DEPRECIACION – SEGÚN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Articulo 38º TUO de la Ley del Impuesto a la Renta:

El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes
utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades productoras de rentas
gravadas de tercera categoría, se compensara mediante la deducción por las
depreciaciones admitidas en esta ley.
Las depreciaciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicaran a los fines de la
determinación del impuesto y para los demás efectos previstos en normas tributarias,
debiendo computarse anualmente, y sin que en ningún caso puedan hacerse incidir en un
ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores.
Cuando los bienes del activo fijo solo se afecten parcialmente a la producción de rentas,
las depreciaciones se efectuaran en la proporción correspondiente.

PORCENTAJES ANUAL DE DEPRECIACION

Articulo 22º Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta:
Conforme al artículo 39º de la Ley, los edificios y construcciones solo serán depreciados
mediante el método de línea recta, a razón de 5% anual.
Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera categoría,
se depreciaran aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:

DEPRECIACION
BIENES % ANUAL
Ganado de trabajo y reproducción redes de pesca, 25%
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles),
hornos en general 20%
Maquinarias y equipos utilizados por las construcción, excepto
muebles, enseres y equipos de oficina 20%
Equipos de procesamiento de datos 25%
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91 10%
Otros bienes del activo fijo 10%

Las depreciaciones se computaran a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la
generación de renta gravadas.

PEQUEÑA EMPRESA – DEPRECIACION

Articulo 63º D.S. Nº 008-2008-TR, Reglamento del TUO de la Ley de MYPE:

Para efectos del impuesto a la Renta, las pequeñas empresas tendrán derecho a
depreciar aceleradamente en forma lineal los bienes muebles, maquinarias y equipos
nuevos en un plazo de tres (3) años, contados a partir del mes en que su uso se inicie en
cualquiera de los ejercicios gravables 2009, 2010 ó 2011.
El beneficio de depreciación acelerada se perderá a partir del mes siguiente a aquel en el
que la pequeña empresa pierde tal condición.

DEPRECIACION DE UN BIEN ADQUIRIDO MEDIANTE LEASING

Articulo 6º Ley Nº 27394:

Para el cálculo de la depreciación puede realizarse optando por cualquiera de las dos
alternativas:

1.- La depreciación se efectuara conforme a la Ley del impuesto a la Renta, esto es según
los porcentajes máximos establecidos por su Reglamento en su ART. 22º inciso b).
2.- Excepcionalmente se permitirá efectuar la depreciación a lo largo de los años que dure
el contrato de arrendamiento, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos :
(Ley Nº 27394 - Ley que modifica la ley del impuesto a la renta y el decreto legislativo Nº
299 - 30 Diciembre del 2000).
a) Su objetivo exclusivo debe consistir en la cesión en uso de bienes muebles o
inmuebles, que cumplan con el requisito de ser considerados costo o gasto para efectos
de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) El arrendamiento debe utilizar los bienes arrendados exclusivamente en el desarrollo
de su actividad empresarial.
c) Su duración mínima ha de ser de dos (2) o de cinco (5) años, según tengan por objeto
bienes muebles o inmuebles, respectivamente. (Puede ser variado por Decreto Supremo).
d) La opción de compra solo podrá ser ejercitada al término del contrato.

REGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACION DE EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES

Articulo 2º Ley Nº 29342:

A partir del ejercicio gravable 2010, los edificios y las construcciones se podrán depreciar,
para efecto del Impuesto a la Renta, aplicando un porcentaje anual de depreciaci6n del
veinte por ciento (20%) hasta su total depreciación, siempre que cumplan las siguientes
condiciones:

a) La construcción se hubiera iniciado a partir del 1 de enero de 2009. Se entiende como

inicio de la construcción el momento en que se obtenga la licencia de edificaci6n u otro
documento que establezca el Reglamento. Para determinar el inicio de la construcción, no
se considera la licencia de edificación ni cualquier otro documento que sea emitido como
consecuencia de un procedimiento de regularizaci6n de edificaciones.

b) Si hasta el 31 de diciembre de 2010 la construcción tuviera como mínimo un avance de

obra del ochenta por ciento (80%).Tratándose de construcciones que no hayan sido
concluidas hasta el 31 de diciembre de 2010, se presume que el avance de obra a dicha
fecha es menor al ochenta por ciento (80%), salvo que el contribuyente pruebe lo
contrario. Se entiende que la construcci6n ha concluido cuando se haya obtenido de la
dependencia municipal correspondiente la conformidad de obra u otro documento que
establezca el Reglamento.

Lo dispuesto en el párrafo anterior también puede ser aplicado por los contribuyentes que
durante los años 2009 y 2010 adquieran en propiedad los bienes que cumplan las
condiciones previstas en los literales a) y b). No se aplica lo previsto en el presente
párrafo cuando dichos bienes hayan sido construidos total o parcialmente antes del 1 de
enero de 2009.