UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA

TEMA: “AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA

EMPRESA LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC, DISTRITO Y
PROVINCIADEHUARAZ,ANCASH”

DOCENTE:
CPC.DR. JAVIER HIDALGO MEJIA

AUTORES:

 BARRETO ROSALES Elizabeth Digna

 CAMONES CAURINO MONICA Valeria

HUARAZ 10 DE JUNIO DEL 2019

 INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA
CONSTRUCTORA “LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC,
DISTRITO Y PROVINCIA DE HUARAZ ANCASH ¨ A

PERIODO 2018

HUARAZ – ANCASH

PERU
 CARTA DE PRESENTACION

Huaraz 25 de marzo del 2019

Señores:

De la empresa constructora LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC.

Presente:

Atte. Sra. Lidia Angélica Ríos Alvarado – Gerente General

Nos dirigimos a usted con el propósito de comunicarles el inicio de nuestra

trabajo de auditoría financiera, el mismo que se dará inicio el día 8 abril del año
2019; para efecto, presentamos halos señores auditores (alumnos) que llevaran a
cabo el trabajo:

CPC. HIDALGO MEJIA PEDRO JAVIER Docente Asesor- Supervisor

Barreto Rosales Elizabeth Digna Estudiante Miembro

Camones Caurino Monica Valeria Estudiante Miembro

Asimismo, y afín de poder realizar el trabajo

encomendado, solicitamos que nos proporcione toda la información y

documentación necesaria para este fin, que un trabajo de esta naturaleza lo
ameritan.

Atentamente:

Barreto Rosales Elizabeth Digna

Miembro :

B y C SAN PEDRANOS S.A.C.

REQUERIMIENTO N° 1
Señores:

De la empresa constructora LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC.

Presente:

Atte. Sra. Lidia Angélica Ríos Alvarado – Gerente General

Atreves de la presente y a fin de desarrollare el trabajo de auditoria

encomendado, solicitamos la siguiente información:

a) Escritura y constitución de la empresa

b) Ficha ruc
c) Manual de organización y funciones
d) Registro de compras (enero – diciembre)
e) Estado de resultados 2018
f) Estado de situación financiera 2018

Atentamente:

Barreto Rosales Elizabeth Digna

Miembro :

B y C SAN PEDRANOS S.A.C.

CARTA DE PLANIFICACION DE AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA

LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON SAC.

DE ENERO - DICIEMBRE 2018

I. FINALIDAD: la presente auditoría financiera tiene por finalidad

verificar y contrastar procedimientos financieros que realiza la
organización y si estas están siendo cumplidas de acuerdo a las
normas financieras vigentes, teniendo como alas NIAS, NAGAS, La
ley del IGV, la ley del impuesto a la renta y otras normas que rijan la
imposición financiera de la actividad empresarial, lo cual permitirá
lograr al equipo auditor elementos necesarios de juicio (papeles de
trabajo )para emitir una opinión respecto a la razonabilidad de sus
estados financieros de la empresa constructora LOS ENCANTOS
DEL RIO MARAÑON SAC., de enero – Diciembre del 2018.
II. OBJETIVOS DEL EXAMEN:
2.1. OBJETIVO GENERAL

Determinar la razonabilidad de los estados financieros, respecto a

la aplicación del marco referencial basados en los principios de
contabilidad generalmente aceptados, normas internacionales de
contabilidad, normas internacionales de información financiera y
otros.
Evaluar diagnosticar, y contrastar el grado de aplicación y
cumplimiento del ordenamiento financiero vigentes en el ejercicio
2018

2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Determinar la razonabilidad del estado de situación financiera y del
estado de resultados.
Determinar la razonabilidad del estado de flujo de efectivo y del estado
de cambios
  Determinar si los activos fijos de la empresa están siendo
depreciadas de acuerdo a la normatividad, y si estas están
consignadas en las declaraciones.
 Contrastar las ´prácticas contables realizadas con las normas
contables.

III. ALCANCE: la auditoría financiera será ejecutada por un equipo de

estudiantes del curso de auditoría financiera del ciclo VIII de la
escuela profesional de contabilidad perteneciente a la Universidad
privada San Pedro (USP), los cuales se basaran en las normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas NAGAS,NIF, NIC contrastada con
la norma internacional NIA ,dicha ejecución comprenderá la revisión y
análisis selectivo de las operaciones ,registros ,libros y otros
documentos relacionadas con las obligaciones tributarias por el
periodo comprendido entre el 01/01/2018 al 31/12/2018.

IV. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA:

4.1 CREACION:
La empresa fue creada mediante escritura pública de constitución 20
de noviembre del 2017, siendo sus socios promotores, Doña lidia
Angélica Ríos Alvarado, Don Betalio Ananías ríos Alvarado quienes
aportaron la suma de 270,000.00 y 30,000.00 respectivamente.

La empresa fue constituida bajo la modalidad de una sociedad

anónima cerrada cuyo nombre comercial es” los encantos del
marañón SAC”, con sujeción a la ley general de sociedades. Su
domicilio fiscal se encuentra ubicado en la calle la soledad distrito y
provincia de Huaraz, Ancash.

La actividad económica principal de la empresa está representada por

la construcción de obras civiles para el sector público y privado.
4.2 FUNCIONES:
Las funciones de la empresa están representadas por la planificación,
programación, ejecución, evaluación y retroalimentación de políticas y
procedimientos orientados a las siguientes actividades:

 Construcción y consultoría de edificaciones

 Construcción y consultoría de obras viales.
 Construcción y consultoría de saneamiento.
 Construcción y consultoría de obras de irrigación.
 Otras actividades conexas y/o complementarias que se
relacionan con el objetivo principal de los negocios.

4.3 ESTRUCTURA ORGANICA

 GERENTE GENERAL

COORDINADOR DE
PROYECTOS

RESIDENTE DE ENCARGADO
ADMINISTRACION OBRA DE SEGURIDAD

PROVEEDORES

ALMACEN DE MAESTRO DE
OBRA OBRA

PERSONAL DE OBRA SUBCONTRATOS

 V. NORMATIVIDAD APLICABLE DE LA EMPRESA
 Ley de contrataciones y adquisiciones del estado.
 Ley del impuesto a la renta
 Nagas
 Nías
 NIIF
 NIC

VI. ENTORNO ECONOMICO Y TRIBUTARIA EN EL QUE SE

DESARROLLA LA EMPRESA.
La empresa se desenvuelve en la ejecución de obras públicas y
privadas estas las obtiene presentándose y / o licitaciones públicas
como:
 Construcción y consultoría de edificaciones
 Construcción y consultoría de obras viales.
 Construcción y consultoría de saneamiento.
 Construcción y consultoría de obras de irrigación.
 Otras actividades conexas y/o complementarias que se
relacionan con el objetivo principal de los negocios.

TRIBUTOS DESCRIPCION

Impuestos Impuesto general a las ventas

Essalud
Seguro complementario de trabajo de
Contribuciones riesgo. En relación Asus prestaciones ,
sociales retiene Asus trabajadores la contribución
de AFP,INTEGRA ,PRIMA,HABITAD,
PROFUTURO,ONP.
VII. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
 INFORME A EMITIR,
Por la naturaleza de la auditoría financiera principalmente se
emitirá un informe largo administrativo.
 FECHAS DE ENTREGA
El tiempo a emplearse en la ejecución de la auditoría financiera
se adecua al cronograma de actividades a señalarse en
presupuesto de tiempo el cual se detalla más adelante.

VIII. IDENTIFICACION DE ASPECTOS CRITICOS

De la revisión y análisis de los sistemas administrativos relacionados
con la obligación tributaria, base y hecho imponible se reflejan en los
siguientes hechos:
a) Declaración jurada mensual PDT 621.
b) Libros y registros contables.
c) Base imponible y otros.
d) Constancia de declaraciones y pagos.
IX. PUNTOS DE ATENCION
a) Nivel de organización del sistema administrativo con las
obligaciones tributaria.
b) Cumplimiento del manual de organización y funciones.
c) Practica de valores de los responsables encargados de la
obligación financiera.
X. PERSONAL Y ESPECIALISTA

N° APELLIDOS Y NOMBRES CATEGORIA CARGO

Asesor -
1 CPC HIDALGO MEJIA JAVIER PEDRO Docente
Supervisor

2 BARRETO ROSALES ELIZABETH DIGNA Estudiante Miembro

3 CAMONES CAURINO MONICA VALERIA Estudiante Miembro

 XI. PRESUPUESTO DEL TIEMPO.

CRONOGRAMA
FASES ETAPAS DIAS
DEL AL HABILES
Planeamiento Planificación 08 de abr. del 2019 15 de abr. del 2019 8 dias
Ejecución de procedimientos 22 de abr. del 2019 03 de may. del 2019 12 dias
Comunicación de hallazgos 06 de may. del 2019 13 de may.del 2019 8 dias
Ejecución
Evaluación de comentarios y/o
17 de may.del 2019 24 de may. del 2019 8 dias
evaluaciones.
Redacción de informe 26 de may.del 2019 31 de may. del 2019 6 dias

Elaboración Supervisión de informe 03 de jun. del 2019 08 de jun. del 2019 6 dias
del informe Sustentación de informe 10 de jun. del 2019 12de jun. del 2019 4 dias
Elevación de informe 15 de junio del 2019 17 de jun. del 2019 2 dias
total dias previstos para el examen especial 54 dias

Horas hombre programadas

Para la realización de la auditoría financiera, se estima utilizar mil
doscientos noventa y seis (1296) horas hombre, cuyo detalle y
cronograma de aplicación de procedimientos, se revela en el Anexo
n°. 03.

Costo que demanda el desarrollo de la auditoria

De acuerdo con la programación de actividades, mil doscientos
noventa y seis (1296) horas/hombre, tendrán un costo estimado de
S/. 30,000.00, según el cálculo que se presenta en la elaboración.

XII. PROGRAMA DE AUDITORIA.

Para llevar a cabo el trabajo de campo y lograr los objetivos de la
auditoria se han formulado programas de auditoria, que se detalla a
continuación:
 PROGRAMA DE AUDITORIA

CONSTRUCTORA LOS ENCANTOS DEL

NOMBRE DEL CLIENTE MARAÑON S.A.C

RUC 20602596011

PERIODO AUDITADO ENERO - DICIEMBRE 2018

ACTIVIDAD PRINCIPAL CONSTRUCCION DE CARRETERAS Y VIAS DE

FERRO CARRIL

OBJETIVO GENERAL

Determinar la razonabilidad de los estados financieros, respecto a la aplicación

del marco referencial basados en los principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas internacionales de contabilidad, normas internacionales de
información financiera y otros.
OBJETIVO ESPECIFICO

Determinar la razonabilidad del estado de situación financiera y del estado de

resultados.
Determinar la razonabilidad del estado de flujo de efectivo y del estado de
cambios.
Determinar si los activos fijos de la empresa están siendo depreciadas de acuerdo
a la normatividad, y si estas están consignadas en las declaraciones.
Contrastar las ´prácticas contables realizadas con las normas contables.
 PROCEDIMIENTOS HECHO POR REF.
1 OBTENER EL ENTENDIMIENTO DE LA
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
verificar la minuta y la escritura, informarse dela
constitucion,socios capital social así como reflejar
en los papeles de trabajo, cambios y
procedimientos respectivos ,
verificar la ficha RUC atreves de la clave SOL, y
contrastar datos con la minuta actual, asimismo
detectar problemas de identificación empresarial.
Entrevista respectiva con la alta dirección,
personal con cuestionarios reflejados en los
papeles de trabajo.
Iniciar con la evaluación de control interno,
detectando problemas corporativos .
2. OBTENER LOS INSTRUMENTOS DE
GESTION
Verificar y contrastar si la empresa cuenta con
MOF, ROF Y RIT ,de las cuales podemos rescatar
cierta normatividad y políticas tributarias sean
útiles para el proceso de auditoría.
Realizar cuestionarios y entrevistas
personalizados sobre el cumplimiento de los
instrumentos de gestión en la empresa. sobre
todo, vinculados a políticas tributarias.

3 REALIZAR CUESTIONARIOS DE CONTROL

INTERNO
Elaborar cuestionarios de control de control
interno de doble alternativa con observaciones
sobre el tratamiento impuesto general a las
ventas.

Elaborar cuestionarios de control interno de doble

alternativa con observaciones sobre el
tratamiento del impuesto a la renta .
4. ENTREVISTA CON EL CONTADOR
GENERAL
Realizar fichas de entrevista personalizado para
la entrevista con el contador de la empresa ,
donde nos acredite el buen uso de las normas
contables de la auditoria financieras en la
empresa.
5 SOLICITUD DE DOCUMENTOS EN
GENERAL RELACIONADOS CON LA
OBLIGACION FIANCIERA
Para este proceso se solicitaron a la oficina del
contador general los siguientes documentos:

Registro de ventas
Registro de compras
Comprobantes de pago (compras/ventas)
Declaración jurada PDT 621 (de enero a
diciembre)2018
Resoluciones y /o esquelas emitidas por SUNAT
Políticas tributarias de la empresa
Informes de auditoría financiera anteriores .
Clave sol dela empresa y RUC
6.FORMULACION DE LA CARTA DE CONTROL
INTERNO
La carta de control interno estará elaborada de
acorde alos hechos o problemas operativos de
la empresa ,asimismo tendrán la siguiente
estructura.
7. EVALUAR DOCUMENTACION CON
INCIDENCIA FINANCIERA .
Toda documentación deberá ser evaluada y
analizada respecto a la normatividad que este
escogida a la empresa y estarán sustentadas en
los comprobantes de pago esencialmente
,asimismo se utilizaran la técnica de contraste
tributario PDT vs R. de compras , R ventas VS
comprobantes de pago más un resultante de
diferencias y observaciones finalmente, con las
recomendaciones pertinentes.
8. PREPARAR LOS HALLAZGOS DE LAS
EVIDENCIAS DE LA AUDITORIA
todo hallazgo de auditoria deberá prepararse
debidamente y estar sustentada e informada
mediante un papel de trabajo , los papeles de
trabajo deberán ser elaborados de acuerdo a las
NIAS, NAGAS Y normas contables
9 EMISION DE LAS OPINIONES
la opinión del equipo de auditoría financiera
incidirá directamente con las evaluaciones y las
pruebas sustentables que tenga esta , la misma
que deberá ser real y razonable al caso expuesto.
10 DETERMINAR RESPONSABILIDAD
después de determinar el informe , los hechos y
evidencias en los casos de auditoría financiera
se determinaran los responsables con cargo alos
departamentos y jefes de la misma en la
empresa , así mismo se pondrá a disposición de
la alta dirección las denuncias respectivas
estipulados en la ley 29622 proceso
administrativo sancionador , ya sea
Administrativo
Civil
Penal
11 ELABORAR Y EMITIR EL INFORME FINAL
DE AUDITORIA FINANCIERA.
finalmente, el equipo de auditoria realizara el
informe respectivo de acorde a las evidencias y
hechos que hayan suscitado en la empresa , y de
acuerdo al alcance que haya tenido este equipo
ya sea con salvedad, con abstención o informe
sin salvedad
EJECUCION DE LA AUDITORIA
FINANCIERA
 PAPELES DE TRABAJO

- INDICE DE PAPEL DE TRABAJO

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO

CEDULA DETALLE
A-1 COPIA LITERAL
A-2 FICHA RUC
A A-3 GUIA DE ENTREVISTA
B-1 GUIA DE ENTREVISTA
B B-2 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
C C- 1 REQUERIMIENTO DE DOCUMENTOS
EVALUAR DOCUMENTACION CON
D D- 1 INCIDENCIA FINANCIERA

A.

1. COPIA DE ESCRITURA PUBLICA

Ver anexo N° 01
2. FICHA RUC
Ver anexo N°02
 c. REQUIRIMIENTO DE DOCUMENTOS
C.1-1: Registro de compras de enero a diciembre del 2018
C.1-2: Estado de resultados 2018
C.1-3: Estado de situación financiera 2018

ANALISIS DE DOCUMENTACION CON INCIDENCIA FINANCIERA

Se verifico el registro de compras y el archivador de los comprobantes de pago

correspondientes de pago correspondiente de los meses auditados de la empresa,
CONSTRUCTORA LOS ENCANTOS DEL RIO MARAÑON S.A.C de los meses
de febrero, enero, marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto, setiembre, octubre,
noviembre, diciembre. Del periodo 2018
ANEXO
 CRONOGRAMA PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL
CUYA RECADUDACION EFECTUA LA SUNAT
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2018
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC

BUENOS
PERIODO CONTRIBUYENTES y
TRIBUTARIO UESP
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7,
8y9

14 15 16 19 20 21 22
ene-18
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb

14 15 16 19 20 21 22
feb-18
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar

13 16 17 18 19 20 23
mar-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr

15 16 17 18 21 22 23
abr-18
May May May May May May May

14 15 18 19 20 21 22
may-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun

13 16 17 18 19 20 23
jun-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul

14 15 16 17 20 21 22
jul-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago

14 17 18 19 20 21 24
ago-18
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep

15 16 17 18 19 22 23
sep-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct

15 16 19 20 21 22 23
oct-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov

14 17 18 19 20 21 24
nov-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic

15 16 17 18 21 22 23
dic-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019

Incluye vencimientos para el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras

Nota: Incluye Principales, Medianos y Pequeños Contribuyentes

Base Legal: Anexo - Fe de Erratas Resolución de Superintendencia N°341-2017/SUNAT publicada el

31.12.17
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional Informado por el Ministerio de Economía
y Finanzas mediante el Oficio N° 303-2018-EF/52.06
Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de vencimiento. Los demás dgitos
se agrupan a razón de dos dígitos en cada fecha de vencimiento, de la siguiente manera: 2 y
3; 4 y 5; 6 y 7; 8 y 9.
Cronograma de vencimientos – Renta Anual 2018

Renta 2018