CURITIBA
2010
ALEXANDRA MOREIRA CHAVES
ANDRESSA BERTIPALHA
CELENE CRISTINA FERREIRA DA SILVA
ROSEMARY WOSNIAK FORNARI
WAGNER LUIZ BOZA
CURITIBA
2010
AGRADECIMENTOS
1 INTRODUÇÃO............................................................................................... 20
2 PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO............................................................... 21
2.1 O NEGÓCIO................................................................................................ 21
2.2 ANÁLISE AMBIENTAL................................................................................ 22
2.2.1 Análise do macroambiente....................................................................... 23
2.2.1.1 Variáveis políticas.................................................................................. 23
2.2.1.1.1 Legislação tributária............................................................................ 24
2.2.1.1.2 Controle cambial das operações de comércio exterior....................... 25
2.2.1.2 Variáveis econômicas............................................................................ 26
2.2.1.2.1 Crise mundial...................................................................................... 27
2.2.1.2.2 Taxa cambial...................................................................................... 28
2.2.1.2.3 Produto Interno Bruto......................................................................... 29
2.2.1.3 Variáveis sócio-culturais........................................................................ 30
2.2.1.3.1 Estilo de vida...................................................................................... 31
2.2.1.3.2 Interesse dos consumidores por produtos importados....................... 33
2.2.1.4 Variáveis tecnológicas........................................................................... 34
2.2.1.4.1 Sistema Integrado de comércio exterior (SISCOMEX)....................... 35
2.2.1.5 Variáveis naturais.................................................................................. 35
2.2.1.5.1 Aquecimento global............................................................................ 36
2.2.1.6 Síntese do macroambiente.................................................................... 37
2.2.2 Análise externa - setor.............................................................................. 39
2.2.2.1 As cinco forças de Porter....................................................................... 39
2.2.2.1.1 Rivalidade entre os concorrentes....................................................... 40
2.2.2.1.2 Ameaça de novos entrantes............................................................... 41
2.2.2.1.3 Produtos substitutos........................................................................... 42
2.2.2.1.4 Poder de barganha dos fornecedores................................................ 42
2.2.2.1.5 Poder de barganha dos clientes......................................................... 43
2.2.2.1.6 Síntese da análise setorial.................................................................. 44
2.3 ANÁLISE DE MERCADO............................................................................ 45
2.3.1 Análise dos concorrentes......................................................................... 46
2.3.1.1 Concorrentes diretos............................................................................. 46
2.3.1.2 Concorrentes indiretos........................................................................... 46
2.3.1.2.1 Concorrentes do produto.................................................................... 47
2.3.1.2.1.1 Nestlé............................................................................................... 47
2.3.1.2.1.2 Jasmine........................................................................................... 48
2.3.1.2.1.3 Vitao................................................................................................. 49
2.3.1.2.1.4 Leve Supreme................................................................................. 50
2.3.1.2.2 Concorrentes da importadora............................................................. 51
2.3.1.2.2.1 Aurora Importadora.......................................................................... 51
2.3.1.2.2.2 Importadora de frutas La Violetera.................................................. 52
2.3.1.3 Síntese dos concorrentes...................................................................... 53
2.3.2 Caracterização e análise do mercado consumidor................................... 55
2.3.3 Pesquisa de marketing............................................................................. 55
2.3.3.1 Metodologia........................................................................................... 56
2.3.3.2 Resultados............................................................................................. 57
2.4 POSICIONAMENTO ESTRATÉGICO......................................................... 62
2.4.1 Defesa da escolha de negócio e posicionamento estratégico.................. 62
2.4.2 Segmentação e posicionamento de mercado.......................................... 63
2.4.3 Dimensionamento de mercado................................................................. 64
2.5 DIRETRIZES ESTRATÉGICAS................................................................... 67
2.5.1 Missão...................................................................................................... 67
2.5.2 Visão......................................................................................................... 67
2.5.3 Valores organizacionais............................................................................ 68
2.5.4 Competências organizacionais................................................................. 69
2.5.5 Competências essenciais e estratégica competitiva................................ 70
2.5.6 Objetivos e estratégias empresariais........................................................ 72
2.5.7 Controle estratégico.................................................................................. 75
2.5.8 Estrutura organizacional.......................................................................... 77
2.6 PLANEJAMENTO MERCADOLÓGICO...................................................... 78
2.6.1 Produto..................................................................................................... 79
2.6.1.1 Embalagem............................................................................................ 82
2.6.1.2 Logomarca............................................................................................. 83
2.6.2 Preço........................................................................................................ 84
2.6.3 Distribuição e logística de marketing........................................................ 86
2.6.4 Força de vendas....................................................................................... 86
2.6.5 Comunicação integrada............................................................................ 87
2.6.6 Sistema de informações de marketing..................................................... 91
3 OPERAÇÕES................................................................................................. 92
3.1 OBTENÇÃO DO SERVIÇO......................................................................... 92
3.2 PROJETO DO SERVIÇO/PRODUTO E SELEÇÃO DOS PROCESSOS... 93
3.3 SERVIÇO DE IMPORTAÇÃO..................................................................... 93
3.3.1 Aspectos administrativos da importação.................................................. 94
3.3.2 Licenciamento das importações (LI) ........................................................ 95
3.3.3 Declaração de importação (DI)................................................................. 95
3.3.4 Fatura pro-forma....................................................................................... 96
3.3.5 Incoterms.................................................................................................. 97
3.3.6 Modalidades de pagamento..................................................................... 98
3.3.7 Despacho e desembaraço aduaneiro....................................................... 99
3.4 FLUXOGRAMA DOS PROCESSOS........................................................... 100
3.5 SISTEMA DE CONTROLE DOS PROCESSOS......................................... 103
3.6 QUALIDADE E PRODUTIVIDADE.............................................................. 106
3.6.1 Ferramentas da qualidade........................................................................ 106
3.6.1.1 Ciclo PDCA............................................................................................ 107
3.6.1.2 Folha de verificação............................................................................... 108
3.6.1.3 Gráfico de Pareto................................................................................... 108
3.6.1.4 Diagrama de causa e efeito................................................................... 108
3.6.1.5 5S.......................................................................................................... 109
3.6.2 Indicadores de qualidade.......................................................................... 109
3.6.3 Indicadores de produtividade.................................................................... 110
3.7 GESTÃO DA CADEIA DE SUPRIMENTOS................................................ 112
3.7.1 Fornecedores............................................................................................ 113
3.7.1.1 Materiais de Limpeza............................................................................. 113
3.7.1.2 Material de higiene................................................................................ 114
3.7.1.3 Materiais de expediente......................................................................... 115
3.7.1.4 Energia elétrica...................................................................................... 116
3.7.1.5 Água...................................................................................................... 117
3.7.1.6 Pessoas................................................................................................. 118
3.7.1.7 Mobiliários.............................................................................................. 118
3.7.1.8 Tecnologia da informação..................................................................... 119
3.7.1.9 Materiais para armazenagem................................................................ 120
3.7.1.10 Empilhadeira........................................................................................ 120
3.7.1.11 Materiais para cozinha......................................................................... 121
3.8 LOGÍSTICA DE SUPRIMENTOS E OPERAÇÕES..................................... 121
3.8.1 Containers................................................................................................ 122
3.8.2 Seguro................................................................................................... 123
3.9 GESTÃO DE ESTOQUES........................................................................... 124
3.10 REDE DE DISTRIBUIÇÃO........................................................................ 125
3.11 CUSTOS DE DISTRIBUIÇÃO................................................................... 127
3.12 LOGÍSTICA REVERSA............................................................................. 128
3.13 LOCALIZAÇÃO DO EMPREENDIMENTO................................................ 129
3.13.1 Custo de locação do barracão................................................................ 130
3.13.2 Instalações do barracão......................................................................... 130
3.13.3 Metragem do barracão........................................................................... 130
3.13.4 Cobrança de impostos municipais.......................................................... 131
3.13.5 Acesso.................................................................................................... 132
3.14 ARRANJO FÍSICO DE INSTALAÇÕES.................................................... 134
3.15 CAPACIDADE DE ATENDIMENTO.......................................................... 137
3.16 MANUTENÇÃO......................................................................................... 138
4 GESTÃO DE PESSOAS................................................................................ 139
4.1 COMPETÊNCIAS........................................................................................ 139
4.1.1 Competências organizacionais................................................................. 140
4.1.1.1 Competências genéricas....................................................................... 140
4.1.1.2 Competências individuais específicas................................................... 141
4.2 ESTRUTURA ORGANIZACIONAL.............................................................. 145
4.2.1 Empresa terceiras..................................................................................... 146
4.2.2 Quadro de funcionários............................................................................ 147
4.2.3 Descrição de cargos................................................................................. 147
4.3 POLÍTICAS DE RECRUTAMENTO E SELEÇÃO....................................... 151
4.3.1 Recrutamento........................................................................................... 152
4.3.2 Seleção..................................................................................................... 154
4.3.3 Custos com recrutamento e seleção........................................................ 157
4.3.4 Admissão.................................................................................................. 159
4.4 POLÍTICAS DE TREINAMENTO E DESENVOLVIMENTO........................ 160
4.4.1 Integração................................................................................................. 160
4.4.2 Treinamento.............................................................................................. 161
4.5 AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO................................................................ 164
4.6 CONVENÇÃO COLETIVA DE TRABALHO................................................ 166
4.6.1 Jornada de trabalho.................................................................................. 167
4.7 POLÍTICAS DE REMUNERAÇÃO E BENEFÍCIOS.................................... 167
4.7.1 Remuneração funcional............................................................................ 168
4.7.2 Remuneração variável.............................................................................. 168
4.7.3 Benefícios................................................................................................. 168
4.7.4 Pesquisa salarial....................................................................................... 172
4.7.5 Cálculo da folha de pagamento................................................................ 173
4.8 GESTÃO DA SEGURANÇA NO TRABALHO E QUALIDADE DE VIDA..... 178
5 FINANÇAS..................................................................................................... 182
5.1 CONTEXTO ECONÔMICO......................................................................... 183
5.2 DECISÕES FINANCEIRAS......................................................................... 184
5.3 ASPECTOS FISCAIS.................................................................................. 185
5.4 INVESTIMENTOS INICIAIS........................................................................ 190
5.4.1 Ativo fixo total........................................................................................... 191
5.4.1.1 Ativo fixo da área administrativa............................................................ 192
5.4.1.2 Ativo fixo da área comercial e operacional............................................ 192
5.4.1.3 Ativo fixo de uso compartilhado............................................................. 193
5.4.2 Capital de giro........................................................................................... 194
5.4.3 Despesas pré-operacionais...................................................................... 195
5.5 FONTES DE RECURSOS........................................................................... 196
5.5.1 Capital próprio.......................................................................................... 197
5.5.2 Capital de terceiros................................................................................... 197
5.6 ORÇAMENTOS........................................................................................... 201
5.6.1 Orçamento comercial e operacional......................................................... 201
5.6.2 Orçamento administrativo/ financeiro....................................................... 204
5.7 DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS...................................................... 205
5.8 FLUXO DE CAIXA DO PROJETO............................................................... 209
5.9 ANÁLISE DE VIABILIDADE FINANCEIRA DO PROJETO......................... 212
5.9.1 Metodologia utilizada................................................................................ 213
5.9.2 Apresentação dos resultados................................................................... 213
5.9.3 Indicadores de análise de retorno............................................................ 215
5.9.3.1 Valor presente líquido............................................................................ 215
5.9.3.2 Valor presente líquido anualizado......................................................... 215
5.9.3.3 Indíce benefício/ custo........................................................................... 216
5.9.3.4 Retorno adicional sobre o investimento................................................. 216
5.9.4 Indicadores de análise de risco................................................................ 217
5.9.4.1 Taxa interna de retorno......................................................................... 217
5.9.4.2 Período de recuperação do investimento.............................................. 218
5.9.4.3 Grau de comprometimento da receita e ponto de equilibrio.................. 219
5.9.4.4 Risco de gestão..................................................................................... 220
5.9.4.5 Risco de negócio................................................................................... 222
5.9.5 Síntese dos indicadores de risco.............................................................. 223
5.9.6 Considerações finais sobre a viabilidade do projeto................................ 225
6 CONSIDERAÇÕES FINAIS........................................................................... 227
REFERÊNCIAS.................................................................................................. 228
APÊNDICES....................................................................................................... 244
20
1 INTRODUÇÃO
2 PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO
2.1 O NEGÓCIO
De acordo com Fernandes e Berton (2005, p. 22) “o negócio pode ser definido
como a arena onde uma organização compete ou, de forma mais ampla, atua”. Em
outras palavras, é o conjunto de empresas que atendem a um mesmo grupo de
cliente, visando satisfazer as suas necessidades, que são semelhantes, com base
em tecnologias não muito distintas.
“O negócio de uma organização precisa ser definido considerando-se duas
dimensões: os desejos ou necessidades que ela pretende satisfazer e a
disponibilização de competências e habilidades para satisfazê-los” (TAVARES, 2000,
p. 167).
O negócio da BENÉSSERE é atuar como importadora e distribuidora de
22
Portanto, uma boa análise ambiental permite que decisões tomadas tenham
maiores chances de serem bem sucedidas, uma vez que torna possível uma visão
ampla da dimensão na qual a empresa está inserida, além de proporcionar melhor
visualização de sua própria capacidade em atender o mercado desejado.
23
sobre a organização, como por exemplo, pela escolha incorreta do regime fiscal de
recolhimento dos impostos na contratação de serviços e aquisições de bens.
câmbio por meio da burocracia, como se fazia no passado. Por fim, Meirelles
diz que essas decisões representam modificações importantes na regulamentação
do mercado de câmbio, de modo a dar maior liberdade às operações com
moeda estrangeira e, consequentemente, reduzir os custos das transações nessa
área (PARANÁ BANCO, 2010).
O controle dos agentes reguladores nas operações internacionais pode tanto
estimular como desestimular as importações. Considerando as informações
anteriores, a desburocratização impacta de forma positiva nas atividades da
BENÉSSERE. Porém, é muito importante o acompanhamento das modificações nas
normas que regem o câmbio, pois, além das necessidades econômicas, outros
interesses são levados em consideração no que diz respeito ao controle cambial.
DÓLAR (EUA)
EURO
Carnes e ovos
Leguminosas
Leite e derivados
Hortaliças Frutas
Cereais, pães,
tubérculos,
raízes e
massas
As variáveis naturais podem ser aquelas que dizem respeito à vida e aos
eventos que ocorrem em nossa volta. Sua influência é marcante na vida das
pessoas e das empresas (TAVARES, 2000, p. 215). Para Kotler e Keller (2006, p.87)
“a deterioração do ambiente natural é uma importante preocupação global”, de modo
36
a afetar a esfera social e política. Isso pode refletir diretamente sobre novas
regulamentações em determinados setores. Além disso, catástrofes naturais
ocorridas, como tempestades, ciclones e terremotos, podem causar grandes
prejuízos às empresas, independente do setor aos quais pertencem. Nos últimos dez
anos, a economia global sofreu prejuízos de quase US$ 1 trilhão por conta de
desastres naturais (ESTADÃO, 2010).
Portanto, para a BENÉSSERE, fenômenos climáticos, como tempestades e
ciclones, podem afetar na importação de seus produtos e prejudicar no atendimento
de sua demanda, ao passo que o aquecimento global está estreitamente ligado a
esses tipos de fenômenos.
Variáveis Nível de
Oportunidades Ameaças Frequencia
Econômicas Influência
Tendência para
Estabilidade de
recuperação da
Crise Mundial recuperação total Forte Esporadicamente
economia como um
ainda incerta
todo
Valorização da taxa Desvalorização da Extremamente
Taxas Cambiais Constante
de câmbio Taxa Cambial Forte
Estimulo de
PIB Forte Constante
crescimento
Variáveis Sócio- Nível de
Oportunidades Ameaças Frequencia
Culturais Influência
Aumento do
consumo de Oferta maior que a
Estilo de vida Forte Diariamente
alimentos demanda
funcionais
Interesse dos Ganho de mercado
Queda na aceitação
consumidores por perante
dos produtos Médio Esporadicamente
produtos concorrentes
importados
importados nacionais
Variáveis Nível de
Oportunidades Ameaças Frequencia
Tecnológicas Influência
Diminuição do
Novas exigências de
Siscomex volume de Médio Esporadicamente
utilização
documentos
Variáveis Nível de
Oportunidades Ameaças Frequencia
Naturais Influência
Aquecimento Perda de produtos e
Médio Raramente
global prejuizos
Pode-se considerar que uma grande parte dos possíveis substitutos para os
produtos da linha ColCuore são os cookies integrais. Estes produtos têm alto teor de
fibras e, por se tratar de produtos nacionais, possuem um custo menor. Ainda é
possível considerar como produtos substitutos as barras de cereais, produtos a base
de soja, biscoitos integrais e produtos da linha light e diet.
[...] Para que uma organização seja bem-sucedida num mercado cada vez
mais exigente, ela precisa oferecer aquilo que o cliente quer adquirir. Para
saber o que os clientes querem, a organização precisa saber quais as suas
necessidades e expectativas (FUNDAÇÃO NACIONAL DA QUALIDADE,
2008, p. 05-09).
44
Análise Setorial
Os concorrentes inseridos no
Rivalidade entre os Não existem concorrentes que
mercado possuem grande variedade
concorrentes forneçam o mesmo produto.
nos produtos.
2.3.1.2.1.1 Nestlé
2.3.1.2.1.2 Jasmine
2.3.1.2.1.3 Vitao
Produtos Importadoras
Nestlé Jasmine Vitao Leve Supreme Aurora La Violetera
Produto e Produtos importados e Produtos importados e
Cookies Biscoitos e Cookies Biscoitos e Cookies Biscoitos e Cookies
Serviços distribuição para o varejo distribuição para o varejo
Preço Médio R$ 4,00 R$ 4,00 R$ 4,00 R$ 3,50 - -
Comunicação Revistas, jornais, mídia Revistas, jornais Revistas, jornais Revistas, jornais Revistas, folders Revistas
Compõe um grupo
Presença em todo
Marca consolidada; compostos por Presença em todo território
Reconhecimento da marca; Marca reconhecida; território nacional;
Atuação no território marcas fortes e nacional; Produtos e
Pontos Fortes Variedades dos sabores de Multiplicidade nas Produtos e Serviços
nacional; Fidelidade dos reconhecidas; serviços consolidados no
biscoitos e cookies linhas de produtos reconhecidos pelo
clientes Variedades nos mercado
mercado
produtos
2.3.3.1 Metodologia
2.3.3.2 Resultados
5%
95%
S im Nã o
Gráfico 3 - Consumo de produtos integrais e/ou à base de fibras
Com relação aos motivos que interferem nas compras de produtos integrais e/ou
à base de fibras, pode-se observar que do total de entrevistados, aproximadamente
30% priorizam o benefício da prevenção de doenças como característica mais
importante na hora da decisão de compra. Como segundo item, a baixa caloria,
conforme resposta de 23% das pessoas entrevistadas. Em terceiro lugar, o valor
energético, com praticamente 20% dos entrevistados. Em quarta posição tem-se o
sabor como quesito preferencial e, na sequência, os componentes dos produtos, os
preços e as marcas. Essas informações são demonstradas no gráfico 4.
Para a BENÉSSERE estes elementos provam que existem clientes em potencial
para a empresa, sendo que os atributos mais relevantes aos pesquisados referem-se
as características dos produtos que serão importados.
59
180
154
160
140
V alor energético
120
P revenç ão de doenç as
100 91 B aix a c aloria
80 P reç os ac es s íveis
70 65 68
58 61 S abor
60
C omponente
40 Marc as
25
21
14 17
20
8 5
3
0
1º 2º 3º 4º 5º 6º 7º
Pode-se perceber, a partir da análise dos resultados da pesquisa, que 87% das
pessoas consumiriam biscoitos que ajudam na redução do colesterol, conforme
apresentado no Gráfico 5, e que 60% dos entrevistados cuidam da alimentação com o
propósito de diminuir o colesterol.
13%
87%
S im Nã o
Gráfico 5 - Consumo de biscoitos que reduzem o colesterol
14%
86%
S im Nã o
36%
61% 4%
Neste item, poderão ser verificadas algumas ações que serão utilizadas pela
BENÉSSERE para se posicionar no mercado, abordando temas como defesa da
escolha do negócio, posicionamento estratégico, segmentação e posicionamento do
mercado, além do dimensionamento do mercado.
Para Urdan e Urdan (2006, p. 25) segmentar significa dividir o mercado total em
grupos menores. Os clientes dentro de cada segmento devem ter hábitos de consumo
similares entre si e distintos de quem pertence aos demais segmentos. Devido ao fato
dos consumidores apresentarem diferentes necessidades, desejos, expectativas e
comportamentos de compra, é de interesse da empresa a utilização da segmentação
para delimitar o público a ser atingido.
A segmentação a ser utilizada pela BENÉSSERE terá a natureza business-to-
business (B2B) onde o bem de consumo será dirigido a estabelecimentos e instituições
atacadistas e varejistas que atendem aos consumidores finais (TELLES, 2003, p. 4).
O posicionamento de mercado significa selecionar uma idéia essencial sobre o
produto, marca ou empresa, e fixá-la num lugar privilegiado na mente dos
64
1 Populaçãoda
dacidade
cidadede
deCuritiba:
Curitiba:1.797.408
1.797.408
População
2
Consumidores de biscoitos da cidade de Curitiba: 1.653.615
3
Consumidores de biscoitos integrais e/ou a base de fibras da cidade de
Curitiba: 330.723
Consumidores de biscoito
7
salgado: 3.214
Consumidores de biscoito
doce: 4.822
Quantidade de
pacotes/
8 mês
salgado:
9.642
Quantidade
de
pacotes/
mês
doce:
19.288
2.5.1 Missão
2.5.2 Visão
Tavares (2000, p. 175) esclarece que visão é uma projeção das oportunidades
futuras do negócio da organização, para permitir uma concentração de esforços em
sua busca. É também uma projeção do lugar ou espaço que se pretende ocupar no
futuro e, a partir da articulação das aspirações de seus componentes no presente,
imaginar o tipo de projeto necessário para alcançá-lo.
68
A visão da BENÉSSERE é:
“Ser referência na importação e distribuição de biscoitos integrais, tornando-se
uma marca rentável na cidade de Curitiba dentro de 10 anos, por meio da diferenciação
dos produtos”.
“Competência pode ser definida como uma forma de descrever quão bem uma
empresa desempenha as atividades necessárias a seu sucesso” (FERNANDES;
BERTON, 2006, p. 97).
As competências organizacionais promovem o sucesso da organização através
da superação em relação a seus concorrentes. Com isto, a BENÉSSERE terá as
seguintes competências:
a) Excelência no atendimento das necessidades dos consumidores;
b) Desenvolvimento das habilidades, conhecimentos e atitudes dos
colaboradores e;
c) Promoção da saúde através da inovação do produto e desenvolvimento de
projetos que tornem claros a importância de se alimentar bem.
A competência de ter excelência no atendimento das necessidades dos
consumidores é valorizada pelos clientes quando estes têm produtos de qualidade
sempre a sua disposição e voltado para as suas expectativas.
Desenvolver as habilidades, o conhecimento e as atitudes dos colaboradores é
uma competência primordial para que a empresa consiga atingir seus objetivos, pois
através do seu capital humano será possível realizar processos únicos e difíceis de
serem imitados pela concorrência.
A promoção da saúde dos consumidores é alcançada por meio de ações que
possibilitem a melhor visualização da importância de cuidar da saúde física, incluindo
70
Estratégia
Competências Essenciais Área
Competitiva
Comprometimento e respeito nas
Marketing
relações com os distribuidores
Estratégias:
a) Otimizar a utilização do capital e dos recursos financeiros;
b) Gerenciar o fluxo de caixa, reduzindo despesas desnecessárias.
73
Estratégias:
a) Desenvolver ações de incentivos as vendas com o apoio dos parceiros;
b) Promover campanhas de divulgação do produto nos pontos de vendas.
Estratégias:
a) Manter a qualidade total nos processos internos e externos;
b) Promover parcerias com fornecedores que investem constantemente em
pesquisa e desenvolvimento;
c) Capacitar os colaboradores através de treinamentos e integração entre as
áreas da empresa.
Estratégias:
a) Coordenar a malha logística, verificando se a transportadora está utilizando a
capacidade máxima de transporte dos veículos conforme estabelecido em
contrato;
b) Ensinar os colaboradores a manipular os produtos adequadamente;
c) Realizar estudos de previsões de demanda.
Estratégias:
a) Controlar custos e despesas;
b) Realizar projeções financeiras;
c) Liberar verbas para investimentos nas diversas áreas da empresa.
Estratégias:
a) Oferecer treinamentos periodicamente;
b) Ter um plano de benefícios voltado para a boa qualidade de vida dos
colaboradores.
Estratégias:
a) Desenvolver um sistema de recrutamento que identifique talentos;
b) Oferecer um ambiente de trabalho agradável e benefícios mais atrativos que a
concorrência de modo a garantir a retenção de talentos.
Estratégias:
a) Manter parcerias estratégicas com os distribuidores;
b) Praticar ações que resultem no crescimento das vendas;
c) Ressaltar o diferencial dos produtos em campanhas de divulgação;
d) Prospectar novos distribuidores.
75
Estratégias:
a) Realizar pesquisas de mercado, procurando identificar as necessidades dos
clientes;
b) Desenvolver campanhas de degustação dos produtos nos supermercados.
Estratégias:
a) Cumprir com os prazos combinados com os distribuidores;
b) Possuir maquinários que mantenham a integridade dos produtos.
Estratégias:
a) Controlar a demanda com os pedidos realizados;
b) Gerenciar os estoques.
2.6.1 Produto
O produto é definido por Kotler (1996, p. 31) como sendo “tudo aquilo capaz de
satisfazer a um desejo. Um produto não é somente um bem físico, mas inclui, também,
os serviços que são utilizados para satisfazer a uma necessidade do consumidor”.
Os benefícios do produto são entregues por meio de atributos como:
características técnicas, qualidade, embalagem e marca. É comum o cliente fazer
comparações entre as opções de produtos, selecionando e avaliando as informações
sobre benefício e preços. Em produtos, a vantagem competitiva vai além das
propriedades que ele possui, dependendo também dos atributos agregados a ele,
como design, marca e imagem, que geram valor percebido pelo cliente (URDAN;
URDAN, 2006, p. 30).
Os produtos oferecidos pela BENÉSSERE são diferenciados no mercado
nacional não somente por serem importados da Itália, mas por oferecerem como
benefício principal a redução dos níveis de colesterol. A princípio, serão
comercializados dois tipos de biscoitos, o Frollino que é doce e o Cracker que é
salgado. Ambos pertencem à linha ColCuore, que é uma linha de produtos
especificamente desenvolvida para auxiliar no combate a doenças ligadas ao coração.
b. Cracker:
Para a linha Cracker é indicado um consumo de 2 porções, cada uma com
5 unidades, o que equivale a metade da recomendação diária de beta-
glucana para ajudar a reduzir o colesterol, sempre acompanhado de
exercícios físicos e uma alimentação equilibrada.
Ingredientes: farinha de trigo, trigo integral soprando 10%, 8% de óleo de
milho, cereal Fiber (cevada, aveia) rica em beta-glucana 6%, farinha de
cevada 2%, 1% de farelo, farinha de arroz, farinha de trigo e 1%, fermento
natural, sal marinho, acidez (de fermentação) de bicarbonato de sódio,
extrato de malte de cevada, germe de trigo, fermento para pão (fermento),
sabores. A seguir, a tabela 3 mostra as informações nutricionais dos biscoitos
Cracker.
2.6.1.1 Embalagem
2.6.1.2 Logomarca
2.6.2 Preço
“As empresas concorrem entre si para obter pedidos dos clientes. Assim, devem
dispor suas forças de venda estrategicamente para que cheguem aos clientes certos,
no momento certo e da maneira correta” (KOTLER, 1998, p.599).
Nesse contexto, a BENÉSSERE atuará com maestria desde o recebimento do
87
produto em seu centro de distribuição até a entrega para seus clientes, que são os
grandes varejistas e os distribuidores de Curitiba. Além disso, serão realizadas ações
nos pontos de venda, com o objetivo de favorecer a divulgação do produto. São elas a
venda pessoal, degustação, propagandas através de banners e localização estratégica
dos produtos.
A venda pessoal se caracteriza por vendedores que se relacionam diretamente
com o consumidor final, auxiliando no fornecimento de informações e persuadindo a
compra. Por sua vez, a degustação é bem interessante, pois além de ser gratuito, o
cliente fica conhecendo o produto e, eventualmente, fica conhecendo seu valor
(URDAN; URDAN, 2006, p. 255), além de ser possível verificar o seu nível de
aceitabilidade. A divulgação por banners também é importante, pois pode contribuir na
visualização e conhecimento dos biscoitos.
Por fim, a localização estratégica refere-se ao posicionamento dos produtos nas
gôndolas dos super e hipermercados. Esta localização será gerenciada por meio da
realização de contratos de exclusividade em determinados pontos estratégicos. No
contrato estará determinado o período que o produto deverá ficar disposto nos pontos
extras, ilhas e papa filas próximas aos check-outs, além do valor de incentivo financeiro
que será pago, data de pagamento e dados cadastrais do contratado.
A comunicação estratégica pode ocorrer entre ela mesma ou com seus clientes
e cada vez mais ela está sendo utilizada como uma ferramenta estratégica. É
necessária a identificação de objetivos de comunicação claros, concisos e mensuráveis
que habilitarão as ferramentas de comunicação adequada (BAKER, 2005, p. 281).
De acordo com Baker (2005, p. 283):
Tipo de Veiculação Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez
Banners R$ 650,00 - - - - - - - - - - -
Promotor de Vendas R$ 1.050,00 R$ 1.050,00 R$ 1.050,00 R$ 1.050,00 R$ 1.050,00 R$ 1.050,00 R$ 1.050,00 R$ 1.050,00 R$ 1.050,00 R$ 1.050,00 R$ 1.050,00 R$ 1.050,00
Degustação R$ 1.385,00 R$ 1.385,00 R$ 1.385,00 R$ 1.385,00 R$ 1.385,00 R$ 1.385,00 R$ 1.385,00 R$ 1.385,00 R$ 1.385,00 R$ 1.385,00 R$ 1.385,00 R$ 1.385,00
Total R$ 6.985,00 R$ 2.435,00 R$ 2.435,00 R$ 2.435,00 R$ 6.335,00 R$ 2.435,00 R$ 2.435,00 R$ 2.435,00 R$ 10.745,00 R$ 6.335,00 R$ 2.435,00 R$ 2.435,00
3 OPERAÇÕES
Para Slack (1997, p. 146) um produto ou serviço é qualquer coisa que possa
ser oferecida aos consumidores para satisfazer suas necessidades e expectativas.
Pode-se considerar que todos os produtos e serviços têm três aspectos: um
conceito, que é o conjunto de benefícios esperados que o consumidor está
comprando; um pacote de produtos e serviços “componentes” que proporcionam os
benefícios definidos no conceito; e o processo pelo qual a operação produz o pacote
de produtos e serviços “componentes”.
O serviço ao cliente é um processo cujo objetivo é fornecer benefícios
significativos de valor agregado à cadeia de suprimento de maneira eficiente em
termos de custo. Esta definição mostra a tendência de se considerar o serviço ao
cliente como uma atividade decorrente de um processo sujeito aos conceitos de
gerenciamento da cadeia de suprimentos (BOWERSOX, CLOSS. 2001, p. 71).
93
3.3.5 Incoterms
Ship (FAS) - livre no costado do navio; Free on Board (FOB) - posto livre a bordo do
navio; Cost and Freight (CFR) - custo e frete; Cost, Insurance and Freight (CIF) -
custo, seguro e frete; Corriage paid to (CPT) - transporte pago até...; Corriage ande
insurance paid to (CIP) transporte e seguros pagos até...; Delivered at Frontier (DAF)
- entregue na fronteira; Delivered Ex Ship (DES) - entregue a bordo do navio;
Delivered Ex Quay (DEQ) - entregue no cais; livered Duty Unpaid (DDU) - entregue
com impostos não pagos e Delivered Duty Paid (DDP) - entregue com impostos
pagos.
Dentre todos os tipos de condição de venda apresentadas acima, a empresa
exportador Galbusera utiliza apenas uma delas, que é a CFR, ou seja, eles são os
responsáveis pelo transporte até o porto de destino, no caso em Paranaguá; e a
BENÉSSERE terá que arcar com os custos de seguro da mercadoria e providenciar
o desembaraço no porto de desembarque, mas para isto é acrescido o custo com
este transporte no valor de venda do produto.
O Ciclo PDCA (em inglês plan, do, check e action) é uma ferramenta gerencial
de tomada de decisões para garantir o alcance das metas necessárias à
sobrevivência de uma organização, sendo composto das seguintes etapas,
representado também pela figura 19:
a) Planejar (plan): onde se define as metas a serem alcançadas e os
métodos utilizados.
b) Executar (do): é a fase de executar as atividades conforme o planejado,
coletar os dados, além de educar e treinar para o trabalho.
c) Verificar (check): verificar se a meta foi alcançada com o método utilizado,
e identificar os desvios.
d) Agir (action): se forem identificados desvios é necessário implantar
soluções para estes, e caso não sejam identificados realizar um trabalho
preventivo para que não ocorram (GOIAS, 2010).
3.6.1.5 5S
Indicadores de Qualidade
Freqüência
Indicador Como Medir Parâmetros Ação Corretiva de
Verificação
QE=(quantidade - Treinamento;
Qualidade de
entregue com - Troca de fornecedor;
entrega do 5% Mensal
problema/quantidade - Determinar novos
fornecedor
entregue total) *100 processos de entrega.
QP=(quantidade - Reclamar ao
Qualidade do
recebida fornecedor a quantidade
produto 3% Mensal
defeituosa/quantidad e os defeitos
recebido
e recebida total)*100 encontrados;
- Correção dos
Índice de IRC=(reclamações processos;
reclamação entrega/quantidade 7% - Determinar prazos Semanal
dos clientes entrega total)*100 para entrega e
desembarque da carga;
Quadro 7 - Indicadores de qualidade
Indicadores de Produtividade
Freqüência
Indicador Como Medir Parâmetros Ação Corretiva de
Verificação
- Identificar causas para
atender poucos clientes;
De 0 a 20
- Verificar quais
clientes por
ferramentas necessárias
vendedor
CA=(total de para aumentar a
Clientes
clientes quantidade de clientes; Mensal
atendidos por
atendidos/númer De 21 a 50
vendedor - Manter os clientes
o de vendedores) clientes por
atuais satisfeitos;
vendedor
Acima 51
- Contratar novo
clientes por
vendedor;
vendedor
- Buscar novos clientes
para aumentar a
produtividade;
Até R$
- Treinamento para os
200.000,00 por
vendedores;
vendedor/mês
- Troca de funcionário
caso após o treinamento
Produtividade
PV=(faturamento/ não haja retorno; Mensal
por vendedor
número de De
vendedores) R$ 200.000,01
- Manter os clientes
a por
atuais satisfeitos;
R$ 400.000,00
vendedor/mês
Acima de
R$ 400.000,01 - Contratar novo
por vendedor;
vendedor/mês
- Criar novos
procedimentos para que
a separação dos
TE=(tempo de pedidos seja mais
Tempo de separação + rápida;
Até 3 dias úteis Semanal
entrega tempo de - Verificar com o
transporte) fornecedor do transporte
o que pode ser
modificado para a
entrega ser agilizada;
Quadro 8 - Indicadores de produtividade
112
3.7.1 Fornecedores
Total R$ 245,95
Total R$ 87,70
Papel higiênico neutro personal c/64 rolos c/30m R$ 28,50 Contabilista 1 R$ 28,50
Papel toalha pacote branco extra luxo fl1000 23x22cm magnum R$ 12,80 Contabilista 4 R$ 51,20
Saboneteira p/ sabonete em refil 800ml bco amazon R$ 15,50 Contabilista 4 R$ 62,00
Sabonete líquido refil 800ml c/bico (anti-septico) R$ 9,50 Contabilista 4 R$ 38,00
Suporte p/ papel toalha amazon branco R$ 24,99 Contabilista 4 R$ 99,96
Total R$ 279,66
Papel higiênico neutro personal c/64 rolos c/30m R$ 28,50 Contabilista 1 R$ 28,50
Papel toalha pacote branco extra luxo fl1000 23x22cm magnum R$ 12,80 Contabilista 8 R$ 102,40
Sabonete líquido refil 800ml c/bico (anti-septico) R$ 9,50 Contabilista 8 R$ 76,00
Total R$ 206,90
Total R$ 677,50
Total R$ 81,65
Total R$ 167,26
3.7.1.5 Água
3
Consumo de até 10 m mensais e taxa de esgoto R$ 52,92 SANEPAR 1 R$ 52,92
Total R$ 52,92
3.7.1.6 Pessoas
PROFISSIONAIS NECESSÁRIOS
Gerente Geral 1
Gerente Comercial/ Operacional/Logística 1
Gerente Administrativo/ Financeiro/Recursos Humanos 1
Coordenador de Vendas e Trade Marketing 1
Assistente de Vendas e Trade Marketing 1
Assistente de Comércio Exterior/Logística 1
Auxiliar de Operações 1
Assistente de Recursos Humanos 1
Assistente Administrativo/Financeiro 1
Auxiliar Administrativo/Financeiro 1
Auxiliar de Serviços Gerais 1
Total 11
3.7.1.7 Mobiliários
Total R$ 2.312,00
Microcomputador Intel Dual Core Com 2 GB Memória, HD 320, DVD-RW, Monitor 19" LG R$ 1.500,00 HS Support 6 R$ 9.000,00
Servidor HP ML110 ( Intel Xeon 3.0 Dual Core ) 2X 320 GB EM Raid , 4 GB Memória R$ 4.000,00 HS Support 1 R$ 4.000,00
Microsoft 2007 Basic OEM - Licença - Unitário R$ 440,00 HS Support 6 R$ 2.640,00
Antivírus Kaspersky 2010 Licença para 10 máquinas por 3 anos R$ 300,00 HS Support 1 R$ 300,00
Impressora HP Multifuncional Laser M1120MFP R$ 840,00 HS Support 1 R$ 840,00
Impressora HP Laser Jet P1005 R$ 499,00 HS Support 1 R$ 499,00
Switch TP-Link SF1024 24P 10/100 R$ 300,00 HS Support 1 R$ 300,00
Mini Rack AD-Net C/ 1 Bandeja, Exaustor Duplo R$ 850,00 HS Support 1 R$ 850,00
Patch Panel 24 Portas TP-Link R$ 295,00 HS Support 1 R$ 295,00
Instalação e Configuração Rede R$ 1.500,00 HS Support 1 R$ 1.500,00
Sistema de Backup c/ HD Externo DE 320 GB R$ 600,00 HS Support 1 R$ 600,00
Nobreak NHS PDV 1200VA R$ 750,00 HS Support 1 R$ 750,00
Notebook Dell Inspiron i1428 c/ Intel Dual Core T4300, 4GB, HD 250GB, LCD 14,1" R$ 2.000,00 HS Support 4 R$ 8.000,00
Access Point + Router TP-Link 542G 54MBPS WIFI R$ 160,00 HS Support 1 R$ 160,00
Total R$ 29.734,00
Materiais de Telecomunicação
Central Telefônica PABX Siemens Hipath 1120 - 6 linhas - 16 ramais R$ 1.049,00 Ponto Telecom 1 R$ 1.049,00
Serviço de instalação da " Dual Cable " c/ material R$ 500,00 HS Support 1 R$ 500,00
Telefone com fio 3005 Siemens R$ 39,90 Americanas 8 R$ 319,20
Telefone sem fio Gigaset AC600 2.4 Hz Siemens R$ 79,90 Americanas 2 R$ 159,80
Total R$ 2.028,00
Software
Total R$ 2.490,00
120
Total R$ 5.160,00
3.7.1.10 Empilhadeira
Tabela 18 - Empilhadeira
Empilhadeira
Total R$ 66.333,00
121
Total R$ 914,82
Total R$ 54,62
3.8.1 Containers
3.8.1.2 Seguro
Pacotes Pacotes
Nome Fantasia Bairro
Frollino Cracker
MERCADOS
ARMAZEM DA MARIA FANNY 1608 792
CASA FIESTA AGUA VERDE AGUA VERDE 408 216
CASA FIESTA SM - ALTO DA XV ALTO DA XV 264 144
CONDOR - CENTRO CIVICO CENTRO CIVICO 408 216
CONDOR - AHU AHU 192 96
CONDOR - CENTENARIO VL CENTENARIO 176 96
CONDOR - CHAMPAGNAT CHAMPAGNAT 408 216
CONDOR - DEPOSITO UMBARA 408 216
CONDOR - SANTA CANDIDA SANTA CANDIDA 192 96
CONDOR - SAO BRAZ SAO BRAZ 192 96
CONDOR - STA FELICIDADE STA FELICIDADE 216 144
CONDOR - VL HAUER VILA HAUER 216 120
CONDOR TORRES UBERABA 192 90
CONDOR UMBARA PINHEIRINHO 192 96
CONDOR XAXIM - NOVA NOVO MUNDO 264 144
FESTVAL - AGUA VERDE AGUA VERDE 408 216
FESTVAL - MANOEL RIBAS MERCES 264 144
FESTVAL - MERCES MERCES 264 144
FESTVAL BARIGUI MERCES 408 216
SUPER MUFFATO VILA FANNY/HAUER/SJP FANNY 1080 480
SUPERMERCADOS CONDOR - NOVO
MUNDO NOVO MUNDO 408 216
127
ATACADISTAS
CAVAZZANI E DERETTI COMERCIAL BOQUEIRAO 1128 528
COFESA - CURITIBA VILA HAUER 1056 576
DESTRO CURITIBA TATUQUARA 1608 792
CAMPESTRE DIST DE PRODUTOS BOQUEIRAO 1152 672
CIDADE
DORIVAL RIBEIRO - DIPLOMATA INDUSTRIAL 1100 576
GABARDO E TOSIN - PINHEIRINHO UMBARA 1170 504
BOCCHI CURITIBA HAUER 1170 504
CIDADE
JC CALEGARO INDUSTRIAL 1128 504
MAKRO VILA GUAIRA 1608 792
Logística reversa é entendida como uma área empresarial que planeja, opera
e controla o fluxo de informações logísticas correspondentes, dos retornos dos bens
do pós-venda e de pós consumo ao ciclo de negócios ou ao ciclo produtivo se for o
caso, por meios de canais de distribuição reversos. Esses produtos são devolvidos
por uma variedade de motivos: por terminar a validade deles, por haver estoques
excessivos no canal de distribuição, por estarem em consignação, por apresentarem
problemas na qualidade etc. (LEITE, 2003, p. 8).
Para a BENÉSSERE a logística reversa será de extrema importância, pois
representa perdas, prejuízos, que devem ser levados em consideração. A venda
para o varejo será sob forma de consignação, portanto, os biscoitos que estiverem
enquadrados nas seguintes situações: embalagens violadas; vencidos; quebrados,
entre outros diversos motivos serão devolvidos para o centro da BENÉSSERE, que
terá que avaliar e quantificar as perdas com estes produtos.
A BENÉSSERE estima uma perda de 5% nas vendas mensais, esta
porcentagem representa em média 868 pacotes, dentre estes com base em
informações adquiridas com profissionais do mercado, pode-se considerar que 80%,
são devolvidos por estarem quebrados, porém dentro do prazo de validade, que é
129
3.13.5 Acesso
1 - Custo de
locação do 5 5 25 8 40 6 30 7 35
barracão
2 - Instalações
3 9 27 5 15 5 15 5 15
do barracão
3 - Metragem do
2 9 18 7 14 8 16 5 10
barracão
4 - Cobrança de
impostos 3 9 27 9 27 7 21 7 21
municipais
16
5 - Acesso 2 8 16 8 16 8 16 8
espaço físico.Nas compras iniciais para o 6º ano, será necessário reiniciar o estoque
de segurança para os meses subsequentes.
3.16 MANUTENÇÃO
4 GESTÃO DE PESSOAS
4.1 COMPETÊNCIAS
Competência Descrição
Identificar rapidamente as
Capacidade de atuar
distorções nos processos e
estrategicamente na solução de
interferir sobre estes, trazendo-lhes
problemas internos e externos
a melhor resolução.
Utilizar-se da assertividade para
propiciar bons negócios à
Capacidade de negociação no
BENÉSSERE, a partir de um
mercado nacional e internacional
Gerente Geral relacionamento adequado com os
fornecedores e clientes.
Utilizar-se do conhecimento que
Capacidade de tomar decisões possui para escolher a melhor
alternativa nas situações.
Coordenar a equipe, colaborando
Capacidade de liderança para o entrosamento e
desenvolvimento desta.
Quadro 11 - Competências específicas: gerente geral
142
Controlar os documentos
Capacidade de organização necessários para a liberação de
pedidos.
Providenciar a documentação
Assistente de necessária para a liberação de
Capacidade de controle no
Comércio cartas de crédito exigida pelos
processo de importação
Exterior/ bancos envolvidos no processo de
Logística importação.
Realizar o processo aduaneiro,
Capacidade de controlar a
liberarando cargas junto à Receita
liberação de cargas e o fluxo de
Federal e a controlar a entrega de
entrega dos produtos
pedidos.
Quadro 16 - Competências específicas: assistente de comércio exterior/logística
Preparar a documentação
Capacidade de cuidar das rotinas
necessária para efetivar a folha de
do departamento pessoal
pagamento junto a contabilidade.
Disponibilizar treinamentos que
Assistente de Capacidade de organizar
agreguem conhecimento aos
Recursos treinamentos
colaboradores da BENÉSSERE.
Humanos
Divulgar as vagas disponíveis nos
Capacidade de coordenar os
meios de comunicação para a
processos de recrutamento e
captar candidatos e auxiliar na
seleção
seleção dos futuros funcionários.
Quadro 18 - Competências específicas: assistente de recursos humanos
Quantidade de
Cargo
Colaboradores
Gerente Geral 1
Gerente Comercial/ Operacional/Logística 1
Gerente Administrativo/ Financeiro/Recursos Humanos 1
Coordenador de Vendas e Trade Marketing 1
Assistente de Vendas e Trade Marketing 1
Assistente de Comércio Exterior/Logística 1
Auxiliar de Operações 1
Assistente de Recursos Humanos 1
Assistente Administrativo/Financeiro 1
Auxiliar Administrativo/Financeiro 1
Auxiliar de Serviços Gerais 1
Total 11
Quadro 22 - Quadro de funcionários da BENÉSSERE
4.3.1 Recrutamento
4.3.2 Seleção
4.3.4 Admissão
4.4.1 Integração
DURAÇÃO ATIVIDADE
4.4.2 Treinamento
Diagnóstico
Programação
Execução
Avaliação
Controles
1/ Assistente
Financeiros SEBRAE PR 12 horas R$ 150,00 R$ 150,00
Administrativo/ Financeiro
Essenciais
Operador de
SENAI PR 8 horas 1/ Auxiliar de Operações R$ 250,00 R$ 250,00
Empilhadeira
Atendimento aos BENÉSSERE
8 horas 10/ Toda equipe Gratuito Gratuito
clientes (Gerente Geral)
Mediare Consultores
3 Técnicas de Vendas 4 horas 1/ Vendedor R$ 370,00 R$ 370,00
Associados
Mediare Consultores
5 Técnicas de Vendas 4 horas 1/ Vendedor R$ 370,00 R$ 370,00
Associados
tradicional utilizada pelas empresas para recompensar seus funcionários por seu
trabalho, representando ainda hoje a âncora, ou seja, a maior parcela do mix total de
remuneração (WOOD e PICARELLI, 2004, p. 49).
Na BENÉSSERE a remuneração funcional foi estipulada a partir do resultado
da pesquisa salarial demonstrada no item 4.7.4 - Pesquisa Salarial, sendo que
sofreu um acréscimo de 5% em relação à média calculada sob os salários das
empresas pesquisadas.
4.7.3 Benefícios
Salário
Cargo Empresa A Empresa B Média
BENÉSSERE
Gerente Geral 5.600,00 5.700,00 5.650,00 5.933,00
Gerente Comercial/
3.800,00 3.870,00 3.835,00 4.027,00
Operacional/ Logística
Gerente Administrativo/
Financeiro/ Recursos 3.700,00 3.800,00 3.750,00 3.938,00
Humanos
Coordenador de Vendas e
2.200,00 2.300,00 2.250,00 2.363,00
Trade Marketing
Assistente de Vendas e Trade
1.300,00 1.350,00 1.325,00 1.391,00
Marketing
Assistente de Comércio
1.350,00 1.400,00 1.375,00 1.444,00
Exterior/ Logística
Auxiliar de Operações 700,00 750,00 725,00 761,00
Assistente de Recursos
1.180,00 1.100,00 1.140,00 1.197,00
Humanos
Assistente Administrativo/
1.260,00 1.200,00 1.230,00 1.292,00
Financeiro
Auxiliar Administrativo/
900,00 910,00 905,00 950,00
Financeiro
Auxiliar de Serviços Gerais 550,00 590,00 570,00 599,00
Total 22.540,00 22.970,00 22.755,00 23.895,00
Quadro 36 - Pesquisa salarial por cargo
173
Equipamentos Valor
Descrição Quantidade Valor Total
Ergonômicos Unitário
Mouse pad com apoio
Mouse Pad de punho em gel Clone 10,77 10 107,70
preto
Apoio para punhos Apoio de punho em gel 17,69 10 176,90
para teclado Clone preto
Total 284,60
Quadro 38 - Gastos com equipamentos ergonômicos
Fonte: Contabilista
Equipamentos de
Valor Unitário Quantidade Valor Total
Proteção Contra Descrição
(R$) (Unid.) (R$)
Incêndios
Extintor de pó químico
105,00 2 210,00
Extintor seco (4 Kg)
Extintor de gás carbônico
397,00 2 794,00
(6 Kg)
Recarga anual extintor de
30,00 1 30,00
Recarga Extintor pó químico seco
Recarga anual extintor de
70,00 1 70,00
gás carbônico
Luz de Emergência Luminária de Emergência
29,00 6 174,00
2 lâmpadas Foxlux
Total 1.278,00
Quadro 39 - Gastos com equipamentos de proteção contra incêndios
Fonte: Extinpag, Extintorama, Leroy Merlin e Profarma
181
5 FINANÇAS
Hierarquia
Seção: G Comércio, Reparação de Veículos Automotores e Motocicletas
COFINS 3% Faturamento
CSLL 9% 8% do Faturamento
IR 15% 8% do Faturamento
Hierarquia
onde,
X= 1+ e * [a + b * (1 + a)]
(1 – c - d) * (1 - e)
Sendo:
a = alíquota do II
b = alíquota do IPI
c = alíquota do PIS – Importação
d = alíquota do Cofins – Importação
e = alíquota do ICMS
Descrição Valor
Para Cruz, Andrich e Schier (2010, p. 100), capital próprio é todo capital
oriundo dos sócios (capital social) ou gerado na empresa (lucro).
O investimento disponibilizado pelos sócios no empreendimento da
BENÉSSERE será de R$ 258.013,00, o equivalente a 60% do valor estimado do
investimento inicial total, seu custo de capital será norteado pela TMA.
Remuneração do BB 4,7%
Total 11,6%
Fonte: BNDES e Banco do Brasil (2010)
Amortização 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Juro 1.580,39 1.580,39 1.580,39 1.580,39 1.580,39 1.580,39 1.580,39 1.580,39 1.580,39 1.580,39 1.580,39 1.580,39
Saldo Devedor 172.008,50 172.008,50 172.008,50 172.008,50 172.008,50 172.008,50 172.008,50 172.008,50 172.008,50 172.008,50 172.008,50 172.008,50
Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez
Prestação 5.163,90 5.130,98 5.098,05 5.065,13 5.032,20 4.999,28 4.966,35 4.933,43 4.900,50 4.867,58 4.834,65 4.801,73
ANO 2
Amortização 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51
Juro 1.580,39 1.547,46 1.514,54 1.481,62 1.448,69 1.415,77 1.382,84 1.349,92 1.316,99 1.284,07 1.251,14 1.218,22
Saldo Devedor 168.424,99 164.841,48 161.257,97 157.674,46 154.090,95 150.507,44 146.923,93 143.340,42 139.756,91 136.173,40 132.589,89 129.006,38
Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez
Prestação 4.768,80 4.735,88 4.702,95 4.670,03 4.637,10 4.604,18 4.571,25 4.538,33 4.505,40 4.472,48 4.439,55 4.406,63
ANO 3
Amortização 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51
Juro 1.185,29 1.152,37 1.119,44 1.086,52 1.053,59 1.020,67 987,74 954,82 921,89 888,97 856,04 823,12
Saldo Devedor 125.422,87 121.839,36 118.255,85 114.672,34 111.088,83 107.505,32 103.921,80 100.338,29 96.754,78 93.171,27 89.587,76 86.004,25
Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez
Prestação 4.373,71 4.340,78 4.307,86 4.274,93 4.242,01 4.209,08 4.176,16 4.143,23 4.110,31 4.077,38 4.044,46 4.011,53
ANO 4
Amortização 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51
Juro 790,19 757,27 724,35 691,42 658,50 625,57 592,65 559,72 526,80 493,87 460,95 428,02
Saldo Devedor 82.420,74 78.837,23 75.253,72 71.670,21 68.086,70 64.503,19 60.919,68 57.336,17 53.752,66 50.169,15 46.585,64 43.002,13
Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez
Prestação 3.978,61 3.945,68 3.912,76 3.879,83 3.846,91 3.813,98 3.781,06 3.748,13 3.715,21 3.682,28 3.649,36 3.616,44
ANO 5
Amortização 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51 3.583,51
Juro 395,10 362,17 329,25 296,32 263,40 230,47 197,55 164,62 131,70 98,77 65,85 32,92
Saldo Devedor 39.418,62 35.835,10 32.251,59 28.668,08 25.084,57 21.501,06 17.917,55 14.334,04 10.750,53 7.167,02 3.583,51 0,00
201
5.6 ORÇAMENTOS
1. Informações Volume de Vendas 237.200 118.575 261.354 126.854 284.244 137.964 309.139 150.047 336.214 163.188
Volume de Compra 255.744 128.448 255.744 128.448 298.368 149.856 298.368 149.856 325.928 146.020
Quantidade comprada (kg) 255.744 128.448 255.744 128.448 298.368 149.856 298.368 149.856 325.928 146.020
Valor Aduaneiro 1.124.116 643.242 1.124.116 643.242 1.311.469 750.449 1.311.469 750.449 1.432.080 732.103
IOF (0,38%) 4.272 2.444 4.272 2.444 4.984 2.852 4.984 2.852 5.442 2.782
Subtotal com IOF 1.128.388 645.686 1.128.388 645.686 1.316.452 753.301 1.316.452 753.301 1.437.522 734.885
II (18%) 202.341 115.784 202.341 115.784 236.064 135.081 236.064 135.081 257.774 131.779
2. Matéria-Prima
Matéria Prima Consumida 1.645.960 949.691 1.645.960 949.691 1.920.287 1.107.973 1.920.287 1.107.973 2.095.153 1.082.240
3. Custo
Variável
Carta de Crédito 0,4% 4.496 2.573 4.496 2.573 5.246 3.002 5.246 3.002 5.728 2.928
Eventuais devoluções das vendas por consignação 82.298 47.485 82.298 47.485 96.014 55.399 96.014 55.399 104.758 54.112
TOTAL I 1.732.755 999.749 1.732.755 999.749 2.021.547 1.166.374 2.021.547 1.166.374 2.205.639 1.139.281
Custo Total de Compra 2.008.439 1.275.434 2.008.439 1.275.433 2.352.531 1.497.358 2.352.531 1.497.358 2.591.911 1.525.553
5. Resumo
prejuízo do exercício anual. O processo utilizado foi o método do Custeio Direto, que
segundo Souza e Clemente (2009, p. 112), a relação ao Custeio impulsiona a
empresa por meio das vendas e não da produção. No caso da BENÉSSERE, a DRE
foi utilizada como uma ferramenta de projeção dos seus resultados financeiros.
Diante do exposto apresenta-se a seguir a DRE do primeiro ano (mês a mês) e a
DRE de todo o período da análise (ano a ano), tabelas 49 e 50, respectivamente.
207
Tabela 49 - Demonstrativo de resultados do exercício sob custeio direto - ano 1 (Lucro Presumido)
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
Volume de Vendas Frollino Atacado 12.728 12.785 12.841 12.898 12.956 13.013 13.071 13.129 13.188 13.246 13.305 13.364 156.526
Preço de venda Atacado 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
Volume de Vendas Frollino Varejo 6.560 6.589 6.618 6.648 6.677 6.707 6.737 6.767 6.797 6.827 6.858 6.888 80.673
Preço de venda Varejo 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
Volume de Vendas Cracker Atacado 6.240 6.268 6.296 6.324 6.352 6.380 6.408 6.437 6.465 6.494 6.523 6.552 76.738
Preço de venda Atacado 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
Volume de Vendas Cracker Varejo 3.402 3.417 3.432 3.448 3.463 3.478 3.494 3.509 3.525 3.541 3.556 3.572 41.837
Preço de venda Varejo 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14
Faturamento 331.004 332.457 333.932 335.407 336.894 338.406 339.903 341.414 342.924 344.470 346.003 347.549 4.070.363
Faturamento Bruto 331.004 332.457 333.932 335.407 336.894 338.406 339.903 341.414 342.924 344.470 346.003 347.549 4.070.363
(-) ICMS (12%) 39.720 39.895 40.072 40.249 40.427 40.609 40.788 40.970 41.151 41.336 41.520 41.706 488.444
(-) PIS/COFINS (3,65%) 12.082 12.135 12.189 12.242 12.297 12.352 12.406 12.462 12.517 12.573 12.629 12.686 148.568
(=) Receita Líquida de Vendas 279.202 280.427 281.672 282.916 284.170 285.445 286.708 287.983 289.256 290.560 291.854 293.157 3.433.351
(-) Custo Variável do Produto Vendido 206.290 206.180 208.077 208.053 209.879 209.944 211.698 211.853 213.533 213.779 215.384 215.725 2.530.396
(=) Margem Bruta 72.912 74.247 73.595 74.863 74.291 75.501 75.010 76.131 75.723 76.781 76.470 77.432 902.955
(-) Despesas Variáveis - - - - - - - - - - - - -
(=) Margem Líquida 72.912 74.247 73.595 74.863 74.291 75.501 75.010 76.131 75.723 76.781 76.470 77.432 902.955
(-) Custos Fixos 22.974 22.974 22.974 22.974 22.974 22.974 22.974 22.974 22.974 22.974 22.974 22.974 275.685
(-) Despesas Fixas (exclusive juros) 37.767 33.938 32.704 32.388 38.645 32.388 32.704 32.388 41.180 36.366 32.704 32.490 415.661
(=) Resultado antes de Juros, IR e CSL 12.170 17.335 17.917 19.501 12.672 20.140 19.333 20.769 11.570 17.441 20.792 21.969 211.610
(-) Despesas Fixas de Juros 1.580 1.580 1.580 1.580 1.580 1.580 1.580 1.580 1.580 1.580 1.580 1.580 18.965
(=) Resultado antes IR e CSL 10.590 15.755 16.337 17.921 11.091 18.560 17.752 19.189 9.989 15.861 19.212 20.389 192.645
(-) Imposto de Renda Pessoa Jurídica 6.460,08 6.489,14 6.518,64 6.548,14 6.577,89 6.608,11 6.638,06 6.668,29 6.698,48 6.729,39 6.760,06 6.790,98 79.487
(-) Contribuição Social sobre o Lucro 2.383,23 2.393,69 2.404,31 2.414,93 2.425,64 2.436,52 2.447,30 2.458,18 2.469,05 2.480,18 2.491,22 2.502,35 29.307
= Resultado Líquido do Exercício 1.747 6.872 7.414 8.958 2.088 9.515 8.667 10.062 822 6.651 9.960 11.095 83.851
208
FATURAMENTO BRUTO 331.004 332.457 333.932 335.407 336.894 338.406 339.903 341.414 342.924 344.470 346.003 347.549 4.070.363
JAN 132.402 99.301 99.301 331.004
FEV 132.983 99.737 99.737 332.457
MAR 133.573 100.180 100.180 333.932
ENTRADAS DE CAIXA
VALOR BRUTO DA NOTA FISCAL 294.560 294.560 294.560 294.560 294.560 294.560 1.767.358
JAN 147.280 147.280 294.560
Pagamento do fornecedor de Matéria Prima
FEV - - -
MAR 147.280 147.280 294.560
ABR - - -
MAI 147.280 147.280 294.560
JUN - - -
JUL 147.280 147.280 294.560
AGO - - -
SET 147.280 147.280 294.560
OUT - - -
NOV 147.280 147.280 294.560
DEZ - -
PAGAMENTOS A FORNECEDORES 147.280 147.280 147.280 147.280 147.280 147.280 147.280 147.280 147.280 147.280 147.280 147.280 1.767.358
SAÍDAS DE CAIXA
TOTAL DAS SAÍDAS DE CAIXA 288.087 266.417 404.677 265.405 411.161 265.949 405.770 266.502 414.799 271.035 406.884 267.724 3.934.411
SALDO FINAL DO CAIXA (155.686) (34.134) (72.066) 68.675 (75.601) 71.104 (67.219) 73.557 (73.234) 72.055 (62.265) 78.437 (176.378)
211
Valor Residual
Ativos - Depreciação 30% 22.687
Ativos Depreciados 10% 3.340
Capital de Giro 100% 199.537
Valores a Receber 443.078
Total 668.641
No fluxo de caixa consolidado dos cinco anos verifica-se que houve um saldo
final de caixa maior no segundo ano do que no posterior, esse resultado foi
ocasionado pela diminuição do período das compras, onde as mesmas passaram a
serem efetuadas a cada um mês e meio, acarretando em um aumento no
pagamento anual ao fornecedor e nos tributos de importação incompatível com a
ampliação da receita. A partir do quarto ano observa-se que as saídas e entradas de
caixa crescem proporcionalmente.
A Taxa Interna de Retorno (TIR), por definição, é a taxa que torna o Valor
Presente Líquido (VPL) de um fluxo de caixa igual a zero. A TIR tanto pode ser
usada para analisar a dimensão de retorno como também para analisar a dimensão
de risco (SOUZA; CLEMENTE, 2009, p. 81 - 83).
Neste caso a TIR será analisada na dimensão de risco, pois este indicador
exige que o fluxo de caixa ao longo do projeto seja reaplicado na mesma taxa
encontrada no cálculo da TIR. No entanto, isso não é possível, porque a melhor
aplicação disponível é a TMA, sendo assim o ROIA torna-se a melhor opção para
avaliar o retorno.
De acordo com Assaf Neto (2009, p. 383), um projeto de investimento é
recomendado se a taxa interna de retorno calculada for maior que o retorno exigido,
neste caso, o projeto cria valor econômico. A TIR calculada no plano em questão é
de 50,67% ao ano, isto significa que ao ser confrontada com a TMA (9,42% a.a.), a
TIR apresenta uma distância de 41,25%, indicando que há mais ganho investindo-se
no projeto do que na TMA, no entanto deve ser dada continuidade na análise em
questão. O gráfico 8, apresenta a relação da TIR / TMA, possibilitando uma melhor
218
Gráfico GCR
4.500.000,00
4.000.000,00
P o nt o de Equilíbrio
3.500.000,00
3.000.000,00
Custo Fixo
2.000.000,00
Custo Total
1.500.000,00
1.000.000,00
500.000,00
0,00
0,00 500.000,00 1.000.000,00 1.500.000,00 2.000.000,00 2.500.000,00 3.000.000,00 3.500.000,00 4.000.000,00 4.500.000,00
6 CONSIDERAÇÕES FINAIS
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243
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conceitos. São Paulo: Atlas, 2000.
APÊNDICE
245
2. Com qual freqüência vocë consome produtos integrais e/ou à base de fibras?
1 Diariamente; 2 Semanalmente;
3 Quinzenalmente; 4 Mensalmente;
5 Às vezes.
4. Enumere de 1 a 7 atribuindo 1 para o mais importante, 2 para o segundo mais importante e assim
sucessivamente até chegar em 7 para o item menos importante, os motivos que te fazem decidir nas compras
desse tipo produto:
Valor energético;
Prevenção de doenças;
Baixa caloria;
Preços acessíveis;
Sabor;
Componentes;
Marcas.
6. Considerando que 1 porção de biscoito doce tenha 4 unidades, quantas porções você consome
semanalmente?
1 De 1 a 4 porções; 2 De 5 a 8 porções;
3 De 9 a 12 porções; 4 Acima de 12 porções.
7. Considerando que 1 porção de biscoito salgado tenha 5 unidades, quantas porções você consome
semanalmente?
1 De 1 a 5 porções; 2 De 6 a 10 porções;
3 De 11 a 15 porções; 4 Acima de 15 porções.
10. As informações presentes nas embalagens (exemplos: baixo teor de gordura, alto teor de fibras, etc) é um
fator de decisão na compra de um pacote de biscoitos?
1 Sim; 2 Não.
17. Sexo
1 Masculino; 2 Feminino.
18. Idade
1 Até 15 anos; 2 Entre 16 e 20 anos;
3 Entre 21 e 25 anos; 4 Entre 26 e 30 anos;
5 Entre 31 e 40 anos; 4 Entre 41 e 50 anos;
6 Acima de 51 anos.
19. Escolaridade
1 Ensino fundamental; 2 Ensino médio;
3 Ensino superior; 4 Pós graduação;
3 Mestrado; 4 Doutorado.
21. Filhos
1 Não; 2 Sim, quantos? ____________.
2. Qual o grau de aceitação (no sentido de demanda) dos produtos importados em seu estabelecimento?
1 Muito baixo;
2 Baixo;
3 Mediano;
4 Alto;
5 Muito alto.
3. Dentre os produtos alimentícios importados que vocês comercializam, existe uma linha de biscoitos? Em
caso afirmativo, que tipos de biscoitos? (integrais, cookies, recheados, light, etc)
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6. Como é feita a negociação de espaço (prateleiras, ponta de gôndolas e pontos extras) com o fornecedor em
seu estabelecimento?
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8. Vocês recebem algum valor financeiro pela exclusividade, mesmo que temporária, de espaço em pontas de
gôndolas?
1 Sim; 2 Não.
9. Como é feita a divulgação dos produtos na loja, independentemente da iniciativa ser do fornecedor ou de
vocês?
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10. Existe uma quantidade mínima de produtos por pedido estabelecido pelos fornecedores de modo geral?
1 Sim; 2 Não.
11. Com quais marcas de biscoitos integrais vocês trabalham? Alguma delas possui características que
auxiliam na redução do colesterol?
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12. Vocês comercializariam produtos importados cujas marcas não são conhecidas no mercado nacional?
1 Sim; 2 Não.