“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCION E IMPUNIDAD”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL
CONTABILIDAD

ASIGNATURA
CONTABILIDAD GERENCIAL

CICLO
IX-A

TEMA
Actividad N° 10: Trabajo Colaborativo – II Unidad

DOCENTE
MGTR. MARIO WILMAR SOTO MEDINA

INTEGRANTES:

CHIMBOTE-2018
 INTRODUCCION

La administración de cuentas por cobrar tiene por objetivo mostrar las diferentes acciones

a seguir para tomar la decisión sobre la convivencia de otorgar créditos a los clientes,

conocer las diferentes alternativas que se tienen para lograr el cobreo de estas cuentas y

cuál es el costo financiero de cada una de ellas, para seleccionar la más viable en cuanto a

costo y tiempo, tiene por finalidad evaluar las cuentas por cobrar comerciales fijando las

responsabilidades pertinentes de los créditos otorgados a los clientes y poder mejorar y

establecer procedimientos y políticas de cobranzas.

Nuestro trabajo de investigación, tiene como propósito mejorar dicho sistema y

cumplimiento de políticas, normas y procedimientos que permitirá mejorar el nivel de

cobranza, respetando las fechas establecidas de los créditos otorgados y la supervisión de la

cartera de clientes que permitirá cumplir con nuestros propósitos.

Está propuesta permitirá un mejoramiento en el sistema de control de las cuentas por cobrar

comerciales, conocer acerca del manejo de las cobranzas de la empresa en estudio, lo que

nos permitirá conocer la ausencia de un monitoreo constante, eficiente y eficaz que pudiera

permitir alcanzar satisfactoriamente los objetivos.

Las empresas de cobranzas son importantes donde existan cuentas por cobrar sea en el

sector financiero o comercial, las cuentas por cobrar se derivan de créditos otorgados a

clientes y los créditos con falta de pagó se convierten en créditos morosos. Las empresas de
cobranza deben tener una acción rápida y eficiente para evitar que un alto porcentaje de

estas cuentas se conviertan en incobrables.

CUENTAS POR COBRAR

Según Héctor Rodolfo Orellana Vásquez, (2007) dice: “Las cuentas por cobrar

representan derechos exigibles originados por ventas. Servicios prestados, otorgamiento de

créditos.

Las cuentas por cobrar agrupan los conceptos: Clientes, Documentos por cobrar, Deudores

diversos, Clientes por consignaciones, Comisionistas e intereses y Dividendos por cobrar,

cuando existan cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera deberá revelarse

este hecho en una nota a los estados financieros. Las cuentas por cobrar deberán liquidarse

al tipo de cambio vigente al momento del pago, registrando pérdida o utilidad de acuerdo

con el tipo de cambio. Los incrementos o reducciones que se tengan que hacer a las

estimaciones, con base en los estudios de valuación, deberán cargarse o acreditarse a los

resultados en que se efectúen, las cuentas por cobrar en moneda extranjera deben valuarse

al tipo de cambio bancario que esté en vigor a la fecha de los estados financieros.

Considerando su disponibilidad, las cuentas por cobrar se clasificarán como de corto y

largo plazo. Las cuentas de corto plazo serán aquellas cuya exigibilidad sea menor a un año

a partir de la fecha de presentación de los estados financieros, y las de largo plazo, aquellas

de un año o más.

Las cuentas por cobrar a corto plazo deberán presentarse en el activo circulante

inmediatamente después del efectivo y de las inversiones en valores negociables. La

cantidad a vencer a más de un año deberá presentarse fuera del activo circulante. Cuando

existan cuentas por cobrar y por pagar a la misma persona física o moral, deberán cuando

sea aplicable, compensarse para efectos de presentación en el balance general, mostrando el

saldo resultante como activo o pasivo según corresponda.

Para las operaciones antes mencionadas de acuerdo a las nuevas reformas ya no se pueden

hacer los famosos cruces de cuentas debe de existir evidencia que el monto adeudado tanto

del saldo acreedor como el saldo deudor fueron liquidados con cheque o efectivo.

Para el desarrollo y aplicación de las cuentas por cobrar a continuación encontraran la

forma adecuada de aplicar dicha cuenta.”

Clasificación de las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar pueden clasificarse como de exigencia inmediata: Corto plazo y a

largo plazo.

 Corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no

mayor de un año.

 Largo plazo: Su disponibilidad es a más de un año.

Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el Estado de Situación

Financiera como activo corriente y las cuentas por cobrar a largo plazo deben presentarse

fuera del activo no corriente.

Según Acuña H. (s.f.), sostiene: “Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos

por la empresa proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios.

Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos

referidos a estas cuentas, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar

que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De ahí la importancia de

controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” el auditor establece los objetivos y

procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de la auditoría a estas

cuentas. Las Cuentas por Cobrar constituyen una función dentro del ciclo de ingresos que

se encarga de llevar el control de las deudas de clientes y deudores para reportarlas al

departamento que corresponda.”

Objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar

Según Sergio García Vega (2008) dice:

 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones

de ventas.

 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en

pesos).

 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen

devoluciones, descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.

 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del

monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.

 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo

 CASOS PRÁCTICOS

CASO N° 01:

- Elaboración de asientos por provisión de cuentas incobrables.

PROVISIÓN DE DEUDAS INCOBRABLES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

FECHA DE DIAS CONDICIONES

F.EMISION RUC FACTURA SALDO
VENCIMIENTO VENCIDOS DE PAGO
09/10/2016 20234669763 001-003456 08/12/2016 -389 60 S/. 23,655

30/11/2016 20100124158 001-003467 30/12/2016 -367 30 S/. 27,487

17/02/2017 20511875877 001-003512 17/03/2017 -367 30 S/. 28,163

17/02/2017 2011447158 001-003513 30/03/2017 -277 60 S/. 15,313

S/. 94,618

- Asientos contables Debe Haber

-------------------------- 1 ---------------------------

68 Valuación y determinación de activos y provisiones S/. 94,618

684 Valuación de activos

6841 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa

19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa S/. 94,618

191 Cuentas por Cobrar Comerciales

31/12/17 Por la provisión de cobranza dudosa

-------------------------- 2 ---------------------------
95 Gastos de Ventas S/. 94,618

951 Gastos de Ventas

79 Cargas imputables a la cuenta de costos S/. 94,618

791 Cargas imputables a la cuenta de costos

31/12 /17 Por el destino de los gastos

-------------------------- 3 ---------------------------

12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros S/. 94,618

129 Cuenta por cobrar Dudosa

1291 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa

12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros S/. 94,618

121Cuentas por Cobrar Comerciales

1211 Emitidas

31/12/17 Por la provisión de cobranza dudosa

- CASTIGO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

FECHA DE DIAS CONDICIONES

F.EMISION RUC FACTURA SALDO
VENCIMIENTO VENCIDOS DE PAGO
09/10/2016 20234669763 001-003456 08/12/2016 -389 60 S/. 23,655

30/11/2016 20100124158 001-003467 30/12/2016 -367 30 S/. 27,487

S/. 51,142

- Asientos contables Debe Haber

 -------------------------- 1 ---------------------------

19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa S/. 51,142

191 Cuentas por Cobrar Comerciales

12 Cuentas por Cobrar Comerciales S/. 51,142

129 Cuenta por cobrar Dudosa

31/12/17 Por el castigo de la deuda de cobranza dudosa provisionada, del periodo 2016

Por el castigo de las deudas incobrables del periodo 2016

CASO N° 02: El 20 de noviembre, la empresa Copec recibe un anticipo depositado en el

Banco de Crédito del cliente Gonzalo Vasquez Paz por S/. 4,596, a cuenta de la venta de

mercaderías que se concretarán el mes de febrero del siguiente año.

El 23 de febrero se realiza la venta por 7,500 más IGV, se entrega la mercadería en dicha

fecha y se emite la factura correspondiente, entregando el cliente Gonzalo Vasquez Paz un

cheque con la que cancela la diferencia.

DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 4,596.00
104 Ctas. Ctas. En Inst. Financ.
104.1 Ctas. Ctes. Operativas
12 CTAS. POR COBRAR COMERC. – TERCEROS 4,596.00
122 Anticip. recibid. de clientes
X/X Por el anticipo recibido del cliente Gonzalo Vasquez a cuenta de
una futura a venta.
------------------------------------------X-----------------------------------------
12 CTAS. POR COBRAR COMERC. – TERCEROS 8,850.00
121 Facturas, boletas y otros Comprob. por cobrar
1212 Emitidas
70 VENTAS 7,500.00
702 Productos Terminados
40 TRIBUT. Y APORTES AL SIST. DE PEN. Y DE SALUD 1,350.00
 401 Gobierno Central
4011 IGV
X/X Por la venta de las mercaderías más IGV según factura.
------------------------------------------X-----------------------------------------
12 CTAS. POR COBRAR COMERC. – TERCEROS 4,596.00
122 Anticip. recibidas de clientes
12 CTAS. POR COBRAR COMERC. – TERCEROS 4,596.00
121 Facturas, boletas y otros Comprob. por cobrar
1212 Emitidas
X/X Por la aplicación del anticipo recibido al haberse concretado a la
venta de la mercadería.

------------------------------------------X----------------------------------------- 4,254.00
10 CAJA Y BANCOS
104 Ctas. Ctes. En Inst. Financ.
104.1 Ctas. Ctes. Operativas 4,254.00
12 CTAS. POR COBRAR COMERC. – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros Comprob. por cobrar
1212 Emitidas
X/X Por la cobranza al cliente Gonzalo Vasquez de la diferencia
después de haber aplicado el anticipo.
------------------------------------------X-----------------------------------------

EN CONCLUSION:

 Las cuentas por cobrar son las herramientas que proporcionan de manera oportuna y

eficaz a la alta dirección de una empresa, los derechos que tiene por créditos

concedidos a sus clientes ya sea por la transferencia de bienes muebles o prestación

de servicios, de igual forma se pueden manejar de manera eficaz todos aquellos

anticipos o documentos que constituyan un derecho para la entidad.

 Las cuentas por cobrar al igual que la cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo.

Constituyen una disponibilidad para la empresa por lo que requieren de un control

interno independiente a las otras cuentas, hoy en día existen sistemas informáticos

que manejan carteras de clientes con el propósito de dar una información oportuna y

fidedigna integrada a los sistemas contables con este tipo de herramienta se busca
 monitorear constantemente las fechas de vencimiento de cada cliente para gestionar

los pagos y evitar en un porcentaje considerable la incobrabilidad de las mismas.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 Héctor Rodolfo Orellana Vásquez, (2007) Recuperado de:

http://admondecuentasporcobrar.blogspot.com/
 Acuña H. (s.f.). Compilado de contabilidad. Obtenido de
https://es.slideshare.net/segarve/cuentasporcobrar
 Sergio García Vega (2008), Recuperdo de:
https://www.clubensayos.com/Negocios/Cuentas-Por-Cobrar/632491.html