CONSULTORA “LA ESTRELLA DEL SUR”

LPA-1/1

DISTRIBUIDORA ANDALUZ
AUDITORIA IMPOSITIVA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
PERIDO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

1. TERMINOS DE REFERENCIA

1.1. NATURALEZA DEL TRABAJO

En cumplimiento al contrato suscrito entre la Consultora “ESTRELLA DEL SUR” y la
Distribuidora “ANDALUZ “- Agencia Coca Cola Bermejo.
El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente sobre
la razonabilidad de la presentación de los estados financieros de la empresa, de
conformidad con la base contable aceptada en el país. Nuestra capacidad para
expresar una opinión dependerá de los hechos y circunstancias a la fecha de nuestro
informe.

1.2. OBJETIVO:
1.2.1 OBJETIVO GENERAL:
Emitir una opinión independiente sobre el grado de cumplimiento Eficaz y Eficiente
del Pago de Impuestos y expresar un informe sobre la razonabilidad en la
determinación de las Bases Imponibles y los saldos e imputaciones reflejados en los
Estados Financieros de la Distribuidora Andaluz Coca Cola-BERMEJO
correspondiente a la gestión 2018.
1.2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
1) Determinación de la deuda tributaria.
2) Determinar si la deuda tributaria fue cancelada dentro del periodo
correspondiente.
3) Verificar si toda la documentación ha sido entregada correctamente.

1.1.3. OBJETO DE LA AUDITORIA

El objeto de auditoria está constituido por la revisión de las declaraciones juradas,
libros de compra, libros de venta, talonario de facturas, comprobantes de contabilidad
del pago y la compensación de impuestos.

1.1.4. ALCANCE
El alcance de nuestro trabajo estará fundamentado en las normas internacionales de
auditoría y …
Por el periodo comprendido

1.1.5. METODOLOGIA
Con el propósito de lograr el cumplimiento del objetivo de la presente Auditoría
Especial, se efectuará la acumulación y evaluación objetiva de la evidencia como
respaldo competente y suficiente, a través de las siguientes etapas.

 Planificación:
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En cumplimiento de la Normas de Auditoría Gubernamental (NAG), se ha efectuado
un relevamiento de información específica a fin de determinar la auditabilidad, tener
conocimiento sobre las operaciones objeto de la auditoría, las áreas que intervienen
y los funcionarios a cargo; asimismo, se ha analizado la existencia o inexistencia de
controles, riesgos inherentes, de control y problemas derivados de los mismos.

Sobre la base de dicho conocimiento, se ha determinado el enfoque de auditoría que

nos permitirá el cumplimiento del objetivo de auditoría, información que se detalla en
el presente documento y que ha generado la emisión de los programas de trabajo a
la medida de las operaciones analizadas.

 Ejecución:

A partir del conocimiento de los objetivos y procedimientos descritos en el programa

de trabajo para las operaciones seleccionadas, se obtendrá y evaluará la evidencia
competente y suficiente de tal forma que los hallazgos de auditoría se encuentren
debidamente sustentados.

Los resultados de la aplicación del programa de trabajo, se documentarán en el

legajo corriente. En caso de establecer indicios de responsabilidad por la función
pública, previa solicitud de la opinión legal correspondiente, se preparará el legajo
respectivo.

 Comunicación de Resultados:

De acuerdo a los resultados que se obtendrán de la aplicación del programa de

auditoría, se elaborará el o los informes correspondientes, en los que se incluirán
todos los hallazgos de auditoría, los que se expondrán con todos sus atributos.

De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de Agencia Coca

cola Bermejo. el . Carlos Eiver Flores Vargas manifestó que de acuerdo con la
elección y decisiones de las normas internas de la empresa de este año, donde se
nos eligió como Auditores Externos, en tal sentido nuestro trabajo a efectuar, de
acuerdo a lo establecido en el Libro de actas y en el presente contrato, estará
orientado en la diferentes áreas que a continuación mencionamos:
 Verificar la razonabilidad de la cuenta pasivos y capital.
 Corroborar que los registros contables estén bajos los lineamientos
correspondientes
 Que las erogaciones en conceptos de gastos sean debidamente autorizados y
documentados.
 Verificar la razonabilidad financiera de la sociedad, de conformidad a principios de
contabilidad generalmente aceptados PCGA y normas de auditoria generalmente
aceptadas NAGA en el país.

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 Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y

cualquier otro registro especial, estén conforme a las leyes tributarias y
mercantiles, y el sistema de contabilidad utilizado por la sociedad, así como la
documentación de soporte que sustenta los registros contables.
 Revisión, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y
estado de resultados, y comprobación que son necesarias para la evaluación del
riesgo de control.
 Verificar la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y
transacciones entre partes relacionadas.
 Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los
procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias, de que las
transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las políticas y procedimientos
establecidos por la administración.
1.1.4. Metodología y técnicas a aplicar
Se planificará y evaluará el Ambiente De Control aplicando un cuestionario diseñado
por la Contraloría General del Estado.
Para poder evaluar y estudiar la estructura del sistema de Control Interno, a fin de
determinar las áreas de riesgo, se elaborará un cuestionario general y uno específico
para cada componente de los estados financieros a analizar.

Se verificará la razonabilidad de la situación y desempeño financiero de la empresa

mediante la evaluación de los principios de contabilidad generalmente aceptados
PCGA aplicados de conformidad a los procedimientos de Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas.
Se verificará que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y
cualquier otro registro especial, estén conforme al sistema de contabilidad utilizado
por las empresas, así

como la documentación de soporte que sustenta los registros contables de acuerdo a

lo especificado por los principios de contabilidad y leyes fiscales y tributarias
Se revisará, en función a la naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada en sus
transacciones contables por la empresa; posea consistencia en la aplicación de
procedimientos y políticas.
Se revisará, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y
estado de resultados, y comprobación que son necesarias para la verificación de su
revelación suficiente.
Se verificará la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y
transacciones entre partes relacionadas.
Se verificará mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los
procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias, de que los controles
contables permiten remitir toda la información financiera para que sea registrada por
contabilidad.

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1.1.4.1 Técnicas
La acumulación de evidencia se la efectuará a través de las diferentes técnicas de
auditoría:
•Verbales (indagación, entrevistas y cuestionarios).
•Oculares (observación, comparación o confrontación y revisión).
•Documentales (cálculo, comprobación, métodos estadísticos, análisis y
tabulación).
•Físicas (inspección).
Estas serán documentadas en los Papeles de Trabajo correspondientes.
1.1.4.2 Visitas
 Visita Preliminar,
 Visitas durante el Desarrollo del Trabajo.
Visita Final

1.1.5. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

ALCANCE.-Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con
Normas Internacionales de Auditoria NIAs e incluirá aquellas pruebas de los registros
contables y demás procedimientos de auditoría que consideremos necesarios y
apropiados según las circunstancias, con el propósito de expresar una opinión sobre
los estados financieros. Conjuntamente con el examen de los estados financieros,
revisaremos el control interno, los procedimientos contables y administrativos y el
cumplimiento oportuno de las obligaciones
legales. Este trabajo incluirá una revisión limitada del cumplimiento de ciertas
obligaciones legales, y con el único objeto de evaluar el efecto de cualquier
contingencia en los estados financieros.

1.3. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de
estos estados financieros, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Información Financiera versión COMPLETA, y del control interno necesario para
permitir la preparación de estados financieros que estén libres de representación
errónea materiales, ya sea por fraude o error. LPA-1/4
1.4. OBLIGACIONES DEL AUDITOR
Las obligaciones del auditor son: expresar una opinión sobre estos estados
financieros, realizar auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría, principios general mente aceptados de contabilidad, planear la auditoría,
considera el control interno relevante para la preparación y presentación razonable
de los estados financieros por la entidad, con el fin de diseñar los procedimientos
para obtener evidencia de auditoría, evaluar lo apropiado de las políticas contables
usadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la
administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.
1.5. Principales informes a emitir
Al finalizar nuestra revisión entregaremos los siguientes informes:

1.5.1. Informes
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Informe y dictamen sobre la presentación razonable de la situación financiera de
distribuidora de conformidad a lo establecido en las normas internacionales de
auditoría NIAs y con Normas Internacionales de Contabilidad NICs al 31 de marzo
2013 el cual contendrá como mínimo lo siguiente:
- Carta de presentación del dictamen.
- Certificación de los estados financieros: Balance General, Estado de Resultados,
Estado de variaciones en el capital contable o de composición del patrimonio, Estado
de flujos de efectivo y las respectivas notas relativas a dichos estados, para
propósitos financieros.
- Informe sobre la revisión de la situación financiera en cuentas específicas PASIVO
CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Y CAPITAL.
- Los siguientes anexos a los estados financieros:
• Análisis comparativos de las cuentas y respectivas subcuentas de los pasivos y
patrimonio, financieros y otros gastos.
• Relación de tributos a cargo de la empresa en su carácter de retenedor y perceptor.
• Conciliación de ingresos según registros contables con los de la declaración del
ejercicio del impuesto al Valor Agregado IVA y del Impuesto a las Utilidades de las
Empresa IUE con las cifras dictaminadas respecto.
• Reporte de las correspondientes sugerencias de cumplimiento legal y mención de
reformas de las respectivas leyes que integran la responsabilidad legal de la
sociedad.

1.5.2. Otros documentos a presentar

Se presentaran en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas de Gerencia,
Cartas Compromisos, Cartas Salvaguarda, entre otros documentos que sean
pertinentes e importantes de informar.

1.7. NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES

APLICABLES EN LA AUDITORÍA
 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas NAGAs
 Normas Internacionales de Auditoría NIAs
 Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría DIPAs
 Declaraciones sobre Normas de Auditoría SASs
 Normas Internacionales de Contabilidad NICs
 Normas Internacionales de Información Financiera NIIFs
 Leyes y Decretos Específicos del Régimen Tributario, Comercial, Laboral y
otros que sean aplicables

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1.8. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

Dentro de las fechas claves que se ocuparan para la revisión y examen de los
estados financieros de Agencia COCA COLA BERMEJO. serán designadas

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desacuerdo a programas y eventos relevantes para la empresa y adecuación
conveniente de parte de auditoria las siguientes:
ACTIVIDADES FECHAS

Labores de Planificación 06-01-16 al 21-01-16

Ejecución del Trabajo de Campo 21-01-16 al 21-02-16

Elaboración del Informe 21-02-16 al 05-03-16

Comunicación de Resultados 06-03-16 al 10-03-16

II. INFORME SOBRE LOS ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LAS

EMPRESAS Y SUS RIESGOS INERENTES
2.1.1. ANTECEDENTES DE LA COMPAÑÍA
CONSTITUCIÓN:
Agencia Coca Cola Bermejo, Fue constituida en fecha 2 de enero del 2010 Escritura
Pública No. 846 de, sobre Constitución y Organización de una sociedad bajo el
nombre de Agencia coca cola bermejo con un capital social de Bs 695.000 suscrita
ante el Notario Público Ángel Ampuero.
Trabajamos para desarrollar nuestras actividades de forma respetuosa con la
conservación del medio ambiente, desde la perspectiva de que el cuidado del
entorno natural y el desarrollo sostenible proporcionan un valor añadidos a nuestras
actividades, y por ende, a la calidad de vida de nuestros clientes y de la sociedad en
general. Alentamos el uso generalizado de envases retornables y respaldamos las
políticas de instalación de contenedores de reciclaje para aquellos envases que
directamente no se puedan reutilizar.
Nuestras instalaciones (más de 1400 m2 divididos en 2 naves) nos permiten disponer
de zonas de almacenamiento de gran capacidad con un alto stock de productos,
cámaras frigoríficas que mantienen nuestros artículos perecederos en perfectas
condiciones, cómodos muelles de carga y descarga, oficinas dotadas de los últimos
adelantos en ofimática y comunicaciones.

LPA-1/6

2.1.2 Misión y visión de la empresa

 Misión

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Superar expectativas mediante la innovación, la calidad de nuestros productos, bajos
precios y la excelencia en el servicio.
Ser una empresa líder en la distribución de productos de consumo masivo,
satisfaciendo las necesidades del cliente a través de la calidad de nuestros
productos, de servicio personalizado, mercadeo, eficiencia y rentabilidad, con
responsabilidad frente a nuestros accionistas, colaboradores, proveedores, al estado
y a la sociedad en general.

 Visión:

Ser la empresa líder en la producción, comercialización y distribución de abarrotes.

Proyectar una compañía ágil y eficiente, que asegure el desarrollo humano y el
compromiso de nuestros colaboradores con los objetivos y valores.

 Valores corporativos

Servicio
Compromiso
Responsabilidad
Lealtad
Trabajo en Equipo
Integridad
Basamos nuestro accionar en principios de honestidad y transparencia. Respetamos
las leyes, las cumplimos y velamos por su cumplimiento. La reputación de la
empresa se ha ganado en base a una conducta ética profesional y personal; velamos
porque el nombre de Agencia Coca Cola Bermejo sea señal de confianza.
Respeto
Las relaciones de trabajo se basan en el respeto por los demás y el propio. El éxito
del trabajo en equipo se fundamenta en la confianza y sinceridad de sus
componentes así como en la consideración ante los demás.
Compromiso
Estamos comprometidos con la excelencia, como responsabilidad propia y de
empresa.
Solamente se logrará esto asumiendo con seriedad y formalidad el cumplimiento de
cada una de las tareas, como desafíos personales

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 Servicio
Servicio al Cliente
Agencia Coca Cola Bermejo, con el objetivo de lograr la excelencia en la oferta de
sus productos y servicios, continúa priorizando la atención al cliente a través de su
área de además de un
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Objetivos de la empresa
Objetivo son el abastecimiento de todos sus favoritos beber y para satisfacer las
necesidades y deseos de los consumidores, ofrecer beneficios a los accionistas y
aumentar la cuota de mercado

1.1.1. Estructura organizativa y operativa

 Estructura operativa y Administrativa:

Agencia Coca Cola Bermejo es una entidad que trabaja bajo contratados, por lo que
sus empleados oscilan dependiendo de estos.
 Estructura organizacional

GERENCIA
SOCIO

Jefe de Responsable
Preventista Distribuidor
Contabilidad de almacenes

Obrero

Principales Actividades

La efectividad de la administración de la empresa Coca Cola no depende del éxito de

un área específica sino del ejercicio de una coordinación balanceada entre las etapas
del proceso administrativo y la adecuada realización de las actividades de las
principales áreas funcionales, mismas que son:

LPA-1/8

PRODUCCION: Es aquella que formula y desarrolla los métodos más adecuados

para la elaboración de los productos que se elaboran en esta empresa como lo es

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jugos, refrescos, bebidas energéticas etc. al suministrar y coordinar la mano de obra,
equipo, instalaciones, materiales y herramientas requeridos.

MERCADOTECNIA: Su fin es unir los factores y hechos que influyen en el mercado

para crear lo que el consumidor quiere, desea y necesita distribuyéndolo en forma tal
que esté a su disposición en el momento oportuno, en el lugar preciso y al precio
más adecuado.

FINANZAS: Esta área se encarga de la obtención de fondos y del suministro del

capital que se utiliza en el funcionamiento de la empresa procurando disponer con
los medios económicos necesarios para cada uno de los departamentos con el
objeto de que pueden funcionar debidamente.

RECURSOS HUMANOS: Su objetivo es conseguir y conservar un grupo humano de

trabajo cuyas características vayan de acuerdo con los objetivos de la empresa a
través de programas adecuados de reclutamiento, selección, capacitación y
desarrollo. Algunas de las actividades específicas que realiza el departamento de
recursos humanos dentro de la empresa coca cola es velar por el seguro médico de
los trabajadores, prestaciones y fondos para su jubilación, además que vigila que
cada uno de los empleados cumpla con su trabajo de manera satisfactoria.

CONTRALORÍA Es responsable de todo lo relacionado con aspectos de la

contabilidad financiera y de sus costos, administración fiscal, auditoría interna y
general información a la gerencia de finanzas.

DEPARTAMENTO DE COMPRAS Objetivo General Obtener en el mercado nacional

o internacional aquellos productos o materias primas que requiera una empresa
asegurando un correcto proveedor y obtener eficiencia, calidad y puntualidad en la
entregas, así como las mejores co,ndiciones de compra ya sean de contado o
crédito. Controlar, organizar y supervisar las áreas de abastecimientos, inventarios y
almacén a fin de brindar el apoyo necesario a los distintos departamentos de la
organización a través de los requerimientos que efectúan.

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Principales Proveedores, clientes y acreedores

Tiene los siguientes:

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Principales proveedores
detalle Tamaño de la empresa producto
Embol Grande Sodas

Principales clientes
detalle Tamaño producto
Micromercado “San Mediana Sodas
Roque”
Restaurant “El Mediana Sodas
Chaqueño”
Supermercado “El Gato” Grande Sodas
Publico en general Pequeña Sodas

Principales acreedores
Carlos Eiver Flores Socio Agencia Coca 695.000
Vargas Cola

Composición del patrimonio

El patrimonio de la empresa está compuesto por:
-capital social: se halla conformado por el aporte de una sola persona.
-ajuste global del patrimonio: registra las actualizaciones del patrimonio.
-utilidad o perdida de la gestión: resultante de la diferencia entre los ingresos y
gastos de la gestión.

Principales fuentes de funcionamiento

-ingresos por ventas
-préstamo del propietario o socio

Estructura gerencial
La estructura y jerarquía se halla conformada como sigue:

-directorio o socio: corresponde el órgano máximo de decisión y deliberación que

tiene como principal responsabilidad fiscalizar la gestión de la empresa, gerencia: se
encuentran conformadas, por la gerencia general que está a cargo del socio .

-nivel administrativo: tienen la responsabilidad de administrar eficientemente las

actividades de la empresa, está compuesta por administración general,
departamento de contabilidad y almacenes.

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-niveles operativos: el nivel operativo no tiene la responsabilidad de la producción.
las personas que estructuralmente dependen de este nivel son:
- preventista
-distribuidor
-obrero

Fuerza laboral
Durante la gestión 2015, trabajaron en la empresa 1 socios directores, el mismo que
esta encargado de la gerencia, 2 administrativos, 1 preventista, 1 distribuidor, y 1
obreros, según la planilla salarial.

La composición del personal es la siguiente

concepto cargo N de funcionarios
Nivel directivo, Gerente Socios directores 1
Gerente
Nivel administrativo Jefe de contabilidad 1
Responsable de 1
almacenes
Nivel operativo Preventista 1
Distribuidor 1
Obreros 1

INFORMACION GERENCIAL
La agencia no cuenta con un sistema contable formal
Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria
administrativa contable en la agencia, las rutinas y procedimientos se desarrollan y el
establecimiento de responsabilidad en los diferentes pasos de cada proceso.
Las prácticas contables adaptadas por la agencia son las siguientes;
- Moneda de cuenta
- Valuación
- Uniformidad
- Exposición
- Objetividad
- Base de contabilización
- Ajuste global del patrimonio
- Ingresos y gastos
Los informes gerenciales son los siguientes
- Reporte diarios de producción
- Reportes de ventas
- Reportes de inventarios
- Estados financieros anuales

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LEYES Y NORMAS APLICABLES POLITCAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS

Los objetivos, políticas, funciones y actividades principales de la agencia COCA
COLA BERMEJO se regulan a través de:
Ley Nº 843
Ley Nº 1606
Ley Nº 1333

CAPACIDAD DE AUDITORIA INTERNA

La agencia no cuenta con una unidad de auditoria interna
HISTORIAL DE AUDITORIA INTERNA
Anualmente en atribución a normas legales contrata los servicios de una empresa
consultora para la emisión de dictamen de auditoria externa e información tributaria
complementaria.

III-. EVALUCAION DEL CONTROL INTERNO

3.1.AMBIENTE DE CONTROL
Agencia Coca Cola Bermejo, tiene como máxima autoridad un socio proletario que
constituyen la instancia superior de decisión de la empresa, sus atribuciones y
responsabilidades se debería encontrar establecidas en sus estatutos, reglamentos,
manual de funciones y manual de procedimiento, el cual la empresa no tiene
ninguna de estas .
Las operaciones ejecutadas durante la gestión 2015, en la mayoría de los casos han
sido realizadas con base a procedimientos habituales, guiándose empíricamente por
las acciones realizadas.
Se ha implantado controles, que son ejecutados de acuerdo a la importancia de cada
caso, promoviendo el cumplimiento de los procedimientos establecidos mediante la
normatividad, a efectos de obtener información contable y tributaria adecuada y
confiable, entre sus principales actividades tiene:
- Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos, comercialización de
sus productos, actividades internas y operaciones vinculadas con empresas y
personas particulares, a fin de conseguir las metas y políticas deseadas mediante la
implantación de procedimientos de control.
- dirige y promueve el cumplimiento de las ordenes efectuadas, principalmente por
medio de instrucciones escritas, ordenes de servicio, resoluciones de directorio y
otras que mejoren el funcionamiento orgánico y administrativo de la empresa.
- promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el gerente mediante
resoluciones e instructivos que se emiten.
- dicta resoluciones de directorio y circulares de la gerencia de acuerdo a las
necesidades de la empresa.

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- adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones formuladas mediante
los informes emitidos por auditoria externa, aspecto que demuestra su predisposición
para enmendar las observaciones resultantes de los exámenes realizados.

3.2.INFORMACION Y COMUNICACIÓN.
INFORMACION
Se evidencio que los sistemas de informacion no proveen a la gerencia los reportes
necesarios sobre el desempeño de la empresa en relación a los objetivos
establecidos, incluyendo informacion interna y externa irrelevante y no proporcionan
la informacion a la gente apropiada con el detalle necesario y a tiempo que les
permite cumplir con sus responsabilidades de manera eficaz y eficiente

COMUNICACIÓN:
Se evidencio que no existe una adecuada comunicación a través a través de la
empresa, que permite a sus dependientes cumplir con sus responsabilidades

IV FACTORES DE RIESGOS Y ÁREAS CRITICAS

RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL
A) RIESGOS INHERENTES
El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan significativamente.
Así mismo, los gastos corrientes inciden en el 73% sobre los ingresos, según
coeficiente de eficiencia
Introducción de nuevos productos en el mercado
Alto volumen de operaciones
Movimientos sociales del país
Fluctuación en los precios de la materia prima en los químicos
B) RIESGOS DE CONTROL
Activos físicos en mal estado, maquinaria obsoleta
Ausencia de información en los contratos suscritos con contratistas
Compra de materia prima directa de los proveedores sin retención de impuesto ni
emisión de facturas
Ausencia de procedimientos de supervisión en el uso de notas de ingresos y
salidas de almacén
Control de kardex desactualizado
Incumplimiento de obligaciones laborales a las entidades de seguridad social.
Ausencia de control de gastos
Uso directo de recursos mediante caja general
Ausencia de listado de proveedores
Ausencia de facturas por compra de bienes y servicios
Ausencia de emisión de facturas por venta de menores

LPA-1/13

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V. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

Para la planificación de la auditoria, se ha previsto obtener adecuada satisfacción
sobre los objetivos de auditoria definidos para cada componente de los estados
financieros e información tributaria complementaria, que permita reducir el grado de
riesgo de detección a un nivel mínimo. Asimismo, mediante la evaluación del sistema
de control interno y procedimientos contables y tributarios, con la aplicación de
pruebas que permitan verificar que todas las operaciones se encuentran
debidamente respaldadas y registradas.

VI. Cronograma de Trabajo

ACTIVIDADES FECHAS

Labores de Planificación 06-01-16 al 21-01-16

Ejecución del Trabajo de Campo 21-01-16 al 21-02-16

Elaboración del Informe 21-02-16 al 05-03-16

Comunicación de Resultados 06-03-16 al 10-03-16

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Elaborado por:
Supervisado por:B.M
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VII.- PROGRAMA DE TRABAJO

AGENCIA COCA COLA BERMEJO LPA-1/14
AUDITORIA FINANCIERA
RUBRO: PASIVO NO CORRIENTE
PROGRAMA DE TRABAJO
DEL 1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIENBRE DEL 2015

OBJETIVOS:

1. Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo.

2. Verificar que todos los pasivos que se encuentran en el balance general son reales y
presentan obligaciones a la fecha del mismo. (existencia)
3. Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad. (propiedad)

Nº Procedimiento Ref./ Ref. Hecho

Objetivo P/T por
1 Obtener la conciliación del listado de
préstamos con el mayor y balances
para:
Verificar la exactitud matemática
2
Comparar los saldos en los registros
contables de las obligaciones financieras
con el listado y verificar la antigüedad de
las obligaciones
3
Revisar los documentos soporte de las
obligaciones financieras.
4
Verificar la existencia de un asesor que
evalúe la necesidad de financiación y
determine la mejor opción para tomar.
5
Rectificar los cálculos correspondientes
a intereses y amortizaciones a los que
haya lugar.
6
Comparar los montos con la
documentación de soporte adecuada;
Investigar las partidas conciliatorias
significativas o inusuales

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Supervisado por:B.M
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EMPRESA UNIPERSONAL COCA COLA LPA-1/15

AUDITORIA FINANCIERA
RUBRO: PASIVO CORRIENTE
PROGRAMA DE TRABAJO
DEL 1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIENBRE DEL 2015

 Verificar que todos los pasivos que se encuentran en el balance general son reales y
presentan obligaciones a la fecha del mismo. (existencia)

 Verificar si las cuentas de proveedores se registran adecuadamente

 Verificar que no existan pagos sin estar debidamente soportados

Nº Procedimiento Ref./ Ref. Hecho

Objetivo P/T por
1 Revise la documentación de la factura
respectiva: orden de pedidos de la unidad
solicitante, orden de compra, guía de
remisión, nota de recepción, etc.
verificando que estén debidamente
autorizados.

Revisar boletas de pago recibidas por

2 pago de obligaciones y comparar con los
registros contables de la empresa para un
correcto manejo de las cuentas del pasivo
a corto plazo

3 Determinar un expediente de los

proveedores y su adecuado registro

Comparar el saldo confirmado por el

4
proveedor, con el saldo de libros.

Obtener un listado de cuentas por pagar

5 por edades y analizar la antigüedad de las
cuentas.

Obtener la certificación de que todos los

6 pasivos a corto plazo han sido registrados
contablemente

Detalle Fecha Firma

Elaborado por:
Supervisado por:B.M
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LPA-1/16
EMPRESA UNIPERSONAL COCA COLA
AUDITORIA FINANCIERA
RUBRO: PATRIMONIO
PROGRAMA DE TRABAJO
DEL 1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIENBRE DEL 2015

OBJETIVOS:

1. Verificar la propiedad, existencia, integridad, correcta, valuación y presentación de los

montos del patrimonio de la compañía mostrados en el balance.

Nº Procedimiento Ref./ Ref. Hecho

Objetivo P/T por
1 Elabore una cedula de movimiento de las
cuentas del patrimonio y realice el siguiente
trabajo:
A) Cotéjese los saldos iniciales con los
P/T del año anterior.
B) Examine el libro de accionistas y
describa la composición accionaría
vigente a la fecha de la auditoria.
C) Si durante el periodo auditado ha
existido cambios en la cuenta capital
y pagos de dividendos
D) examine sus aprobaciones a través
de las actas y verifíquelos
correspondientes registros contables.

2 Pruebe el cálculo de la reserva legal, y otros

apartados según estatutos.

3 Si existen pérdidas significativas revise la

disminución del capital en relación al artículo
264 del Código de Comercio.

4 Revise la adecuada clasificación de los

montos registrados.

5 Revise y verifique los asuntos de revelación e

los estados financieros.

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Supervisado por:B.M