Dinda Syifana Almira/ 437089

Title : The Implementation of Target Costing in the United States: Theory Versus
Practice
Author : Lisa M. Ellram

1. A brief description of the research problem. Review of the literature, and give a
description of this article’s contribution (what makes this article different from its
predecessors)
Tujuan dari artikel ini adalah untuk menguji penerapan target costing di Amerika
Serikat, dengan membandingkan teori versus praktiknya.
Di luar literatur akuntansi, perhatian yang terbatas tentang bagaimana mengontrol
biaya produk dan layanan selama proses pengembangan produk (Cooper dan
Slagmulder 2002; Browning dan Eppinger 2002).
Sehingga produk atau layanan yang dihasilkan, dibuat dengan biaya yang akan
menciptakan keuntungan bagi produsen (Kessler 2000; Lockamy dan Smith 2000)
Saat ini, target costing adalah domain akuntan manajemen proaktif untuk
menyediakan alat dan teknik untuk mengelola dan menjalankan aspek keuangan
dan biaya bisnis dengan lebih baik (Shank dan Govindarajan 1993; Cooper dan
Slagmulder 2003).
Penelitian saat ini (2006) adalah bagian dari studi yang lebih besar yang secara
khusus menyelidiki peran supply management dalam proses penetapan target
biaya. Pandangan ini memberikan perspektif yang unik untuk penelitian ini,
daripada hanya melihat target biaya dari perspektif akuntansi seperti penelitian
sebelumnya (Brausch 1995; Fisher 1995; Ansari dan Bell 1997; Cooper dan
Slagmulder 1997, 1999a, 2003; Partridge dan Perren 1997).
Target Costing dimulai dengan membangun fungsionalitas (kegunaan) produk dan
layanan yang penting. Harga jual produk diperkirakan berdasarkan pada apa yang
akan ditanggung oleh pasar (Worthy 1991; Gagne dan Giscenza 1995; Ansari dan
Bell 1997; Dorjahn 1997).
Temuan-temuan ini dapat digunakan untuk membantu memperbaiki teori dan
praktik penetapan target costing, yang berpotensi berkontribusi pada peningkatan
pemahaman dan implementasi yang lebih baik lagi. Temuan ini juga mungkin
berlaku untuk perusahaan ekonomi Barat lainnya seperti di Kanada dan Eropa Barat,
yang menghadapi tekanan kompetitif dan budaya yang sama.
 Dinda Syifana Almira/ 437089

2. A brief description of the theoretical model and expected signs (some papers may
omit the theory)

Penelitian ini diharapkan mampu memberikan bukti empiris mengenai bagaimana

seharusnya perusahaan yang berbasis di AS menyesuaikan proses penetapan target
biaya agar sesuai dengan lingkungan dan budaya bisnis.

3. A description of the data, and associated problems, weaknesses or limitations.

Sampel yang dipilih untuk penelitian ini adalah sampel terfokus. Organisasi-
organisasi ini diidentifikasi berdasarkan tinjauan literatur dan masukan oleh
anggota dewan penasehat. Studi kasus diidentifikasi dan dipilih secara khusus untuk
mendapatkan akses ke organisasi yang menggunakan proses penetapan target
biaya (Yin 1994).
Limitation. Karena tekanan harga turun yang terus-menerus dialami di banyak
industri, harga target dapat berubah sepanjang proses NPD ketika pasar berubah,
dan informasi dan teknologi baru muncul. Survei tambahan dan penelitian kasus
selanjutnya dapat membantu mengidentifikasi dalam keadaan apa pembeli
menetapkan harga, dan dampak kekuatan pembeli pada NPD dan proses penetapan
target biaya.

4. A description of the results, and problems in interpretation.

Hasil menunjukkan proses target costing dari perusahaan yang diteliti konsisten
dengan kerangka teori yang ada, meskipun terdapat perbedaan kecil perusahaan
AS dalam menggunakan penetapan target costing dibandingkan dengan
perusahaan Jepang. Perbedaan secara khusus tersebut dapat dilihat dari enam
proposisi yang sudah dikembangkan. Sementara tidak ada perubahan pada langkah-
langkah utama dalam proses penetapan target costing yang ditunjukkan pada
 Dinda Syifana Almira/ 437089

Gambar 1, namun ada berbagai pihak yang terlibat dengan cara yang berbeda dari
yang ditunjukkan sebelumnya.
Tampak ada hubungan yang sangat erat antara manajemen pasokan dan fungsi
desain dalam proses target costing, terutama pada langkah 1, 4, dan 5. Hubungan
ini sebelumnya tidak banyak mendapat perhatian dalam akuntansi (Ansari dan Bell
1997; Cooper dan Slagmulder 1997, 1999a, b) atau literatur manajemen operasi
(Womack, Jones dan Roos 1990; Williamson 1997; Scudder dan Hill 1998; Swink
1998; Rusinko 1999; Wasti dan Liker 1999; Goffin dan New 2001; Wang, Perkins dan
Khurana 2002).
Penelitian ini juga menemukan bahwa di antara organisasi yang diteliti, manajemen
persediaan memiliki peran yang jauh lebih penting sebagai interface pemasok
utama, dan sebagai bagian dari langkah peningkatan berkelanjutan daripada yang
ditunjukkan dalam penelitian akuntansi sebelumnya.

5. An overall conclusion regarding the study accounting for: data problems, modeling
problems, and or problems in interpretation. In short, are the conclusions reached
by the writers strongly supported by the research
Salah satu kesimpulan dari semua studi kasus dalam penelitian ini adalah bahwa
proses target costing seperti yang digunakan di sini memiliki manfaat dan
keterkaitan yang jauh melampaui manajemen biaya.
Manajemen biaya hanyalah salah satu tujuan yang harus diseimbangkan ketika
mengembangkan produk yang menarik bagi pelanggan,memanfaatkan ide-ide
terbaik yang ditawarkan oleh organisasi dan pemasok.
Dengan demikian, target costing adalah proses yang harus dipertimbangkan dan
dimasukkan dalam lebih banyak penelitian ke dalam proses NPD dalam manajemen
operasi dan bidang yang terkait (Scudder dan Hill 1998; Swink 1998).