CURSO:
PERITAJE CONTABLE
INTEGRANTES:
CICLO: IX
SECCIÓN: 2
2019
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DEDICATORIA
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AGRADECIMIENTO
Queremos ante todo, agradecer a Dios, la buena
salud que nos ha dado y por la cual hemos podido
lograr culminar con éxito esta monografía, también
agradecer la colaboración y responsabilidad que
han mostrado todos los miembros del grupo, ya
que sin ello este trabajo estaría incompleto y a
nuestros padres que siempre están apoyándonos.
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ÍNDICE
CAPÍTULO I ....................................................................................................................... 5
1.1. MARCO HISTÓRICO ....................................................................................................... 5
1.1.1. ORIGEN ................................................................................................................................ 5
1.1.2. HISTORIA .............................................................................................................................. 6
1.1.3. PERITAJE EN EL PERÚ ........................................................................................................... 6
CAPÍTULO II .................................................................................................................... 15
2.1. ETAPAS DE UN PROCESO EN EL SISTEMA DE JUSTICIA PENAL ........................................ 15
2.1.1. PRIMERA ETAPA: INVESTIGACIÓN PREPARATORIA ........................................................... 16
2.1.2. SEGUNDA ETAPA: ETAPA INTERMEDIA ............................................................................. 18
2.1.3. TERCERA ETAPA: JUICIO ORAL .......................................................................................... 19
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CAPÍTULO I
1.1. MARCO HISTÓRICO
1.1.1. ORIGEN
Para empezar el peritaje tiene su origen en los tiempos donde el ser humano
dejaba de ser nómade y comenzaba su vida más civilizada agrupándose en lo
que se llamaba tribus, donde cultivaban sus frutos, cereales y domesticaban a
los animales. De allí nace la necesidad de gobernar las tribus y aparecen los
jefes quienes hacían de jueces y peritos ante las circunstancias que se les
presentaban, y cuando no tenían conocimiento o dudaban de algo consultaban
al consejo de ancianos quienes pretendían determinar con certeza lo que
estaba ocurriendo en base a su conocimiento y experiencia.
Con el pasar de los años, para ser exacto en el siglo VI, los peritos empiezan
aparecer de forma regular en los tribunales con la medicina legal ya que los
médicos eran llamados de forma no anecdótica es decir; se les convocaba
siempre y cuando haya un caso donde puede estar relacionado.
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1.1.2. HISTORIA
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operaciones de auditoria y estudios contables con fines judiciales y
administrativos. (Curi, 2013)
Le corresponde al contador intervenir en función de auditores y peritos técnicos
contables en procedimientos de índole judicial o administrativa, cuando se
necesite tales intervenciones de dicho procedimiento. (Decreto Supremo N°28
del 26 de Agosto de 1960 Reglamenta la Ley N°13253, Articulo 4°, inciso e) )
El Comité de Peritos Contables fue fundado en 1965, luego de 3 años se
iniciaron las actividades dentro del seno del Colegio de Contadores Públicos
de Lima mediante D.S. Nª002-68 JC del 01 de Marzo de 1968 , donde se le da
la obligación al Colegio de Contadores Públicos a remitir a la institución la
relación de peritos especializados a las Cortes Superiores de Justicia , 30 para
Lima y 10 para el Callao.
Decreto Supremo Nª015-79 del 12 de Junio de 1979, se aprobó el Arancel de
Derechos y Honorarios Judiciales el que en su Art 18ª, establece el honorario
de los peritos contadores.
En 1984, mediante resoluciones Nª32 y 33 del IX Congreso Nacional de
Contadores Públicos del Perú (Puno), se recomendó a las Universidades del
País incluir en el currículo de la formación del contador público el curso de
Peritaje Contable Judicial, así como también que los nombramientos recaigan
solo en contador públicos colegiados.
En 1986, el consejo Directivo del CCPL Aprobó el Reglamento del Ejercicio del
Peritaje Contable Judicial, el cual consta de 8 capítulos y 15 artículos referidos
al ejercicio como Perito, derechos, obligaciones, transgresiones y sanciones.
En el X Congreso Nacional de Contadores (1986) realizado en Lima, mediante
Resolución Nº 26, se establecieron las características de la pericia contable.
A partir de 1988, empieza a despegar esta especialidad, en la I Convención
Nacional de Peritos, el resultado fue publicado como Manual para la Pericia
Contable Judicial, en este evento se discutieron los siguientes temas:
El Perito Contable Judicial-condiciones-características
Actuación del Contador Público en función de perito ante el Poder
judicial.
Diferencias entre Auditoria, Exámenes especiales y Peritaje.
Normas técnicas aplicables al Peritaje Contable Judicial.
El Informe Pericial y sus partes.
Defensa de la función privativa del Contador Público como Perito
Contable Judicial.
En la VIII convención Nacional de Peritos Contables, realizada en Piura en
Junio del 2006, se aprobó los siguientes trabajos:
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TRABAJOS TÉCNICOS ESPECIALES
Intereses legales e intereses compensatorios. Base legal, uniformidad
de criterios.
Honorarios profesionales.
Normas orientadoras sobre honorarios profesionales.
Reglamento Nacional del Ejercicio de la Pericia Contable.
1.2.1.1. PERITAJE
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un medio por el cual se llega a la persuasión del juez para tomar decisiones
ante los problemas que suscitaban.
1.2.1.2. PERITO
El peritaje contable tal cual lo menciona tiene que ver con el estudio
exhaustivo de todo lo relacionado con delitos en contra del patrimonio,
delitos de mala administración, enriquecimiento ilícito, lavado de activos,
omisión de tributos entre otras.
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Es por ello que al Peritaje Judicial se conoce como examen especial
de auditoría.
Según:
Giovanni Leone, que puntualiza que “El juez sólo puede prescindir
del perito
Cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes
que entren en el patrimonio cultural común. Ya que es claro que, si
el juez puede con su cultura normal encontrar las reglas, el
principio o el criterio aptos para resolver la cuestión, no está
obligado a recurrir a la peritación. Fuera de este caso, siempre que
se compruebe la necesidad de la indagación, el nombramiento del
perito constituye un deber del juez”.
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Perito de Parte: es como su nombre mismo dice, el perito es
contratado por alguna porción de las partes de la disputa con la
meta o propósito de expresar su punto de vista especializado, el
perito puede ser cualquier profesional con mucha practica en
alguna materia que implica discrepancia entre partes.
d) TIPOS DE PERITAJE
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creaciones originales de las literaturas u obras de artes de
determinados plagios de libros o publicaciones.
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determinar la terminación sobre los fundamentos con sustentos de
un propósito.
Peritaje Textil: este peritaje se lleva a cabo para definir la
instrucción que garanticen o para asegurar la rectificación de la
actividad industrial como el control y supervisión del producto o
informes de los motivos o principios de las fallas de los productos.
e) CARACTERÍSTICAS
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f) REQUISITOS QUE VALIDAN EL DICTAMEN PERICIAL
Derecho al patrimonio
Derecho a poder realizar una investigación sin obstáculos
Derecho a que se le brinden todos los medios que necesite para la prueba
Derecho recibir los correspondientes honorarios
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i) DEBERES DEL PERITO
Habitualmente 15 días
El juez tiene potestad de poder indicar el plazo
El perito puede pedir que el plazo sea ampliado siempre y cuando
fundamente la razón del pedido
Pericia realizada luego del plazo y sin petición de ampliación se
declara nula
CAPÍTULO II
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El proceso penal se divide en tres etapas:
Donde el Fiscal:
1. Dirige la investigación que se va a realizar.
2. Solicita medidas coercitivas, son aquellas medidas procesales que
tienen un fin específico de cumplir el proceso con la actividad
probatoria.
3. Reúne los medios de prueba, son aquellos instrumentos que son de
gran ayuda para demostrar la certeza de los hechos en dicho
proceso.
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debe pasar a la etapa de Investigación Preparatoria. Esta
investigación se debe de realizar con urgencia para verificar si
han tenido lugar los actos conocidos y su delictuosidad.
b) La Investigación Preparatoria
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Es importante recalcar la finalidad de la investigación, el de
obtener pruebas de descargo para poder determinar el grado de
inocencia de la persona a la que se le está imputando un delito.
Porque el Fiscal además de ser Titular del Proceso Penal es
también defensor de le legalidad y de la sociedad; de modo que
si encuentra pruebas que señalen menor grado de participación
en el delito o inocencia, el Fiscal está en la obligación de hacer
conocimiento al juzgador, si por el contrario no lo hace pues la
labor del Fiscal sería cuestionada por faltar sus deberes e
incumplir con la Constitución y las leyes respectivas.
El Fiscal:
Titular del proceso penal, presenta la acusación o solicita el
archivamiento del proceso judicial por falta de pruebas u otras causas.
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Lo que se puede plantear, discutir y decidir es ésta Etapa Intermedia
es lo siguiente:
El Juez Penal:
1. Dirige el debate:
El fiscal sustenta la acusación.
El abogado sustenta la defensa.
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En el juicio oral se desarrollan todos los procedimientos penales, una
vez que se haya concluido con las instrucciones o investigaciones. Es
importante tener en cuenta que en esta fase se practicarán las
pruebas, se va a concretar la inculpación y se apoyara por medio de
los informes los requerimientos de las partes
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Excepción al Juicio Oral:
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no poder localizar el cargo, el Perito tendrá que solicitarle al secretario un
resguardo solo de estar realizando la devolución del documento con la
misma numeración de fojas y de estar en óptimas circunstancias.
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embargo, si no es el caso, aparecerán los nombres del actor y del
demandado. Por lo cual el nombre debe estar bien escrito para poder ser
encontrado.
e) CLASE DE JUICIO O PROCEDIMIENTO: En la carátula del expediente se
encuentra el tipo de juicio que se promovió, si es ordinario civil, ejecutivo
mercantil, hipotecario, jurisdicción voluntaria o un amparo indirecto.
f) NOMBRES DEL JUEZ Y DEL SECRETARIO: Deberán aparecer los
nombres de los funcionarios más importantes del Juzgado al que se turnó
el expediente.
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2.4. PROCEDIMIENTO DE EXPEDIENTE
ACUERDO 9-2018-SPS-CSJLL
ACUERDO DE JUECES TITULARES DE LAS SALAS PENALES SUPERIORES DE
LA CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA
2. Base legal: Artículo 136.1 del CPP: Una vez que se dicta el auto de citación a
juicio, el Juez Penal ordenará formar el respectivo Expediente Judicial.
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Artículo 136.2 CPP: El Consejo Ejecutivo del Poder Judicial reglamentará todo lo
relacionado con la formación, custodia, conservación, traslado, recomposición y
archivo del expediente judicial.
Artículo 87 de la RA 014-2017-CE-PJ, de 11/01/2017, Reglamento del Nuevo
Despacho Judicial del Módulo Penal Corporativo de las Cortes Superiores de
Justicia de la República, diferencia y precisa los anexos para la formación del
expediente judicial para la prueba y del expediente judicial para el debate.
3. Fundamentación: El artículo 136.1 del CPP prescribe que para la formación
del Expediente Judicial se anexan:
a) Los actuados relativos al ejercicio de la acción penal y de la acción civil derivada
del delito;
b) Las actas en que consten las actuaciones objetivas e irreproducibles realizadas
por la Policía o el Ministerio Público, así como las declaraciones del imputado;
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4. Acuerdo: El Expediente Judicial -para la prueba- debe estar formado con los
anexos señalados en el artículo 136.1 del CPP y en el artículo 87 del Reglamento
del Despacho Judicial del Módulo Penal Corporativo de las Cortes Superiores de
Justicia de la República. En el caso de las declaraciones de testigos prestadas
ante el fiscal durante la investigación preparatoria, debe adjuntarse las actas de
declaraciones previas con las constancias del debido emplazamiento a las partes
como lo exige el artículo 383.1.d del CPP.
5. Difusión: se publicara el Acuerdo en el periódico oficial del distrito judicial y se
comunicara a los Jueces Penales de la primera instancia, , la Defensoría pública,
al Ministerio Público el Colegio de Abogados.
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surgimiento a derechos y obligaciones entre personas naturales y personas
jurídicas, o también en la investigación de hechos estructurados como delitos
propios del patrimonio o rentas.
CAPÍTULO III
LA PERICIA
2. Se podrá ordenar una pericia cuando corresponda aplicar el artículo 15° del
Código Penal. Ésta se pronunciará sobre las pautas culturales de referencia
del imputado.
3. No regirán las reglas de la prueba pericial para quien declare sobre hechos
o circunstancias que conoció espontáneamente aunque utilice para informar
las aptitudes especiales que posee en una ciencia, arte o técnica. En este caso
regirán las reglas de la prueba testimonial.
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pruebas obtenidas en tal procedimiento serán validadas siempre y cuando no
haya antecedente alguno de testimonio que haya sido corroborado.
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Artículo 174°.- Procedimiento de designación y obligaciones del perito
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3. El perito será subrogado, previo apercibimiento, si demostrase negligencia
en el desempeño de la función.
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Interpretación: Ya ocurrido la designación del perito, las partes (demandante-
demandado) podrán solicitar otros peritos adicionales que consideren
necesarios para salvaguardar la información procesada. El perito de parte tiene
la función de analizar y corroborar el adecuado proceso del peritaje.
f) Las conclusiones.
El perito de parte, que discrepe con las conclusiones del informe pericial oficial
puede presentar su propio informe, que se ajustará a las prescripciones del
artículo 178°, sin perjuicio de hacer el análisis crítico que le merezca la pericia
oficial.
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Interpretación: Tal perito de parte podrá emitir su informe acatando los
lineamientos antes mencionados en el artículo anterior.
Si existe un Informe Pericial de Parte será examinado por el Perito Oficial para
presentar el mérito que este merezca.
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2. En el caso de informes periciales oficiales discrepantes se promoverá, de
oficio inclusive, en el curso del acto oral un debate pericial. 3. En el caso del
artículo 180°.2, es obligatorio abrir el debate entre el perito oficial y el de parte.
TITULO VI
PERITOS
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honorabilidad y competencia en la materia. Si el juez instructor designa peritos
que no estén al servicio del Estado, en el mismo auto les fijará honorario.
Los peritos pueden excusarse por las mismas causas que permiten a los
testigos negarse a prestar declaración.
El inculpado puede tachar a los peritos por las mismas causas que a los
testigos. El juez investigará los hechos en que se funde la tacha. Si ésta resulta
comprobada, nombrará otros peritos. La tacha no impide la presentación del
dictamen. El inculpado y la parte civil pueden nombrar, por su cuenta, un perito,
cuyo dictamen se añadirá a la instrucción.
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forma podrá ser sometido al estudio o de otros peritos, designados conforme a
los artículos anteriores, los cuales a su vez, reconocerán, en cuanto sea
posible, las cosas que fueron materia del primer dictamen. Para el examen que
debe seguir a la entrega de los informes, serán también citados los peritos que
hicieron el primer reconocimiento.
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Cualquiera de ellos puede solicitar del juez instructor que exija la aclaración de
algún punto.
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CAPÍTULO III
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO: EXPEDIENTE N°
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CONCLUSIONES
Para que el dictamen pericial sea eficaz el perito debe ser una persona capacitada,
objetiva, sus conclusiones deben ser claras, probables y posibles.
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BIBLIOGRAFIA
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Decreto Legislativo N° 957 (29/07/2004) – Nuevo Código Procesal Penal
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Ley N° 9024 (16/01/1940) – Código de Procedimientos Penales
Ley N° 13253 (11/09/1959) – Ley de Profesionalización Del Contador Público y de Creación de los
Colegios de Contadores Públicos
Ley de Actualización de la Ley N° 13253 (16/01/2007)
Resolución Administrativa N°609-CME-PJ (13/04/1998) – Reglamento de Peritos Judiciales - REPEJ
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