
autoridad responsable no atendiere el requerimiento, y tuviere, a su vez, superior jerárquico, también
se requerirá a este último. Luego, cuando no se obedece la ejecutoria, a pesar de los requerimientos
referidos, el Juez de Distrito, la autoridad que haya conocido del juicio o el Tribunal Colegiado de
Circuito, en su caso, remitirán el expediente original a la Suprema Corte de Justicia, para los efectos
del artículo 107, fracción XVI de la Constitución Federal, dejando copia certificada de la misma y de
las constancias que fueren necesarias para procurar su exacto y debido cumplimiento, conforme al
artículo 111 de esta ley. Por tanto, es dable considerar que en dicho dispositivo se encuentra implícita
la facultad consistente en requerir a todas aquellas autoridades, o partes en el juicio de garantías, que
de alguna forma se encuentren vinculadas con dicho objetivo; y si a pesar de haber agotado todos los
medios existentes la autoridad es renuente en el cumplimiento de la sentencia de amparo, se
enviarán, como ya se estableció, los autos a la Suprema Corte de Justicia de la Nación, de ahí que no
se satisfagan los supuestos de procedencia del recurso previsto en la citada fracción VI, del artículo
95, de la Ley de Amparo, que se hacen consistir en que la resolución recurrida no admita
expresamente el recurso de revisión y los daños y perjuicios que aquélla pudiere ocasionar no sean
susceptibles de reparación en la sentencia definitiva; o bien, que las resoluciones dictadas después de
fallado el juicio en primera instancia, no sean reparables por el Juez de Distrito, el superior del tribunal
a quien se impute la violación en los casos a que se refiere el artículo 37 de la Ley de Amparo o por la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, pues como ya se vio, el auto de requerimiento que se
impugna, en su caso, es susceptible de ser reparado por la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
en ulterior recurso; y, por ende, la queja resulta improcedente.
59. ¿En cuál tribunal recae la competencia para conocer de los conflictos que se susciten por
la tenencia de un solar urbano que se encuentre titulado a favor de alguna de las partes que
intervienen en la controversia?
RESPUESTA: En el tribunal del fuero común, pues al expedirse el título oficial y su inscripción en el
Registro Público de la Propiedad, queda fuera de las prescripciones de las leyes agrarias.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 194,588
Jurisprudencia
63
Materia Administrativa
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
IX, Febrero de 1999
Tesis: 2a./J. 6/99
Página: 233
SOLAR URBANO TITULADO. LOS TRIBUNALES DEL ORDEN COMÚN SON COMPETENTES
PARA CONOCER DE LOS CONFLICTOS QUE SE SUSCITEN POR SU TENENCIA.
De conformidad con lo dispuesto por la Ley Agraria en vigor, en particular por su artículo 69, se
consolida el derecho de propiedad respecto de un solar de la zona de urbanización del ejido con la
expedición del título oficial correspondiente y su inscripción en el Registro Público de la Propiedad, de
tal manera que queda fuera de las prescripciones de las leyes agrarias, como lo confirma la
circunstancia de que la propia ley reconoce la prescripción positiva, la enajenación y la embargabilidad
de los lotes urbanos de un ejido; de tal suerte, que si se otorgó a una persona el título de propiedad de
determinado solar, esta propiedad no se comprende dentro de las previsiones de las leyes agrarias y,
en consecuencia, su titular ya se trate de un ejidatario o de quien no tiene ese carácter, en caso de
menoscabo o perturbación del dominio no puede recurrir a las autoridades agrarias para obtener la
protección de su derecho, sino que debe acudir a las autoridades judiciales del fuero común, mediante
el ejercicio de la acción que corresponda.
60. Roberto N., ostentándose como tercero extraño por equiparación, promueve juicio de
amparo indirecto en el que reclama la falta de emplazamiento al juicio agrario 82/2007. En este
supuesto, ¿debe descontarse el periodo de vacaciones de la autoridad responsable a efecto de
computar el término de quince días con que contaba el quejoso para ejercitar la acción
constitucional?
RESPUESTA: Sí debe descontarse del cómputo del término el periodo de vacaciones de la autoridad
responsable, pues si a aquél se le diera un tratamiento diverso, se atentaría contra el principio de
igualdad procesal entre las partes.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 174,744
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
64
Materia Administrativa
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Julio de 2006
Tesis: 1a./J. 5/2006
Página: 40
61. Durante la práctica de una visita domiciliaria, a solicitud del auditor, se lleva a cabo la
sustitución de testigos que previamente habían sido designados. En este caso, ¿qué se
requiere para cumplir en el acta correspondiente con la debida circunstanciación prevista en el
artículo 16 constitucional?
RESPUESTA: Se encuentra constreñido a fundar y motivar esa determinación, máxime que la propia
ley lo obliga a señalar las razones por las cuales fue él quien designó a los testigos y no así el propio
visitado.
65
Materia Administrativa
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 183,167
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa, Constitucional
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVIII, Septiembre de 2003
Tesis: 2a./J. 71/2003
Página: 616
66
Materia Administrativa
sentido, no puede depararle perjuicio alguno, en tanto que ello satisface la finalidad perseguida por el
Constituyente, consistente en que sea el propio visitado el que señale qué personas habrán de
intervenir en la práctica de la visita, de ahí que se estime innecesario precisar en el acta respectiva la
causa que motivó la sustitución, cuando ésta es efectuada por el propio visitado.
62. Diga si es jurídicamente correcta la siguiente afirmación: “Cuando el acto reclamado se funda
en una norma declarada inconstitucional por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, procede suplir
la deficiencia de la queja en términos del artículo 76 bis, fracción I de la Ley de Amparo, únicamente
en el caso de que se trate del primer acto de aplicación”.
RESPUESTA: Es incorrecta, pues tal suplencia opera aun cuando se trate de actos ulteriores, porque
lo que se analiza es el acto de aplicación fundado en ley declarada inconstitucionalidad
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 175,751
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Febrero de 2006
Tesis: P./J. 8/2006
Página: 9
67
Materia Administrativa
63. Se promueve un juicio de amparo indirecto en el que la parte quejosa señala un número
considerable de autoridades responsables de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a
quienes atribuye actos futuros (orden de detención, secuestro, decomiso o embargo de un
vehículo de su propiedad de procedencia extranjera), cuya inminencia no se desprende de la
demanda de garantías ni de sus anexos. En este supuesto, ¿cómo debe proceder el juez de
Distrito en el auto inicial?
RESPUESTA: Si se plantea como futuro, la inminencia o no de su realización debe verificarse con los
elementos probatorios que se aporten en la audiencia constitucional, por lo que tratándose de actos
futuros o inciertos, debe admitirse a trámite la demanda.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 176,325
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Enero de 2006
Tesis: 2a./J. 168/2005
Página: 816
68
Materia Administrativa
ste Alto Tribunal, en sesión privada del siete de diciembre de dos mil cinco.
64. ¿En cuáles tribunales recae la competencia para conocer de los conflictos que se susciten
por la tenencia de un solar urbano no titulado?
RESPUESTA: Mientras el ejidatario o avecindado solo tenga la posesión sin habérsele expedido el
título de propiedad, tal predio seguirá sujeto al régimen ejidal y, por tanto, los conflictos que deriven
del mismo, deben ser legalmente resueltos por los Tribunales Unitarios Agrarios.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 194,589
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
IX, Febrero de 1999
Tesis: 2a./J. 5/99
Página: 170
69
Materia Administrativa
65. En un juicio de amparo indirecto en materia administrativa, el juez de Distrito previene al
quejoso (quien promovió dicho juicio por su propio derecho) para que manifieste “bajo
protesta de decir verdad”, cuáles son los hechos y abstenciones que constituyen los
antecedentes del acto reclamado, con el apercibimiento que de no hacerlo se tendrá por no
interpuesta la demanda. Dicha prevención se desahoga por conducto del autorizado del
quejoso en los términos amplios a que se refiere el artículo 27 de la Ley de Amparo. En este
supuesto, ¿cuál es el acuerdo que debe dictar el juez federal?
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 174,745
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Julio de 2006
Tesis: 2a./J. 88/2006
Página: 348
70
Materia Administrativa
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 189,850
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XIII, Abril de 2001
Tesis: P./J. 31/2001
Página: 236
71
Materia Administrativa
posible alcanzar íntegramente la finalidad que persigue la figura de la suspensión que es la de
detener, paralizar o mantener las cosas en el estado que guarden para evitar que el acto reclamado,
su ejecución o consecuencias, se consumen destruyendo la materia del amparo, o bien, produzcan
notorios perjuicios de difícil o imposible reparación al quejoso o, en su caso, el de los terceros
perjudicados.
67. Dada su propia naturaleza, ¿constituye una aportación de seguridad social el crédito al
salario?
RESPUESTA: No, debe considerarse como un estímulo fiscal otorgado a favor de los trabajadores de
menores recursos que presten un servicio personal subordinado, el cual se instrumentó con la
finalidad de que los asalariados aumenten sus ingresos disponibles a través del importe que se les
entregue en efectivo por ese concepto, en caso de que el crédito al salario sea mayor que el impuesto
sobre la renta a su cargo o bien, a través del no pago de dicho impuesto o de su disminución.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 173,063
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Marzo de 2007
Tesis: 2a./J. 16/2007
Página: 275
72
Materia Administrativa
entregue en efectivo por ese concepto, en caso de que el crédito al salario sea mayor que el impuesto
sobre la renta a su cargo o bien, a través del no pago de dicho impuesto o de su disminución. Es
decir, el crédito al salario se traduce en un impuesto negativo o un no pago del impuesto sobre la
renta que pudieran tener a su cargo los trabajadores asalariados a los que está dirigido, el cual corre a
cargo del Estado, en virtud de que es el fisco federal quien lo otorga con el propósito de incrementar
los ingresos disponibles del trabajador. En consecuencia, la pretensión de que se violentan las
garantías de equidad y proporcionalidad previstas en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución,
es inadmisible.
68. Diga si opera la caducidad del procedimiento tendente a obtener el cumplimiento de una
sentencia que concedió la protección federal en un juicio de amparo indirecto en materia
agraria.
RESPUESTA: Si opera. No se advierte que haya sido intención del Poder Reformador de la
Constitución Federal, ni del legislador ordinario, hacer excepción alguna tratándose de esa materia,
sino que, por el contrario, se buscó promover la seguridad jurídica, evitar la falta de definición del
derecho en el país y abatir los rezagos, finalidades que resultan plenamente válidas en todas las
materias, incluyendo la agraria.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 180,063
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XX, Noviembre de 2004
Tesis: 2a./J. 159/2004
Página: 121
73
Materia Administrativa
término de trescientos días, incluidos los inhábiles. Lo anterior resulta aplicable a los juicios de amparo
en materia agraria, ya que de los trabajos deliberativos que originaron la reforma y adición
mencionadas, no se advierte que haya sido intención del Poder Reformador de la Constitución
Federal, ni del legislador ordinario, hacer excepción alguna tratándose de esa materia, sino que, por el
contrario, se buscó promover la seguridad jurídica, evitar la falta de definición del derecho en el país y
abatir los rezagos, finalidades que resultan plenamente válidas en todas las materias, incluyendo la
agraria. No obsta a lo anterior, que en términos del artículo 230 de la Ley de Amparo el recurso de
queja por exceso o defecto en el cumplimiento de la sentencia de amparo proceda en todo tiempo
cuando el quejoso sea un núcleo de población ejidal o comunal, pues ello debe entenderse
condicionado a que el procedimiento de ejecución no haya caducado por inactividad procesal.
Asimismo, el hecho de que el cumplimiento de las sentencias de amparo sea de orden público,
especialmente en materia agraria, no pugna con la caducidad de los procedimientos de ejecución,
toda vez que el interés que tiene la sociedad en que las sentencias de amparo sean acatadas
encuentra legitimación en el interés que, a su vez, tenga el quejoso en obtener su cabal cumplimiento,
en tanto que sólo a él benefician los efectos del fallo protector. De manera que ante el notorio
desinterés que revela la prolongada inactividad procesal, adquiere mayor importancia para la sociedad
la estabilidad del orden jurídico y la certeza de que las situaciones jurídicas creadas a lo largo del
tiempo no correrán indefinidamente el riesgo de ser alteradas por virtud de procedimientos de
ejecución de sentencias en los que el quejoso no haya demostrado interés.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 171,915
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
74
Materia Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXVI, Julio de 2007
Tesis: 2a./J. 116/2007
Página: 368
70. Dentro del expediente principal en un juicio de amparo promovido contra actos derivados
de un procedimiento agrario, la quejosa solicita al juez federal ordene la anotación preventiva
de la demanda de amparo y su auto admisorio en el Registro Público de la Propiedad en el que
se ubica el inmueble, cuya propiedad se cuestiona en el procedimiento del cual deriva el acto
reclamado. Dicha petición se formula, con independencia de que la quejosa obtuvo la
75
Materia Administrativa
suspensión definitiva del acto reclamado. En este supuesto, ¿cómo tiene que proceder el juez
de Distrito?
RESPUESTA: Es posible decretar esa medida cautelar, pero el juez debe ponderar si la anotación
preventiva, como medio tendente a dar publicidad al juicio principal cuyo resultado puede influir sobre
la situación jurídica del bien inmueble de que se trate, es apta o no para evitar que se defrauden
derechos de tercero o se realicen actos que puedan dificultar la ejecución de la sentencia que llegue a
conceder la protección constitucional.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 175,152
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Mayo de 2006
Tesis: 2a./J. 67/2006
Página: 278
76
Materia Administrativa
que se ocasionen perjuicios a las partes; de ahí que en función de los principios que rigen a las
medidas precautorias, cuando quien tenga interés legítimo para solicitar aquella medida formule la
petición atinente, el juzgador federal, en un examen preliminar sobre la existencia -aun presuntiva- del
derecho alegado y el peligro en la demora, conforme a las circunstancias que rodeen el caso
específico, debe ponderar si la anotación preventiva, como medio tendente a dar publicidad al juicio
principal cuyo resultado puede influir sobre la situación jurídica del bien inmueble de que se trate, es
apta o no para evitar que se defrauden derechos de tercero o se realicen actos que puedan dificultar
la ejecución de la sentencia que llegue a conceder la protección constitucional. De proceder la
medida, el pago de los derechos que conforme a la legislación correspondiente deban cubrirse (por la
anotación preventiva y su cancelación posterior) estará a cargo del solicitante; finalmente, aquella
medida tendrá vigencia hasta que quede firme la resolución que ponga fin al juicio; en tal hipótesis el
juzgador federal deberá ordenar, de inmediato y oficiosamente, la cancelación del asiento registral
preventivo.
71. El artículo 8, fracción II, de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (vigente
a partir del 27 de diciembre de 2005), dispone: “No se pagará el impuesto establecido en esta
Ley, en los siguientes casos: […] II. En la enajenación al consumidor por el fabricante,
ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos, cuyo precio de
enajenación, incluyendo el equipo opcional, común o de lujo, sin disminuir el monto de
descuentos, rebajas o bonificaciones no exceda de la cantidad de $150,000.00. En el precio
mencionado no se considerará el impuesto al valor agregado.- Tratándose de automóviles cuyo
precio de enajenación se encuentre comprendido entre $150,000.01 y hasta $190,000.00, la
exención será del cincuenta por ciento del pago del impuesto que establece esta Ley. Lo
dispuesto en este párrafo y en el anterior, también se aplicará a la importación de automóviles
[…]”. Ahora bien, diga si dicho precepto vulnera el artículo 28 de la Constitución Federal.
RESPUESTA: |No, pues dichas exenciones se refieren a situaciones objetivas que reflejan el interés
social, en virtud de que el desarrollo económico derivado de las exportaciones, el acceso de la
población de escasos recursos a los automóviles nuevos y la reciprocidad internacional inherente al
carácter diplomático, son cuestiones que eminentemente son valiosas para la sociedad.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 171,844
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXVI, Agosto de 2007
77
Materia Administrativa
Tesis: 2a./J. 125/2007
Página: 370
72. Se promueve un juicio de amparo en el que se tilda de inconstitucional una ley de carácter
fiscal, por infringir la garantía de audiencia prevista en el artículo 14 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos. En este supuesto, ¿cómo debe proceder el juez de Distrito
para determinar si la ley reclamada respeta la citada garantía constitucional?
JUSTIFICACIÓN
Novena Época
No. Registro: 172606
Instancia: Segunda Sala
Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Mayo de 2007
Materia(s): Constitucional
Tesis: 2a./J. 88/2007
Página: 850
78
Materia Administrativa
Si al impugnarse la constitucionalidad de una ley, el quejoso manifiesta que ésta viola la garantía de
audiencia prevista en el artículo 14 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, por
no contener un procedimiento de defensa contra actos de autoridad que lo priven de derechos, el
estudio de este aspecto debe efectuarse apreciando el contenido de las normas aplicables, aunque no
sean las específicamente reclamadas.
73. ¿En qué casos caducan los procedimientos tendentes a cumplimentar las sentencias
dictadas en los juicios de amparo indirecto en materia agraria?
RESPUESTA. Por inactividad procesal o falta de promoción de parte interesada, durante el término de
300 días incluidos los inhábiles, es decir, naturales.
CONTESTADA – PREGUNTA 68
74. ¿Constituye un acto de autoridad para efectos del juicio de amparo la determinación del
Director del Instituto de Capacitación de la Procuraduría General de la República, que confirma
la baja de un alumno de dicho instituto?
RESPUESTA: Sí, es acto de autoridad en virtud de que con fundamento en una norma legal, a través
de dicho acto unilateral extingue una situación jurídica que afecta la esfera legal del gobernado.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 194,478
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
IX, Marzo de 1999
Tesis: 2a./J. 21/99
Página: 50
79
Materia Administrativa
afectado, esto es, ejerce facultades decisorias que le están atribuidas tanto en el Reglamento Interior
de la Procuraduría General de la República como en el del propio instituto y que, por ende,
constituyen una potestad administrativa, cuyo ejercicio es irrenunciable, lo cual le da el carácter de
acto de autoridad al ser de naturaleza pública la fuente de tal potestad.
75. ¿En qué momento surte efectos el desistimiento de una demanda de amparo en materia
administrativa?
RESPUESTA: A partir de que es ratificado por el quejoso ante la presencia judicial o de un funcionario
de fe pública.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 174,481
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Agosto de 2006
Tesis: 2a./J. 119/2006
Página: 295
80
Materia Administrativa
providencia que mande ratificar el escrito de desistimiento de la demanda o de cualquier recurso, y
que en caso de no constar su domicilio, la petición será reservada hasta que subsane la omisión. En
consecuencia, si el quejoso en un juicio de amparo manifiesta que desiste en su perjuicio de la
demanda que presentó, pero no ratifica dicha manifestación, es evidente que debe continuarse con el
procedimiento del juicio.
76. El segundo párrafo del artículo 113 de la Ley de Amparo, prevé: “Los procedimientos
tendientes al cumplimiento de las sentencias de amparo caducarán por inactividad procesal o
la falta de promoción de la parte interesada durante el término de trescientos días, incluidos
los inhábiles”. Ahora bien, diga si lo dispuesto en dicho precepto es aplicable a los juicios de
amparo en materia agraria.
RESPUESTA: Sí es aplicable.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 173,239
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Febrero de 2007
Tesis: 1a./J. 86/2006
Página: 433
81
Materia Administrativa
AUDIENCIA CONSTITUCIONAL, YA SEA QUE AQUÉLLA SE FORMULE ANTES O EN EL
MOMENTO DE SU CELEBRACIÓN.
Del análisis de los artículos 151, 153 y 155 de la Ley de Amparo, así como de lo sustentado por el
Tribunal Pleno al resolver la contradicción de tesis 15/98, que originó la tesis P./J. 22/2000, publicada
en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XI, marzo de 2000,
página 24, con el rubro: "DOCUMENTOS. SU OBJECIÓN PUEDE FORMULARSE ANTES O EN EL
MOMENTO DE LA CELEBRACIÓN DE LA AUDIENCIA CONSTITUCIONAL.", se advierte que la
objeción de documentos prevista en el segundo de los preceptos citados, puede formularse antes o en
el momento de la celebración de la audiencia constitucional; sin embargo, en ambos casos el Juez de
Distrito invariablemente debe relacionar la prueba documental y su objeción y de ser procedente, la
audiencia debe ser suspendida para recibir las pruebas y contrapruebas relativas a la falsedad o
autenticidad del documento objetado, por así establecerlo expresamente el mencionado artículo 153,
el cual no admite más interpretación que la literal, ya que es claro en el sentido de que la audiencia
constitucional deberá suspenderse ante la formulación del incidente de objeción de falsedad de
documentos.
78. ¿En qué término puede promoverse juicio de amparo indirecto por parte de un grupo de
campesinos aspirantes a ejidatarios en contra de la negativa de la autoridad responsable para
dotarlos de tierras para constituir un ejido?
RESPUESTA: En cualquier tiempo, ya que el artículo 212, fracción III, de la propia ley, los incluye
dentro de los titulares de la acción de amparo en materia agraria.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 180,573
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XX, Septiembre de 2004
Tesis: 2a./J. 121/2004
Página: 225
82
Materia Administrativa
forma temporal o definitiva, de la propiedad, posesión o disfrute de sus derechos agrarios a un núcleo
de población sujeto al régimen ejidal o comunal. Ahora bien, dicha disposición también resulta
aplicable a los aspirantes colectivos para ampliación y dotación de ejidos o constitución de núcleos de
población, ya que el artículo 212, fracción III, de la propia ley, los incluye dentro de los titulares de la
acción de amparo en materia agraria, motivo por el cual la presentación de su demanda debe regirse
por las disposiciones especiales que rigen la materia, con preferencia sobre las normas genéricas del
juicio de garantías, pues tales sujetos pretenden defender expectativas de derechos en los que
inciden intereses sociales y colectivos.
79. Con motivo de una queja administrativa formulada por Luis N. en términos de la Ley Federal
de Responsabilidades de los Servidores Públicos, se instaura un procedimiento disciplinario
en contra de Daniel R. Dicho procedimiento culmina con una resolución en la que se determinó
que no existieron elementos para fincar responsabilidad administrativa en contra del servidor
público denunciado y, en consecuencia, se ordenó el archivo del expediente. En este supuesto,
¿tiene interés jurídico Luis N. para impugnar en el juicio de amparo la resolución con la que
culminó la queja administrativa?
RESPUESTA: Carece de interés jurídico, toda vez que el régimen de responsabilidades relativo no
tiene como propósito fundamental salvaguardar intereses particulares mediante el procedimiento
sancionador, sino preservar una prestación óptima del servicio público.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 176,129
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Enero de 2006
Tesis: 2a./J. 1/2006
Página: 1120
83
Materia Administrativa
disciplinario correspondiente; sin embargo, como el régimen de responsabilidades relativo no tiene
como propósito fundamental salvaguardar intereses particulares mediante el procedimiento
sancionador, sino preservar una prestación óptima del servicio público de que se trate, el orden
jurídico objetivo otorga al particular una mera facultad de formular quejas y denuncias por
incumplimiento de las obligaciones de los servidores públicos, sin que pueda exigir de la autoridad una
determinada conducta respecto de sus pretensiones, de ahí que aquél carezca de interés jurídico para
impugnar en amparo la resolución que ordena el archivo del expediente por ser improcedente la queja
o por no existir elementos para fincar responsabilidad administrativa.
80. ¿En cuáles tribunales recae la competencia para conocer de los conflictos suscitados con
motivo de la enajenación de una parcela ejidal?
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 172,454
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Mayo de 2007
Tesis: 2a./J. 96/2007
Página: 992
84
Materia Administrativa
ejidatario cuando todavía no adquiría el dominio pleno sobre ella, porque el Registro Agrario Nacional
no había hecho la cancelación de los derechos agrarios, ni le había expedido el título de propiedad
respectivo en términos del artículo 82 de la Ley Agraria, deben considerarse de esta naturaleza,
porque el pronunciamiento que se realice incide sobre la titularidad del predio que en esa fecha se
encontraba sujeto al régimen ejidal y, consecuentemente, la controversia debe ser del conocimiento
de los Tribunales Unitarios Agrarios, en términos de los artículos 27, fracción XIX, de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos y 18, fracciones V y VIII, de la Ley Orgánica que los rige.
Por el contrario, si la enajenación se lleva a cabo después de que el ejidatario adquirió el dominio
pleno sobre la parcela, al ser un acto regulado por el derecho común, en términos del citado artículo
82, los conflictos que lleguen a producirse deben resolverse por los órganos jurisdiccionales del
mismo orden.
81. Lea el artículo 44, fracción II, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación: “Artículo
44. En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los visitados,
responsables solidarios y los terceros estarán a lo siguiente: (…) II. Si al presentarse los
visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no estuviere el visitado o su
representante, dejarán citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para que el
mencionado visitado o su representante los esperen a hora determinada del día siguiente para
recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se encuentre en el
lugar visitado.” Ahora bien, suponga que una autoridad administrativa emite una orden de
visita domiciliaria dirigida a una empresa. Al proceder a notificar dicha orden, el visitador se
constituye en el domicilio fiscal de la persona moral pero, al solicitar la presencia del
representante legal, un empleado de esa empresa informa que en ese momento no se
encuentra dicho representante; por lo tanto, el visitador elabora un citatorio para que el
representante legal lo espere a las 13:30 horas del día hábil siguiente, sin embargo, en tal
citatorio omitió señalar que la cita era para recibir la orden de visita domiciliaria. En tal caso,
¿una actuación como la del visitador transgrede la garantía de seguridad jurídica del visitado?
RESPUESTA: Sí, pues la intención del legislador fue la de que el contribuyente visitado tenga
conocimiento cierto de que se realizará una visita en su domicilio fiscal, finalidad que sólo se logra
mediante la especificación en el citatorio del tipo de diligencia administrativa para la cual se le cita, es
decir, para recibir la orden de visita y, si lo estima conveniente, esté presente para su práctica.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 190,940
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
85
Materia Administrativa
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XII, Octubre de 2000
Tesis: 2a./J. 92/2000
Página: 326
VISITA DOMICILIARIA. CONFORME AL ARTÍCULO 44, FRACCIÓN II, PRIMER PÁRRAFO, DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ES REQUISITO DE LEGALIDAD DEL CITATORIO QUE SE
ESPECIFIQUE QUE ES PARA RECIBIR LA ORDEN DE VISITA.
El artículo 44, fracción II, primer párrafo, del Código Fiscal Federal establece que en los casos de
visita en el domicilio fiscal si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la
diligencia, no estuviese el visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que se
encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante los esperen a hora
determinada del día siguiente para recibir la orden de visita y, si no lo hicieren, la visita se iniciará con
quien se encuentre en el lugar visitado. Lo anterior permite concluir que la intención del legislador fue
la de que el contribuyente visitado tenga conocimiento cierto de que se realizará una visita en su
domicilio fiscal, finalidad que sólo se logra mediante la especificación en el citatorio del tipo de
diligencia administrativa para la cual se le cita, es decir, para recibir la orden de visita y, si lo estima
conveniente, esté presente para su práctica, lo que se corrobora, por una parte, con las
consecuencias que en el propio precepto se establecen de la falta de atención al citatorio y que darán
lugar a que la visita se inicie con quien se encuentre en el lugar visitado, pues al implicar la visita una
intromisión al domicilio del particular que sólo puede realizarse mediante el cumplimiento de los
requisitos establecidos en el artículo 16 constitucional al encontrarse consignado como derecho
subjetivo elevado a la categoría de garantía individual la inviolabilidad domiciliaria, es claro que no es
lo mismo una diligencia en la que sólo se notifique al particular una resolución determinada y en la que
pueda estimarse irrelevante su presencia para recibirla, que la recepción de una orden de visita que
implica su realización inmediata y la intromisión a su domicilio para revisar sus papeles, bienes y
sistemas de registro contables y, por la otra, con las consecuencias de la recepción del citatorio, pues
conforme al segundo párrafo de la fracción II del precepto en análisis si con posterioridad al citatorio el
contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio, la visita podrá llevarse a cabo en el nuevo
domicilio y en el anterior, sin que para ello se requiera nueva orden o ampliación de la orden de visita,
lo que significa una excepción al requisito que tanto el artículo 16 de la Carta Magna como el artículo
43, fracción I, del Código Fiscal establecen para las órdenes de visita domiciliaria, lo que lleva a la
necesidad de que el contribuyente a quien se va a visitar tenga conocimiento indudable de la clase de
diligencia administrativa para la que se le cita, porque sólo así podrá establecerse la consecuencia a
la que se encuentra sujeto si presenta aviso de cambio de domicilio con posterioridad al citatorio. En
consecuencia, conforme al artículo 44, fracción II, primer párrafo, del Código Fiscal Federal, es
requisito de legalidad del citatorio que se especifique que la cita es para la recepción de una orden de
visita, siendo insuficiente que tan sólo se haga alusión a la práctica de una diligencia administrativa.
86
Materia Administrativa
82. Lea los siguientes artículos de la Ley Aduanera: “Artículo 41. Los agentes y apoderados
aduanales serán representantes legales de los importadores y exportadores, en los siguientes casos:
I. Tratándose de las actuaciones que deriven del despacho aduanero de las mercancías, siempre que
se celebren dentro del recinto fiscal. II. Tratándose de las notificaciones que deriven del despacho
aduanero de las mercancías. III. Cuando se trate del acta o del escrito a que se refieren los artículos
150 y 152 de esta Ley. Los importadores y exportadores podrán manifestar por escrito a las
autoridades aduaneras que ha cesado dicha representación, siempre que la misma se presente una
vez notificadas el acta o el escrito correspondiente. Las autoridades aduaneras notificarán a los
importadores y exportadores, además de al representante a que se refiere este artículo, de cualquier
procedimiento que se inicie con posterioridad al despacho aduanero”.- “Artículo 152. (…) la autoridad
aduanera dará a conocer mediante escrito o acta circunstanciada los hechos u omisiones que
impliquen la omisión de contribuciones, cuotas compensatorias y, en su caso, la imposición de
sanciones, y deberá señalarse que el interesado cuenta con un plazo de diez días hábiles, contados a
partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación del escrito o acta, a fin de ofrecer
las pruebas y formular los alegatos que a su derecho convenga”. (...) Las autoridades aduaneras
emitirán resolución en un plazo que no excederá de cuatro meses, contados a partir del día siguiente
a aquel en que se encuentre debidamente integrado el expediente. Ahora bien, por conducto de un
agente aduanal, una empresa realiza el despacho aduanero con motivo de la importación de
mercancías; al presentar el pedimento de importación, la autoridad decide iniciar el
procedimiento administrativo en materia aduanera conforme al artículo 152 citado. Al finalizar
el procedimiento, la autoridad emite resolución en la que determina un crédito fiscal, la cual
sólo notifica al agente aduanal y no al importador. En tal caso, conforme al criterio del Alto
Tribunal, diga si esa notificación implica o no el inicio del cómputo para que el importador haga
valer los medios de defensa que estime procedentes contra la resolución determinante del
crédito fiscal.
RESPUESTA: No, la notificación de un crédito determinado a cargo del importador por contribuciones
que se estiman omitidas, realizada únicamente al agente aduanal no debe tomarse como punto de
partida para computar el plazo con que cuenta el referido importador para la promoción del juicio de
nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 180016
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XX, Diciembre de 2004
87
Materia Administrativa
Página: 385
Tesis: 2a./J. 175/2004
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
83. Dentro del juicio de amparo indirecto 315/2002, se concede la protección federal solicitada
por el quejoso, quien tiene el carácter de ejidatario. El juez de Distrito al revisar el expediente,
advierte que durante el procedimiento tendiente a obtener el cumplimiento de la sentencia de
amparo, la parte quejosa no ha presentado ninguna promoción, ni tampoco se ha llevado a
cabo algún acto procesal en un periodo aproximado de dos años. En este supuesto ¿cómo
debe proceder el juez de Distrito?
RESPUESTA: Debe decretar la caducidad de conformidad con el artículo 113 de la Ley de Amparo.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 180,063
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XX, Noviembre de 2004
Tesis: 2a./J. 159/2004
Página: 121
88
Materia Administrativa
SENTENCIAS DE AMPARO. EN MATERIA AGRARIA OPERA LA CADUCIDAD DE LOS
PROCEDIMIENTOS TENDENTES A OBTENER SU CUMPLIMIENTO, EN TÉRMINOS DEL
ARTÍCULO 113 DE LA LEY DE AMPARO.
De acuerdo con los artículos 107, fracción XVI, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, reformado mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de
diciembre de 1994, y 113 de la Ley de Amparo, adicionado por decreto publicado en ese medio de
difusión el 17 de mayo de 2001, los procedimientos tendentes al cumplimiento de las sentencias de
amparo caducarán por inactividad procesal o por falta de promoción de parte interesada durante el
término de trescientos días, incluidos los inhábiles. Lo anterior resulta aplicable a los juicios de amparo
en materia agraria, ya que de los trabajos deliberativos que originaron la reforma y adición
mencionadas, no se advierte que haya sido intención del Poder Reformador de la Constitución
Federal, ni del legislador ordinario, hacer excepción alguna tratándose de esa materia, sino que, por el
contrario, se buscó promover la seguridad jurídica, evitar la falta de definición del derecho en el país y
abatir los rezagos, finalidades que resultan plenamente válidas en todas las materias, incluyendo la
agraria. No obsta a lo anterior, que en términos del artículo 230 de la Ley de Amparo el recurso de
queja por exceso o defecto en el cumplimiento de la sentencia de amparo proceda en todo tiempo
cuando el quejoso sea un núcleo de población ejidal o comunal, pues ello debe entenderse
condicionado a que el procedimiento de ejecución no haya caducado por inactividad procesal.
Asimismo, el hecho de que el cumplimiento de las sentencias de amparo sea de orden público,
especialmente en materia agraria, no pugna con la caducidad de los procedimientos de ejecución,
toda vez que el interés que tiene la sociedad en que las sentencias de amparo sean acatadas
encuentra legitimación en el interés que, a su vez, tenga el quejoso en obtener su cabal cumplimiento,
en tanto que sólo a él benefician los efectos del fallo protector. De manera que ante el notorio
desinterés que revela la prolongada inactividad procesal, adquiere mayor importancia para la sociedad
la estabilidad del orden jurídico y la certeza de que las situaciones jurídicas creadas a lo largo del
tiempo no correrán indefinidamente el riesgo de ser alteradas por virtud de procedimientos de
ejecución de sentencias en los que el quejoso no haya demostrado interés.
RESPUESTA: Debe admitirse, y condicionarse no sólo a que resulte idónea respecto de los hechos
que se pretenden probar en los términos exigidos por el artículo 87 del Código Federal de
Procedimientos Civiles, sino además a que, a criterio del Juez, no resulte notoriamente impertinente
por haberse ofrecido con el propósito fundamental de provocar la dilación del juicio.
89
Materia Administrativa
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 174,585
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Julio de 2006
Tesis: P./J. 87/2006
Página: 9
RELACIONADA
90
Materia Administrativa
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Enero de 2006
Tesis: 1a./J. 155/2005
Página: 496
85. El artículo 49, fracciones II y III de la Ley Federal de Derechos (vigente en enero de 2005),
dispone: “Se pagará el derecho de trámite aduanero, por las operaciones aduaneras que se
efectúen utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los términos de
la Ley Aduanera, conforme a las siguientes tasas o cuotas: ... II. Del 1.76 al millar sobre el valor
que tengan los bienes, tratándose de la importación temporal de bienes de activo fijo que
efectúen las maquiladoras o las empresas que tengan programas de exportación autorizados
por la Secretaría de Economía o, en su caso, la maquinaria y equipo que se introduzca al
territorio nacional para destinarlos al régimen de elaboración, transformación o reparación en
recintos fiscalizados. III. Tratándose de importaciones temporales de bienes distintos de los
señalados en la fracción anterior siempre que sea para elaboración, transformación o
reparación en programas de maquila o de exportación $178.78.- Asimismo, se pagará la cuota
señalada en el párrafo anterior, por la introducción al territorio nacional de bienes distintos a
los señalados en la fracción II de este artículo, bajo el régimen de elaboración, transformación
o reparación en recintos fiscalizados, así como en los retornos respectivos”. Ahora bien, de
conformidad con el criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿la fracción III de la
disposición transcrita resulta contraria o no a los principios constitucionales de
proporcionalidad y equidad tributaria?
91
Materia Administrativa
JUSTIFICACIÓN:
Novena Época
No. Registro: 171788
Instancia: Segunda Sala
Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXVI, Agosto de 2007
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Tesis: 2a./J. 130/2007
Página: 504
DERECHOS POR TRÁMITE ADUANERO. EL ARTÍCULO 49, FRACCIÓN III, DE LA LEY FEDERAL
RELATIVA, EN VIGOR A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2005, NO TRANSGREDE LOS
PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIA. El citado precepto, al establecer
la obligación de los contribuyentes de pagar el derecho de trámite aduanero por la importación
temporal de bienes distintos de los señalados en la fracción II del artículo 49 de la Ley Federal de
Derechos, siempre que sea para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o
de exportación, conforme a la cuota de $178.78 (ciento setenta y ocho pesos con setenta y ocho
centavos), no transgrede los principios de proporcionalidad y equidad tributaria contenidos en el
artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, pues el indicado
monto resulta congruente y aproximado al costo que significa el conjunto de actos y formalidades
relativos a la entrada y salida de mercancía al territorio nacional, que despliegan las autoridades
fiscales en las aduanas, además de prever el mismo trato para los sujetos que realizan las
operaciones aduaneras descritas, lo que significa que se trata en forma igual a los contribuyentes que
se ubiquen en esos supuestos.
86. Los siguientes artículos del Código Fiscal de la Federación que, en lo conducente,
establecen:
“Artículo 13.- La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberá efectuarse en días y
horas hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de
notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su validez.
Tratándose de la verificación de bienes y de mercancías en transporte, se considerarán hábiles todos
los días del año y las 24 horas del día. (…)”
“Artículo 134.- Las notificaciones de los actos administrativos se harán:
I. Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo, cuando se trate de
citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que
puedan ser recurridos.
92
Materia Administrativa
“Artículo 136.- Las notificaciones se podrán hacer en las oficinas de las autoridades fiscales, si las
personas a quienes debe notificarse se presentan en las mismas.
Las notificaciones también se podrán efectuar en el último domicilio que el interesado haya señalado
para efectos del registro federal de contribuyentes o en el domicilio fiscal que le corresponda de
acuerdo con lo previsto en el artículo 10 de este Código. Asimismo, podrán realizarse en el domicilio
que hubiere designado para recibir notificaciones al iniciar alguna instancia o en el curso de un
procedimiento administrativo, tratándose de las actuaciones relacionadas con el trámite o la resolución
de los mismos. (…)”
“Artículo 137.- Cuando la notificación se efectúe personalmente y el notificador no encuentre a quien
deba notificar, le dejará citatorio en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del día hábil
siguiente o para que acuda a notificarse, dentro del plazo de seis días, a las oficinas de las
autoridades fiscales.
Tratándose de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecución, el citatorio será siempre
para la espera antes señalada y, si la persona citada o su representante legal no esperaren, se
practicará la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino. En caso
de que estos últimos se negasen a recibir la notificación, ésta se hará por medio de instructivo que se
fijará en lugar visible de dicho domicilio, debiendo el notificador asentar razón de tal circunstancia para
dar cuenta al jefe de la oficina exactora. (…)”
Una vez que ha leído los artículos transcritos, diga si determina o no la invalidez del citatorio la
omisión en que incurre el notificador, al no asentar la hora en que entrega el citatorio que
precede a una notificación de carácter fiscal.
RESPUESTA: Tal actuación es ilegal, porque ante la omisión de ese dato, la persona notificada no
puede saber si la diligencia de entrega del citatorio se practicó en horas hábiles.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 195,396
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
VIII, Octubre de 1998
Tesis: 2a./J. 75/98
Página: 502
93
Materia Administrativa
Si bien los artículos 134, 136 y 137 del Código Fiscal de la Federación, no exigen terminantemente
que en los citatorios se asiente la hora en que se entreguen, lo cierto es que ante la omisión de ese
dato, la persona notificada no puede saber si la diligencia se practicó en horas hábiles, por lo que tales
disposiciones no pueden analizarse en forma aislada, sino en concordancia con los preceptos
aplicables a las diligencias de notificación que contiene tal ordenamiento, debiendo observarse
obligatoriamente para que los actos de autoridad puedan reputarse legales, y se salvaguarde la
seguridad jurídica de la persona notificada. Por tanto, al señalar el artículo 13 del ordenamiento citado
que las diligencias que practiquen las autoridades fiscales deben efectuarse entre las 07:30 y las
18:00 horas por conceptuarse éstas como hábiles, es necesario que en el citatorio se asiente la hora
en que se practicó la diligencia para determinarse si se cumplió con esta disposición, pues de no
efectuarse en los términos señalados, esa diligencia debe reputarse ilegal.
87. El artículo 137 del Código Fiscal de la Federación, dispone: “Cuando la notificación se
efectúe personalmente y el notificador no encuentre a quien deba notificar, le dejará citatorio
en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del día hábil siguiente o para que acuda a
notificarse, dentro del plazo de seis días, a las oficinas de las autoridades fiscales.- Tratándose
de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecución, el citatorio será siempre para
la espera antes señalada y, si la persona citada o su representante legal no esperaren, se
practicará la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino.
En caso de que estos últimos se negasen a recibir la notificación, ésta se hará por medio de
instructivo que se fijará en lugar visible de dicho domicilio, debiendo el notificador asentar
razón de tal circunstancia para dar cuenta al jefe de la oficina exactora.- Si las notificaciones se
refieren a requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los
plazos legales, se causarán a cargo de quien incurrió en el incumplimiento los honorarios que
establezca el reglamento de este Código”. Por otra parte, los artículos 145, 151 y 152 del propio
código, establecen la facultad de las autoridades fiscales para hacer efectivo un crédito fiscal
exigible a través del procedimiento administrativo de ejecución, señalando que en caso de que
no se encuentre al deudor al realizar la diligencia de requerimiento de pago, se le dejará
citatorio para que espere al notificador en su domicilio a la hora precisada. Ahora bien, de
conformidad con lo que dispone el artículo 137 del Código Tributario Federal, cuando se trate
de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecución, en el citatorio que al efecto se
deje ¿existe la obligación de especificar el objeto de la diligencia?
94
Materia Administrativa
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 178,041
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXII, Julio de 2005
Tesis: 2a./J. 75/2005
Página: 476
88. Los artículos 134 a 137 del Código Fiscal de la Federación establecen los requisitos que
deben reunir las notificaciones personales de los actos administrativos. Además de esos
requisitos, para que una notificación personal de un acto administrativo fiscal tenga validez
¿se necesita que el notificador se identifique ante la persona con quien va a entender la
diligencia?
JUSTIFICACIÓN:
95
Materia Administrativa
No. Registro: 179,849
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XX, Diciembre de 2004
Tesis: 2a./J. 187/2004
Página: 423
89. ¿En cuál juez de Distrito recae la competencia para conocer de un juicio de amparo
promovido contra una ley fiscal federal con motivo de su primer acto de aplicación, cuando
éste consiste en la declaración y pago de una contribución por medios electrónicos?
RESPUESTA: El Juez de Distrito que ejerza jurisdicción en el lugar del domicilio fiscal del
contribuyente, el cual coincide con la circunscripción territorial de la unidad administrativa del Servicio
de Administración Tributaria a la que se entienden dirigidos la declaración y el pago relativos, por ser
96
Materia Administrativa
aquel en que tuvo ejecución el acto de aplicación y producirá sus consecuencias de control y
fiscalización autoritarios.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 185,231
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVII, Enero de 2003
Tesis: 2a./J. 146/2002
Página: 324
97
Materia Administrativa
facultades entre los órganos que conforman tal dependencia bajo el criterio de desconcentración para
el logro de una administración tributaria accesible, eficiente y cercana a los contribuyentes, por lo que
la declaración y el pago relativos deben entenderse dirigidos a la unidad administrativa que ejerce el
control sobre el contribuyente; además, considerar que la ejecución del acto tuvo lugar en la Ciudad
de México por encontrarse en ella el domicilio del Servicio de Administración Tributaria sería sustentar
un criterio contrario al principio de expeditez en la administración de justicia que consagra el artículo
17 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, toda vez que llevaría a concentrar en
los Juzgados de Distrito que ejercen jurisdicción en tal entidad los juicios promovidos contra leyes
fiscales cuando el avance tecnológico computacional tiende a que la mayoría de los contribuyentes
cumpla sus obligaciones a través de medios electrónicos.
90. El artículo 34 del Código Fiscal de la Federación vigente a partir del 1o. de enero de 2007,
en lo que interesa, dice:
“Las respuestas recaídas a las consultas a que se refiere este artículo no serán obligatorias para los
particulares, por lo cual éstos podrán impugnar, a través de los medios de defensa establecidos en las
disposiciones aplicables, las resoluciones definitivas en las cuales la autoridad aplique los criterios
contenidos en dichas respuestas.”
Ahora bien, diga si esta última porción normativa es congruente con lo previsto en el artículo
14 de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en cuanto a la
posibilidad de impugnar únicamente resoluciones definitivas en el juicio contencioso
administrativo, y con el principio de autodeterminación de los tributos.
RESPUESTA: Es congruente, ya que el propio legislador modificó los efectos de las consultas siendo
congruente con la regulación en materia fiscal, un ejemplo de ello es el artículo 14 de la Ley Orgánica
del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que al señalar los actos en contra de los cuales
puede interponerse juicio de nulidad, hace referencia a las resoluciones definitivas, actos
administrativos y procedimientos que se indican en el mismo, siendo que en ninguno de estos
supuestos puede ubicarse la respuesta a una consulta fiscal, ya que, como se ha mencionado, ésta no
constituye un acto que determine una situación fiscal al particular, ni obliga al mismo. (Así se advierte
de la ejecutoria de la que derivó la jurisprudencia que se cita).
JUSTIFICACIÓN:
Novena Época
Registro: 167548
Instancia: Primera Sala
Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo : XXIX, Abril de 2009
Materia(s): Constitucional, Administrativa
98
Materia Administrativa
Tesis: 1a./J. 43/2009
Página: 135
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 181,645
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XIX, Abril de 2004
Tesis: 2a./J. 37/2004
Página: 447
99
Materia Administrativa
FEDERAL DE COMPETENCIA EN EJERCICIO DE SUS FUNCIONES PARA INVESTIGAR
PRÁCTICAS MONOPÓLICAS, PORQUE DE OTORGARSE SE AFECTARÍA EL INTERÉS SOCIAL Y
SE CONTRAVENDRÍAN DISPOSICIONES DE ORDEN PÚBLICO.
Es improcedente conceder la suspensión solicitada en contra de los requerimientos de información y
documentación formulados por la Comisión Federal de Competencia en ejercicio de sus atribuciones
previstas en los artículos 24, fracción I y 31, primer párrafo, de la Ley Federal de Competencia
Económica, dirigidas a investigar prácticas que pueden resultar monopólicas, en virtud de no
satisfacerse el requisito contemplado en la fracción II del artículo 124 de la Ley de Amparo,
consistente en que no se afecte el interés social, ni se contravengan disposiciones de orden público.
Lo anterior porque la ley citada en primer lugar, conforme a su artículo 1o., es reglamentaria del
artículo 28 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, por ende, de orden público
e interés social, por lo que al ser su fin principal proteger el proceso de libre concurrencia en todas las
áreas de la economía nacional, mediante la prevención, sanción y eliminación de monopolios,
prácticas monopólicas y demás sistemas que afecten el expedito funcionamiento del mercado,
obligando al público consumidor a pagar precios altos en beneficio indebido de una o varias personas,
los indicados requerimientos no son susceptibles de suspenderse, porque de lo contrario se permitiría
a las quejosas dejar de proporcionar los informes y documentos requeridos, con lo cual se harían
nugatorias las facultades relativas y se paralizaría el procedimiento de investigación respectivo.
92. En términos de la fracción II del artículo 124 de la Ley de Amparo, procede otorgar la
suspensión cuando no se siga perjuicio al interés social, ni se contravengan disposiciones de
orden público. De conformidad con la interpretación que la Suprema Corte de Justicia de la
Nación ha hecho de esa fracción, la suspensión en contra del nombramiento de un interventor
con cargo a la caja de una negociación, con motivo de la traba de un embargo por parte de las
autoridades fiscales, ¿resulta procedente o improcedente?
RESPUESTA: Procedente, pues dada la naturaleza de las funciones del interventor, es evidente que
su nombramiento conlleva daños y perjuicios de difícil reparación en la esfera jurídica de la empresa
intervenida, pues ésta se somete a la vigilancia y control de sus ingresos por parte del interventor.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 184,744
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVII, Febrero de 2003
100
Materia Administrativa
Tesis: 2a./J. 5/2003
Página: 278
93. El artículo 32, fracción XXVI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta dispone: “Para los
efectos de este Título, no serán deducibles: […] XXVI. Los intereses que deriven del monto de
las deudas del contribuyente que excedan del triple de su capital contable que provengan de
deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el extranjero en los términos del
artículo 215 de la Ley.” (Conforme al artículo 215, son partes relacionadas dos o más personas
cuando una parte participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital
de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participa de manera directa o indirecta
en la administración, control o capital de dichas personas). La prohibición que establece este
artículo para deducir intereses, ¿es una norma heteroaplicativa o autoaplicativa?
101
Materia Administrativa
la norma, es decir, se actualiza con la circunstancia de que el contribuyente se ubique en tales
supuestos.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 172,386
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Mayo de 2007
Tesis: 1a./J. 65/2007
Página: 572
94. El artículo 137 del Código Fiscal de la Federación establece: “Cuando la notificación se
efectúe personalmente y el notificador no encuentre a quien deba notificar, le dejará citatorio
en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del día hábil siguiente o para que acuda a
102
Materia Administrativa
notificarse, dentro del plazo de seis días, a las oficinas de las autoridades fiscales”. Ahora
bien, el notificador entiende la notificación con una persona distinta a aquella a la que se dirige
la notificación, porque ésta no atendió el citatorio, y la persona con quien entiende la diligencia
es la misma que recibió el citatorio. En este caso, en el acta circunstanciada que levante el
notificador ¿será necesario que se detalle que la persona con la que se entiende la diligencia
fue la misma que informó sobre la ausencia del notificado o bastará que contenga los datos de
la persona con quien se entendió la diligencia?
RESPUESTA: Basta con que se asienten los datos de la persona con quien se entendió la diligencia,
para que pueda presumirse que fue la misma que informó sobre la ausencia del destinatario.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 172,470
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Mayo de 2007
Tesis: 2a./J. 60/2007
Página: 962
103
Materia Administrativa
persona con quien se entendió la diligencia, para que pueda presumirse que fue la misma que informó
sobre la ausencia del destinatario.
Contradicción de tesis 25/2007-SS. Entre las sustentadas por el Primer Tribunal Colegiado en
Materias Administrativa y Civil del Décimo Cuarto Circuito, el Segundo Tribunal Colegiado del
Vigésimo Circuito y el Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito. 28 de
marzo de 2007. Cinco votos. Ponente: José Fernando Franco González Salas. Secretarios: Israel
Flores Rodríguez y Jonathan Bass Herrera.
Tesis de jurisprudencia 60/2007. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del dieciocho de abril de dos mil siete.
Nota: La tesis 2a./J. 15/2001 citada, aparece publicada con el rubro: "NOTIFICACIÓN FISCAL DE
CARÁCTER PERSONAL. DEBE LEVANTARSE RAZÓN CIRCUNSTANCIADA DE LA DILIGENCIA
(INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 137 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN)."
104
Materia Administrativa
RESPUESTA: Sí, establece mayores requisitos, por tanto, al actualizarse la excepción al principio de
definitividad, es factible acudir directamente al juicio de amparo sin agotar previamente el juicio
contencioso administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 172,342
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Mayo de 2007
Tesis: 2a./J. 56/2007
Página: 1103
105
Materia Administrativa
ese tenor, al actualizarse la excepción al principio de definitividad aludido, es factible acudir
directamente al juicio de amparo sin agotar previamente el juicio contencioso administrativo ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 172,676
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Abril de 2007
Tesis: 2a./J. 40/2007
Página: 529
106
Materia Administrativa
97. El artículo 135 de la Ley de Amparo estatuye: “Cuando el amparo se pida contra el cobro de
contribuciones y aprovechamientos, podrá concederse discrecionalmente la suspensión del
acto reclamado, la que surtirá efectos previo depósito del total en efectivo de la cantidad a
nombre de la Tesorería de la Federación o la de la entidad federativa o municipio que
corresponda, depósito que tendrá que cubrir el monto de las contribuciones,
aprovechamientos, multas y accesorios que se lleguen a causar, asegurando con ello el interés
fiscal”. Ahora bien, se promueve un juicio de amparo en contra de un embargo precautorio
trabado sobre las cuentas bancarias del quejoso, en virtud de que éste se negó a proporcionar
su contabilidad para que la autoridad pudiera verificar el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales (artículo 145-A, fracción III del Código Fiscal de la Federación). En otras palabras, el
embargo precautorio reclamado se decretó sin existir un crédito fiscal. En este caso, en
términos del artículo 135 de la Ley de Amparo, si se concede la suspensión, ¿debe
condicionarse al otorgamiento de alguna garantía?
RESPUESTA: No surte efectos sin garantía alguna, pues no existe crédito fiscal determinado ni
tercero perjudicado que pudiera resultar afectado en términos del artículo 125 indicado, sin que pueda
estimarse como tercero perjudicado a la autoridad fiscal.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 173,061
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Marzo de 2007
Tesis: 2a./J. 26/2007
Página: 299
107
Materia Administrativa
prejuzgar sobre las consecuencias fiscales que pudieran actualizarse por la conducta omisiva del
contribuyente. Lo anterior es así, en virtud de que no existe crédito fiscal determinado ni tercero
perjudicado que pudiera resultar afectado en términos del artículo 125 indicado, sin que pueda
estimarse como tercero perjudicado a la autoridad fiscal, ya que ésta, conforme al artículo 11 de la Ley
citada, tiene el carácter de autoridad responsable y no puede reunir ambas calidades en las mismas
circunstancias.
98. Lea el siguiente artículo de la Ley Federal de Protección al Consumidor: “Artículo 25 bis.-
La Procuraduría podrá aplicar las siguientes medidas precautorias cuando se afecte o pueda
afectar la vida, la salud, la seguridad o la economía de una colectividad de consumidores: I.
Inmovilización de envases, bienes, productos y transportes; II. El aseguramiento de bienes o
productos en términos de lo dispuesto por el artículo 98 ter de esta ley; III. Suspensión de la
comercialización de bienes, productos o servicios; IV. Colocación de sellos de advertencia, y V.
Ordenar la suspensión de información o publicidad a que se refiere el artículo 35 de esta ley”.
Ahora bien, conforme a la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, tales
medidas precautorias ¿deben considerarse, por su naturaleza, actos privativos respecto de los
cuales debe observarse, previamente a su dictado, la garantía de audiencia?
RESPUESTA: No son actos privativos, por lo que no rige la garantía de audiencia previa.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 173,211
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Febrero de 2007
Tesis: 1a./J. 17/2007
Página: 476
108
Materia Administrativa
previstas en el artículo 25 BIS de la Ley Federal de Protección al Consumidor, consistentes en
inmovilización de envases, bienes, productos y transportes; aseguramiento de bienes o productos;
suspensión de la comercialización de bienes, productos o servicios; colocación de sellos de
advertencia, así como la suspensión de información o publicidad a que se refiere el numeral 35 de
dicha Ley, no constituyen actos de privación definitiva sino que son medidas meramente precautorias,
es indudable que previamente a su imposición no opera la referida garantía de previa audiencia.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 173,559
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Enero de 2007
Tesis: 2a./J. 201/2006
Página: 637
109
Materia Administrativa
intervención con cargo a la caja, causa a las actividades y a la libre disposición del patrimonio de la
negociación, que inclusive puede traducirse en una situación de perjuicio irreparable para el
contribuyente, ya que tal acto limita la disposición de su patrimonio por quedar a cargo del interventor,
en términos del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación, la obligación de separar las
cantidades que correspondan por conceptos de salarios y demás créditos preferentes, además de
retirar de la negociación intervenida el 10% de los ingresos en dinero y enterarlos en la caja de la
oficina ejecutora diariamente o a medida en que se efectúe la recaudación, por excepción, la
designación del interventor con cargo a la caja dentro del procedimiento administrativo de ejecución es
impugnable en amparo indirecto.
100. Lea el siguiente artículo de la Ley Agraria: “Artículo 82. (...) A partir de la cancelación de la
inscripción correspondiente en el Registro Agrario Nacional, las tierras dejarán de ser ejidales
y quedarán sujetas a las disposiciones del derecho común”. Partiendo de este artículo, una vez
que las tierras quedan sujetas a las disposiciones del Derecho común, los tribunales del fuero
común son competentes para resolver los conflictos derivados de su enajenación, propiedad o
posesión; antes de ello, son competentes para resolver tales conflictos los tribunales agrarios.
Ahora bien, Juan Ramírez demanda a la sucesión de Julio Jiménez la entrega de un inmueble
que este último le vendió el 5 de junio de 2000. Está acreditado que la inscripción de dicho
bien, como parcela ejidal, en el Registro Agrario Nacional fue cancelada el 30 de mayo de 2003.
Suponiendo que hoy se presente la demanda, ¿cuál será el tribunal competente para conocer
de dicho asunto?
RESPUESTA: Los tribunales unitarios agrarios, pues para fincar la competencia de éstos debe
observarse el régimen jurídico al que estaba sujeta al momento en que se encontraba al celebrarse
ese acto jurídico, porque este hecho es el que determina la naturaleza de la acción que se ejerce y la
legislación aplicable para resolverla.
110
Materia Administrativa
PARCELA EJIDAL. LA COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS CONFLICTOS SUSCITADOS
POR SU ENAJENACIÓN CORRESPONDE A LOS TRIBUNALES UNITARIOS AGRARIOS, SI AL
MOMENTO DE LA ENAJENACIÓN EL EJIDATARIO NO HA ADQUIRIDO EL DOMINIO PLENO Y A
LOS TRIBUNALES COMUNES SI LA ADQUISICIÓN YA ERA PLENA, SIN QUE PARA
RESOLVERLO PUEDA ATENDERSE A LA FECHA DE LA PRESENTACIÓN DE LA DEMANDA.
Para fincar la competencia del órgano que deba conocer de las acciones derivadas de la enajenación
de una parcela ejidal no se debe observar el régimen jurídico al que estaba sujeta al momento de
presentarse la demanda, sino aquel en que se encontraba al celebrarse ese acto jurídico, porque este
hecho es el que determina la naturaleza de la acción que se ejerce y la legislación aplicable para
resolverla. En este sentido, las acciones derivadas de la enajenación de una parcela efectuada por un
ejidatario cuando todavía no adquiría el dominio pleno sobre ella, porque el Registro Agrario Nacional
no había hecho la cancelación de los derechos agrarios, ni le había expedido el título de propiedad
respectivo en términos del artículo 82 de la Ley Agraria, deben considerarse de esta naturaleza,
porque el pronunciamiento que se realice incide sobre la titularidad del predio que en esa fecha se
encontraba sujeto al régimen ejidal y, consecuentemente, la controversia debe ser del conocimiento
de los Tribunales Unitarios Agrarios, en términos de los artículos 27, fracción XIX, de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos y 18, fracciones V y VIII, de la Ley Orgánica que los rige.
Por el contrario, si la enajenación se lleva a cabo después de que el ejidatario adquirió el dominio
pleno sobre la parcela, al ser un acto regulado por el derecho común, en términos del citado artículo
82, los conflictos que lleguen a producirse deben resolverse por los órganos jurisdiccionales del
mismo orden.
101. Lea el siguiente precepto del Código Financiero del Distrito Federal (vigente hasta
diciembre de 2007): “Artículo 149. La base del impuesto predial será el valor catastral
determinado por los contribuyentes conforme a lo siguiente: (...) II. Cuando los contribuyentes
otorguen el uso o goce temporal de un inmueble, inclusive para la instalación o fijación de
anuncios o cualquier otro tipo de publicidad, deberán calcular el impuesto con base en el valor
catastral más alto que resulte entre el determinado conforme a la fracción anterior y el que se
determine de acuerdo al total de las contraprestaciones por dicho uso o goce temporal.(...) Al
efecto, se multiplicará el total de las contraprestaciones que correspondan a un bimestre por el
factor 38.47 y el resultado se multiplicará por el factor 10.0, y se aplicará al resultado la tarifa
del artículo 152, fracción I de este Código”. Según se aprecia, la base del impuesto regulado en
el precepto transcrito puede calcularse con base en el total de las contraprestaciones
otorgadas por el uso o goce temporal del bien inmueble durante un bimestre. Conforme a la
interpretación de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, esta forma de cálculo de la base
gravable ¿implica o no que se graven los ingresos del contribuyente?
111
Materia Administrativa
RESPUESTA: No grava ingresos del contribuyente, sino servir únicamente como indicador para
integrar la base del impuesto predial.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 173515
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Enero de 2007
Página: 688
Tesis: 2a./J. 4/2007
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
PREDIAL. EL ARTÍCULO 149, FRACCIÓN II, DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL,
AL ESTABLECER QUE LA BASE PODRÁ INTEGRARSE CON EL TOTAL DE LAS
CONTRAPRESTACIONES POR EL USO O GOCE TEMPORAL DEL INMUEBLE, NO GRAVA
INGRESOS, SINO ÚNICAMENTE SIRVE COMO INDICADOR DE DICHA BASE (VIGENTE A
PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2000). La disposición citada establece que cuando los
contribuyentes otorguen el uso o goce temporal de un inmueble, inclusive para la instalación o fijación
de anuncios o cualquier otro tipo de publicidad, deberán calcular el impuesto con base en el valor
catastral más alto que resulte entre el determinado conforme a la fracción I de dicho numeral (avalúo
directo) y el que se determine de acuerdo con el total de las contraprestaciones por el uso o goce
temporal. Asimismo, el citado ordenamiento en su artículo 148 prevé que el impuesto predial tiene por
objeto gravar la propiedad o posesión del suelo o de éste y de las construcciones adheridas a él. Por
otro lado, los artículos 141, fracción I, y 142 de la Ley del Impuesto sobre la Renta disponen que se
consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles los provenientes del
arrendamiento o del subarrendamiento y, en general, por otorgar a título oneroso el uso o goce
temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma; ingresos a los que podrán restarse las
deducciones autorizadas y a cuyo resultado se aplicará la tarifa correspondiente, a fin de determinar el
impuesto. Del análisis de los citados numerales se concluye que la fracción II del artículo 149 del
Código Financiero del Distrito Federal, no tiene por objeto gravar ingresos del contribuyente, sino
servir únicamente como indicador para integrar la base del impuesto predial.
102. En una disposición legal, se fija la tasa del 0% para el pago del impuesto al valor
agregado, con el fin de fomentar el turismo extranjero de negocios. En la exposición de
motivos de la reforma legal correspondiente, se justificó la imposición de esa tasa en el fin de
impulsar a la industria turística que presta servicios a extranjeros que ingresan a nuestro país
112
Materia Administrativa
con motivos de trabajo o estudio, y esa finalidad se fundó en el artículo 25 constitucional que
establece la rectoría económica del Estado. Este precepto en su segundo párrafo dispone: “El
Estado planeará, conducirá, coordinará y orientará la actividad económica, y llevará a cabo la
regulación y fomento de las actividades que demande el interés general en el marco de las
libertades que otorga esta Constitución”. Ahora bien, si se toma en cuenta que otras
disposiciones fiscales establecen la tasa del 15% para el pago de impuesto al valor agregado
con motivo de la prestación de servicios turísticos a extranjeros que no ingresen al país con
motivo de negocios, ¿debe considerarse que la norma que fija la tasa del 0% en las
condiciones antes mencionadas resulta injustificada y, por ende, contraria al principio
constitucional de equidad tributaria?
RESPUESTA: El beneficio de la tasa del 0% establecido por el legislador obedece al fin extrafiscal
consistente en impulsar el turismo de negocios en nuestro país, lo cual constituye una razón objetiva
que justifica el trato diferenciado, por tanto, no es contrario al principio de equidad toda vez que rige
para todos los sujetos ubicados en la misma hipótesis de causación.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 177,750
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXII, Julio de 2005
Tesis: 1a./J. 81/2005
Página: 415
VALOR AGREGADO. EL ARTÍCULO 29, FRACCIÓN VII, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO,
VIGENTE EN 2004, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA.
El citado precepto establece que tratándose de empresas hoteleras residentes en el país, calcularán
el impuesto al valor agregado aplicando la tasa del 0% cuando presten servicios de hotelería y
conexos a turistas extranjeros que ingresen al país para participar exclusivamente en congresos,
convenciones, exposiciones o ferias a celebrarse en México, siempre que dichos extranjeros exhiban
el documento migratorio que acredite dicha calidad en los términos de la Ley General de Población,
paguen los servicios de referencia mediante tarjeta de crédito expedida en el extranjero, y la
contratación de los servicios de hotelería y conexos se hubiera realizado por los organizadores del
evento. En este sentido, en la medida en que el precepto rige para todos los sujetos que se ubiquen
en la misma hipótesis de causación del hecho imponible, es decir, todas las empresas hoteleras que
exporten la prestación de servicios de hotelería y conexos, en los casos que la propia ley señala, no
113
Materia Administrativa
se viola el principio de equidad tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución
Federal, aunado a que según se desprende de las constancias del procedimiento legislativo que
originaron la reforma del citado precepto, publicada en el Diario Oficial de la Federación, el 30 de
diciembre de 2002, y que entró en vigor a partir del 1o. de enero de 2004, el beneficio de la tasa del
0% establecido por el legislador obedece al fin extrafiscal consistente en impulsar el turismo de
negocios en nuestro país, lo cual constituye una razón objetiva que justifica el trato diferenciado.
103. De acuerdo con el artículo 42, fracción II, del Código Fiscal de la Federación, la autoridad
administrativa, en ejercicio de sus facultades de comprobación, tiene esta atribución: “II.
Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para
que exhiban en su domicilio, establecimiento o en las oficinas de las propias autoridades, a
efecto de llevar a cabo su revisión, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros
documentos o informes que se les requieran”. Conforme al criterio jurisprudencial de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿qué se requiere para que la orden de revisión de
escritorio o gabinete (emitida con el objeto previsto en la fracción transcrita) respete la garantía
de seguridad jurídica?
RESPUESTA: Debe expresar no sólo la documentación que requiere, sino también la categoría que
atribuye al gobernado a quien se dirige (contribuyente, solidario o tercero), cuál es la facultad que
ejerce (1. verificar el cumplimiento de disposiciones fiscales; 2. determinar tributos omitidos; 3.
determinar créditos fiscales; 4. comprobar la comisión de delitos fiscales; y 5. propiciar información a
autoridades hacendarias diversas), la denominación de las contribuciones y el periodo a revisar, con el
objeto de dar plena seguridad y certeza al causante y evitar el ejercicio indebido o excesivo de la
atribución de revisión, en perjuicio de los particulares.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 191,343
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XII, Agosto de 2000
Tesis: 2a./J. 68/2000
Página: 261
114
Materia Administrativa
(CONTRIBUYENTE, SOLIDARIO O TERCERO), LA CAUSA DEL REQUERIMIENTO Y, EN SU
CASO, LOS TRIBUTOS A VERIFICAR.
Esta Suprema Corte de Justicia de la Nación ya ha establecido que la orden de revisión de escritorio o
de gabinete tiene su fundamento en el párrafo primero del artículo 16 constitucional; de ahí que la
emisión de una orden de tal naturaleza debe cumplir con lo previsto en dicho precepto de la Ley
Suprema, que en materia tributaria pormenoriza el artículo 38, fracción III, del Código Fiscal de la
Federación, esto es, que debe acatar el principio de fundamentación y motivación, conceptos que la
anterior integración de la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en la tesis de jurisprudencia 260, visible
en la página 175, del Tomo VI del Apéndice al Semanario Judicial de la Federación 1917-1995, de
rubro "FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN.", definió en cuanto al primero, como la expresión del
precepto legal o reglamentario aplicable al caso, y por lo segundo, el señalamiento preciso de las
circunstancias especiales, razones particulares o causas que se hayan tenido en consideración para
la emisión del acto, debiendo existir adecuación entre los motivos aducidos y las normas aplicables.
Por tanto, si conforme al artículo 42, fracción II, del Código Fiscal de la Federación, la facultad de
revisión de escritorio puede referirse a tres tipos de sujetos, que son el causante directo, el
responsable solidario y el tercero relacionado con aquéllos, y su ejercicio puede derivar de distintos
motivos, a saber: I. Verificar el cumplimiento de disposiciones fiscales; II. Determinar tributos omitidos;
III. Determinar créditos fiscales; IV. Comprobar la comisión de delitos fiscales; y, V. Proporcionar
información a autoridades hacendarias diversas; ha de concluirse que la orden de revisión que al
respecto se emita debe estar contenida en un mandamiento escrito de autoridad competente,
debidamente fundado y motivado, lo cual implica que no sólo exprese la documentación que requiere,
sino también la categoría que atribuye al gobernado a quien se dirige, cuál es la facultad que ejerce, la
denominación de las contribuciones y el periodo a revisar, con el objeto de dar plena seguridad y
certeza al causante y evitar el ejercicio indebido o excesivo de la atribución de revisión, en perjuicio de
los particulares.
104. El avalúo catastral es el acto mediante el cual un perito determina el valor fiscal de los
predios y construcciones adheridas a éstos. Las legislaciones locales, por lo regular, toman en
cuenta el valor fiscal determinado en el avalúo catastral para calcular la base gravable del
impuesto predial y, en consecuencia, para fijar la obligación tributaria a cargo del
contribuyente. Ahora bien, conforme al criterio jurisprudencial de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación, la emisión y notificación del avalúo catastral ¿constituye un acto de autoridad
que puede afectar el interés jurídico de los gobernados?
RESPUESTA: Sí puede afectar su interés jurídico, pues el valor fiscal generalmente sirve de sustento
para establecer la base gravable del impuesto predial y, en consecuencia, para fijar la obligación
tributaria a cargo del particular, de manera que si se elabora en forma incorrecta o ilegal, tendrá como
115
Materia Administrativa
consecuencia la determinación, también incorrecta o ilegal, de un crédito por concepto de impuesto
predial.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 172,823
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Abril de 2007
Tesis: 2a./J. 22/94
Página: 425
105. En un juicio de amparo indirecto promovido en contra de una ley tributaria, se concede la
protección constitucional y, en consecuencia, se ordena la devolución en cantidad líquida de
las contribuciones pagadas conforme a los preceptos que se señalaron como reclamados.
Ante el incumplimiento de la autoridad responsable, el juez federal abre el incidente de
116
Materia Administrativa
inejecución. Ahora bien, previo a enviar el expediente relativo al incidente, a la Suprema Corte
de Justicia, el juez de Distrito ¿debe determinar o no el monto exacto de la devolución que
debe efectuarse en cumplimiento de la sentencia de amparo?
RESPUESTA: Sí, debe obtener todos los elementos necesarios para la fijación de la cantidad a
devolver como consecuencia del amparo, determinando los montos exactos de dicha devolución,
considerando los accesorios que resulten de conformidad con las disposiciones del Código Fiscal de
la Federación.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 173,755
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Diciembre de 2006
Tesis: 1a./J. 49/2006
Página: 103
117
Materia Administrativa
de que este Alto Tribunal esté en aptitud de valorar si se actualiza la hipótesis prevista por el artículo
107, fracción XVI, constitucional.
106. Se ejerce el derecho de petición ante una autoridad administrativa en términos del artículo
8 constitucional. Esa autoridad considera que la ley no le otorga facultades para resolver sobre
la materia de la petición que le formuló el gobernado. En este caso, ¿cómo debe proceder
dicha autoridad administrativa?
RESPUESTA: Deberá dictar y notificar un acuerdo donde precise que carece de competencia para
pronunciarse sobre lo pedido.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 173,716
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Diciembre de 2006
Tesis: 2a./J. 183/2006
Página: 207
118
Materia Administrativa
107. Conforme a la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, diga si la
expropiación es un acto privativo que la autoridad puede emitir sin respetar previamente la
garantía de audiencia.
RESPUESTA: No, porque al tratarse de un acto privativo, debe regirse por la garantía de audiencia
previa.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 174,253
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Septiembre de 2006
Tesis: 2a./J. 124/2006
Página: 278
119
Materia Administrativa
propiedad agraria, y por extensión a las modalidades de la propiedad, al dominio y a la propiedad
nacional, también lo es que la expropiación no es una garantía social en el sentido estricto y
constitucional del concepto, sino que es una potestad administrativa que crea, modifica y/o extingue
relaciones jurídicas concretas, y que obedece a causas establecidas legalmente y a valoraciones
discrecionales de las autoridades administrativas; además, la expropiación es una potestad
administrativa dirigida a la supresión de los derechos de uso, disfrute y disposición de un bien
particular decretada por el Estado, con el fin de adquirirlo.
RESPUESTA: Determinar su competencia en términos del artículo 36, primer párrafo, de la Ley de
Amparo, en cuanto establece que será competente para conocer del juicio el Juez de Distrito en cuya
jurisdicción se ejecute o trate de ejecutarse la circular u orden general.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 182,873
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVIII, Noviembre de 2003
Tesis: 2a./J. 107/2003
Página: 136
120
Materia Administrativa
se ejecute o se haya ejecutado el acto reclamado. Por tanto, si en la demanda respectiva la quejosa
reclama de diversas autoridades administrativas la emisión de circulares u órdenes generales
tendentes a detener, secuestrar, decomisar o embargar vehículos o transportes de carga, para
constatar su origen, procedencia y estancia legal en el país, será competente para conocer del juicio
el Juez de Distrito en cuya jurisdicción se ejecute o trate de ejecutarse la circular u orden general.
109. Los artículos 210 y 232 de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Justicia para el Distrito
Federal estatuyen lo siguiente: “Artículo 210. (...) El Consejo, por medio de acuerdos generales,
establecerá los mecanismos y medios para combatir las decisiones de la Comisión de
Disciplina Judicial, en todo caso el Consejo resolverá en definitiva, en los términos de esta Ley
y de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos.-- Artículo 232. (...) El
Pleno del Consejo de la Judicatura del Distrito Federal conocerá de la imposición de sanciones
en segunda instancia, pudiendo, en su caso, revisar, revocar o modificar la resolución dictada
por la Comisión de Disciplina. En todo caso el Pleno del Consejo resolverá de forma definitiva
e inatacable”. Por otra parte, en el Acuerdo General 25-30/2003, el Consejo de la Judicatura del
Distrito Federal regula el trámite del recurso de inconformidad que procede contra las
resoluciones de la Comisión de Disciplina. Ahora bien, considerando la interpretación de los
preceptos legales transcritos y del citado acuerdo general por parte de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, diga si pueden ser impugnadas en el juicio de amparo indirecto las
resoluciones de la Comisión de Disciplina del Consejo de la Judicatura del Distrito Federal en
las que imponen sanciones administrativas, sin que sea necesario agotar el recurso de
inconformidad.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 174,026
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Octubre de 2006
Tesis: 2a./J. 151/2006
Página: 370
121
Materia Administrativa
RECURSO DE INCONFORMIDAD. NO ES NECESARIO AGOTARLO PREVIAMENTE AL JUICIO DE
AMPARO, CONTRA UNA RESOLUCIÓN DE LA COMISIÓN DE DISCIPLINA JUDICIAL DEL
CONSEJO DE LA JUDICATURA DEL DISTRITO FEDERAL, EN VIRTUD DE QUE NO ESTÁ
PREVISTO EN LEY.
De los artículos 210, párrafo tercero y 232, párrafos segundo y tercero, de la Ley Orgánica del
Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal, en relación con las bases segunda y sexta del
Acuerdo General 25-30/2003, del Consejo de la Judicatura del Distrito Federal, se concluye que no es
necesario agotar, previamente al juicio de amparo, el recurso de inconformidad contra una resolución
de la Comisión de Disciplina Judicial del Consejo de la Judicatura citado, en virtud de que la Ley
Orgánica señalada no prevé dicho medio de impugnación. Esto es, si bien es cierto que este último
ordenamiento establece la facultad del Pleno del propio Consejo para resolver en segunda instancia,
en forma definitiva e inatacable, las impugnaciones de las resoluciones emitidas por la aludida
Comisión, también lo es que las normas rectoras de dicho recurso están contenidas en el mencionado
Acuerdo General, el cual no tiene las características de una ley, como acto formal y materialmente
legislativo y, por ende, no se actualiza la causa de improcedencia del juicio de garantías prevista en el
artículo 73, fracción XV, de la Ley de Amparo.
110. El artículo 183-A, fracción V, de la Ley Aduanera estatuye: “Las mercancías pasarán a ser
propiedad del Fisco Federal, sin perjuicio de las demás sanciones aplicables, en los siguientes
casos: V. Los vehículos, cuando no se haya obtenido el permiso de la autoridad competente”.
Una persona promueve juicio de garantías en el que reclama la fracción transcrita con motivo
de su primer acto de aplicación, consistente en el acuerdo de la autoridad aduanera en el que
determinó que el vehículo importado por el peticionario de garantías pasará a ser propiedad del
Fisco Federal. En uno de sus conceptos de violación, el quejoso hace valer que el precepto de
que se trata, al autorizar el decomiso como sanción, resulta contrario al artículo 22
constitucional. Esto es así, pues si la disposición constitucional proscribe la multa excesiva,
por mayoría de razón, también prohíbe el decomiso administrativo. En este caso, ¿cómo debe
calificarse dicho concepto de violación?
RESPUESTA: Infundado, porque el criterio actual del Pleno de este Alto Tribunal es, precisamente,
que las normas que prevén decomisos en materia aduanera son sanciones administrativas que no
tienen relación alguna con las multas excesivas, proscritas en el artículo 22 constitucional, ya que las
multas se refieren única y exclusivamente a las sanciones pecuniarias y el decomiso no lo es.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 173,058
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
122
Materia Administrativa
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Marzo de 2007
Tesis: 2a./J. 20/2007
Página: 301
111. El artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta estatuye: “Para los efectos de este
Título [II Personas Morales], no serán deducibles: (...) XXV. Las cantidades que tengan el
carácter de participación en la utilidad del contribuyente o estén condicionadas a la obtención
de ésta, ya sea que correspondan a trabajadores, a miembros del consejo de administración, a
obligacionistas o a otros”. Según se ve, este artículo prohíbe la deducción de las cantidades
que eroguen las personas morales por concepto de participación de utilidades en favor de los
trabajadores. Esta erogación se considera un gasto a cargo del contribuyente que se realiza
anualmente en cumplimiento de la obligación prevista en el artículo 123, fracción IX,
constitucional. Ahora bien, conforme a la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la
Nación, diga si resulta contraria al principio de proporcionalidad tributaria, la prohibición de
deducir de la base gravable la erogación de participación de utilidades.
JUSTIFICACIÓN:
123
Materia Administrativa
No. Registro: 178,401
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXI, Mayo de 2005
Tesis: P./J. 19/2005
Página: 5
112. Lea la siguiente disposición de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios:
“Artículo 8o. No se pagará el impuesto establecido en esta Ley: I. Por las enajenaciones
siguientes: (...) d) Las de cerveza, bebidas refrescantes, (...), salvo que el enajenante sea
fabricante, productor, envasador, distribuidor o importador de los bienes que enajene (...)”.
Según se ve, no pagarán el impuesto especial sobre producción y servicios quienes enajenen
bebidas refrescantes al público en general, pero la norma obliga a pagarlo a quienes tengan el
carácter de productor, envasador o distribuidor, aunque también enajenen el producto al
público en general. Ahora bien, conforme a la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación, ¿esta diferencia de trato entre los contribuyentes transgrede el principio de
equidad tributaria previsto en el artículo 31, fracción IV, constitucional?
RESPUESTA: No transgrede tal principio porque el objeto de creación del tributo consiste en evitar el
traslado del impuesto en cascada, para lo cual grava la venta de primera mano; de ahí que el mismo
124
Materia Administrativa
se refiera a una hipótesis de no causación y no a una exención, además, la diferencia de trato
obedece a un fin extrafiscal consistente en reducir los costos administrativos de las pequeñas tiendas
y misceláneas.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 173,898
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Noviembre de 2006
Tesis: 1a./J. 64/2006
Página: 162
113. Para que un acto de molestia se considere debidamente fundado en términos del artículo
16 constitucional, es necesario que la autoridad precise exhaustivamente su competencia con
base en la ley que le otorgue la atribución ejercida, citando en su caso el artículo, apartado,
fracción, inciso o subinciso correspondiente. Por otra parte, el artículo 42, fracción III, del
Código Fiscal de la Federación dice: “Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido
125
Materia Administrativa
con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para: (...) III. Practicar visitas a los
contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su
contabilidad, bienes y mercancías”. Ahora bien, al concluir una visita domiciliaria, la autoridad
hacendaria determina un crédito fiscal y funda su competencia en el artículo 42, primer párrafo,
del Código Fiscal de la Federación sin citar la fracción III que regula la visita domiciliaria. Tal
resolución por lo que concierne a la competencia para determinar dicho crédito fiscal, ¿se
encuentra debidamente fundada en términos del artículo 16 constitucional?
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 173,599
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Enero de 2007
Tesis: 2a./J. 207/2006
Página: 491
126
Materia Administrativa
114. Lea el siguiente artículo de la Ley del Seguro Social: “237 B. Los patrones del campo
tendrán las obligaciones inherentes que establezca la presente Ley y sus reglamentos,
adicionalmente, deberán cumplir lo siguiente: I. Al registrarse ante el Instituto, deberán
proporcionar el período y tipo de cultivo, superficie o unidad de producción, estimación de
jornadas a utilizar en cada período y los demás datos que les requiera el Instituto. Para el caso
de los patrones con actividades ganaderas, deberán proporcionar la información sobre el tipo
de ganado y el número de cabezas que poseen (...)”. Ahora bien, en un juicio de amparo, el
quejoso hace valer que el precepto antes transcrito resulta contrario a la garantía de seguridad
jurídica porque deja impreciso cuáles son los datos que le puede requerir la autoridad al
contener la expresión “y los demás datos que les requiera el Instituto”. Conforme a la
jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿cómo debe calificarse tal
concepto de violación?
RESPUESTA: Infundado, porque la expresión “y los demás datos que requiera el instituto”, se refiere
a los datos que puedan derivarse de la información sobre el periodo y tipo de cultivo, superficie o
unidad de producción a utilizar en cada periodo, y en caso de actividades ganaderas, al tipo de
ganado y número de cabezas que se poseen.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 174,000
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Octubre de 2006
Tesis: 2a./J. 133/2006
Página: 417
127
Materia Administrativa
actividades ganaderas, el tipo de ganado y el número de cabezas que se poseen, cuyos datos debe
proporcionar el patrón al registrarse ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. Además, tanto de la
exposición de motivos de la Ley citada, como del dictamen de las Comisiones Dictaminadoras de la
Cámara de Senadores, se advierte que el deber de proporcionar la información mencionada tiene
como finalidad que el aludido Instituto cumpla sus funciones de vigilancia, con lo cual se da certeza
jurídica a los patrones respecto del cumplimiento de sus obligaciones, y en el caso de los
trabajadores, en el otorgamiento de las prestaciones legales.
115. Roberto N. promueve juicio de amparo indirecto en el que reclama de una autoridad
administrativa la emisión de una circular de carácter general, por la que se ordena detener,
secuestrar, decomisar o embargar vehículos con la finalidad de constatar su origen,
procedencia y legal estancia en el país. En el capítulo de hechos de su demanda, el quejoso
señala que es propietario de un vehículo de procedencia extranjera y que debido a su trabajo
tiene que viajar por toda la República, agregando que en varias ocasiones las autoridades que
señala como ejecutoras, con motivo de la citada circular, han pretendido detener su vehículo
con la finalidad de verificar si la documentación se encuentra en regla. En este supuesto, diga
en cuál juez de Distrito recae la competencia para conocer del juicio de amparo.
116. El artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos dice: “Están
obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales
tenedoras o usuarias de los vehículos a que se refiere la misma. (...) Los contribuyentes
pagarán el impuesto por año de calendario durante los tres primeros meses ante las oficinas
autorizadas, salvo en el caso de vehículos nuevos o importados, supuesto en el que el
impuesto deberá calcularse y enterarse en el momento en el cual se solicite el registro del
vehículo, permiso provisional para circulación en traslado o alta del vehículo (...)”. En un juicio
de amparo, se hace valer que este precepto contraviene el principio de equidad tributaria,
previsto en el artículo 31, fracción IV, constitucional, porque obliga al contribuyente quejoso a
pagar el impuesto correspondiente a un año, a pesar de que sólo estuvo en posesión del
vehículo sólo dos meses durante el ejercicio. Agrega el peticionario de garantías que la ley no
prevé un mecanismo de tributación especial para pagar el impuesto en proporción con el
tiempo en que poseyó el vehículo, mientras que los que adquieren un vehículo nuevo o
importado sí pueden pagar una cuota distinta a la anual, lo que resulta inequitativo. Conforme a
128
Materia Administrativa
la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿cómo debe calificarse este
concepto de violación?
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 174,330
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Agosto de 2006
Tesis: 2a./J. 115/2006
Página: 375
129
Materia Administrativa
vehículos nuevos o importados, debido a que en este último caso, a diferencia del supuesto general,
el hecho generador del impuesto se actualiza cuando se solicita el registro o alta del vehículo, o el
permiso provisional para circulación en traslado.
117. El artículo 319 del Código Financiero del Distrito Federal establece: “Las personas físicas
o morales que realicen obras o construcciones en el Distrito Federal de más de 200 metros
cuadrados de construcción deberán cubrir el pago por concepto de aprovechamientos para
que la autoridad competente realice las acciones para prevenir, mitigar o compensar los
efectos del impacto vial, de acuerdo con lo siguiente: (…)”. El precepto incluye una tabla en la
que establece nueve cuotas diferentes que hace depender de la zona en que se ubique el
inmueble (zona 1 —cuota mínima—, zona 2 y zona 3 —cuota máxima—) y del uso al que se
destine (habitacional, otros usos y estaciones de servicio). Ni en ese artículo ni en ningún otro
precepto legal se delimitan las zonas 1, 2 y 3 para el cálculo de la contribución antes
mencionada. Tampoco se establecen las reglas generales para delimitarse. En un juicio de
amparo se plantea la inconstitucionalidad de dicha disposición por resultar contraria al
principio de legalidad tributaria previsto en el artículo 31, fracción IV, constitucional. En este
caso, ¿cómo debe calificarse dicho concepto de violación?
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 172,613
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Mayo de 2007
Tesis: 2a./J. 97/2007
Página: 849
130
Materia Administrativa
El citado precepto establece la obligación referida para que la autoridad competente realice las
acciones para prevenir, mitigar o compensar los efectos del impacto vial, de acuerdo con la zona en
que se ubique el inmueble en que se lleve a cabo la obra o construcción, catalogando ese pago como
aprovechamiento, lo que es prohibido conforme a la jurisprudencia 2a./J. 54/2006 que determina que
su naturaleza jurídica es la de un impuesto y, por tanto, está sujeto al cumplimiento de los principios
de justicia fiscal, entre ellos el de legalidad tributaria, mismo que vulnera el precepto de que se trata al
no establecer el procedimiento o los lineamientos generales que deben seguirse para determinar la
integración de las zonas correspondientes que sirvan de base para el cálculo de la contribución en
comento, es decir, no señala los perímetros, delegaciones, colonias o áreas que comprende cada una
de las zonas, así como su ubicación, ni remite a algún otro dispositivo u ordenamiento local en el que
se contengan tales elementos, permitiendo que la autoridad administrativa determine a su arbitrio uno
de los elementos que conforman el mecanismo para establecer la forma de integrar las aludidas zonas
y, en consecuencia, la tarifa que servirá para calcular el entero correspondiente. No obstante la
violación al principio de legalidad tributaria en que incurre el precepto de mérito, los sujetos obligados
al entero del tributo, están constreñidos a pagar la cuota mínima señalada en la zona 1, y, así cumplir
con sus obligaciones fiscales, bajo el concepto de cuota mínima.
118. El artículo 4 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado estatuye: “El acreditamiento
consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores
señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso. Se entiende por impuesto
acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio
impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes
de que se trate”. Según se ve, la Ley del Impuesto al Valor Agregado prevé un sistema de
acreditamiento para que el contribuyente pueda restar el monto del impuesto que le fue
trasladado, al monto del impuesto calculado al aplicar la tasa prevista en la ley a los valores
regulados por aquélla (base). De ahí que el acreditamiento del impuesto no forme parte de la
base gravable del impuesto al valor agregado y, por ende, no sea un elemento esencial del
tributo. Cabe precisar que la base únicamente la constituye el total del valor sobre el que se
aplica la tasa del impuesto. Ahora bien, si se planteara la inconstitucionalidad del sistema de
acreditamiento previsto en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, conforme a la jurisprudencia
de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿se podría analizar dicho motivo de
inconstitucionalidad con base en los principios de legalidad, proporcionalidad y equidad
tributarias?
RESPUESTA: Sí, porque si bien el acreditamiento no forma parte del tributo, sí se vincula con el
monto a pagar, acorde con su naturaleza jurídica, que tanta relevancia adquiere en cuanto conforma
su propia mecánica.
JUSTIFICACIÓN:
131
Materia Administrativa
No. Registro: 173,971
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Octubre de 2006
Tesis: P./J. 105/2006
Página: 9
119. El artículo 319 del Código Financiero del Distrito Federal establece: “Las personas físicas
o morales que realicen obras o construcciones en el Distrito Federal de más de 200 metros
cuadrados de construcción deberán cubrir el pago por concepto de aprovechamientos para
que la autoridad competente realice las acciones para prevenir, mitigar o compensar los
efectos del impacto vial (...)”. De conformidad con la jurisprudencia de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, ¿lo que se denomina “pago por concepto de aprovechamientos”
constituye, técnicamente, un impuesto, un aprovechamiento o un derecho?
RESPUESTA: Tienen la naturaleza de un impuesto y por tanto se rigen por los principios tributarios
consagrados en el artículo 31 fracción IV, constitucional.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 175,077
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
132
Materia Administrativa
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Mayo de 2006
Tesis: 2a./J. 54/2006
Página: 281
120. Lea los siguientes artículos vigentes en 2006: Ley del Impuesto sobre la Renta: “Artículo
109. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos: (...)
XV. Los derivados de la enajenación de: a) La casa habitación del contribuyente (...)”.
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta: “Artículo 130. Para los efectos del artículo
109, fracción XV, inciso a) de la Ley, se entenderá que la casa habitación comprende también al
terreno en donde se encuentre ésta construida, siempre que la superficie del terreno no exceda
de tres veces el área cubierta por las construcciones que integran la casa habitación, por el
excedente se pagará el impuesto correspondiente a la enajenación del terreno en los términos
de la Ley. Para los efectos del párrafo anterior, no se consideran parte de la superficie
133
Materia Administrativa
construida correspondiente a la casa habitación, las construcciones accesorias a ésta o las
bardas perimetrales”. Conforme al criterio jurisprudencial de la Suprema Corte de Justicia de la
Nación y del análisis comparativo de ambos preceptos, diga si el artículo 130 del Reglamento
de la Ley del Impuesto sobre la Renta viola la garantía de legalidad.
RESPUESTA: Viola las garantías de subordinación jerárquica y de reserva de ley, pues limita el
beneficio contenido en el citado artículo 109, fracción XV, inciso a), al restringirlo a una construcción
situada en el inmueble objeto de enajenación.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 172,924
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Marzo de 2007
Tesis: 2a./J. 36/2007
Página: 512
RENTA. EL ARTÍCULO 130 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE ESE IMPUESTO, VIGENTE HASTA
EL 4 DE DICIEMBRE DE 2006, AL LIMITAR EL BENEFICIO CONTENIDO EN EL ARTÍCULO 109,
FRACCIÓN XV, INCISO A), DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, VIOLA LAS GARANTÍAS DE
SUBORDINACIÓN JERÁRQUICA Y DE RESERVA DE LEY.
El artículo 70 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el Diario Oficial de la Federación el
31 de diciembre de 1964, establecía la exención que actualmente contiene el artículo 109, fracción
XV, inciso a), de esa Ley, y tomando en consideración que aquel numeral se refería al concepto de
"inmueble" sin hacer distinción de sus elementos integrantes ni a la finalidad perseguida por el
beneficio, consistente en garantizar la adquisición de un inmueble destinado a servir como casa
habitación del contribuyente, y no señalar restricción alguna en torno a este último concepto, se
concluye que la exención en el pago del impuesto por los ingresos derivados de la enajenación del
inmueble se refiere a su totalidad y, por ende, el artículo 130 del reglamento de la mencionada Ley, al
establecer que "casa habitación" incluye la superficie del terreno en donde se encuentre construida
hasta en tanto no exceda de tres veces el área de construcción, viola las garantías de subordinación
jerárquica y de reserva de ley, pues limita el beneficio contenido en el citado artículo 109, fracción XV,
inciso a), al restringirlo a una construcción situada en el inmueble objeto de enajenación.
134
Materia Administrativa
121. El artículo 29, fracción II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (vigente a partir del 1 de
enero de 2005) estatuye: “Los contribuyentes [personas morales] podrán efectuar las
deducciones siguientes: II. El costo de lo vendido”. En los artículos 45-A al 45-I se regulan los
supuestos y la forma en que se calculará el costo de lo vendido, esto es, el sistema para
calcularlo. Cabe precisar que este sistema de deducción es un nuevo mecanismo que sustituyó
al antiguo sistema para deducir las adquisiciones de mercancías, materias primas, y demás
productos para fabricar bienes o enajenarlos. Ahora bien, de conformidad con el criterio
jurisprudencial de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿la fracción transcrita es un
precepto de naturaleza autoaplicativa o heteroaplicativa?
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 174,753
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Julio de 2006
Tesis: P./J. 89/2006
Página: 5
COSTO DE LO VENDIDO. LOS ARTÍCULOS 29, FRACCIÓN II, Y DEL 45-A AL 45-I DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y TERCERO TRANSITORIO, FRACCIONES DE LA IV A LA IX, Y XI,
DEL DECRETO POR EL QUE SE REFORMÓ Y ADICIONÓ AQUÉLLA, VIGENTES A PARTIR DEL
1o. DE ENERO DE 2005, SON DE NATURALEZA AUTOAPLICATIVA.
Hasta el 31 de diciembre de 2004 la Ley del Impuesto sobre la Renta establecía en su artículo 29,
fracción II, la deducción del costo de las mercancías desde el momento de su adquisición, sin
embargo, con el decreto de adiciones y reformas a dicha ley, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 1o. de diciembre de 2004, se creó en su lugar un nuevo sistema de deducción
denominado costo de lo vendido o costo de ventas, que permite la deducción de las mercancías hasta
el momento de su enajenación, lo que trajo como resultado el establecimiento de nuevas situaciones
concretas de derecho que inciden de manera directa e inmediata en los sujetos pasivos del tributo.
Efectivamente, el reformado artículo 29, fracción II, establece la deducción del costo de lo vendido, los
135
Materia Administrativa
artículos del 45-A al 45-I, adicionados mediante la Sección III, "Del costo de lo vendido", previenen los
mecanismos para su determinación, y el artículo tercero transitorio, fracciones de la IV a la IX y XI,
contiene diversas disposiciones en relación con la valuación de inventarios existentes al 31 de
diciembre de 2004, de donde deriva que tal normatividad es de naturaleza autoaplicativa, al obligar
desde su entrada en vigor, pues incide de manera incondicional en los contribuyentes personas
morales que venían deduciendo las compras de mercancías conforme a la legislación anterior, los
que, a partir del 1o. de enero de 2005 quedan obligados a acatar indefectiblemente las nuevas
disposiciones tributarias a fin de deducir el costo de lo vendido debiendo acatar, además, la
prohibición prevista en la fracción IV del mencionado artículo tercero transitorio, en relación con los
inventarios existentes al final del ejercicio de 2004, o bien ejercer la opción de acumularlos en
términos de las reglas que se establecen en sus fracciones de la V a la IX y XI.
122. El artículo 143, primer párrafo, del Código Financiero del Distrito Federal establece: “En
las adquisiciones que se hagan constar en escritura pública, los fedatarios que por disposición
legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y mediante
declaraciones lo enterarán en las oficinas autorizadas, dentro del plazo a que se refiere el
artículo anterior”. Según se ve, en las adquisiciones de bienes inmuebles el notario público
liquidará la contribución a pagar por la enajenación del bien. Para efectos del juicio de amparo
contra leyes, ¿dicha liquidación puede considerarse el primer acto de aplicación de las leyes
tributarias?
RESPUESTA: Sí, los notarios públicos son auxiliares de la administración tributaria del D.F., por lo
que constituye el primer acto de aplicación, siempre y cuando en el documento respectivo se precise
la liquidación y el sustento legal de dicha actuación, cuestión que necesariamente debe acreditarse
por cualquiera de los medios de prueba previstos por la ley.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 176,048
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Febrero de 2006
Tesis: 2a./J. 5/2006
Página: 657
136
Materia Administrativa
ADQUISICIÓN DE INMUEBLES. LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO RELATIVO INFORMADA POR
PARTE DEL NOTARIO PÚBLICO AL CONTRIBUYENTE, CONSTITUYE EL PRIMER ACTO DE
APLICACIÓN DE LOS PRECEPTOS DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL QUE
REGULAN ESE TRIBUTO PARA EFECTOS DE LA PROCEDENCIA DEL AMPARO.
Conforme a los artículos 134, 142 y 143 del Código Financiero del Distrito Federal, los notarios
públicos son auxiliares de la administración tributaria del Distrito Federal en la recaudación del
impuesto sobre adquisición de inmuebles, cuando la operación de que se trate se haga constar en
escritura pública, pues tienen la obligación de calcularlo y enterarlo dentro de los 15 días siguientes al
en que se protocolice el acto relativo, excepto cuando se trate de operaciones respecto de las cuales
ya se hubiere pagado. En esa tesitura, la liquidación del impuesto sobre adquisición de inmuebles que
formula el indicado fedatario informada al contribuyente, constituye el primer acto de aplicación de los
preceptos legales que lo regulan y, por ende, genera la improcedencia del juicio de garantías por
consentimiento tácito, en caso de que no se impugne dentro de los 15 días siguientes a aquel en que
el quejoso (adquirente) tuvo conocimiento de dicho acto, siempre y cuando en el documento
respectivo se precise la liquidación y el sustento legal de dicha actuación, cuestión que
necesariamente debe acreditarse por cualquiera de los medios de prueba previstos por la ley.
123. El artículo 5 del Código Fiscal de la Federación establece: “Las disposiciones fiscales que
establezcan cargas a los particulares y las que señalen excepciones a las mismas, así como las
que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen
cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa”. De
conformidad con el criterio jurisprudencial de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿se
puede aplicar (a partir del texto literal de las normas) cualquier método de interpretación,
menos la analogía, a los preceptos legales que regulan los elementos esenciales de las
contribuciones?
RESPUESTA: Sí se puede acudir a los diversos métodos que permiten conocer la verdadera intención
del creador de la norma, cuando de su análisis literal en virtud de las palabras utilizadas, sean
técnicas o de uso común, se genere incertidumbre sobre su significado.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 185,419
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVI, Diciembre de 2002
137
Materia Administrativa
Tesis: 2a./J. 133/2002
Página: 238
124. El artículo 72, inciso H, constitucional establece: “Todo proyecto de ley o decreto, cuya
resolución no sea exclusiva de alguna de las Cámaras, se discutirá sucesivamente en ambas,
observándose el Reglamento de Debates sobre la forma, intervalos y modo de proceder en las
discusiones y votaciones. (...) “H.- La formación de las leyes o decretos puede comenzar
indistintamente en cualquiera de las dos Cámaras, con excepción de los proyectos que
versaren sobre empréstitos, contribuciones o impuestos, o sobre reclutamiento de tropas,
todos los cuales deberán discutirse primero en la Cámara de Diputados”. De conformidad con
el criterio jurisprudencial de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, diga si dicho precepto
debe interpretarse en el sentido de que deben discutirse en primer término en la Cámara de
Diputados las iniciativas que se relaciones con las contribuciones, aun cuando regulen
cuestiones accesorias o formales.
RESPUESTA: Si debe interrpetaese en ese sentido; si el proyecto de ley o decreto versa sobre
contribuciones o impuestos, sea en su aspecto material, accesorio o formal, debe discutirse primero
en la Cámara de Diputados, en virtud de que no se evidencia del texto o de los antecedentes
legislativos del señalado artículo 72, inciso H, que sólo deba colmarse ese requisito cuando se trate de
un impuesto o tributo nuevo, o de modificaciones a sus elementos esenciales.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 175,573
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Pleno
138
Materia Administrativa
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Marzo de 2006
Tesis: P./J. 42/2006
Página: 7
125. Se promueve un juicio de amparo en contra de un artículo de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado reformado mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación del 1 de
diciembre de 2004. En un concepto de violación, se plantea que el precepto reclamado resulta
inconstitucional porque el legislador no observó las reglas del proceso legislativo establecidas
en el artículo 72 constitucional, específicamente la contenida en el inciso H que dispone: “H.-
La formación de las leyes o decretos puede comenzar indistintamente en cualquiera de las dos
139
Materia Administrativa
Cámaras, con excepción de los proyectos que versaren sobre empréstitos, contribuciones o
impuestos, o sobre reclutamiento de tropas, todos los cuales deberán discutirse primero en la
Cámara de Diputados”. Precisa el quejoso que la Cámara de Senadores adicionó el artículo
cuya constitucionalidad se impugna, cuando dicha cámara carece expresamente de la facultad
de adicionar artículos en el proceso legislativo cuando se trate de contribuciones, de
conformidad con el inciso H antes transcrito. Partiendo de la base de que, efectivamente, el
artículo reclamado fue adicionado por la Cámara de Senadores, ¿cómo debe calificarse dicho
concepto de violación?
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 174,816
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Junio de 2006
Tesis: P./J. 78/2006
Página: 7
140
Materia Administrativa
constitucional, ya que del referido proceso legislativo se advierte que el proyecto presentado por el
Presidente de la República se discutió primero en la Cámara de Diputados, la que lo aprobó
parcialmente y lo envió a la Cámara de Senadores, en la que se retomó el tema de la reforma y se
decidió, además, adicionar otros preceptos que no habían sido materia de debate en la Cámara de
Origen; con estas modificaciones y adiciones el proyecto se devolvió a la Cámara de Diputados, la
que lo aprobó por mayoría absoluta y lo envió al Ejecutivo Federal para su promulgación.
126. Lea el siguiente artículo de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos:
“Artículo 3o. Para los efectos del artículo 2o. de esta Ley, se estará a lo siguiente: I. Tratándose
de automóviles con capacidad hasta de quince pasajeros, al precio de enajenación del
automóvil de que se trate, se le aplicará la siguiente: [tabla que no se transcribe] Si el precio
del automóvil es superior a $207,373.49, se reducirá del monto del impuesto determinado, la
cantidad que resulte de aplicar el 7% sobre la diferencia entre el precio de la unidad y
$207,373.49”. Se promueve un juicio de amparo en contra del segundo párrafo de la fracción I
antes transcrita. Al rendir su informe justificado, la autoridad legislativa sostiene que la
disminución del monto del impuesto cuando el precio es superior a $207,373.49 se justifica por
la intención del propio legislador de promover la adquisición de ese tipo de vehículos, porque
satisfacen determinadas necesidades de índole social, entre otras, el servicio de transporte
público. De esa forma, agrega la autoridad que las pequeñas y medianas empresas que prestan
esos servicios podrán renovar su parque vehicular y se podrá incentivar la industria
automotriz. Ahora bien, de conformidad con el criterio jurisprudencial de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, el estímulo antes precisado, ¿transgrede el principio constitucional de
equidad tributaria?
RESPUESTA: No, porque el trato desigual obedece a la razón justificada de apoyar la adquisición de
vehículos para satisfacer determinadas necesidades de índole social, entre otros, el servicio del
transporte público.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 173834
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Diciembre de 2006
Página: 193
Tesis: 2a./J. 159/2006
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
141
Materia Administrativa
AUTOMÓVILES NUEVOS. EL ARTÍCULO 3o., FRACCIÓN I, SEGUNDO PÁRRAFO, DE LA LEY
FEDERAL DEL IMPUESTO RELATIVO, AL ESTABLECER UNA REDUCCIÓN DEL MONTO DEL
TRIBUTO RESPECTO DE AUTOMÓVILES CUYO PRECIO SEA SUPERIOR AL QUE AHÍ SE
ESPECIFICA, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN
VIGENTE EN 2006). La circunstancia de que el citado artículo establezca que si el precio de
enajenación del automóvil es superior a $207,373.49, se reducirá del monto del impuesto determinado
conforme a la tarifa prevista en el propio precepto, la cantidad que resulte de aplicar el 7% sobre la
diferencia entre el precio de la unidad y la cantidad mencionada, mientras que los automóviles cuyo
precio sea inferior al señalado deben tributar conforme a la tarifa indicada, no transgrede el principio
de equidad tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, toda vez que el trato jurídico desigual no obedece a una decisión caprichosa o
arbitraria del legislador, sino a la razón justificada de apoyar la enajenación-adquisición de
automóviles nuevos de hasta 10 pasajeros, pues ese tipo de vehículos satisface determinadas
necesidades de índole social, entre otras, el servicio de transporte público, lo que denota la intención
de promover, la adquisición de ese tipo de vehículos y la renovación del parque vehicular, así como
incentivar al sector automotriz y a las pequeñas y medianas empresas que utilizan esas unidades para
realizar sus actividades.
127. El artículo 2-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece: “El impuesto se
calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen
los actos o actividades siguientes: La enajenación de: “a). Animales y vegetales que no estén
industrializados. (...) “Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán
los mismos efectos legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto conforme a
esta Ley”. Como se ve, dicho precepto establece que los contribuyentes que realizan
actividades gravadas con tasa cero tienen derecho a acreditar el impuesto que les fue
trasladado. Este derecho no se otorga a quienes lleven a cabo actividades exentas. De
conformidad con el criterio jurisprudencial de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿este
precepto transgrede el principio de equidad tributaria, previsto en el artículo 31, fracción IV,
constitucional?
RESPUESTA: No, el hecho de que los contribuyentes que realizan actos o actividades exentas no
tengan derecho al acreditamiento, no viola el principio de equidad tributaria, toda vez que quienes
llevan a cabo actividades gravadas con tasa cero y los que realizan operaciones exentas, no se
encuentran en situaciones jurídicas semejantes.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 174,579
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
142
Materia Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Julio de 2006
Tesis: 2a./J. 79/2006
Página: 405
128. En el decreto de reforma al artículo 376 de la Ley General de Salud (publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 24 de febrero de 2005), se incluyó un artículo transitorio que dispuso
lo siguiente: “Tercero. Los titulares de los registros sanitarios de medicamentos y demás
insumos para la salud otorgados por tiempo indeterminado deberán someterlos a revisión para
obtener la renovación del registro en un plazo de hasta cinco años a partir de la publicación del
presente Decreto en el Diario Oficial de la Federación. La renovación se otorgará únicamente
cuando la Secretaría haya constatado la seguridad y eficacia terapéutica de los insumos para la
salud sometidas a revisión de conformidad a las disposiciones sanitarias vigentes, en caso
contrario las autorizaciones otorgadas para tiempo indeterminado se entenderán como
revocadas para todos los efectos legales y administrativos a que haya lugar”. Ahora bien, al
obligar a quienes ya contaban con registros sanitarios de medicamentos por tiempo
indeterminado a someter dichos registros a revisión para renovarlos, ¿ese precepto transgrede
la garantía de irretroactividad de la ley prevista en el artículo 14 constitucional?
RESPUESTA: No, porque el hecho de haber recibido un registro por tiempo indeterminado, al amparo
de la normativa anterior, no implica la existencia de un derecho adquirido, ya que el término "tiempo
indeterminado" no se refiere a una temporalidad cierta o concreta, por lo que no significa que se haya
143
Materia Administrativa
otorgado un registro imperecedero o infinito, sino que dicha temporalidad podía fijarse por el legislador
en una normatividad posterior; y, en segundo lugar, el citado artículo transitorio no regula situaciones
pasadas, pues la obligación de renovar los registros se impone a partir de los cinco años siguientes a
su publicación.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 175,802
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Febrero de 2006
Tesis: 1a./J. 3/2006
Página: 475
144
Materia Administrativa
129. El artículo 76, fracción II, del Código Fiscal de la Federación, vigente hasta el 27 de
diciembre de 2006, establecía: “Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la
omisión total o parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas,
excepto tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las
autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicarán las siguientes multas:
“II. Del 50% al 100% de las contribuciones omitidas en los demás casos”. Ahora bien, se
concede la protección constitucional por considerar violatorio de garantías el cálculo de la
actualización del monto de un impuesto, cuya omisión de pago motivó la imposición de una
multa fiscal en términos del artículo 76, fracción II, del Código Fiscal de la Federación. En este
caso, para restituir al quejoso en el pleno goce de la garantía violada, ¿cómo debe proceder la
autoridad administrativa?
RESPUESTA: La concesión del amparo debe ser para el efecto de que la autoridad imponga las
multas considerando el valor de la contribución omitida sin actualización, esto es, sobre la base del
valor histórico que tenía la contribución en la fecha en que se cometió la infracción.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 179,267
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXI, Febrero de 2005
Tesis: 2a./J. 3/2005
Página: 317
145
Materia Administrativa
ARTÍCULO 22 DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL.", determinó la inconstitucionalidad del artículo 76,
fracción II, del Código Fiscal de la Federación, al considerar que viola el artículo 22 constitucional al
disponer que las multas por la comisión de una o varias infracciones originadas por la omisión total o
parcial en el pago de contribuciones, incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto tratándose de
contribuciones al comercio exterior, cuando sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el
ejercicio de sus facultades de comprobación, se aplicarán del 70% al 100% de las contribuciones
omitidas, actualizadas. Por tanto, la concesión del amparo debe ser para el efecto de que la autoridad
exactora imponga las multas considerando el valor de la contribución omitida sin actualización, esto
es, sobre la base del valor histórico que tenía la contribución en la fecha en que se cometió la
infracción.
130. El artículo 48 de la Ley Federal sobre Metrología y Normalización establece: “En casos de
emergencia, la dependencia competente podrá elaborar directamente, aún sin haber mediado
anteproyecto o proyecto y, en su caso, con la participación de las demás dependencias
competentes, la norma oficial mexicana, misma que ordenará se publique en el Diario Oficial de
la Federación con una vigencia máxima de seis meses. En ningún caso se podrá expedir más
de dos veces consecutivas la misma norma en los términos de este artículo”. De lo anterior se
obtiene que las referidas normas oficiales de emergencia se elaborarán sin la participación de
sus destinatarios (interesados y eventuales afectados por su emisión). Tal procedimiento para
emitir normas oficiales de emergencia, ¿resulta contrario a la garantía de audiencia prevista en
el artículo 14 constitucional?
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 175,536
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Marzo de 2006
Tesis: 1a./J. 13/2006
Página: 126
146
Materia Administrativa
NORMAS OFICIALES DE EMERGENCIA. EL ARTÍCULO 48 DE LA LEY FEDERAL DE
METROLOGÍA Y NORMALIZACIÓN QUE FACULTA A LA AUTORIDAD PARA ELABORARLAS, NO
VIOLA LA GARANTÍA DE AUDIENCIA.
El citado precepto, no viola la garantía de audiencia contenida en el artículo 14 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, al establecer que en casos de emergencia la dependencia
competente podrá elaborar directamente la norma oficial mexicana -aun sin haber mediado
anteproyecto o proyecto y, en su caso, con la participación de las demás dependencias competentes-
la que mandará publicar en el Diario Oficial de la Federación con una vigencia máxima de seis meses.
Lo anterior es así, porque lo que prevé el artículo 48 de la Ley Federal de Metrología y Normalización
es la existencia de normas de emergencia, respecto de las cuales no es factible dar la participación
correspondiente a los interesados, dada la premura en su expedición y su corta vigencia. Además, la
participación que tienen los interesados en la formación y modificación de las normas generales no es
en respeto de su garantía de audiencia, ya que no se trata de la emisión de actos concretos de la
autoridad que impliquen un acto de privación para el gobernado, sino que dicha participación obedece
a una mayor democratización en el procedimiento de creación de las normas generales y a una mayor
eficacia de éstas.
131. Lea el siguiente artículo del Código Fiscal de la Federación: “Artículo 33. Las autoridades
fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo siguiente: “I.
Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarán: (...) “g) Publicar
anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan
disposiciones de carácter general agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento por
parte de los contribuyentes; se podrán publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos
efectos se limitan a periodos inferiores a un año. Las resoluciones que se emitan conforme a
este inciso y que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no generarán obligaciones o
cargas adicionales a las establecidas en las propias leyes fiscales”. Según se aprecia, en el
inciso transcrito se autoriza a la autoridad administrativa para expedir disposiciones generales
que faciliten el cumplimiento de las normas fiscales, incluyendo aquellas que se refieran a los
elementos esenciales de las contribuciones. De acuerdo con el criterio jurisprudencial de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, tal disposición, ¿transgrede el principio de legalidad
tributaria previsto en el artículo 31, fracción IV, constitucional?
RESPUESTA: No, porque tales resoluciones no sólo es permisible sino necesaria, al ser cuerpos
normativos sobre aspectos técnicos y operativos para materias específicas, cuya existencia obedece a
los constantes avances de la tecnología y al crecimiento de la administración pública, y porque
únicamente serán obligatorias si acatan el principio de reserva de Ley.
JUSTIFICACIÓN:
147
Materia Administrativa
No. Registro: 174,293
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIV, Septiembre de 2006
Tesis: 1a./J. 63/2006
Página: 34
148
Materia Administrativa
garantía de libertad de trabajo prevista en el artículo 5 constitucional. El quejoso aduce que se
le condiciona a la obtención de un postgrado el ejercicio de la atribución de practicar avalúos,
a pesar de que es corredor público y, que como tal, de acuerdo con el artículo 6o. de la Ley
Federal de Correduría Pública, tiene facultades para fungir como perito valuador, para estimar,
cuantificar y valorar los bienes, servicios, derechos y obligaciones que se sometan a su
consideración, por nombramiento privado o mandato de autoridad competente. De acuerdo
con la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿cómo debe calificarse
dicho concepto de violación?
RESPUESTA: Infundado, toda vez que su objeto fue profesionalizar la actuación de los peritos
valuadores para evitar la comisión de abusos y la falta de probidad sobre los derechos de los
usuarios, por tanto, no viola la mencionada garantía constitucional, pues la exigencia de los referidos
estudios profesionales se justifica plenamente y tiende a proteger los intereses de la sociedad.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 173,425
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Enero de 2007
Tesis: 2a./J. 5/2007
Página: 820
149
Materia Administrativa
133. En los párrafos tercero y cuarto del artículo 36 del Código Fiscal de la Federación, se
estatuye: “Las autoridades fiscales podrán, discrecionalmente, revisar las resoluciones
administrativas de carácter individual no favorables a un particular emitidas por sus
subordinados jerárquicamente y, en el supuesto de que se demuestre fehacientemente que las
mismas se hubieran emitido en contravención a las disposiciones fiscales, podrán, por una
sola vez, modificarlas o revocarlas en beneficio del contribuyente, siempre y cuando los
contribuyentes no hubieren interpuesto medios de defensa y hubieren transcurrido los plazos
para presentarlos, y sin que haya prescrito el crédito fiscal. Lo señalado en el párrafo anterior,
no constituirá instancia y las resoluciones que dicte la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público al respecto no podrán ser impugnadas por los contribuyentes”. En un juicio de amparo
se hace valer la inconstitucionalidad de dicho precepto legal a la luz de los artículos 1 y 17
constitucionales. Lo anterior, porque al exigir que los contribuyentes que no hayan interpuesto
medios de defensa para que la autoridad revise sus resoluciones, limita la garantía de defensa
de aquellos que sí agotaron los medios de defensa correspondientes. De conformidad con la
jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿cómo debe calificarse dicho
concepto de violación?
RESPUESTA: Infundado, en tanto que hay medios de defensa en sede administrativa y en sede
judicial previstos en el Código Fiscal de la Federación, los cuales deben agotarse en los plazos y
términos legales en aras de la seguridad jurídica, ya que no debe existir permanentemente la
posibilidad de impugnar un acto de autoridad. En ese tenor, cuando los plazos legales se cumplen y
precluye el derecho a impugnar una resolución hacendaria que determina un crédito fiscal, ésta
adquiere firmeza y lo allí establecido se convierte en la verdad legal; de ahí que el perjuicio que
conlleva una resolución semejante, al haberse consentido por falta de impugnación, no es ocasionado
por la determinación de la autoridad fiscal al resolver negativamente la reconsideración prevista en el
artículo 36 del Código Fiscal de la Federación, sea expresa o fíctamente y, por ende, éste no viola la
garantía de defensa, en tanto que tal reconsideración no es la causa eficiente del perjuicio resentido.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 177851
Localización:
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXII, Julio de 2005
Página: 439
Tesis: 1a. LXXIII/2005
150
Materia Administrativa
Tesis Aislada
Materia(s): Constitucional, Administrativa
151
Materia Administrativa
Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sostenido que el ejercicio de las facultades conferidas a las
autoridades hacendarias para revisar y, en su caso, modificar o revocar por una única vez las
resoluciones administrativas que emitan sus inferiores jerárquicos que sean desfavorables a los
intereses de los particulares, que se prevé en el artículo 36, tercero y cuarto párrafos, del Código
Fiscal de la Federación vigente a partir del 1o. de enero de 1996, no constituye un recurso ni una
instancia jurisdiccional a través del cual puedan combatirse tales determinaciones, en la medida en
que la reconsideración administrativa se instituyó como un mecanismo excepcional de autocontrol de
la legalidad de los actos administrativos en materia fiscal, que tiene como fin otorgar un trato justo a
los contribuyentes que notoriamente les asista la razón y que hubieran perdido toda posibilidad de
controvertirlos, siempre que el crédito no haya prescrito, lo que justifica el que estas resoluciones no
puedan ser controvertidas a través de algún medio ordinario de defensa. Ahora bien, la resolución que
recaiga a dicha reconsideración está sujeta a los requisitos de fundamentación, motivación,
congruencia y exhaustividad exigidos por la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
por lo que su incumplimiento puede combatirse en amparo indirecto en términos de la fracción II del
artículo 114 de la Ley de la materia, si se estima que aquélla es violatoria de garantías. Lo anterior
porque el juicio de amparo no es un medio de defensa ordinario, sino un medio de control
constitucional que conforme a su naturaleza tiene el carácter de extraordinario, como se desprende de
los artículos 103 y 107 constitucionales que lo regulan, por lo que procede únicamente respecto de
aquellos actos contra los cuales la ley secundaria no concede recurso alguno, por virtud del cual
puedan repararse los perjuicios que dichos actos ocasionan al particular.
152
Materia Administrativa
mecanismo excepcional de autocontrol de la legalidad de los actos administrativos en materia fiscal,
que tiene por objeto otorgar un trato más justo a los contribuyentes a los que notoriamente les asista
la razón y que no pueden acudir a medio ordinario de defensa alguno por haber perdido su derecho a
hacerlo, siempre que el crédito fiscal no haya prescrito. Por tanto, el desechamiento de una solicitud
de reconsideración administrativa no es impugnable ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa a través del juicio de nulidad, ya que el artículo 202, fracción XIV, del citado código
tributario, establece expresamente que el referido juicio no procede en los casos en que la
improcedencia resulte de alguna disposición de dicho ordenamiento legal.
134. La Suprema Corte de Justicia de la Nación emitió una jurisprudencia en la que estableció
los criterios para determinar si el legislador respeta el principio de equidad tributaria previsto
en el artículo 31, fracción IV, constitucional. Lea los siguientes incisos:
1. verificar que exista una diferencia de trato entre individuos o grupos que se encuentren en
una situación comparable (no necesariamente idéntica, sino solamente análoga);
3. verificar que la distinción constituya un medio apto y adecuado para conducir al fin u
objetivo que el legislador quiere alcanzar, es decir, que exista una relación de instrumentalidad
entre la medida clasificatoria y el fin pretendido; y,
Ahora bien, ¿cuáles de los incisos propuestos corresponden a los criterios que sostuvo la
Suprema Corte de Justicia de la Nación para determinar si el legislador respeta el principio
constitucional de equidad tributaria y en qué orden deben estudiarse?
RESPUESTA: Todos y deben estudiarse en el orden que se citan, de manera que, el incumplimiento
de cualquiera de ellos, hace innecesario el estudio de las restantes (siguientes).
El examen de constitucionalidad de una ley bajo el principio de equidad tributaria precisa de la
valoración de determinadas condiciones, de manera escalonada, generando que el incumplimiento de
cualquiera de éstas sea suficiente para estimar que existe una violación al indicado principio
constitucional, haciendo innecesario el estudio de las demás.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 173,029
153
Materia Administrativa
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Marzo de 2007
Tesis: 2a./J. 31/2007
Página: 334
154
Materia Administrativa
territorio, y, por consiguiente, no podrán ser obligatorias fuera de él. Los bienes muebles e
inmuebles se regirán por la ley del lugar de su ubicación”. Ahora bien, conforme a la
jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿el artículo 87 de la Ley Federal
de Protección al Consumidor pugna con la facultad de los Estados contenida en el artículo 121,
fracciones I y II, constitucionales?
RESPUESTA: No, porque contiene una regulación específica de la materia mercantil y de protección
al consumidor, ambas de carácter federal, referida a los acuerdos de voluntades entre proveedores y
consumidores sobre la venta de los inmuebles; además, no rige la materia civil, sino que se limita a
imponer obligaciones a quien tiene el carácter de proveedor.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 177,521
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXII, Agosto de 2005
Tesis: P./J. 105/2005
Página: 5
155
Materia Administrativa
obligaciones a quien tiene el carácter de proveedor, esto es, alguien con la calidad de comerciante y
que, por ello, está sujeto a las normas federales, tanto en materia de comercio como de protección al
consumidor.
136. ¿En qué juez de Distrito recae la competencia para conocer de un juicio de garantías en el
que se reclama de una autoridad administrativa la ejecución de una circular de carácter
general, por la que se ordena detener, secuestrar, decomisar o embargar un vehículo con la
finalidad de constatar su origen, procedencia y legal estancia en el país?
RESPUESTA: Se determina la competencia en términos del artículo 36, primer párrafo, de la Ley de
Amparo, en cuanto establece que será competente para conocer del juicio el Juez de Distrito en cuya
jurisdicción se ejecute o trate de ejecutarse la circular u orden general.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 182,873
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVIII, Noviembre de 2003
Tesis: 2a./J. 107/2003
Página: 136
156
Materia Administrativa
actividades exentas del pago del impuesto al valor agregado (venta de libros), y, en tal virtud,
carece de derecho para acreditar el impuesto que se le ha trasladado (cobrado) por las
compras que realiza a otras personas. Entre las disposiciones que reclama señala el artículo 2
que establece una tasa del 10% cuando las actividades se realicen por residentes en la franja
fronteriza. En el concepto de violación relacionado con ese artículo, la empresa quejosa aduce
que, como la tasa general del 15%, (prevista en el artículo 1 de esa ley) se aplica a quienes
realizan actividades gravadas fuera de esa franja fronteriza y ella se ubica fuera de esa zona,
paga por sus compras como consumidor final, en la realización de sus actividades, un monto
superior por concepto del impuesto al valor agregado al que pagan las empresas con el mismo
giro (venta de libros) en la franja fronteriza (es decir no el 10% sino el 15%); por consiguiente,
dicho precepto, a su juicio, resulta contrario al principio de equidad tributaria, previsto en el
artículo 31, fracción IV, constitucional. En otras palabras, el fenómeno de la incidencia del
impuesto al valor agregado resulta menos gravoso para quienes se encuentran fuera de la
franja fronteriza y eso resulta inequitativo. Ahora bien, ¿cómo debe calificarse dicho
planteamiento?
RESPUESTA: Es infundado. No existe inequidad en tanto que las tasas atienden a un fin extrafiscal,
al no afectar la competitividad y estimular el comercio nacional en la frontera, desalentando el
consumo de bienes y servicios extranjeros que perjudiquen la competitividad de la industria nacional
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 197,681
Instancia: Pleno
Tesis: P. CXXXVIII/97
Reiteración.
157
Materia Administrativa
desalentando el consumo de bienes y servicios extranjeros que perjudiquen la competitividad de la
industria nacional en tal región, lo que implica otorgar diversas consecuencias jurídicas a desiguales
supuestos de hecho, respetándose, por ende, el principio de equidad tributaria previsto en la fracción
IV del artículo 31 constitucional.
138. En un juicio de amparo, se señala como acto reclamado una disposición de una ley
tributaria que regula una cuestión formal en el cumplimiento de las obligaciones fiscales. El
quejoso hace valer, como concepto de violación, que dicha disposición resulta inconstitucional
porque transgrede el principio de equidad tributaria, previsto en el artículo 31, fracción IV,
constitucional. Ahora bien, existe jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
que ya determinó que no es posible analizar la disposición reclamada a la luz del principio
constitucional de equidad tributaria, en virtud de que no se refiere a contribuciones,
exenciones o a la delimitación de obligaciones materialmente recaudatorias. ¿Cómo debe
declararse el concepto de violación precisado en el párrafo que antecede?
JUSTIFICACIÓN.
Novena Época
No. Registro: 173569
Instancia: Primera Sala
Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Enero de 2007
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Tesis: 1a./J. 97/2006
Página: 231
158
Materia Administrativa
este Alto Tribunal ha delimitado el contenido de la garantía de equidad tributaria, precisando que ésta
radica en la igualdad ante la misma ley tributaria de los sujetos pasivos de un mismo gravamen. En
ese sentido, tratándose de disposiciones legales que no corresponden al ámbito específico de
aplicación de la garantía de equidad tributaria -es decir, que no se refieren a contribuciones,
exenciones o a la delimitación de obligaciones materialmente recaudatorias, así como en los casos de
normas que tengan repercusión fiscal y sean emitidas por el Poder Ejecutivo- los argumentos que
reclaman la existencia de un trato diferenciado o discriminatorio entre dos personas o grupos deben
analizarse en el contexto más amplio, esto es, a la luz de la garantía de igualdad.
139. Se promueve un juicio de amparo indirecto en contra de una resolución dictada por un
tribunal contencioso de un Ayuntamiento. La autoridad responsable hace valer la causa de
improcedencia prevista en el artículo 73, fracción XVIII, en relación con el 158 de la Ley de
Amparo. Aduce que, por tratarse de la resolución dictada por un tribunal administrativo,
procedía el juicio de amparo directo. Ahora bien, conforme a la doctrina constitucional
reconocida en la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, para analizar si
se actualiza dicha causal de improcedencia, ¿debe verificarse si el tribunal responsable emite
sus resoluciones con plena autonomía e independencia?
RESPUESTA: Sí, entre otras cuestiones, pues debe verificar a) Que sea creado, estructurado y
organizado mediante leyes expedidas por el Congreso de la Unión o por las Legislaturas Locales; b)
Que el ordenamiento legal respectivo lo dote de autonomía plena para fallar con el fin de garantizar su
imparcialidad e independencia; y c) Que su función sea la de dirimir conflictos que se susciten entre la
administración pública y los particulares.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 196,515
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa, Constitucional
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
VII, Abril de 1998
Tesis: P./J. 26/98
Página: 20
159
Materia Administrativa
Legislaturas Locales y a la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, respectivamente, para crear
tribunales de lo contencioso-administrativo con plena autonomía para dictar sus fallos. De conformidad
con esas normas supremas, para que una autoridad administrativa, al realizar funciones
jurisdiccionales, tenga la naturaleza de tribunal administrativo y, por ende, sus resoluciones sean
susceptibles de reclamarse en amparo uniinstancial, se requiere: a) Que sea creado, estructurado y
organizado mediante leyes expedidas por el Congreso de la Unión o por las Legislaturas Locales; b)
Que el ordenamiento legal respectivo lo dote de autonomía plena para fallar con el fin de garantizar su
imparcialidad e independencia; y c) Que su función sea la de dirimir conflictos que se susciten entre la
administración pública y los particulares.
RESPUESTA: No afecta los intereses jurídicos del agente readscrito, siempre y cuando, en razón de
dicha nueva adscripción, continúe desempeñando las mismas funciones y en igualdad de condiciones,
atento a que no se trata de una orden de remoción o destitución, o bien, cualquiera otra de separación
del cargo
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 178883
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXI, Marzo de 2005
Página: 310
Tesis: 2a./J. 38/2005
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
160
Materia Administrativa
CONDICIONES. La orden emitida por el Director General de Seguridad Pública y Tránsito del Estado
de México, en el sentido de cambiar de adscripción, por necesidades del servicio, a un integrante del
cuerpo preventivo estatal de seguridad pública, conforme a las facultades que le confiere el artículo
13, fracción VII, de la Ley de Seguridad Pública Preventiva del Estado de México, no afecta los
intereses jurídicos del agente readscrito, siempre y cuando, en razón de dicha nueva adscripción,
continúe desempeñando las mismas funciones y en igualdad de condiciones, atento a que no se trata
de una orden de remoción o destitución, o bien, cualquiera otra de separación del cargo, sin que en el
caso, el agente policíaco tenga la titularidad del derecho a permanecer en la sede a que fue
destinado, puesto que dicho derecho no se advierte a su favor ni en la propia Ley de Seguridad
Pública Preventiva del Estado de México, ni en su reglamento.
141. Con el fin de reducir los niveles de contaminación, en una ley estatal se establece que los
vehículos que se utilicen para la prestación del servicio público de transporte en rutas urbanas
no deben exceder de diez años de antigüedad. Ahora bien, se promueve un juicio de garantías
en contra de la orden de detener vehículos que presten el servicio público de transporte con
más de diez años de antigüedad con fundamento en la disposición antes precisada. En este
caso, ¿se reúne el requisito del artículo 124, fracción II, de la Ley de Amparo para conceder la
suspensión?
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 179727
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XX, Diciembre de 2004
Página: 545
Tesis: 2a./J. 166/2004
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
161
Materia Administrativa
El mencionado precepto establece que los vehículos que se utilicen para la prestación del servicio
público de transporte en rutas urbanas no deben exceder de diez años de antigüedad, con lo cual se
persigue proteger el interés colectivo y tutelar el orden público, ya que además de buscar la seguridad
de los pasajeros y la disminución de accidentes, tiende a reducir el impacto ambiental. Ahora bien, si
la protección al medio ambiente y la preservación del equilibrio ecológico son de interés social y
utilidad pública, conforme a los artículos 1o., 2o., 3o., fracción XIX, 4o. y 7o., fracciones II, III y VII, de
la Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente, que están obligadas a cumplir,
entre otras, las autoridades estatales, es indudable que si los concesionarios reclaman la detención de
vehículos destinados al transporte público que no reúnan los requisitos legales previstos, debe
negarse la suspensión del acto reclamado conforme al artículo 124, fracción II, de la Ley de Amparo,
ya que de lo contrario se causaría perjuicio al interés social, pues la sociedad está interesada en que
la prestación del servicio público de transporte se realice en condiciones de seguridad y ocasionando
el menor impacto ambiental.
142. En una ley del Estado de México se estatuye que exclusivamente los notarios públicos del
Estado de México podrán formalizar en escritura pública los contratos relacionados con bienes
inmuebles ubicados en esa entidad federativa. Inconforme con esa disposición, un notario del
Distrito Federal promueve juicio de garantías porque tal precepto legal implícitamente le
prohíbe formalizar en escritura pública contratos relacionados con bienes inmuebles del
Estado de México sin que dicha prohibición existiera antes de la entrada en vigor de esa ley. En
este caso, conforme a la jurisprudencia de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de
la Nación, ¿la ley reclamada tiene el carácter de autoaplicativa o de heteroaplicativa?
RESPUESTA: Tiene carácter de autoaplicativa, ya que sus disposiciones tienen fuerza obligatoria por
sí mismas y afectan implícitamente la situación de esos fedatarios, sin que sea necesario acto alguno
que condicione su aplicación, pues por su sola entrada en vigor les impiden implícitamente
protocolizar tales actos.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 183491
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVIII, Agosto de 2003
Página: 236
Tesis: 2a./J. 62/2003
162
Materia Administrativa
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
El criterio reiterado de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en torno a la distinción entre una ley
autoaplicativa y una heteroaplicativa, conduce a concluir que los artículos 18, fracción I, 52, fracción
XVIII, 56, último párrafo, 67, fracción III, 70, último párrafo, 71, segundo párrafo, 72, último párrafo, 81,
fracción III, 100, fracción VI, 101, último párrafo, 107, fracción IV, 109, fracción II, 115, fracción VI, y
116, penúltimo párrafo, del Reglamento del Libro Quinto del Código Administrativo del Estado de
México, publicado en la Gaceta de Gobierno de esa entidad el 13 de marzo de 2002, son
autoaplicativos para los notarios públicos del Distrito Federal. Lo anterior es así, ya que dichas
disposiciones tienen fuerza obligatoria por sí mismas y afectan implícitamente la situación de esos
fedatarios, sin que sea necesario acto alguno que condicione su aplicación, pues por su sola entrada
en vigor les impiden implícitamente protocolizar las autorizaciones y licencias que expida la Secretaría
de Desarrollo Urbano y Obras Públicas de la mencionada entidad federativa, así como formalizar en
escritura pública los actos, convenios y contratos previstos en los referidos artículos 56, 115 y 116,
toda vez que lisa y llanamente establecen que la protocolización y la formalización indicadas se lleven
a cabo por los notarios públicos del Estado de México, de manera que basta el hecho de tener el
carácter de notarios públicos del Distrito Federal para quedar afectados por las normas mencionadas,
esto es, la sola vigencia de los preceptos señalados afecta a esos funcionarios, porque extinguen en
su perjuicio una situación jurídica concreta.
RESPUESTA: Sí, en el mismo acuerdo puede requerir a las responsables la presentación de algún
documento que se considere indispensable para mejor proveer, pero una vez desahogada la
prevención al quejoso, acatado o no el requerimiento formulado a las responsables, el Juez de Distrito
debe proveer de inmediato en relación a la suspensión de los actos reclamados.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 181,833
163
Materia Administrativa
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa, Común
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XIX, Marzo de 2004
Tesis: 2a./J. 27/2004
Página: 354
Contradicción de tesis 19/2003-PL. Entre las sustentadas por el Séptimo y Décimo Tercer Tribunales
Colegiados, ambos en Materia Administrativa del Primer Circuito. 5 de marzo de 2004. Mayoría de tres
votos. Disidentes: Margarita Beatriz Luna Ramos y Juan Díaz Romero. Ponente: Guillermo I. Ortiz
Mayagoitia. Secretaria: Claudia Mendoza Polanco.
Tesis de jurisprudencia 27/2004. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del doce de marzo de dos mil cuatro.
144. Lea el siguiente artículo del Código Fiscal de la Federación: “Artículo 28. Las personas
que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, deberán
observar las siguientes reglas: V. Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas
natural para combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en
establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con controles volumétricos y
164
Materia Administrativa
mantenerlos en todo momento en operación. Dichos controles formarán parte de la
contabilidad del contribuyente. Para tales efectos, el control volumétrico deberá llevarse con
los equipos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general”. En un juicio de amparo se señala como acto reclamado la disposición
transcrita. En los conceptos de violación se hace valer que tal norma viola la garantía de
audiencia de los contribuyentes, pues obliga a quienes enajenen gasolina a contar con
controles volumétricos que serán autorizados por el Servicio de Administración Tributaria, sin
haber sido oídos previamente por la autoridad para poder cuestionar el tipo de equipo, calidad
y el precio de éste. ¿Cómo debe calificarse dicho concepto de violación?
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 179,625
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXI, Enero de 2005
Tesis: 2a./J. 182/2004
Página: 539
165
Materia Administrativa
privativo, en tanto que no implica el menoscabo o supresión de un derecho incorporado a la esfera
jurídica de los gobernados, pues sólo se trata de un acto condición para el desempeño de una
actividad económica que tiene como finalidad que la autoridad compruebe el debido cumplimiento de
las obligaciones fiscales a cargo del contribuyente; por lo que, en todo caso, sólo puede estimarse
como un acto de molestia, en la medida en que únicamente restringe un derecho con el objeto de
proteger determinados bienes jurídicos.
145. El artículo 43 del Código Fiscal de la Federación establece: “En la orden de visita, además
de los requisitos a que se refiere el artículo 38 de este Código, se deberá indicar: (...) I. El lugar
o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar deberá notificarse al
visitado”. La autoridad administrativa emite una orden de visita en la que señala como lugar
para practicarla el inmueble ubicado en una dirección que corresponde al domicilio fiscal del
destinatario. En dicha orden se incluye una leyenda que indica: “el visitado debe permitir a los
visitadores el acceso a los establecimientos, oficinas, locales, instalaciones, talleres, fábricas,
bodegas y cajas de valores”. Ahora bien, ¿esa orden de visita cumple con el requisito previsto
en la fracción I del artículo 43 del Código Fiscal de la Federación?
RESPUESTA: Sí, ello no implica imprecisión o incertidumbre respecto del señalamiento del lugar
exacto en que debe desarrollarse la diligencia, ya que la orden de visita se rige por la dirección que
ubica al lugar señalado para tal efecto, de manera que esos recintos no pueden ser otros sino los que
se hallen precisamente en el domicilio indicado para la verificación, siempre y cuando se trate de su
domicilio fiscal.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 183,481
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVIII, Agosto de 2003
Tesis: 2a./J. 64/2003
Página: 237
166
Materia Administrativa
BODEGAS Y CAJAS DE VALORES, PUES SE ENTIENDE QUE SE UBICAN EN EL LUGAR
PRECISADO PARA LA VISITA.
Si una orden de visita domiciliaria contiene los elementos que permitan al visitador ubicar
específicamente la dirección y, por ende, el lugar señalado para su práctica, el cual corresponde al
domicilio fiscal del contribuyente, cumple con los requisitos establecidos en los artículos 16
constitucional y 43, fracción I, del Código Fiscal de la Federación, en lo que se refiere a la precisión
del lugar o lugares en los cuales habrá de efectuarse. Por tanto, el domicilio señalado expresamente
en la orden respectiva no tiene sólo el efecto de que en ese lugar se notifique al contribuyente dicho
mandato, sino también para que ahí tenga verificativo la inspección, siempre y cuando se trate de su
domicilio fiscal, pues el Código Fiscal de la Federación regula el desarrollo de dichas visitas en el
domicilio fiscal de los contribuyentes y en este aspecto prevé en su artículo 44, fracciones I y II, que la
visita se desarrollará en el lugar o lugares indicados en la orden relativa y que los visitadores deberán
presentarse en el lugar en el que deba practicarse. Si además de lo anterior, la orden señala que el
visitado debe permitir al verificador el acceso al establecimiento, oficinas, locales, instalaciones,
talleres, fábricas, bodegas y cajas de valores, ello no implica imprecisión e incertidumbre respecto del
señalamiento del lugar exacto en el que debe desarrollarse la diligencia, ya que ésta se rige por la
dirección que ubica al lugar señalado para tal efecto, de manera que esos recintos no pueden ser
otros sino los que se hallen precisamente en el domicilio indicado para la verificación, en virtud de que
los datos, elementos o requisitos que contiene una orden de visita no deben apreciarse en forma
separada sino armónicamente y en su conjunto. Por tanto, las expresiones "establecimientos",
"oficinas", "locales", "instalaciones", "talleres", "fábricas", "bodegas" y "cajas de valores", adquieren
sentido de ubicación cierta y determinada cuando se asocian al domicilio precisado en la orden de
visita con el que deben complementarse. Esta conclusión se apoya, además, en el artículo 10 del
Código Fiscal de la Federación, que utiliza algunos de los términos controvertidos tales como local y
establecimiento, como vocablos unívocos del domicilio del contribuyente. En consecuencia, la orden
de visita requisitada en los términos expuestos no es genérica, pues los visitadores sólo podrán
constituirse y actuar legalmente en el lugar que aquélla indica, de modo que si efectúan la visita en
instalaciones o recintos que se ubiquen en un sitio diverso al señalado, sin recabar una nueva orden,
el contribuyente podrá solicitar la anulación de las actuaciones así practicadas.
146. En un artículo de una ley fiscal se establece: “Cuando la comisión de una o varias
infracciones origine la omisión total o parcial en el pago de contribuciones incluyendo las
retenidas o recaudadas, excepto tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea
descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicarán
las siguientes multas: (...) II. Del 70% al 100% de las contribuciones omitidas, actualizadas, en
los demás casos”. Como se ve, el cálculo de la multa se basa en el monto actualizado de las
contribuciones omitidas. Ahora bien, de acuerdo con la doctrina constitucional sostenida por
la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿dicha disposición vulnera el
artículo 22 constitucional, que prohíbe la imposición de multas excesivas?
167
Materia Administrativa
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 180,579
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XX, Septiembre de 2004
Tesis: 2a./J. 128/2004
Página: 224
147. De conformidad con el artículo 38, fracción V, del Código Fiscal de la Federación, los actos
administrativos que deban notificarse deben contener el nombre o nombres de las personas a
las que vaya dirigido; a falta de dichos nombres, deberá contener los datos suficientes para su
identificación. Una aduana del Servicio de Administración Tributaria, expidió un oficio, que
contiene una orden de verificación de vehículos de procedencia extranjera en tránsito y que se
dirigió al 'C. Propietario, conductor y/o tenedor del vehículo extranjero marca Plymouth, línea
Voyager, tipo minivan, modelo 1989, placas YDB23Y del Estado de California, Estados Unidos
168
Materia Administrativa
de América'. De conformidad con la interpretación que ha hecho la Suprema Corte de Justicia
de la Nación de este requisito de los actos administrativos, dicha orden de verificación,
¿cumple con el requisito previsto en la fracción V del artículo 38 del Código Fiscal de la
Federación?
RESPUESTA: Sí, pues basta que en ella se señalen los datos suficientes que permitan la
identificación de la unidad automotriz, además, cuando se trata de órdenes de verificación de
vehículos de procedencia extranjera en tránsito, la autoridad desconoce tanto el nombre del
propietario, conductor y/o tenedor del vehículo, como las características de éste, además de que el
ejercicio de esta facultad de comprobación no tiene lugar en el domicilio del gobernado.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 180,425
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XX, Septiembre de 2004
Tesis: 2a./J. 129/2004
Página: 340
169
Materia Administrativa
conductor y/o tenedor del vehículo, como las características de éste, además de que el ejercicio de
esta facultad de comprobación no tiene lugar en el domicilio del gobernado.
RELACIONADA
170
Materia Administrativa
148. El artículo 22 del Código Fiscal de la Federación prevé el derecho de los contribuyentes a
solicitar la devolución de las cantidades pagadas indebidamente a la autoridad exactora.
Asimismo, prevé que la obligación de la autoridad fiscal de devolver esas cantidades prescribe
en los mismos términos y condiciones que el crédito fiscal (cinco años). Ahora bien, ¿cuándo
inicia el plazo para que opere la prescripción de la obligación de las autoridades fiscales de
devolver las cantidades enteradas en exceso?
RESPUESTA: Desde el momento en que se realizó el entero, es decir, desde el momento en que se
presentó la declaración normal o alguna complementaria con saldo en contra del causante, pues es
esa fecha cuando se efectuó el entero de las cantidades indebidas.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 179,821
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XX, Diciembre de 2004
Tesis: 2a./J. 165/2004
Página: 440
171
Materia Administrativa
una declaración complementaria con saldo a favor del contribuyente, de manera que con su
presentación no se entiende interrumpido el plazo de la prescripción, pues no se hace gestión alguna
de cobro, ya que dicha declaración no es más que el reflejo de una serie de cálculos que se
efectuaron y se plasman, pero no conllevan a gestionar cobro alguno, dado que el mencionado
artículo 22 establece la forma para exigir el derecho a la devolución, siendo necesaria una solicitud de
devolución formalmente hecha y presentada ante autoridad competente para que se produzca la
interrupción del plazo prescriptorio.
RESPUESTA: No, porque no se reúnen los requisitos formales necesarios que justifiquen el
desechamiento desde su inicio, ya que en el acuerdo inicial del amparo indirecto, no pueden realizarse
estudios exhaustivos, por ser el momento idóneo (se desecha sólo cuando hay un motivo manifiesto e
indudable de improcedencia).
No, porque la circunstancia de que la improcedencia derive del análisis que se hace de la naturaleza
de las normas autoaplicativas y heteroaplicativas, o del estudio e interpretación tanto de las normas
generales reclamadas como de los conceptos de violación en que se plantea una afectación inmediata
por su sola vigencia, impide considerar que el motivo de improcedencia sea manifiesto e indudable.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 178,541
Jurisprudencia
Materia(s): Común
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXI, Mayo de 2005
Tesis: 1a./J. 32/2005
Página: 47
172
Materia Administrativa
HETEROAPLICATIVA O AUTOAPLICATIVA DE AQUÉLLAS EL JUEZ DE DISTRITO REQUIERE
HACER CONSIDERACIONES INTERPRETATIVAS, PROPIAS DE LA SENTENCIA DEFINITIVA.
Del artículo 145 de la Ley de Amparo se advierte que es del propio escrito de demanda o de las
pruebas anexas de donde puede desprenderse un motivo manifiesto e indudable de improcedencia.
La improcedencia constituye una excepción a la regla general, que es la procedencia del juicio de
amparo como medio de control de los actos de autoridad que vulneren las garantías individuales que
consagra la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Esta Suprema Corte de Justicia
de la Nación lo ha entendido en el sentido de que las causales de improcedencia deben probarse
plenamente y no inferirse con base en presunciones, pues sólo por excepción, en los precisos casos
que marca el artículo 73 de la ley en cita, puede vedarse el acceso a dicho medio de control
constitucional, y por lo mismo, de más estricta aplicación es lo dispuesto en el artículo 145 para
desechar de plano una demanda. En ese tenor, la circunstancia de que la improcedencia derive del
análisis que se hace de la naturaleza de las normas autoaplicativas y heteroaplicativas conforme a
criterios jurisprudenciales de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, o del estudio e interpretación
tanto de las normas generales reclamadas como de los conceptos de violación en que se plantea una
afectación inmediata por su sola vigencia, impide considerar que el motivo de improcedencia sea
manifiesto e indudable, ya que no puede ser evidente, claro y fehaciente si para determinar su
actualización se requirió de un análisis más profundo, propio de la sentencia definitiva. Por ello, en la
hipótesis aludida no se reúnen los requisitos formales necesarios que justifiquen el desechamiento de
la demanda desde su inicio, ya que en el acuerdo inicial en el juicio de amparo indirecto no pueden
realizarse estudios exhaustivos, por no ser el momento idóneo para ello.
150. Para efectos del juicio de amparo, ¿quién tiene interés jurídico para impugnar la
declaratoria de procedencia de retiro del servicio activo de un miembro del Ejército mexicano?
RESPUESTA: El militar es el único legitimado para impugnar la declaratoria de retiro, y no así sus
familiares (conyugue, padres e hijos).
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 179540
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXI, Enero de 2005
Página: 542
Tesis: 2a./J. 200/2004
173
Materia Administrativa
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
151. De acuerdo con el artículo 146 del Código Fiscal de la Federación, el plazo de cinco años
para que opere la prescripción de un crédito fiscal se interrumpe con cada gestión de cobro
efectuado por la autoridad hacendaria. Ahora bien, respecto de un crédito fiscal, la autoridad
administrativa realiza una gestión de esa naturaleza, pero el tribunal competente la declara nula
por contener vicios formales. En ese caso, ¿la referida gestión interrumpió el plazo de la
prescripción del crédito fiscal?
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 180297
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XX, Octubre de 2004
Página: 377
Tesis: 2a./J. 141/2004
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
174
Materia Administrativa
152. De acuerdo con la fracción III del artículo 44 del Código Fiscal de la Federación, al iniciarse
una visita domiciliaria, los visitadores que intervienen en ella deben identificarse ante la
persona con quien se entiende la diligencia. Ahora bien, si hay necesidad de levantar diversas
actas parciales con motivo de la práctica de la visita domiciliaria y no hay aumento o
sustitución de visitadores durante la visita, la identificación de los visitadores,
indispensablemente, ¿en qué actas debe constar?
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 191252
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XII, Septiembre de 2000
Página: 141
Tesis: 2a./J. 76/2000
175
Materia Administrativa
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
153. Para efectos de determinar la procedencia del juicio de amparo, los laudos arbitrales
emitidos por la Comisión Nacional de Arbitraje Médico, ¿constituyen actos de autoridad?
RESPUESTA: Sí constituyen actos de autoridad, pues ejercen facultades decisorias a nombre del
Estado y como ente público establece una relación de supra a subordinación con los particulares.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 188434
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XIV, Noviembre de 2001
176
Materia Administrativa
Página: 31
Tesis: 2a./J. 56/2001
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
154. De conformidad con el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación, el plazo para que
opere la caducidad de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales se
suspenderá, entre otros supuestos, cuando se interponga algún recurso administrativo o
juicio. De acuerdo con la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la que
se interpreta ese precepto, ¿qué se requiere para que se suspenda dicho plazo con motivo de
la interposición de un recurso administrativo o juicio?
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 188877
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XIV, Septiembre de 2001
Página: 465
Tesis: 2a./J. 42/2001
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
177
Materia Administrativa
CADUCIDAD EN MATERIA FISCAL. SE SUSPENDE EL PLAZO CUANDO SE HACE VALER
CUALQUIER MEDIO DE DEFENSA, INDEPENDIENTEMENTE DEL SENTIDO DE LA RESOLUCIÓN
QUE LE RECAIGA.
El artículo 67 del Código Fiscal de la Federación señala, en el cuarto párrafo de su fracción IV, que el
plazo establecido en dicho artículo para que opere la caducidad de las facultades de las autoridades
fiscales para determinar omisiones e imponer sanciones, no está sujeto a interrupción y que sólo se
suspenderá cuando se ejerzan las facultades de comprobación de las autoridades fiscales a que se
refieren las fracciones II, III y IV del artículo 42 de la misma ley, o cuando se interponga algún recurso
administrativo o juicio. En esta segunda hipótesis la suspensión opera con la sola interposición del
medio de defensa, es decir, con independencia de lo que se resuelva en el recurso administrativo o
juicio; ello, atendiendo a que la norma en comento no condiciona su actualización a lo que resuelva el
órgano jurisdiccional. Por tal motivo, si la ley no distingue, no es dable hacerlo al juzgador y, en
consecuencia, lo que debe corroborarse en los casos en que se alegue la suspensión del plazo de
caducidad de las facultades legales de comprobación de las autoridades fiscales, será comprobar la
existencia del medio de defensa y computar el término de cinco años excluyendo el tiempo de
suspensión que se haya generado por la interposición del recurso o juicio respectivo. Lo anterior, en
virtud de que la suspensión implica que el periodo transcurrido hasta antes de que acontezca el
evento suspensor no se pierde sino que se acumula al que transcurra una vez extinguido el señalado
evento.
155. De conformidad con el artículo 233 de la Ley de Amparo, procede la suspensión de oficio
cuando los actos reclamados tengan o puedan tener como consecuencia la privación total o
parcial, temporal o definitiva de los bienes agrarios del núcleo de población quejoso o su
substracción del régimen ejidal. Ahora bien, si un núcleo de población ejidal reclama la
expropiación de sus tierras, ¿resulta procedente la suspensión?
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 186,110
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVI, Agosto de 2002
178
Materia Administrativa
Tesis: 2a./J. 90/2002
Página: 376
156. En un juicio contencioso administrativo, una sala del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa decretó la nulidad de la respuesta a una consulta fiscal. La determinación del
tribunal administrativo se basó, sustancialmente, en considerar que la autoridad demandada
no debió aplicar un precepto que ya fue declarado inconstitucional por jurisprudencia de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación. Ahora bien, en cumplimiento del fallo del tribunal
fiscal, la autoridad hacendaria modifica la respuesta a la consulta fiscal. Con base en dicha
respuesta, el contribuyente solicita la devolución de los impuestos que pagó conforme al
precepto que ya fue declarado inconstitucional. En este caso, ¿cuál o cuáles son los pagos que
debe comprender la devolución de impuestos?
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 179,320
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
179
Materia Administrativa
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXI, Febrero de 2005
Tesis: 2a./J. 6/2005
Página: 314
157. En un juicio de amparo, una inmobiliaria señala como actos reclamados los preceptos de
la Ley Federal de Protección al Consumidor que obligan a fraccionadores, constructores o
promotores a registrar ante la Procuraduría Federal del Consumidor los formularios de los
contratos de adhesión en los casos de compraventa de casa habitación. La empresa quejosa
solicita la suspensión. ¿Esta medida resulta procedente?
JUSTIFICACIÓN:
180
Materia Administrativa
No. Registro: 178,595
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXI, Abril de 2005
Tesis: 2a./J. 42/2005
Página: 740
158. Lea el siguiente artículo de la Ley Federal de Derechos: “Artículo 49. Se pagará el derecho
de trámite aduanero, por las operaciones aduaneras que se efectúen utilizando un pedimento o
el documento aduanero correspondiente en los términos de la Ley Aduanera, conforme a las
siguientes tasas o cuotas: “I. Del 8 al millar, sobre el valor que tengan los bienes para los
efectos del impuesto general de importación, en los casos distintos a los señalados en las
181
Materia Administrativa
siguientes fracciones o cuando se trate de mercancías exentas conforme a la Ley de los
Impuestos Generales de Importación y de Exportación o a los Tratados Internacionales”. Como
se ve, ese precepto impone a los contribuyentes la obligación de cubrir, por concepto de
derecho de un trámite aduanero con motivo de las operaciones que realizan al amparo de un
pedimento de importación, una cuota calculada en proporción al valor de las mercancías
correspondientes. Conforme a la doctrina constitucional reconocida por la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, ¿ese derecho resulta contrario a los principios constitucionales de
proporcionalidad y equidad tributarios?
RESPUESTA: Sí es contrario a tales principios porque introduce elementos ajenos al costo del
servicio público de trámite aduanero, como lo es el valor de los bienes a importar, lo que ocasiona que
el monto del derecho no guarde relación alguna con el costo del servicio y que se causen
contribuciones de una cuantía diversa al recibir el mismo servicio.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 175,104
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Mayo de 2006
Tesis: 1a./J. 33/2006
Página: 147
182
Materia Administrativa
valor que tengan los bienes para los efectos del impuesto general de importación, viola los referidos
principios tributarios contenidos en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, ya que introduce elementos ajenos al costo del servicio público de trámite
aduanero, como lo es el valor de los bienes a importar, lo que ocasiona que el monto del derecho no
guarde relación alguna con el costo del servicio y que se causen contribuciones de una cuantía
diversa al recibir el mismo servicio.
RESPUESTA: Sí, pues aunque la ley exige un "aviso previo" sin el cual no se debe suspender el
servicio por falta de pago, no puede desconocerse que el recibo de luz contiene ya un apercibimiento
de corte, de modo que también puede considerarse, válidamente, como un acto de autoridad para
efectos del juicio de amparo.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 181,599
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XIX, Mayo de 2004
Tesis: 2a./J. 66/2004
Página: 524
183
Materia Administrativa
como finalidad constatar formalmente el conocimiento del gobernado, respecto de los términos en que
se genera su obligación de pago, a fin de que tenga oportunidad de defensa y asuma la consecuencia
legal del incumplimiento a dicha obligación. De ahí que, aunque la ley exige un "aviso previo" sin el
cual no se debe suspender el servicio por falta de pago, no puede desconocerse que el recibo de luz
contiene ya un apercibimiento de corte, de modo que también puede considerarse, válidamente, como
un acto de autoridad para efectos del juicio de amparo.
160. Se promueve un juicio de garantías en el que se reclama la ejecución de una circular por la
que se ordena detener, secuestrar, decomisar o embargar vehículos con la finalidad de
constatar su origen, procedencia y legal estancia en el país. En este caso, ¿cómo se debe
determinar la competencia por territorio del juez federal que deba conocer de la demanda de
amparo?
RESPUESTA. Por quien ejerza jurisdicción en el lugar qeuse ejecute o trate de ejecutarse la circular.
161. El artículo 22, fracción II, de la Ley de Amparo establece que la demanda de amparo puede
presentarse en cualquier tiempo cuando se reclame un acto prohibido por el artículo 22
constitucional. De conformidad con la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la
Nación, la demanda de amparo en la que se reclame la imposición de una multa fiscal excesiva,
¿actualiza el supuesto de la fracción II del artículo 22 de la Ley de Amparo?
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 200,350
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa, Constitucional, Común
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
II, Julio de 1995
Tesis: P./J. 8/95
184
Materia Administrativa
Página: 20
162. Se promueve un juicio de amparo contra un reglamento con motivo de su primer acto de
aplicación. Se señala como primer acto de aplicación una resolución dictada en el trámite de
un procedimiento seguido en forma de juicio, que no es la definitiva ni tiene una ejecución de
imposible reparación. La demanda se presenta dentro de los 15 días siguientes a la notificación
de la resolución que se señala como el primer acto de aplicación. Partiendo de que está
acreditado que este acto es el primer acto de aplicación del reglamento, ¿es procedente el
juicio de amparo?
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 196,908
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
185
Materia Administrativa
VII, Febrero de 1998
Tesis: 2a./J. 1/98
Página: 130
163. De conformidad con el artículo 152 del Código Fiscal de la Federación, el jefe de la oficina
exactora tiene atribución para designar al ejecutor que llevará a cabo la diligencia de
requerimiento de pago y embargo dentro de un procedimiento administrativo de ejecución
relativo al cobro de un crédito fiscal. En un juicio de amparo, se hace valer que un
mandamiento de requerimiento de pago y embargo relacionado con el cobro de un crédito
fiscal, resulta contrario al artículo 16 constitucional, pues se emitió en un machote impreso con
espacios en blanco para rellenar, los cuales fueron rellenados con dos tipos notoriamente
distintos de letra (referidos unos a los elementos genéricos de la orden y otros relativos a la
designación del ejecutor). ¿Cómo debe calificarse tal concepto de violación?
RESPUESTA: Fundado, pues cuando se trate de un machote impreso con espacios en blanco para
rellenar con letra manuscrita, o cuando se advierta de manera notoria que la impresión del nombre del
personal actuante es posterior a la elaboración del documento, lleva a concluir que dicha designación
no fue realizada por la autoridad exactora, la única competente para realizar dicho nombramiento,
atento a lo dispuesto en el indicado artículo 152.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 181,458
186
Materia Administrativa
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XIX, Mayo de 2004
Tesis: 2a./J. 48/2004
Página: 592
187
Materia Administrativa
RESPUESTA: Consiste en que la autoridad responsable debe dejar insubsistente todo lo actuado
desde el acta de inicio de tal procedimiento, levantar el acta de un nuevo procedimiento y emplazar al
quejoso, a fin de que ejerza el derecho de defensa, pero la protección de la Justicia Federal no tiene el
alcance de exigir a las autoridades aduaneras la restitución al quejoso de la posesión del bien que fue
objeto de embargo precautorio.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 194,678
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
IX, Enero de 1999
Tesis: 2a./J. 88/98
Página: 71
188
Materia Administrativa
precautorio y sólo afecta, desde su inicio, el procedimiento mencionado, máxime que la situación del
quejoso, antes de la afectación de sus derechos, no era la de poseedor del bien, pues de otro modo
no hubiese tenido el carácter de persona extraña, el cual derivó, precisamente, de ser ajeno a los
actos de autoridad reclamados.
165. En términos de lo dispuesto por el artículo 42, fracción II, del Código Fiscal de la
Federación, las autoridades hacendarias tienen facultades para requerir a los contribuyentes la
exhibición de su contabilidad para su revisión de gabinete. Ahora bien, una autoridad fiscal,
con fundamento en la citada disposición, emitió un requerimiento para que un contribuyente
exhibiera su contabilidad en la oficina de la propia autoridad para llevar a cabo la revisión
respectiva. En dicho supuesto, determine si la actuación de la autoridad fiscal fue
jurídicamente correcta.
Novena Época
No. Registro: 171114
Instancia: Segunda Sala
Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXVI, Octubre de 2007
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Tesis: 2a./J. 196/2007
Página: 298
189
Materia Administrativa
Mexicanos, en tanto no ocasiona incertidumbre al gobernado en relación con la facultad de
comprobación que la autoridad fiscal ha decidido ejercer, es decir, si va a llevarse a cabo una visita
domiciliaria o una revisión de gabinete o escritorio, al ser éstas excluyentes entre sí en cuanto al lugar
de su realización, pues por definición la revisión de gabinete o escritorio supone que no se practique
en el domicilio del gobernado, sino en las oficinas de la autoridad, por lo que es claro que la
invocación de la indicada fracción II no se refiere a una revisión de tal naturaleza, sino al diverso
supuesto de requerimiento de exhibición de la contabilidad, documentos, datos o informes en el
domicilio del contribuyente al que se practica la visita. Además, si se atiende a los requisitos que la
orden de visita domiciliaria debe satisfacer en términos de los artículos 16, primer y antepenúltimo
párrafos, constitucional, 38 y 43 del Código citado, ésta no debe suscitar duda alguna al contribuyente
sobre la facultad de comprobación que la autoridad fiscal ha decidido ejercer, es decir, que se le
practicará una auditoría en su domicilio, lo que debe señalarse así en el citatorio que se deje al
visitado, en caso de que no se encuentre al presentarse los visitadores en el lugar donde deba
practicarse la visita, conforme a la interpretación que la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación realizó del artículo 44, fracción II, primer párrafo, del referido Código, en la jurisprudencia
2a./J. 92/2000, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época,
Tomo XII, octubre de 2000, página 326, con el rubro: "VISITA DOMICILIARIA. CONFORME AL
ARTÍCULO 44, FRACCIÓN II, PRIMER PÁRRAFO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ES
REQUISITO DE LEGALIDAD DEL CITATORIO QUE SE ESPECIFIQUE QUE ES PARA RECIBIR LA
ORDEN DE VISITA."
Contradicción de tesis 153/2007-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Primero,
Tercero y Cuarto, todos del Décimo Quinto Circuito. 3 de octubre de 2007. Mayoría de cuatro votos; el
Ministro Mariano Azuela Güitrón votó con salvedades. Disidente: Margarita Beatriz Luna Ramos.
Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secretaria: Lourdes Ferrer Mac-Gregor Poisot.
Tesis de jurisprudencia 196/2007. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del diez de octubre de dos mil siete.
166. De acuerdo con la Ley para el Funcionamiento de Establecimientos Mercantiles del Distrito
Federal, procede la clausura en forma inmediata y permanente de los establecimientos que
exploten videojuegos, si omiten su inscripción en el Registro de Videojuegos para el Distrito
Federal. Ahora bien, en un juicio de amparo en el que se señale como acto reclamado la
clausura de un establecimiento mercantil por la causa antes mencionada, ¿resulta procedente
la suspensión?
RESPUESTA: Es improcedente, si no está inscrito en el registro de referencia, toda vez que el titular
de tal establecimiento carece del derecho que pretende preservar y la suspensión no puede
190
Materia Administrativa
válidamente tener por efecto constituir derechos de los que carece; aunado a que de concederse la
medida cautelar, se causaría perjuicio al interés social y se contravendrían disposiciones de orden
público.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 180,998
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XX, Julio de 2004
Tesis: 2a./J. 84/2004
Página: 485
167. Lea el siguiente artículo del Código Fiscal de la Federación: “44. En los casos de visita en
el domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los visitados, responsables solidarios y los terceros
estarán a lo siguiente: ...II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse
191
Materia Administrativa
la diligencia, no estuviere el visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que
se encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante los esperen a
hora determinada del día siguiente para recibir la orden de visita...” Ahora bien, conforme al
criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿cuáles requisitos debe cumplir el
citatorio respectivo?
RESPUESTA: Se debe especificar que la citación es para recibir la orden de visita domiciliaria o que
se va a practicar una visita domiciliaria.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 190,940
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XII, Octubre de 2000
Tesis: 2a./J. 92/2000
Página: 326
VISITA DOMICILIARIA. CONFORME AL ARTÍCULO 44, FRACCIÓN II, PRIMER PÁRRAFO, DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ES REQUISITO DE LEGALIDAD DEL CITATORIO QUE SE
ESPECIFIQUE QUE ES PARA RECIBIR LA ORDEN DE VISITA. El artículo 44, fracción II, primer
párrafo, del Código Fiscal Federal establece que en los casos de visita en el domicilio fiscal si al
presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no estuviese el visitado o
su representante, dejarán citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para que el
mencionado visitado o su representante los esperen a hora determinada del día siguiente para recibir
la orden de visita y, si no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado. Lo
anterior permite concluir que la intención del legislador fue la de que el contribuyente visitado tenga
conocimiento cierto de que se realizará una visita en su domicilio fiscal, finalidad que sólo se logra
mediante la especificación en el citatorio del tipo de diligencia administrativa para la cual se le cita, es
decir, para recibir la orden de visita y, si lo estima conveniente, esté presente para su práctica, lo que
se corrobora, por una parte, con las consecuencias que en el propio precepto se establecen de la falta
de atención al citatorio y que darán lugar a que la visita se inicie con quien se encuentre en el lugar
visitado, pues al implicar la visita una intromisión al domicilio del particular que sólo puede realizarse
mediante el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 16 constitucional al encontrarse
consignado como derecho subjetivo elevado a la categoría de garantía individual la inviolabilidad
domiciliaria, es claro que no es lo mismo una diligencia en la que sólo se notifique al particular una
resolución determinada y en la que pueda estimarse irrelevante su presencia para recibirla, que la
192
Materia Administrativa
recepción de una orden de visita que implica su realización inmediata y la intromisión a su domicilio
para revisar sus papeles, bienes y sistemas de registro contables y, por la otra, con las consecuencias
de la recepción del citatorio, pues conforme al segundo párrafo de la fracción II del precepto en
análisis si con posterioridad al citatorio el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio, la visita
podrá llevarse a cabo en el nuevo domicilio y en el anterior, sin que para ello se requiera nueva orden
o ampliación de la orden de visita, lo que significa una excepción al requisito que tanto el artículo 16
de la Carta Magna como el artículo 43, fracción I, del Código Fiscal establecen para las órdenes de
visita domiciliaria, lo que lleva a la necesidad de que el contribuyente a quien se va a visitar tenga
conocimiento indudable de la clase de diligencia administrativa para la que se le cita, porque sólo así
podrá establecerse la consecuencia a la que se encuentra sujeto si presenta aviso de cambio de
domicilio con posterioridad al citatorio. En consecuencia, conforme al artículo 44, fracción II, primer
párrafo, del Código Fiscal Federal, es requisito de legalidad del citatorio que se especifique que la cita
es para la recepción de una orden de visita, siendo insuficiente que tan sólo se haga alusión a la
práctica de una diligencia administrativa.
RELACIONADA
VISITA DOMICILIARIA. CONFORME AL ARTÍCULO 44, FRACCIÓN II, PRIMER PÁRRAFO, DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, TRATÁNDOSE DE PERSONAS MORALES, ES REQUISITO
QUE EL CITATORIO PARA ENTREGAR LA ORDEN CORRESPONDIENTE E INICIAR LA
DILIGENCIA SE DIRIJA A SU REPRESENTANTE LEGAL, SIN QUE SEA NECESARIO SEÑALAR
SU NOMBRE POR CARECER LA AUTORIDAD DE ESE DATO. El precepto mencionado regula el
proceder de la autoridad visitadora cuando al presentarse al lugar donde debe practicarse la diligencia
señalada no se encuentre el visitado o su representante legal, caso en el cual deberá dejarles citatorio
para hora determinada del día siguiente para que reciban la orden de visita, diligencia que se iniciará
con quien se encuentre en el lugar visitado, aun cuando no acudan a la cita relativa. Ahora bien, la
Suprema Corte de Justicia de la Nación ha precisado que la intención del legislador manifestada en el
artículo 44, fracción II, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación, fue que el contribuyente
visitado tenga conocimiento de que se realizará una visita en su domicilio fiscal, lo cual se logra
193
Materia Administrativa
mediante la especificación en el citatorio del tipo de diligencia administrativa para la que se cita, es
decir, para recibir la orden de visita y, si lo estima conveniente, esté presente para su práctica, lo que
se corrobora con las consecuencias que en el propio precepto se establecen ante la falta de atención
al citatorio, ya que la visita implica intromisión al domicilio del particular que solamente puede
realizarse mediante el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 16 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos al encontrarse consignada como derecho subjetivo elevado
a la categoría de garantía individual la inviolabilidad domiciliaria; por tanto, no es lo mismo una
diligencia en la que únicamente se notifique al particular una resolución determinada y en la que
pueda estimarse irrelevante su presencia para recibirla, que la recepción de una orden de visita que
conlleva la realización inmediata y la intromisión a su domicilio para revisar sus papeles, bienes y
sistemas de registro contable, lo que destaca la necesidad de que el contribuyente a quien se va a
visitar tenga conocimiento indudable de la clase de diligencia administrativa para la que se le cita. En
ese tenor, tratándose de personas morales, dicha garantía de certeza jurídica se cumple al dirigirse el
citatorio a su representante legal, sin que sea necesario señalar su nombre por desconocerlo la
autoridad, y por ser dicha persona quien, físicamente, está vinculada a la realización de esa diligencia
y quien decide su participación en ella, pues, en caso contrario, al apersonarse nuevamente los
visitadores el día y hora de la cita, y realizar la notificación y ejecución de la visita domiciliaria con
cualquier persona que se encuentre en el lugar, se propiciaría incertidumbre sobre su ejecución, ya
que además de carecer de la representación legal necesaria para actuar y obligarse a nombre de la
persona moral de que se trate, desconoce la dimensión del acto y sus consecuencias jurídicas.
JUSTIFICACIÓN:
No. Registro: 176,015
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
194
Materia Administrativa
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Febrero de 2006
Tesis: 2a./J. 6/2006
Página: 658
169. El artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos faculta al
Ejecutivo para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e
importación, expedidas por el Congreso. Ahora bien, para que se estime que el decreto que el
Ejecutivo Federal emite en ejercicio de esa atribución cumple con la exigencia de
fundamentación y motivación, ¿qué requisitos debe cumplir dicho decreto?
195
Materia Administrativa
Basta con que la autoridad correspondiente esté constitucionalmente facultada para expedir el
decreto y cuando las leyes que emite se refieran a relaciones sociales que reclaman ser jurídicamente
regulados (motivación).
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 172518
Localización:
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Mayo de 2007
Página: 361
Tesis: 1a./J. 41/2007
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
196
Materia Administrativa
recaudación de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos
federales y sus accesorios para el gasto público; en consecuencia, resulta claro que toca de manera
exclusiva al mencionado órgano desconcentrado efectuar los actos encaminados a la determinación,
liquidación y recaudación de las cargas tributarias.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 183281
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVIII, Septiembre de 2003
Página: 359
Tesis: 2a./J. 75/2003
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
197
Materia Administrativa
171. Se promueve un juicio de amparo indirecto, en el que el quejoso reclama una resolución
de trámite en la que se admite una pericial contable, dictada por la Sección Instructora de la
Cámara de Diputados dentro de un procedimiento de declaración de procedencia. ¿Dicho juicio
de amparo resulta procedente o improcedente?
Respuesta: Improcedente, porque las resoluciones emitidas por la sección instructora de la Camara
de Diputados dentro del procedimiento de declaración de procedencia (desafuero) son competencia
exclusiva de ese órgano legislativo.
Jurisprudencia P./J. 100/2004. Registro: 180,366. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta. Tomo XX, Octubre de 2004. Página: 6.
198
Materia Administrativa
172. Lea las siguientes disposiciones de la Ley Aduanera: “Artículo 144. La Secretaría tendrá,
además de las conferidas por el Código Fiscal de la Federación y por otras leyes, las siguientes
facultades: (...) X. Perseguir y practicar el embargo precautorio de las mercancías y de los
medios en que se transporten en los casos a que se refiere el artículo 151 de esta Ley”.
“Artículo 151. Las autoridades aduaneras procederán al embargo precautorio de las
mercancías y de los medios en que se transporten, en los siguientes casos: (...) II. Cuando se
trate de mercancías de importación o exportación prohibida o sujeta a las regulaciones y
restricciones no arancelarias a que se refiere la fracción II, del artículo 176 de esta Ley y no se
acredite su cumplimiento o sin acreditar el cumplimiento de las normas oficiales mexicanas o,
en su caso, se omita el pago de cuotas compensatorias (...)”. Ahora bien, tomando en cuenta
que el embargo precautorio se decreta antes del inicio del procedimiento administrativo en
materia aduanera en el que el gobernado podrá acreditar que la importación o exportación de
que se trate reúne los requisitos legales, determine si los preceptos invocados resultan
violatorios de la garantía de legalidad prevista en el primer párrafo del artículo 16
constitucional.
Respuesta: No.
Porque no se trata del aseguramiento cautelar de bienes de un causante para garantizar un crédito
fiscal por contribuciones no determinadas ni exigibles, ni se otorgan a la autoridad facultades para fijar
a su libre arbitrio el monto del embargo y los bienes objeto del mismo.
El artículo 151 de la Ley Aduanera establece con precisión los casos en que procede el embargo
precautorio de las mercancías y de los medios en que se transportan, mientras que los diversos
artículos 150 y 153 de la propia ley señalan las reglas que debe acatar la autoridad al aplicar la
medida cautelar, exigiéndole el levantamiento de un acta de inicio del procedimiento administrativo en
el que se otorgue al afectado la posibilidad de acreditar la legal tenencia o estancia de las mercancías
y de obtener su devolución en cuanto ello sea demostrado.
199
Materia Administrativa
cumplimiento o el pago de las cuotas correspondientes, pues no se trata del aseguramiento cautelar
de bienes de un causante para garantizar un crédito fiscal por contribuciones no determinadas ni
exigibles, ni se otorgan a la autoridad facultades para fijar a su libre arbitrio el monto del embargo y los
bienes objeto del mismo, circunstancias estas por las que en las jurisprudencias del Pleno de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación P./J. 17/95 y P./J. 88/97, de rubros: "EMBARGO
PRECAUTORIO. EL ARTÍCULO 145 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE LO PREVÉ
VIOLA EL ARTÍCULO 16 DE LA CONSTITUCIÓN." y "EMBARGO PRECAUTORIO EN MATERIA
FISCAL. EL ARTÍCULO 145, FRACCIÓN IV, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE LO
PREVÉ (VIGENTE A PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y
SEIS), ES VIOLATORIO DEL ARTÍCULO 16 CONSTITUCIONAL.", se estimó inconstitucional el
artículo 145 del Código Fiscal de la Federación, sino del embargo precautorio de las mercancías
materia de una infracción a las disposiciones aduaneras para garantizar el respeto al orden público y
la satisfacción del interés social que exige el acatamiento de las normas legales respectivas y, por
tanto, el impedir que se continúe su transgresión. Además, el artículo 151 de la Ley Aduanera
establece con precisión los casos en que procede el embargo precautorio de las mercancías y de los
medios en que se transportan, mientras que los diversos artículos 150 y 153 de la propia ley señalan
las reglas que debe acatar la autoridad al aplicar la medida cautelar, exigiéndole el levantamiento de
un acta de inicio del procedimiento administrativo en el que se otorgue al afectado la posibilidad de
acreditar la legal tenencia o estancia de las mercancías y de obtener su devolución en cuanto ello sea
demostrado, razones por las que, se abandona el criterio establecido en la tesis 2a. CVII/98, de rubro:
"EMBARGO PRECAUTORIO. EL ARTÍCULO 151, FRACCIÓN III, DE LA LEY ADUANERA QUE LO
PREVÉ, ES VIOLATORIO DEL ARTÍCULO 16 CONSTITUCIONAL (EN APLICACIÓN DE LA
JURISPRUDENCIA P./J. 88/97).".
173. En el artículo 31, fracción IV, constitucional se establece el principio de equidad tributaria.
De conformidad con la doctrina reconocida por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, este
principio puede servir de producción e interpretación normativa. Mencione en qué consiste
este principio de acuerdo con lo establecido en la jurisprudencia emitida por el Alto Tribunal.
Respuesta: Este principio establece que los contribuyentes de un impuesto, que se encuentran en
una misma hipótesis de causación, deben guardar idéntica situación frente a la norma jurídica que
regula el impuesto, lo que a la vez implica que las disposiciones tributarias deben tratar de manera
igual a quienes se encuentren en una misma situación y de manera desigual a los sujetos del
gravamen que se ubiquen en una situación diversa.
Jurisprudencia P./J. 24/2000. Registro: 192,290. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta. Tomo XI, Marzo de 2000. Página: 35.
200
Materia Administrativa
IMPUESTOS. PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA PREVISTO POR EL ARTÍCULO 31,
FRACCIÓN IV, CONSTITUCIONAL. De una revisión a las diversas tesis sustentadas por esta
Suprema Corte de Justicia de la Nación, en torno al principio de equidad tributaria previsto por el
artículo 31, fracción IV, de la Constitución Federal, necesariamente se llega a la conclusión de que, en
esencia, este principio exige que los contribuyentes de un impuesto que se encuentran en una misma
hipótesis de causación, deben guardar una idéntica situación frente a la norma jurídica que lo regula,
lo que a la vez implica que las disposiciones tributarias deben tratar de manera igual a quienes se
encuentren en una misma situación y de manera desigual a los sujetos del gravamen que se ubiquen
en una situación diversa, implicando, además, que para poder cumplir con este principio el legislador
no sólo está facultado, sino que tiene obligación de crear categorías o clasificaciones de
contribuyentes, a condición de que éstas no sean caprichosas o arbitrarias, o creadas para hostilizar a
determinadas clases o universalidades de causantes, esto es, que se sustenten en bases objetivas
que justifiquen el tratamiento diferente entre una y otra categoría, y que pueden responder a
finalidades económicas o sociales, razones de política fiscal o incluso extrafiscales.
Respuesta: Sí, porque el autorizado en términos del artículo 5 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo puede promover amparo, pues cuenta con atribuciones para realizar
cualquier acto procesal necesario para la defensa de su autorizante, constituyéndose en su auténtico
representante judicial, bastando que acredite que ese carácter le fue reconocido en dicho
procedimiento.
201
Materia Administrativa
autorizante, constituyéndose en su auténtico representante judicial, por lo que conforme al artículo 4o.
de la Ley de Amparo, también está facultado para promover juicio de garantías en su representación,
bastando con que acredite que su carácter de autorizado le fue reconocido en dicho procedimiento por
la autoridad responsable para que tal personalidad le sea admitida en aquel juicio, en términos del
artículo 13 de la mencionada ley.
Respuesta: Si, porque ejerce una potestad administrativa, expresión de supra a subordinación, que
tiene su orgigen en una disposición integrada al orden jurídico y que implica n acto unilateral.
Jurisprudencia 2a./J. 12/2002. Registro: 187,358. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta. Tomo XV, Marzo de 2002. Página: 320.
202
Materia Administrativa
176. Se promueve un juicio de amparo en el que el quejoso señala como acto reclamado los
preceptos de una Ley de Ingresos Municipales de un municipio determinado, que establecen y
regulan el cobro del derecho por servicios de alumbrado público, con motivo de su primer acto
de aplicación. Éste se hace consistir en el aviso-recibo de la Comisión Federal de Electricidad
mediante el cual se determina y recauda el derecho antes mencionado. Ahora bien, en este
caso, de conformidad con la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, la
Comisión Federal de Electricidad, ¿tiene el carácter de autoridad para efectos del amparo?
Respuesta: No, porque no crea, modifica o extingue unilateralmente una situación que afecte la
esfera legal del particular, sino que actúa en plano de coordinación como particular en auxilio de la
administración pública municipal.
177. El artículo 135 de la Ley de Amparo establece lo siguiente: “Cuando el amparo se pida
contra el cobro de contribuciones y aprovechamientos, podrá concederse discrecionalmente la
suspensión del acto reclamado, la que surtirá efectos previo depósito del total en efectivo de la
cantidad a nombre de la Tesorería de la Federación o la entidad federativa o municipio que
corresponda, depósito que tendrá que cubrir el monto de las contribuciones,
aprovechamientos, multas y accesorios que se lleguen a causar, asegurando con ello el interés
fiscal (...)”. Se promueve un juicio de amparo en el que el quejoso señala, con motivo de un
acto de aplicación, como acto reclamado diversas disposiciones que establecen y regulan el
cobro del derecho por los servicios de agua potable y alcantarillado. En los preceptos
203
Materia Administrativa
reclamados se establece que la determinación y cobro de este derecho se hará periódicamente
con base en el consumo exacto de agua potable. El quejoso solicita la suspensión provisional
respecto de dicho cobro. Ahora bien, conforme al precepto transcrito, indique si es procedente
el otorgamiento de dicha medida cautelar.
Respuesta: Sí es procedente, y la garantía a que se refiere el indicado artículo 135, se surte mediante
el depósito inicial a nombre de la Tesorería que corresponda por el monto al que asciende la cantidad
a pagar derivada del acto concreto de aplicación que motiva el juicio de amparo, condicionando la
efectividad de la suspensión al depósito relativo cada vez que se genere la obligación de enterar la
contribución, en el entendido de que dicha medida dejará de surtir efectos si la quejosa no exhibe ante
el Juez de Distrito del conocimiento la garantía respectiva dentro del plazo de 5 días conforme al
artículo 139 de la Ley de Amparo.
Fundamento:
204
Materia Administrativa
178. En un juicio de amparo el quejoso señala como acto reclamado la tasa de un derecho
municipal que se establece en la Ley de Ingresos correspondiente vigente en un ejercicio fiscal
determinado (esta ley tiene vigencia anual). Los demás elementos esenciales de la
contribución (sujeto, objeto y época de pago) se encuentran establecidos en la Ley de
Hacienda Municipal, la cual no fue reclamada por el quejoso. Como la tasa reclamada ya fue
declarada inconstitucional por jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
¿cuál debe ser el sentido de la resolución que se dicte en la audiencia constitucional?
Respuesta: Se debe conceder el amparo en contra de todo el tributo aunque no se haya impugnado
la Ley de Hacienda (que estatuye los otros elementos) o se haya sobreseído respecto de ésta.
Justificación: Si bien es cierto que la nueva Ley de Ingresos no da derecho a impugnar los preceptos
de la Ley de Hacienda (que estatuyen los otros elementos - sujeto, objeto y época de pago-) que no
fueron reformados y que ya se consintieron tácitamente, igualmente cierto resulta que en el supuesto
que se examina, el otorgamiento del amparo en contra de la tasa, que es un elemento esencial de la
contribución, impide que ésta subsista jurídicamente en perjuicio del quejoso.
Tesis de jurisprudencia 159/2002. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del nueve de diciembre de dos mil dos.
205
Materia Administrativa
b) Jurisprudencia 2a./J. 158/2002. Registro: 185,273. Novena Época. Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta. Tomo XVII, Enero de 2003. Página: 219.
179. En la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, se prevé una exención en los
siguientes términos: “Artículo 8o. No se pagará el impuesto establecido en esta Ley, en los
siguientes casos: II. En la enajenación al consumidor por el fabricante, ensamblador,
distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos, cuyo precio de enajenación,
incluyendo el equipo opcional, común o de lujo, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas
o bonificaciones no exceda de la cantidad de $150,000.00. En el precio mencionado no se
considerará el impuesto al valor agregado”. Conforme a la interpretación de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación, ¿esta exención vulnera el principio de equidad tributaria, previsto en
el artículo 31, fracción IV, constitucional?
Respuesta: No
Justificación: El trato diferenciado está objetivamente justificado por los fines extrafiscales
perseguidos con tal beneficio fiscal. La intención del legislador al establecer la exención total fue
otorgar la oportunidad a las personas de bajos ingresos de adquirir un vehículo básico compacto y, en
206
Materia Administrativa
la parcial, incentivar la compra de vehículos que, sin ser básicos, tampoco se consideran de lujo.
Además, la exención se aplica a quienes se colocan en la hipótesis respectiva, mientras que todos
aquellos que compren un automóvil cuyo precio exceda el límite superior de la exención parcial
tendrán que pagar el tributo que les corresponda, dando el mismo trato a quienes se encuentran en
las mismas circunstancias.
Jurisprudencia P./J. 79/2007. Registro: 170,853. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta. Tomo XXVI, Diciembre de 2007. Página: 6.
180. Una ley tributaria establece, para el cálculo de un impuesto, un factor de actualización de
la base gravable que debe determinarse con base en el valor que un bien tiene en el mercado
en el momento en que se cause el impuesto. Conforme a la jurisprudencia de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación, esta disposición que obliga a tomar en cuenta el valor del bien en el
mercado para calcular el factor de actualización de la base gravable, ¿resulta contraria al
principio de legalidad tributaria, previsto en el artículo 31, fracción IV, constitucional?
Respuesta: No
207
Materia Administrativa
autoridad administrativa se limita a capturarlo de la realidad económica, lo que no significa comparar
datos observados en diversos momentos, sino simplemente acudir a lo que en un momento dado
revela el mercado, por lo que no queda al arbitrio de órganos ajenos al Poder Legislativo la
determinación de los elementos que trascienden al monto de las cargas tributarias de los gobernados,
pues será la realidad económica que se ordena valorar y no la voluntad de las autoridades
administrativas la que determine la afectación patrimonial que una contribución o una obligación
tributaria accesoria representa para los gobernados, sin desconocer que el órgano técnico competente
puede incurrir en una aplicación incorrecta de la ley por una apreciación equivocada de esa realidad.
208
Materia Administrativa
legislador prevea qué procedimiento debe seguir el órgano técnico para obtener dicho valor, pues éste
deriva de comparar el movimiento de los precios a lo largo del tiempo y para obtenerlo no basta con
levantar datos del mercado relativos a un mismo momento, sino que se comparan diversos valores
(precios del mes base y del mes al que se refiere el Índice), y es la necesidad de acotar el arbitrio para
realizar tal comparación, en aras de respetar el principio de legalidad tributaria, lo que torna
indispensable prever en un acto formal y materialmente legislativo el procedimiento al cual debe
sujetarse el órgano técnico que lleve a cabo la cuantificación y comparación de los valores observados
en diversos momentos, de manera que se impida su actuación arbitraria y, además, se genere
certidumbre a los gobernados sobre los factores que inciden en la cuantía de sus cargas tributarias.
181. El artículo 31, fracción IV, constitucional establece: “Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del
Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes”. De acuerdo con la interpretación que ha realizado la Suprema Corte de Justicia de la
Nación de este precepto, ¿a quién es exigible la observancia del principio de legalidad
tributaria?
Respuesta: Al legislador, pues a él corresponde fijar los elementos constitutivos de las contribuciones.
A las autoridades legislativas del Estado.
a) Tesis aislada 2a. XCII/2004. Registro: 179,978. Novena Época. Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta. Tomo XX, Diciembre de 2004. Página: 559.
209
Materia Administrativa
establezcan en un acto formal y materialmente legislativo todos aquellos elementos que sirven de
base para realizar el cálculo de una contribución, fijándolos con la precisión necesaria que, por un
lado, impida el comportamiento arbitrario de las autoridades que directa o indirectamente participen en
su recaudación y, por otro, genere al gobernado certidumbre sobre qué hecho se encuentra gravado,
cómo se calculará la base del tributo, qué tasa o tarifa debe aplicarse, cómo, cuándo y dónde se
realizará el entero respectivo y, en fin, todo aquello que le permita conocer qué cargas tributarias le
corresponden en virtud de la situación jurídica en que se encuentra o pretenda ubicarse. Ahora bien,
el artículo secundario citado que señala en sus diversas fracciones los supuestos en los que la
autoridad puede determinar presuntivamente la utilidad fiscal, el resultado fiscal, los ingresos, las
entradas y el valor de los actos, actividades o activos de los causantes, precisando, en la fracción VI,
"otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones" como
otra causa de dicha determinación presuntiva, no transgrede el citado principio constitucional toda vez
que cualquier contribuyente está en posibilidad de conocer algunas "irregularidades" listadas en aquel
precepto que se consideran para efectos de la referida determinación presuntiva y que informan sobre
la existencia de "otras" irregularidades similares no señaladas expresamente en su texto que pueden
dar lugar al ejercicio de la facultad de que se trata otorgada a la autoridad exactora, sin que pueda
pretenderse llegar al extremo de exigir que el legislador establezca todos y cada uno de los
presupuestos que eventualmente puedan ajustarse al concepto de "irregularidades en la contabilidad",
pues además de resultar materialmente imposible, con el listado en comento se rige la actuación de la
autoridad para establecer en cada caso, en el uso de sus facultades de comprobación, la actualización
del supuesto regido por la norma que le impide conocer las operaciones del contribuyente de modo tal
que está en posibilidad de determinar mediante la presunción, la existencia de los conceptos fiscales
antes destacados
b) Jurisprudencia 168. Registro: 389,621. Séptima Época. Apéndice de 1995. Tomo I, Parte SCJN.
Página: 169. Genealogía: APENDICE AL TOMO XXXVI NO APA PG., APENDICE AL TOMO L NO
APA PG., APENDICE AL TOMO LXIV NO APA PG., APENDICE AL TOMO LXXVI NO APA PG.,
APENDICE AL TOMO XCVII NO APA PG., APENDICE '54: TESIS NO APA PG., APENDICE '65:
TESIS NO APA PG., APENDICE '75: TESIS NO APA PG., APENDICE '85: TESIS 54 PG., 105.,
APENDICE '88: TESIS 86 PG. 158., APENDICE '95: TESIS 168 PG. 169
210
Materia Administrativa
en materia impositiva y de explicación racional e histórica, se encuentra que la necesidad de que la
carga tributaria de los gobernados esté establecida en una ley, no significa tan solo que el acto
creador del impuesto deba emanar de aquel poder que, conforme a la Constitución del Estado, está
encargado de la función legislativa, ya que así se satisface la exigencia de que sean los propios
gobernados, a través de sus representantes, los que determinen las cargas fiscales que deben
soportar, sino fundamentalmente que los caracteres esenciales del impuesto y la forma, contenido y
alcance de la obligación tributaria, estén consignados de manera expresa en la ley, de tal modo que
no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras ni para el cobro de impuestos
imprevisibles o a título particular, sino que el sujeto pasivo de la relación tributaria pueda, en todo
momento, conocer la forma cierta de contribuir para los gastos públicos del Estado, y a la autoridad no
queda otra cosa sino aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria, dictadas con
anterioridad al caso concreto de cada causante. Esto, por lo demás, es consecuencia del principio
general de legalidad, conforme al cual ningún órgano del Estado puede realizar actos individuales que
no estén previstos y autorizados por disposición general anterior, y está reconocido por el artículo 14
de nuestra Ley Fundamental. Lo contrario, es decir, la arbitrariedad en la imposición, la
imprevisibilidad en las cargas tributarias y los impuestos que no tengan un claro apoyo legal, deben
considerarse absolutamente proscritos en el régimen constitucional mexicano, sea cual fuere el
pretexto con que pretenda justificárseles.
182. Lea los siguientes artículos del Código Fiscal de la Federación: “Artículo 33. Las
autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo siguiente: “I.
Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarán: “g) Publicar
anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan
disposiciones de carácter general agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento por
parte de los contribuyentes; se podrán publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos
efectos se limitan a periodos inferiores a un año. Las resoluciones que se emitan conforme a
este inciso y que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no generarán obligaciones o
cargas adicionales a las establecidas en las propias leyes fiscales”. Ahora bien, el Jefe del
Servicio de Administración Tributaria emite las reglas generales administrativas en materia de
Comercio Exterior con base en la facultad derivada del artículo 33, fracción I, inciso g), del
Código Fiscal de la Federación; Conforme a la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación, ¿tales reglas generales pueden imponer obligaciones a los contribuyentes?
Respuesta: Si, siempre y cuando no incidan en una materia sujeta a reserva de ley y no rebasen el
contexto legal y reglamenteario que rige su emisor.
211
Materia Administrativa
finalidad precisar la regulación establecida en las leyes y reglamentos fiscales expedidos por el
Congreso de la Unión y el Presidente de la República con el fin de lograr su eficaz aplicación y están
sujetas a principios que tutelan la seguridad jurídica de los gobernados, entre otros, los de reserva y
primacía de la ley. En tal virtud, son de cumplimiento obligatorio para los gobernados, además no
existe impedimento constitucional para que mediante esas reglas se regulen determinadas
obligaciones de los gobernados, siempre y cuando no incidan en una materia sujeta a reserva de ley
y no rebasen el contexto legal y reglamentario que rige su emisión.
b) Tesis aislada P. LV/2004. Registro: 180,485. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta. Tomo XX, Septiembre de 2004. Página: 15.
212
Materia Administrativa
artículos 33, párrafo penúltimo y 35 del Código Fiscal de la Federación se advierte que la atribución
conferida a diversas autoridades fiscales para dar a conocer los criterios internos que deben seguirse
en la aplicación de las normas tributarias, se refiere a las interpretaciones que esas autoridades
realicen de cualquier disposición de observancia general que incida en el ámbito fiscal, bien sea una
ley, un reglamento o una regla general administrativa, por lo que, por su propia naturaleza, no pueden
generar obligación alguna a los gobernados sino, en todo caso, ser ilustrativas sobre el alcance de
dichas normas y en caso de publicarse en el Diario Oficial de la Federación, otorgarán derechos a los
contribuyentes. En cambio, las disposiciones de observancia general cuya emisión y publicación se
rigen, respectivamente, por lo dispuesto en los artículos 14, fracción III, de la Ley del Servicio de
Administración Tributaria y 33, fracción I, inciso g), del Código Fiscal de la Federación, tienen como
finalidad precisar la regulación establecida en las leyes y reglamentos fiscales expedidos por el
Congreso de la Unión y el Presidente de la República con el fin de lograr su eficaz aplicación y están
sujetas a principios que tutelan la seguridad jurídica de los gobernados, entre otros, los de reserva y
primacía de la ley, por lo que deben ceñirse a lo previsto en el acto formal y materialmente legislativo
que habilita su emisión. En tal virtud, al tratarse de actos de diversa naturaleza no existe razón alguna
para considerar que las reglas agrupadas en la Resolución Miscelánea Fiscal se rigen por los
mencionados artículos 33, párrafo penúltimo y 35, ya que éstos se refieren exclusivamente a criterios
interpretativos que sostengan las autoridades fiscales, los que en ningún momento serán obligatorios
para los gobernados, a diferencia de las disposiciones de observancia general que emita el Presidente
del Servicio de Administración Tributaria, las cuales son de cumplimiento obligatorio para los
gobernados, sin menoscabo de que alguna de ellas, con motivo de una sentencia dictada en algún
medio de defensa que prevé el orden jurídico nacional, pueda perder sus efectos, total o parcialmente,
al no ceñirse a los referidos principios y, en su caso, a las condiciones que establezca el legislador
para su dictado.
Respuesta: No
Justificación: Su derogación no libera a quienes se ubicaron dentro de sus hipótesis normativas (se
inscribieron en el registro elecrtronico especial), de las consecuencias que pudieren haber derivado de
su cumplimiento por todo el periodo en que estuvieron vigentes, ya que los obligados a acatarla deben
responder de los actos realizados al amparo de la misma, puesto que, por regla general y salvo
disposición expresa -como sería aquella norma transitoria que impidiera la aplicación de la ley
213
Materia Administrativa
derogada incluso a los hechos ocurridos bajo su vigencia, en cuyo caso quedaría destruida la ley
desde su promulgación misma- la derogación de la ley sólo produce efectos hacia el futuro
a) Jurisprudencia P./J. 52/97. Registro: 198,407. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta. Tomo V, Junio de 1997. Página: 69.
b) Jurisprudencia P./J. 51/97. Registro: 198,400. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta. Tomo V, Junio de 1997. Página: 5.
214
Materia Administrativa
obligación de actuar en determinado sentido, o sea, una obligación de hacer o permitir que se haga.
En esta última hipótesis, la derogación de la ley no libera a quienes fueron sus destinatarios de las
consecuencias que hayan podido o puedan derivar de su observancia o inobservancia por todo el
periodo durante el que estuvo vigente, ya que, a pesar de la derogación, los obligados a acatarla
deben responder de los actos realizados al amparo de la misma y, por ende, sufrir las consecuencias
desfavorables derivadas de su aplicación; a más de que, por regla general y salvo disposición expresa
-como sería aquella norma transitoria que impidiera la aplicación de la ley derogada, incluso a los
hechos ocurridos bajo su vigencia, en cuyo caso quedaría destruida la ley desde su promulgación
misma-, la derogación de la ley sólo produce efectos hacia el futuro, impidiendo que ella se aplique a
hechos realizados con posterioridad a la fecha en que se produjo, pero no abarca los realizados
durante la época en que estuvo en vigor, los cuales provocaron una afectación en la esfera jurídica de
los gobernados que sólo puede ser subsanada, en su caso, mediante la protección de la Justicia de la
Unión.
Respuesta: Sí, porque no se le puede exigir que previamente agote los medios de defensa ordinarios
previstos en la ley local.
Jurisprudencia P./J. 29/96. Registro: 200,095. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta. Tomo III, Junio de 1996. Página: 72. Contradicción de tesis 30/95.
215
Materia Administrativa
Petroquímica, serán de la competencia exclusiva de los tribunales de la Federación, cualquiera que
sea su naturaleza. Consecuentemente, si por disposición expresa del Congreso de la Unión en la Ley
Orgánica referida, se surte la competencia de los tribunales federales en aquellos asuntos en que sea
parte Petróleos Mexicanos, debe concluirse que para la procedencia del juicio de amparo indirecto
promovido por tal organismo contra actos de las autoridades fiscales locales, no puede exigirse que
previamente haya agotado el medio de defensa ordinario que contra dichos actos prevea la legislación
local correspondiente, de conformidad con el artículo 73, fracción XV, de la Ley de Amparo, pues ello
implicaría desconocer que tratándose de causas de improcedencia sólo puede estimarse que se
presentan cuando las situaciones del caso quedan claramente comprendidas en la causal relativa.
Debe añadirse que esta conclusión no tiene el efecto de definir si el recurso administrativo previsto en
la ley local es o no procedente en relación a Petróleos Mexicanos, puesto que el criterio se
circunscribe al problema de la procedencia del amparo en relación con la causal precisada.
185. Conforme a una tesis del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, las leyes de
ingresos no sólo constituyen un catálogo de gravámenes tributarios, sino condicionan la
aplicación de las disposiciones impositivas de carácter especial. Se promueve juicio de
garantías en el que se señalan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
que determinan los sujetos, la base y la tasa de ese impuesto por considerarlas contrarias a los
principios constitucionales de equidad y proporcionalidad tributarias, pero se omite señalar
como acto reclamado la Ley de Ingresos correspondiente al ejercicio fiscal en el que surgió la
obligación tributaria del quejoso. El peticionario de garantías acredita encontrarse obligado a
pagar el tributo conforme a las normas reclamadas. Ahora bien, conforme a la jurisprudencia
de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en este caso, ¿se actualiza alguna causa de
improcedencia del juicio de amparo?
Respuesta: No, pues cuando no se atribuyen vicios propios a la ley de ingresos es optativa para el
agraviado impugnarla en amparo.
Justificación: Nada impide que se pueda reclamar en amparo únicamente la ley específica sin
impugnarse la Ley General de Ingresos, pues la circunstancia de que en aquélla se fijen el monto del
impuesto, los sujetos del mismo y las formas de causarse y recaudarse, permiten el acceso directo al
juicio de garantías cuando se acredita el perjuicio que ocasiona esta última ley al quejoso.
Jurisprudencia P./J. 25/95. Registro: 200,321. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta. Tomo II, Septiembre de 1995. Página: 32. Contradicción de tesis 26/94.
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Materia Administrativa
Jurisprudencial número 127, del Tribunal Pleno, visible en la página 231, de la Primera Parte del
Apéndice 1917-1988, con el rubro "LEYES DE INGRESOS", estas leyes constituyen un catálogo de
gravámenes tributarios, pero que condicionan la aplicación de las disposiciones impositivas de
carácter especial; por tanto, si en un juicio de amparo se acredita tener interés jurídico para reclamar
la inconstitucionalidad de un impuesto determinado establecido en una ley específica, resulta evidente
que también le asiste dicho interés para impugnar la correspondiente ley de ingresos que condiciona
la aplicación de aquél, pues el efecto legal que tenga el tratamiento jurídico que se dé a la ley
específica tendrá repercusión en la ley general de ingresos a la que trasciende y afecta dada su
estrecha vinculación. No obstante, nada impide que se pueda reclamar en amparo únicamente la ley
específica sin impugnarse la Ley General de Ingresos, pues la circunstancia de que en aquélla se fijen
el monto del impuesto, los sujetos del mismo y las formas de causarse y recaudarse, permiten el
acceso directo al juicio de garantías cuando se acredita el perjuicio que ocasiona esta última ley al
quejoso. En esas condiciones, puede válidamente afirmarse que cuando no se tengan que atribuir
vicios propios a la Ley de Ingresos, resulta optativo para el agraviado impugnarla o no en amparo, ya
que, por un lado, si ésta se reclama, el interés jurídico para impugnarla se acredita al demostrarse la
afectación ocasionada por la ley que regula el impuesto específico y, por otra parte, su no
impugnación no impediría abordar el estudio de la ley específica que se reclame.
186. En una ley fiscal se establece como multa por una infracción administrativa, la consistente
en 30% del monto de la contribución omitida. Conforme a la doctrina constitucional reconocida
por la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿dicha sanción pecuniaria
resulta contraria a los artículos 22 y 31, fracción IV, constitucionales?
Justificación: Porque no se permite a las autoridades que las imponen la posibilidad de fijar su monto
atendiendo a la gravedad de la infracción, la capacidad económica del infractor, su reincidencia en la
conducta que motiva la multa y todas aquellas circunstancias que deben tenerse presentes para
individualizar la sanción.
Tesis aislada 2a. CXXXV/99. Registro: 192,993. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta. Tomo X, Noviembre de 1999. Página: 484.
217
Materia Administrativa
posibilidad de fijar su monto atendiendo a la gravedad de la infracción, la capacidad económica del
infractor, su reincidencia en la conducta que motiva la multa y todas aquellas circunstancias que
deben tenerse presentes para individualizar la sanción. El propio Alto Tribunal de Justicia ha
considerado que no son fijas las multas cuando en el precepto correspondiente se señala un mínimo y
un máximo para determinarlas, pues esa circunstancia permite a la autoridad que las impone fijar su
monto de acuerdo con las circunstancias personales del infractor. En congruencia con esos criterios,
debe establecerse que el artículo 76, último párrafo, del Código Fiscal de la Federación vigente en mil
novecientos noventa y seis, prevé una multa fija al determinar que cuando se declaren pérdidas
fiscales mayores a las realmente sufridas, se impondrá al infractor una multa del 30% de la diferencia
que resulte entre la pérdida declarada y la que realmente se sufrió, en razón de que ese porcentaje fijo
no da la posibilidad de apreciar la gravedad o levedad de la falta, la reincidencia o no de quien la
cometió, así como de apreciar la capacidad del infractor y demás circunstancias que deben tomarse
en cuenta para imponer la sanción.
187. El artículo 9, segundo párrafo, de la Ley de Amparo estatuye: “Las personas morales
oficiales estarán exentas de prestar las garantías que en esta Ley se exige a las partes”. Por
otra parte, el artículo 1 de la Ley Orgánica de Nacional Financiera estatuye: “La presente Ley
rige a Nacional Financiera, Sociedad Nacional de Crédito, institución de banca de desarrollo,
con personalidad jurídica y patrimonio propios”. Ahora bien, conforme a la interpretación
sostenida por la jurisprudencia del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, señale
si las sociedades nacionales de crédito como Nacional Financiera, revisten el carácter de
personas morales oficiales para efectos de la Ley de Amparo y, en consecuencia, si están
exentas de prestar las garantías que exige la propia ley.
Respuesta: Las sociedades nacionales de crédito como Nacional Financiera, sí revisten el carácter
de personas morales oficiales para efectos de la Ley de Amparo, al formar parte de la Administración
Pública Federal Paraestatal y estar señaladas en la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
como empresas de participación estatal mayoritaria, y, por consiguiente, exentas de prestar las
garantías que la Ley de Amparo exige a las partes.
Fundamento:
Jurisprudencia P./J. 5/95. Registro 200377. Novena Epoca. Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta. Tomo I, Mayo de 1995. Página: 63. Contradicción de tesis número 63/92.
SOCIEDADES NACIONALES DE CREDITO. EN SU CARACTER DE PERSONAS MORALES
OFICIALES ESTAN EXENTAS DE PRESTAR LAS GARANTIAS QUE LA LEY DE AMPARO EXIGE
A LAS PARTES. De la interpretación relacionada de los diversos preceptos constitucionales y legales
que regían el funcionamiento de las sociedades nacionales de crédito, se concluye que dichas
sociedades, al formar parte de la Administración Pública Federal Paraestatal y estar señaladas en la
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Materia Administrativa
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal como empresas de participación estatal
mayoritaria, deben ser consideradas con el carácter de personas morales oficiales y, por consiguiente,
exentas de prestar las garantías que la Ley de Amparo exige a las partes.
Precedentes: Contradicción de tesis 63/92. Entre las sustentadas por el Segundo Tribunal Colegiado
en Materia Civil del Primer Circuito y el Primer Tribunal Colegiado del Décimo Quinto Circuito. 18 de
abril de 1995. Mayoría de nueve votos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secretaria: Rocío
Balderas Fernández.
188. De acuerdo con la doctrina jurídico-fiscal reconocida por la Suprema Corte de Justicia de
la Nación y la legislación tributaria, por derechos han de entenderse: "las contraprestaciones
que se paguen a la hacienda pública del Estado, como precio de servicios de carácter
administrativo prestados por los poderes del mismo y sus dependencias a personas
determinadas que los soliciten". Ahora bien, considerando que en un juicio de amparo se
cuestiona que una ley que regula el pago de derechos resulta contraria a los principios de
equidad y proporcionalidad. En este caso, de conformidad con el criterio del más Alto Tribunal
diga si es jurídicamente correcta la siguiente afirmación: “El juzgador debe tomar en
consideración para contestar dicho cuestionamiento el costo que para el Estado tenga la
ejecución del servicio y que las cuotas de referencias sean fijas e iguales para todos los que
reciban servicios análogos”.
Respuesta: Sí.
Justificación: Los impuestos y los derechos son contribuciones de diferente naturaleza, de ahí que
deban analizarse a partir de criterios distintos.
Jurisprudencia P./J. 2/98. Registro: 196,934. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta. Tomo VII, Enero de 1998. Página: 41.
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Materia Administrativa
poderes del mismo y sus dependencias a personas determinadas que los soliciten", de tal manera que
para la determinación de las cuotas correspondientes por concepto de derechos ha de tenerse en
cuenta el costo que para el Estado tenga la ejecución del servicio y que las cuotas de referencia sean
fijas e iguales para todos los que reciban servicios análogos.
Jurisprudencia P./J. 41/96. Registro: 200,083. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta. Tomo IV, Julio de 1996. Página: 17.
220
Materia Administrativa
hecho generador de los derechos, no se modificó a pesar de que el artículo 2o., fracción III del Código
Fiscal de la Federación del año de mil novecientos ochenta y uno abandonó la noción de
contraprestación para definir a los derechos como "las contribuciones establecidas por la prestación
de un servicio prestado por el Estado en su carácter de persona de derecho público, así como por el
uso o aprovechamiento de bienes del dominio público" (A.R. 7233/85 Mexicana del Cobre, S.A. y A.R.
202/91 Comercial Mabe, S.A.). De acuerdo con las ideas anteriores avaladas por un gran sector de la
doctrina clásica tanto nacional como internacional, puede afirmarse que los derechos por servicios son
una especie del género contribuciones que tiene su causa en la recepción de lo que propiamente se
conoce como una actividad de la Administración, individualizada, concreta y determinada, con motivo
de la cual se establece una relación singularizada entre la Administración y el usuario, que justifica el
pago del tributo.
189. Mediante una reforma legislativa, se incrementó la tasa de un impuesto del 10% al 12%.
Inconforme con dicho incremento, un contribuyente obligado al pago de ese impuesto y, por
consecuencia, de esa tasa, promueve juicio de amparo en el que plantea la
inconstitucionalidad de la modificación legislativa. Aduce que ese incremento resulta contrario
a la garantía de irretroactividad de la ley, prevista en el segundo párrafo del artículo 14
constitucional, porque afecta una situación jurídica creada conforme a la legislación anterior
(pagar el 10%). ¿Cómo debe calificarse dicho concepto de violación?
Respuesta: Infundado, porque los contribuyentes no tienen derecho adquirido para pagar siempre
sobre una misma base o tasa.
Justificación:
190. El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
establece: “Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos públicos, así de
221
Materia Administrativa
la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. Se promueve un juicio de amparo en contra
una contribución que estará destinada a un organismo descentralizado que llevará a cabo
obras de mitigación de daño al medio ambiente. Aduce el quejoso que los preceptos que
regulan el destino de esa contribución resultan contrarios al artículo 31, fracción IV,
constitucional, porque no ingresan a la Tesorería de la Federación, sino que se otorgan
directamente a un organismo descentralizado. Conforme a la interpretación sostenida en la
jurisprudencia del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. ¿Cómo debe calificarse
dicho concepto de violación?
Respuesta: Infundado, porque ese artículo no exige que la contribución deba ingresar a una tesorería
y, sí, por el contrario, permite que una contribución sea destine a un gasto público específico.
Justificación
191. En un juicio de amparo indirecto, el quejoso reclama una ley autoaplicativa, con motivo de
su primer acto de aplicación, el cual no se reclama por vicios propios. La presentación de la
demanda de garantías se realiza fuera del término de quince días que prevé la Ley de Amparo,
en relación con el acto de aplicación; sin embargo, aún no transcurren treinta días a partir de la
entrada en vigor de la ley reclamada. En este caso, ¿la demanda es extemporánea?
Respuesta: Sí, porque el quejoso está combatiendo la ley con motivo de su primer acto de aplicación,
no obstante la ley sea autoaplicativa.
Jurisprudencia 2a./J. 95/2005. Registro: 177,265. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta. Tomo XXII, Septiembre de 2005. Página: 328. Contradicción de tesis 27/2005-SS.
222
Materia Administrativa
LEYES AUTOAPLICATIVAS COMBATIDAS CON MOTIVO DE SU PRIMER ACTO DE
APLICACIÓN. CUANDO LA DEMANDA ES EXTEMPORÁNEA RESPECTO DE ÉSTE, TAMBIÉN
LO ES EN RELACIÓN CON LA LEY, AUN CUANDO NO HAYA TRANSCURRIDO EL PLAZO DE 30
DÍAS PARA SU IMPUGNACIÓN. Conforme a los artículos 21, 22 y 73, fracción XII, de la Ley de
Amparo, una ley autoaplicativa puede ser combatida en dos diferentes momentos: a) dentro de los 30
días a partir de su entrada en vigor, y b) dentro de los 15 días siguientes al en que haya surtido
efectos, conforme a la ley del acto, la notificación al quejoso de la resolución o acuerdo que reclame, o
al en que haya tenido conocimiento de ellos. Ahora bien, la existencia de estos dos plazos para
combatir la ley no significa que simultáneamente puedan coexistir, pues tal circunstancia provocaría
inseguridad jurídica. Por ello, si el quejoso impugna la ley a partir de su entrada en vigor, el plazo será
el de 30 días, pero si la combate con motivo de su primer acto de aplicación, el plazo será de 15 días
en los términos destacados. En ese tenor, si el quejoso combate la ley con motivo de su primer acto
de aplicación, pero la demanda la presenta fuera del plazo de 15 días aludido, el juicio de garantías
resulta improcedente por lo que hace al acto de aplicación y, consecuentemente, también lo será por
lo que respecta a la ley, sin que resulte válido pretender que en relación con esta última se aplique el
plazo de 30 días por tratarse de una ley autoaplicativa, pues aun cuando tenga este carácter, el
quejoso la combatió a través de su primer acto de aplicación.
192. El artículo 218 de la Ley de Amparo establece: “Cuando el juicio de amparo se promueva
contra actos que causen perjuicio a los derechos individuales de ejidatarios o comuneros, sin
afectar los derechos y el régimen jurídico del núcleo de población a que pertenezcan, el
término para interponerlo será de treinta días”. Por otra parte, los artículos 68 y 69 de la Ley
Agraria establecen: “Artículo 68. Los solares serán de propiedad plena de sus titulares. Todo
ejidatario tendrá derecho a recibir gratuitamente un solar al constituirse, cuando ello sea
posible, la zona de urbanización.(...) Artículo 69. La propiedad de los solares se acreditará con
el documento señalado en el artículo anterior y los actos jurídicos subsecuentes serán
regulados por el derecho común. Para estos efectos los títulos se inscribirán en el Registro
Público de la Propiedad de la entidad correspondiente”. Ahora bien, una persona presenta una
demanda de amparo aduciendo que el acto reclamado afecta el solar urbano cuya posesión
ostenta. Asimismo, manifiesta, bajo protesta de decir verdad, que carece del título que lo
acredita como propietario del solar, en términos del artículo 69 de la Ley Agraria, pero exhibe el
certificado de derechos agrarios que lo acredita como ejidatario del núcleo de población en el
que se encuentra dicho solar. Ahora bien, de acuerdo con la interpretación que la Suprema
Corte de Justicia de la Nación ha hecho del referido artículo de la Ley de Amparo, en este caso,
¿cuál es el plazo para presentar la demanda de amparo?
Respuesta: Dentro del plazo de treinta días previsto en el artículo 218 de la ley de la materia.
223
Materia Administrativa
Jurisprudencia 2a./J. 127/2004. Registro: 180,452. Novena Época. Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta. Tomo XX, Septiembre de 2004. Página: 309. Contradicción de tesis 89/2004-
SS.
193. Leticia N. promueve juicio de amparo indirecto en el que reclama la orden de corte de
suministro de energía eléctrica decretada en su contra por la Comisión Federal de Electricidad,
debido a la falta de pago de ese servicio, sin exhibir ante el propio juez constancia que acredite
haber realizado el pago ante tal organismo. El juez de Distrito concede la suspensión
provisional del acto reclamado, sin exigir a la quejosa la exhibición de alguna garantía para que
surta efectos dicha medida cautelar. Esta determinación, ¿es jurídicamente correcta?
Respuesta: Es incorrecta en virtud de que para la concesión de dicha medida, el Juez de Distrito
debió exigir al quejoso garantizar suficientemente el pago del suministro de energía eléctrica que
sobrepase el monto previamente garantizado en el momento de la celebración del contrato
correspondiente, o acreditar haberlo pagado ante la Comisión Federal de Electricidad, ya que en
términos de los artículos 27, sexto párrafo, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, 1o., 8o. y 9o. de la Ley del Servicio Público de Energía Eléctrica, el servicio relativo es
prestado por el Estado a través de la Comisión Federal de Electricidad en su carácter de organismo
público descentralizado y de no exigir dicho requisito, se ocasionaría un daño o perjuicio al citado
organismo.
224
Materia Administrativa
Justificación
Jurisprudencia 2a./J. 6/2006. Registro 176015. Novena Epoca. Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta. Tomo XXIII, Febrero de 2006. Página: 658. Contradicción de tesis 154/2005-SS.
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Materia Administrativa
manifiesta la afectación al orden público, como lo sostuvo esta Segunda Sala en la tesis de
jurisprudencia 2a./J. 52/2002, de rubro: "ORDEN PÚBLICO E INTERÉS SOCIAL PARA EFECTOS DE
LA SUSPENSIÓN EN EL AMPARO. CUANDO ES EVIDENTE Y MANIFIESTA SU AFECTACIÓN, NO
SE REQUIERE PRUEBA SOBRE SU EXISTENCIA O INEXISTENCIA.". Ahora bien, la apreciación de
las pruebas aportadas por las partes que realiza el Juez de Distrito al resolver sobre la suspensión del
acto reclamado no prejuzga sobre el fondo del asunto, pero sí constituye una apreciación provisional
de la inconstitucionalidad de aquél, que el Pleno de este Alto Tribunal consideró permitida para
constatar la apariencia del buen derecho y el peligro en la demora, siempre y cuando se satisfagan los
requisitos del artículo 124 de la Ley mencionada, según se advierte de la tesis de jurisprudencia P./J.
15/96, publicada con el rubro: "SUSPENSIÓN. PARA RESOLVER SOBRE ELLA ES FACTIBLE, SIN
DEJAR DE OBSERVAR LOS REQUISITOS CONTENIDOS EN EL ARTÍCULO 124 DE LA LEY DE
AMPARO, HACER UNA APRECIACIÓN DE CARÁCTER PROVISIONAL DE LA
INCONSTITUCIONALIDAD DEL ACTO RECLAMADO.". Así, como uno de los requisitos que
establece el último numeral citado en su fracción II, es que con la suspensión no se contravenga el
orden público ni se afecte el interés social, si tal requisito no se satisface tratándose de la suspensión
en el suministro de energía eléctrica, cuando se demuestre en el incidente respectivo que el quejoso
incurre en alguno de los supuestos de las fracciones II, V o VI del artículo 26 de la Ley del Servicio
Público de Energía Eléctrica, debe negarse la medida cautelar solicitada, sin perjuicio de que en el
expediente principal pueda aportar las pruebas tendentes a demostrar lo contrario y así obtener el
amparo.
194. El artículo 166 de la Ley Agraria establece: “Los tribunales agrarios proveerán las
diligencias precautorias necesarias para proteger a los interesados. Asimismo, podrán acordar
la suspensión del acto de autoridad en materia agraria que pudiere afectarlos en tanto se
resuelve en definitiva. La suspensión se regulará aplicando en lo conducente lo dispuesto en el
Libro Primero, Título Segundo, Capítulo III de la Ley de Amparo. En la aplicación de las
disposiciones de ese ordenamiento para efectos de la suspensión del acto de autoridad en
materia agraria, los tribunales agrarios considerarán las condiciones socioeconómicas de los
interesados para el establecimiento de la garantía inherente a la reparación del daño e
indemnización que pudiere causarse con la suspensión, si la sentencia no fuere favorable para
el quejoso”. Ahora bien, de conformidad con la interpretación que de dicho precepto realizó la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, tratándose de núcleos de población, previamente al
juicio de amparo en el que se señale como reclamado un acto de una autoridad agraria, ¿debe
promoverse el juicio de nulidad ante los tribunales agrarios?
Respuesta: No, porque establece mayores requistos que la ley de amparo para otorgar la suspensión
(la ley de amparo no establece requisitos en materia agraria para otorgar la suspensión y la ley agraria
si lo hace).
226
Materia Administrativa
Jurisprudencia 2a./J. 61/2001 Registro: 188,170. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta. Tomo XIV, Diciembre de 2001. Página: 254. Contradicción de tesis 52/2001-SS.
195. En materia administrativa procede la suplencia de la queja en términos del artículo 76 bis,
fracción VI, de la Ley de Amparo, esto es, cuando se advierta una violación manifiesta de la ley
que deje sin defensa al quejoso. De acuerdo con la jurisprudencia de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, ¿qué debe advertir el juzgador para que opere la suplencia de la queja
con base en la fracción antes mencionada?
227
Materia Administrativa
Respuesta: Se requiere que el juzgador advierta que el acto reclamado, indepedientemente de
aquéllos aspectos que le impugnan por vicios de legalidad o de inconstitucionalidad, implique además,
una violación manifiesta de la ley que deje sin defensa al quejoso o al particular recurrente. Violación
manifiesta de la ley que deje sin efectos al quejoso, consistente en que el acto reclamado contenga
visiblemente notoria o indiscutible una violación a las garantías individuales del quejoso.
Justificación
Jurisprudencia 1a./J. 17/2000. Novena Epoca. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.
Tomo XII, Octubre de 2000. Página: 189.
196. Una ley estatal establece como base para el cálculo del impuesto sobre adquisición de
bienes inmuebles el valor del inmueble que resulte más alto entre el valor de adquisición, el
valor catastral determinado con la aplicación de unos valores fijos previstos en la ley y el valor
que resulte del avalúo practicado por la autoridad fiscal o por personas registradas o
autorizadas por ella. Ahora bien, de acuerdo con la jurisprudencia de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, ¿dicho precepto transgrede el principio tributario de legalidad contenido
en el artículo 31, fracción IV, constitucional?
Respuesta: No.
Jurisprudencia 2a./J. 85/2005. Registro: 178,084. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación
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Materia Administrativa
y su Gaceta. Tomo XXII, Julio de 2005. Página: 449. Contradicción de tesis 13/2005-SS.
197. Lea los siguientes artículos del Código Fiscal de la Federación: “Artículo 42. Las autoridades
fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos
relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones
229
Materia Administrativa
omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para
proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para: “V. Practicar visitas
domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en
materia de la expedición de comprobantes fiscales”. “Artículo 49. Para los efectos de lo dispuesto por
la fracción V del artículo 42 de este Código, las visitas domiciliarias se realizarán conforme a lo
siguiente: (...) “VI. Si con motivo de la visita domiciliaria a que se refiere este artículo, las autoridades
conocieron incumplimientos a las disposiciones fiscales, se procederá a la formulación de la
resolución correspondiente. Previamente se deberá conceder al contribuyente un plazo de tres días
hábiles para desvirtuar la comisión de la infracción presentando las pruebas y formulando los alegatos
correspondientes.[Hasta aquí la regla sobre la emisión de la resolución. No se prevé un término para
emitirla]”. “Artículo 50. Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los contribuyentes o al ejercer
las facultades de comprobación a que se refiere el artículo 48 de este Código, conozcan de hechos u
omisiones que entrañen incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarán las contribuciones
omitidas mediante resolución que se notificará personalmente al contribuyente, dentro de un plazo
máximo de seis meses contado a partir de la fecha en que se levante el acta final de la visita (...)”.
Ahora bien, de conformidad con la interpretación de estos artículos sustentada por la Suprema Corte
de Justicia de la Nación, señale si la regla general de que la resolución correspondiente a la visita
domiciliaria debe notificarse al contribuyente antes de seis meses contados a partir de que se levante
el acta final, también rige tratándose de las visitas que tengan por objeto verificar la expedición de
comprobantes fiscales.
Respuesta: Es aplicable también para las visitas domiciliarias en la verificación del cumplimiento de
obligaciones en materia de expedición de comprobantes fiscales ya que el artículo 50 del Código
Fiscal de la Federación no hace distinción.
Justificación:
230
Materia Administrativa
diferencia alguna en relación con el tipo de visita domiciliaria que las autoridades fiscales pudieran
practicar, para establecer que la determinación del crédito fiscal derivado del incumplimiento a las
disposiciones fiscales debe dictarse y notificarse en el plazo citado.
198. ¿Cuál es el término para presentar la demanda de amparo indirecto que promueve un
grupo de campesinos aspirantes a ejidatarios, en la que se reclama la negativa de la autoridad
responsable para dotarlos de tierras para constituir un ejido?
Respuesta: En cualquier tiempo de conformidad con el artículo 217 de la Ley de Amparo, porque la
lay los incluye dentro de los titulares de la acción de amparo en materia agraria.
Justificación:
Respuesta: Incorrecta debido a que la demanda puede presentarse en cualquier tiempo por tratarse de
231
Materia Administrativa
aspirantes que la ley reconoce como titulares de la acción de amparo en materia agraria.
200. De acuerdo con el artículo 109, fracción VI, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente, no
se pagará ese gravamen por los ingresos percibidos con motivo de “... subsidios por
incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles,
actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsión social, de naturaleza
análoga, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de
trabajo”. Por otra parte, acorde a lo establecido en el último párrafo del artículo 8° de la Ley del
Impuesto sobre la Renta vigente, se consideran gastos de previsión social “... las erogaciones
efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer
contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de
dichos trabajadores, tendentes a su superación física, social, económica o cultural, que les
permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.” Ahora bien, conforme a la
deducción permitida en el primero de los artículos transcritos, algunas empresas tienen la
costumbre de otorgar a sus trabajadores dinero en efectivo por concepto de ayuda para
despensa. Conforme al criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, indique si ese pago
en numerario encuadra en la definición que establece el artículo 8°, último párrafo, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
232
Materia Administrativa
201. Un contribuyente se autodetermina el impuesto sobre la renta de 2006, cuyo monto solicita
pagarlo en la modalidad de pago en parcialidades, lo cual es autorizado por la autoridad fiscal.
Posteriormente el contribuyente deja de enterar, en forma sucesiva, tres pagos parciales, por lo
que la autoridad fiscal revoca la autorización otorgada e inicia el procedimiento administrativo de
ejecución a fin de hacer exigible el crédito fiscal autodeterminado por el contribuyente y, para
ello, le notifica el mandamiento de ejecución y el requerimiento de pago. Al efecto, el
contribuyente paga el crédito fiscal, sin embargo, promueve amparo indirecto contra los
referidos actos de cobro, sin impugnar en el amparo el crédito fiscal propiamente dicho. El juez
de Distrito concede el amparo a fin de que los actos de cobro se dejen sin efectos porque
233
Materia Administrativa
carecen de firma autógrafa de la autoridad emisora. Con apoyo en la referida sentencia, el
contribuyente solicita a la autoridad fiscal la devolución del pago que efectuó para cubrir el
crédito fiscal durante el procedimiento administrativo de ejecución, pues considera que si dicho
procedimiento se dejó sin efectos, entonces el pago que efectuó se convierte en pago de lo
indebido. En tal caso, conforme a los términos en que fue concedido el amparo, ¿es procedente
que la autoridad fiscal devuelva el pago del crédito fiscal que efectuó el contribuyente?
Respuesta: No, porque un acto relativo al procedimiento de ejecución, como lo es, el que se ordene que
los actos de cobro se dejen sin efectos porque carecen de firma autógrafa de la autoridad emisora,
resulta insuficiente para que proceda la devolución del crédito determinado por el contribuyente, puesto
que, para ello, la resolución favorable al particular debe decidir sobre la exstencia y legalidad del crédito
fiscal autodeterminado por el contribuyente.
234
Materia Administrativa
ésta fue en exceso, pues no fueron observadas las disposiciones fiscales. En ese tenor, el contribuyente
que pretenda la devolución del pago de tributos autodeterminados, deberá acreditar que se han
actualizado todos y cada uno de los requisitos indispensables para tal efecto, pues basta la ausencia de
cualquiera de ellos para que no opere la hipótesis normativa en comento. Por consiguiente, si lo que se
demuestra es que se dictó una resolución que consideró ilegal un acto relativo al procedimiento de
ejecución, ello resulta insuficiente para que proceda la devolución del crédito determinado por el
contribuyente."
202. Lea el siguiente precepto de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,
vigente en 2004: “Artículo 7. Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenación, además
de lo señalado en el Código Fiscal de la Federación (...) No se considera enajenación (...)
Tampoco se considera enajenación las ventas de bebidas alcohólicas cuando éstas se realicen al
público en general, en botellas abiertas o por copeo, para su consumo en el mismo lugar o
establecimiento en el que se enajenen”. Esto implica, que los contribuyentes que de forma
complementaria a su actividad principal (prestación de servicios) venden bebidas alcohólicas en
botellas abiertas o por copeo, para su consumo en el mismo lugar de venta, no se colocan en el
supuesto normativo de causación del gravamen; pero sí quienes sólo se dedican a la
comercialización de bebidas alcohólicas en botellas cerradas. Para que sea válida esa distinción,
se requiere que existan razones justificadas en la ley o en el proceso legislativo del que ésta
emane. Al efecto, la Suprema Corte de Justicia de la Nación determinó que conforme a los
antecedentes legislativos, la razón para otorgar un trato fiscal diverso, se debe a que ambas
categorías de contribuyentes se encuentran en situaciones jurídicas diferentes, ya que quienes
enajenan bebidas alcohólicas en botella cerrada al público en general, realizan esa actividad de
forma central y definitiva; mientras que quienes las venden en botella abierta o por copeo,
realizan la venta de forma complementaria a su actividad principal, por lo que se considera una
prestación de servicios y no una enajenación. Conforme a esa justificación, indique si el precepto
transcrito transgrede el principio de equidad tributaria establecido en el artículo 31, fracción IV,
de la Constitución.
Respuesta: No se viola el principio de equidad tributaria, porque se debe diferenciar entre quienes
tienen como actividad comercial central y definitoria la venta de bebidas alcohólicas y los que lo hacen
sólo como complemento de una actividad diferente.
Jurisprudencia 45/2007 (por reiteración), registro: 172,422, novena época, Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta, tomo XXV, de mayo de 2007, página 556.
235
Materia Administrativa
RESPECTO DE LOS QUE SÓLO LO HACEN COMO COMPLEMENTO DE UNA ACTIVIDAD
DIFERENTE, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN VIGENTE EN
2004). La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sostenido que las exenciones tributarias, así como
las hipótesis de no causación, son válidas en cuanto al trato diferenciado que implican cuando para ello
existan razones justificadas que se desprendan directamente de la ley o se hayan expresado en el
proceso legislativo del que emanan. En ese tenor, se concluye que el último párrafo del artículo 7o. de la
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios vigente en 2004 no viola el principio de equidad
tributaria contenido en la fracción IV, del artículo 31, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos porque del proceso legislativo del cual deriva se advierte que la razón que justifica otorgar un
trato diverso a quienes enajenan bebidas alcohólicas al público en general, en botellas abiertas o por
copeo, para su consumo en el mismo lugar o establecimiento en el que se enajenan, respecto de
quienes lo hacen en circunstancias diversas, básicamente consiste en diferenciar entre quienes tienen
como actividad comercial central y definitoria la venta de bebidas alcohólicas y los que lo hacen
sólo como complemento de una actividad diferente, pues establece que la primeramente
precisada se considera una prestación de servicios y no una enajenación, por ajustarse a la
definición de prestación de servicios contenida en el artículo 17, segundo párrafo, del Código Fiscal de la
Federación.
203. Lea el siguiente artículo del Código Fiscal de la Federación, vigente hasta junio de 2006:
“Artículo 76. Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o parcial en
el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto tratándose de
contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el
ejercicio de sus facultades, se aplicarán las siguientes multas: I. el 40% de las contribuciones
omitidas cuando el infractor las pague junto con sus accesorios antes de la notificación de la
resolución que determine el monto de la contribución que omitió. II. Del 50% al 100% de las
contribuciones omitidas en los demás casos.” Según se ve, en la fracción I del artículo trascrito
la multa es menor, en relación con la prevista en la fracción II, cuando el infractor pague las
contribuciones omitidas y sus accesorios antes de que se le notifique la resolución que
determina la contribución omitida. De conformidad con el criterio jurisprudencial de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación, señale si la diferencia en el porcentaje fijado para la imposición de
la multa, entre la fracción I y la II, transgrede el principio de equidad tributaria previsto en el
artículo 31, fracción IV constitucional.
236
Materia Administrativa
Gaceta, tomo XXIV, de octubre de 2006, página 366, contradicción de tesis 97/2006-SS.
204. Lea los siguientes preceptos del Código Financiero del Distrito Federal:“Artículo 134. Están
obligadas al pago del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles, establecido en este Capítulo, las
personas físicas y las morales que adquieran inmuebles que consistan en el suelo, en las
construcciones o en el suelo y las construcciones adheridas a él ubicados en el Distrito Federal,
así como los derechos relacionados con los mismos a que este Capítulo se refiere”. “Artículo
137. Para los efectos de este Capítulo, se entiende por adquisición, la que derive de: I. Todo acto
por el que se transmita la propiedad, incluyendo la donación, la que ocurra por causa de muerte y
la aportación a toda clase de asociaciones o sociedades, a excepción de las que se realicen al
constituir o liquidar la sociedad conyugal siempre que sean inmuebles propiedad de los
cónyuges; (...) XII. La cesión de derechos en los contratos de arrendamiento financiero, así como
la adquisición de los bienes materia del mismo que se efectúe por persona distinta del
arrendatario.” Ahora bien, suponga que en un arrendamiento financiero, una persona distinta al
arrendatario adquirió los bienes materia del contrato, por lo que pagó la contribución referida; sin
embargo, promueve juicio de amparo indirecto porque considera que la fracción XII del artículo
137 transgrede la garantía de equidad tributaria prevista en el artículo 31, fracción IV, de la
Constitución, pues estima que en los términos en que se encuentra redactada la fracción XII
transcrita, resulta que cuando el arrendatario es quien adquiere los bienes, entonces no queda
obligado al pago de la citada contribución. Conforme al criterio del Alto Tribunal, precise si dicha
fracción transgrede el principio de equidad tributaria previsto en la fracción IV del artículo 31
constitucional.
237
Materia Administrativa
ADQUISICIÓN DE INMUEBLES. LA FRACCIÓN XII DEL ARTÍCULO 137 DEL CÓDIGO FINANCIERO
DEL DISTRITO FEDERAL QUE ESTABLECE REGLAS SOBRE EL IMPUESTO RELATIVO, NO
TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA. La interpretación de la citada fracción,
relacionada con el artículo 134 del mismo Código, que establece que están obligadas al pago del
impuesto sobre adquisición de inmuebles las personas físicas y las morales que adquieran inmuebles,
debe hacerse sistemáticamente con los demás supuestos a que alude el mencionado artículo 137, pues
no hacerlo así iría contra la ley. En este sentido, la fracción XII del numeral últimamente citado, que
establece que se entenderá como adquisición la cesión de derechos en los contratos de arrendamiento
financiero, así como la adquisición de los bienes materia del mismo que se efectúe por persona distinta
del arrendatario, no transgrede el principio de equidad tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV,
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, pues trata de la misma manera a los
contribuyentes que llevan a cabo el mismo acto (adquisición), ya que el arrendatario financiero que al
vencimiento del contrato elige la opción de compra de los bienes materia del contrato, automáticamente
se ubica en la fracción I del indicado artículo 137, que señala que por adquisición debe entenderse todo
acto por el que se transmita la propiedad de un bien inmueble.
205. Conforme al artículo 153 de la Ley Aduanera, la autoridad está obligada a emitir la resolución
que ponga fin al procedimiento administrativo en materia aduanera, dentro del plazo de cuatro
meses. Ahora bien, cuando con motivo de un juicio de nulidad, se ordena la reposición del
procedimiento aduanero, ¿en qué término deberá emitir la resolución definitiva de dicho
procedimiento aduanero la autoridad correspondiente?
Respuesta: En el plazo de 4 meses con el objeto de que prevalezca la seguridad jurídica del
contribuyente.
Jurisprudencia 2a./J. 62/2007. registro 172,428. Novena época. Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta, tomo XXV, de mayo de 2007. Página 1022, contradicción de tesis 27/2007-SS.
238
Materia Administrativa
procedimiento debe regirse por las reglas previstas para tal efecto, entre las cuales se encuentra el
imperativo de resolver en el plazo de 4 meses con el objeto primordial de que prevalezca la seguridad
jurídica del contribuyente, ya que el plazo aludido constituye un mecanismo esencial para garantizar al
gobernado que la actuación de la autoridad se supedite a los requisitos de validez de todo acto de
autoridad.
206. Suponga que en una ley de justicia administrativa de una entidad federativa se establece que
en contra de las resoluciones de las autoridades administrativas procede el juicio de nulidad y
para solicitar la suspensión del acto impugnado, se señala, entre otros requisitos, que es
necesario justificar el interés jurídico. En vía de amparo indirecto, una persona moral reclama la
resolución que le determina un crédito fiscal, pues considera que no debe observar el principio
de definitividad, ya que el citado requisito relativo a la justificación del interés jurídico, es un
requisito que excede a los que consigna la Ley de Amparo para conceder la suspensión del acto
reclamado. En tal caso, de acuerdo con el criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
¿se actualiza la causa de improcedencia prevista en la fracción XV del artículo 73 de la Ley de
Amparo?
Respuesta: No, porque no es necesario promover el juicio de nulidad, al establecer una exigencia
adicional no prevista en la Ley de Amparo para el otorgamiento de la suspensión del acto reclamado,
como justificar el interés.
Novena Época
No. Registro: 172237
Instancia: Segunda Sala
Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Junio de 2007
Materia(s): Administrativa
Tesis: 2a./J. 104/2007
Página: 283
239
Materia Administrativa
establece el citado numeral respecto a la instancia de parte, es el contenido en la fracción I, relativo a
que tal medida debe ser solicitada expresamente al órgano jurisdiccional respectivo. Por tanto, si en la
Ley de Amparo no se establece como obligación del solicitante de la medida cautelar, que tenga que
justificar su interés jurídico al pretender la medida suspensiva y, en la Ley de Justicia Administrativa
del Estado de Jalisco, se exige expresamente la comprobación de este extremo, es obvio, que son
mayores los requisitos exigidos en la Ley antes citada que en la Ley de Amparo, lo que determina que
se está en el caso de excepción al principio de definitividad que rige el juicio de garantías, por lo que
éste resulta procedente de conformidad con el contenido del artículo 73, fracción XV, de la Ley
Reglamentaria de los Artículos 103 y 107 de la Carta Magna, sin que sea necesario acudir
previamente al juicio contencioso administrativo.
207. El artículo 180 del Reglamento de la Ley Aduanera establece: “Cuando con motivo del
ejercicio de las facultades de comprobación, la aduana levante el acta a que se refiere el artículo
152 de la Ley, deberá dictar la resolución definitiva en un plazo que no excederá de cuatro meses
contados a partir de la notificación de dicha acta”. Por otra parte, en relación a la notificación de
los actos administrativos, el Código Fiscal de la Federación señala: “Artículo 135. Las
notificaciones surtirán sus efectos al día hábil siguiente en que fueron hechas y al practicarlas
deberá proporcionarse al interesado copia del acto administrativo que se notifique. (...)” Ahora
bien, de acuerdo al criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nación ¿cómo se computa el
plazo de cuatro meses que la autoridad tiene para dictar la resolución que pone fin al
procedimiento administrativo en materia aduanera?
Respuesta: El plazo se contará a partir de la notificación del acta circunstanciada que al respecto se
levante, pues no hay motivo para aplicar en forma supletoria los artículos 134 y 135 del Código Fiscal de
la Federación, ya que no hay omisión alguna en la regulación del plazo en que debe emitirse la
resolución.
240
Materia Administrativa
este supuesto, rige la actuación de la autoridad (el levantamiento del acta circunstanciada y su
notificación deben llevarse a cabo cuando se realice cualquiera de los actos de fiscalización que se
mencionan en dicha disposición). Bajo esta perspectiva, tomando en cuenta que el numeral citado no
establece cuándo debe iniciar el cómputo del plazo de 4 meses para que las autoridades dicten la
resolución que corresponda cuando proceda la determinación de contribuciones omitidas, cuotas
compensatorias y, en su caso, la imposición de sanciones, cabe señalar que el artículo 180 del
Reglamento de la Ley Aduanera sí precisa claramente los alcances del mencionado numeral 152, en
tanto establece que el plazo referido se contará a partir de la notificación del acta circunstanciada que al
respecto se levante; sin que se justifique la aplicación supletoria de los artículos 134 y 135 del Código
Fiscal de la Federación para determinar la forma en que debe llevarse a cabo dicho cómputo, en
atención a que no existe omisión alguna en la regulación de aquel supuesto.
208. En ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad fiscal inicia visita domiciliaria a
una persona física y con fundamento en el artículo 53, inciso b) del Código Fiscal de la
Federación, requiere al visitado para que en el plazo de 6 días exhiba su contabilidad. El
contribuyente cumple con lo solicitado pero fuera del plazo otorgado y antes de que la autoridad
le notifique la multa por haber incurrido en un cumplimiento extemporáneo. El artículo 85,
fracción I del citado ordenamiento establece la sanción correspondiente en un mínimo y un
máximo. En este caso, de acuerdo con el criterio que sostuvo el Alto Tribunal, ¿la autoridad
administrativa debe imponer la multa prevista en el artículo 85, fracción I, del Código Fiscal de la
Federación?
241
Materia Administrativa
libere al infractor de la multa correspondiente, pues ésta es consecuencia de la conducta infractora
producida por el incumplimiento del deber tributario. Sin embargo, el artículo 86, fracción I, del Código
citado, establece una multa que incluye un mínimo y un máximo, por lo que en respeto de las garantías
de fundamentación y motivación contenidas en el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, al cuantificarla deben considerarse todas aquellas circunstancias que tiendan a
individualizar la sanción, dado que ésta debe ser proporcional al daño que la infracción causa; por tanto,
si se cumple extemporáneamente con la obligación tributaria, pero antes de que la autoridad fiscal
imponga la sanción respectiva, el tiempo de retraso en su cumplimiento debe tomarse en cuenta al
momento de fijar su monto.
209. En una legislación local se establece que el Impuesto Predial lo pagarán las personas físicas
y morales que sean propietarias o poseedoras de predios urbanos o suburbanos baldíos a una
tasa del veinte al millar anual sobre el valor catastral determinado; y respecto a predios urbanos
y suburbanos edificados, a una tasa del doce al millar anual sobre el valor catastral determinado.
Contra esa disposición se promueve amparo indirecto y se argumenta que viola el principio de
equidad tributaria establecido en el artículo 31, fracción IV, constitucional, ya que los sujetos se
colocan en el mismo hecho imponible, por lo que se debe gravar igual al que tiene un predio
baldío respecto del que tiene uno edificado. Conforme al criterio de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación, ¿cómo debe calificarse ese motivo de inconformidad y por qué?
Respuesta: Fundado, toda vez que el legislador local les otorga un tratamiento desigual por el solo
hecho de que el predio esté baldío o edificado, y además desatiende la capacidad contributiva real del
causante en relación con el valor real del predio.
PREDIAL. EL ARTÍCULO 8o., FRACCIÓN I, INCISOS A) Y C), DE LAS LEYES DE INGRESOS PARA
EL MUNICIPIO DE ACAPULCO DE JUÁREZ, GUERRERO, PARA LOS EJERCICIOS FISCALES DE
2005 Y 2006, TRANSGREDE LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
TRIBUTARIA. El citado precepto al establecer que el impuesto predial se pagará, respecto de predios
urbanos y suburbanos baldíos, a una tasa del veinte al millar anual sobre el valor catastral determinado
(inciso a), y en relación con predios urbanos y suburbanos edificados, a una tasa del doce al millar anual
sobre el valor catastral determinado (inciso c), transgrede los principios de proporcionalidad y equidad
tributaria contenidos en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, pues no obstante que los contribuyentes tienen las mismas características objetivas (ser
propietarios o poseedores de predios urbanos o suburbanos) y realizan un mismo hecho generador del
gravamen (propiedad o tenencia de un predio urbano o suburbano), lo que hace que constituyan una
misma categoría, el legislador local les otorga un tratamiento desigual por el solo hecho de que
242
Materia Administrativa
el predio esté baldío o edificado, además de que desatiende a la real capacidad contributiva del
causante en relación con el valor real del predio, ya que obliga a contribuir en mayor proporción
al propietario o poseedor de uno baldío que al de un predio edificado.
210. La Ley General del Equilibrio Ecológico y Protección al Ambiente establece en su artículo
171: “Las violaciones a los preceptos de esta Ley, sus reglamentos y las disposiciones que de
ella emanen serán sancionadas administrativamente por la Secretaría, con una o más de las
siguientes sanciones: “I. Multa por el equivalente de veinte a cincuenta mil días de salario
mínimo general vigente en el Distrito Federal al momento de imponer la sanción; II. Clausura
temporal o definitiva, total o parcial, cuando: El infractor no hubiere cumplido en los plazos y
condiciones impuestos por la autoridad, con las medidas correctivas o de urgente aplicación
ordenadas; b) En casos de reincidencia cuando las infracciones generen efectos negativos al
ambiente, o c) Se trate de desobediencia reiterada, en tres o más ocasiones, al cumplimiento de
alguna o algunas medidas correctivas o de urgente aplicación impuestas por la autoridad.- III.
Arresto administrativo hasta por 36 horas.- IV. El decomiso de los instrumentos, ejemplares,
productos o subproductos directamente relacionados con infracciones relativas a recursos
forestales, especies de flora y fauna silvestre o recursos genéticos, conforme a lo previsto en la
presente Ley, y V. La suspensión o revocación de las concesiones, licencias, permisos o
autorizaciones correspondientes.- Si una vez vencido el plazo concedido por la autoridad para
subsanar la o las infracciones que se hubieren cometido, resultare que dicha infracción o
infracciones aún subsisten, podrán imponerse multas por cada día que transcurra sin obedecer
el mandato, sin que el total de las multas exceda del monto máximo permitido, conforme a la
fracción I de este artículo. En el caso de reincidencia, el monto de la multa podrá ser hasta por
dos veces del monto originalmente impuesto, sin exceder del doble del máximo permitido, así
como la clausura definitiva. Se considera reincidente al infractor que incurra más de una vez en
conductas que impliquen infracciones a un mismo precepto, en un periodo de dos años,
contados a partir de la fecha en que se levante el acta en que se hizo constar la primera
infracción, siempre que ésta no hubiese sido desvirtuada”. Ahora bien, de la lectura que se
efectúe al citado precepto y conforme al criterio que sostuvo el Alto Tribunal, precise si las
sanciones ahí previstas, pueden constituir una actuación arbitraria de la autoridad o propiciar
inseguridad jurídica en los destinatarios de la norma.
Respuesta: No, puesto que prevé las sanciones que pueden imponerse a los infractores, con base en
parámetros y elementos objetivos que guían su actuación, valorando los hechos y circunstancias de
cada caso y señalando los supuestos en que procede imponer una sanción determinada.
Jurisprudencia 9/2005 por reiteración, registro 179,310, novena época, Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta, tomo XXI, febrero de 2005, página 314
243
Materia Administrativa
EQUILIBRIO ECOLÓGICO Y PROTECCIÓN AL AMBIENTE. LAS SANCIONES QUE ESTABLECE EL
ARTÍCULO 171 DE LA LEY GENERAL RELATIVA, POR VIOLACIONES A SUS PRECEPTOS Y A
LOS REGLAMENTOS Y DISPOSICIONES QUE DE ELLA EMANAN, NO TRANSGREDE LAS
GARANTÍAS DE LEGALIDAD Y SEGURIDAD JURÍDICA. El citado precepto no transgrede las
garantías de legalidad y seguridad jurídica establecidas en los artículos 14 y 16 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, porque no propicia la arbitrariedad en la actuación de la
autoridad, ya que prevé las sanciones que pueden imponerse a los infractores, con base en
parámetros y elementos objetivos que guían su actuación, valorando los hechos y circunstancias
de cada caso, señalando los supuestos en que procede imponer como sanción la clausura
temporal o definitiva, parcial o total; el decomiso de instrumentos, ejemplares, productos o subproductos;
la suspensión, revocación o cancelación de concesiones, permisos, licencias o autorizaciones y, por
exclusión, el arresto administrativo o la multa fijada entre el mínimo y máximo previstos, además de los
criterios para fijar la gravedad de la infracción, las condiciones económicas del infractor, el carácter
intencional o negligente de la acción u omisión constitutiva de la infracción y el beneficio obtenido, así
como los casos de reincidencia y el de atenuante de la conducta sancionada.
211. Lea el artículo 277 de la Ley General de Salud, vigente hasta junio de 2006: “Artículo 277. En
ningún caso y de ninguna forma se podrá expender o suministrar tabaco a menores de edad.- No
se venderán o distribuirán cigarros a los consumidores en empaques que contengan menos de
catorce cigarros, cigarros sueltos o tabaco picado en bolsas de menos de diez gramos.- No se
venderán o distribuirán cigarrillos en farmacias, boticas, hospitales, ni escuelas de nivel
preescolar hasta bachillerato o preparatoria”. Ahora bien, el 06 de junio de 2006 se reformó el
último párrafo para quedar como sigue: “Por razones de orden público e interés social, no se
venderán o distribuirán cigarrillos en farmacias, boticas, hospitales, ni escuelas de nivel
preescolar hasta bachillerato o preparatoria”. Suponga que algunas personas físicas y morales
con giro comercial de farmacia promueven juicio de amparo indirecto contra la disposición
transcrita con motivo de su reforma, al estimar que, aun cuando se incluya la razón para prohibir
la venta y distribución de cigarros en farmacias (razones de orden público e interés social) esa
justificación no es válida, porque el producto también se puede adquirir en los comercios con
giro diverso y a los que no les aplica tal limitación. Conforme a tal argumento ¿cuál sería la
garantía individual que los quejosos estiman vulnerada?
Respuesta: Se viola la garantía de igualdad inherente a la libertad de comercio, por no existir una razón
suficiente que demuestre la necesidad o conveniencia de prohibir la venta o distribución de cigarros sólo
en algunos establecimientos, ni justificarse el trato diferenciado que se les da respecto del resto de los
comercios.
244
Materia Administrativa
Respuesta: Inoperante, puesto que no es menester señalar las razones concretas que la llevaron a
imponer la multa mínima.
245
Materia Administrativa
no causa violación de garantías que amerite la concesión del amparo, que la autoridad sancionadora,
haciendo uso de su arbitrio, imponga al particular la multa mínima prevista en la ley sin señalar
pormenorizadamente los elementos que la llevaron a determinar dicho monto, como lo pueden ser, entre
otras, la gravedad de la infracción, la capacidad económica del infractor, su reincidencia, ya que tales
elementos sólo deben tomarse en cuenta cuando se impone una multa mayor a la mínima, pero no
cuando se aplica esta última, pues es inconcuso que legalmente no podría imponerse una sanción
menor. Ello no atenta contra el principio de fundamentación y motivación, pues es claro que la autoridad
se encuentra obligada a fundar con todo detalle, en la ley aplicable, el acto de que se trate y, además, a
motivar pormenorizadamente las razones que la llevaron a considerar que, efectivamente, el particular
incurrió en una infracción; es decir, la obligación de motivar el acto en cuestión se cumple plenamente al
expresarse todas las circunstancias del caso y detallar todos los elementos de los cuales desprenda la
autoridad que el particular llevó a cabo una conducta contraria a derecho, sin que, además, sea
menester señalar las razones concretas que la llevaron a imponer la multa mínima.
213. En algunas ocasiones, para imponer una multa fiscal mínima, la autoridad aplica el
porcentaje o monto que se establece en la ley, pero para actualizar la multa, aplica el
procedimiento que se establece en una Resolución Miscelánea Fiscal. De acuerdo con el criterio
de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, para que se cumpla con el requisito de la debida
motivación previsto en el artículo 16 constitucional, ¿cómo debe razonar la autoridad la
imposición de la multa mínima actualizada?
246
Materia Administrativa
que cuando la autoridad imponga una multa fiscal mínima actualizada, con base en la Resolución
Miscelánea Fiscal, dicha autoridad debe explicar pormenorizadamente el procedimiento para determinar,
tanto el factor de actualización, como la parte actualizada de la multa, a fin de que el gobernado esté en
posibilidades de conocer dicho procedimiento y, en su caso, pueda impugnarlo por vicios propios. Lo
anterior es así, toda vez que la autoridad fiscal cuando impone una multa fiscal mínima actualizada, aun
cuando sigue siendo la mínima, aplica una cantidad diversa a la prevista en el Código Fiscal de la
Federación, y dado que la actualización de las multas es un acto administrativo que emana de la
autoridad fiscal competente, el cual, por si mismo, no modifica ni deroga los montos establecidos en
dicho Código Tributario Federal, sino sólo los actualiza, es de concluir que para que la autoridad
salvaguarde los principios de seguridad jurídica y reserva de ley, debe fundar su acto, tanto en las
disposiciones aplicables del Código Fiscal de la Federación, como de la Resolución Miscelánea
Fiscal, así como motivar la parte actualizada de la sanción que consiste en la diferencia entre la
multa mínima prevista en la norma aplicable y el monto mínimo actualizado a que se refiere la
Resolución Miscelánea Fiscal.
214. De acuerdo con la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, ¿cómo se integra la
administración pública paraestatal?
Respuesta: Los organismos descentralizados, las empresas de participación estatal, las instituciones
nacionales de crédito, las organizaciones auxiliares nacionales de crédito, las instituciones nacionales de
seguros y de fianzas y los fideicomisos, componen la administración pública paraestatal (último párrafo
del artículo 1° de la citada legislación).
Tesis aislada CCXXVI/2001, registro 187,744, novena época, Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta, tomo XV, febrero de 2002, página 72.
247
Materia Administrativa
Además, esta diferencia finalista del órgano, de suyo, es razón suficiente para justificar por qué unas
pueden ser dotadas de atribuciones de autoridad, y las otras no.
215. Lea los artículos 110, 121 y 128 de la Ley Federal de Protección al Consumidor, cuya parte
conducente a continuación se transcribe; y enseguida conteste el problema que se plantea:
“Artículo 110. Los convenios aprobados y los laudos emitidos por la procuraduría tienen fuerza
de cosa juzgada y traen aparejada ejecución, lo que podrá promoverse ante los tribunales
competentes en la vía de apremio o en juicio ejecutivo, a elección del interesado. Los convenios
aprobados y los reconocimientos de los proveedores y consumidores de obligaciones a su cargo
así como los ofrecimientos para cumplirlos que consten por escrito, formulados ante la
procuraduría, y que sean aceptados por la otra parte, podrán hacerse efectivos mediante las
medidas de apremio contempladas por esta ley”. “Artículo 121. El laudo arbitral emitido por la
procuraduría o por el árbitro designado por las partes deberá cumplimentarse o, en su caso,
iniciar su cumplimentación dentro de los quince días siguientes a la fecha de su notificación,
salvo pacto en contrario.” “Artículo 128. Las infracciones a lo dispuesto por los artículos 8o., 10,
12, 60, 63, 65, 74, 76 bis, 80 y 121, serán sancionadas con multa por el equivalente de una y hasta
dos mil quinientas veces el salario mínimo general vigente para el Distrito Federal.
Ahora bien, en una demanda de amparo indirecto se señala como acto reclamado el laudo
arbitral emitido por el director general de Arbitraje y Resoluciones de la Procuraduría Federal del
Consumidor. El juez de Distrito que conoce de la citada demanda la desecha de plano, al estimar
que la mencionada procuraduría no tiene el carácter de autoridad para los efectos del juicio de
amparo. En este caso, ¿el proceder del juez de Distrito es jurídicamente correcto?
Respuesta: No, dado que los laudos que emite la Procuraduría Federal del Consumidor, en su calidad
de árbitro, constituyen actos de autoridad para efectos del juicio de amparo, al ejercer facultades
decisorias a nombre del Estado y como ente público establece una relación de supra a subordinación
con los particulares que se someten voluntariamente al procedimiento arbitral, y crea, modifica o
extingue, por sí o ante sí, situaciones jurídicas que afectan la esfera legal de éstos.
Jurisprudencia 49/2001, registro 188,539 novena época, Suprema Corte de Justicia de la Nación,
contradicción de tesis 76/99-SS.
248
Materia Administrativa
relaciones jurídicas de coordinación, entabladas entre particulares en materias de derecho civil,
mercantil o laboral, requiriendo de la intervención de un tribunal ordinario con dichas competencias para
dirimir las controversias que se susciten entre las partes; de subordinación, entabladas entre
gobernantes y gobernados en materias de derecho público, donde la voluntad del gobernante se impone
directamente y de manera unilateral sin necesidad de la actuación de un tribunal, existiendo como límite
a su actuación las garantías individuales consagradas en la Constitución y las de supraordinación que se
entablan entre órganos del Estado; y que tales parámetros resultan útiles para distinguir a una autoridad
para efectos del amparo ya que, en primer lugar, no debe tratarse de un particular, sino de un órgano del
Estado que unilateralmente impone su voluntad en relaciones de supra a subordinación, regidas por el
derecho público, afectando la esfera jurídica del gobernado. Por consiguiente, los laudos que emite la
Procuraduría Federal del Consumidor, en su calidad de árbitro, constituyen actos de autoridad para
efectos del juicio de amparo, pues si bien es cierto que actúa por voluntad de las partes, también lo es
que ejerce facultades decisorias a nombre del Estado y como ente público establece una relación
de supra a subordinación con los particulares que se someten voluntariamente al procedimiento
arbitral, ya que al dirimir la cuestión debatida entre consumidor y proveedor, de manera unilateral
crea, modifica o extingue, por sí o ante sí, situaciones jurídicas que afectan la esfera legal de
éstos, sin necesidad de acudir a los órganos judiciales ni de obtener el consenso de la voluntad
del afectado."
“El Estado tendrá un banco central que será autónomo en el ejercicio de sus funciones y en su
administración. Su objetivo prioritario será procurar la estabilidad del poder adquisitivo de la moneda
nacional, fortaleciendo con ello la rectoría del desarrollo nacional que corresponde al Estado. Ninguna
autoridad podrá ordenar al banco conceder financiamiento.”
“No constituyen monopolios las funciones que el Estado ejerza de manera exclusiva, a través del banco
central en las áreas estratégicas de acuñación de moneda y emisión de billetes. El banco central, en los
términos que establezcan las leyes y con la intervención que corresponda a las autoridades
competentes, regulará los cambios, así como la intermediación y los servicios financieros, contando con
las atribuciones de autoridad necesarias para llevar a cabo dicha regulación y proveer a su observancia.
La conducción del banco estará a cargo de personas cuya designación será hecha por el Presidente de
la República con la aprobación de la Cámara de Senadores o de la Comisión Permanente, en su caso;
desempeñarán su encargo por períodos cuya duración y escalonamiento provean al ejercicio autónomo
de sus funciones; sólo podrán ser removidas por causa grave y no podrán tener ningún otro empleo,
cargo o comisión, con excepción de aquéllos en que actúen en representación del banco y de los no
remunerados en asociaciones docentes, científicas, culturales o de beneficiencia (sic). Las personas
encargadas de la conducción del banco central, podrán ser sujetos de juicio político conforme a lo
dispuesto por el artículo 110 de esta Constitución.”
De acuerdo a lo anterior, señale, ¿cuál es la naturaleza jurídica del Banco de México?
249
Materia Administrativa
Respuesta: Es una persona de derecho público con carácter autónomo, es decir, un órgano
constitucional autónomo, que constituye el banco central del país, se rige por los párrafos sexto y
séptimo del artículo 28 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y tiene por finalidad
proveer a la economía del país de moneda nacional, por lo que en la consecución de dicha finalidad
tendrá como objetivo prioritario procurar la estabilidad del poder adquisitivo de dicha moneda; promover
el sano desarrollo del sistema financiero y propiciar el buen funcionamiento de los sistemas de pagos
(artículos 1° y 2° de la Ley del Banco de México).
250
Materia Administrativa
los textos constitucionales, dotándolos de garantías de actuación e independencia en su estructura
orgánica para que alcancen los fines para los que fueron creados, es decir, para que ejerzan una función
propia del Estado que por su especialización e importancia social requería autonomía de los clásicos
poderes del Estado. 3. La creación de este tipo de órganos no altera o destruye la teoría tradicional de la
división de poderes, pues la circunstancia de que los referidos órganos guarden autonomía e
independencia de los poderes primarios, no significa que no formen parte del Estado mexicano, pues su
misión principal radica en atender necesidades torales tanto del Estado como de la sociedad en general,
conformándose como nuevos organismos que se encuentran a la par de los órganos tradicionales.
Atento a lo anterior, las características esenciales de los órganos constitucionales autónomos son: a)
Deben estar establecidos directamente por la Constitución Federal; b) Deben mantener, con los otros
órganos del Estado, relaciones de coordinación; c) Deben contar con autonomía e independencia
funcional y financiera; y d) Deben atender funciones primarias u originarias del Estado que requieran ser
eficazmente atendidas en beneficio de la sociedad.
217. Una concesión federal es el acto administrativo discrecional que emite la autoridad
administrativa. Ahora bien, precise para qué efectos puede otorgarse una concesión federal.
Respuesta: Para permitir que personas diversas al Estado (particulares) puedan llevar a cabo la
prestación de servicios públicos, así como la explotación, uso o aprovechamiento de bienes del dominio
de la Federación.
251
Materia Administrativa
Jurisprudencia 38/2006, registro 175,592, del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
219. Por regla general, ¿cuándo se configura una negativa ficta en términos del Código Fiscal de
la Federación?
Respuesta: Cuando las solicitudes formuladas ante las autoridades fiscales, dependencias o entidades
de la Administración Pública Federal sometidas a la jurisdicción del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, no sean contestadas en un plazo de tres meses.
252
Materia Administrativa
220. ¿Cuál es la naturaleza jurídica de los gastos de ejecución que son accesorios de las
contribuciones?
Respuesta: Son contribuciones. Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización
a que se refiere el séptimo párrafo del artículo 21 del Código Fiscal de la Federación, son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas (último párrafo del artículo 2° del Código Fiscal
de la Federación).
221. ¿Cuáles son los factores que determinan la actualización de las contribuciones?
Respuesta: El transcurso del tiempo y los cambios de precios en el país, a fin de dar el valor real al
monto de la contribución en el momento del pago para que el fisco reciba una suma equivalente a la que
hubiera recibido de haberse cubierto en tiempo la contribución.
253
Materia Administrativa
se cubran las contribuciones en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, el monto
de las mismas se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se
efectúe, además deberán pagarse recargos en concepto de indemnización al fisco federal por la falta de
pago oportuno. ...". La naturaleza jurídica de los recargos y de la actualización del monto de las
contribuciones es diferente, pues aun cuando ambas figuras operen por no cubrirse las contribuciones
en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, los recargos son accesorios de las
contribuciones y tienen por objeto indemnizar al fisco por la falta oportuna del pago, mientras que la
actualización opera por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país a fin
de dar el valor real al monto de la contribución en el momento del pago para que el fisco reciba una
suma equivalente a la que hubiera recibido de haberse cubierto en tiempo la contribución, mas con ello
no se le resarcen los perjuicios ocasionados por la falta oportuna de pago, concretamente por no haber
podido disponer en su momento de las cantidades de dinero derivadas del pago oportuno de las
contribuciones a fin de sufragar los gastos públicos; además, la cantidad actualizada conserva la
naturaleza de contribución. Por tanto, el artículo 21 del código citado no es inconstitucional pues no
establece doble indemnización por la falta oportuna del pago de las contribuciones.
Respuesta: Los recargos son accesorios de las contribuciones y tienen por objeto indemnizar al fisco
por la falta oportuna del pago por cada mes o fracción que transcurra a partir del día que debió hacerse
el pago hasta que se efectúe, aplicando una tasa legal específica.
223. Conforme al artículo 146 del Código Fiscal de la Federación, ¿a partir de qué momento se
inicia el término de cinco años para que opere la figura de la prescripción?
Respuesta: A partir de la fecha en que el pagode un crédito pudo ser legalmente exigido y es necesario
que exista resolución firme, debidamente notificada, que determine un crédito fiscal a cargo del
contribuyente.
Jurisprudencia 15/2000, registro 192,358, Suprema Corte de Justicia de la Nación, contradicción de tesis
11/99.
254
Materia Administrativa
pago pudo ser legalmente exigido. Por ello, para que pueda iniciar el término de la prescripción,
es necesario que exista resolución firme, debidamente notificada, que determine un crédito fiscal
a cargo del contribuyente, y no puede sostenerse válidamente que cuando el contribuyente no
presenta su declaración estando obligado a ello, el término para la "prescripción" empieza a correr al día
siguiente en que concluyó el plazo para presentarla, pretendiendo que desde entonces resulta exigible
por la autoridad el crédito fiscal, ya que en tal supuesto lo que opera es la caducidad de las facultades
que tiene el fisco para determinar el crédito y la multa correspondiente. De otra manera no se entendería
que el mencionado ordenamiento legal distinguiera entre caducidad y prescripción y que el citado
artículo 146 aludiera al crédito fiscal y al pago que pueda ser legalmente exigido.
224. Conforme al criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ¿cuáles son los principios
que rigen la facultad reglamentaria del Presidente de la República?
255
Materia Administrativa
225. Lea los siguientes preceptos. Artículo 131, segundo párrafo, de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos: “El Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión
para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e importación,
expedidas por el propio Congreso, y para crear otras; así como para restringir y para prohibir las
importaciones, las exportaciones y el tránsito de productos, artículos y efectos, cuando lo estime
urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economía del país, la estabilidad de la
producción nacional, o de realizar cualquiera otro propósito, en beneficio del país. El propio
Ejecutivo al enviar al Congreso el Presupuesto Fiscal de cada año, someterá a su aprobación el
uso que hubiese hecho de la facultad concedida.” Artículo 4, fracción I, de la Ley de Comercio
Exterior: “El Ejecutivo Federal tendrá las siguientes facultades: I. Crear, aumentar, disminuir o
suprimir aranceles, mediante decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación, de
conformidad con lo establecido en el artículo 131 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos;”
Como se advierte, el Constituyente determinó que el Congreso de la Unión tiene la facultad de
delegar al Presidente de la República la potestad tributaria para legislar en materia de comercio
exterior (tarifas de exportación e importación), la cual es una facultad extraordinaria del Ejecutivo
Federal, reproducida en la Ley de Comercio Exterior. Ahora bien, conforme a la interpretación
que la Segunda Sala del Alto Tribunal realizó al precepto constitucional citado, ¿cuál es el
instrumento jurídico por el cual el Congreso de la Unión delega al Ejecutivo Federal la potestad
tributaria en materia de comercio exterior?
Respuesta: A través de la Ley de Comercio Exterior, conforme a la cual, el Ejecutivo Federal tiene
facultades para crear, aumentar, disminuir o suprimir aranceles, mediante decretos publicados en el
Diario Oficial de la Federación.
Jurisprudencia 121/2007, novena época, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, tomo XXVI,
agosto de 2007, página 415.
256
Materia Administrativa
mediante decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación, de conformidad con lo
establecido en el artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos", resulta
evidente que a través de dicha Ley el Congreso de la Unión expresamente delegó su potestad tributaria
al Presidente de la República para emitir disposiciones de observancia general en materia arancelaria o
no arancelaria, siguiendo los lineamientos contenidos en el precepto constitucional referido.
226. ¿Cuál es la naturaleza jurídica de las cuotas del seguro social y, cuáles son los principios
previstos en el artículo 31 constitucional que las rigen?
Jurisprudencia 18/95, novena época, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, tomo II,
Septiembre de 1995, página 62.
SEGURO SOCIAL, CUOTAS DEL. SON CONTRIBUCIONES Y SE RIGEN POR LOS PRINCIPIOS DE
EQUIDAD Y PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIAS. Del examen de lo dispuesto en los artículos 2o.
del Código Fiscal de la Federación y 260, 268, 269, 271 y demás relativos de la Ley del Seguro Social,
se desprende que las cuotas al Seguro Social son contribuciones, no sólo por la calificación formal que
de ellas hace el primero de los preceptos citados, al concebirlas como aportaciones de seguridad social
a cargo de las personas que son substituidas por el Estado en el cumplimiento de las obligaciones
establecidas por la ley en materia de seguridad social, o de las personas que se benefician en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado sino que, por su
naturaleza, son obligaciones fiscales que deben ceñirse a los principios tributarios, ya que se advierte de
la evolución legislativa que el Instituto Mexicano del Seguro Social, constituido desde sus orígenes como
un organismo público descentralizado de la Administración Pública Federal, se convirtió en un organismo
257
Materia Administrativa
fiscal autónomo encargado de prestar el servicio público de seguridad social, investido de la facultad de
determinar los créditos a cargo de los sujetos obligados y de cobrarlos a través del procedimiento
económico-coactivo y que, por lo mismo, en su actuación debe observar las mismas limitaciones que
corresponden a la potestad tributaria en materia de proporcionalidad, equidad, legalidad y destino al
gasto público.
227. Suponga que para obtener el cumplimiento de una sentencia ejecutoriada, un juez de Distrito
dicta un acuerdo en el cual requiere a la autoridad responsable y la previene de que en caso de
incumplimiento, dará vista a la autoridad competente para informarle de su conducta contumaz a
fin de que dé inicio a un procedimiento administrativo de responsabilidad en su contra. En tal
caso, ¿es jurídicamente correcta la prevención que en esos términos formula el juez de Distrito?
Respuesta: No, porque tal actuación excede del marco jurídico previsto en los artículos 107, fracción
XVI, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 104 a 112 de la Ley de Amparo, que
establecen el procedimiento para lograr el cumplimiento de las sentencias protectoras y la facultad de los
juzgadores para evitar que las autoridades responsables lo eludan.
Jurisprudencia 199/2006, novena época, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, tomo XXV,
enero de 2007, materia administrativa, página 525.
258
Materia Administrativa
Interna del organismo, y hacer efectivo dicho apercibimiento, informando sobre su actitud contumaz con
la finalidad de que se dé inicio a un procedimiento de responsabilidades en su contra, conforme al
artículo 8o., fracciones I y V, de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Públicos, ya que tal actuación excede del marco jurídico previsto en los numerales citados, y si bien es
deber del juzgador velar por el cumplimiento de la ejecutoria, esto no implica denunciar a la autoridad
para que se le inicie un procedimiento donde se analice si sus actos u omisiones constituyen una
responsabilidad administrativa.
228. Conforme a la Ley Aduanera, diga cuáles son los impuestos al comercio exterior.
Jurisprudencia 61/98, novena época, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, tomo VIII,
Septiembre de 1998, página 323, contradicción de tesis 22/97.
229. De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación, ¿cuándo se suspende el plazo de cinco
años para que opere la caducidad?
259
Materia Administrativa
Respuesta: Se suspende el plazo cuando la autoridad fiscal ejerza sus facultades de comprobación;
cuando se interponga cualquier medio de defensa, independientemente del sentido de la resolución; o
bien, cuando el contribuyente haya desocupado fiscal sin aviso correspondiente.
Jurisprudencia 42/2001, novena época, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, tomo XIV,
septiembre de 2001, página 465, contradicción de tesis 25/2001-SS.
"Artículo 67. ….El plazo señalado en este artículo no está sujeto a interrupción y sólo se suspenderá
cuando se ejerzan las facultades de comprobación de las autoridades fiscales a que se refieren las
fracciones II, III y IV del artículo 42 de este Código; cuando se interponga algún recurso administrativo o
juicio; o cuando las autoridades fiscales no puedan iniciar el ejercicio de sus facultades de comprobación
en virtud de que el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de
cambio correspondiente o cuando hubiere señalado de manera incorrecta su domicilio fiscal. En estos
dos últimos casos, se reiniciará el cómputo del plazo de caducidad a partir de la fecha en la que se
localice al contribuyente. Asimismo, el plazo a que hace referencia este artículo se suspenderá en los
casos de huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga y
en el de fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesión.
Igualmente se suspenderá el plazo a que se refiere este artículo, respecto de la sociedad que teniendo
el carácter de controladora consolide su resultado fiscal en los términos de lo dispuesto por la Ley del
Impuesto sobre la Renta, cuando las autoridades fiscales ejerzan sus facultades de comprobación
respecto de alguna de las sociedades que tengan el carácter de controlada de dicha sociedad
260
Materia Administrativa
controladora.--- El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación antes mencionadas inicia con la notificación de su ejercicio y concluye cuando se notifique
la resolución definitiva por parte de la autoridad fiscal o cuando concluya el plazo que establece el
artículo 50 de este Código para emitirla. De no emitirse la resolución, se entenderá que no hubo
suspensión.--- En todo caso, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobación, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no
podrá exceder de diez años. Tratándose de visitas domiciliarias, de revisión de la contabilidad en las
oficinas de las propias autoridades o de la revisión de dictámenes, el plazo de caducidad que se
suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación, adicionado con el plazo por el que
no se suspende dicha caducidad, no podrá exceder de seis años con seis meses o de siete años, según
corresponda.
Jurisprudencia 62/98, novena época, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, tomo VIII,
septiembre de 1998, página 365.
Respuesta: Son ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público, distintos de los que
obtiene por contribuciones o ingresos derivados de financiamientos y de los que obtienen los organismos
descentralizados y las empresas de participación estatal. Son multas no fiscales.
261
Materia Administrativa
MULTAS IMPUESTAS POR EL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN. SON
APROVECHAMIENTOS QUE CONSTITUYEN UN CRÉDITO FISCAL. Las multas que impone el Poder
Judicial de la Federación pertenecen al rubro de aprovechamientos federales, según lo dispuesto en el
artículo 3o. del Código Fiscal de la Federación, ya que constituyen ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho público, distintos de los que obtiene por contribuciones o ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtienen los organismos descentralizados y las empresas de participación
estatal, lo que se corrobora por el hecho de que dentro de la clasificación que el artículo 2o. del propio
Código hace de las contribuciones en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos, no están comprendidas aquellas multas, ni tampoco como accesorios de las
contribuciones, ya que su imposición no tiene origen en el ejercicio de la potestad tributaria, sino en
facultades admonitorias y sancionatorias, establecidas legalmente por la inobservancia, violación o
abuso de deberes relacionados con el acceso, procuración y administración de justicia, a cargo de los
gobernados y de las autoridades. En ese sentido, estrictamente deben conceptuarse como multas no
fiscales, pero que dan lugar a un crédito fiscal, pues los créditos fiscales que el Estado o sus organismos
descentralizados tienen derecho a percibir, pueden provenir, entre otros rubros, de los
aprovechamientos, según lo señala el numeral 4o. de dicho Código; por tanto, si las multas impuestas
por el Poder Judicial de la Federación tienen carácter de aprovechamientos, es incuestionable que,
determinadas en cantidad líquida, constituyen un crédito fiscal y el Estado está facultado para proceder a
su cobro, inclusive a través del procedimiento administrativo de ejecución previsto en el capítulo tercero
del título quinto del referido Código.
232. ¿Cuál es la autoridad facultada para condonar el pago de contribuciones y sus accesorios,
mediante resoluciones de carácter general, en casos de fuerza mayor que perjudiquen
gravemente a alguna región del país o a alguna rama de la actividad económica?
262
Materia Administrativa
pago de una contribución y sus accesorios a determinados contribuyentes o regiones, debe justificarse
motivándola en alguno de los supuestos mencionados.
233. El artículo 31, fracción III, párrafo segundo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (reformado
mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el primero de diciembre de dos
mil cuatro) establece: “Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes
requisitos: (…) III. (…) Tratándose del consumo de combustible para vehículos marítimos, aéreos
y terrestres, el pago deberá efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de
crédito, de débito o de servicios, a través de los monederos electrónicos a que se refiere el
párrafo anterior, aun cuando dichos consumos no excedan el monto de $2,000.00.” De lo anterior
se obtiene que para deducir el pago por el consumo de combustible, los contribuyentes deben
efectuar dicho pago a través de alguno de los medios que indica el precepto trascrito, incluso
cuando el monto no exceda de $2,000.00. Lo anterior implica que los contribuyentes que efectúan
pagos para obtener otro tipo de bienes, también en montos inferiores a $2,000.00, no están
obligados a utilizar alguno de los medios de pago que señala el precepto invocado, para que tal
pago pueda legalmente ser deducible. Ahora bien, conforme al criterio de la Segunda Sala del
Alto Tribunal, señale si tal disposición vulnera alguno de los principios tributarios previstos en el
artículo 31, fracción IV constitucional.
RENTA. EL ARTÍCULO 31, FRACCIÓN III, SEGUNDO PÁRRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO
RELATIVO, QUE ESTABLECE LOS REQUISITOS PARA DEDUCIR LOS GASTOS EN EL
CONSUMO DE COMBUSTIBLES PARA VEHÍCULOS MARÍTIMOS, AÉREOS Y TERRESTRES, NO
TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. El citado precepto al
establecer como requisito para la procedencia de las deducciones que se respalden con documentación
que reúna los requisitos señalados en las disposiciones fiscales relativas a la identidad y domicilio de
quien la expida, así como de quien adquirió el bien respectivo o recibió el servicio, y que tratándose del
consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos o terrestres, el pago deberá efectuarse
mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o a través de
los monederos electrónicos autorizados conforme al indicado numeral, aun cuando dichos consumos no
excedan el monto de $2,000.00, no transgrede el principio de proporcionalidad tributaria contenido en la
fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, ya que no
263
Materia Administrativa
propicia una modificación de la capacidad contributiva del contribuyente, en razón de que no le priva del
acceso a las deducciones, sino que esos requisitos corresponden a un aspecto formal, el cual responde
a la necesidad de tener un mayor control sobre el consumo de combustibles, la fiscalización y la facilidad
administrativa para efectuar o acreditar las deducciones de los contribuyentes y, en consecuencia, sobre
el cálculo de la base gravable, por lo cual no se limita el derecho del contribuyente a efectuar
deducciones.
RENTA. EL ARTÍCULO 31, FRACCIÓN III, SEGUNDO PÁRRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO
RELATIVO, QUE PREVÉ LOS REQUISITOS PARA DEDUCIR LOS GASTOS EN EL CONSUMO DE
COMBUSTIBLES PARA VEHÍCULOS MARÍTIMOS, AÉREOS Y TERRESTRES, NO TRANSGREDE
EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA. El citado precepto al establecer que cuando se realicen
erogaciones, incluso, por montos menores a $2,000.00 por consumo de combustibles para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres, deberán efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente,
tarjeta de crédito, de débito o de servicios o a través de los monederos electrónicos autorizados
conforme al propio precepto para que proceda su deducción, no transgrede el principio de equidad
tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, en relación con los contribuyentes que efectúen tales operaciones respecto de otros bienes
por montos también inferiores a los $2,000.00, quienes no tienen dicha obligación, en virtud de que no
se trata de contribuyentes en una situación similar, ya que los sujetos se colocan ante dos gastos que se
distinguen entre sí por la naturaleza del bien mismo y respecto del hecho objeto de regulación. Además,
existe una justificación razonable y objetiva que permite imponer los requisitos mencionados a los
consumos realizados en combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, de aquellos que se
efectúan para obtener otros bienes pues, por una parte, el método de registro de operaciones elegido
por el legislador, es acorde con los principios de veracidad y demostrabilidad razonables que rigen en
materia de deducciones, a través del control riguroso mediante diversos mecanismos; y, por otra, la
finalidad que se busca es que las autoridades fiscales tengan un mayor control de las deducciones
realizadas por el contribuyente, lo que permite una comprobación sobre la correcta determinación de la
base gravable del tributo por quienes realizan el gasto, así como de aquellos que expenden los
combustibles, facilitando el ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad.
234. En un juicio de amparo indirecto en materia administrativa, el quejoso reclama una norma
tributaria y para ello hace valer conceptos de violación en los que se plantea la trasgresión a las
garantías de proporcionalidad, equidad y legalidad, previstas en la fracción IV del artículo 31
constitucional. En tal caso, ¿cuál es el orden que debe seguir el juez de Distrito para analizar
esos conceptos de violación?
264
Materia Administrativa
Respuesta: Primero los de legalidad tributaria dado que ningun órgano del Estado puede realizar actos
individuales que no esten previstos en ley después los demás, pero siempre deben atenderse los que
produzcan mayor beneficio.
235. En un juicio de amparo indirecto, el acto reclamado lo constituye una ley que establece una
contribución y, para acreditar la aplicación de tal ley, el quejoso exhibe la declaración de pago de
esa contribución, la cual presentó ante la Administración Local de Recaudación del Centro del
Distrito Federal del Servicio de Administración Tributaria, por lo que a esta autoridad la señala
como responsable en carácter de ejecutora. En tal caso, conforme al criterio del Alto Tribunal,
¿esa declaración de pago es un acto de aplicación de la norma reclamada y constituye un acto
imputable a la autoridad señalada como ejecutora?
265
Materia Administrativa
cobro atribuidos a las autoridades ejecutoras. Lo anterior, aun cuando la Suprema Corte de Justicia de la
Nación ha establecido que la autoliquidación de una contribución constituye un acto de aplicación de la
ley, pues ello no significa que tal cumplimiento de la norma por el particular deba ser atribuido a la
autoridad, sino solamente que, para efecto de computar el plazo de impugnación constitucional, puede
servir de base el hecho de que el particular se coloque por sí mismo en el supuesto previsto por la ley,
sin necesidad de un acto específico de la autoridad aplicadora.
236. Es criterio sostenido por la Suprema Corte de Justicia de la Nación que mediante la figura de
la exención tributaria se eliminan de la regla general de causación, ciertos hechos o situaciones
gravados por razones de equidad, sociales, políticas, económicas e, inclusive, extrafiscales.
Asimismo, que por razón de esta figura es neutralizada la obligación de enterar el impuesto para
un universo o categoría de contribuyentes que se colocan en la correspondiente hipótesis de
causación, constituyendo un acto de privilegio en relación con el principio de generalidad. De
acuerdo con el propio criterio de nuestro Máximo Tribunal, para que se justifique una exención
tributaria, debe existir una o varias razones. Ahora bien, ¿cuál es el método para indagar dichas
razones justificativas?
Respuesta: las razones deben justificarse del contenido de la ley, con claridad, o contenerse en los
dictámenes de las Comisiones Legislativas o en las discusiones parlamentarias de las Cámaras que
sustentaron la norma que prevea la exención.
266
Materia Administrativa
no mayor de diez días hábiles (…) La secretaría, el contralor interno o el titular del área de
responsabilidades podrán ampliar el plazo para dictar la resolución a que se refiere el párrafo
anterior, por única vez, hasta por cuarenta y cinco días hábiles, cuando exista causa justificada a
juicio de las propias autoridades”. Conforme a la interpretación de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación, el hecho de que la autoridad administrativa competente no emita la resolución
dentro del plazo de cuarenta y cinco días hábiles o, en su caso, al concluir la ampliación de éste,
¿determina la caducidad de las facultades sancionadoras de dicha autoridad?
Jurisprudencia 85/2006, novena época, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, tomo XXIV,
julio de 2006, página 396, contradicción de tesis 68/2006-SS.
238. Lea el siguiente artículo de la Ley de la Propiedad Industrial: “Artículo 180. Las solicitudes
y promociones deberán ser firmadas por el interesado o su representante y estar acompañadas
del comprobante de pago de la tarifa correspondiente, en su caso. Si falta cualquiera de estos
elementos, el Instituto desechará de plano la solicitud o promoción.” Como se observa, dicho
precepto legal prevé el desechamiento de plano de las solicitudes o promociones en los
procedimientos seguidos ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial, por no
acompañar el comprobante de pago de la tarifa correspondiente. De acuerdo con la
267
Materia Administrativa
interpretación de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, la hipótesis referida, ¿viola la
garantía de audiencia?
Respuesta: Sí.
Porque la obligación de acompañar dicho comprobante no constituye un elemento esencial que
condicione la actividad administrativa del indicado Instituto, sino un requisito necesario para la
procedencia del trámite respectivo.
Tesis: P./J. 61/2006. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XXIII,
Mayo de 2006. Página: 8.
239. El artículo 150, fracción I, de la Ley Aduanera, dispone que “Las autoridades aduaneras
levantarán el acta de inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera, cuando con
motivo del reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento, de la verificación de
mercancías en transporte o por el ejercicio de las facultades de comprobación, embarguen
precautoriamente mercancías en los términos previstos por esta Ley. En dicha acta se deberá
hacer constar: I. La identificación de la autoridad que practica la diligencia (…)”. Como se
observa, dicha fracción establece el requisito de identificación de la autoridad en el acta de
inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera, levantada con motivo del ejercicio
268
Materia Administrativa
de facultades de inspección, vigilancia, verificación y comprobación. Conforme al criterio de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, a fin de que se cumpla con el principio constitucional
de seguridad jurídica, establecido en el artículo 16 constitucional, y con la consecuente
obligación de circunstanciar las actas administrativas, ¿qué requisitos debe cumplir la
autoridad aduanera al levantar el acta de inicio del procedimiento administrativo en materia
aduanera?
Para estos efectos, deberá asentar las fechas de expedición y de expiración de la credencial, el
órgano de la dependencia que la emite, el nombre y el cargo de quien la expide, así como el de la
persona a cuyo favor se otorga el documento con que se identifica.
Asimismo, la fecha de expedición del oficio u orden de verificación, el número que le corresponda, el
órgano y el titular de la dependencia y el nombre del autorizado; o en su caso, agregar al acta y al
tanto que se le entregue al verificado, copia fotostática de los documentos que contengan esos datos.
Tesis: 2a./J. 62/2006. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XXIII,
Mayo de 2006. Página: 277.
269
Materia Administrativa
240. Suponga que una Norma Oficial Mexicana estableciera que quienes se dediquen a realizar
cierta actividad comercial (como puede ser la venta de bebidas alcohólicas), tienen la
obligación de cumplir con las especificaciones que la propia norma establece, con la
consecuencia que en caso de incumplimiento se harán acreedores a las sanciones
establecidas en el artículo 112 de la Ley Federal sobre Metrología y Normalización. Conforme al
criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, diga si la naturaleza de dicha norma es de
carácter autoaplicativa o heteroaplicativa.
Respuesta: Es autoaplicativa, porque quienes se dediquen a la actividad, desde que la norma entró
en vigor, tienen la obligación de cumplir con las especificaciones de la NOM, sin necesidad de un acto
posterior de autoridad, pues de lo contrario se harán acreedores a las sanciones que establece el
numeral 112.
241. En un juicio de amparo se señala como acto reclamado el oficio que declara la
270
Materia Administrativa
procedencia definitiva de retiro de un miembro del Ejército Mexicano por haber adquirido el
virus del VIH. El quejoso solicita la suspensión para el efecto de que se le permita continuar en
activo en el Ejército Mexicano, hasta en tanto se dicte la resolución que corresponda; al
respecto, ¿es procedente conceder la medida cautelar?
RESPUESTA: Sí es procedente, De conformidad con lo previsto en los artículos 124, fracción II y 138
de la Ley de Amparo, procede otorgar la suspensión del citado acto reclamado, para el único efecto de
que el militar quejoso continúe prestando sus servicios como miembro activo del Ejército Mexicano,
percibiendo los haberes correspondientes y la atención médica que requieren él y su familia,
incluyendo medicamentos, consultas, hospitalización y todo lo que resulte necesario para su
tratamiento médico, en el entendido de que el procedimiento de retiro respectivo deberá continuar
hasta el dictado de la resolución correspondiente y sin perjuicio de que los mandos militares
competentes lo reubiquen acorde a su estado de salud.
Jurisprudencia Tesis: 2a./J. 2/2006. Novena Epoca. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.
Tomo XXIII, Febrero de 2006 Página: 660.
242. De la demanda de amparo indirecto se advierte que el quejoso señala como acto
reclamado la orden de corte de suministro de energía eléctrica decretada en su contra por la
Comisión Federal de Electricidad, debido a la falta de pago de ese servicio. El juez de Distrito
concede la suspensión provisional del acto reclamado, sin exigir garantía al quejoso, pues
aduce que éste acreditó haber cubierto ante la autoridad responsable el monto del adeudo que
motivó el acto reclamado. ¿Esta determinación es jurídicamente correcta?
RESPUESTA: Si es correcta tal determinación, ya que con ello se garantizan los requisitos exigidos
por los artículos 125 y 135 de la Ley de Amparo, es decir, para reparar el daño e indemnizar a los
interesados si no obtiene sentencia favorable en el juicio de amparo.
271
Materia Administrativa
Jurisprudencia 2a./J. 6/2006. Registro: 176,015. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta. Tomo XXIII, Febrero de 2006. Página: 658.
243. ¿Qué requisitos debe exigir el juez de Distrito para que surta efectos la suspensión que se
concede en contra de la orden de corte de suministro de energía eléctrica decretada en contra
del quejoso por la Comisión Federal de Electricidad, derivada de la falta de pago de ese
servicio?
Jurisprudencia 2a./J. 6/2006. Registro 176015. Novena Epoca. Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta. Tomo XXIII, Febrero de 2006. Página: 658.
272
Materia Administrativa
244. De conformidad con el artículo 137 del Código Fiscal de la Federación, que regula la forma
en que deben practicarse las notificaciones personales, al constituirse en el domicilio del
interesado, el notificador debe requerir su presencia o la de su representante y, en caso de no
encontrarlo, dejarle citatorio para que lo espere a hora fija del día hábil siguiente, ocasión esta
última en la cual debe requerir nuevamente la presencia del destinatario y notificarlo, pero si
éste o su representante no aguardan a la cita, la diligencia se practicará con quien se
encuentre en el domicilio o con un vecino, en su defecto. En otras palabras, ante la existencia
del citatorio referido, el notificador debe constituirse nuevamente en el domicilio del interesado
y requerir su presencia para la práctica de la notificación, y en caso de que dicho interesado o
su representante no atiendan el citatorio, entender la diligencia con quien se encuentre en el
domicilio o con un vecino. Conforme al criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
cuando el interesado o su representante no atiendan el citatorio previo y, por consiguiente, la
diligencia se entienda con un tercero, ¿el notificador debe asentar en el acta cómo se cercioró
de la ausencia del interesado o de su representante?
273
Materia Administrativa
Respuesta: Sí
274
Materia Administrativa
por infracciones a la Ley General para la Prevención y Gestión Integral de los Residuos. En
contra de la citada resolución, la empresa referida promovió juicio de amparo indirecto y
solicitó la suspensión provisional y definitiva del acto reclamado. Ahora bien, diga si es
procedente o no dicha medida cautelar.
Respuesta: Es procedente por tratarse de una multa administrativa, en cuyo caso la suspensión
contra su cobro debe garantizarse conforme al artículo 135 de la Ley de Amparo, siempre y cuando se
reunan los requisitos del 124 del mismo ordenamiento.
246. El artículo 135 de la Ley de Amparo dispone lo siguiente: “Cuando el amparo se pida contra
el cobro de contribuciones y aprovechamientos, podrá concederse discrecionalmente la suspensión
del acto reclamado, la que surtirá efectos previo depósito del total en efectivo de la cantidad a nombre
de la Tesorería de la Federación o la de la entidad federativa o municipio que corresponda, depósito
que tendrá que cubrir el monto de las contribuciones, aprovechamientos, multas y accesorios que se
lleguen a causar, asegurando con ello el interés fiscal. En los casos en que se niegue el amparo,
cuando exista sobreseimiento del mismo o bien cuando por alguna circunstancia se deje sin efectos la
suspensión en el amparo, la autoridad responsable hará efectivos los depósitos.”. En relación con lo
anterior, cuando en el juicio de amparo se reclama el cobro de contribuciones, ¿cuáles son los
requisitos que deben reunirse para que surta efectos la suspensión provisional?
275
Materia Administrativa
y 139 de la misma Ley, dependiendo de la naturaleza del acto reclamado, y se constituyen por las
condiciones que el quejoso debe llenar para que surta efectos la suspensión concedida; y que a
diferencia de los requisitos de procedencia de la suspensión, los de efectividad se refieren a la
causación de los efectos de dicha medida, por lo que bien puede acontecer que la suspensión haya
sido concedida por estar colmadas las condiciones de su procedencia y que, sin embargo, no opere la
paralización o cesación del acto reclamado o de sus consecuencias, por no haberse aún cumplido los
requisitos que la ley señala para su efectividad. En segundo lugar, porque la ratio legis de la garantía
prevista en el artículo 135 de la Ley de Amparo tiende a satisfacer los fines relativos a salvaguardar,
mediante la garantía, el interés fiscal de la Federación, Estado o Municipio; es decir, garantizar que el
quejoso cubrirá el crédito fiscal que combate mediante el juicio de amparo, que esencialmente se
asemejan a los perseguidos por los artículos 125, 130 y 139 de la Ley señalada, los cuales se
examinan en la ejecutoria de mérito; por tanto, atendiendo al principio de derecho que establece
"donde existe la misma razón debe regir la misma disposición", ha de sostenerse válidamente que los
argumentos contenidos en la tesis de jurisprudencia, encaminados a determinar que la suspensión
provisional surte sus efectos de inmediato y durante el plazo de 5 días que establece el citado artículo
139, para dar oportunidad a que el quejoso exhiba la garantía fijada, a la que se encuentra sujeta su
oportunidad, pueden ser aplicados respecto de la suspensión provisional en materia fiscal, cuando se
reclama el cobro de contribuciones.
247. ¿Cuál es el medio idóneo para impugnar la resolución que determina la suspensión del
registro del contador público autorizado para dictaminar estados financieros? Además, diga si
dicha resolución es de carácter definitivo.
Respuesta: a través del juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
cuya resolución es definitiva, para efectos del juicio de amparo.
276
Materia Administrativa
Código Fiscal de la Federación, constituye una resolución definitiva que afecta a ambos, respecto de
la cual, si se pretende su nulidad, es necesario impugnarla a través del juicio contencioso
administrativo de manera destacada, ya que se impone al profesionista señalado por el desempeño de
su actividad. Ahora bien, la expresión "que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se
refieren las fracciones anteriores" contenida en el artículo 11, fracción IV, de la Ley Orgánica del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, se refiere a una afectación relacionada con el
cumplimiento de las leyes fiscales, así como a los casos distintos a aquellos en los que se ocasiona
una afectación en la relación jurídico tributaria existente entre el contribuyente y el fisco, por la
determinación de una obligación fiscal en cantidad líquida; por la negativa de la devolución de
ingresos indebidamente percibidos por el Estado o cuya devolución proceda conforme a las leyes
fiscales; o por la imposición de multas por infracción a las normas administrativas federales. En
consecuencia, la suspensión del registro que autoriza a un contador público para dictaminar estados
financieros para efectos fiscales, constituye una resolución definitiva que causa un agravio en materia
fiscal diferente a los supuestos señalados y, por ende, es impugnable a través del juicio de nulidad
ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el cual debe agotarse previamente al juicio
de garantías.
248. El artículo 107, fracción I, de la Constitución Federal, establece que “Todas las
controversias de que habla el artículo 103 se sujetarán a los procedimientos y formas del orden
jurídico que determine la ley, de acuerdo a las bases siguientes: I.- El juicio de amparo se
seguirá siempre a instancia de parte agraviada; (…)”. Por su parte, el artículo 4º de la Ley de
Amparo establece que “El juicio de amparo únicamente puede promoverse por la parte a quien
perjudique la ley, el tratado internacional, el reglamento o cualquier otro acto que se reclame,
pudiendo hacerlo por sí, por su representante, por su defensor si se trata de un acto que
corresponda a una causa criminal, por medio de algún pariente o persona extraña en los casos
en que esta ley lo permita expresamente; y sólo podrá seguirse por el agraviado, por su
representante legal o por su defensor.” Conforme a tales preceptos legales y considerando el
criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, diga cómo se acredita el interés jurídico
para promover el juicio de amparo en contra del desposeimiento, secuestro o decomiso de los
vehículos de procedencia extranjera.
Jurisprudencia 2a./J. 53/96. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo
IV, Noviembre de 1996. Página: 177. Genealogía: Novena Época, Tomo IV-noviembre de 1996,
página 177. Contradicción de tesis 24/96.
277
Materia Administrativa
VEHICULOS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA. EL INTERES JURIDICO PARA PROMOVER EL
AMPARO EN CONTRA DEL SECUESTRO, DESPOSEIMIENTO, DECOMISO O CUALQUIER ACTO
DE AUTORIDAD QUE AFECTE EL DERECHO DE PROPIEDAD O POSESION DE LOS MISMOS,
SE DEMUESTRA CON EL SOLO ACREDITAMIENTO, POR PARTE DE LA QUEJOSA, DE ESTOS
DERECHOS. El interés jurídico se traduce en un derecho jurídicamente tutelado y es uno de los
presupuestos para promover el juicio de garantías en los términos de lo que establecen los artículos
4o. y 73, fracción V, de la Ley de Amparo. Como derecho jurídicamente protegido, es incontrovertible
que para promover un juicio de garantías, debe de estarse a la naturaleza del acto que se reclama.
Por tanto, si los actos reclamados se hacen consistir en desposeimiento, secuestro o decomiso de
vehículos de procedencia extranjera, entre otros actos de la misma naturaleza, que implican
afectación o menoscabo del derecho de propiedad o posesión, resulta lógico que para comprobar el
interés jurídico, sólo deben demostrarse tales derechos de propiedad o posesión respecto de los
mismos, de manera fehaciente, con datos inequívocos, bien con la copia certificada de la tarjeta de
circulación, de la que se desprenda que la propietaria del vehículo fronterizo es precisamente la
quejosa; o bien con la factura en la que conste la adquisición del vehículo por la peticionaria de
garantías; o con cualquier otra prueba idónea y fehaciente que demuestre esos extremos, así como la
existencia de los actos reclamados consistentes en el desposeimiento, secuestro o decomiso del
vehículo de procedencia extranjera. Ciertamente, porque quien es propietario o poseedor de un
vehículo respecto del cual penden actos de autoridad tales como secuestro, desposeimiento o
decomiso, el interés jurídico se demuestra con las documentales que acrediten que la quejosa es la
propietaria o poseedora del mismo, puesto que su esfera de derecho de propiedad o posesión se vio
afectada por el acto de autoridad, que como tal, debe cumplir con los extremos que la Constitución le
impone. Lo anterior se desprende del artículo 4o. de la Ley de Amparo, en concordancia con lo que
dispone el artículo 107, fracción I, de la Constitución General de la República, según los cuales el
juicio de amparo puede promoverse por la parte a quien perjudique el acto reclamado y tal perjuicio
inmediato y directo, da el presupuesto indispensable para la procedencia del juicio de garantías, sin
que sea necesario para acudir a la instancia constitucional, el que también se demuestre la legal
estancia en el país del multicitado vehículo de procedencia extranjera, pues los actos reclamados sólo
afectan la propiedad o posesión que respecto del mismo tiene la quejosa, y no su derecho de
importación, por lo que la legal o ilegal estancia en el país del multicitado automotor, será materia del
procedimiento administrativo que, en su caso, se siga contra la formulante del amparo.
278
Materia Administrativa
Respuesta: No, porque la demanda de amparo refleja la inconformidad del quejoso con el contenido
de la ley.
Jurisprudencia P./J. 68/97. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo
VI, Septiembre de 1997. Página: 92.
250. El artículo 89, fracción I, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
establece lo siguiente: “Artículo 89. Las facultades y obligaciones del Presidente son las
siguientes: I.- Promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso de la Unión, proveyendo
en la esfera administrativa a su exacta observancia. (…)”. Según se aprecia, dicho precepto
constitucional otorga la facultad reglamentaria al Ejecutivo Federal para proveer en la esfera
administrativa a la exacta observancia de las leyes; esto es, para expedir disposiciones
generales abstractas e impersonales que tengan como objeto la ejecución de la ley,
desarrollando y completando en detalle sus normas. Conforme al criterio de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación, indique cómo puede ejercerse dicha facultad reglamentaria.
279
Materia Administrativa
Justificación:
Jurisprudencia 2a./J 36/2008 Registro número: 169811
280
Materia Administrativa
desvirtúa la negativa de los actos de aplicación y ejecución que manifestó la autoridad hacendaria
responsable al rendir su informe justificado, por lo que procede sobreseer en el juicio de garantías
únicamente respecto a tales actos, en términos del artículo 74, fracción IV, de la Ley de Amparo, mas
no respecto de la ley reclamada, porque la retención es un acto de aplicación que permite impugnarla.
252. Conforme al artículo 137 del Código Fiscal de la Federación, si al practicar la notificación
personal de un acto administrativo, el notificador no encuentra a la persona a quien va dirigida,
le dejará citatorio para que lo espere a una hora fija del día hábil siguiente o acuda a notificarse
a las oficinas de las autoridades fiscales, dentro del plazo de seis días. Ahora bien, en ese
supuesto, ¿resulta necesario que el notificador asiente en el referido citatorio la forma en que
se cercioró de que el lugar en que practicó la diligencia coincide con el domicilio de la persona
a notificar?
Respuesta: No, porque el citatorio previo a la notificación personal que debe formular el notificador
cuando no encuentre al visitado, para que lo espere a una hora fija o para que acuda al día siguiente a
notificarse, es una formalidad distinta a la obligación que debe cumplirse en las actas de notificación,
en la que sí deben asentarse todos los datos de circunstancia.
Justificación:
Jurisprudencia 60/2008 Registro: 169934
281
Materia Administrativa
administrativo, entre otros aspectos, debe proporcionar plena convicción de que se practicó en el
domicilio del contribuyente. Ahora bien, el citatorio previo a la notificación personal que debe formular
el notificador cuando no encuentre al visitado para que lo espere a una hora fija del día siguiente o
para que acuda a notificarse, constituye una formalidad diversa a la obligación que debe cumplirse en
las actas de notificación, en las que deben de asentarse todos los datos de circunstancia, incluyendo
la forma como el notificador se cercioró del domicilio de la persona que debe notificar y tuvo
convicción de ello, de acuerdo con los diversos elementos con los que cuente y según el caso
concreto, de manera que es innecesario que el notificador asiente de manera circunstanciada en el
mencionado citatorio previo, el modo en que se cercioró del domicilio correcto y llegó a tal convicción.
Justificación:
282
Materia Administrativa
facultades de comprobación, pueden exigir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos, informes, datos, documentos y la presentación de su contabilidad,
traduciéndose en un acto de molestia susceptible de afectar en forma directa e inmediata derechos
sustantivos protegidos por el primer párrafo del artículo 16 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, en particular su persona, papeles y posesiones. En esa virtud, la orden de revisión
puede impugnarse en amparo indirecto, por sí sola, dentro de los plazos legales correspondientes,
independientemente de que se agote en uno o varios actos, pues de lo contrario se obligaría al
gobernado a soportar hasta la conclusión del procedimiento respectivo las consecuencias de un acto
que de no cumplir con los requisitos exigidos por ese precepto fundamental, esto es, constar en
mandamiento escrito proveniente de autoridad competente, debidamente fundado y motivado, no
debió producir efecto alguno.
254. El artículo 76 bis, fracción IV, de la Ley de Amparo establece: “Las autoridades que
conozcan del juicio amparo deberán suplir la deficiencia de los conceptos de violación de la
demanda, así como la de los agravios formulados en los recursos que esta Ley establece,
conforme a lo siguiente: (…) IV. En materia laboral, la suplencia sólo se aplicará en favor del
trabajador”. Ahora bien, un policía municipal promueve juicio de amparo en contra de una
resolución dictada por el tribunal burocrático de la entidad federativa en que se encuentra el
municipio donde trabaja. Cabe aclarar que, conforme a la ley estatal, esa es la vía procedente
para impugnar las prestaciones demandadas por el agente de policía al ayuntamiento. Diga si
en dicho juicio de amparo procede la suplencia de la queja deficiente a favor del quejoso en
términos de la transcrita fracción IV del artículo 76 bis.
283
Materia Administrativa
MÉXICO Y DE SUS MUNICIPIOS. SU RELACIÓN JURÍDICA ES DE NATURALEZA
ADMINISTRATIVA.", sostuvo que la relación Estado-empleado en el caso de los militares, marinos,
cuerpos de seguridad pública y personal del servicio exterior es de naturaleza administrativa, se
concluye que la suplencia prevista en la citada fracción no opera tratándose de los miembros de
los cuerpos de seguridad pública, pues aun cuando el acto reclamado emana de un tribunal
burocrático, el vínculo existente entre aquéllos y el Estado no es de carácter laboral sino
administrativo.
255. De acuerdo con el artículo 16 constitucional, todo acto de autoridad debe cumplir con la
garantía de fundamentación. Diga si los ayuntamientos al emitir reglamentos deben observar
esa garantía. De ser así cómo deben cumplirla.
Justificación:
284
Materia Administrativa
incorporación al mundo jurídico no conlleva, necesariamente, la individualización de sus mandatos, se
concluye que para cumplir con la garantía de fundamentación establecida en el artículo 16
constitucional, basta con que aquéllos, al aprobarlas, actúen dentro del ámbito competencial que
constitucionalmente les corresponde, tal como se ha reconocido en diversos criterios del Alto Tribunal
respecto de las leyes del Congreso de la Unión y de las Legislaturas Locales, así como de los
Reglamentos del Presidente de la República.
256. El artículo 289 de la Ley Federal de Derechos (vigente a partir del 1 de enero de 2005)
establece: “Por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano, mediante
actividades aeronáuticas locales, nacionales o internacionales, las personas físicas o morales,
nacionales o extranjeras están obligadas a pagar el derecho contenido en este artículo”.
Asimismo, en su fracción I se establece que ese derecho se calculará de acuerdo a la
envergadura de las aeronaves, y se pagará por cada kilómetro volado en el espacio aéreo
mexicano con motivo del desplazamiento que realicen durante el vuelo en ruta. Por otra parte,
la parte in fine del artículo 15 del Convenio de Aviación Civil Internacional (el cual fue
285
Materia Administrativa
celebrado por México y aprobado por el Senado de la República) establece: “Ningún Estado
contratante impondrá derechos, impuestos u otros gravámenes por el mero derecho de
tránsito, entrada o salida de su territorio de cualquier aeronave de un Estado contratante o de
las personas o bienes que se encuentren a bordo”.
Ahora bien, del análisis comparativo de estos dos preceptos, diga si, conforme a la
jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, el artículo 289 contraviene lo
dispuesto en el artículo 15 del Convenio de Aviación Civil Internacional.
Respuesta: No, el artículo 289 de la Ley Federal de Derechos no contraviene el último párrafo del
artículo 15 del Convenio de Aviación Civil Internacional, porque el pago de derechos se genera por el
uso, goce o aprovechamiento de los sistemas de aerovías o rutas establecidas por la Secretaría de
Comunicaciones y Transportes, no por el simple tránsito de las aeronaves extranjeras, que es el
supuesto previsto en el tratado internacional. Por tanto, no se vulnera el principio de jerarquía
normativa.
257. Lea los siguientes preceptos del Código Fiscal de la Federación (vigentes a partir del 1 de enero
de 2007): “Artículo 30, párrafo quinto: “En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo facultades
de comprobación respecto de ejercicios fiscales en los que se disminuyan pérdidas fiscales de
ejercicios anteriores, los contribuyentes deberán proporcionar la documentación que acredite el origen
y procedencia de la pérdida fiscal, independientemente del ejercicio en el que se haya originado la
misma. El particular no estará obligado a proporcionar la documentación antes solicitada cuando con
286
Materia Administrativa
anterioridad al ejercicio de las facultades de comprobación, la autoridad fiscal haya ejercido dichas
facultades en el ejercicio en las que se generaron las pérdidas fiscales de las que se solicita su
comprobación”. “Artículo 42, últimos dos párrafos: “En el caso de que la autoridad fiscal esté
ejerciendo las facultades de comprobación previstas en las fracciones II, III y IV de este artículo y en el
ejercicio revisado se disminuyan pérdidas fiscales, se podrá requerir al contribuyente dentro del mismo
acto de comprobación la documentación comprobatoria que acredite de manera fehaciente el origen y
procedencia de la pérdida fiscal, independientemente del ejercicio en que se haya originado la misma,
sin que dicho requerimiento se considere como un nuevo acto de comprobación. “La revisión que de
las pérdidas fiscales efectúen las autoridades fiscales sólo tendrá efectos para la determinación del
resultado del ejercicio sujeto a revisión”.
Conforme a estas disposiciones, en el supuesto de que la autoridad fiscal ejerza sus facultades de
comprobación respecto de un ejercicio fiscal en el que se disminuyan pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores, el contribuyente se encuentra obligado a proporcionar la documentación relacionada con
esas pérdidas fiscales de ejercicios fiscales anteriores a aquel que se revisa. Ahora bien, diga si
dichos preceptos tienen naturaleza autoaplicativa o heteroaplicativa.
Registro: 160670
NORMAS AUTOAPLICATIVAS. TIENEN ESA NATURALEZA LOS ARTÍCULOS 30, QUINTO
PÁRRAFO Y 42, PENÚLTIMO Y ÚLTIMO PÁRRAFOS, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, QUE CONTIENEN LA OBLIGACIÓN DE PROPORCIONAR LA DOCUMENTACIÓN
QUE SOPORTE LAS PÉRDIDAS FISCALES (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE
ENERO DE 2007).
El Tribunal en Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la jurisprudencia P./J. 55/97,
publicada con el rubro: "LEYES AUTOAPLICATIVAS Y HETEROAPLICATIVAS. DISTINCIÓN
BASADA EN EL CONCEPTO DE INDIVIDUALIZACIÓN INCONDICIONADA.", sostuvo que para
distinguir las leyes autoaplicativas de las heteroaplicativas debe acudirse al concepto de
individualización incondicionada, conforme al cual cuando las obligaciones derivadas de la ley nacen
con ella, se estará en presencia de las primeras y cuando las obligaciones no surgen de forma
automática con su sola entrada en vigor, sino que para actualizar el perjuicio se requiere de un acto o
hecho diverso que condicione su aplicación, se tratará de las segundas. En tal virtud, los artículos 30,
quinto párrafo y 42, penúltimo y último párrafos, del Código Fiscal de la Federación, vigentes a partir
287
Materia Administrativa
del 1 de enero de 2007, son de naturaleza autoaplicativa, pues con su sola vigencia imponen al
particular que haya disminuido pérdidas fiscales en un ejercicio, la obligación de conservar la
documentación que las justifique por un periodo mayor al de 5 años previsto en el tercer párrafo del
indicado artículo 30, en razón de que deberá contar con ésta si la autoridad fiscal llega a ejercer sus
facultades de comprobación, lo que puede llevarse a cabo en un plazo de 10 años, acorde con el
artículo 61, segundo párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de lo contrario, si no se cumple
con la obligación referida para justificar las pérdidas, éstas se rechazarían.
258. El artículo 115, fracción IV, inciso c), segundo párrafo, constitucional, en lo conducente
establece: “Las leyes estatales no establecerán exenciones o subsidios en favor de persona o
institución alguna respecto de dichas contribuciones [contribuciones sobre la propiedad
inmobiliaria y derivadas de la prestación de servicios públicos a cargo de los municipios] ”. En
una ley aprobada por el Congreso de un estado de la República, se establece una exención del
impuesto predial a favor de determinados contribuyentes. Se promueve el juicio de amparo en
contra de esa disposición y se plantea como concepto de violación que tal exención invade las
facultades constitucionales del Municipio; por tanto, el peticionario de garantías solicita que,
con motivo de la inconstitucionalidad de la norma reclamada, se le incluya en la exención de
que se trata. ¿Cómo debe calificarse ese concepto de violación?
Registro: 169341
CONCEPTOS DE VIOLACIÓN INOPERANTES. LO SON LOS RELATIVOS A LA FALTA DE
INCLUSIÓN DEL QUEJOSO EN LA EXENCIÓN OTORGADA POR EL CONGRESO LOCAL EN
CUANTO AL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE PROPIEDAD INMOBILIARIA, AUN CUANDO SEA EN
CONTRAVENCIÓN AL ARTÍCULO 115, FRACCIÓN IV, DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL.
El Congreso Local carece de competencia para establecer en la ley respectiva exenciones al pago del
impuesto predial o sobre propiedad inmobiliaria, pues en términos del artículo 115, fracción IV, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la facultad para otorgar exenciones
corresponde al Municipio. Atento a lo anterior, si en la demanda de amparo se reclama la ley en la que
el Congreso Local estableció exenciones y en sus conceptos de violación el quejoso aduce que se le
debe otorgar la protección constitucional para el efecto de que se le incluya dentro de aquéllas, tales
conceptos de violación deben declararse inoperantes toda vez que no podría válidamente otorgarse el
amparo solicitado pues ello tendría el efecto de conceder al quejoso un derecho que la autoridad
competente (Municipio) no le ha conferido, lo que implicaría que a través del juicio de garantías se
ampliara el beneficio de la exención que fue concedido por una autoridad que no tiene facultades para
ello.
288
Materia Administrativa
ACTIVO. EL DECRETO DEL EJECUTIVO FEDERAL POR EL QUE EXIME DEL PAGO DEL
IMPUESTO RELATIVO Y OTORGA DIVERSAS FACILIDADES A LOS CONTRIBUYENTES QUE
INDICA, CON BASE EN EL ARTÍCULO 39, FRACCIÓN I, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, PUEDE IMPUGNARSE EN AMPARO SIN NECESIDAD DE RECLAMAR LA LEY
QUE RIGE AL TRIBUTO.
La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la jurisprudencia 2a./J. 90/2007, de
rubro: "ACTIVO. ES IMPROCEDENTE EL AMPARO POR VIOLACIÓN A LA GARANTÍA DE
EQUIDAD TRIBUTARIA, PROMOVIDO CONTRA EL DECRETO POR EL QUE SE EXIME DEL PAGO
DE AQUEL IMPUESTO A DETERMINADOS CONTRIBUYENTES (DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN DE 11 DE OCTUBRE DE 2005).", sostuvo que es necesario reclamar la Ley del
Impuesto al Activo para impugnar el decreto por el que se exime de su pago, porque la obligación
tributaria de pago deriva de la ley, que al no ser combatida seguirá surtiendo efectos en la esfera
jurídica del contribuyente, por lo que dicha ley y el decreto constituyen un sistema normativo, dada la
íntima relación que guardan entre sí, que justifica su impugnación conjunta en el juicio de amparo. Sin
embargo, esta Sala interrumpe dicho criterio, después de ponderar que la norma eximente prevista en
el decreto del Ejecutivo Federal no se incorpora formalmente a la ley que rige el tributo y ni siquiera se
relaciona con sus elementos constitutivos, pues aquélla regula aspectos recaudatorios, no de carácter
impositivo, de ahí que no puedan constituir un sistema fiscal y, por ende, no es indispensable
impugnarlos en forma conjunta para combatir en el juicio de amparo la norma eximente, dado que no
guardan una estrecha relación entre sí, en tanto que sólo existe una mera referencia al impuesto al
activo, ya que tanto el beneficiario de dicha eximente como el que no goza de ella siguen tributando
en ese impuesto, aunque el primero por un efecto recaudatorio negativo deja de cubrir tal contribución;
además una posible concesión del amparo abarca al decreto únicamente, sin afectar la ley que prevé
el tributo, lo que no impide controvertir en una sola demanda de garantías tanto el decreto como la ley,
pero el examen correspondiente sobre su existencia, su improcedencia o el fondo del asunto se hará
289
Materia Administrativa
separadamente, sin considerarlos un sistema normativo.
260. En el artículo 27. fracción II, inciso e) de la Ley de Hacienda para el Estado de San Luis Potosí
(vigente a partir del ejercicio fiscal de 2007) se establece una exención del impuesto sobre nóminas a
favor de las instituciones de educación con reconocimiento oficial que la impartan de manera gratuita.
Una escuela particular que cobra una retribución (colegiatura) por la prestación de servicios
educativos promueve un juicio de garantías en el que señala como acto reclamado el referido
precepto legal, y hace valer que la exención de que se trata vulnera el principio de equidad tributaria
previsto en el artículo 31, fracción IV, constitucional. Cabe destacar que en los documentos (como la
exposición de motivos) que integran el proceso legislativo mediante el cual se estableció tal exención
no se advierte alguna justificación de esa exención. Ahora bien, diga si, conforme a la jurisprudencia
de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, debe considerarse que el trato diferenciado relacionado
con la exención antes referida a favor de las instituciones educativas que prestan sus servicios de
manera gratuita posee una base objetiva que lo justifique y, por ende, resulta acorde con el principio
constitucional de equidad tributaria.
Registro: 169454
RESPUESTA. Si existen bases objetivas que justifican el trato diferenciado y por ello no viola el
principio de equidad tributaria.
261. Los dos primeros párrafos del artículo 137 del Código Fiscal de la Federación dicen:
290
Materia Administrativa
“Cuando la notificación se efectúe personalmente y el notificador no encuentre a quien deba notificar,
le dejará citatorio en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del día hábil siguiente o para que
acuda a notificarse, dentro del plazo de seis días, a las oficinas de las autoridades fiscales.
“Tratándose de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecución, el citatorio será siempre
para la espera antes señalada y, si la persona citada o su representante legal no esperaren, se
practicará la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino. En caso
de que estos últimos se negasen a recibir la notificación, ésta se hará por medio de instructivo que se
fijará en lugar visible de dicho domicilio, debiendo el notificador asentar razón de tal circunstancia para
dar cuenta al jefe de la oficina exactora”.
Tratándose de actos emitidos dentro del procedimiento administrativo de ejecución, el segundo
párrafo establece una serie de reglas a las que deberá ajustarse la notificación personal, entre ellas,
que se asiente razón circunstanciada cuando se realice por instructivo. Ahora bien, conforme a la
interpretación de esos dos párrafos, ¿puede sostenerse que tal requisito de levantar un acta
circunstanciada debe observarse cuando se deje citatorio en términos del primer párrafo, aunque la
notificación personal no se realice dentro del procedimiento administrativo de ejecución?
Registro: 169934
CITATORIO PREVIO A LA NOTIFICACIÓN PERSONAL DEL ACTO ADMINISTRATIVO. NO
REQUIERE QUE SE CIRCUNSTANCIE LA FORMA EN QUE EL NOTIFICADOR SE CERCIORÓ
DEL DOMICILIO Y LLEGÓ A TAL CONVICCIÓN.
De la relación armónica de los artículos 134, fracción I y 137 del Código Fiscal de la Federación, y de
las jurisprudencias 2a./J. 15/2001, 2a./J. 40/2006, 2a./J. 101/2007 y 2a./J. 158/2007, de rubros:
"NOTIFICACIÓN FISCAL DE CARÁCTER PERSONAL. DEBE LEVANTARSE RAZÓN
CIRCUNSTANCIADA DE LA DILIGENCIA (INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 137 DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN).", "NOTIFICACIÓN PERSONAL. EL ARTÍCULO 137 DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN, AL PREVER LAS FORMALIDADES PARA SU PRÁCTICA, NO VIOLA
LA GARANTÍA DE SEGURIDAD JURÍDICA.", "NOTIFICACIÓN PERSONAL PRACTICADA EN
TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 137 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. EN EL ACTA
RELATIVA EL NOTIFICADOR DEBE ASENTAR EN FORMA CIRCUNSTANCIADA, CÓMO SE
CERCIORÓ DE LA AUSENCIA DEL INTERESADO O DE SU REPRESENTANTE, COMO
PRESUPUESTO PARA QUE LA DILIGENCIA SE LLEVE A CABO POR CONDUCTO DE TERCERO."
y "NOTIFICACIÓN FISCAL DE CARÁCTER PERSONAL. LA RAZÓN CIRCUNSTANCIADA DE LA
DILIGENCIA DEBE ARROJAR LA PLENA CONVICCIÓN DE QUE SE PRACTICÓ EN EL DOMICILIO
DEL CONTRIBUYENTE (INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 137 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN).", respectivamente, se advierte que la diligencia de notificación personal del acto
administrativo, entre otros aspectos, debe proporcionar plena convicción de que se practicó en el
291
Materia Administrativa
domicilio del contribuyente. Ahora bien, el citatorio previo a la notificación personal que debe formular
el notificador cuando no encuentre al visitado para que lo espere a una hora fija del día siguiente o
para que acuda a notificarse, constituye una formalidad diversa a la obligación que debe cumplirse en
las actas de notificación, en las que deben de asentarse todos los datos de circunstancia, incluyendo
la forma como el notificador se cercioró del domicilio de la persona que debe notificar y tuvo
convicción de ello, de acuerdo con los diversos elementos con los que cuente y según el caso
concreto, de manera que es innecesario que el notificador asiente de manera circunstanciada en el
mencionado citatorio previo, el modo en que se cercioró del domicilio correcto y llegó a tal convicción.
262. Conforme al artículo 105 de la Ley de Amparo, en el supuesto de que una autoridad no cumpla lo
determinado en una ejecutoria de amparo, se le exigirá el cumplimiento por medio de su superior
jerárquico. Ahora bien, ¿en el caso de que un jefe delegacional del gobierno del Distrito Federal no
cumpla una sentencia de amparo a quién debe dirigirse el requerimiento posterior en su carácter de
superior jerárquico?
Respuesta: No es dable hacer el requerimiento, porque para efecto del cumplimiento de las
sentencias de amparo, los jefes delegacionales carecen de superior jerárquico.
Registro: 169324
292
Materia Administrativa
artículo 105 de la ley de la materia, cuando las autoridades responsables a las que corresponda
realizar los actos relativos lo sean los indicados Jefes Delegacionales, el órgano jurisdiccional de
amparo no está obligado a requerir con el carácter de superior jerárquico a otras autoridades para
agotar el procedimiento relativo.
263. El primer párrafo del artículo 28 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
establece:
“El demandante, podrá solicitar la suspensión de la ejecución del acto administrativo impugnado,
cuando la autoridad ejecutora niegue la suspensión, rechace la garantía ofrecida o reinicie la
ejecución, cumpliendo con los siguientes requisitos: (…)”
Según se aprecia, este párrafo condiciona la procedencia de la suspensión del acto impugnado a que
la autoridad ejecutora niegue la suspensión, rechace la garantía ofrecida o reinicie la ejecución. Ahora
bien, conforme a la jurisprudencia de la Suprema Corte, ¿tal condicionamiento de la suspensión
transgrede la garantía de acceso a la justicia prevista en elartículo 17 constitucional?
Registro: 169178
SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL ACTO ADMINISTRATIVO IMPUGNADO. EL ARTÍCULO
28, PRIMER PÁRRAFO, DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO QUE PREVÉ LOS CASOS EN QUE PUEDE SOLICITARSE, NO TRANSGREDE
LA GARANTÍA DE ACCESO A LA JUSTICIA.
El artículo 28, primer párrafo, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, al
establecer que el demandante podrá solicitar la suspensión de la ejecución del acto administrativo
impugnado cuando la autoridad ejecutora la niegue, rechace la garantía ofrecida o reinicie la
ejecución, no transgrede la garantía de acceso a la justicia contenida en el artículo 17 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, pues no condiciona dicha suspensión a la
acción de la autoridad demandada, sino que se estructuró sobre la presunción de un requisito
razonable para que un órgano jurisdiccional decida sobre la paralización de un acto que ha sido
negado por aquella autoridad, consistente en que el interesado en suspender la ejecución del acto
administrativo haya exteriorizado su intención al presentar la solicitud respectiva ante la autoridad
ejecutora y que ésta se haya negado a concederla. Además, el indicado precepto prevé una
oportunidad adicional para que se revise la negativa de la suspensión, siempre que tal pretensión,
293
Materia Administrativa
como se estableció, se haya exteriorizado por el interesado, lo cual presupone un actuar lógico
indispensable de éste para que el Magistrado se pronuncie en el juicio contencioso administrativo,
toda vez que no puede decidir sobre una cuestión que no le ha sido planteada.
264. Un contribuyente del impuesto predial de un Municipio promueve juicio de amparo indirecto en el
que se señala como acto reclamado una ley fiscal que regula ese impuesto. Plantea como concepto
de violación la trasgresión directa de esa ley al artículo 115, fracción IV, constitucional, porque en el
proceso legislativo no se consideró la propuesta que formuló el Ayuntamiento sobre la base y las
tasas de ese tributo. Ahora bien, ¿jurídicamente puede el juez de garantías analizar el fondo de ese
planteamiento de inconstitucionalidad de la ley local?
Respuesta: No, porque no se trata de una violación al proceso parlamentario, que trascienda a
la formación de la voluntad parlamentaria, sino de una carga de la legislatura, derivada de sus
relaciones interinstitucionales con los municipios, de manera que son éstos quienes pueden
impugnar tal violación.
Registro: 174090
HACIENDA MUNICIPAL. LA VIOLACIÓN A LA FRACCIÓN IV DEL ARTÍCULO 115 DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS SÓLO PODRÁ
IMPUGNARSE POR EL MUNICIPIO AFECTADO Y NO POR LOS PARTICULARES, TODA VEZ
QUE NO INCIDE EN LA FORMACIÓN DE LA VOLUNTAD PARLAMENTARIA.
La confluencia de competencias y el proceso de colaboración legislativa exigido por los párrafos
tercero y cuarto de la fracción IV del artículo 115 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos se constituye como una norma sustantiva que corresponde a relaciones interinstitucionales
y que origina una carga para el legislador estatal durante el transcurso del proceso legislativo, sin que
frente a su desacato pueda afirmarse que se vulnera la formación de la voluntad parlamentaria. De
este modo, en caso de desatenderse aquella norma, no se genera a los contribuyentes una violación
que les depare perjuicio y, en consecuencia, no podrá impugnarse por aquéllos a través del juicio de
amparo. Esto es, si existe un vicio dentro del proceso legislativo que afecta la formación de la voluntad
parlamentaria, puede impugnarse por los particulares a través del juicio de garantías; pero si por el
contrario, existe un vicio en el proceso legislativo como consecuencia de la violación a la fracción IV
del indicado artículo 115, sólo podrá impugnarse por el Municipio afectado, toda vez que en este
supuesto no se incide en la formación de la voluntad parlamentaria. En términos análogos se
pronunció el Tribunal en Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la jurisprudencia P./J.
1/2005, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XXI,
enero de 2005, página 6.
294
Materia Administrativa
265. Lea el siguiente artículo de la Ley Agraria.
“Artículo 190. En los juicios agrarios, la inactividad procesal o falta de promoción del actor durante el
plazo de cuatro meses producirá la caducidad”.
Ahora bien, diga en qué supuesto o supuestos, el término para que opere la caducidad en el juicio
agrario por inactividad de la parte actora, puede computarse a partir del primer auto que recaiga a la
demanda.
Novena Época No. Registro: 167564 Instancia: Segunda Sala Jurisprudencia Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta XXIX, Abril de 2009 Materia(s): Administrativa Tesis: 2a./J.
36/2009 Página: 617
295
Materia Administrativa
Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la jurisprudencia 2a./J. 118/2007, de
rubro: "CADUCIDAD EN MATERIA AGRARIA. NO PUEDE DECRETARSE SI EN EL JUICIO YA SE
CITÓ A LAS PARTES PARA OÍR SENTENCIA.".
266. Se practica visita domiciliaria a una negociación con el objeto de verificar si se cumple con la
obligación de expedir comprobantes fiscales. En este supuesto diga ¿cuáles son los datos esenciales
que debe asentar el visitador para considerar que el acta que se levanta con motivo de dicha visita
domiciliaria, satisface el requisito de la debida circunstanciación que exige el artículo 16
constitucional?
Novena Época No. Registro: 167585 Instancia: Segunda Sala Jurisprudencia Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta XXIX, Abril de 2009 Materia(s): Administrativa Tesis: 2a./J.
35/2009 Página: 599
296
Materia Administrativa
abierto al público en general, así como los medios que utilizó el visitador para constatarlo, pues de no
hacerlo, dicha omisión traería como consecuencia la invalidez del acta de visita, así como de los
demás actos que de ésta se deriven.
267. De conformidad con lo que establece el artículo 13 de la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente, las autoridades fiscales al ejercer sus facultades de comprobación, previstas en el
artículo 42, fracciones II y III del Código Fiscal de la Federación, están obligadas a informar al
contribuyente el derecho que tiene para corregir su situación fiscal y los beneficios de ejercer este
derecho. Ahora bien, diga cómo se da cumplimiento a la citada obligación, cuando se practica una
visita domiciliaria.
Novena Época, No. Registro: 167730 Instancia: Segunda Sala Jurisprudencia Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta XXIX, Marzo de 2009 Materia(s): Administrativa Tesis: 2a./J.
23/2009 Página: 447
297
Materia Administrativa
de visita o en el acta parcial de inicio, la autoridad le dé a conocer el mencionado derecho
expresamente mediante una redacción específica.
268. El artículo 137 del Código Fiscal de la Federación autoriza que las diligencias de notificación
personal se entiendan con un tercero cuando el contribuyente o su representante legal no se
encuentran en el domicilio. De acuerdo con la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la
Nación, por “tercero” debe entenderse la persona que por su vínculo con el contribuyente, ofrece
cierta garantía de que informará sobre el documento a su destinatario. Ahora bien, diga a qué
personas incluye dicho concepto.
Respuesta: Están incluidas en el concepto de tercero las personas que habitan en el domicilio
(familiares o empleados domésticos) así como las que habitual, temporal o permanentemente
están allí (trabajadores o arrendatarios, por ejemplo).
Registro: 166911
Tesis: 2a./J. 82/2009
NOTIFICACIÓN PERSONAL PRACTICADA EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 137 DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN. DATOS QUE EL NOTIFICADOR DEBE ASENTAR EN LAS ACTAS
DE ENTREGA DEL CITATORIO Y DE LA POSTERIOR NOTIFICACIÓN PARA CUMPLIR CON EL
REQUISITO DE CIRCUNSTANCIACIÓN, CUANDO LA DILIGENCIA RELATIVA SE ENTIENDE CON
UN TERCERO.
Para cumplir con el requisito de circunstanciación, es necesario que el notificador asiente en el acta
relativa datos que objetivamente permitan concluir que practicó la diligencia en el domicilio señalado,
que buscó al contribuyente o a su representante y que ante la ausencia de éstos entendió la diligencia
con dicho tercero, entendido éste como la persona que, por su vínculo con el contribuyente, ofrezca
cierta garantía de que informará sobre el documento a su destinatario, para lo cual el notificador debe
asegurarse de que ese tercero no está en el domicilio por circunstancias accidentales, quedando
incluidas en ese concepto desde las personas que habitan en el domicilio (familiares o empleados
domésticos) hasta las que habitual, temporal o permanentemente están allí (trabajadores o
arrendatarios, por ejemplo). Además, si el tercero no proporciona su nombre, no se identifica, ni
señala la razón por la cual está en el lugar o su relación con el interesado, el diligenciario deberá
precisar las características del inmueble u oficina, que el tercero se encontraba en el interior, que éste
abrió la puerta o que atiende la oficina u otros datos diversos que indubitablemente conlleven a la
certeza de que se actúa en el lugar correcto y con una persona que dará noticia al interesado tanto de
la búsqueda como de la fecha y hora en que se practicará la diligencia de notificación respectiva.
298
Materia Administrativa
artículo 13 de la Ley de Amparo. Al desahogar la prevención, dicha persona manifiesta, bajo protesta
de decir verdad, la imposibilidad para hacerlo debido a la falta de expedición de tales constancias por
parte de la autoridad responsable y solicita al juez federal su intervención para obtenerlas. Ahora bien,
de conformidad con el artículo 152 de la Ley de Amparo, el juzgador de garantías debe requerir a la
autoridad omisa la aportación inmediata de las constancias solicitadas. En este caso, diga si el juez de
distrito debe diferir la admisión de la demanda hasta en tanto se expidan las citadas documentales.
Respuesta: El juez de distrito no debe diferir la admisión de la demanda, porque el acuerdo que
provee sobre la suspensión provisional no puede postergarse más allá del plazo extraordinario
establecido en el artículo 146 para regularizar la demanda, dada la urgencia de la medida
cautelar para preservar la materia del amparo; por lo que el juzgador debe admitir la demanda
sin perjuicio de acordar lo conducente a la personería del peticionario del amparo cuando la
autoridad responsable expida las constancias solicitadas o informe sobre ellas.
Registro: 167096
PERSONALIDAD EN EL AMPARO. EL JUEZ DEBE REQUERIR A LA AUTORIDAD OMISA LA
APORTACIÓN INMEDIATA DE LAS CONSTANCIAS SOLICITADAS OPORTUNAMENTE POR EL
PROMOVENTE PARA ACREDITARLA EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 13 DE LA LEY RELATIVA,
EN APLICACIÓN DE LA REGLA CONTENIDA EN EL NUMERAL 152 DEL MISMO
ORDENAMIENTO, SIN DIFERIR LA ADMISIÓN DE LA DEMANDA.
La regla que prevé la potestad del Juez Federal para requerir a la autoridad omisa la aportación de los
documentos solicitados por las partes para exhibirlos como prueba en el juicio de garantías, haciendo
uso de los medios de apremio, debe también aplicarse tratándose de la expedición de las constancias
solicitadas oportunamente por el promovente para justificar el reconocimiento de su personalidad ante
aquélla, cuando al desahogar la prevención para comprobar esa circunstancia, manifieste bajo
protesta de decir verdad la imposibilidad para hacerlo debido a la falta de expedición de las
constancias, y solicite al Juez su intervención para obtenerlas, pues al no existir en la Ley de Amparo
disposición expresa que faculte al juzgador para requerir esa documentación, la cual debe exhibirse
previamente a la admisión de la demanda en términos de la jurisprudencia P./J. 23/2009, del Tribunal
en Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, de rubro: "PERSONALIDAD EN EL JUICIO
DE AMPARO INDIRECTO. EL ARTÍCULO 13 DE LA LEY RELATIVA REQUIERE QUE,
PREVIAMENTE A LA ADMISIÓN DE LA DEMANDA, EL PROMOVENTE EXHIBA LAS
CONSTANCIAS QUE ACREDITEN EL RECONOCIMIENTO DE DICHO PRESUPUESTO PROCESAL
ANTE LA AUTORIDAD RESPONSABLE.", la aplicación de aquella regla resulta indispensable para
salvaguardar el derecho del promovente a la prosecución del juicio. Lo anterior no implica que la
admisión de la demanda deba diferirse hasta en tanto se expidan las citadas documentales, ya que
conforme a los numerales 120, 122 a 124, 130 y 145 a 148 de la Ley de Amparo, el acuerdo
respectivo que provee también sobre la suspensión provisional no puede postergarse más allá del
plazo extraordinario establecido en el indicado artículo 146 para regularizar la demanda, dada la
299
Materia Administrativa
urgencia de la medida cautelar para preservar la materia del amparo; de ahí que, en el supuesto
señalado, el juzgador deberá admitir la demanda sin perjuicio de acordar lo conducente a la
personería del peticionario del amparo cuando la autoridad responsable expida las constancias
solicitadas o informe sobre ellas.
270. El artículo 42 del Código Fiscal de la Federación, en lo que interesa, dispone: “Las autoridades
fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos
relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones
omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para
proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para: (…) II. Requerir a los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su
domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su
revisión, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se
les requieran. (…) V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedición de comprobantes fiscales y de
la presentación de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes, así como
para solicitar la exhibición de la documentación o los comprobantes que amparen la legal propiedad,
posesión, estancia, tenencia o importación de las mercancías, y verificar que los envases o recipientes
que contengan bebidas alcohólicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso,
que los envases que contenían dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad con el
procedimiento previsto en el artículo 49 de este Código.--- Las autoridades fiscales podrán solicitar a
los contribuyentes la información necesaria para su inscripción y actualización de sus datos en el
citado registro e inscribir a quienes de conformidad con las disposiciones fiscales deban estarlo y no
cumplan con este requisito.” Ahora bien, responda el siguiente planteamiento.
El Administrador Local de Auditoría Fiscal de Tampico, Tamaulipas, giró una orden de visita
domiciliaria para verificar el cumplimiento de obligaciones en materia de expedición de comprobantes
fiscales, en contra de la persona moral denominada “Aceites y Lubricantes del Noreste”, Sociedad
Anónima, de Capital Variable. Considerando que tal orden se fundó expresamente en el artículo 42
fracción V del Código Fiscal de la Federación, diga si la autoridad administrativa que la practicó estaba
o no autorizada para requerir a la visitada la exhibición de los asientos contables, documentos e
informes que dicha autoridad estimara pertinentes para verificar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales objeto de la visita.
300
Materia Administrativa
poder llevar a cabo el objeto de la visita, sin que fuera necesario que se citara, además, en la
orden, la fracción II del artículo 76 del CFF.
Registro: 168299
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES EN
MATERIA DE EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES FISCALES. LA SUSTENTADA EN EL ARTÍCULO
42, FRACCIÓN V, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, RESPETA LA GARANTÍA DE
FUNDAMENTACIÓN, POR LO QUE ES INNECESARIO QUE CITE, ADEMÁS, LA FRACCIÓN II DE
DICHO PRECEPTO.
El artículo 42, fracción V, del Código Fiscal de la Federación establece que las autoridades fiscales a
fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos
relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones
omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para
proporcionar información a otras autoridades fiscales, podrán practicar visitas domiciliarias a fin de
verificar el cumplimiento de obligaciones en materia de la expedición de comprobantes fiscales. Ahora
bien, debe estimarse que la facultad de verificar el cumplimiento de dichas obligaciones lleva inmersa
la de revisar la documentación de la que se desprenda si éstas se han cumplido o no y, por tanto, la
de requerir dicha documentación, así como los datos e informes necesarios a la persona con quien se
entienda la diligencia, a fin de poder llevar a cabo el objeto de la visita, sin que la norma de que se
trata pueda interpretarse en el sentido de que sólo faculta a la autoridad para realizar la visita en el
domicilio del particular, pero que no tiene el alcance de permitirle que requiera a éste los datos,
informes y documentos necesarios para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales objeto de
dicha visita y que, por ende, para ese efecto la autoridad deba invocar normas diversas, pues la
finalidad de las visitas domiciliarias en materia fiscal no es en sí la intromisión en el domicilio de los
particulares, sino la revisión del cumplimiento de sus obligaciones fiscales. En esa medida, tratándose
de órdenes de visita domiciliaria tendientes a verificar el cumplimiento de obligaciones en materia de
expedición de comprobantes fiscales, basta invocar la fracción V del artículo 42 del Código Fiscal de
la Federación, para considerar que se fundaron debidamente las facultades de la autoridad no sólo
para introducirse en el domicilio del gobernado, sino también para realizar la verificación de que se
trata, requiriendo al visitado los datos, informes o documentos relacionados con dichas obligaciones;
siendo innecesario que citen, además, la fracción II de dicho precepto, máxime si se sustentaron en el
artículo 45 del mismo ordenamiento legal.
271. Lea los siguientes artículos del Código Fiscal de la Federación, de la Ley Aduanera, y del
Código Federal de Procedimientos Civiles. A continuación responda el planteamiento que se
formula.
301
Materia Administrativa
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación
estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto,
objeto, base, tasa o tarifa.--- Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier
método de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las
disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia
del derecho fiscal.
“Artículo 67.- Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a las
disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a
aquél en que(…) II. Se presentó o debió haberse presentado declaración o aviso que corresponda a
una contribución que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las contribuciones
cuando no exista la obligación de pagarlas mediante declaración.--- III. Se hubiere cometido la
infracción a las disposiciones fiscales; pero si la infracción fuese de carácter continuo o continuado, el
término correrá a partir del día siguiente al en que hubiese cesado la consumación o se hubiese
realizado la última conducta o hecho, respectivamente.--- IV. Se levante el acta de incumplimiento de
la obligación garantizada, en un plazo que no excederá de cuatro meses, contados a partir del día
siguiente al de la exigibilidad de las fianzas a favor de la Federación constituidas para garantizar el
interés fiscal, la cual será notificada a la afianzadora. (…) El plazo señalado en este artículo no está
sujeto a interrupción y sólo se suspenderá cuando se ejerzan las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales a que se refieren las fracciones II, III y IV del artículo 42 de este Código; (…) El
plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación
antes mencionadas inicia con la notificación de su ejercicio y concluye cuando se notifique la
resolución definitiva por parte de la autoridad fiscal o cuando concluya el plazo que establece el
artículo 50 de este Código para emitirla. De no emitirse la resolución, se entenderá que no hubo
suspensión.
(…) Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere este artículo, podrán solicitar se
declare que se han extinguido las facultades de las autoridades fiscales.”
LEY ADUANERA
“Artículo 1o. Esta Ley, las de los Impuestos Generales de Importación y Exportación y las demás
leyes y ordenamientos aplicables, regulan la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de
mercancías y de los medios en que se transportan o conducen, el despacho aduanero y los hechos o
actos que deriven de éste o de dicha entrada o salida de mercancías. El Código Fiscal de la
Federación se aplicará supletoriamente a lo dispuesto en esta Ley.
“Artículo 152. En los casos en que con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo
reconocimiento, de la verificación de mercancías en transporte, de la revisión de los documentos
presentados durante el despacho o del ejercicio de las facultades de comprobación, en que proceda la
determinación de contribuciones omitidas, cuotas compensatorias y, en su caso, la imposición de
302
Materia Administrativa
sanciones y no sea aplicable el Artículo 151 de esta Ley, las autoridades aduaneras procederán a su
determinación, sin necesidad de sustanciar el procedimiento establecido en el Artículo 150 de esta
Ley.--- En este caso la autoridad aduanera dará a conocer mediante escrito o acta circunstanciada los
hechos u omisiones que impliquen la omisión de contribuciones, cuotas compensatorias y, en su caso,
la imposición de sanciones, y deberá señalarse que el interesado cuenta con un plazo de diez días
hábiles, contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación del escrito o
acta, a fin de ofrecer las pruebas y formular los alegatos que a su derecho convenga.---El
ofrecimiento, desahogo y valoración de las pruebas se hará de conformidad con lo dispuesto en los
Artículos 123 y 130 del Código Fiscal de la Federación.---Las autoridades aduaneras emitirán
resolución en un plazo que no excederá de cuatro meses, contados a partir del día siguiente a aquél
en que se encuentre debidamente integrado el expediente.”
Registro: 168397
ACTA DE IRREGULARIDADES DE MERCANCÍAS DE DIFÍCIL IDENTIFICACIÓN. DEBE
NOTIFICARSE DENTRO DEL PLAZO DE 4 MESES, SIGUIENTES AL MOMENTO EN QUE LA
AUTORIDAD ADUANERA RECIBA LOS RESULTADOS CORRESPONDIENTES A LOS ANÁLISIS
DE MUESTRAS DE ESAS MERCANCÍAS, Y NO EN EL LAPSO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 67
DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
El acta de irregularidades que deriva del primer o segundo reconocimiento aduanero de mercancías
303
Materia Administrativa
de difícil identificación, que da lugar a la toma de muestras para su análisis, a que se refieren los
artículos 45 y 66 de la Ley Aduanera, debe ser notificada al particular dentro del plazo de 4 meses,
contados a partir de que la autoridad reciba el dictamen pericial definitivo o los resultados
correspondientes, el cual se estima adecuado y suficiente para que la autoridad realice el acta y la
notifique al interesado, a la vez que permite que aquélla cumpla con el principio de inmediatez, para
dar legalidad al acto y brindar seguridad jurídica al interesado, lo cual no se lograría con un lapso
mayor, pues teniendo conocimiento de la toma de muestras de su mercancía, aquél está en espera de
conocer los hechos u omisiones que pudieron haberse advertido, sin que en el caso sea aplicable el
artículo 67 del Código Fiscal de la Federación, que establece el plazo de 5 años para que opere la
caducidad de las facultades de las autoridades fiscales para determinar contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a las
disposiciones fiscales, en virtud de que no se está dentro del procedimiento aduanero, pues tales
facultades tienen lugar con posterioridad a que se notifica el acta de irregularidades con que inicia el
procedimiento referido.
272. ¿Cuál es el juez de distrito competente para conocer de la demanda de garantías promovida
contra la Ley para Regular las Sociedades de Información Crediticia, cuando se reclama como
heteroaplicativa, con motivo del “reporte de crédito especial”, obtenido por Internet?
Respuesta: el Juez de Distrito que ejerce jurisdicción en el domicilio del quejoso, por ser este
el lugar en que tiene ejecución el acto de aplicación.
Registro: 167137
304
Materia Administrativa
36, primer párrafo, de la Ley de Amparo, debe considerarse competente al Juez de Distrito en cuya
jurisdicción se ubique el domicilio del quejoso, en términos de lo que establece el Código Civil Federal,
al ser el lugar en que tuvo ejecución tal acto de aplicación.
273. Lea los siguientes artículos de la Ley del Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito
Federal.
“Artículo 43.- El término para interponer la demanda, en contra de los actos o resoluciones de las
autoridades de la Administración Pública Central y Paraestatal del Distrito Federal, cuando las
entidades de ésta, actúen con el carácter de autoridades, será de quince días hábiles contados a
partir del día siguiente al en que se le hubiese notificado al afectado o del que se hubiere tenido
conocimiento u ostentado sabedor de la misma, o de su ejecución.”
Ahora bien, de conformidad con estos preceptos, diga a partir de cuándo debe computarse el plazo de
quince días hábiles para promover la demanda de nulidad ante el Tribunal de lo Contencioso
Administrativo del Distrito Federal, cuando al interesado se le notifica el acto o resolución impugnado.
Registro: 168343
DEMANDA DE NULIDAD. PLAZO PARA PRESENTARLA ANTE EL TRIBUNAL DE LO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DEL DISTRITO FEDERAL (INTERPRETACIÓN SISTEMÁTICA
DE LOS ARTÍCULOS 43 Y 44 DE LA LEY QUE REGULA A DICHO TRIBUNAL).
El primer párrafo del artículo 43 de la Ley del Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito
Federal establece que el plazo para interponer la demanda de nulidad contra actos o resoluciones de
las autoridades de la administración pública central y paraestatal del Distrito Federal, cuando las
entidades de ésta actúen con el carácter de autoridades, será de 15 días hábiles contados a partir del
día siguiente al en que: a) Se notifique al afectado el acto impugnado; y, b) El afectado tenga
conocimiento, o se ostente sabedor del mismo, o de su ejecución. Ahora bien, en atención a que las
leyes deben interpretarse de manera sistemática para que sus disposiciones sean congruentes entre
sí, dicho precepto no debe interpretarse aisladamente, sino de manera armónica con el artículo 44 del
mismo ordenamiento que establece, en su fracción I, que los plazos comenzarán a correr desde el día
siguiente al en que surta efectos la notificación. Por tanto, el plazo para interponer la demanda de
305
Materia Administrativa
nulidad ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal, en los casos en que el
acto o resolución combatido se notifique al afectado, debe computarse a partir del día siguiente al en
que surta efectos la notificación.
274. La secretaría de educación pública de una entidad federativa, con base en las facultades que le
otorgan la ley orgánica del poder ejecutivo y la ley de educación, ambas del estado al que pertenece,
expide una convocatoria dirigida a los egresados de bachillerato para que participen en el proceso de
selección de aspirantes para cursar una licenciatura en la escuela normal superior del propio estado.
Uno de los interesados en ingresar al proceso de selección, promueve juicio de amparo indirecto por
considerar que la citada convocatoria restringe injustificadamente su derecho a la educación y, por
consiguiente, que es violatoria del artículo 4o. constitucional. El juez de distrito admite la demanda de
garantías y, una vez sustanciado el juicio de amparo, decreta el sobreseimiento con apoyo en el
artículo 73 fracción XVIII, relacionado con los numerales 1 y 11, todos de la Ley de Amparo. Ahora
bien, diga si se actualiza o no la causal de improcedencia invocada por el juez federal.
Registro: 167119
306
Materia Administrativa
impugnable a través del juicio de garantías, pues únicamente constituye un llamado para que quienes
cumplan con los requisitos ahí establecidos acudan al proceso de selección respectivo, lo que
evidencia que a través de aquélla no se crea, modifica o extingue, por sí y ante sí, algún derecho de
los gobernados, es decir, no modifica o afecta alguna situación en concreto, máxime que dicha
convocatoria no está dirigida a una persona en particular, sino a la colectividad interesada en cursar
las licenciaturas impartidas en las indicadas escuelas normales.
275. En un juicio sucesorio agrario, dos personas se disputan la titularidad de los derechos ejidales de
un campesino fallecido. El tribunal unitario agrario dicta la sentencia definitiva a favor de la parte
actora; la contraparte reclama dicha sentencia en el juicio de amparo directo. El tribunal colegiado de
circuito niega el amparo y consecuentemente establece que al actor en el juicio natural le corresponde
suceder al ejidatario fallecido en sus derechos agrarios. Tiempo después, una persona que se ostenta
como tercera extraña al juicio sucesorio, promueve juicio de amparo indirecto y alega que se violó su
garantía de audiencia, porque no fue llamada a deducir sus derechos en el procedimiento de origen.
Sustanciado el juicio constitucional, el juez de distrito niega el amparo al aducir que existe cosa
juzgada respecto de a quién corresponde la titularidad de los derechos agrarios que en vida
pertenecieron al ejidatario extinto. Es decir, aunque la quejosa hubiera alegado una violación a su
garantía de audiencia, por no haber sido llamada al juicio sucesorio donde se dilucidó a quién
correspondían esos derechos, era imposible modificar la sentencias dictadas por el tribunal agrario y
por el tribunal colegiado de circuito, debido a que esta última había establecido la verdad legal
respecto del fondo de la controversia sucesoria. Ahora bien, diga si la determinación del juez federal
es jurídicamente correcta.
Respuesta: Es incorrecta, porque no se produce la cosa juzgada respecto del tercero extraño al
juicio sucesorio agrario, cuando no formó parte de la relación procesal a pesar de tener interés
jurídico para ello.
Registro: 167744
307
Materia Administrativa
anterior, se concluye que no se produce la cosa juzgada respecto del tercero extraño al juicio
sucesorio agrario, cuando no formó parte de la relación procesal a pesar de tener interés jurídico para
ello, pues al no haber sido llamado a la contienda, no se le dio oportunidad de ser oído y vencido en el
juicio sucesorio. Además, en esta situación se presenta tanto un límite objetivo como uno subjetivo de
la cosa juzgada, ya que por una parte, aun cuando la pretensión del tercero extraño versa sobre el
mismo objeto del juicio sucesorio (es decir, los derechos sucesorios del ejidatario de cujus), no se
trata de la misma causa, pues postula su mejor derecho a suceder al ejidatario, cuestión que aún no
ha sido resuelta y, por la otra, hay un límite subjetivo a la cosa juzgada en atención a que los litigantes
no son los mismos, ya que el tercero extraño precisamente reclama que no se le dio oportunidad de
participar en el juicio sucesorio donde se dedujeron los derechos hereditarios que pertenecieron al
ejidatario fallecido
276. En un juicio de amparo indirecto el Jefe de Gobierno del Distrito Federal es señalado como
autoridad responsable, diga si tal autoridad puede ser representada en el juicio de amparo respecto de
los actos que se le reclamen.
Respuesta: Sí, puede ser representado por el titular de su oficina de asuntos jurídicos o por
otro representante legal.
Artículo 12.- Los órganos legislativos federales, de los Estados y del Distrito Federal, así como los
Gobernadores y Jefe de Gobierno de éstos podrán ser representados directamente en el juicio por
conducto de los titulares de sus respectivas oficinas de asuntos jurídicos o representantes legales,
respecto de los actos que se les reclamen.
277. Diga a través de qué autoridades podrá ser representado el Presidente de la República en los
Juicios de Amparo en que sea señalado como autoridad responsable.
Justificación: Artículo 19, párrafo segundo, de la Ley de Amparo, cuyo texto es:
“Artículo 19.
…
El Presidente de la República será representado en todos los trámites establecidos por esta Ley en los
términos que establezca en los acuerdos generales que al efecto se publiquen en el Diario Oficial de
308
Materia Administrativa
la Federación, por las Secretarías de Estado, por la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal y por la
Procuraduría General de la República, según corresponda la atención del asunto de acuerdo con la
distribución de competencias establecidas en la ley. Los reglamentos interiores correspondientes
señalarán las unidades administrativas en las que recaerá la citada representación. En los citados
acuerdos generales se señalará el mecanismo necesario para determinar la representación en los
casos no previstos por los mismos.
…”.
278. En los juicios de amparo indirecto, ¿las autoridades responsables pueden acreditar delegados?
Respuesta: Sí, por medio de oficio, las autoridades responsables pueden acreditar delegados
para que hagan promociones, concurran a las audiencias, rindan pruebas, formulen alegatos y
promuevan los incidentes y recursos previstos en la Ley de Amparo.
“Artículo 19.- Las autoridades responsables podrán ser representadas en todos los trámites dentro del
juicio de amparo en los términos de las disposiciones aplicables. Asimismo, por medio de oficio,
podrán acreditar delegados para que hagan promociones, concurran a las audiencias, rindan pruebas,
formulen alegatos y promuevan los incidentes y recursos previstos en esta Ley.
…”.
Respuesta: Deben practicarse por medio de oficio dirigido a la residencia oficial del titular de la
Secretaría de Estado, de la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal o de la Procuraduría
General de la República, según la entidad que deba representar al Presidente de la República
en el juicio o, en su caso, a través de las unidades administrativas en las cuales recaiga la
representación, conforme con lo precisado en los reglamentos interiores correspondientes o
acuerdos generales que al efecto se publiquen en el Diario Oficial de la Federación.
Justificación: Artículos 19, párrafo segundo y 27, párrafo tercero, de la Ley de Amparo.
“Artículo 19.
…
El Presidente de la República será representado en todos los trámites establecidos por esta Ley en los
términos que establezca en los acuerdos generales que al efecto se publiquen en el Diario Oficial de
309
Materia Administrativa
la Federación, por las Secretarías de Estado, por la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal y por la
Procuraduría General de la República, según corresponda la atención del asunto de acuerdo con la
distribución de competencias establecidas en la ley. Los reglamentos interiores correspondientes
señalarán las unidades administrativas en las que recaerá la citada representación. En los citados
acuerdos generales se señalará el mecanismo necesario para determinar la representación en los
casos no previstos por los mismos
…”.
“Artículo 27.
…
Las notificaciones al titular del Poder Ejecutivo se entenderán con el titular de la Secretaría de Estado,
con la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal o con la Procuraduría General de la República, que
deba representarlo en el juicio de amparo o, en su caso, se estará a lo dispuesto en los acuerdos
generales a los que se hace referencia en el artículo 19 de esta Ley. Las notificaciones a las que se
hace referencia en este párrafo deberán ser hechas por medio de oficio dirigido a la residencia oficial
que corresponda”.
“Artículo 19.
…
El Presidente de la República será representado en todos los trámites establecidos por esta Ley en los
términos que establezca en los acuerdos generales que al efecto se publiquen en el Diario Oficial de
la Federación, por las Secretarías de Estado, por la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal y por la
Procuraduría General de la República, según corresponda la atención del asunto de acuerdo con la
distribución de competencias establecidas en la ley. Los reglamentos interiores correspondientes
señalarán las unidades administrativas en las que recaerá la citada representación. En los citados
acuerdos generales se señalará el mecanismo necesario para determinar la representación en los
casos no previstos por los mismos.”
310
Materia Administrativa
281. Una autoridad señalada como responsable en un juicio de amparo indirecto es designada para
efectos de que represente al Presidente de la República en el mismo juicio de garantías. Ahora bien,
¿qué ordenamiento debe señalar los funcionarios que podrán suplir a la autoridad que represente al
Titular del Ejecutivo en el referido juicio?
ARTICULO 19.- Las autoridades responsables podrán ser representadas en todos los trámites dentro
del juicio de amparo en los términos de las disposiciones aplicables. Asimismo, por medio de oficio,
podrán acreditar delegados para que hagan promociones, concurran a las audiencias, rindan pruebas,
formulen alegatos y promuevan los incidentes y recursos previstos en esta Ley.
El Presidente de la República será representado en todos los trámites establecidos por esta Ley en los
términos que establezca en los acuerdos generales que al efecto se publiquen en el Diario Oficial de
la Federación, por las Secretarías de Estado, por la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal y por la
Procuraduría General de la República, según corresponda la atención del asunto de acuerdo con la
distribución de competencias establecidas en la ley. Los reglamentos interiores correspondientes
señalarán las unidades administrativas en las que recaerá la citada representación. En los citados
acuerdos generales se señalará el mecanismo necesario para determinar la representación en los
casos no previstos por los mismos.
Las autoridades podrán ser suplidas por los funcionarios a quienes otorguen esa atribución los
reglamentos interiores que se expidan conforme a las leyes orgánicas respectivas.
282. Conforme a la Ley de Amparo ¿cuándo surte efectos la notificación hecha por oficio a la
autoridad responsable?
311
Materia Administrativa
Justificación: Artículos 33 y 34, fracción I, de la Ley de Amparo.
Artículo 33.- Los representantes de las autoridades responsables estarán obligados a recibir los oficios
que se les dirijan en materia de amparo, ya sea en sus respectivas oficinas, en su domicilio o en el
lugar en que se encuentren. La notificación surtirá todos sus efectos legales desde que se entregue el
oficio respectivo, ya sea a la propia autoridad responsable, a su representante o al encargado de
recibir la correspondencia en su oficina, y si se negaren a recibir dichos oficios se tendrá por hecha la
notificación y serán responsables de la falta de cumplimiento de la resolución que ésta contenga. El
actuario respectivo hará constar en autos el nombre de la autoridad o empleado con quien se entienda
la diligencia y, en su caso, si se niega a firmarla o a recibir el oficio.
283. En un juicio de amparo indirecto se dicta una sentencia que concede el amparo y protección de la
Justicia Federal. Ahora bien, partiendo de la base de que una de las autoridades responsables está
legitimada para promover el recurso de revisión, diga quiénes pueden interponer dicho medio de
impugnación a nombre de la referida autoridad.
Justificación: Artículo 87, párrafo tercero de la Ley de Amparo y tesis 2a. XXIX/2006 (es tesis
aislada).
“Artículo 87.
…
Las autoridades responsables podrán interponer el recurso de revisión a través de sus representantes,
en los términos de las disposiciones aplicables, y los delegados. Art. 19, primer párrafo de la Ley de
Amparo.
Registro: 175623
DELEGADOS DE LAS AUTORIDADES RESPONSABLES EN EL JUICIO DE AMPARO. TIENEN
FACULTADES PARA PROMOVER LOS INCIDENTES Y LOS RECURSOS PREVISTOS EN LA LEY
DE LA MATERIA (INAPLICACIÓN DE LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 9/2004). La Segunda Sala de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, en la jurisprudencia 2a./J. 9/2004, publicada en el Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XIX, febrero de 2004, página 129,
312
Materia Administrativa
sostuvo que las facultades conferidas a los delegados de las autoridades responsables para rendir
pruebas, formular alegatos y hacer promociones debían limitarse a la audiencia constitucional. Sin
embargo, con motivo de la reforma al primer párrafo del artículo 19 de la Ley de Amparo, publicada en
el Diario Oficial de la Federación el 16 de agosto de 2005, resulta inaplicable el criterio jurisprudencial
referido, para el efecto de considerar que los delegados designados por las autoridades responsables
no sólo pueden presentar promociones, rendir pruebas y formular alegatos en cualquier etapa del
procedimiento, ya sea dentro o fuera de la audiencia constitucional, sino que también están facultados
para promover los incidentes y los recursos previstos en la Ley citada.
284. En un juicio sucesorio agrario, dos personas se disputan la titularidad de los derechos
ejidales de un campesino fallecido. El tribunal unitario agrario dicta la sentencia definitiva a
favor de uno de los contendientes; la contraparte reclama dicha sentencia en el juicio de
amparo directo. El tribunal colegiado de circuito niega el amparo y consecuentemente
establece que al actor en el juicio natural le corresponde suceder al ejidatario fallecido en sus
derechos agrarios. Tiempo después, una persona que se ostenta como tercera extraña al juicio
sucesorio, promueve juicio de amparo indirecto y alega que se violó su garantía de audiencia,
porque no fue llamada a deducir sus derechos en el procedimiento de origen. Al respecto,
exhibe una lista de sucesión formalizada ante notario público en la que figura como heredera
del ejidatario fallecido. Ahora bien, diga si con dicha documental se acredita o no el interés
jurídico del quejoso.
RESPUESTA: Sí acredita su interés jurídico para promover juicio de garantías, pues de acuerdo con
el los artículos 17 y 18 de la Ley Agraria, es suficiente demostrar: 1) Que figura en alguna lista de
sucesión inscrita en el Registro Agrario Nacional o formalizada ante notario público o 2) acreditar que
es cónyuge, concubina, concubinario, hijo, ascendiente o dependiente económico del ejidatario
fallecido
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 167611
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIX, Marzo de 2009
Página: 464
Tesis: 2a./J. 20/2009
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
313
Materia Administrativa
314
Materia Administrativa
proceso con sus formalidades esenciales, y en la jurisprudencia P./J. 86/2008, de rubro: "COSA
JUZGADA. SUS LÍMITES OBJETIVOS Y SUBJETIVOS.", precisó que esa figura procesal tiene
límites. En congruencia con lo anterior, se concluye que no se produce la cosa juzgada respecto del
tercero extraño al juicio sucesorio agrario, cuando no formó parte de la relación procesal a pesar de
tener interés jurídico para ello, pues al no haber sido llamado a la contienda, no se le dio oportunidad
de ser oído y vencido en el juicio sucesorio. Además, en esta situación se presenta tanto un límite
objetivo como uno subjetivo de la cosa juzgada, ya que por una parte, aun cuando la pretensión del
tercero extraño versa sobre el mismo objeto del juicio sucesorio (es decir, los derechos sucesorios del
ejidatario de cujus), no se trata de la misma causa, pues postula su mejor derecho a suceder al
ejidatario, cuestión que aún no ha sido resuelta y, por la otra, hay un límite subjetivo a la cosa juzgada
en atención a que los litigantes no son los mismos, ya que el tercero extraño precisamente reclama
que no se le dio oportunidad de participar en el juicio sucesorio donde se dedujeron los derechos
hereditarios que pertenecieron al ejidatario fallecido.
Contradicción de tesis 185/2008-SS. Entre las sustentadas por el Cuarto Tribunal Colegiado del
Décimo Segundo Circuito y el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito.
18 de febrero de 2009. Cinco votos. Ponente: José Fernando Franco González Salas. Secretaria:
Ileana Moreno Ramírez
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 166779
315
Materia Administrativa
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXX, Julio de 2009
Página: 457
Tesis: 2a./J. 84/2009
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Contradicción de tesis 159/2009. Entre las sustentadas por el Décimo Quinto Tribunal Colegiado en
Materia Administrativa del Primer Circuito y el entonces Tercer Tribunal Colegiado del Décimo Tercer
Circuito, ahora Tribunal Colegiado en Materias de Trabajo y Administrativa del mismo circuito. 3 de
junio de 2009. Cinco votos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secretaria: Armida
Buenrostro Martínez.
Tesis de jurisprudencia 84/2009. Aprobada por la Segunda Sala de ese Alto Tribunal, en sesión
privada del diez de junio de dos mil nueve
286. El artículo 34 del Código Fiscal de la Federación vigente a partir del 1o. de enero de 2007,
en lo que interesa, dice:
“Las respuestas recaídas a las consultas a que se refiere este artículo no serán obligatorias
para los particulares, por lo cual éstos podrán impugnar, a través de los medios de defensa
316
Materia Administrativa
establecidos en las disposiciones aplicables, las resoluciones definitivas en las cuales la
autoridad aplique los criterios contenidos en dichas respuestas.”
RESPUESTA: Es jurídicamente correcta, pues en términos del artículo 34 del Código Fiscal de la
Federación, tales consultas no son actos vinculatorios que produzcan efectos en la esfera jurídica de
los gobernados.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 167750
Localización:
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIX, Marzo de 2009
Página: 91
Tesis: 1a./J. 21/2009
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
317
Materia Administrativa
derechos para que un tribunal pueda resolver al respecto. Lo anterior es así, porque conforme a la
naturaleza de la consulta, la respuesta que recaiga a ésta constituye un medio de certeza en cuanto al
criterio sostenido por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en relación con una situación real y
concreta, sin que ello implique una afectación jurídica para los gobernados en tanto que no los vincula;
de ahí que cuando las respuestas a las aludidas consultas sean desfavorables a los intereses del
contribuyente, sólo podrán impugnarse por los medios de defensa establecidos en las disposiciones
aplicables, una vez que las autoridades apliquen dicho criterio en una resolución definitiva y, por tanto,
se incida en la esfera jurídica del gobernado.
Tesis de jurisprudencia 21/2009. Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión de
veinticinco de febrero de dos mil nueve.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 167674
Localización:
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIX, Marzo de 2009
Página: 228
Tesis: 1a./J. 128/2008
Jurisprudencia
Materia(s): Penal
318
Materia Administrativa
en Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sostenido que los conflictos competenciales
por razón de la materia deben resolverse atendiendo a la naturaleza de los actos reclamados. En ese
sentido y en virtud de que la orden de traslado de un sentenciado de un centro penitenciario a otro es
un acto eminentemente administrativo, se concluye que los juzgados de distrito en materia
administrativa son competentes para conocer de los juicios de amparo promovidos contra dicha orden.
Ello es así, porque el referido acto: (i) lo emite una autoridad de carácter administrativo; (ii)
únicamente contiene medidas inherentes a aspectos vinculados con la disciplina, seguridad y
organización de los internos recluidos en los centros de readaptación social, es decir, medidas de
control emanadas de facultades atribuidas a las autoridades administrativas encargadas de dichos
recintos carcelarios; (iii) no proviene del proceso penal instruido al sentenciado, ni del juzgador ante
quien se siguió la causa penal correspondiente; y, (iv) no perturba procedimiento alguno ni afecta la
libertad personal del sentenciado, pues ésta ya estaba restringida a consecuencia de la pena de
prisión impuesta por una autoridad jurisdiccional.
Tesis de jurisprudencia 128/2008. Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión de
fecha diecinueve de noviembre de dos mil ocho
“Las autoridades que conozcan del juicio de amparo deberán suplir la deficiencia de los
conceptos de violación de la demanda, así como la de los agravios formulados en los recursos
que esta ley establece, conforme a lo siguiente: (…) II.- En materia penal, la suplencia operará
aun ante la ausencia de conceptos de violación o de agravios del reo (…) VI.- En otras materias,
cuando se advierta que ha habido en contra del quejoso o del particular recurrente una
violación manifiesta de la ley que lo haya dejado sin defensa.”
Ahora bien, una persona recluida en un centro de readaptación social promueve un juicio de
amparo indirecto en el que reclama la orden emitida por las autoridades competentes del
propio centro de readaptación social para que la trasladen de una celda a otra. En este caso,
¿procede suplir la deficiencia de la queja en términos del artículo 76 bis de la Ley de Amparo?
Debe considerarse que una violación manifiesta de la ley es susceptible de advertirse clara, patente y
notoriamente por resultar obvia, innegable e indiscutible.
319
Materia Administrativa
En el asunto que se plantea, para determinar si el acto reclamado es inconstitucional, deben realizarse
una serie de investigaciones, razonamientos y planteamientos discutibles, por lo que es indudable que
en la hipótesis mencionada no parece que ocurra una violación manifiesta de la ley; es decir, requiere
necesariamente de la demostración del promovente del amparo, para acreditar la ilegalidad o
inconstitucionalidad del acto; de ahí que no proceda suplir la deficiencia de la queja en términos del
artículo 76 bis, fracción VI de la Ley de Amparo.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 191048
Localización:
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XII, Octubre de 2000
Página: 189
Tesis: 1a./J. 17/2000
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Tesis de jurisprudencia 17/2000. Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión de
veintisiete de septiembre de dos mil.
320
Materia Administrativa
289. En un juicio de amparo indirecto contra leyes, el quejoso reclama el artículo 34 del Código
Fiscal de la Federación vigente a partir del 1o. de enero de 2007. Aduce que tal precepto viola el
derecho de petición, consagrado en el artículo 8o. constitucional, porque al establecer que las
contestaciones emitidas en respuesta a las consultas fiscales “no serán obligatorias para los
particulares”, implica que el legislador permitió que la autoridad fiscal dicte una resolución que
el contribuyente no puede controvertir. De ahí que se viola el artículo 8o. constitucional, pues
para cumplir con el derecho de petición no basta que la autoridad emita cualquier comunicado
en respuesta a la petición formulada, sino que, además, aquél debe ser impugnable. El juez de
distrito que conoce de la demanda de amparo desestima el referido motivo de queja. Diga si tal
determinación es jurídicamente correcta.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 168364
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXVIII, Diciembre de 2008
Página: 243
Tesis: 2a./J. 172/2008
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Tesis de jurisprudencia 172/2008. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del cinco de noviembre de dos mil ocho
321
Materia Administrativa
290. Lea el siguiente artículo de la Ley General de Pesca y Acuacultura Sustentables.
Enseguida conteste el planteamiento que se formula.
“Artículo 66.- La captura incidental estará limitada y no podrá exceder del volumen que determine la
Secretaría, para cada pesquería, según las zonas, épocas y artes de pesca, de conformidad con lo
que establece la presente Ley y demás disposiciones que de ella se deriven. Los excedentes de los
volúmenes de captura incidental que determine dicha autoridad en tales disposiciones, serán
considerados como pesca realizada sin concesión o permiso.--- El aprovechamiento de los productos
pesqueros obtenidos en la captura incidental se sujetará a las normas oficiales que al efecto se
expidan, salvo lo previsto en esta Ley para la pesca deportivo-recreativa.”
Una empresa que tiene el carácter de permisionaria para la pesca comercial, promueve juicio
de amparo indirecto en el que reclama la norma transcrita, como autoaplicativa. Lo anterior,
pues aduce que la sola entrada en vigor de dicho artículo impone una carga a las personas
físicas y morales que se dedican a la actividad pesquera, consistente en una limitación de la
captura incidental, sin definir ésta. Por tanto, afirma que no se requiere de un acto posterior de
aplicación para que se vulnere la esfera jurídica de las personas ubicadas en la hipótesis legal.
El juez de Distrito admite la demanda de garantías y, una vez sustanciado el juicio de amparo,
decreta el sobreseimiento con apoyo en el artículo 73, fracción VI, de la Ley de Amparo, pues
considera que la porción normativa reclamada es de naturaleza heteroaplicativa y no se
demostró algún acto concreto de aplicación. Ahora bien, diga si la causal de improcedencia
invocada por el juez federal se actualiza.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 167217
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIX, Mayo de 2009
Página: 242
Tesis: 2a./J. 64/2009
322
Materia Administrativa
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Contradicción de tesis 6/2009. Entre las sustentadas por el Tercer Tribunal Colegiado y el Segundo
Tribunal Colegiado, ambos del Décimo Segundo Circuito. 11 de marzo de 2009. Cinco votos. Ponente:
Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretaria: Georgina Laso de la Vega Romero.
Tesis de jurisprudencia 64/2009. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del trece de mayo de dos mil nueve
323
Materia Administrativa
291. El artículo 5o. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en una de sus
porciones normativas, dice:
“La ley determinará en cada Estado, cuáles son las profesiones que necesitan título para su ejercicio,
las condiciones que deban llenarse para obtenerlo y las autoridades que han de expedirlo.”
Por su parte, los artículos 81 y 271 de la Ley General de Salud, respectivamente, disponen en lo
conducente:
“Las autoridades educativas registrarán los certificados de especialización en materia de salud que
expidan las instituciones de enseñanza superior o las instituciones de salud reconocidas oficialmente.-
-- Para el registro de certificados de especialización expedidos por academias, colegios, consejos o
asociaciones de profesionales de las disciplinas para la salud, las autoridades educativas
competentes solicitaran la opinión de la Secretaría de Salud. Si se tratare del registro de certificados
de especialidades médicas o del registro de la recertificación de éstas, las autoridades ya señaladas
también deberán solicitar la opinión del Comité Normativo Nacional de Consejos de Especialidades
Médicas.”
“…Cualquier cirugía estética y cosmética relacionada con cambiar o corregir el contorno o forma de
diferentes zonas o regiones de la cara y del cuerpo, deberán efectuarse en establecimientos o
unidades médicas con licencia sanitaria vigente, atendidos por profesionales de la salud de
conformidad con lo que establece el artículo 81 y se encuentren autorizados por la Secretaría de
Salud conforme al reglamento correspondiente.”
Ahora bien, en un juicio de amparo indirecto, el quejoso reclama el artículo 271 de la Ley
General de Salud y aduce que vulnera la asignación competencial que establece el artículo 5o.
constitucional, según la cual, corresponde a los Congresos de los Estados y no a la Federación
regular “cuáles son las profesiones que necesitan título para su ejercicio, las condiciones que
deban llenarse para obtenerlo y las autoridades que han de expedirlo”. Lo anterior, pues señala
que las normas que obligan a los profesionales de la salud a obtener una autorización para
realizar determinadas cirugías estéticas y cosméticas, así como la autoridad que otorga dicha
autorización, son federales, con lo que se invade, en consecuencia, un ámbito competencial de
las Legislaturas de los Estados. El juez de Distrito que conoce de la demanda de amparo
desestima el referido motivo de queja. Diga si tal determinación es jurídicamente correcta.
RESPUESTA: Es jurídicamente correcta, puesto que, al establecer los requisitos que deben cumplir
los profesionales en esta materia para realizar cirugías estéticas y cosméticas, no invade el ámbito
competencial de titularidad estatal contenido en el artículo 5o. de la Constitución Federal, pues no
regula alguna condición de acceso a la profesión médica, sino que, por un lado, se refiere en forma
324
Materia Administrativa
abstracta a los "profesionales de la salud", categoría que se determina e individualiza según la
legislación de cada estado y, por el otro, constituye un instrumento para asegurar y proteger a quienes
reciben servicios de salud en materia de cirugías estéticas y cosméticas.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 167367
Localización:
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIX, Abril de 2009
Página: 514
Tesis: 1a./J. 44/2009
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Tesis de jurisprudencia 44/2009. Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión de
primero de abril de dos mil nueve
325
Materia Administrativa
292. El artículo 5o. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en una de sus
porciones normativas, dice:
“A ninguna persona podrá impedirse que se dedique a la profesión, industria, comercio o trabajo que
le acomode, siendo lícitos. El ejercicio de esta libertad sólo podrá vedarse por determinación judicial,
cuando se ataquen los derechos de tercero, o por resolución gubernativa, dictada en los términos que
marque la ley, cuando se ofendan los derechos de la sociedad. Nadie puede ser privado del producto
de su trabajo, sino por resolución judicial.”
Por su parte, los artículos 81 y 271 de la Ley General de Salud, respectivamente, disponen en lo
conducente:
“Las autoridades educativas registrarán los certificados de especialización en materia de salud que
expidan las instituciones de enseñanza superior o las instituciones de salud reconocidas oficialmente.”
“…Cualquier cirugía estética y cosmética relacionada con cambiar o corregir el contorno o forma de
diferentes zonas o regiones de la cara y del cuerpo, deberán efectuarse en establecimientos o
unidades médicas con licencia sanitaria vigente, atendidos por profesionales de la salud de
conformidad con lo que establece el artículo 81 y se encuentren autorizados por la Secretaría de
Salud conforme al reglamento correspondiente.”
Ahora bien, en un juicio de amparo indirecto, el quejoso reclama el artículo 271 de la Ley
General de Salud y aduce que vulnera el artículo 5o. constitucional. Lo anterior, pues afirma
que dicho precepto legal impide, de manera injustificada, a los profesionales de la salud que no
obtengan la autorización de la Secretaría de Salud, y que no tengan un certificado de
especialidad médica, realizar las cirugías estéticas o cosméticas relacionadas con el cambio o
corrección de las zonas o regiones de la cara y del cuerpo. El juez de Distrito que conoce de la
demanda de amparo desestima el referido motivo de queja. Diga si tal determinación es
jurídicamente correcta.
326
Materia Administrativa
RESPUESTA: Es jurídicamente correcta, porque la libertad de trabajo no es absoluta y, como otros
derechos fundamentales, admite restricciones, y en el caso, la práctica de la medicina no puede
permanecer ajena a una regulación o control por parte del Estado, ya que el ejercicio de esta
profesión necesariamente implica la probabilidad de afectación de derechos de terceros, por tanto, el
segundo párrafo del artículo 271 de la Ley General de Salud, contiene restricciones de aquellas que
son admisibles en el artículo 5o. constitucional.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 167377
Localización:
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIX, Abril de 2009
Página: 507
Tesis: 1a./J. 51/2009
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, laboral.
327
Materia Administrativa
la salud. Finalmente, la medida prevista en el artículo 271, segundo párrafo, de la Ley General de
Salud, satisface el tercer requisito de análisis para las restricciones a los derechos fundamentales, ya
que es proporcional porque el grado de restricción sobradamente es compensada por los efectos
benéficos que tiene desde una perspectiva preocupada por garantizar la práctica de las cirugías
estéticas y cosméticas bajo los parámetros de profesionalización y calidad que garantizan la
protección de la salud de los pacientes.
293. Lea los artículos 1° B, párrafo primero, y 18 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
vigentes en dos mil cuatro. Enseguida conteste el planteamiento que se formula.
“Artículo 1° B. Para los efectos de esta ley se consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas
correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se
les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de
extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.”
“Artículo 18. Para calcular el impuesto tratándose de servicios se considerará como valor el total de
la contraprestación pactada, así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien reciba
el servicio por otros impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos, intereses
formales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.”
RESPUESTA: Es jurídicamente correcta, toda vez que el hecho de que haga referencia a "cualquier
otro concepto" no viola la citada garantía constitucional, toda vez que define en forma razonable y
suficiente el alcance de la base gravable, de manera que cualquier persona de entendimiento
ordinario puede saber a qué atenerse respecto de sus obligaciones fiscales.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 166767
Localización:
Novena Época
Instancia: Primera Sala
328
Materia Administrativa
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXX, Julio de 2009
Página: 367
Tesis: 1a./J. 59/2009
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Tesis de jurisprudencia 59/2009. Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión de tres
de junio de dos mil nueve.
Nota: La tesis P. XI/96 citada, aparece publicada con el rubro: "LEGALIDAD TRIBUTARIA. DICHA
GARANTÍA NO EXIGE QUE EL LEGISLADOR ESTÉ OBLIGADO A DEFINIR TODOS LOS
TÉRMINOS Y PALABRAS USADAS EN LA LEY.
329
Materia Administrativa
294. El artículo 319-A del Código Financiero de una entidad federativa, dice:
“Las personas físicas y morales que construyan nuevos desarrollos urbanos, nuevas edificaciones,
que requieran nuevas conexiones de agua y drenaje o ampliaciones, deberán cubrir el pago por
concepto de aprovechamientos a razón de $119.00 por cada metro cuadrado de construcción nueva,
a efecto de que el sistema de aguas correspondiente realice las obras necesarias para estar en
posibilidad de prestar los servicios relacionados con la infraestructura hidráulica.
Para el cálculo a que se refiere este artículo, no se considerarán los metros cuadrados destinados a
estacionamiento.
La autoridad competente dará el visto bueno respecto a que el particular cumplió con las medidas de
mitigación, previo a la ocupación de la obra.”
RESPUESTA: Es jurídicamente incorrecta, porque pues el costo de las obras necesarias para
prestar los servicios relacionados con la infraestructura hidráulica depende de las características
específicas de cada proyecto de construcción, de la infraestructura con que cuenta el Estado para la
prestación de los servicios hidráulicos, del costo de los materiales y de la mano de obra requerida
para realizar las obras necesarias que permitan prestar dichos servicios; además, obedece a un fin
extrafiscal consistente en desalentar en el Distrito Federal la construcción desmedida de desarrollos
urbanos y edificaciones que requieran nuevas conexiones de agua y drenaje o ampliaciones de las ya
existentes.
330
Materia Administrativa
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 166733
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXX, Agosto de 2009
Página: 148
Tesis: 2a./J. 98/2009
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Contradicción de tesis 51/2009. Entre las sustentadas por el Primer y el Décimo Quinto Tribunales
Colegiados, ambos en Materia Administrativa del Primer Circuito. 24 de junio de 2009. Mayoría de tres
votos. Disidentes: Margarita Beatriz Luna Ramos y José Fernando Franco González Salas. Ponente:
Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretaria: Ma. de la Luz Pineda Pineda.
331
Materia Administrativa
Tesis de jurisprudencia 98/2009. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del primero de julio de dos mil nueve.
295. ¿Cuál es la vía idónea para impugnar en amparo la resolución del Tribunal Superior
Agrario que niega una solicitud de ampliación, dotación o creación de un nuevo centro de
población ejidal?
RESPUESTA: Son actos ejecutados fuera de juicio y, consecuentemente, son impugnables a través
del juicio de amparo indirecto ante el Juez de Distrito, en términos de la fracción III del artículo 114 de
la Ley de Amparo, toda vez que esos procedimientos obedecen a las facultades de los tribunales
agrarios ejercidas fundamentalmente en sustitución del Presidente de la República en los que aplican
las normas de la Ley Federal de Reforma Agraria y en donde no existe controversia entre las partes.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 167722
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIX, Marzo de 2009
Página: 448
Tesis: 2a./J. 21/2009
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa.
332
Materia Administrativa
aplican las normas de la Ley Federal de Reforma Agraria y en donde no existe controversia entre las
partes, se concluye que las resoluciones del Tribunal Superior Agrario en que culminan los
procedimientos de dotación o ampliación de tierras, bosques y aguas, así como para la creación de
nuevos centros de población, son actos ejecutados fuera de juicio y, consecuentemente, son
impugnables a través del juicio de amparo indirecto ante el Juez de Distrito, en términos de la fracción
III del artículo 114 de la Ley de Amparo.
Contradicción de tesis 4/2009. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Séptimo, Décimo
Quinto, Primero, Segundo, Tercero y Décimo Segundo, todos en Materia Administrativa del Primer
Circuito. 18 de febrero de 2009. Mayoría de cuatro votos. Disidente y Ponente: Margarita Beatriz Luna
Ramos. Secretaria: María Antonieta del Carmen Torpey Cervantes.
Tesis de jurisprudencia 21/2009. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del veinticinco de febrero de dos mil nueve.
296. Los artículos 166 y 167 de la Ley Agraria, dicen: “Artículo 166.- Los tribunales agrarios
proveerán las diligencias precautorias necesarias para proteger a los interesados. Asimismo, podrán
acordar la suspensión del acto de autoridad en materia agraria que pudiere afectarlos, en tanto se
resuelve en definitiva. La suspensión se regulará aplicando en lo conducente lo dispuesto por el libro
primero, título segundo, capítulo III, de la Ley de Amparo.
En la aplicación de las disposiciones de ese ordenamiento para efectos de la suspensión del acto de
autoridad en materia agraria, los tribunales agrarios considerarán las condiciones socioeconómicas de
los interesados para el establecimiento de la garantía inherente a la reparación del daño e
indemnización que pudiera causarse con la suspensión, si la sentencia no fuere favorable para el
quejoso."
Ahora bien, en un juicio agrario donde la controversia surge entre particulares, ¿cuál es el
ordenamiento supletorio para determinar la procedencia y términos de una medida cautelar?
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 167688
333
Materia Administrativa
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIX, Marzo de 2009
Página: 449
Tesis: 2a./J. 27/2009
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa.
Tesis de jurisprudencia 27/2009. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del once de marzo de dos mil nueve.
Nota: La tesis 2a./J. 74/2005 citada, aparece publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta, Novena Época, Tomo XXII, julio de 2005, página 450.
297. En un juicio de amparo contra leyes, el quejoso reclama una norma fiscal que otorga un
beneficio a determinada clase de contribuyentes, excluyendo a otros que jurídicamente son
334
Materia Administrativa
iguales. Ahora bien, considerando que es fundado el concepto de violación relativo a la
inequidad tributaria, diga cuál debe ser el efecto de la sentencia de amparo.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 183828
Localización:
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVIII, Julio de 2003
Página: 17
Tesis: P./J. 18/2003
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa.
El Tribunal Pleno, en su sesión privada celebrada hoy veintitrés de junio en curso, aprobó, con el
número 18/2003, la tesis jurisprudencial que antecede. México, Distrito Federal, a veintitrés de junio
de dos mil tres
335
Materia Administrativa
298. En un juicio de amparo indirecto, el quejoso reclama como heteroaplicativa una ley de
ingresos municipales que establece, como ingresos de la hacienda pública, el pago de
derechos por el servicio de alumbrado público. Al respecto, señala como autoridades
responsables ejecutoras a los tesoreros de varios municipios y aduce que pagó tales derechos
vía transferencia electrónica, derivada del sistema de cobro centralizado de la Comisión
Federal de Electricidad. Ahora bien, diga ¿cuál es el juez de distrito competente para conocer
de dicha demanda?
RESPUESTA: La competencia para conocer del asunto se surte a favor del Juez de Distrito en cuya
jurisdicción se preste ese servicio público municipal.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 166220
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXX, Octubre de 2009
Página: 66
Tesis: 2a./J. 164/2009
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
336
Materia Administrativa
con los organismos descentralizados de energía eléctrica y se señalan como autoridades
responsables a los tesoreros municipales de varios Ayuntamientos de distintas entidades federativas,
la competencia para conocer del asunto se surte a favor del Juez de Distrito en cuya jurisdicción se
preste ese servicio público municipal, pues conforme a los artículos 115, fracción IV, inciso c), y 121,
fracción I, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y a la normativa en materia
municipal de las entidades federativas, el ámbito espacial de validez de tales derechos tiene eficacia
sólo en el territorio que ocupa el Municipio respectivo, lugar en el que se causan y coincide con el
domicilio fiscal municipal de los sujetos obligados, por lo que en dicha demarcación es donde se
realizarán las tareas de comprobación y fiscalización y tuvo que hacerse originariamente el pago ante
la Tesorería Municipal, lo que evidencia que en ese lugar tendrán ejecución material los actos
reclamados, sin que sea útil para discernir la competencia el sitio en el que se recaudó el derecho
municipal o el domicilio social de la quejosa o de los organismos públicos recaudadores.
Contradicción de tesis 307/2009. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Cuarto y
Séptimo, ambos en Materia Administrativa del Primer Circuito. 23 de septiembre de 2009. Cinco votos.
Ponente: José Fernando Franco González Salas. Secretario: Israel Flores Rodríguez.
Tesis de jurisprudencia 164/2009. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del siete de octubre de dos mil nueve
RELACIONADA:
337
Materia Administrativa
proporcionan ese servicio público en que los consumos generados se concentren en una oficina
central en la que se realizará un pago único y, por esta mecánica de operación, los derechos por el
servicio de alumbrado público se incluyen en el mismo monto, el cual refleja la causación de este
tributo originada en diferentes Municipios de una entidad federativa o de varias. En ese tenor, cuando
se reclama en la demanda relativa la recaudación y el cobro de los derechos de alumbrado público,
pagados por transferencia electrónica derivada de ese cobro centralizado y se señalan como
autoridades responsables a los tesoreros municipales de varios Ayuntamientos de diferentes
entidades federativas, la competencia recae en el Juez de Distrito que haya prevenido en su
conocimiento, en tanto que el primero que haya conocido de la demanda y tenga jurisdicción sobre
alguno de los lugares en donde se preste el servicio municipal de alumbrado público, puede estudiar
dicha recaudación múltiple que contiene el pago simultáneo del tributo de distintas demarcaciones del
país, acorde con el principio de concentración en el juicio de amparo, pues de lo contrario se obligaría
al particular a controvertirlo ante cada Juez de Distrito en donde se preste el servicio público
municipal, con los inconvenientes jurídicos que ello pudiera producir.
Contradicción de tesis 307/2009. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Cuarto y
Séptimo, ambos en Materia Administrativa del Primer Circuito. 23 de septiembre de 2009. Cinco votos.
Ponente: José Fernando Franco González Salas. Secretario: Israel Flores Rodríguez.
Tesis de jurisprudencia 165/2009. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del siete de octubre de dos mil nueve
299. El artículo 14 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en una de sus
porciones normativas, dice:
“Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante
juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades
esenciales del procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al hecho.”
Por su parte, los artículos 81 y 271, párrafo segundo, de la Ley General de Salud,
respectivamente, disponen en lo conducente:
“Las autoridades educativas registrarán los certificados de especialización en materia de salud que
expidan las instituciones de enseñanza superior o las instituciones de salud reconocidas oficialmente.
338
Materia Administrativa
también deberán solicitar la opinión del Comité Normativo Nacional de Consejos de Especialidades
Médicas.”
“…Cualquier cirugía estética y cosmética relacionada con cambiar o corregir el contorno o forma de
diferentes zonas o regiones de la cara y del cuerpo, deberán efectuarse en establecimientos o
unidades médicas con licencia sanitaria vigente, atendidos por profesionales de la salud de
conformidad con lo que establece el artículo 81 y se encuentren autorizados por la Secretaría de
Salud conforme al reglamento correspondiente.”
Ahora bien, en un juicio de amparo indirecto, el quejoso reclama el artículo 271, párrafo
segundo, de la Ley General de Salud y aduce que vulnera el artículo 14 constitucional. Ello,
porque autoriza a la autoridad administrativa a privarlo de su derecho de ejercer libremente su
profesión, sin mediar un juicio previo ante los tribunales competentes en el que se cumplan las
formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad
al hecho. El juez de Distrito que conoce de la demanda de amparo desestima el referido motivo
de queja. Diga si tal determinación es jurídicamente correcta.
JUSTIFICACIÓN:
Registro No. 167371
Localización:
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIX, Abril de 2009
Página: 510
Tesis: 1a./J. 49/2009
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
339
Materia Administrativa
realizar cirugías estéticas y cosméticas. La autorización que contempla el mencionado artículo abre
una vía legal para que las personas obtengan la titularidad de una potestad para poder llevar a cabo
determinados procedimientos médicos considerados peligrosos, cuya realización, como lo ha
determinado esta Primera Sala, no debe considerarse un derecho adquirido dentro de la esfera
jurídica de los profesionales de la salud, sino una mera expectativa de derecho. Lo anterior demuestra
que el citado artículo, lejos de establecer un procedimiento privativo de derechos, regula una vía legal
por la cual se puede adquirir una prerrogativa profesional que no estaba incorporada en la esfera de
derechos de los profesionales de la salud. Por tanto, al consagrar un procedimiento para la
adquisición de una habilitación jurídica y no un procedimiento para que la autoridad prive de un
derecho, es evidente que no viola la garantía de audiencia.
Tesis de jurisprudencia 49/2009. Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión de
primero de abril de dos mil nueve.
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