INTEGRANTES:
2019 – I
Tabla de contenido
PARTE TEÓRICA ......................................................................................................... 3
1. ASPECTOS GENERALES ................................................................................. 3
1.1. CONCEPTO ................................................................................................ 3
1.2. NATURALEZA ............................................................................................ 4
1.3. CONTENIDO DE PROCESO DE INVENTARIOS ....................................... 4
1.6 AUDITORIA APLICADA AL PROCESO DE INVENTARIOS ....................... 8
1.7 KPI s APLICABLES: .................................................................................. 11
1.7.1 Indicadores ............................................................................................... 11
PARTE PRÁCTICA ..................................................................................................... 12
2.2. CLIENTES ........................................................................................................ 13
2.8. PROCEDIMIENTOS DE LA ENTIDAD..................................................................... 17
2.8.2. Procedimiento de recepción de mercaderías en la bodega ....................... 18
2.8.3. Procedimiento de control de inventarios: realización de conteo físico en las
bodegas. ................................................................................................................. 18
2.8.4. Procedimiento de inventarios y dar de baja a la mercadería por deterioro o
faltante 19
2.9. ANALISIS DE LAS AREAS A EXAMINARSE .............................................................. 19
2.9.1. Descripción de los puestos de trabajo y las actividades que se realizan ... 19
2.9 EXAMENES ESPECIALES U AUDITORIAS REALIZADAS ............................................. 21
2.10. FORTALEZA, DEBILIDADES, OPORTUNIDADES Y AMENAZAS ............................... 22
3.3. ALCANCE ........................................................................................................ 24
3.4. TÉCNICAS DE AUDITORIA .................................................................................. 25
4. PROGRAMA DE AUDITORIA....................................................................... 27
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 30
PARTE TEÓRICA
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. CONCEPTO
Inventario
Materias primas
Productos semi-terminados
Productos terminados
Auditoria de inventario
La Auditoria de Inventarios es un conjunto de procedimientos cuya finalidad son el
comprobar el correcto registro, flujo y valuación de los inventarios, así como la correcta
aplicación de los métodos y técnicas de administración de inventarios definidas por la
compañía.
La auditoría de inventarios tiene consideraciones, entre las cuales encontramos:
1.2. NATURALEZA
La naturaleza del inventario puede ser variada, y ésta va relacionada principalmente con
el tipo de operaciones que realice la empresa.
Así una empresa comercial tendrá como inventarios las mercaderías para la venta;
mientras que una empresa industrial, tendrá como inventarios las materias primas, que
utiliza para la fabricación de sus productos, los inventarios en proceso y finalmente los
inventarios terminados.
Las empresas deben tener en cuenta este proceso de inventariar, desde la función de
aprovisionamiento hasta la de distribución del producto, para llevar a cabo una correcta
gestión del inventario.
Recepción
Proporciona los artículos solicitados para que las tiendas se encuentren abastecidas de
las mercaderías necesarias para el flujo continuo de trabajo y ventas a realizar,
procurando enviar la mercadería solicitada en despachos, con el mínimo de tiempo y
con el manejo adecuado, realizando los registros de existencia actualizada y con la
mayor exactitud posible.
Tamaño
El tamaño de los inventarios se establecerá tomando en cuenta los costos asociados al
almacenamiento y tratamiento de las existencias.
Estructura
La estructura será determinada por el tamaño del inventario, y como primer inventario
se tienen a las existencias básicas para tener un equilibrio entre entradas y salidas del
artículo.
El segundo inventario estará formado por las existencias que han de estar a mano en
caso de que existan desajustes de la demanda, es decir estará constituido por el
inventario o stock de seguridad.
El tercer inventario estará formado por las cantidades de materias primas o productos
que puedan ser necesitados de maner adicional en casos de crecimiento futuro de la
demanda, no de crecimientos repentinos como el caso de stock de seguridad. Sería en
este caso, existencias previsoras para medio y largo plazo.
Representación
Dep. Ventas
Estudia y fortalece el
venta periodo
Dep. Marketing
productos
1.6 AUDITORIA APLICADA AL PROCESO DE INVENTARIOS
El alcance de la auditoría está relacionado con los recursos disponibles para efectuar el
trabajo y la disponibilidad de criterios de medición y de información sobre los resultados
obtenidos en la ejecución de las operaciones o actividades a examinar, por lo tanto,
también se podrá reducir el alcance a las operaciones o actividades más importantes
del área crítica seleccionada para efectuar la evaluación en un tiempo razonable.
Para poder identificar las áreas débiles o críticas, se debe elaborar una matriz que
permita ver de una manera objetiva el impacto que las desviaciones o deficiencias de
los controles internos tienen en los sistemas de administración y en las áreas tanto de
administración como sustantivas; los riesgos se presentan en las siguientes áreas:
Estos son los posibles riesgos que el auditor debe tomar en cuenta en el área de
recepción de mercaderías; aquí ingresa física y contablemente el inventario a la
empresa.
2. Área de Almacenamiento
El proceso de almacenamiento presenta riesgos debidos que aquí se resguardan las
mercaderías que estarán en reserva para satisfacer la demanda de los clientes de la
empresa.
1. ENUNCIADO
La empresa Morán Alimentos del Perú S.A.C ha convocado a la realización de la
Auditoría Integral, para el periodo de junio a diciembre del 2018, al proceso de
Inventarios.
La Empresa Morán Alimentos del Perú S.A.C considera que los Inventarios es uno de
los rubros más importantes cuyo aumento en el desmedro repercute directamente en la
rentabilidad preocupando a la Junta Directiva; por ello creen conveniente analizar y
revisar que los procedimientos de Inventarios se elaboren eficientemente y que además
se cumplan las políticas de Inventarios establecidas por la empresa, ya que las mismas
son un factor determinante para los resultados económicos de la empresa.
La auditoría en mención será llevada a cabo por la firma de auditoria “Auditores,
Consultores y Asociados”, con el objeto de detectar problemas que puedan dificultar la
eficiencia, eficacia, economía y calidad esperada en los Inventarios y a la vez le
proporcione recomendaciones que faciliten la solución a dichos problemas mejorando
así la eficiencia y efectividad de las operaciones; por tal motivo se presenta a
continuación los respectivos Plan y Programa de Auditoría.
2. FAMILIARIZACIÓN
La empresa Morán Alimentos del Perú S.A.C., es una empresa peruana constituida el
01 de febrero de 1980 en la ciudad de Lima por Tello Guzman Alejandro, con RUC
20562801201, con domicilio legal en Calle Independencia Nro. 110 Urb. José Carlos
Mariátegui (Vallecito Bajo) Lima – Lima – Villa María del Triunfo es una compañía
especializada en la Producción, Almacenamiento, Transporte y Comercialización de
productos de primera calidad.
La empresa Morán Alimentos del Perú S.A.C orienta su proceso de producción al
cuidado y conservación de alimentos de origen vegetal a través de cuidados intensivos
que da como resultado un producto de garantía en cuanto a inocuidad y calidad
sanitaria. El proceso se encuentra ligado a la normatividad legal que establece la nación
y se centraliza en la aplicación de estas antes, durante y posterior a su procesamiento.
La empresa ofrece productos de buena calidad caracterizándose por su cumplimiento,
su fiabilidad y su firme orientación hacia la satisfacción plena de las necesidades de los
clientes.
La empresa es especializada en la Producción, Almacenamiento, Transporte y
Comercialización de productos de primera calidad.
Las normas sanitarias vigentes y demás especificaciones internas serán estrictamente
tomadas en cuenta durante las operaciones de producción, almacenamiento, transporte
y comercialización de productos.
En esta línea de productos tenemos:
Snacks
Especias y condimentos
Frutos secos
Granos
La empresa establece como misión, visión y valores lo siguiente:
Misión
Visión
Ser una empresa líder en la fábrica de snacks a nivel local y nacional, reconocida por
su alta calidad y gran productividad a largo plazo, brindando oportunidades de desarrollo
profesional y personal a sus empleados y colaboradores directos.
2.2. CLIENTES
TIPO DE
CLIENTES
CLIENTES
Jefami S.A. Mayoristas
Cencosud Retail Perú S.A Mayoristas
Corporación El Rosado Mayoristas
María Marlene Elizabeth Minoristas
Manuel de Jesús Ramón Minoristas
Álex Patricio Maldonado Minoristas
2.3. PROVEEDORES
Y ayuda a la producción:
Medición de Inventarios
GERENCIA GENERAL
CONTROL DE
INVENTARIOS
COMPRAS
ALMACEN
DISTRIBUCIÓN
Supervisor
de
Operaciones
Asistente de
Almacén
Bodeguero
de Almacén
2.7. COMPETENCIA
Empresa Producto
Cusco S.A.C.
Área de logística
La logística es la parte de la gestión de la cadena de suministro encargada de satisfacer
las necesidades del cliente, proporcionándoles los productos en el momento, lugar y
cantidad en que los demande, todo ello al mínimo costo.
En síntesis, es un proceso que permite el oportuno flujo de recursos y operaciones que
se deben efectuar para que las empresas lleven el producto o servicio de punta que
pueda dar satisfacción al cliente con el menor costo posible.
c) Asistente de compras
Es el encargado de realizar las compras para abastecer las bodegas. Sus
funciones son:
- Elaborar órdenes de compra y enviarlas al proveedor para el respectivo
despacho
- Asegurar que las mercaderías lleguen a las bodegas en el tiempo exacto
- Control de los precios de las necesidades de las bodegas abasteciéndolas
de mercaderías
d) Jefe de bodegas
Es el responsable de las operaciones de recepción, almacenamiento y
distribución de mercadería a los clientes. El principal objetivo de su cargo es
controlar la entrada y salida de mercadería. Sus funciones son:
e) Auxiliar de bodegas
Es el responsable de ayudar al jefe de bodegas en las operaciones de
recepción, almacenamiento y distribución de la mercadería. Sus funciones son:
Almacén
En el año 2015 se realizó una auditoria a los estados financieros por el periodo
terminado, ejecutado por Bestpoint, cuyo informe presenta razonablemente los
estados financieros.
2.10. FORTALEZA, DEBILIDADES, OPORTUNIDADES Y AMENAZAS
Fortalezas:
Debilidades:
Amenazas:
Impacto
3 Alto Medio Alto Crítico
2 Medio Bajo Medio Alto
1 Bajo Bajo Bajo Medio
Baja Media Alta
Probabilidad 1 2 3
ANEXO I
3. PLAN DE AUDITORIA
Esta auditoría se efectuará por solicitud del cliente Morán Alimentos del Perú S.A.C., ya
que el Gerente de Logística comunico a la Gerencia General de los constantes errores
que existen dentro de los departamentos de Compras, Almacén y Distribución, esto se
realizó con la intención de mejorar la gestión en el Área de Inventarios.
El objetivo de la Gerencia es que se haga la evaluación integral del Departamento de
Logística cada una con sus respectivas áreas, para detectar los procedimientos
erróneos que no permiten un adecuado proceso de inventarios.
Objetivo general:
Objetivos específicos:
3.3. ALCANCE
El alcance de la auditoria será evaluar el proceso de inventarios durante el periodo
comprendido del 01 de julio del 2018 al 31 de diciembre del año 2018, se evaluará y
determinará los puntos críticos a fin de realizar los procedimientos de auditoría para
cumplir con los objetivos planteados.
3.4. TÉCNICAS DE AUDITORIA
ENTREVISTAS: medios necesarios para conocerlas funciones de los
involucrados en el manejo del inventario
OBESERVACION: Se procederá a visitar las bodegas de la empresa para
verificar las condiciones de sus instalaciones en relación al inventario que
mantiene y situaciones que ameriten revelarse como hallazgos de auditoria.
EXAMEN DE DOCUMENTACIÓN FÍSICA: se verifica y revisara los registros
del inventario con que se compruebe la integridad y veracidad de la
información presentada específicamente: reporte de inventario, kardex de
inventarios y facturas.
LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÓN: Técnica que permita indagar la
funcionabilidad de cada uno de los procedimientos de la gestión y control del
inventario de la empresa y expresados mediante documento narrativas de
información.
La realización del trabajo de auditoria se debe efectuar del 03 de enero del 2019 al 20
de marzo del 2019.
Para la realización de la auditoría integral se cuenta con un equipo auditor los cuales
deben realizar los papeles de trabajo correspondientes y analizar la información para
la elaboración del informe final revelando los hallazgos de la ejecución de la auditoria.
Tiempo/ Ejecutado Revisado
Concepto
Horas Por por
CS
Planeación de auditoría CS
10 MX
MX MX
70 Estudio preliminar
ZY CS
MX MX
70 Comprensión de la entidad auditada
ZY
ZY MX
80 Examen detallado de áreas criticas
IC
ZY MX
70 Cedula de hallazgos de auditoría
IC
10 Comunicación de resultados de auditoria MX CS
Equipo de auditoria
Estimaciones
Nombres y Categoría
Apellidos Fecha de inicio Fecha Fin H/H
1. Carrillo Aguirre Socio de 10/03/201
03/01/2019 25
Sussy Auditoria 9
2. Medina
Senior de 10/03/201
Cervantes 03/01/2019 60
auditoria 9
Xiomara
3. Zegarra Asistente de 10/03/201
03/01/2019 110
Castillo Yuseff auditoría 9
4. Iparraguirre
Asistente de 10/03/201
Tamariz 03/01/2019 115
auditoría 9
Christian
4. PROGRAMA DE AUDITORIA
2.2 Información:
a. Investigar Antecedentes
b. Establecer la Organización del área de ASIST. /
logística. SOCIO
SENIOR
c. Observar las Operaciones, Proyectos y
Programas más importantes.
d. Establecer Tipo de Controles
Nota: Los procedimientos detallados para desarrollar la
evaluación, serán elaborados a la medida por el auditor
encargado del trabajo en los papeles de trabajo.
2. PROCEDIMIENTOS
2.2. Información:
a. Análisis de antecedentes
b. Análisis de organización ASIST./
SENIOR
SENIOR
c. Análisis de operaciones, proyectos y
programas
d. Análisis de control
Nota: Los procedimientos detallados para desarrollar
la evaluación, serán elaborados a la medida por el
auditor encargado del trabajo en los papeles de
trabajo.
1 OBJETIVO
El propósito de esta cédula, es mostrar los
principales hallazgos determinados en el
estudio de las áreas críticas.
2. PROCEDIMIENTOS
2.1 Clasificación de los papeles de trabajo.
2.2 Informar acerca de la entrega de ASIST./
SENIOR
resultados a gerencia. SENIOR
- Tecnológico de Estudios Superiores del Oriente del Estado de México (Agosto 2010). Auditoría Integral: Los Reyes, México recuperado
de http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2013.016.pdf
- Antonia Cruz Fernández (2017). UF0476: Gestión de Inventarios: Málaga, España recuperado de
https://books.google.com.pe/books?id=Dw9aDwAAQBAJ&printsec=frontcover&hl=es&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&
q&f=false
MATRIZ DE RIESGOS
Identificación de riesgo inherente Valoración del riesgo inherente
ÁREA Impact Probabilida Riesgo Frecuenc Nivel de Ejecutad
Proceso Riesgo Control
AFECTADO o d Inherente ia Control o
Ingreso al almacén
•Verificación de factura y guía de
cantidades y calidades
remisión
distintas a las descritas en la ALTO MEDIA Crítico ALTA OPERACIONAL SI
•Confrontación contrato por parte
orden de compra y en la
del jefe de almacén.
guia de remision
Tipo de productos y
OPERACIONA
cantidades inapropiadas en ALTO BAJA MEDIO •Conteo fisico correcto BAJA SI
L
los niveles de inventario.