establecer los criterios que permitan determinar el destino de los bienes comisados así como los procedimientos administrativos aplicables para cada caso.
CIRCULAR N° 025-2006
FECHA: 05.07.2006
1. MATERIA : Destino, destrucción o disposición a autoridades competentes
de los bienes comisados.
2. FINALIDAD : Modificar las instrucciones 6.5 y 6.6 de la Circular N° 054-
2004/TI a fin de establecer los criterios que permitan determinar el destino de los bienes comisados así como los procedimientos administrativos aplicables para cada caso.
3. ÁREAS INVOLUCRADAS
Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario.
Intendencia Nacional de Sistemas de Información.
Intendencia Nacional de Administración.
Intendencias Regionales y Oficinas Zonales de Tributos Internos.
Divisiones de Auditorías de las Intendencia Regionales, Secciones de
Auditorías de las Oficinas Zonales, y Sección de Operativos Masivos de la Intendencia Regional Lima.
Oficinas de Administración y Almacén de las Intendencias Regionales y
Oficinas de Administración de las Oficinas Zonales.
División de Almacén de Bienes Embargados y Comisados (DABEC).
Intendencia de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo
Intendencias de Aduanas a nivel nacional.
4. INSTRUCCIONES: 4.1. Adicionar las siguientes definiciones al numeral 5 de la Circular N° 054- 2004/TI:
"Resolución de Comiso: Resolución emitida por el área que aplicó la
sanción. Resuelve la situación legal de los bienes comisados al aplicar la sanción de comiso al infractor que ha cumplido con acreditar la propiedad o posesión de los bienes comisados.
Resolución de Abandono: Resolución emitida por el área que aplicó
la sanción. Resuelve la situación legal de los bienes comisados al declarar su abandono cuando el infractor no hubiera acreditado su derecho de propiedad o posesión de los bienes comisados con la consecuente ejecución del remate, donación, destino a entidades públicas o destrucción de corresponder.
Resolución de Destrucción: Resolución emitida por el área que
aplicó la sanción o por la Oficina de Administración según corresponda. Determina la destrucción de los bienes al configurarse los supuestos que los califican para tal fin1.
La resolución deberá ser emitida por el área que aplicó la sanción si
los supuestos que califican a los bienes para ser destruidos se configuran durante el proceso de acreditación o con anterioridad a la emisión de cualquier otra resolución; deberá ser emitida por la Oficina de Administración si los mencionados supuestos se configuran con posterioridad a la emisión de una Resolución de Comiso o una Resolución de Abandono.
Resolución de Disposición de Bienes: Resolución emitida por el
área que aplicó la sanción. Determina poner a disposición de la autoridad competente los bienes comisados al configurarse los supuestos que los califican para tal fin2."
4.2. Sustitúyase la instrucción 6.5. de la Circular N° 054-2004/TI por el siguiente
texto: "6.5. CRITERIOS PARA DETERMINAR EL DESTINO DE LOS BIENES COMISADOS Declarados los bienes en abandono o en los casos que corresponda, la SUNAT decidirá el destino de los bienes procediendo a rematarlos, donarlos o destinarlos a entidades públicas, excepto si se realizó el remate o donación inmediata según lo dispuesto en el artículo 21° del Reglamento de Comiso 3 y siempre que los bienes no califiquen para ser destruidos o puestos a disposición de autoridades competentes. En todos los casos se dará prioridad a la donación, salvo que por disposición del Intendente o Jefe Zonal tomando en cuenta el tipo y condición de los bienes se disponga su remate. Para la donación y destino de bienes a entidades públicas el procedimiento será el establecido en la Circular N° 059-2004/TI. 6.5.1. BIENES MATERIA DE REMATE
a. Bienes perecederos y no perecederos que han sido
declarados en abandono, siempre y cuando estos bienes no se vayan donar o destinar a entidades competentes o califiquen para ser destruidos.
b. Los bienes no perecederos cuya propiedad hubiera sido
acreditada pero que el infractor no cumple con pagar la multa y los gastos administrativos para recuperarlos en el plazo de quince (15) días hábiles de notificada la Resolución de Comiso, aún cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
c. Bienes perecederos cuya propiedad hubiera sido acreditada
pero que el infractor no cumple con pagar la multa y los gastos administrativos para recuperarlos en el plazo de dos (2) días hábiles de notificada la Resolución de Comiso, aún cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
En estos casos, el procedimiento de remate será realizado según lo
establecido en el Título IV del Reglamento de Comiso; la responsabilidad del mismo estará a cargo de la Oficina de Administración en coordinación con el Responsable4. 6.5.2. BIENES QUE CALIFICAN PARA SER DESTRUIDOS
a. Bienes nocivos para la salud pública o no aptos para el
consumo humano o animal; por ejemplo: medicinas, alimentos y bebidas vencidas o en estado de descomposición o putrefacción, o que se encuentren infestadas con parásitos, insectos u otro organismo patógeno.
b. Bienes adulterados, siempre que no tengan que ponerse a
disposición de la autoridad competente por constituir prueba de delitos en investigación.
c. Bienes contrarios a la moral, a la soberanía nacional o que
atenten contra el medio ambiente; por ejemplo: cuaderno con mapa del Perú mutilado.
d. Bienes cuya venta, circulación o tenencia se encuentra
prohibida por dispositivos legales; por ejemplo: productos pirotécnicos, bienes reproducidos sin autorización del autor (piratería, tales como plagio de textos o reproductores de música, imágenes o programas informáticos) o producidos sin autorización del inventor o titular de la patente.
Respecto a los bienes detallados en los literales c y d, la Intendencia
Nacional de Cumplimiento Tributario – INCT establecerá y comunicará los procedimientos y bienes específicos que, de acuerdo a la normatividad especial que las regula, puedan ser destruidos directamente por SUNAT; en tanto se establezcan y comuniquen dichos procedimientos y bienes, se procederá a poner los mismos a disposición de la autoridad competente de acuerdo al procedimiento descrito en la instrucción 6.6.2.2. de la presente circular. 6.5.3. BIENES QUE CALIFICAN PARA SER PUESTOS A DISPOSICIÓN DE AUTORIDADES COMPETENTES
a. Bienes de origen extranjero que se presuma han ingresado al
país ilícitamente (contrabando). b. Bienes adulterados, siempre que la autoridad competente haya solicitado su entrega sea porque constituye prueba de delitos en investigación o porque de acuerdo a sus facultades u obligaciones le corresponde señalar el destino que corresponda. Por ejemplo: whisky mezclado con infusión de té, pimienta mezclada con polvo de ladrillo, talco mezclado con harina o cal, alimentos o medicinas mezcladas con químicos nocivos.
c. Bienes respecto de los cuales existen indicios razonables de
falsificación de signos distintivos, tales como marcas, nombres y lemas comerciales y denominaciones de origen; por ejemplo: prendas de vestir o calzados con marcas falsificadas.
d. Bienes cuya venta, circulación o tenencia se encuentra
prohibida por dispositivos legales, distintos a los señalados en el literal d) del numeral 6.5.2. de la presente circular; por ejemplo: armas de fuego cuya comercialización o tenencia no cuenten con la autorización de la Dirección de Control de Servicios de Seguridad y Control de Armas, Municiones y Explosivos de Uso Civil (DICSCAMEC); flora o fauna cuya extracción, explotación, comercialización o tenencia no cuenten con la autorización del Instituto Nacional de Recursos Naturales (INRENA).
e. Bienes relacionados con acciones o hechos que contienen
indicios razonables de la comisión de delitos; por ejemplo: bienes robados."
4.3. Sustitúyase la instrucción 6.6. de la Circular N° 054-2004/TI por el
siguiente texto: "6.6. PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR LA DESTRUCCIÓN O DISPOSICIÓN A AUTORIDADES COMPETENTES DE LOS BIENES COMISADOS Una vez determinado el destino de los bienes comisados según los criterios descritos en la instrucción 6.5 de la presente circular, se procederá a efectuar las acciones administrativas correspondientes de acuerdo a los siguientes procedimientos: 6.6.1. PROCEDIMIENTOS PARA LA DESTRUCCIÓN DE BIENES Para la destrucción de bienes se deberá contar previamente, en todos los casos que sea necesario, con la certificación de la persona o entidad competente. No obstante, en el supuesto previsto en el literal a) de la instrucción 6.5.2. de la presente circular, no se requerirá la mencionada certificación si en los bienes consta la fecha de vencimiento ya expirada o es evidente que no son aptos para el consumo humano o animal. De ser necesaria la certificación, se deberá cursar un oficio a la persona o entidad competente solicitándole: La verificación de los bienes en los depósitos de SUNAT; y Se informe si los mismos son o no materia de destrucción.
Asimismo, se comunicará que, de certificar que los bienes son materia
de destrucción y estos no son solicitados para que dicha entidad competente disponga de ellos de acuerdo a sus facultades y/u obligaciones, la SUNAT realizará la destrucción al amparo de lo dispuesto en el artículo 184° del Código Tributario. El acto de destrucción se realizará en presencia de un notario público o en su defecto un Juez de Paz quien dejará constancia de lo actuado en un Acta de Destrucción, sin perjuicio que un representante de la persona o entidad competente esté presente en la diligencia. En todos los casos el acto de destrucción será responsabilidad de la Oficina de administración y estará a cargo del Responsable. En todos los casos de destrucción de bienes, el área responsable según lo dispuesto en los numerales subsiguientes deberá emitir y notificar la respectiva Resolución de Destrucción mediante el uso de Rediseño SIRAT, utilizando como código de Tipo de Documento el correspondiente al "012 – Resolución de Masivos" y motivo "Destrucción de bienes – Control Móvil", según lo dispuesto en la Circular N° 012-2005/TI. La Resolución de Destrucción se notificará de acuerdo a lo señalado en el artículo 104° del Código Tributario a la persona que acreditó la propiedad o posesión o pretendió acreditarla, de corresponder. Una vez notificada se remitirá copia de la resolución al Responsable. El área responsable de la emisión de la Resolución de Destrucción, es el área que aplicó la sanción o la Oficina de Administración dependiendo del momento en que se determine que los bienes deban ser destruidos: 6.6.1.1. Destrucción de bienes declarados en abandono y bienes acreditados no retirados. Es responsabilidad de la Oficina de Administración determinar si los bienes declarados en abandono o cuya propiedad ha sido acreditada sin ser retirados al no haberse cumplido en el plazo legal con los requisitos para su retiro5, califican para ser destruidos antes de iniciado el procedimiento de remate, donación o destino a entidades públicas, procediendo a emitir y notificar la respectiva Resolución de Destrucción. No corresponde en estos casos reintegrar el valor de los bienes. 6.6.1.2. Destrucción de bienes en proceso de acreditación Es responsabilidad del área que aplicó la sanción, determinar si los bienes que se encuentra en proceso de acreditación o respecto de los cuales no se ha emitido resolución alguna, califican para ser destruidos; asimismo, es responsable de emitir y notificar la respectiva Resolución de Destrucción. No corresponde en estos casos reintegrar el valor de los bienes ni emitir Resolución de Comiso o de Abandono. Una vez notificada la Resolución de Destrucción, el área que aplicó la sanción comunicará a la Oficina de Administración para que lleve a cabo el acto de destrucción. 6.6.2. DISPOSICIÓN DE BIENES A AUTORIDADES COMPETENTES Si antes de la notificación de la Resolución de comiso o de la Resolución de abandono, según corresponda el área que aplicó la sanción toma conocimiento que los bienes materia de comiso se encuentran relacionados con la presunta comisión de delito o existen indicios que, en sí mismos, constituyen elementos relacionados con la probable comisión de infracciones o delitos, según sea el caso, procederá a comunicar este hecho a las autoridades competentes. Dependiendo de la infracción o delito con que se encuentren relacionados los bienes comisados, la disposición de los mismos a las autoridades competentes se realizará según los siguientes procedimientos: 6.6.2.1. Bienes relacionados con delitos y/o infracciones tipificadas en la Ley de los Delitos Aduaneros (Ley N° 28008) Debido a que la sanción de comiso aplicada por la Administración de Tributos Internos sólo alcanza a los bienes que se vienen trasladando sin la respectiva guía de remisión, comprobante de pago u otro documento exigido por las normas tributarias y que la infracción o delito aduanero se puede presumir cuando el infractor intente acreditar la propiedad o posesión de los bienes comisados en los plazos de ley o al término de un cruce de información realizado de acuerdo a los criterios de selección señalados en la circular 051-2004. De acuerdo a la Ley de los Delitos Aduaneros y su Reglamento, el área que aplicó la sanción deberá poner dichos bienes a disposición de la Administración Aduanera, quien realizará el avalúo y reconocimiento físico de los bienes por ser la autoridad competente para determinar si existe delito o infracción aduanera. Considerando que la autoridad competente es un área de nuestra institución, se seguirá el siguiente procedimiento:
El área que aplicó la sanción proyectará un
memorando para ser firmado por el Intendente Regional o Jefe de Oficina Zonal, según corresponda, dirigido al Intendente de Aduanas de la jurisdicción respectiva mediante el cual se solicitará a la Administración Aduanera la verificación de los bienes con indicios de delito y/o infracción aduanera, a fin que determine la existencia o no de los mismos; tratándose de la Intendencia Regional Lima el documento será cursado al Intendente de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo. Se elaborará un anexo a dicho memorando detallando cantidad, unidad de medida, presentación, descripción del bien y estado de los mismos así como cualquier otra información que la dependencia considere necesario; si dicha información está contenida en el Anexo al Acta Probatoria deberá adjuntarse al memorando una copia simple de dicho Anexo.
De verificarse la existencia de la comisión de delito y/o
infracción, se pondrán los bienes a disposición de la Intendencia de Aduanas de la jurisdicción respectiva quedando acreditado tal hecho en el Acta emitida por el personal aduanero así como en la Orden de Retiro de corresponder el traslado de los bienes hacia otro almacén o depósito.
El área que aplicó la sanción será responsable de
emitir y notificar una carta al solicitante o interesado de los bienes comisados comunicándole que los mismos se han puesto a disposición de la Administración Aduanera al haberse detectado la comisión de delito y/o infracción aduanera, se indicará que deberá presentar su solicitud de devolución de mercancías ante la administración aduanera correspondiente6. No procede en estos casos emitir Resolución de Disposición de Bienes.
6.6.2.2. Bienes respecto de los cuales existen indicios de
infracción y/o delito distintos a los tipificados en la Ley de los Delitos Aduaneros. Para poner los bienes a disposición de la autoridad competente el área que aplicó la sanción deberá contar previamente, en todos los casos con la certificación por parte de la autoridad competente o de la Fiscalía Provincial o Superior, de la presunción de la comisión de infracción y/o delito distintos a las infracciones y/o delitos aduaneros, para lo cual se deberá cursar un oficio solicitándole: La verificación de los bienes en los depósitos de SUNAT; y
Se informe si los mismos están relacionados con la
presunta comisión de delito y/o infracción. De certificarse la comisión de infracciones o delitos, el área que aplicó la sanción será responsable de la emisión y notificación de la Resolución de Disposición de Bienes mediante el uso de Rediseño SIRAT utilizando como código de Tipo de Documento el correspondiente al "012 – Resolución de Masivos" y motivo "Otro destino de bienes – Control Móvil", según lo dispuesto en la Circular N° 012-2005/TI. La resolución se notificará de acuerdo a lo señalado en el artículo 104° del Código Tributario, tanto a la autoridad competente o a la Fiscalía Provincial o Superior como al solicitante de los bienes o interesado; dicha resolución deberá hacer mención a los motivos por los cuales se pone a disposición así como, de corresponder, al documento mediante el cual SUNAT ha tomado conocimiento de la presunción de una infracción y/o delito. Una vez notificada, se remitirá copia de la resolución a la Oficina de Administración a fin que proceda con poner los bienes a disposición de la autoridad competente o de la Fiscalía Provincial o Superior, debiendo emitir la Orden de Retiro respectiva cuando ésta proceda a retirar los bienes. Una vez puestos los bienes comisados a disposición de la autoridad competente ésta tiene un plazo perentorio de 72 horas para disponer y efectuar el traslado de los mismos, función que es de su exclusiva competencia. Si luego de reiterar el pedido para obtener la certificación de la presunta comisión de delito y/o infracción, la autoridad competente o la Fiscalía Provincial o Superior no cumple con otorgar la misma, y la presunción de infracción y/o delito resultan evidentes, se emitirá la respectiva Resolución de Disposición de Bienes exponiendo en la misma los elementos que sustentan la presunción de la comisión de infracción y/o delitos detectados. Las autoridades que a continuación se mencionan tienen competencia respecto a las infracciones y/o delitos para cada caso que se detalla:
INDECOPI (Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y
de la Protección de la Propiedad Intelectual): Piratería, infracción de derechos de propiedad intelectual o industrial y falsificación de signos distintivos7.
INRENA (Instituto Nacional de Recursos Naturales - Ministerio
de Agricultura): Infracciones a la Ley Forestal y Fauna Silvestre, por ejemplo: extracción, tala, comercialización y transporte de recursos forestales sin autorización, declarados en veda o con algún tipo de restricción; o cazar, capturar, colectar, poseer, transportar, comercializar o exportar especies de fauna silvestre no autorizados, sin la autorización correspondiente o con algún tipo de restricción.
DICSCAMEC (Dirección de Control de Servicios de Seguridad
y Control de Armas, Municiones y Explosivos de Uso Civil – Ministerio del Interior): Por la tenencia, comercialización o transporte sin autorización de armas, municiones, explosivos y artículos pirotécnicos.
Oficina Ejecutiva de Control de Drogas del Ministerio del
Interior: Insumos químicos y productos directa o indirectamente destinados a la elaboración de pasta básica de cocaína, pasta lavada, clorhidrato de cocaína, morfina base bruta, morfina base y heroína.
Ministerio de Salud o Centros de Salud en Provincias: Bienes
adulterados. En este caso, la competencia de la autoridad alcanza sólo a la certificación de la comisión de la infracción o delito, debiéndose formular la denuncia respectiva a la Fiscalía Provincial o Superior de la jurisdicción, a fin de determinar si los bienes se ponen a disposición de la misma, o se destruyen.
Es responsabilidad del Intendente Regional o Jefe de Oficina Zonal de
la dependencia donde se efectuó el comiso tramitar la comunicación a la autoridad competente la misma que deberá realizarse en un plazo máximo de quince días hábiles, contado a partir de la fecha que venció el plazo para acreditar la propiedad o posesión de los bienes; o a partir del día siguiente de concluido el cruce de información u otra acción que la dependencia haya efectuado a fin de obtener mayores elementos de juicio sobre los bienes en cuestión. En todos los casos, la comunicación efectuada deberá contener detalladamente: cantidad, unidad de medida, presentación, descripción del bien y estado de los mismos así como cualquier otra información que la dependencia considere necesario. Al poner los bienes a disposición de la autoridad competente, ésta asume competencia sobre los mismos, no procediendo que el infractor acredite la propiedad de los bienes ni que se emita ninguna Resolución de Comiso o de Abandono. Si por alguna razón, con posterioridad a la notificación de una Resolución de Comiso y antes que estos sean recuperados por el infractor, se toma conocimiento o se detectan indicios de infracción y/o delito que ameritan que los bienes sean puestos a disposición de alguna autoridad competente, el área que aplicó la sanción deberá emitir de oficio una resolución8 modificando la primera y rectificando su pronunciamiento, invocando el numeral 2 del primer párrafo del artículo 108° del Código Tributario, considerando lo señalado en el inciso b) de la instrucción A de la Circular N° 08-97. Igual procedimiento se seguirá cuando los mencionados indicios se conocen o detectan con posterioridad a la notificación de una Resolución de Abandono. Tratándose de resoluciones de comiso y/o abandono en las cuales parte de los bienes sean destruidos o puestos a disposición de las autoridades competentes deberá hacerse mención de dicha situación en las resoluciones respectivas. En el caso de resoluciones de comiso a que se refiere el presente párrafo, la multa para recuperar los bienes comisados será calculada en base a los bienes no destruidos o aquellos que no han sido puestos a disposición de las autoridades competentes, según sea el caso." 5. DISPOSICIÓN TRANSITORIA Y FINAL La presente circular será de aplicación a los casos que a la fecha de su entrada en vigencia se encuentran en trámite, considerándose como tales a aquellos sobre los cuales no se ha emitido la Resolución de Destrucción o Disposición de Bienes o que aún no se hayan puesto a disposición de autoridades competentes. 6. VIGENCIA A partir del quinto día hábil siguiente a su fecha de emisión. ENRIQUE VEJARANO VELASQUEZ Superintendente Nacional Adjunto de Tributos Internos (1) Supuestos contemplados en el numeral 9.1 del artículo 9° del Reglamento de Comiso. (2) Supuestos contemplados en el numeral 9.2 del artículo 9° del Reglamento de Comiso. (3) El procedimiento para el remate o donación inmediata se encuentra establecido en la instrucción 6.2.3. de la Circular N° 057-2004/TI. (4) Responsable definido de acuerdo al Art. 17° del Reglamento de Comiso. (5) Requisitos establecidos en el artículo 14° del Reglamento de Comiso y numeral 12.3 del artículo 12° del T.U.O. del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT). (6) Tomando en consideración el procedimiento N° 62 de la Sección II del TUPA, consignar en la carta la dirección de la Intendencia de Aduana donde se presentará la solicitud de devolución (7) Deberá formularse la denuncia correspondiente a la Fiscalía Especializada en Asuntos de Propiedad Intelectual tratándose del Distrito Judicial de Lima, o al Fiscal Provincial o Superior que tenga competencia en el lugar donde se efectúo la intervención. (8) Para efecto del control de dichas resoluciones, se utilizará como código de Tipo de Documento el correspondiente al “019 – Resoluciones de Intendencia error material o nulidad de actos administrativos por errores formales”, según lo dispuesto en la Circular N° 007-2003/TI.