CONTABILIDAD INTERMEDIA 1

Realizado
por:
INVERSIONES PERMANENTES

AVERANGA MAMANI ELODIE RITA

SARAH CHOQUE TAPIA
DAYANA CHIPANA ESQUIVEL
ESCARLET AGUIRE

2019
1 INDICE

1.1.1 Introducción
1.1.2 Objetivo

2 MARCO TEÓRICO

2.1 ¿Que son las inversiones?

2.2 ¿Qué son las inversiones permanentes?

2.3 Características de una inversión permanente

2.4 Acciones

2.4.1 Empresa emisora

2.4.2 Empresa tenedora
2.4.3 Empresa controladora
2.4.4 Empresa Subsidiaria

2.5 Bonos

2.6 Letras de tesoro General de la Nación

3 ACTUALIZACIONES

3.1 Inversiones en acciones ejemplos

3.2 Cuando no coinciden las fechas de cierre

4 INVERSIONES EN BONOS

4.1 Ejemplos

5 LETRAS DEL TESORO GENERAL DE LA NACIÓN

5.1 Ejemplos

6 CONCLUCION
1 INTRODUCCION
1.1 INTRODUCCION

La presente investigación nos permite conocer las inversiones permanentes y

como es que estas se desarrollan en el ámbito de la contabilidad, además de
saber como es que se aplican según normas y ejercicios.
1.1.1 Objetivo

Al finalizar la investigación se podremos caracterizar a las cuentas que

corresponden al grupo de las inversiones permanentes, Desarrollar
transacciones de compra y venta de acciones y bonos, Efectuar transacciones
con letras de te del tesoro general

2 MARCO TEÓRICO
2.1 ¿Que son las inversiones?

RT 9. FACPCE CAP. III A.2

´´Colocaciones realizadas con el ánimo de obtener una renta u otro beneficio
explícito o implícito y que no forma parte de los activos dedicados a la actividad
principal del ente, y las colocaciones efectuadas en otros entes. ´´

RT 9. FACPCE CAP. III A.2

´´Colocaciones realizadas con el ánimo de obtener una renta u otro beneficio
explícito o implícito y que no forma parte de los activos dedicados a la actividad
principal del ente, y las colocaciones efectuadas en otros entes´´.

2.2 ¿Qué son las inversiones permanentes?

Las inversiones permanentes están representadas por valores negociables o

cualquier otro instrumento de inversión, convertibles en efectivo en el largo plazo;
normalmente su finalidad es obtener un rendimiento hasta el momento en que
estos recursos sean utilizados por la entidad.
Las inversiones permanentes se pueden clasificar:
 Acciones
 Bonos
 Letras del TNG (Tesoro General de la Nación)
Las inversiones permanentes agrupan aquellos activos de un ente que no
fueron adquiridos para ser afectado a su negocio principal.
2.3 Características de una inversión permanente

Característica principal: Bienes que se espera realizar en un plazo

superior a un año.
 Inversiones permanentes en acciones.
 Inmuebles (urbanos y rurales) para mantener una renta.
 Obras en ejecución.
 Participaciones en otras empresas.
 Valor de rescate de ciertos seguros de vida.
 Instrumentos derivados.
 Depósitos a plazo fijo superiores a 1 año.
 Títulos públicos que se van a mantener hasta su vencimiento.
La NIC 5 denomina al rubro “Inversiones a largo plazo”

2.4 Acciones

La acción es un título que sirve para acreditar y transmitir la calidad y los

derechos de socio en las Sociedades Anónimas SA y las Sociedades
Comanditarias por Acciones SCA. Su adquisición puede ser en forma directa de
la empresa emisora o mediante los corredores de bolsa en el caso de nuestro
país en la Bolsa de Valores.
Su costo está representado por el valor de la inversión más los gastos.
De acuerdo a la ley 843
Art.2- b
No esta grabado por el impuesto al valor agregado IVA asimismo esta fuera de
del gravamen de operación de compra – venta de acciones
Son las inversiones que se efectúan en títulos representativos del capital social,
ya sea en acciones o en partes sociales de otra u otras empresas, con el fin de
tenerlas por un tiempo indeterminado; en otros casos resulta que se da por
tiempo determinado. Este tipo de inversiones se efectúan para poder tener el
control de mercado, a través de la compra de acciones ya sea en forma directa
o indirecta.
2.4.1 Empresa emisora

Es la que emite acciones, con el objetivo de captar nuevos socios o en su caso

obtener financiamiento alternativo del sistema bancario.
2.4.2 Empresa tenedora

La empresa tenedora es aquella empresa que posee acciones o partes sociales

en otra u otras empresas ya sea en forma directa o indirecta. con el finde tener
relación con la empresa emisora, influir en la adopción de políticas e incluso
participar en el manejo administrativo y financiero.
2.4.3 Empresa controladora

Es aquella empresa que posee más del cincuenta por ciento de las acciones o
partes sociales de otro u otras empresas ya sea en forma directa o indirecta.
2.4.4 Empresa Subsidiaria

Es aquella empresa que es poseída en más del cincuenta por ciento del total de
acciones o partes sociales, por parte de otra empresa denominada controlada.

2.5 Bonos

Los bonos son instrumentos financieros emitidos por las entidades del gobierno,
empresas privadas o instituciones financieras. Una inversión en bonos consiste
en la adquisición de títulos valores de otras empresas que desean financiar sus
operaciones a través de medios alternativos al sistema bancario.

2.6 Letras de tesoro General de la Nación

Son títulos valores emitidos por el Estado Boliviano por intermedio del Tesoro
General de la nación TGN, los mismos que generan un interés anual y sirven
para financiar al Estado Boliviano, para efectuar gastos de financiamiento o de
inversión.

3 ACTUALIZACIONES
La Norma de Contabilidad N°7 relacionada con la valuación de inversiones
permanentes, manifiesta que, para efectuar la valuación por parte de las
empresas tenedoras de las inversiones permanentes en sociedades sobre las
que ejerce control total o influencia significativa en la toma de decisiones, así
como el reconocimiento de resultados producidos por las citadas inversiones,
debe aplicarse el método de Valor Patrimonial Proporcional.

Las asociaciones por acciones y de comandita por acciones y la participación de

cualquier tipo de sociedades comerciales, se computarán a la fecha de cierre de
la gestión fiscal, si no existe cotización en la Bolsa de Valores.

3.1 Inversiones en acciones ejemplos

LLLLLLLLLLLLL
3.2 Cuando no coinciden las fechas de cierre

Generalmente se puede dar en estos casos:

LA EMPRESA MUNDIAL SRL en la fecha 3 de octubre de 2017 adquirió 200
acciones de SOBOCE SA c-u con un valor nominal de Bs 1.250.000 c-u con
Cheque del Banco Bisa.
Cierre de gestión:
 MUNDIAL SRL: 31-12-2017 T.C. 6,98
 SOBOCE SA: 31-03-2018 T.C.6,96

SOBOCE SA TIENE LA SIGUENTE ESTRUCTURA DE PATRIMONIO

Capital Social Bs. 4.000.000.00
Reserva legal Bs. 340.000.00
Ajuste global del patrimonio Bs. 160.000.00
Reservas para revaluó técnicos Bs. 150.000.00
Utilidades no distribuidas Bs. 200.000.00
Utilidad de la gestión Bs. 250.000.00
5.100.000.00

El numero de acciones en circulación SOBOCE SA es de 4.000

1° se denomina el valor patrimonial proporcional:

TOTAL, DEL PATRIMONIO

VPP=
N° DE ACCIONES EN CIRCULACION

LLLLLLLLLLLLLLLLLL
4 INVERSIONES EN BONOS

FECHA DETALLE DEBE HABER

---------------------x-----------------------
Inversiones en acciones 5.000,00
Acciones SOBOCE S.A.
Ganancia en ajustes de inversiones 5.000,00
Por la actualización de las inversiones
de las acciones adquirida de SOBOCE
S.A
Compra de bonos a las fechas de emisión y su valor nominal.

4.1 Ejemplos

LA EMPRESA 5 ESTRELLASA adquiere bonos de la empresa

INTERNACIONAL S.A. de acuerdo a la siguiente información:

Emisión: 1° de enero de2016

Vencimiento: 24 meses
Valor nominal: Bs. 2.000 c-u
Numero de bonos adquiridos: 120 unidades
Precio de adquisición: Bs. 2.000
Interés 12% anual pagados al final del semestre
1° contabilizamos la compra:
4° asiento de ajuste

EJEMPLO
1° Contabilizamos la compra
FECHA DETALLE DEBE HABER
1°/01/16 ---------------------1-----------------------
Inversiones en bonos 240.000,00
Bancos moneda nacional 240.000,00
Por la compra de bonos de
internacional mediante cheque N°
04998

Asiento por el 1° semestre

Calculo de intereses:
12% sobre 240.000=BS 28.800 anual /2=BS 14.400 semestral
 FECHA DETALLE DEBE HABER
30/06/16 ---------------------2-----------------------
Caja moneda nacional 14.400,00
Intereses ganados 14.400,00
Nuestro registro Por intereses
ganados en el 1°semestre

Asiento por el segundo semestre

FECHA DETALLE DEBE HABER
31/012/16 ---------------------3----------------------
Caja moneda nacional 14.400,00
Intereses ganados 14.400,00
Nuestro registro Por intereses
ganados el segundo semestre

Asiento por el tercer semestre

FECHA DETALLE DEBE HABER
30/06/17 ---------------------4-----------------------
Caja moneda nacional 14.000,00
Intereses ganados 14.000,00
Nuestro registro Por intereses
ganados el tercer semestre

Asiento por intereses ganados y recuperación de la inversión

FECHA DETALLE DEBE HABER
1°/06/17 ---------------------2-----------------------
Caja moneda nacional 254.400,00
Inversión en abonos 240.000,00
Intereses ganados 14.400,00
Por la recuperación de la inversión en
bonos y los intereses por el último
semestre
Asiento por el 1° semestre
Calculo de interés: I= 300.000X 3/12X O,12 =Bs. 9.000,00
Amortización de la ganancia 1.428,57 X 3 meses= Bs 4.285,71
Fecha detalle debe haber
30/06/16 ------------2------------
Caja moneda nacional 18.000,00
Inversión en bonos 4.285,71
Intereses por cobrar 9.000,00
Intereses ganados 9.000,00
Ganancias en compra de bonos 4.385,71

Nuestro registro por intereses ganados

por los tres primeros meses

Asiento por el segundo semestre

fecha Detalle Debe Haber
31/12/16 ------------3-----------------
Caja moneda nacional 18.000,00
Inversiones en bonos 8.571,42
Intereses ganados 18.000,00
Ganancia en compra de bonos 8.571,42

Nuestro registro por los intereses y

registro de ganancia

Asiento por el tercer semestre

Fecha Detalle Debe Haber
30/06/17 ---------------------4-------------------------
Caja moneda nacional 18.000,00
Inversiones en bonos 8.571.42
Intereses ganados 18.000,00
Ganancia en compra de bonos 8.571.42

Nuestro registro por intereses ganados

y registro de ganancias

Asiento por intereses ganados y recuperación de la inversión

Fecha Detalle Debe Haber
31/12/!7 ---------------------5----------------------
Caja moneda nacional 18.000,00
 Inversión en bonos 8.571.42
Intereses ganados 18.000,00
Ganancia en compra de bonos 8.571.42

Por ingreso de interés, inversión en

bonos y registro de ganancias en
compra

5 LETRAS DEL TESORO GENERAL DE LA NACIÓN

Son títulos valores emitidos por el Tesoro General de la Nación en
representación del país para financiar al estado boliviano proyectos de inversión
o gastos financieros. Las letras de TGN generan interés anual.

5.1 Ejemplos

EJEMPLO COMPRA DE ACCIONES

La empresa Alameda compra mediante cheque del Banco Mercantil 150
acciones de SOBOCE S.A. mediante el corredor de bolsa Álvaro Morales el
mismo que nos cobra una comisión del 2%. Cada acción tiene un valor nominal
de Bs 1.600. Vendemos las citas acciones:
a) A su valor nominal
b) Con descuento
c)Con prima
a) Compra a su valor nominal:
cálculos auxiliares:
150 acciones de SOBOCE c/u s Bs 1.600 total
Bs 240.000,00
MAS:
Comisión del corredor de bolsa
Bs 4.800,00
Total de la compra
Bs 244.800,00

Comisiones del corredor:

87% sobre 4.800 total Bs 4.176,00
13% sobre 4.800 total Bs 624,00
 CÓDIGO DETALLE DEBE HABER

CÓDIGO DETALLE DEBE HABER

Inversiones en acciones 244.176,00
150 acciones SOBOCE c/u
Inversiones en acciones 251.806,50
a Bs. 1.600
150 acciones SOBOCE c/u
Crédito Fiscal 624,00
a Bs. 1.600
Banco Mercantil 244.800,00
Crédito Fiscal 643.50
Banco
G/Por Mercantil
la compra de acciones de 244.800,00 252.450,00
244.800,00
G/Por la compra
SOBOCE de acciones
mediante cheque de
a su 252.450,00 252.450,00
SOBOCE mediante cheque con
Valor nominal.
prima de Bs 50 c/u.
b) Compra con descuento
150 acciones de SOBOCE c/u Bs 1500 Bs 225.000,00
MAS:
Comisiones del corredor de bolsa Bs 4.500,00
Total de la compra Bs 229.500,00

Comisiones del corredor:

87% sobre 4.500 total Bs 3.915,00
13% sobre 4.500 total Bs 585,00

CÓDIGO DETALLE DEBE HABER

Inversiones en acciones 228.915,00

150 acciones SOBOCE c/u
a Bs. 1.600
Crédito Fiscal 585,00
Banco Mercantil 229.500,00
G/Por la compra de acciones de 229.500,00 229.500,00
SOBOCE mediante cheque con
Descuento.
c)Compra con prima
150 acciones de SOBOCE c/u Bs 1650 Bs 247.500,00
MAS:
Comisiones del corredor de bolsa Bs 4.950,00
Total de la compra Bs 252.450,00
Comisiones del corredor:
87% sobre 4.950 total Bs 4.306,50
13% sobre 4.950 total Bs 643,50
LA EMPRESA “NUBE BLANCA” SRL en fecha 1° de enero de 2017 compra 500
letras de tesoro general de la nación con un valor nominal c/u a Bs. 1.200,00 y
la fecha de vencimiento es el 31/12/17 con un interés anual de 12% pagadero
semestralmente
Asiento por la inversión de letras del TGN:

FECHA DETALLE DEBE HABER

O2/01/17 ---------------------1-----------------------
Inversión en letras del TGN 600.000,00
Banco mercantil Santa Cruz 600.000,00

Por la inversión de letras del TGN

DATOS:
Co= Bs 12.000. X 500= 600.000,00
i = 12% anual= 6% semestral =0,06 tanto por uno
n= 180 días

I= Co X n X i
360

I= 600.000,00 X 180 X O, O6=18.000,00

360

Asientos contables por los intereses ganados

FECHA DETALLE DEBE HABER

1°/06/17 ---------------------2-----------------------
Caja moneda nacional 18.000,00
Intereses ganados 18.000,00
Por intereses ganados el 1°semestre
FECHA DETALLE DEBE HABER

31/12/17 ---------------------3-----------------------
Caja moneda nacional 18.000,00
Intereses ganados 18.000,00
Por intereses ganados el 2°semestre

FECHA DETALLE DEBE HABER

1°/06/18 ---------------------4-----------------------
Caja moneda nacional 18.000,00
Intereses ganados 18.000,00
Por intereses ganados el 3°semestre

FECHA DETALLE DEBE HABER

30/06/18 ---------------------5----------------------
Caja moneda nacional 18.000,00
Intereses ganados 18.000,00
Por intereses ganados el 4°semestre

FECHA DETALLE DEBE HABER

31/012/18 ---------------------6-----------------------
 FECHA DETALLE DEBE HABER
---------------------x-----------------------
Inversiones en acciones 5.000,00
Acciones SOBOCE S.A.
Ganancia en ajustes de inversiones 5.000,00
Por la actualización de las inversiones
de las acciones adquirida de SOBOCE
S.A
Caja moneda nacional 600.000,00
Inversión en letras del TGN 600.000,00
Por devolución de letras al TGN

4° asiento de ajuste

EJEMPLO
1° Contabilizamos la compra
FECHA DETALLE DEBE HABER
1°/01/16 ---------------------1-----------------------
Inversiones en bonos 240.000,00
Bancos moneda nacional 240.000,00
Por la compra de bonos de
internacional mediante cheque N°
04998

Asiento por el 1° semestre

Calculo de intereses:
12% sobre 240.000=BS 28.800 anual /2=BS 14.400 semestral
FECHA DETALLE DEBE HABER
30/06/16 ---------------------2-----------------------
Caja moneda nacional 14.400,00
Intereses ganados 14.400,00
Nuestro registro Por intereses
ganados en el 1°semestre
Asiento por el segundo semestre
FECHA DETALLE DEBE HABER
31/012/16 ---------------------3----------------------
Caja moneda nacional 14.400,00
Intereses ganados 14.400,00
Nuestro registro Por intereses
ganados el segundo semestre

Asiento por el tercer semestre

FECHA DETALLE DEBE HABER
30/06/17 ---------------------4-----------------------
Caja moneda nacional 14.000,00
Intereses ganados 14.000,00
Nuestro registro Por intereses
ganados el tercer semestre

Asiento por intereses ganados y recuperación de la inversión

FECHA DETALLE DEBE HABER
1°/06/17 ---------------------2-----------------------
Caja moneda nacional 254.400,00
Inversión en abonos 240.000,00
Intereses ganados 14.400,00
Por la recuperación de la inversión en
bonos y los intereses por el último
semestre
1 CONCLUCION

esta investigación nos permitió conocer bastante sobre los tipos de invención y
mas que todo sobre las inversiones permanentes y sus cararateristicas así
también conocer la manera de elaboración de los asientos
BIBLOGRAFIA
Web grafía

RT 9. FACPCE CAP. III A.2 http://www.cgcetucuman.org.ar/wp-

content/uploads/RT_9.pdf

RT 9. FACPCE CAP. III A.2

http://cpcesc.org.ar/archivos/secretaria/generales/arch_582339a6257c3.pdf

INVERSIONES PERMANENTES
http://www.eco.unlpam.edu.ar/objetos/materias/contador-publico/4-ano/control-
interno-y-auditoria/aportes-teoricos/Filminas%20-%20Inversiones%20.pdf

Niver Montes Camacho, CONTABILIDAD INTERMEDIA, 2° edición, Ampliada

Y reservada

1