Consultoría Administrativa, Financiera e Impuestos

Presupuestos Costo Volumen Utilidad

C.P. Omar E. Sierra Morales MAF

Antonio Machado #955 | Col. Santa Cecilia 3er Sector | Apodaca, N.L.
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Modelo Costo-Volumen-Utilidad
El modelo nos ayuda a determinar los efectos
del volumen de producción sobre los
ingresos(ventas),los egresos(costos) y la
utilidad.
El modelo costo-volumen-utilidad esta elaborado
para servir como apoyo fundamental en la
actividad de planear.
Para poder manejar este método es muy
importante tener conocimiento del os costos
fijos y variables.
 Costos
Por Costos se entiende la suma de
erogaciones en que incurre una
empresa para la adquisición de un bien
o un servicio, con la intención de
generar ingresos en un futuro.
Los Costos y Su Comportamiento de acuerdo a
los niveles de operación

Los Costos se clasifican, de acuerdo a su

comportamiento (en relación a los niveles de
producción ) en:
Costos Fijos:
Un costo que no se ve afectado de inmediato
por un cambio en el volumen de actividad
Costos Variables:
Un costo que presenta cambio directamente
proporcionales a los cambios en el volumen de
actividad
El impacto de la actividad en los costos fijos y variables y
las consideraciones para su análisis.

Tipo costo Costo Total Costo Unitario

Ningún
Fijo Disminución o
cambio Aumento

Ningún
Variable
Aumento o
Disminución
cambio
Impacto de la actividad en los
costos
Pensar el los costos fijos como un total.
Los costos fijos totales permanecen constantes,
independientemente de los cambios en la
actividad
Pensar en los Costos variables en una base por
unidad
El costo variable por unidad permanece igual,
independientemente de los cambios en la
actividad
 Modelo CVU
Comprometidos: No
Discrecionales: Son aceptan
Susceptibles de ser modificaciones.
modificados. Ejemplo Ejemplo la
los Sueldos Depreciación de
Maquinaria.

Costos
Fijos
 Modelo CVU
Costos Semi- variables o Semi-fijos. Están
integrados por parte fija y una variable

Costos Total = Costo Fijo + Tasa variable *(#de

Unidades)
 Punto de Equilibrio
Punto de Equilibrio
El nivel de ventas en el que los ingresos son
iguales a los egresos y utilidades neta es igual a
cero

Es cuando se han vendido suficientes unidades

para generar un ingreso total que sea igual al
total de costos variables y fijos y la utilidad sea
igual a cero
El margen de contribución
Margen de contribución = Ventas –Costos
Variables
El margen de contribución es: el exceso de
ingresos con respecto a los costos variables; es
la parte que contribuye a cubrir los costos fijos y
proporciona una utilidad
Margen de seguridad muestra que tanto pueden
disminuir las ventas por debajo del nivel antes
que se obtengan perdidas
 Margen de contribución
Margen de Seguridad

Ventas unitarias planeadas

- Ventas unitarias al punto de equilibrio
MARGEN DE SEGURIDAD
 Grafica

3000 u 4000 u 5000 u 6000 u 7000 u

Ventas 6,000.00 8,000.00 10,000.00 12,000.00 14,000.00

Costos Variables 3,000.00 4,000.00 5,000.00 6,000.00 7,000.00

Margen de Cotribucion 3,000.00 4,000.00 5,000.00 6,000.00 7,000.00

Costos Fijos 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00

Utilidad o Perdida - 2,000.00 - 1,000.00 - 1,000.00 2,000.00

Formulas generales para encontrar el punto
de Equilibrio
Punto de Equilibrio en unidades (ventas):

Costo fijos / Margen de contribución por unidad en $

Punto de Equilibrio en Pesos (ventas):

Costos fijos / Porcentaje del margen de contribución

Margen de Contribuciones por unidad y porcentaje

Por Unidad Por %

Unidades 60,000
Ventas $ 30,000 $.50 100
Costos Var. 24,000 .40 80
Margen 6,000 .10 20
Costos fijos 6,000

Utilidad Neta 0
 Calculo del punto de Equilibrio
Ventas –Costo variables-Costos Fijos=Utilidad

Precio de venta unitario x Unidades

- Costo variables unitario x Unidades

- Costo Fijos

-------------------------------------------------
Utilidad Neta
 Calculo del punto de equilibrio
Calculo de las ventas en unidades que den el punto de
Equilibrio
$.50 u -$.40 u - $6,000 = 0
$.10 u = $6,000
u= $6,000 / $.10
Punto de Equilibrio u= 60,000
Calculo de las ventas en pesos que den el punto de
equilibrio
$V(1)-(.80 CV)*-$6,000= 0
.20=$6,000
 Punto de Equilibrio
V=$6,000 /.20
Punto de Equilibrio V=$30,000

*Costo variable por unidad/precio unitario

$.40/$.50=.80 ò 80%
 Aplicación del modelo CVU
Para Lograr Una Utilidad Objetivo:
Utilidad deseada antes de impuesto
Unidades por vender=Costos fijo + utilidad deseada
Margen de Contribución unitaria en $
Utilidad deseada después de impuestos
Unidades por vender=Costo fijos + Utilidad deseada d impuestos/(1-t)
Margen de Contribución unitario en $
Utilidad deseada antes de impuesto
$ por vender=Costos fijos + Utilidad deseada
Margen de Contribución en %
 Aplicación del Modelo CVU
Utilidad deseada después de impuestos

$ por vender = Costo fijos + Utilidad deseada d impuestos/(1-t)

Margen de Contribución en %
 Caso de CVU
La compañía “El que No salte es borrego” SA de CV quiere calcular su punto
de equilibrio en unidades, tiene 4 líneas de producto, con la siguiente
mezcla de ventas:
Línea A 30%
Línea B 40%
Línea C 20%
Línea D 10%
Sus costos fijos son de $140,000.Los Precio de venta y sus costos variables
son:
A B C D
Precio de Venta $3.80 2.50 4.50 1.40
Costo Variable 1.80 1.50 3.00 .40
Participación 30% 40% 20% 10%
Estados de resultados bajo el enfoque del margen de contribución

Ejemplo de punto Equilibrio