Facultad de administración

Escuela de administración de empresas

 ASIGNATURA : CONTABILIDAD EMPRESARIAL

 DOCENTE : FERNANDEZ MONCADA, JAIME FELIPE

 ESTUDIANTE :

 RAMIREZ JORGES, ESTEFANNY

 GUZMAN ARAUJO, MARISOL
 CHAPOÑAN MONTALBAN, KEYLA

 CICLO : 2019

 GRUPOñ : C
 PATRIMONIO NETO

El patrimonio neto está formado por dos aspectos: las aportaciones de capital de
los socios y las reservas o beneficios generados y no distribuidos por la
compañía.

El patrimonio de una empresa, esto es, el conjunto de bienes, derechos y

obligaciones que constituyen los medios económicos para que una empresa
funcione, está compuesto por lo que se conoce como masas
patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio neto.

Cada masa patrimonial reúne elementos patrimoniales homogéneos. Así, el

activo reúne el conjunto de bienes y derechos de la empresa. El pasivo, las
deudas y obligaciones que la empresa ha de pagar. Y el patrimonio neto, el resto
de activos una vez deducidos todos sus pasivos. Esto último lo veremos con más
claridad a continuación.
 CUENTA 50 : CAPITAL
DEFINICIÓN
 La Cuenta 50 Capital agrupa las subcuentas que representan aportes de
accionistas, socios o participacionistas, cuando tales aportes han sido
formalizados desde el punto de vista legal (entiéndase, Registros
Públicos).
 Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido
readquiridas.

NOMENCLATURA

 La cuenta en desarrollo está compuesta por las siguientes subcuentas y

divisionarias:
 501 Capital social
o 5011 Acciones
o 5012 Participaciones
 502 Acciones en tesorería

SUBCUENTAS

El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es la

siguiente:
• Subcuenta 501 Capital social: En esta subcuenta se acumula los aportes de
socios, accionistas o participacionistas, en efectivo o en especie.
• Subcuenta 502 Acciones en tesorería: Esta subcuenta incorpora las
acciones o participaciones de propia emisión, readquiridas por la empresa. A
diferencia de la anterior, la naturaleza de esta subcuenta es deudora.
ELEMENTO 5 : CUENTA 51
¿CÓMO SURGEN LAS ACCIONES DE INVERSIÓN?

Las Acciones de Inversión (denominadas inicialmente acciones laborales y

posteriormente acciones del trabajo), son valores mobiliarios que fueron creadas
en la década del 70 por el gobierno militar para dar participación a los
trabajadores en las utilidades de las empresas.

Este tipo particular de acciones cuenta con diversos derechos económicos o

patrimoniales, entre los cuales podemos mencionar:

 Participar en la distribución de dividendos de suscripción preferente.

 Mantener la proporción existente en la Cuenta de Acciones de inversión

en caso de aumento de capital social por nuevos aportes.

 Participar en la distribución del saldo del patrimonio resultante de la

liquidación de la sociedad.

No obstante los derechos antes señalados, es importante mencionar que a

diferencia de las acciones comunes, las acciones de inversión no tienen derecho
a voto.

Cabe señalar que en la actualidad, la Ley de Mercado de Valores establece una

alternativa para la conversión de acciones de inversión a otros tipos de valores.
Así, la Tercera Disposición Final de la mencionada Ley establece que las
empresas emisoras de acciones de inversión podrán convenir libremente con
sus tenedores, la redención o su conversión en diversos valores.

DEFINICIÓN
Considerando el contexto anterior, y a fin de reflejar en el patrimonio de la
empresa este tipo especial de acciones, el Plan Contable General Empresarial
(PCGE) ha destinado la Cuenta 51 en la que no sólo registraremos aquellas
acciones de inversión formalizadas legalmente, sino también aquellas de propia
emisión que han sido readquiridas.

SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es la
siguiente:

• Subcuenta 511 Acciones de inversión:

Esta subcuenta comprende el valor nominal de las acciones de inversión.

• Subcuenta 512 Acciones de inversión en tesorería: En esta subcuenta se

acumula acciones de inversión de propia emisión, readquiridas por la entidad. A
diferencia de la anterior, la naturaleza de esta subcuenta es deudora.
 CUENTA 52: CAPITAL ADICIONAL
DESCRIPCIÓN

La Cuenta 52 Capital Adicional agrupa las subcuentas que representan las

primas (descuentos) de emisión y los aportes y reducciones de capital que se
encuentran en proceso de formalización.

NOMENCLATURA

La cuenta en desarrollo está compuesta por las siguientes subcuentas y

divisionarias:

521 Primas (descuento) de acciones

522 Capitalizaciones en trámite
5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
5224 Utilidades
523 Reducciones de capital pendientes de formalización

No obstante los códigos previstos, puede ser conveniente, dependiendo del tipo
de instrumento patrimonial, abrir su divisionarias adicionales que permitan una
clasificación por tipo específico de instrumento patrimonial; por ejemplo acciones
del tipo ordinario o preferente.

SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es la
siguiente:

• Subcuenta 521 Primas (descuento) de acciones: Comprende la variación

(exceso o defecto) entre el valor nominal de las acciones y el precio pagado por
ellas en una emisión; o entre el valor nominal y su precio de compra en el caso
de las acciones de tesorería. Incluye también la diferencia cambiaria que se
genera entre la fecha del acuerdo y la fecha de pago del aporte, cuando éste se
ha acordado en moneda distinta a la del curso legal.

• Subcuenta 522 Capitalizaciones en trámite: Comprende los aportes ya

efectuados que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en
los registros públicos. Esta subcuenta recibe los montos acordados por
capitalizar de otras subcuentas patrimoniales como reservas y resultados
acumulados, así como el monto de deuda con acuerdo de capitalización.

• Subcuenta 523 Reducciones de capital pendientes de

formalización: Incluye las reducciones de capital que se encuentran pendientes
de formalización legal e inscripción en los registros correspondientes. Su
naturaleza es deudora.
 CUENTA 56: RESULTADOS NO REALIZADOS
DESCRIPCIÓN

Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas
por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o pérdida en la
cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros
disponibles para la venta; y, las que se obtienen como resultado de la venta o
compra convencional de una inversión disponible para la venta en la fecha de
liquidación.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS561
Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras
562
Instrumentos financieros
–Cobertura de flujo de efectivo
563
Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
564
_Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
–Compra o venta convencional fecha de liquidación
561
Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras. Incluye las
ganancias o pérdidas generadas por la tenencia de una inversión neta en un negocio en el
extranjero, originada en partidas monetarias.

562
Instrumentos financieros
–Cobertura de flujo de efectivo.
Comprende las ganancias pérdidas generadas por un instrumento financiero de cobertura de
flujo de efectivo.
563
Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta.
Comprende la acumulación de las ganancias o pérdidas generadas por activos o pasivos
financieros en cartera disponibles para la venta.
564
Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
–Compra o venta convencional fecha de liquidación
Acumula las ganancias o pérdidas que se originan en el reconocimiento de los cambios de
valor en un activo o pasivo financiero disponible para la venta, por el cual existe
un acuerdo de compra o venta, calificada como una transacción convencional, cuando
dicha transacción se reconoce En la fecha de liquidación.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen en la oportunidad en que
se mide los instrumentos financieros asociados, o en la oportunidad en que se mide la
inversión permanente en una entidad extranjera. Consecuentemente, su medición resulta
de los incrementos o disminuciones de los valores atribuidos a los activos o pasivos
correspondientes
CUENTA 57: EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

UBICACIÓN DE LA REVALUACIÓN DENTRO DE LA VALUACIÓN DE

ACTIVOS
La NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo define que un elemento de este rubro
debe medirse inicialmente por su costo de adquisición. Sin embargo, precisa que
con posterioridad a ese momento, la entidad debe elegir entre seguir midiendo
dichos bienes a su costo o medirlos a su valor revaluado.

Considerando lo anteriormente señalado, podemos afirmar que la Revaluación

es un proceso destinado a ajustar el valor contable de un elemento de Inmuebles,
maquinaria y equipo a su valor revaluado (valor razonable). Este valor, que
puede ser mayor o menor a su valor contable, debe en todos los casos, estar
sustentado con una tasación de profesional independiente y competente.
CUENTA 58 :RESERVAS

Se entiende bajo el nombre de Reservas, los beneficios o utilidades no

distribuidas, de cualquier clase que éstos sean, que quedan excluidos del reparto
(como dividendos) y se afectan a un fin futuro determinado, proporcionando a la
empresa una mayor solidez económica y financiera.
Precisamente, para registrar esta reclasificación de beneficios o utilidades, el
Plan Contable General Empresarial (PCGE), ha definido a la Cuenta 58
“Reservas”, cuenta en la se incluirán estas apropiaciones de utilidades, ya sea
que sean autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas
(o socios).
 ELEMENTO 5 :CUENTA 59

DESCRIPCIÓN

La Cuenta 59 Resultados acumulados agrupa las subcuentas que representan

utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los
accionistas, socios o participacioncitas no han tomado decisiones.

NOMENCLATURA

La cuenta en desarrollo está compuesta por las siguientes subcuentas y

divisionarias:

591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas

5912 Ingresos de años anteriores

592 Pérdidas acumuladas

5921 Pérdidas acumuladas

5922 Gastos de años anteriores

SUBCUENTAS

El contenido de cada subcuenta que conforma la Cuenta 59, es el siguiente:

Subcuenta 591 Utilidades no distribuidas:

Contiene las utilidades netas acumuladas así como la corrección de utilidades

de años anteriores y la liberación de excedentes de revaluación y otras
actualizaciones de valor. Incluye los efectos de los cambios en las políticas
contables correspondientes a años anteriores, así como los originados en la
corrección de errores, cuando dan lugar a utilidades.
· Subcuenta 592 Pérdidas acumuladas:

Contiene las pérdidas netas acumuladas así como la corrección de pérdidas de

años anteriores. Incluye los efectos de los cambios en las políticas contables
correspondientes a años anteriores, así como los originados en la corrección de
errores, cuando dan lugar a pérdidas.

CASO Nº 1: UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

Al cierre del Ejercicio 2011, se trasladan las utilidades netas de S/. 980,000 a su
cuenta patrimonial. Nos piden registrar este hecho.

SOLUCIÓN: