CASO:

La empresa Viveros S.A.C., se ha constituido al inicio del año 2015 y ha iniciado sus actividades
normales desde dicha fecha, debe de auditarse.
Observamos que no cuenta con los procesos adecuados de control interno, lo que ha
motivado que los auditores realicen una gran cantidad de pruebas sustantivas de auditoria
para poder emitir una opinión.
En el trabajo de auditoría, se encontró los siguientes puntos de atención:

 Al constituirse la empresa, incurrió en unos gastos de constitución por el importe de

S/. 25,000.00 La empresa, no ha saneado los gastos por no considerarlo necesario.
 Con fecha 15 de septiembre, obtuvo un préstamo bancario al 6% de interés anual por
el importe de S/. 200,000.00 el cual tiene pagos por anualidades vencidas. La empresa,
no ha recogido el gasto financiero alegando que lo hará en el momento del pago.
 Como inmovilizado material, tiene los siguientes elementos, todos ellos adquiridos el
2 de enero y con los siguientes precios de coste:
Valor Vida Útil

120,000.00 3 años
Vehículos
20,000.00 10 años
Mobiliario
50,000.00 5 años
Equipos Informáticos
La empresa, no ha realizado ninguna depreciación por haber sido el primer ejercicio.

 Ha recogido anticipo de un cliente el 15 de diciembre por el importe de S/. 40,000.00

en concepto de un servicio que se realizará en enero del siguiente año (2016).
Los auditores estuvieron presentes en el inventario que se realizó el 28 de diciembre. Como
hechos posteriores al mismo:

 Del examen de las existencias, se observó que había una pérdida irreversible de S/.
20,000.00
 Así mismo, de una partida de S/. 5,000.00 incluida en el inventario, al 31 de diciembre
no se había recibido la factura del proveedor.
El resto de información analizada, se ha considerado satisfactoria.
Proponer los ajustes que se consideren necesarios, suponiendo significativas todas las
diferencias que se encuentre, así como la repercusión en el informe de auditoría de la
información obtenida por los auditores.
Establecer las actuaciones a llevar a cabo por los auditores en el problema detectado sobre el
control interno, así como sus posibles repercusiones en el informe de auditoría.

SOLUCION:
En cuanto al problema del control interno, los auditores dieron varias de recomendaciones
sobre el control interno a la empresa:
Por el saneamiento de los gastos de constitución, suponiéndolos por ejemplo en 5 años,
tendría que hacer el asiento:
Amortización de gastos de constitución 5,000.00
Gastos de constitución 5,000.00

Por el devengo de los gastos financieros (por los 4 meses)

 200.000 * 0.06 = 12,000.00
 (12.000/12) * 4 = 4,000.00

Haría el asiento:
Intereses de deudas a corto plazo 4,000.00
Intereses a corto plazo de deudas con entidades de financieras 4,000.00

Por la amortización de los activos fijos:

Valor Vida Útil Dotación

120,000.00 3 años 40,000.00

Vehículos
20,000.00 10 años 2,000.00
Mobiliario
50,000.00 5 años 10,000.00
Equipos Informáticos

Amortización del inmovilizado material 52,000.00

Amortización acumulada del inmovilizado material 52,000.00

Por el ingreso mal registrado:

Ingresos 40,000.00
Anticipos de clientes 40,000.00
Por la pérdida irreversible de los stocks:
Variación de existencias de mercaderías 20,000.00
Existencias de mercaderías 20,000.00

Por la mercancía recepcionada en los almacenes, pendiente de recibir factura:

Compra de Mercaderías 5,000.00
Proveedores, facturas pendientes de recibir 5,000.00

En cuanto al control interno, los auditores han podido obtener la evidencia suficiente y
necesaria para emitir su opinión técnica sobre los errores de incorrección material.

NOMAS:
Las normas para estos casos son:

 El tema de activos intangibles es especial también porque en la mayoría de casos se va

notar una diferencia temporal, por el registro de tu amortización (según NIC 38) vs el
registró de amortización según lo tributario (TUO LIR).
Amortización Contable – NIC 38
Cuando leemos las NIC 38 veremos que lo clasifica en 2 categorías: finita o indefinida
en relación con la vida útil del activo. Veamos lo que menciona textualmente la NIC 38
en el párrafo 88:

“La entidad valorará si la vida útil de un activo intangible es finita o indefinida y, si es

finita, evaluará la duración o el número de unidades productivas u otras similares que
constituyan su vida útil. La entidad considerará que un activo intangible tiene una vida
útil indefinida cuando, sobre la base de un análisis de todos los factores relevantes, no
exista un límite previsible al periodo a lo largo del cual el activo se espera que el activo
genere entradas de flujos netos de efectivo para la entidad”.

Amortización Intangible – TUO LIR

En cuanto al aspecto a tributario, se asemeja un poco a lo que menciona la NIC 38, en
el sentido que solo permite la amortización de activo intangible finito. Veamos el inciso
g) del artículo 44 del TUO LIR:
 La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y
otros activos intangibles similares. Sin embargo, el precio pagado por activos
intangibles de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser considerado
como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse
proporcionalmente en el plazo de diez (10) años.

En el reglamento se determinarán los activos intangibles de duración limitada.

 Fue el Tribunal Fiscal, órgano administrativo, que consideró que para determinar el
devengo se recurra a los conceptos de la doctrina jurídica y posteriormente sobre la
base de las normas contables. Para el caso de ingresos, la remisión estuvo dada hacia
la norma contable de ingresos (NIC 18).

Sin embargo, la NIC 18 para aquellos que desde el 2011 se encuentran usando las
Normas de Internacionales de Información Financiera (NIIF) ha sido reemplazada a
partir del 2018 por la NIIF 15 que si bien guarda el mismo criterio de reconocimiento
de ingresos, exige registrarlos con una metodología de cinco pasos que van desde la
determinación de si existe transacción hasta el devengo propiamente dicho agregando
en este último caso un componente de “control”. El cambio generó dudas sobre su
aplicación por lo que el Gobierno consideró pertinente incorporar mediante el decreto
legislativo N°1425 una definición de devengo propia para efectos tributarios.

 NIC16: Propiedades, Planta y Equipo

 NIIF 1: Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información
Financiera (Párrafo 4)

“Esta NIIF se aplicará cuando una entidad adopta por primera vez las NIIF. No será de
aplicación cuando, por ejemplo, una entidad:

(a) abandona la presentación de los estados financieros según los requerimientos

nacionales, si los ha presentado anteriormente junto con otro conjunto de estados
financieros que contenían una declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento
con las NIIF;
 (b) Presente en el año precedente estados financieros según requerimientos
nacionales, y tales estados financieros contenían una declaración, explícita y sin
reservas, de cumplimiento con las NIIF; o
(c) presentó en el año precedente estados financieros que contenían una
declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF, incluso si los
auditores expresaron su opinión con salvedades en el informe de auditoría sobre
tales estados financieros”.

EFECTO:
Todos estos errores de incorrección material afecta a los estados financieros de la empresa de
manera perjudicial, ya que no hay un registro real en sus estados financieros, es decir todos
estos errores encontrados no están reflejadas tal como es en los estados financieros, por lo
tanto no hay un registro real de sus movimientos, gastos e ingresos.

CONCLUSIONES:
La empresa no ha estado registrando y reconociendo de la manera correcta los gastos e
ingresos que tuvo en el primer año de su funcionamiento, por el cual los estados financieros
contienen datos no reales de sus transacciones.

RECOMENDACIONES:
La empresa debe y tiene que hacer los ajustes correspondientes de la manera correcta, y de
esa manera poder reflejar estados financieros con datos reales para su propio beneficio
económico.

También debe de estar al tanto sobre el control interno que tiene, en esta parte la empresa
debe tener bastante cuidado, debe establecer políticas y reglamentos.

INTEGRANTES:

1. Godoy Flores, Juana

2. Arbieto Quispe, Bianca
3. Castro Urbina, Diana