RAZONES POR LAS CUALES LOS COMERCIANTES PROPIETARIOS DE MINI

MERCADOS EN LA CIUDAD DE NEIVA, NO SE ACOGEN AL IMPUESTO

UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN, EN PERSONAS
NATURALES.

ANDRÉS FELIPE PULIDO CARDOSO

NELSON JULIÁN MULCUE CALAMBAS
MAYO.

JAIME ENRIQUE VALBUENA

RAMIRO GAMBOA SÁNCHEZ
TUTORES

UNIVERSIDAD ANTONIO NARIÑO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA
SEDE ALTICO
NEIVA-2019
 Nota de aceptación
__________________________
__________________________
__________________________

Firma Del Presidente del Jurado

Firma del Jurado

Firma del Jurado

 DEDICATORIA

ANDRÉS FELIPE PULIDO CARDOSO

Culminando esta de formación profesional, dedico este trabajo de grado

primeramente a Dios por darme salud, vida y perseverancia durante todo el
proceso educativo en la universidad, a mis padres Robinson pulido y Claudia
milena, hermano Santiago pulido, y esposa e hijo Laura Ximena Motta y Martin
Pulido, por ser el motor de mi vida y gran apoyo incondicional en todos los
procesos que he llevado con éxito.

NELSON JULIÁN MULCUE CALMABAS

Dedico este trabajo de grado primeramente a Dios por darme salud, vida y
perseverancia durante todo el proceso educativo en la universidad, a mis padres
Nelson Jair Mulcué y Ceneyda Calambas, hermanos Andrés Camilo Mulcue y
Gissel Dayana Mulcue, a Danna Shirley Cuetetuco por apoyarme
incondicionalmente.
 AGRADECIMIENTOS

Agradecemos a nuestros familiares y amigos, por el apoyo incondicional en todos

los procesos que hemos llevado con éxito. A nuestros docentes, por sus
conocimientos y experiencias que nos brindaron en la universidad.
 RESUMEN

El impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación, es un modelo de

tributación opcional que derogó al monotributo, se instauro en la ley de
financiamiento 1943 de 2018, y comenzó a regir a partir del 1 de enero de 2019.
En el municipio de Neiva, según la DIAN a corte del 28 de marzo de 2019, solo se
encuentra inscrito un contribuyente en el impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación, esta falta de participación de los comerciantes propietarios
de mini mercados, es debido a los bajos niveles de conocimiento, falta de claridad
y demasiado requisito. Además, se encuentra que para ciertas personas naturales
comerciantes propietarios de mini mercados, no es conveniente adoptar el
régimen simple de tributación.

Palabras clave: Conocimiento, mini mercado, régimen simple de tributación,

régimen ordinario, falta de claridad, demasiado requisito.

5
TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN....................................................................................................... 10

1. EL PROBLEMA ................................................................................................. 11

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................... 11

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ........................................................... 15

2. OBJETIVOS ....................................................................................................... 16

2.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................ 16

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ....................................................................... 16

3. JUSTIFICACIÓN ............................................................................................... 17

4. MARCO DE REFERENCIA ............................................................................... 19

4.1. MARCO CONTEXTUAL ............................................................................. 19

4.2. MARCO TEÓRICO ...................................................................................... 21

4.2.1. Estado del arte. ................................................................................... 21

4.3. MARCO CONCEPTUAL ............................................................................. 23

4.4. MARCO LEGAL .......................................................................................... 24

5. MARCO METODOLÓGICO .............................................................................. 37

5.1. TIPO DE ESTUDIO ..................................................................................... 37

5.2. FUENTES DE INFORMACIÓN ................................................................... 37

5.2.1. Primaria. ............................................................................................... 37

5.2.2. Secundaria. .......................................................................................... 38

5.3. POBLACIÓN Y MUESTRA ......................................................................... 38

5.4. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN............................... 39

5.5. INSTRUMENTO PARA RECOGER LA INFORMACIÓN .......................... 40

5.6. PROCEDIMIENTO....................................................................................... 40
6
 5.7. DESCRIPCIÓN DE RESULTADOS ENCUESTA ...................................... 43

6. CONCLUSIONES .............................................................................................. 48

7. RECOMENDACIONES ..................................................................................... 49

8. ANEXOS ............................................................................................................ 50

Anexo 1. Anteproyecto .......................................................................................... 50

Anexo 2. Radicado DIAN ...................................................................................... 64

Anexo 3. Autorización base de datos Cámara de Comercio sobre, 65 mini

mercados de actividad: Comercio al por menor en establecimientos no
especializados con surtido compuesto principalmente por alimentos bebidas y
tabaco..................................................................................................................... 67

Anexo 4. Autorización base de datos Cámara de Comercio 1478 mini mercados

de la ciudad de Neiva ............................................................................................ 69

Anexo 7. Consentimiento Informes Financieros 2017, Nuestro Campo Fruver

Neiva Huila. ............................................................................................................ 71

Anexo 8. Cálculo manual impuesto de renta, Nuestro Campo Fruver. ............... 73

Anexo 9. Declaración de renta Nuestro Campo Fruver ....................................... 74

Anexo 10. Impuesto al consumo ........................................................................... 75

Anexo 11. Impuesto de Industria y Comercio (ICA) Neiva Huila ......................... 81

Anexo 12. Impuesto de Valor Agregado (IVA) Neiva Huila ................................. 83

Anexo 13. Declaración Manual Régimen Simple de Tributación......................... 86

Anexo 14. Declaración Simulador Régimen Simple de Tributación (DIAN) ........ 88

Anexo 15. Encuesta para Comerciantes de los Mini mercados, personas

naturales. ............................................................................................................... 91

BIBLIOGRAFÍA.......................................................................................................... 93

7
 LISTADO DE TABLAS.

Tabla 1Tabla 1. Tarifa Anual (RST) para tiendas, mini mercados, micro mercado
y peluquerías. ............................................................................................................ 31
Tabla 2Tarifa bimestral (RST) para tiendas, mini mercados, micro mercados y
peluquerías. ............................................................................................................... 32
Tabla 3. Nivel de conocimiento frente al régimen simple de tributación............. 43
Tabla 4. Motivos que no permiten acogerse al régimen simple de tributación. . 45
Tabla 5. Calculo impuesto por el impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación y régimen ordinario. ................................................................................ 46
Tabla 6. CÁLCULO ANUAL DEL IMPUESTO DE RENTA ................................. 73
Tabla 7. CÁLCULO IMPUESTO RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN.......... 86
 LISTADO DE GRÁFICAS.

Grafica 1. ¿Califique el nivel de conocimiento que tiene sobre el régimen simple

de tributación? ........................................................................................................... 43
Grafica 2. ¿Qué motivo le impide acogerse al régimen simple de tributación? . 45
 INTRODUCCIÓN

Según, radicado de la DIAN N°901153 del 1 de abril de 2019, a corte de 28 de

marzo de 2019, en Neiva, sólo se encuentra inscrito en el RUT un contribuyente al
régimen simple de tributación. El impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación, es un modelo de tributación opcional, en la que personas naturales –
que desarrollen empresa- y personas jurídicas residentes del país, que estén al
día con los impuestos nacionales, municipales y departamentales, sean
facturadores electrónicos, que no superen 80.0000 UVT, entre otros requisitos,
pueden acogerse.

Este régimen, integra los impuestos de Industria y Comercio y sus

complementarios, impuestos del valor agregado, impuesto de renta y el impuesto
nacional al consumo. Su declaración y pago será respectivamente, anual y
bimestral, teniendo en cuenta que existen dos descuentos, el primero por los
aportes a fondo de pensiones y el segundo por el 0,5% de los ingresos percibidos
por tarjetas débito y/o crédito.

En la investigación, acerca las razones por las cuales los comerciantes

propietarios de mini mercados no se acogen al régimen simple de tributación, junto
con un caso práctico, se demostró que, la carga impositiva para este caso de
estudio, no es conveniente.

La falta de conocimiento, la falta de claridad y demasiados requisitos fuero las

razones que no permiten a los comerciantes, poder optar por el régimen simple de
tributación, esto debido que su nivel de conocimiento frente al régimen es del 77%
que corresponde a ningún tipo de conocimiento, por ello no pueden tomar
decisiones antes de conocer a fondo de que se trata y si va a ser rentable para su
negocio.

10
 1. EL PROBLEMA

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En tan solo 8 años se han presentado 4 reformas tributarias, empezando desde el

Gobierno del expresidente Juan Manuel Santos (2011-2018), “con la ley 1430 de
2010 por medio de la cual se dictan normas tributarias de control y para la
competitividad. Se replanteó lo que su predecesor había propuesto, eliminó
progresivamente el GMF, 2x1000 en 2014, y el 1x1000 en 2016 y desapareció en
el 2018, así mismo, se dio la facultad a la DIAN de fiscalizamiento para el recaudo
del IVA, se creó retención para el pago de intereses de crédito externo,
igualmente, se eliminó la sobretasa del 20% al consumo de energía eléctrica del
sector industrial, se creó una reforma arancelaria, y se produjo un impacto del
1.0% del PIB” 1.

El Gobierno Nacional presentó a consideración del Congreso de la Republica un

proyecto de reforma tributaria que finalmente se aprobó y se conoce como, "la Ley
1607 de 2012, por medio de la cual se dictan normas en materia tributaria y se
dictan otras disposiciones. Sus principales objetivos: la generación de empleo y la
reducción de la desigualdad, mejorar la distribución de la carga tributaria,
favoreciendo a los colombianos de menores ingresos, y facilitando la inclusión de
la población más vulnerable a la economía formal. También mejorarían la
competitividad de las empresas, especialmente aquellas que utilizaban
intensivamente la mano de obra, para que continuaran creando empleo. “Es más,
en Colombia persistían altos niveles de desigualdad, informalidad y desempleo
que constituían importantes barreras al desarrollo, algunas de ellas causadas, por
lo menos parcialmente, por factores asociados al sistema tributario. Por ejemplo,

1
(República, 2010)
11
la estructura tributaria grava proporcionalmente más a asalariados de bajos en
ingresos en comparación con personas naturales de ingresos altos” 2.

La ley 1739 de 2014, por medio de la cual se modifica el estatuto tributario, la Ley
1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión, y se dictan otras
disposiciones. Mantuvo el Gravamen a los movimientos financieros (GMF) en una
tarifa de 4x1000 hasta 2018, para empezar su desmonte gradual a partir del 2019,
el objetivo principal de la reforma era recaudar $53 billones de pesos. Además,
creó el impuesto sobre la riqueza, que estaría a cargo de las personas jurídicas,
naturales y sociedades de hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios. También, creó la sobretasa CREE que tendría aplicación para el
periodo 2015-2018.

Ley 1819 de 2016, por medio de la cual se adopta una reforma tributaria
estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la
elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones. Introdujo un sistema de cédulas, que
permitían clasificar los ingresos, así: a) Rentas de trabajo b) Pensiones c) Rentas
de capital d) Rentas no laborales e) Dividendos y participaciones. Así mismo,
estableció el régimen del monotributo, para una parte de la población que era
representado por personas naturales, independientes o comerciantes, muchos de
estos se encuentran en la informalidad y otros cuantos realizan aportes en el
régimen del monotributo, pero al no tener un sistema tributario sencillo para el
contribuyente, tan solo se limitaban a lo necesario y lo que indicase la ley, por otro
lado, el Impuesto de valor agregado (IVA) pasó de 16% a 19%, además, se
eliminó la retención de IVA al régimen simplificado, y otras.

El actual gobierno de Iván Duque presentó a consideración del Congreso de la

República un proyecto de ley que se conoce como Ley de financiamiento, y
corresponde a la Ley 1943 de 2018, por la cual se expiden normas de
financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto nacional y se
dictan otras disposiciones. Ésta Incluyó como novedad el Régimen tributario

2
(Colombia G. N., 2012)
12
Simple y derogó al monotributo, su fin reducir las cargas formales y sustanciales,
para impulsar la formalidad y, en general, simplificar y facilitar el cumplimiento de
la obligación tributaria de los comerciantes que voluntariamente se acojan al
régimen.

El Monotributo, creado en la ley 1819 de 2016, se definía, como “un impuesto que
sustituye al impuesto de renta y sus complementarios para el año gravable 2018,
se presentaba y pagaba anualmente, por aquellos contribuyentes que
voluntariamente se acogieran al impuesto” 3.

Es de anotar, que jurídicamente, la Ley de financiamiento 1943 de 2018, no es

considerada una Reforma Tributaria, puesto que una reforma tributaria “cambia
uno o varios aspectos de la estructura tributaria, buscándose, a través de ella,
aumentar o disminuir la cantidad de recursos que recibe el Estado por concepto de
impuestos” 4. y a diferencia de la ley de financiamiento, ésta, “se presenta siempre
y cuando el Gobierno argumente ante el congreso un faltante de recursos para
financiar el presupuesto general de la nación del año siguiente” 5.

El Impuesto unificado bajo el régimen tributario simple, se indica en el artículo 66

de la Ley de financiamiento, Título V, Capítulo I, el cual define, “modelo de
tributación opcional de determinación integral, de declaración anual y anticipo
bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el impuesto nacional
al consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado, a cargo de los
contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo. El impuesto de
industria y comercio consolidado comprende el impuesto complementario de
avisos y tableros y las sobretasas bomberil que se encuentran autorizadas a los
municipios. Este sistema también integra los aportes del empleador a pensiones,
mediante el mecanismo del crédito tributario” 6. este mecanismo es un descuento

3
(DIAN, DIAN, 2017)
4
(Colombia E. d., 2017)
5
(DINERO R. , 2018)
6
(DINERO R. , 2018)
13
que se le otorga a los contribuyentes del Simple, cada vez que paguen el anticipo
bimestral, y no podrá descontarse del impuesto del ICA.

Por otro lado, temas como el déficit fiscal, corrupción y falta de recursos, son la
justificación de estas reformas que según el Ministerio de Hacienda deben
implementarse para lograr estabilizar las dificultades monetarias del país. Sin
embargo, los últimos gobiernos no han logrado minimizar este fenómeno fiscal y
buscan a través de estrategias tributarias, aumentar o ampliar los tributos y los
contribuyentes.

Con todos esos cambios permanentes que realizan nuestros líderes, solo
podemos afirmar que no hay estabilidad en el tema tributario y que cada vez hay
intención de incrementar los tributos para los contribuyentes.

Este nuevo régimen ha causado incertidumbre a los empresarios, los

comerciantes, incluso algunos contadores, en cuanto a la reglamentación del
SIMPLE, incertidumbre que se produce a causa del desconocimiento, puesto que
aún existen vacíos, dudas del régimen tributario simple. Además, como es
opcional, es decir, si desea o tiene las características que se mencionan en el
artículos 903 al artículo 916 del estatuto tributario Nacional de Colombia, los
posibles sujetos pasivos, no podrán acogerse por incertidumbre o
desconocimiento y esto implica que éste régimen fracase. Un claro ejemplo de
ello, se demuestra, en el radicado de la DIAN N°901153 del 1 de abril de 2019, a
corte de 28 de marzo de 2019, donde en Neiva, sólo se encuentra inscrito en el
RUT un contribuyente al régimen simple de tributación.

De igual forma, este problema es objeto de estudio debido a sus pocas

investigaciones, es por ello, que este proyecto de grado tiene por objetivo plantear
un análisis asertivo, un paralelo del régimen ordinario y el régimen simple, que
tenga impacto en el mercado comercial, temas tributarios y académicos.

Analizadas de manera general las reformas tributarias anteriores y la actual ley de

financiamiento se ha generado una total incertidumbre entre los comerciantes, que

14
no tienen claro si se acogen al Régimen Simple de Tributación (RST) o continuar
con el sistema ordinario de renta. Esta duda ronda especialmente a los
propietarios de mini mercados de la ciudad de Neiva, que aspiran a formalizarse.

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

 ¿Cuáles son las razones por las cuales los comerciantes propietarios de
mini mercados en la ciudad de Neiva, no se acogen al Régimen tributario
simple?
 De acuerdo a lo anterior las Sub-preguntas de la investigación son:
 ¿Cuál es el nivel de conocimiento por parte de los comerciantes de los mini
mercados sobre el régimen de tributación simple?
 ¿Cuáles son los motivos que no les permitió acogerse al régimen de
tributación simple?
 ¿La carga impositiva del régimen de tributación simple es menor que la del
régimen ordinario?

15
 2. OBJETIVOS

2.1. OBJETIVO GENERAL

 Identificar las razones por las cuales los comerciantes propietarios de mini
mercados de la ciudad de Neiva no se acogen al régimen de tributación
simple.

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Identificar el nivel de conocimiento que tienen los comerciantes de los mini

mercados de la ciudad de Neiva sobre el régimen de tributación simple.
 Identificar cuáles fueron los motivos por no acogerse al régimen de
tributación simple.
 Establecer en cuál de los dos regímenes, ordinario y régimen simple tiene
una menor carga impositiva.

16
 3. JUSTIFICACIÓN

La ley de financiamiento 1943 de 2018, que el Congreso de la República expidió el

28 de diciembre de 2018 y que puso en marcha este año 2019, introdujo el
régimen de tributación Simple, con el fin de equilibrar el déficit fiscal de 14 billones
de pesos, aunque anteriormente el gobierno había mencionado que era de 26
billones de pesos, y de manera secuencial fue disminuyendo el valor siguiendo
con 21 y después 18, para luego definir el valor que mencionamos al principio de
14 billones de pesos.

Es por ello que, a raíz de ese déficit, se producen los cambios tributarios, aumento
de tarifas, se amplía la red de sujetos pasivos del impuesto de renta, se elimina el
mono tributo que ahora se llama impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación, entre otros para suplir huecos fiscales.

El régimen simple de tributación ha causado a los empresarios, comerciantes,

personas naturales, personas jurídicas entre otros, interesados, que están en el
régimen ordinario, que tienen la intención y además cuentan con los requisitos que
en los artículos 903 hasta el artículo 916 del Estatuto Tributario Nacional se
mencionan. Al desconocer este régimen en su totalidad, no optan en dejar el
régimen ordinario y estar en el nuevo régimen simple de tributación, por lo que,
este problema será analizado mediante la investigación acerca de las r azones por
las cuales los comerciantes propietarios de mini mercados en la ciudad de Neiva,
no se acogen acogido al Régimen Simple de Tributación (RST). A causa de eso,
es importante este trabajo de investigación, porque los estudiantes, académicos,
profesionales, entidades gubernamentales, comerciantes, y en particular los
dueños de mini mercados de Neiva, podrán saber cuáles son las razones que
no permiten acogerse al régimen simple de tributación y en cuál de los dos
regímenes se tributa menos. Con ello, podrán tomar decisiones idóneas

17
respecto al régimen simple de tributación. Además, Otra razón para hacer este
trabajo de investigación, es contribuir a nuestro País.

18
 4. MARCO DE REFERENCIA

4.1. MARCO CONTEXTUAL

La investigación para el trabajo de grado se llevará a cabo en la ciudad de Neiva.

“La ciudad de Neiva es la capital del departamento de Huila. Neiva se encuentra
ubicada a una distancia de 291 km de Bogotá, sobre una planicie entre las
cordilleras centrales y oriental entre los ríos las Ceibas y rio del Oro al costado
oriental del río Magdalena. La ciudad se encuentra ubicada a 442 metros sobre el
nivel del mar, su temperatura promedio es de 28 °C y sus coordenadas
geográficas son 2°55′39″ N y 75°17′15″ O. Su economía se basa principalmente
en el desarrollo agrícola, ganadero, comercial y minero” 7

Uno de los primeros países en implementar el mono tributo fue, Brasil, “la idea de
otorgar un tratamiento diferenciado y favorable para las empresas y contribuyentes
de menor envergadura (por parte de cada uno de los niveles de gobierno con
potestades tributarias) tuvo sus orígenes en el año 1988, a través de la inclusión
de los Artículos 170 y 179 en la nueva Constitución Federal. Esta consideración
temprana de la problemática asociada a la política y administración tributaria
específicamente aplicada sobre los pequeños contribuyentes propició que sea
Brasil el primer país de América Latina en crear e implementar un régimen de
tributación simplificada para estos últimos” 8.

A pesar de los esfuerzos gubernamentales dirigidos al trato diferencial de los

micros y pequeñas empresas, con la reducción de los impuestos y la simplificación
contable, los resultados alcanzados en términos de formalización en un primer
momento no fueron positivos. Según los resultados de la investigación realizada

7
(Neiva, 2018)
8
(Forlac, Monotributo ne america latina, casos de Argentina, Brasil y Uruguay., 2014)
19
por el Programa de promoción de la formalización en América latina y el Caribe
junto con la organización del Trabajo, “entre 1980 y 2000 la tasa de informalidad
en el total de la ocupación creció un 3,1%, equivalente a un aumento de 0,2% al
año en promedio. Solamente a partir de la primera década del 2000 la tasa de
informalidad en el mercado laboral empezó a disminuir. En un periodo de 10 años,
la informalidad de los puestos de trabajo5 cayó de 41,7% en el año 2001 al 30,2%
en el año 20116. En el mismo periodo la informalidad en los establecimientos de
cinco o menos trabajadores bajó de 60,8% a 47,7%” 9.

Si bien nuestro país ha venido avanzando en reducir las tasas de informalidad en

la economía, aún mantiene niveles altos frente a la región. “En efecto, las
personas que laboran en la informalidad superan el 50,62%y en el caso de micro
establecimientos la informalidad es de alrededor el 70,63%. Esta situación afecta
la generación de empleo, restringe la provisión de bienes públicos, limita el
crecimiento y desarrollo económico y la competitividad en general. Se estima que
la probabilidad de que un hogar sea pobre es 125% mayor cuando el jefe de hogar
es informal” 10.

En Colombia, el nivel de informalidad empresarial es alto y acarrea costos

significativos. “La Encuesta Nacional de Micro establecimientos del DANE estima
que aproximadamente una de cada cuatro empresas no está registrada en el
Registro Único Tributario (RUT) ni en el Registro Único Empresarial y Social
(RUES) (DANE, 2016). No obstante, los datos muestran mayores niveles de
incumplimiento en las demás normas asociadas a la actividad empresarial. Por
ejemplo, “la encuesta establece que solo el 51,7% del personal ocupado recibe
sueldos y salarios, 31,7% salud y pensión, 26,5% prestaciones sociales y 26,7%
está cubierto por Administradoras de Riesgos Laborales (ARL) (DANE, 2016)” 11.

Por su parte, los costos sociales y económicos de la informalidad empresarial son

altos. “La informalidad limita la productividad y el crecimiento de las empresas y la

9
(Forlac, Políticas para la formalización de las micro y pequeñas empresas en Brasil, 2014)
10
(Colombia G. N., 2012)
11
(Colombia G. N., 2012)
20
economía, reduce el espacio fiscal del Gobierno y limita el aseguramiento de los
trabajadores ante diversos riesgos y situaciones adversas (DNP, 2018)” 12

4.2. MARCO TEÓRICO

4.2.1. Estado del arte.

En Colombia, el balance al cumplir el primer aniversario del Mono tributo en

Colombia no es nada favorable, “este nuevo mecanismo tributario no ha tenido la
aceptación esperada por el gobierno nacional, y la Administración tributaria no ha
emitido ningún tipo de informe que pueda valorar el proceso de inclusión de este
nuevo régimen” 13.

Si hubieran desarrollado estrategias para la divulgación del régimen del

monotributo, el impacto en el mercado de los comerciantes informales, hubiera
sido positivo y no se ocultaría información en la rendición de cuentas, que según el
informe dice: “En la rendición de cuentas emitido por la Dian de los periodos 01 de
septiembre de 2016 a 31 de agosto de 2017, lo único que menciona en relación
con el Mono tributo es la creación de los códigos de responsabilidad para la casilla
53 y la casilla 89 del Registro Único Tributario (RUT), adicional solo incluye dentro
del informe que la DIAN como entidad ha ayudado en la divulgación sobr e el tema
que ha adelantado el ministerio de Hacienda y Crédito Público” 14.

En Brasil, por ser el primer país en introducir el monotributo, se deduce que, la

aceptación, no fuese la ideal, y ejemplo de ello, fue cuando en una Tesis de
investigación se determinó que, “En Brasil, los resultados en cuanto a la adhesión
al SIMPLES Federal por parte de los estados y los municipios no fueron

12
(Colombia G. N., 2012)
13
(DEIVIS, 2018)
14
(DEIVIS, 2018)
21
satisfactorios: pocos municipios adhirieron, ninguno de los estados que suscribió
el convenio permaneció y varios estados terminaron creando sus propios
regímenes simplificados – SIMPLES Paulista, SIMPLES Carioca, SIMPLES
Candango – (Ingresos Federales de Brasil, 2010)” 15.

En la ciudad de Manizales, Especialistas en Legislación Tributaria Nacional e

Internacional, Facultad de Ciencias Contables, Corporación Universitaria
Remington, Manizales – Caldas, Colombia. En su trabajo de investigación
encontraron que: “la poca o nula acogida que tuvo la inscripción al mono tributo no
está solo ligada a la falta de información, sino al desinterés del Estado en
involucrar detalladamente a la comunidad en los temas tributarios, que para el
caso que nos atañe hubiese sido verdaderamente positivo las campañas puerta a
puerta en los establecimientos, la presencia en los barrios, en las comunas,
mediante diferentes actividades pedagógicas que permita masificar el tema,
resolver inquietudes, resaltar y optimizar los beneficios que ofrece este nuevo
sistema de tributación” 16.

15
(opotunidades, 2015)
16
(Diana Fernanda Murillo Aguirre, Claudia Viviana Salazar Rodríguez, Hilda Yoana Zamora
Trujillo, 2018)
22
4.3. MARCO CONCEPTUAL

El marco conceptual presentado en esta investigación busca definir las pautas

conceptuales que se tuvo en cuenta para el desarrollo del trabajo de grado, de
esta manera, se logra introducir al lector con precisión en el contenido tributario
que trataremos a lo largo de la investigación, para que asevere las nociones que
se plantearán en el desarrollo del trabajo.

Las Actividades Comerciales, en Colombia son definidas en el Código de

comercio, en el artículo 10 se define el concepto de comerciante “Son
comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las
actividades que la ley considera mercantiles. La calidad de comerciante se
adquiere, aunque la actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado,
intermediario o interpuesta persona” 17. Entonces podemos definir actividades
comerciales como todo acto o acción mercantil que busca lucro.

En este trabajo de grado se menciona el término mini mercado, según respuesta

de la DIAN, éste se define como “establecimientos que comercialicen
principalmente bienes al detal para el uso o consumo final de hogares y que no
sean responsables del impuesto nacional al consumo de que trata los artículos
512-1 y 512-2 del Estatuto Tributario” 18

Por otro lado, se define como empresa “Aquella unidad que dispone de unos
factores de producción determinados, que se combinan por decisión del hombre,
para conseguir unos productos y o servicios que se venden” 19.

La ley de financiamiento 1943 de 2018, en su artículo 66 instauró y derogó varios

artículos de la reforma anterior, para este caso nos basaremos más
específicamente en el Artículo 903, donde se da creación del impuesto unificado

17
(Bogotá, s.f.)
18
(DIAN, DIAN, Preguntas frecuentes, Preguntas 13-18., 2019)
19
(Hechavarría, 1974)
23
bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple) que se define según la norma
como “un modelo de tributación opcional de determinación integral, de declaración
anual y anticipo bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el
impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado,
a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo.
El impuesto de industria y comercio consolidado comprende el impuesto
complementario de avisos y tableros y las sobretasas bomberil que se encuentran
autorizadas a los municipios. Este sistema también integra los aportes del
empleador a pensiones, mediante el mecanismo del crédito tributario” 20.

4.4. MARCO LEGAL

El gobierno actual, en su plan de desarrollo, propuso un sistema tributario que

mejorará la calidad de vida de los empleados, mejorará el plan de inversiones,
impulsará la productividad y la competitividad del país para renacer un estado que
ha venido teniendo fallas con cada presidente que termina. La idea era ser
diferente de los anteriores gobiernos implantando parte de la economía de otros
países desarrollados, y que de cierta manera han funcionado en materia social,
económica y fiscal.

Constitución Política de Colombia 1991

 Artículo 95-9.

Las personas están obligadas a contribuir al financiamiento de los gastos e

inversiones del Estado, dentro de los conceptos de justicia y equidad.

 Artículo 150-11,12.

20
(Barrera, 2019)
24
11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración.

12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones

parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.

 Artículo 338.

En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los

concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos.

La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la
tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como
recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los
beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales
costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las
ordenanzas o los acuerdos.

Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base
sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden
aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de
la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.

 Artículo 363.

El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y

progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.

La ley de financiamiento 1943 de 2018.

Por la cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del

equilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones. El Ministerio de
25
Hacienda junto con sus delegados, propuso y promulgó después de ser aprobado
por el Congreso, la ley de financiamiento, argumentando la intención de cubrir el
déficit fiscal de 14 billones de pesos, para así poder restablecer la economía de la
nación.

El artículo de la ley de financiamiento que creó y modificó algunos artículos del

estatuto tributario con fin de dar fuerza al impuesto unificado bajo el régimen de
tributación simple, se encuentra en el Título V, Capítulo I, artículo. 66 Impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación para la formalización y la
generación de empleo. Con ello se sustituye al libro octavo del estatuto tributario,
el cual dispondrá de las disposiciones generales que se dicta para el nuevo
régimen tributario simple.

Estatuto Tributario Nacional de Colombia

Compila todas las normas tributarias para regular los impuestos de renta y
complementarios, impuesto a las ventas, impuesto timbre nacional, impuesto al
patrimonio, impuesto al consumo, gravamen financiero y procedimiento
administrativo en relación a dichos tributos y retenciones, por ello esta obligación
tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos
previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago
del tributo. Para nuestro caso de estudio tendremos en cuenta los artículos que
regula el régimen simple de tributación

 El artículo, 903 del estatuto tributario, menciona la creación del impuesto

unificado bajo el régimen de tributación simple, que comenzará a regir a partir del
1 de enero de 2019, así mismo justifica que éste régimen se crea con el fin de
“reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y, en
general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los

26
contribuyentes que voluntariamente se acojan al régimen previsto en el
presente Libro”21.

Igualmente define el impuesto unificado bajo el régimen tributario simple como un

“un modelo de tributación opcional de determinación integral”22, el cual se
declarará anual, se pagará un anticipo bimestral, y sustituirá al impuesto de renta,
por ende, como es integral, adiciona el impuesto nacional al consumo, el
impuesto de industria y comercio consolidado, éste último comprende el
impuesto complementario de avisos y tableros y las sobretasas bomberil
que se encuentran autorizadas a los municipios, adicional a esto, integra los
aportes del empleador a pensiones, mediante el mecanismo del crédito tributario,
que consiste en un descuento tributario o incentivo que otorga el legislador al
contribuyente y se resta después del impuesto simple para calcular el pago del
anticipo bimestral y de esa manera realizar la declaración anual.

- Artículo 904, nos aclara que el hecho generador del impuesto unificado bajo
el régimen simple de tributación, es la obtención de ingresos susceptibles de
producir un incremento en el patrimonio, y su base gravable está integrada por la
totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en el
respectivo periodo gravable. Posteriormente, reitera que, para el caso del
impuesto de industria y comercio consolidado, el cual se integra al impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación, se mantienen la autonomía de los
entes territoriales para la definición de los elementos del hecho generador, base
gravable, tarifa y sujetos pasivos, de conformidad con las leyes vigentes. Adicional
a esto, menciona que “los ingresos constitutivos de ganancia ocasional no integran
la base gravable del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación.
Tampoco integran la base gravable los ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional” 23.

21
(Colombia G. N., 2018)
22
(Barrera, 2019)
23
(Itax, s.f.)
27
- Artículo 905, trata sobre los sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación, las personas naturales o jurídicas que reúnan la
totalidad de las siguientes condiciones:
- Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de
una persona jurídica en la que sus socios, partícipes o accionistas sean
personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
- Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos,
ordinarios o extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT. En el caso de las
empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación estará condicionada a que
los ingresos del año no superen estos límites.
- Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o
participa en una o varias sociedades, inscritas en el impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación, los límites máximos de ingresos
brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su
participación en dichas empresas o sociedades.
- Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al
10% en una o varias sociedades no inscritas en el impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación, los límites máximos de ingresos
brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su
participación en dichas sociedades.
- Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras
empresas o sociedades, los límites máximos de ingresos brutos se
revisarán de forma consolidada con los de las empresas o sociedades
que administra.
- La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones
tributarias de carácter nacional, departamental y municipal, y con sus
obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de Seguridad Social
Integral. También debe contar con la inscripción respectiva en el Registro
Único Tributario – RUT y con todos los mecanismos electrónicos de
cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica.
28
De igual manera aclara, que para efectos de la consolidación de los límites
máximos de ingresos que tratan los numerales 3, 4 y 5 de este artículo, se tendrán
en cuenta únicamente los ingresos para efectos fiscales.

 El artículo 906, trata de los que no podrán optar por el impuesto unific ado
bajo el régimen simple de tributación, y menciona los siguientes:
- Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.
- Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos
permanentes.
- Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus
actividades configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral
o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN no requerirá
pronunciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para el efecto.
- Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una
relación laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales,
prestados con habitualidad y subordinación.
- Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de
personas jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.
- Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes,
fideicomitentes o beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en
Colombia o el exterior.
- Las sociedades que sean entidades financieras.
- Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes
actividades:
- Actividades de microcrédito;
- Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos,
arrendamiento de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos
que representen un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona
natural o jurídica.
- Factoraje o facturan;

29
 - Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos;
- Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía
eléctrica;
- Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles;
- Actividad de importación de combustibles;
- Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras,
explosivos y detonantes.

Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las

actividades relacionadas en el numeral 8 anterior y otra diferente.

Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un

negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la
solicitud de inscripción.

También, encontramos que en el artículo 907 del E.T, el impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación, comprende e integra los siguientes impuestos:

 Impuesto sobre la renta;

Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen servicios de expendio de

comidas y bebidas;

El impuesto sobre las ventas –IVA, únicamente cuando se desarrolle una o más
actividades descritas en el numeral 1 del artículo 908 de este Estatuto.

Impuesto de industria y comercio consolidado, de conformidad con las tarifas

determinadas por los consejos municipales y distritales, según las leyes vigentes.
Las tarifas del impuesto de industria y comercio consolidado se entienden
integradas o incorporadas a la tarifa SIMPLE consolidada, que constituye un
mecanismo para la facilitación del recaudo de este impuesto.

30
 Artículo 908 del E.T, La tarifa del impuesto unificado bajo el régimen simple
de tributación – SIMPLE depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad
empresarial, así:

Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:

Tabla 1Tabla 1. Tarifa Anual (RST) para tiendas, mini mercados, micro mercado y
peluquerías.

Ingresos brutos anuales

Tarifa SIMPLE consolidada
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)
0 6.000 2.0%
6.000 15.000 2.8%
15.000 30.000 8.1%
11.6%
30.000 80.000

La base del anticipo depende de los ingresos brutos bimestrales y de la actividad

desarrollada, así:

Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquerías:

31
Tabla 2Tarifa bimestral (RST) para tiendas, mini mercados, micro mercados y
peluquerías.

Ingresos brutos bimestrales Tarifa SIMPLE consolidada

Igual o superior (UVT) Inferior (UVT) (bimestral)

0 1.000 2.0%
1.000 2.500 2.8%
2.500 5.000 8.1%
11.6%
5.000 13.334

En cuanto a la inscripción del SIMPLE, el artículo 909 del E.T, establece que los
contribuyentes que opten por acogerse al impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación deberán inscribirse en el Registro Único Tributario – RUT
como contribuyentes del SIMPLE hasta el 31 del mes de enero del año gravable
para el que ejerce la opción. Para los contribuyentes que se inscriban por primera
vez en el Registro Único Tributario – RUT, deberán indicar en el formulario de
inscripción su intención de acogerse a este régimen. La Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales – DIAN, consolidará mediante Resolución el listado de
contribuyentes que se acogieron al régimen simple de tributación.

Quienes se inscriban como contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen

simple de tributación – SIMPLE no estarán sometidos al régimen ordinario del
impuesto sobre la renta por el respectivo año gravable. Una vez ejercida la opción,
la misma debe mantenerse para ese año gravable, sin perjuicio de que para el año
gravable siguiente se pueda optar nuevamente por el régimen ordinario, antes del
último día hábil del mes de enero del año gravable para el que se ejerce la opción.
Es más, únicamente por el año 2019, quienes cumplan los requisitos para optar
por este régimen podrán hacerlo hasta el 31 de julio de dicho año.

32
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN podrá establecer
mecanismos simplificados de renovación de la inscripción del Registro Único
Tributario – RUT.

 Artículo 910 nos menciona que, los contribuyentes del impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE deberán presentar una
declaración anual consolidada dentro de los plazos que fije el Gobierno nacional y
en el formulario simplificado señalado por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN mediante resolución. Lo anterior sin perjuicio del pago del
anticipo bimestral a través del recibo electrónico SIMPLE, el cual se debe
presentar de forma obligatoria, con independencia de que haya saldo a pagar de
anticipo, de conformidad con los plazos que establezca el Gobierno nacional, en
los términos del artículo 908 de este Estatuto. Dicho anticipo se descontará del
valor a pagar en la declaración consolidada anual. La declaración anual
consolidada del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –
SIMPLE deberá transmitirse y presentarse con pago mediante los sistemas
electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, dentro
de los plazos que fije el Gobierno nacional y deberá incluir los ingresos del año
gravable reportados mediante los recibos electrónicos del SIMPLE. En caso de
que los valores pagados bimestralmente sean superiores al impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, se reconocerá un saldo a favor
compensable de forma automática con los recibos electrónicos SIMPLE de los
meses siguientes o con las declaraciones consolidadas anuales siguientes. El
contribuyente deberá informar en la declaración del impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación – SIMPLE la territorialidad de los ingresos obtenidos
con el fin de distribuir lo recaudado por concepto del impuesto de industria y
comercio consolidado en el municipio o los municipios en donde se efectuó el
hecho generador y los anticipos realizados a cada una de esas entidades
territoriales.
 Artículo 911, por el cual Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación – SIMPLE no estarán sujetos a retención en la

33
fuente y tampoco estarán obligados a practicar retenciones y auto retenciones en
la fuente, con excepción de las correspondientes a pagos laborales. En los pagos
por compras de bienes o servicios realizados por los contribuyentes del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, el tercero receptor del
pago, contribuyente del régimen ordinario y agente retenedor del impuesto sobre
la renta, deberá actuar como agente auto retenedor del impuesto. Lo anterior sin
perjuicio de la retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas –IVA,
regulado en el numeral 9 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario.
 Artículo 912 por el cual se establece los pagos o abonos en cuenta
susceptibles de constituir ingreso tributario para los contribuyentes del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación-SIMPLE, por concepto de ventas
de bienes o servicios realizadas a través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o
débito y otros mecanismos de pagos electrónicos, generarán un crédito o
descuento del impuesto a pagar equivalente al 0.5% de los ingresos recibidos por
este medio, conforme a certificación emitida por la entidad financiera adquirente.
Este descuento no podrá exceder el impuesto a cargo del contribuyente
perteneciente al régimen simple de tributación – SIMPLE y, la parte que
corresponda al impuesto de industria y comercio consolidado, no podrá ser
cubierta con dicho descuento.
 Artículo 913, Cuando el contribuyente incumpla las condiciones y requisitos
previstos para pertenecer al impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación – SIMPLE o cuando se verifique abuso en materia tributaria, y el
incumplimiento no sea subsanable, perderá automáticamente su calificación como
contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –
SIMPLE y deberá declararse como contribuyente del régimen ordinario, situación
que debe actualizarse en el Registro Único Tributario – RUT y debe transmitirse a
las correspondientes autoridades municipales y distritales. La Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN tendrá las facultades para notificar una
liquidación oficial simplificada del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación – SIMPLE, a través de estimaciones objetivas realizadas por la
Administración Tributaria y conforme con la información obtenida de terceros y del
34
mecanismo de la factura electrónica. En el caso de contribuyentes omisos de la
obligación tributaria, su inscripción en el impuesto unificado bajo el régimen simple
de tributación – SIMPLE se verificará de forma oficiosa y automática por parte de
la Administración Tributaria. El contribuyente podrá desestimar y controvertir la
liquidación oficial simplificada, a través de la presentación de la declaración del
impuesto sobre la renta bajo el sistema ordinario o cedular según el caso, dentro
de los tres meses siguientes a su notificación, de lo contrario quedará en firme la
liquidación oficial simplificada y prestará mérito ejecutivo.
 Artículo 914, Cuando el contribuyente incumpla los pagos correspondientes
al total del periodo del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –
SIMPLE, será excluido del Régimen y no podrá optar por este en el año gravable
siguiente al del año gravable de la omisión o retardo en el pago. Se entenderá
incumplido cuando el retardo en la declaración o en el pago del recibo SIMPLE
sea mayor a un (1) mes calendario.
 Artículo 915, los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación – SIMPLE son responsables del impuesto sobre las ventas –
IVA o del impuesto nacional al consumo. En el caso de los contribuyentes del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE que sean
responsables del impuesto sobre las ventas – IVA, presentarán una declaración
anual consolidada del impuesto sobre las ventas – IVA, sin perjuicio de la
obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante el mecanismo del recibo
electrónico SIMPLE. En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo
el régimen simple de tributación – SIMPLE que desarrollen actividades de
expendio de comidas y bebidas, el impuesto al consumo se declara y paga
mediante el SIMPLE. Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación – SIMPLE están obligados a expedir facturas electrónicas y a
solicitar las facturas o documento equivalente a sus proveedores de bienes y
servicios, según las normas generales consagradas en el marco tributario.

Artículo 916, El régimen de procedimiento, sancionatorio y de firmeza de las

declaraciones del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación es el

35
previsto en el Estatuto Tributario. Los ingresos obtenidos por concepto de
sanciones e intereses se distribuirán entre la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN y las autoridades municipales y distritales competentes, en
proporción a la participación de los impuestos nacionales y territoriales en el
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación.

36
 5. MARCO METODOLÓGICO

5.1. TIPO DE ESTUDIO

Una de las definiciones de los grandes especialistas, “El diseño metodológico es

un plan o estrategia concebida para dar respuesta al problema y alcanzar los
objetivos de investigación” 24.

Para llevar a cabalidad este trabajo de grado se utilizó el tipo de estudio

descriptivo de carácter cuantitativo, que permitió conocer las razones del porqué
los comerciantes de los mini mercados se acogen o no al régimen tributario
simple.

5.2. FUENTES DE INFORMACIÓN

5.2.1. Primaria.

La fuente de información primaria es la información que se obtiene de forma

directa ya sea por unos documentos, en palabras resumidas la fuente es original;
En este caso, la información primaria del trabajo de grado es aquella información
que obtenemos de la ley de financiamiento 1943 de 2018, el proyecto decreto de

24
(Bernal, 2006)
37
la ley de financiamiento 1943 de 2018, el Estatuto tributario Nacional, Exposición
de Motivos ley 1943 de 2018.

5.2.2. Secundaria.

La información secundaria es la información que se obtiene por medio de terceros

que sintetiza la fuente primaria; En este caso La información secundaria del
trabajo de grado es aquella que se obtiene por parte de la Cámara de comercio
(Anexo 3 y 4), de la Dirección de impuestos aduanas nacionales DIAN (Anexo 2) y
los comerciantes propietarios de los mini mercados de la ciudad de Neiva (Anexo
15), sitios web, libros, informes, artículos, entre otros.

5.3. POBLACIÓN Y MUESTRA

Uno de los elementos de la metodología es la definición de la población objeto de

investigación, al respecto esta se concibe como “… un conjunto total de
elementos, datos, personas, atributos, medidas, acontecimientos u objetos, que
poseen una o más características comunes y cuyas propiedades serán
analizadas” 25, para nuestro trabajo de grado la población será de 1.478 mini
mercados (Anexo 4), que corresponden actividades de Comercio al por menor en
establecimientos no especializados con surtido compuesto principalmente por
alimentos bebidas y tabaco.

Para llevar a cabo la investigación se tuvo en cuenta, la muestra que se define

como “un subconjunto de la población, que se selecciona siguiendo ciertos

25
(Adriana Guerrero Peña, Maria Victoria Buitrago, Maria los Angeles Curieses Paulete., 2007)
38
procedimientos estadísticos. Que se llama teoría de muestreo” 26; La muestra se
obtuvo con base en un nivel de confianza del 90% y un margen de error del 10%
que son los valores máximos permitido en la estadística, la fórmula que se aplicó
fue la siguiente y arrojó una muestra de 65 mini mercados (Anexo 3):

En donde, N= Tamaño de la población, Z= Nivel de confianza, P=Probabilidad de

éxito, Q= Probabilidad de fracaso, D= Precisión.

Para lo cual, se utilizó los datos proporcionados por la investigación:

- Tamaño de la población 1.478

- Margen de error que acepta 10%

- Nivel de confianza que se necesita 90 %

- Tamaño para la muestra 65

5.4. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

Las técnicas de recolección de datos para el trabajo de grado fue la encuesta

(Anexo 13), para la cual se elaboraron unas “preguntas cerradas para obtener

26
(Adriana Guerrero Peña, Maria Victoria Buitrago, Maria los Angeles Curieses Paulete., 2007)
39
datos precisos” 27, y guía de revisión documentada, “esta técnica consiste en
examinar los datos presentes en documentos ya existentes, como bases de datos,
actas, informes, registros de asistencia, etc.” 28.

5.5. INSTRUMENTO PARA RECOGER LA INFORMACIÓN

El instrumento utilizado en el presente trabajo de grado, es la encuesta. “una

encuesta es una investigación realizada sobre una muestra de sujetos
representativa de un colectivo más amplio, que se lleva a cabo en el contexto de la
vida cotidiana, utilizando procedimientos estandarizados de interrogación, con el
fin de obtener mediciones cuantitativas de una gran variedad de características
objetivas y subjetivas de la población.” 29.

5.6. PROCEDIMIENTO

Esta se realizó en tres fases:

 Primera fase. Comienza por el (Anexo 1) correspondiente al aval

institucional y la elaboración del anteproyecto, compuesto por el problema de
investigación, justificación, objetivos, marco teórico y referencia bibliográfica.

 Segunda fase. Con el motivo de dar respuesta a cada uno de los objetivos
específicos, primero realizamos una solicitud de información, a la Cámara de
Comercio de Neiva, para conocer el número total de inscritos, en la actividad
comercial que hemos tratado, (Anexo 4). Luego requerimos la base de datos de

27
(Caro, 2019)
28
(Caro, 2019)
29
( Manuel Garcia Ferrando, Francisco Alvira, Luis enrique Alonso, Modesto Escobar, 2015)
40
los 65 comerciantes, donde su actividad principal es Comercio al por menor en
establecimientos no especializados con surtido compuesto principalmente por
alimentos bebidas y tabaco, (Anexo 3). Después, solicitamos a la DIAN
información de los comerciantes de la misma actividad comercial, que están
registrados en el Régimen simple de tributación, (Anexo 2). Con la información
suministrada por la DIAN y la CÁMARA DE COMERCIO, se utiliza el método
descriptivo.

Por último, realizamos una solicitud mediante consentimiento informado, al Señor,

Robinson Pulido Fierro, propietario del mini mercado, Nuestro Campo Fruver, con
NIT-7700800-5, acerca del estado de situación financiera y el estado de resultados
integral, año gravable 2018 (Anexo 7).

En base a la información solicitada, se realiza la elaboración de la encuesta, por

parte de los estudiantes que están desarrollando el trabajo de grado. La encuesta
se realizó de manera personal y directa con preguntas cerradas con única
respuesta. La validación del instrumento se realiza mediante una prueba con 20
comerciantes, con la finalidad de realizar una encuesta que respondiera a las
necesidades del problema y hacer las correcciones pertinentes.

Para desarrollar la encuesta, las dos personas que desarrollan el trabajo de grado,
se dividieron las 65 encuestas para aplicarlas los días 15, 16 y 17 de mayo a los
propietarios de los mini mercados de la ciudad de Neiva, todos estos conformados
por personas que son comerciantes, persona natural del régimen ordinario donde
su actividad principal es, Comercio al por menor en establecimientos no
especializados con surtido compuesto principalmente por alimentos, bebidas y
tabaco.

Con la información y los documentos, se inició a dar respuesta a los objetivos

específicos del presente trabajo de grado. Primero, definimos el porcentaje de
conocimiento mediante 5 niveles, donde se utilizó la información de la encuesta
(Gráfica 1). Segundo, definimos el motivo por el cuál, no optan por acogerse al

41
régimen simple, para responder a este objetivo se tuvo en cuenta la información
de la encuesta (Grafica 2).

Tercero y último, con la información suministrada por Nuestro Campo Fruver NIT-
7700800-5, se inició con la simulación del cálculo del impuesto, por los regímenes,
ordinario y simple. Para el régimen ordinario, se utilizó la declaración de renta,
declaración de impuesto al consumo, la declaración de ICA y la declaración de IVA
(Anexos, 8, 9, 10, 11 y 12) año 2018, para el régimen simple de tributación se tuvo
en cuenta los ingresos brutos y se aplicó, la Tarifa bimestral y anual (Tabla 1 y 2),
además se descontó los aportes de fondo de pensiones y el 0,5% de los ingresos
por tarjetas débito y/o crédito, adicionalmente, se hizo la simulación del impuesto
unificado, mediante la herramienta Simulador-RST de la DIAN (Anexo14).

 Tercera fase. Esta corresponde al informe que se entregara al final y

cuando el trabajo de grado este aprobado por la universidad.

Presentación de resultados

42
5.7. DESCRIPCIÓN DE RESULTADOS ENCUESTA

 Objetivo número 1: Identificar el nivel de conocimiento que tienen los

comerciantes de los mini mercados de la ciudad de Neiva sobre el régimen
simple de tributación.

Tabla 3. Nivel de conocimiento frente al régimen simple de tributación.

Ningún 50
Poco 8
Ni poco, ni alto 7
Alta 0
Muy alta 0
Total de mini mercados 65

Grafica 1. ¿Califique el nivel de conocimiento que tiene sobre el régimen simple de

tributación?

¿Califique el nivel de conocimiento que

tiene sobre el regimen simple de
tributación?

11%
0%
12%

77%

(1 ningún) (2 poco) (3 ni poco ni alto) (4 alta) (5 muy alta)

43
De acuerdo a la pregunta, ¿Califique el grado de conocimiento que tiene usted
sobre el régimen tributario simple, siendo (1 ningún), (2 poco), (3 ni poco ni alto),
(4 alta), (5 muy alta)?, De los 65 encuestados, el 77% califica su grado de
conocimiento como (ningún), el 12% califica su grado de conocimiento como
(poco) y el 11% (ni poco ni alto).

44
Objetivo número 2: Identificar cuáles fueron los motivos por no acogerse al
régimen simple de tributación.

Tabla 4. Motivos que no permiten acogerse al régimen simple de tributación.

DESCONOCIMIENTO 42

FALTA DE CLARIDAD 19

DEMASIADO REQUISITO 4

NO CUMPLE LOS REQUISITOS 0

OTRA, CUAL 0

TOTAL MINIMERCADOS 65

Grafica 2. ¿Qué motivo le impide acogerse al régimen simple de tributación?

¿Qué motivo le impide acogerse al

regimen de tributacion simple?
6%

29%

65%

a) Desconocimiento b) Falta de claridad c) Demasiado requisito

d) No cumple los requisitos e) Otra, cuál0%

45
Con el resultado de la pregunta, ¿Qué motivos le impide acogerse al régimen de
tributación simple? Se obtuvo que el 65% de los comerciantes encuestados
afirmen que el motivo, que les impide acogerse al régimen de tributación simple es
el desconocimiento, el 29% menciona que, su motivo es la falta de claridad
respecto del régimen simple y el 6% responde que su motivo es por demasiado
requisito.

Objetivo número 3. Establecer en cuál de los dos regímenes, ordinario y

régimen simple tiene una menor carga impositiva.

Para este caso de estudio, con los datos del estado de situación financiera y el
estado de resultado integral del mini mercado Nuestro Campo Fruver con NIT-
7700800-5 de la ciudad de Neiva, al realizar la simulación del impuesto simple por
medio del Simulador (RST) que ofrece la DIAN en su página web (Anexo 13) y una
simulación manual (Anexo 12) frente al impuesto bajo el régimen ordinario se
encontró que tributa menos el régimen ordinario.

Tabla 5. Calculo impuesto por el impuesto unificado bajo el régimen simple de

tributación y régimen ordinario.

PARALELO REGIMEN SIMPLE Y REGIMEN ORDINARIO

Nuestro Campo Fruver NIT-7700800-5
Régimen ordinario Régimen Simple de Tributación.
Ingreso Bruto Anual: $692.229.000 Ingresos Brutos: $714.571.000.
Declaración de renta: $2.586.000 Aporte de pensión a cargo del
(Anexo 8 y 9) empleador: $3.748.000.
Impoconsumo: $55.000 (Anexo 10) Ingresos por tarjetas débito y crédito:
IVA: $ 624.000 (Anexo 12) $2.485.000.
ICA: $2.451.000 (Anexo 11) Impuesto anual bajo Régimen Simple
Total, Impuesto bajo Régimen de Tributación (Anexo 13 y 14)
Ordinario $57.880.000
$5.716.000 Impuesto anual menos descuentos

46
 por créditos tributarios
$54.120.000

47
 6. CONCLUSIONES

El nivel de conocimiento de los comerciantes frente al régimen simple de

tributación, según la encuesta, arrojó, que el 77% no tiene ningún tipo de
conocimiento, 12% conoce poco y el 11% afirma que su conocimiento es ni poco
ni alto.

Las razones por las cuales los comerciantes propietarios de mini mercados de
Neiva, no optan por acogerse al régimen simple de tributación son por:
desconocimiento, falta de claridad y demasiado requisito.

Finalmente, para este caso de estudio, con los ingresos del mini mercado Nuestro
Campo Fruver con NIT 7700800-5, de la ciudad de Neiva, se encontró, mediante
el cálculo por medio del simulador del Régimen Simple de Tributación (RST) de la
DIAN, y el cálculo de los impuestos por el régimen ordinario, que no es
conveniente adoptar el régimen simple de tributación.

48
 7. RECOMENDACIONES

Recomendamos a los asesores contable, divulgar a fondo sobre el régimen simple

de tributación para que los propietarios tomen decisiones idóneas para sus
negocios.

A los entes encargados, hacer conocer por medio de conferencias, talleres,

programas en todas las ciudades del país, sobre el régimen simple de tributación.

A los estudiantes, futuros preparadores de información financiera, estar

actualizados frente a la norma.

49
 8. ANEXOS

Anexo 1. Anteproyecto

FORMATO PRE-REQUISITO TRABAJO DE GRADO ANTE EL COMITÉ DE

TRABAJO DE GRADO

Fecha: marzo 19 de 2019

HONORABLES MIEMBROS COMITÉ DE GRADO

Cordial saludo,

De acuerdo con lo fijado en las políticas de opción de grado mediante trabajo, nos
permitimos presentar a su consideración el siguiente tema a fin de que se sirvan
verificar su viabilidad como trabajo final de grado para optar el título de contador
publico

Titulo Investigación. RAZONES POR LAS CUALES LOS COMERCIANTES

PROPIETARIOS DE MINI MERCADOS EN LA CIUDAD DE NEIVA, NO SE
ACOGEN AL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE
TRIBUTACIÓN, PERSONAS NATURALES.

50
 JUSTIFICACIÓN.

La ley de financiamiento 1943 de 2018 (Reforma tributaria en Colombia), por el

cual el gobierno expidió el 28 de Diciembre de 2018 y que puso en marcha este
año 2019, trajo consigo múltiples cambios tributarios, con el fin de equilibrar el
déficit fiscal de 14 billones de pesos, aunque anteriormente el gobierno había
mencionado que era de 26 billones de pesos, y de manera secuencial fue
disminuyendo el valor siguiendo con 21 y después 18, para luego definir el valor
que mencionamos al principio de 14 billones de pesos.

Es por ello que a raíz de ese déficit, se producen los cambios tributarios, aumento
de tarifas, beneficios a los contribuyentes, se amplía la red de sujetos pasivos del
impuesto de renta, se elimina el monotributo que ahora se llama impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación, entre otros, este último ha causado
intriga en los empresarios, contribuyentes, personas naturales, personas jurídicas
entre otros interesados que están en el régimen ordinario y que tienen la intención
y además cuentan con los requisitos que en los artículos 903 hasta el artículo. 916
del Estatuto Tributario Nacional se mencionan, puesto que aún desconocen cuáles
son los pro y los contra, los beneficios tributarios, descuentos, costos de la
transición, declaraciones y que formularios, como serían los pagos de los
Impuestos de Renta, Ica, Consumo, Complementarios de avisos y tableros, cuáles
son las fechas de pago y como se paga, ese desconocimiento de dejar el régimen
ordinario y estar en el nuevo régimen simple de tributación, será analizado
mediante la investigación acerca de las Razones por las cuales los comerciantes
propietarios de mini mercados en la ciudad de Neiva, no se acogen al Régimen
tributario simple.

51
Motivos propuesta:

Debido a la confusión y muchas veces el desconocimiento del tema por parte de

los empresarios, los contribuyentes e incluso algunos contadores, asesorar, a los
clientes potenciales que desean y pueden hacer el cambio de régimen, se
convierte en una búsqueda inesperada y detallada de información en distintos
medios, que requieren de tiempo, estudio, y dedicación. Es por ello que plantear
un análisis asertivo de las nociones claras y concisas acerca de los elementos que
definen el proceso sustancial a fin de adoptar el régimen tributario simple en las
microempresas del sector comercial de Neiva, sería un plus de conocimiento al
alcance de X persona o para aquellos colegas que están inmersos en los
constantes cambios de las áreas de nuestra profesión, ya que, c onocer y asesorar
son responsabilidades mutuas, y más cuando de por medio hay un contribuyente
potencial que busca siempre lo mejor para su negocio. Entonces, estar al tanto de
esas razones que no permite acogerse al SIMPLE, promueve a que esas
personas que tienen algún temor o los colegas que desean asesorar con calidad,
tengan una base para tomar sus decisiones.

De igual forma, se busca plantear un análisis asertivo que de las nociones claras y
concisas acerca de Razones por las cuales los comerciantes propietarios de mini
mercados en la ciudad de Neiva, no se acogen al Régimen tributario simple.

52
 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

A través de los tiempos los gobernantes de este país han creado múltiples
reformas tributarias, donde en tan solo una década se han realizado 7 reformas,
esto significa que no hay estabilidad en el tema tributario y que cada vez hay
intención de incrementar los bienes del estado a costa de los contribuyentes.

Por otro lado, temas como el déficit fiscal, corrupción y falta de recursos son la
justificación de estas reformas que según el Ministerio de Haciendo deben
implementarse para lograr estabilizar las dificultades monetarias del país. Sin
embargo, los últimos gobiernos no han logrado minimizar este fenómeno fiscal.

La mayor fuente de financiamiento en el país son los tributos, esto para abastecer
tres factores importantes que son la inversión, la deuda pública y el gasto público.
Las últimas reformas tributarias, más específicamente la ley 1819 de 2016 y la ley
1943 de 2018 crearon varias modificaciones en las cuales se basó la creación del
mono tributo y el régimen de tributación simple, y quedó vigente este último puesto
que, el mono tributo quedó derogado por la última reforma tributaria 1943 de 2018.

Cabe aclarar que la ley 1819 de 2016 creó el monotributo, “este régimen sustituyó
al impuesto de renta y sus complementarios, y este también fue sustituido por el
régimen tributario. Este régimen se adopta con el propósito de buscar la
formalidad de los contribuyentes y de agilizar el cumplimiento de dichas
obligaciones, en cuanto a sus requisitos uno de estos es que hayan tenido
ingresos brutos ordinarios y extraordinarios superiores a 1.400 UVT e inferiores a
80.000 UVT”. (Actualicese I. u., 2019), esto comprende un gran cúmulo de
contribuyentes tanto personas naturales como personas jurídicas ya que muchos
están en esos rangos de ingresos.

“La implementación del nuevo régimen no sólo sustituirá lo que es el impuesto

53
sobre la renta, sino también el impuesto al consumo, industria y comercio, su
complementario de avisos y tableros, y el aporte del empleador al fondo de
pensiones por los trabajadores vinculados mediante el sistema de descuento
tributario, esto permite que los contribuyentes puedan agilizar el pago de su
impuesto”. (Actualicese R. s., 2019)

Este nuevo régimen ha causado confusión y muchas veces el desconocimiento del

tema por los empresarios, los contribuyentes, incluso algunos contadores tienen
duda, acerca del beneficio de realizar la transición al régimen simple de
tributación. Ya que, es opcional, es decir, si desea o tiene las características que
se mencionan en el artículo. 905 del estatuto tributario Nacional de Colombia.

De igual forma, este problema es objeto de estudio debido a sus pocas

investigaciones, es por ello, que este proyecto de grado tiene por objetivo plantear
un análisis asertivo que tenga impacto en el mercado comercial, tributario y
académico.

Analizadas de manera general los aspectos que no permiten acogerse al

REGIMEN SIMPLE y la actual ley de financiamiento se ha generado una total
incertidumbre entre los contribuyentes, que no tienen claro si se acogen al
Régimen Simple de Tributación o continuar con el sistema ordinario de renta. Esta
duda ronda especialmente a los propietarios de mini mercados de la ciudad de
Neiva, que aspiran a formalizarse.

54
 FORMULACIÓN DE OBJETIVOS:

OBJETIVOS

General

Identificar las razones por las cuales los comerciantes propietarios de mini
mercados de la ciudad de Neiva no se acogen al régimen de tributación simple.

Específicos

 Identificar el grado de conocimiento que tienen los contribuyentes de los

mini mercados de la ciudad de Neiva sobre el régimen de tributación
simple.

 Identificar cuáles fueron los motivos por no acogerse al régimen de

tributación simple.

 Establecer en cuál de los dos regímenes, ordinario y régimen simple tiene

una menor carga impositiva.

55
 ASPECTOS METODOLÓGICOS.

Para llevar a cabo la presente investigación, se utilizará los tipos de estudio,

descriptivo, cualitativo y explicativo, para cada uno de los objetivos específicos
planteados ya que se pretende identificar las razones por las cuales los
comerciantes propietarios de mini mercados de la ciudad de Neiva no se acogen
al régimen de tributación simple.

Basándonos en la información de la ley 1943 de 2018, del Estatuto Tributario

Nacional de Colombia y de la Dirección de Impuestos y Aduanas nacionales
(DIAN), lograremos identificar a los contribuyentes de mini mercados con actividad
“Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido
compuesto principalmente por alimentos bebidas y tabaco de Neiva”, a quienes,
por medio de encuestas, y otras técnicas definiremos y daremos soluciones al
objetivo general.
Para desarrollar este objetivo “Identificar el grado de conocimiento que tienen los
contribuyentes de los mini mercados de la ciudad de Neiva sobre el régimen de
tributación simple.”, se tendrá en cuenta los resultados las encuestas, la
información de la Dian.

Para solucionar este objetivo, “Identificar cuáles fueron los motivos por no
acogerse al régimen de tributación simple.”, se analizará los resultados de la
encuesta.

Para solucionar este objetivo “Establecer en cuál de los dos regímenes, ordinario y
régimen simple tiene una menor carga impositiva”, mediante información real por
un mini mercado sobre el estado de situación financiera y el estado de resultado
integral, se realizará la declaración por los dos regímenes, Ordinario y Simple.

56
 TÓPICOS MARCO REFERENCIAL.

MARCO CONCEPTUAL

El marco conceptual presentado en esta investigación busca definir las pautas

conceptuales que se tuvo en cuenta para el desarrollo del trabajo de grado, de
esta manera, se logra introducir al lector con precisión en el contenido tributario
que trataremos a lo largo de la investigación, para que asevere las nociones que
se plantearan en el desarrollo del trabajo.

Las Actividades Comerciales, en Colombia son definidas en el Código de

comercio, en el artículo 10 se define el concepto de comerciante “Son
comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las
actividades que la ley considera mercantiles. La calidad de comerciante se
adquiere, aunque la actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado,
intermediario o interpuesta persona”. (Bogotá, s.f.) Entonces podemos definir
actividades comerciales como todo acto o acción mercantil que busca lucro.

La ley de financiamiento 1943 de 2018, instauro y derogo varios artículos de la

reforma anterior, para este caso nos basaremos más específicamente en el
artículo 903, donde se creación del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de
Tributación (Simple) que se define según la norma como “ un modelo de
tributación opcional de determinación integral, de declaración anual y anticipo
bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el impuesto nacional
al consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado, a cargo de los
contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo. El impuesto de
industria y comercio consolidado comprende el impuesto complementario de
avisos y tableros y las sobretasas bomberil que se encuentran autorizadas a los
municipios. Este sistema también integra los aportes del empleador a pensiones,

57
mediante el mecanismo del crédito tributario”. (Barrera, 2019)

Las Reformas Tributarias que se han venido presentando, se crean con el fin
último de suplir un déficit que tenga el estado, por lo cual su intención es un
“cambio a varios aspectos de la estructura tributaria, que busca, a través de ella,
aumentar o disminuir la cantidad de dinero que recibe el Estado por concepto de
impuestos”. (Colombia R. C., s.f.)

Todos aquellos que adopten sus microempresas al Régimen de tributación simple,

según la ley tendrán una nueva responsabilidad, el impuesto unificado, este lo
deberán pagar bajo el Régimen Simple de Tributación, con el fin de reducir las
cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y
facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes que
voluntariamente se acojan al régimen previsto en el presente Libro. (AJ, 2018)

MARCO LEGAL

El gobierno actual, en su plan de desarrollo, propuso un sistema tributario que

mejorara la calidad de vida de los empleados, mejorara el plan de inversiones,
impulsara la productividad y la competitividad del país para renacer un estado que
ha venido teniendo fallas con cada presidente que termina. La idea era ser
diferente de los anteriores gobiernos implantando parte de la economía de otros
países desarrollados, y que de cierta manera han funcionado en materia social,
económica y fiscal.

La ley 1943 de 2018, por la cual se expiden normas de financiamiento para el

restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan otras
disposiciones. El Ministerio de Hacienda junto con sus delegados, propuso y

58
promulgo después de ser aprobado por el Congreso, la ley de financiamiento,
argumentando la intención de cubrir el déficit fiscal de 14 billones de pesos, para
así poder restablecer la economía de la nación.

El estatuto tributario nacional es uno de los libros oficiales que abarca todas las
normas jurídicas que la ley dispone para regular los impuestos de renta y
complementarios, ventas, timbre, retención en la fuente y procedimiento
administrativo en relación a dichos tributos y retenciones, por ello esta obligación
tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos
previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago
del tributo.

El artículo de la ley de financiamiento que creó y modificó algunos artículos del

estatuto tributario con fin de dar fuerza al impuesto unificado bajo el régimen de
tributación simple, se encuentra en el libro octavo, artículo. 903 Impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación para la formalización y la generación de
empleo. (Itax, s.f.). Con ello los artículos del estatuto tributario 903 a 916 tratan de
las disposiciones generales del nuevo régimen.

59
Bibliografía
Manuel Garcia Ferrando, Francisco Alvira, Luis enrique Alonso, Modesto Escobar.
(2015). El analisis de la realidad social. Metodos y tecnicas de
investigacion. Madrid, España: Alianza Universidad.

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mercio.pdf

Caro, L. (2019). Lifeder.com, 7 tecnicas e instrumentos para la recoleccion de

datos . Obtenido de https://www.lifeder.com/tecnicas-instrumentos-
recoleccion-datos/

Colombia, C. (28 de 12 de 2018). Por la cual se expiden normas de financiamiento

60
 para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan
otras disposiciones. Ley de financiemiento 1943 de 2018 art 66. Bogotá,
Colombia.

Colombia, E. d. (2017). Banrepcultural. Obtenido de

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Colombia, G. N. (2012). Exposicion de Motivos Proyecto de ley 1607 de 2012 Por

medio de la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
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Colombia, G. N. (28 de 12 de 2018). Eposicion de Motivos proyecto de ley “Por la

cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
equilibrio del presupuesto nacional y se dictan otras dispocisiones. Bogotá
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http://enciclopedia.banrepcultural.org/index.php/Reforma_tributaria

DEIVIS, R. G. (2018). Repositorio univesidad Agustiniana ANÁLISIS

COMPARATIVO DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL MONOTRIBUTO.
Obtenido de
http://repositorio.uniagustiniana.edu.co/bitstream/123456789/425/1/RinconP
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Diana Fernanda Murillo Aguirre, Claudia Viviana Salazar Rodríguez, Hilda Yoana
Zamora Trujillo. (21 de 02 de 2018). Universidad remington. Obtenido de
Efectos del monotributo en los comerciantes de los barrios Minitas,
Cumbres y Viveros de la ciudad de Manizales:

61
 fer.uniremington.edu.co/ojs/index.php/IA/article/download/318/336

DINERO, R. (2015). Las 12 Reformas tributarias en Colombia. DINERO, 1.

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Gobierno? DINERO, 1.

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Forlac. (2014). Políticas para la formalización de las micro y pequeñas empresas

en Brasil. Obtenido de https://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---
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Hechavarría, S. G. (1974). Economía de la empresa y Política económica de la

empresa .

IFRS, I. F. (2015). IFRS for SMEs. Lóndres, Reino Unido.: IASB´s.

Itax, E. T. (s.f.). Itax. Obtenido de Itax: https://www.itax.com.co/?s=903&submit=Ir

Neiva, A. M. (2018). Informe Final. Estudios Base para la ciudad de Neiva,

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Neiva Huila.

opotunidades, B. d. (Abril de 2015). Propuesta para el Diseño e implementacion

del monotributo en Colombia, . Obtenido de
http://bancadelasoportunidades.gov.co/sites/default/files/2017-
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Pareja, I. V. (2003). Decisiones bajo riesgo e incertidumbre. Bogotá: Norma.

República, C. d. (9 de 12 de 2010). Super Intendecia de Inndustria y Comercio.

Obtenido de
http://www.sic.gov.co/sites/default/files/normatividad/Ley_1430_2010.pdf

62
63
Anexo 2. Radicado DIAN

64
65
66
Anexo 3. Autorización base de datos Cámara de Comercio sobre, 65 mini
mercados de actividad: Comercio al por menor en establecimientos no
especializados con surtido compuesto principalmente por alimentos bebidas
y tabaco.

67
68
Anexo 4. Autorización base de datos Cámara de Comercio 1478 mini
mercados de la ciudad de Neiva

69
70
Anexo 7. Consentimiento Informes Financieros 2017, Nuestro Campo Fruver
Neiva Huila.

CONSENTIMIENTO INFORMADO INFORMES FINANCIEROS NUESTRO

CAMPO FRUVER NEIVA – TRABAJO DE GRADO
NOMBRE DEL
COMERCIANTTE__________________________________________
NIT _______________________________________
FECHA EN DIA/MES/AÑO _________________________________________
NOMBRE DEL INVESTIGADOR QUE VA A REALIZAR LA ENCUESTA
________________________________________________________________

TRABAJO DE GRADO: RAZONES POR LAS CUALES LOS COMERCIANTES

PROPIETARIOS DE MINI MERCADOS EN LA CIUDAD DE NEIVA, NO SE
ACOGEN AL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE
TRIBUTACIÓN, PERSONAS NATURALES

He leído la información proporcionada o me ha sido leída. He tenido la oportunidad

de preguntar sobre ella y se me ha contestado satisfactoriamente las preguntas
que he realizado. También me han aclarado todas las dudas y me han dicho las
posibles soluciones que se pueden generar para los contribuyentes con la
información suministrada por el mismo, así podrán dar medir el grado de
Incertidumbre por acogerse al régimen de tributación simple por parte de los
contribuyentes en los mini mercados de la ciudad de Neiva. Consiento
voluntariamente participar en este trabajo de grado como participante y entiendo
que tengo el derecho de no participar.

Doy mi consentimiento para participar en este estudio, a juicio de los estudiantes

que llevan a cabo el trabajo de grado.

En cualquier caso, deseo me respeten las siguientes condiciones:

__________________________________________________________________
Si no hay condiciones, escríbase ninguna.
71
Firma participante _____________________________________________

Responsable(s) de la encuesta:

________________________________________________________

________________________________________________________

72
Anexo 8. Cálculo manual impuesto de renta, Nuestro Campo Fruver.
TABLA 6. CÁLCULO ANUAL DEL IMPUESTO DE RENTA

Artículo. 241 estatuto tributario nacional de Colombia, ley 1819 de 2016

Cedulas rentas no laborales
Base liquida
gravable $ 39.456.000
UVT 2018 $33.156
Tarifa
Rango UVT marginal Impuesto
>1000 a 2000 20% Base gravable en UVT menos 1000 UVT x 20% + 40UVT
Cálculo UVT 2018
( $39.456.000 / $33156 )= 1190 UVT
Cálculo Impuesto de renta UVT
(( 1190 UVT - 1000 UVT x 20% )) + 40UVT= 78 UVT
Impuesto de renta
(78 * 33.156.000) = $2.586.168

73
Anexo 9. Declaración de renta Nuestro Campo Fruver

74
Anexo 10. Impuesto al consumo

75
76
77
78
79
80
Anexo 11. Impuesto de Industria y Comercio (ICA) Neiva Huila

81
82
Anexo 12. Impuesto de Valor Agregado (IVA) Neiva Huila

83
84
85
Anexo 13. Declaración Manual Régimen Simple de Tributación
TABLA 7. CÁLCULO IMPUESTO RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
SIMULACIÓN CALCULO ANTICIPO IMPUESTO REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLE
Ingresos brutos Tarifa INGRESOS AÑO $
bimestrales SIMPLE 2018 714.571.000
Igual o Inferior Consolidada PROMEDIO VALOR
superior (UVT) MENSUAL $ PAGADO EN $
(UVT) INGRESOS 59.547.583 PENSION 2018 3.748.000
0 UVT 1.000 2.0 % INGRESOS PROMEDIO
UVT BISMESTRAL $ MENSUAL $
119.095.167 PENSION 312.333
1.000 UVT 2.500 2.8 % PENSION
UVT BIMESTRAL $
UVT 3592 PAGADA 624.667
2.500 UVT 5.000 8.1 %
UVT TARIFA 8,10%
DESCUENTO
13.334
5.000 UVT 11.6 % ANTICIPO $ DATAFONO $
UVT
BIMESTRAL 9.646.709 0,5% 12.000
DESCUENTO POR PROMEDIO
APORTES A $ MENSUAL $
PENSION 624.667 PENSION 1.000
PENSION
DESCUENTO $ BIMESTRAL $
DATAFONO 2.000 PAGADA 2.000
$ TOTAL ANT. $
VALOR A PAGAR 9.020.042 CONSOLIDADO 54.120.251

86
 SIMULACIÓN CÁLCULO IMPUESTO ANUAL
Ingresos brutos Tarifa SIMPLE $
anuales
INGRESOS AÑO 2018 714.571.000
Igual o Inferior Consolidada UVT
superior (UVT) $
(UVT) 21.552
0 UVT 6.000 UVT 2.0 % TARIFA ANUAL 8,10%
6.000 UVT 15.000 UVT 2.8 % $
IMPUESTO ANUAL 57.880.251
15.000 UVT 30.000 UVT 8,10% DESCUENTO POR $
APORTES EN PESION 3.748.000

30.000 UVT 80.000 UVT 11.6 % DESCUENTO $

DATAFONO 12.000
$
VALOR A PAGAR 54.120.251

87
Anexo 14. Declaración Simulador Régimen Simple de Tributación (DIAN)

88
89
90
Anexo 15. Encuesta para Comerciantes de los Mini mercados, personas
naturales.

ENCUESTA PARA COMERCIANTES

Esta encuesta se realiza con fines educativos, y proporcionará información

relevante para el trabajo de grado y demás personas que deseen conocer sobre,
“RAZONES POR LAS CUALES LOS COMERCIANTES PROPIETARIOS DE MINI
MERCADOS EN LA CIUDAD DE NEIVA, NO SE ACOGEN AL IMPUESTO
UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN”.
La Ley de financiamiento 1943 de 2018, incluyo como novedad el Régimen
tributario Simple y derogó al monotributo, éste se crea con el fin de reducir las
cargas formales y sustanciales, para impulsar la formalidad y, en general,
simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes que voluntariamente se acojan al régimen.

A continuación, encontrará un cuestionario de selección múltiple con única

respuesta.
1. ¿Ha escuchado sobre el régimen simple de tributación?

a) Sí
b) No
2. ¿Califique el nivel de conocimiento que tiene usted sobre el régimen
simple de tributación, siendo (1 ningún), (2 poco), (3 ni poco ni alto), (4 alta)
y (5 muy alta)?

1) ____2) ____3) ____4) ____5) _____

3. ¿Usted se acogería al régimen simple de tributación?

a. Sí, ¿Por qué?

_________________________________________
b. No, ¿Por qué?
________________________________________
91
4. ¿Qué motivo le impide acogerse al régimen simple de tributación?

a) Desconocimiento
b) Falta de claridad
c) Demasiado requisito
d) No cumple los requisitos
e) Otra,
cuál________________________________________________

92
 BIBLIOGRAFÍA

Manuel Garcia Ferrando, Francisco Alvira, Luis enrique Alonso, Modesto Escobar.
(2015). El analisis de la realidad social. Metodos y tecnicas de
investigacion. Madrid, España: Alianza Universidad.

Actualicese, I. u. (31 de 1 de 2019). Actualicese. Obtenido de

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Actualicese, R. s. (22 de 1 de 2019). Actualicese. Obtenido de

https://actualicese.com/actualidad/2019/01/22/regimen-simple-de-
tributacion-tarifas-declaracion-y-pago-del-impuesto-unificado/

Adriana Guerrero Peña, Maria Victoria Buitrago, Maria los Angeles Curieses
Paulete. (2007). Google Libros, Estadistica Basica . Obtenido de
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