En el mes de Enero, la SUNAT detecta que no ha entregado comprobantes de pago.

Según la Tabla I, Infracción 2, Numeral 1 del Código Tributario, dice lo siguiente:

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios
a estos, distintos a la guía de remisión, o emitir y/u otorgar documentos no
previstos como comprobantes de pago por la legislación vigente, o emitir y/u
otorgar documentos cuya impresión y/o importación se hubiera realizado sin
cumplir con lo dispuesto en las normas vigentes, o emitir y/u otorgar documentos
que no cumplen con las condiciones de emisión para ser considerados documentos
electrónicos que soportan los comprobantes de pago electrónicos y documentos
complementarios a estos.
Según esto le corresponde como sanción el cierre del local.

Le inician un procedimiento de fiscalización, no lleva Registro de Activos Fijos y además

que el Libro Mayor está atrasado.
Según la Tabla I, Infracción 3, Numeral 1 del Código Tributario, respecto a la omisión
de llevar Registro de Activos Fijos u otro libro de Contabilidad, dice lo siguiente:
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Según esto le corresponde como sanción una multa del 0.6% de los Ingresos Netos del
ejercicio anterior.
0.6% x 150’000,000 soles = 900,000 soles
Cuando la sanción aplicada se calcule en función de los Ingresos Netos, esta no deberá
ser menor al 10% de la Unidad Impositiva Tributaria y no mayor a 25 Unidades
Impositivas Tributarias Vigente a la fecha en que se cometió la infracción o vigente a la
fecha en que la Administración (la SUNAT) detectó la infracción, por lo tanto, la multa
es de 25 Unidades Impositivas Tributarias:
25 UITs x S/ 4,200 (2019) = S/ 105,000 => Esta multa se acogerá al Régimen
de Gradualidad de 80%, dando como resultado un total de S/ 21,000 más
intereses actualizados hasta la fecha del día de pago.
Es necesario precisar que por no contar con el Registro de Activo Fijo se le haría un
reparo al gasto generado por depreciación el cual afecta directamente al Estado de
Resultados.
Según la Tabla I, Infracción 3, Numeral 5 del Código Tributario, al llevar con atraso los
libros de Contabilidad, dice lo siguiente:
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
Según esto le corresponde como sanción una multa el 0.3% de los Ingresos Netos del
ejercicio anterior, pero esta no podrá ser menor al 10% de la Unidad Impositiva
Tributaria y no mayor a 12 Unidades Impositivas Tributarias vigente a la fecha en que se
cometió la infracción o vigente a la fecha en que la Administración (la SUNAT) detectó
la infracción, por lo tanto, la multa es de:
12 UITs x S/ 4,200 = S/ 50,400, dicha multa se acogerá a un Régimen de
Gradualidad del 90%, dando como resultado a pagar S/ 5,040 más los
intereses actualizados hasta la fecha del día de pago.

La Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta 2018 se ha presentado fuera de

plazo.
Según la Tabla I, Infracción 4, Numeral 1 del Código Tributario, al no presentar las
declaraciones dentro de su plazo, dice lo siguiente:
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda
tributaria, dentro de los plazos establecidos.
Según esto le corresponde como sanción una multa de 1 Unidad Impositiva Tributaria
vigente a la fecha en que se cometió la infracción o vigente a la fecha en que la
Administración (la SUNAT) detectó la infracción, por lo tanto la multa es de:
1 UIT = S/ 4,200, donde esta se acogerá a un Régimen de Gradualidad del
90%, dando como total a pagar S/ 420.

En la Fiscalización que le efectúan no exhibe Libro Diario.

Según la Tabla I, Infracción 5, Numeral 1 del Código Tributario, dice lo siguiente:
No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite.
Según esto le corresponde como sanción una multa del 0.6% de los Ingresos Netos del
ejercicio anterior, pero esta no podrá ser menor al 10% de la Unidad Impositiva
Tributaria y no mayor a 12 Unidades Impositivas Tributarias vigente a la fecha en que se
cometió la infracción o vigente a la fecha en que la Administración (la SUNAT) detectó
la infracción, por lo tanto, la multa es de:
12 UITs x S/ 4,200 = S/ 50,400, dicha multa se acogerá a un Régimen de
Gradualidad del 80%, dando como resultado a pagar S/ 10,080 más los
intereses actualizados hasta la fecha del día de pago.

El auditor determina que el Impuesto a la Renta Anual es 1’000,000 soles, sin embargo,
según su Declaración Jurada el contribuyente declaró en pérdida.
Según la Tabla I, Infracción 6, Numeral 1 del Código Tributario, dice lo siguiente:
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o,
rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos
u omitir circunstancias en las declaraciones que influyan en la determinación y el
pago de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o
pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
Según esto le corresponde como sanción:
 El tributo omitido más sus intereses correspondientes: S/ 1’000,000 más los
intereses actualizados hasta el día del pago.
 La multa por presentar cifras o datos falsos: 50% del tributo omitido, la cual se
acogerá a un Régimen de Gradualidad del 95%:

50% de S/ 1’000,000 = S/ 500,000

S/ 500,000 x 5% = S/ 25,000 más intereses actualizados
hasta el día del pago.