Lic.

Juan Carlos Maguiña Porcel

SERVICIOS INTERDISCIPLINARIOS EN GESTION

EMPRESARIAL Y DESARROLLO INTEGRAL
 Yacimiento
Primario
potencial
mineralógico
de Estaño,
Plomo, Plata y
Zinc

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

 Yacimiento
potencial
mineralógico
de Potasio,
Litio, Ulexita y
de Recursos
Evaporíticos

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

 Yacimiento
potencial de
Metales
preciosos y
Yacimientos
ricos de Azufre

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

Yacimiento
potencial de
Minerales de
Plata y
Metales
Básicos

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

 La regalía es la compensación económica o pago al Estado
por parte de quienes reciben el derecho a explotar recursos
naturales. Las regalías consisten usualmente en un porcentaje
sobre el valor de la producción.
 La aplicación de regalías a nivel nacional es múltiple, y
generalmente se aplica sobre el valor bruto de venta del
mineral, en porcentajes que oscilan entre 1% al 7%
 Las regalías deben considerarse bajo una propuesta de Equidad
en el aprovechamiento de nuestras riquezas naturales y justicia
en la distribución.
 La aplicación de las Regalías debe hacerse bajo un esquema y
unas condiciones de explotación minera donde las partes
interesadas como: Población, Empresa y Estado se
beneficien.
Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel
 La minería es una actividad empresarial, que
permite el desarrollo nacional, regional y local
 La situación de las regiones donde se
desarrollan las actividades mineras, se han
mantenido entre las más pobres por falta de
políticas Regalitarias
 Han surgido varias propuestas de modificación del
Código Minero para incrementar la contribución
de las Regalías Mineras

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

 El valor del contenido del mineral es valorado
según las cotizaciones internacionales. Las
alícuotas varían de acuerdo al tipo de mineral
extraído y de las variaciones en los precios de
venta, la cual esta constituida en un 60% de
retención en la comercialización Interna y el
100% en la exportación .

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

Artículo 28º.- la recaudación, percepción y
fiscalización de la RM, en la forma establecida en el
presente Decreto Supremo, estará a cargo de las
Prefecturas de los departamentos productores. Las
Prefecturas de los Departamentos productores son
responsables de proporcionar a los Municipios
beneficiarios la información relativa a la RM.
El Ministerio de Minería y metalurgia, como cabeza
de sector, queda autorizado a dictar las normas
administrativas pertinentes para la correcta
aplicación de la RM, en coordinación con el
Ministerio de Hacienda.
Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel
o Control y Supervisión en la Salida de Minerales al
interior y/o Exterior
o Revisión de Saldos en los Libros RM, Ventas Brutas
Control RM y Compras Control RM.
o Conciliación Bancaria sobre los Recursos Depositados
de la RM.
o Verificación y reliquidación de la regalía minera.
o Preparación de reportes cuantitativos y cualitativos de
la recuperación de la RM.
o Realizar seguimiento regalitario contable de la regalía
minera en las Empresas Mineras.
o Realización de Auditorias regalitarias de la RM
Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel
Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel
 1 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO FORMULARIO ÚNICO PREFECTURAL
DE POTOSÍ 2 FORM No. 3 NÚMERO DE RUC 4 GESTIÓN
CONTROL Y AUTORIZACION DE MES AÑO
101 00001
SALIDA DE MINERALES
5 NOMBRE Y APELLIDO O RAZÓN SOCIAL

6 MINERAL QUE SE EXPORTA 7 LEYES DE LOS MINERALES DM/% 8 SUB SECTOR 9 PESO BRUTO Kg
Ag Sn Pb Zn Ag Sn Pb Zn
.......................................................... ...........................
10 TARA H2O MERMA 11 PESO NETO SECO Kg 12 BASE IMPONIBLE ALÍCUOTA IMPORTE I.C.M. 13 T/C
kg. % % $US $US
................................................ Bs Bs
14 COD DEPARTAMENTO PRODUCTOR 15 LOTE: 16 DESTINO 17 FORM. 6569
No. ORDEN
..................................................... ........................... ............................................
18 DEPÓSITO BANCARIO 19 VISADO EN 20 LUGAR
BANCO: S. I. D. G. A. SIVEX DÍA MES AÑO
.............................................
21 22 23 24
TALÓN .................................................
PARA LA FIRMA CONTRIBUYENTE
1
PREFECTURA ...................................................
ACLARACIÓN DE FIRMA RESPONSABLE PREFECTURA SELLO AUTORIZADO
Llenar a máquina o letra de imprenta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

PARA LA EXPORTACION:
 Nota de Remisión de los Minerales
 Factura Comercial
 Certificado de Origen del Mineral
 Formularios R. M. 3007 - 3009
 Análisis Químico de Minerales
 Forms. Liquidación RM y Póliza de Exportación
(Salidas al Exterior)
 Ticket de Peso y/o Boleta control de Peso
 Formulario M02 – M03
Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel
La Ley Nº 1777, vigente desde 1997, pone en
vigencia el Impuesto Complementario de la
Minería (ICM), en su Título VIII, normando
el procedimiento de aplicación a través del
Decreto Supremo Nº 24780.
El 24 de noviembre del 2007, a través de la
Ley Nº 3787, se modifica el Título VIII a
Regalía Minera (RM), reglamentada por el
Decreto Supremo Nº 29577.
Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel
Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel
 LEY 3787 TITULO VIII
REGIMEN REGALITARIO E IMPOSITIVO MINERO

CAPITULO I
DE LA REGALIA MINERA

CAPITULO II
DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel
 Sujetos Obligados a la Regalía Minera
son quienes realizan actividades
mineras como:
- Prospección y exploración
- Explotación
- Concentración
- Fundición y Refinación
- Comercialización de minerales y
metales.

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

 La base imponible constituye el Valor Bruto de
Venta, cuyo valor es el resultado de multiplicar
el Peso Fino por la Cotización Oficial
expresado en Dólar Americano:

PF x CO($us) = VBV

La cotización Oficial es determinada en base

al promedio quincenal más bajo de las
cotizaciones del mercado internacional.

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

 Para la Plata en concentrados, complejos,
precipitados, bullón o barra fundida y
lingote refinado:

Cotización oficial de la Plata por

Onza Troy ALICUOTA
(En dólares americanos) %

Mayor a 8 6
Desde 4 hasta 8 0,75(CO)
Menor a 4 3

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

 Para el Zinc en concentrado o metálico:

Cotización oficial del Zinc por Libra ALICUOTA

Fina %
(En dólares americanos)

Mayor a 0,94 5

Desde 0,475 hasta 0,94 8,43(CO)-3

Menor a 0,475 1

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

 Para el Plomo en concentrado o metálico:

Cotización oficial del Plomo por ALICUOTA

Libra Fina %
(En dólares americanos)

Mayor a 0,60 5

Desde 0,30 hasta 0,60 13,4(CO)-3

Menor a 0,30 1

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

 Para el Estaño concentrado o metálico:

Cotización oficial del Estaño por ALICUOTA

Libra Fina %
(En dólares americanos)

Mayor a 5 5

Desde 2,50 hasta 0,94 1,6(CO)-3

Menor a 2,50 1

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

Para el resto de los minerales y metales no
consignados en las anteriores escalas, se
establece una alícuota del 2,5% sobre el valor
bruto de ventas como Regalía Minera.

En las ventas de minerales y metales en el

mercado interno se aplicará el 60% (sesenta
por ciento) de las alícuotas establecidas
precedentemente.

Las escalas de cotizaciones para la Regalía

Minera podrán actualizarse a partir de la
gestión 2009, de acuerdo a Reglamento.

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

 Cotización Quincenal

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

Cotización oficial de minerales ALICUOTA
metálicos y no metálicos %
(En dólares americanos)

Piedras y Metales preciosos Entre 4 al 5

Otros Minerales no metálicos Entre 3 al 2,5

La alícuotas y cotizaciones quincenales son

emitidas por el Viceministerio de Minería y
Metalurgia, en base al promedio quincenal más
bajo sobre la cotización internacional.

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

 ESCALA DE ALÍCUOTAS PARA EL BORO

Alícuota del ICM y A-IUE Alícuotas ICM y A-IUE

Ley en Óxido de boro
EXPORTACIONES VENTAS INTERNAS
(%)

Hasta 22 5% 3%

Mayor a 22 hasta 28 Menor a 5 % hasta 4,50 % Menor a 3 % hasta 2,70 %

Mayor a 28 hasta 35 Menor a 4,50 % hasta 4 % Menor a 2,70 % hasta 2,40 %

Mayor a 35 hasta 45 Menor a 4 % hasta 3,50 % Menor a 2,40 % hasta 2,10 %

Mayor a 45 hasta 52 Menor a 3,50 % hasta 3 % Menor a 2,10 % hasta 1,80 %

Mayor a 52 3% 1,80 %

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

EL CÓDIGO COMERCIO LEY 14379, ESTABLECE LA OBLIGACIÓN DE
LLEVAR REGISTROS CONTABLES, SU PRESENTACIÓN Y
CONSERVACIÓN. ASIMISMO LA LEY 843, ESTIPULA LA
OBLIGATORIEDAD DE LOS REGISTROS IMPOSITIVOS Y
ESPECÍFICAMENTE EL NUEVO DECRETO REGLAMENTARIO D.S.
29577, NORMA EL REGISTRO DE LOS LIBROS:

VENTAS BRUTAS - CONTROL R.M.

COMPRAS - CONTROL R.M.

EN CONCORDANCIA CON EL ART. 101 DE LA LEY 3787. LA

PRESENTACIÓN DEBE SER SEMESTRAL, DEBIDAMENTE NOTARIADO
Y SUSTENTADO CON: LIQUIDACIONES DE COMPRA-VENTA; FORM.
3007 y 3009; BOLETA BANCARIA; FACTURA DE EXPORTACIÓN; FORM.
LIQUIDACIÓN R.M..

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

El Libro Ventas Brutas – Control R.M. deberá
consignar para cada operación de venta o
exportación la denominación de “Acreditables”
o “No Acreditable”.

Mediante norma expresa se determinará la las

condiciones de Acreditación para otros
metales o minerales no comprendidos en la
tabla. Mientras tanto la RM. Efectivamente
pagada se los minerales y metales no
consignados en la tabla anterior será
acreditable contra el IUE al final de la Gestión.

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

 Número Origen del Mineral Nº de Razón Social
FECHA
Lote /Liq. Municipio Codigo NIM COMPRADOR
12/06/2008 01-ZN/08 Porco 51233 02-0049-04 Trademet S.A.
10/11/2008 CZN-02/08 Potosí 50018 Export Metals Indiana
TOTALES

Mineral Ley Peso Peso Peso Cotización

y/o Metal Mineral Bruto Neto Fino Oficial

Estaño 40,51 26,000.00 24,333.60 21,732.15 7.42
Zinc 61.90 223,918.00 220,918.00 301,478.22 0.51

Valor Alícuota Total Consolidación al IUE

Bruto % RM No acreditable Acreditable

1,230,357.00 5.000 61,518.00 61,518.00 0.00
153,753.89 1.299 38,862.00 0,00 38,862.00
1,384,110.89 100,380.00 61,518.00 38,862.00

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

 DISTRIBUCIÓN DE LA REGALÍA MINERA

La recaudación será transferida en forma directa por el sistema

bancario a las Cuentas de la Gobernación y Municipio Productor.

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

 85% (Ochenta y cinco por ciento) para la
Prefectura del Departamento productor, la que
destinará al menos el 85% (Ochenta y cinco por
ciento) de ese monto a inversión pública, del cual
al menos el 10% (Diez por ciento) será utilizado en
actividades de prospección y exploración,
reactivación productiva y monitoreo ambiental en
el sector minero con entidades ejecutoras
especializadas en desarrollo y exploración minera.

 15% (Quince por ciento) para el Municipio

productor, el que destinará al menos el 85%
(ochenta y cinco por ciento) de ese monto a
inversión pública.

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

Las personas naturales y jurídicas
señaladas por el Art. 25º de la Ley 1777
están alcanzados por la Ley Nº 843.

Se establece la acreditación de la Regalía

Minera contra el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas (IUE), sólo
cuando la cotización oficial de cada metal
o mineral al momento de liquidar la R.M.
sea inferior a los precios señalados:

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

Mineral o Metal Cotización
Oro 400 $us/onza troy

Plata 5.55 $us/onza troy

Zinc 0,53 $us/libre fina
Plomo 0,30 $us/libra fina
Estaño 2,90 $us libra fina
Antimonio 2,802 $us tonelada Métrica
Wolfrán 80 $us/unidad larga fina
Cobre 1,04 $us/libra fina
Bismuto 3,50 $us/libra fina
Hierro (Slabs o planchones) 340 $us/tonelada métrica

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

 EL CÁLCULO DE LA RM

La RM, se calcula en función a la base imponible

en conformidad al VALOR BRUTO DE
VENTAS, que resulta de multiplicar el PESO del
contenido fino del mineral por su COTIZACIÓN
OFICIAL (Dólar Americano). Para luego aplicar
la ALICUOTA OFICIAL para la venta interna
y/o externa de forma quincenal.

Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel

 SIMBOLOGIA
PBS = Peso Bruto Seco
PNS = Peso Neto Seco
M = Merma T = Tara H = Humedad
PF = Peso Fino (Libra Fina ó Onza Troy)
FC = Factor de Conversión
VBV = Valor Bruto de Venta (B.I.)
CO = Cotización oficial
AL = Alícuota de la RM (%)

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

 FORMULAS
PBS = PB – H PNS = PBS – (M + T)
PF = PNS * LEY LF (OT) = PF * FC
VBV = LF (OT) * CO RM = VBV * AL
FC (LF) = 2,2046223
FC (OT) = 32,15073

RM = [(PB – H) –(T+M)) * LEY) * FC * CO * AL

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

DATOS :
 Mineral concentrado de Zinc – Plata
 Cantidad 140.800 Kls.
 Ley del Mineral Zn = 54% Ag = 7 DM
 Humedad = 6% H20
 Tara = 450 Kls.
 Cotiz. Oficial = Zn = 0,54 Ag = 9,79
 Alícuota Exp. = Zn = 1,552% Ag = 6%
 Alícuota Int. = Zn 0,931% Ag = 3,60%

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

COTIZACIÓN OFICIAL Y ALICUOTAS DE R.M.
MINERAL Unidad COTZ. Alícuota Alícuota
$US. Export. Interna
ZINC L.F. 0,50 1,215 0,729
ESTAÑO L.F. 5,39 5,000 3,000
ORO O.T. 788,84 7,000 4,200
PLATA O.T. 9,83 6,000 3,600
ANTIMONIO T.M.F 4437,50 5,000 3,000
PLOMO L.F. 0,45 3,030 1,818
WOLFRAM U.L.F 162,56 3,064 1,838
COBRE L.F. 1,47 3,369 2,022
BISMUTO L.F. 8,50 4,077 2,446
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 CÁLCULO DEL PESO FINO (LF)
DESCRIPCION VALORES
Peso Bruto Húmedo 140.800
-Tara 450

Peso Neto Húmedo 140.350

- Humedad 6% 8.421
Peso Neto Seco 131.929
- Merma 1% 1.319
Peso Neto 130.610
Peso Fino (Ley 54%) 70.529,40
Libra Fina (Factor 2,2046223) 155.490,69

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

 CÁLCULO DEL PESO FINO (OT)
DESCRIPCION VALORES
Peso Bruto Húmedo 140.800
-Tara 450

Peso Neto Húmedo 140.350

- Humedad 6% 8.421
Peso Neto Seco 131.929
- Merma 1% 1.319
Peso Neto 130.610
Peso Fino (Ley 7 DM) 91.427
Onza Troy (Factor 32,15073) 2.939,44

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

 CÁLCULO DEL RM (EXPORTACION)
ZN-AG Libra Fina Onza Troy
Peso Fino 155.490,69 2.939,44

Cotización Oficial ($us) x 0,50 x 9,83

Valor Bruto de Venta 77.745,35 28.894,70

Alícuota RM x 1,215% x 6,000%

RM $us 944,61 1.733,68
RM Bs. 6.678,39 12.257,12
RM POR DECLARAR 18.936,00

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

 CÁLCULO DEL RM (INTERNA)
ZN-AG Libra Fina Onza Troy
Peso Fino 155.490,69 2.939,44
Cotización
x 0,50 x 9,83
Oficial ($us)
Valor Bruto de
77.745,35 28.894,70
Venta
Alícuota RM x 0,729% x 3,600%
RM $us 566,76 1.040,21
RM Bs. 4.006,99 7.354,28
RM POR DECLARAR 11.361,00
Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel
 DETALLE DEBE HABER

Caja 138.578,69
Regalías Mineras 48.919,00
Gastos de Realización 5.500,44
A: Venta de Minerales 192.998.13
Lote- MX-09/08-ZINC

Por la venta de minerales, según

registro.

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

 DETALLE DEBE HABER

Compra de Minerales 229.384,42

Zinc-Lote CZM-O1/08
A: Regalías Mineras por Pagar 58.141,00
Retenciones por Pagar 6.537,45
Caja 164.705,97

Por la compra de minerales, según

Liquidación.

Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel

 COMPRAS R.M. 58.141,00
(-) VENTAS R.M. 48.919,00
SALDO 9.222,00
Saldo a Favor del Departamento Productor

COMPRAS R.M. 48.919,00

(-) VENTAS R.M. 58.141,00
SALDO 9.222,00
Saldo a Favor del Contribuyente
Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel
 R Form.
Empresas R C
E
E O 3007
Mineras T E A-IUE
P T M X
E
R E E P
N
N R O
O C C
C
I R
D I I
O T
U Minería O A A
N EE.FF.
C N L C
Chica E I
E ANUAL
T S I
S Z O
O A
D N
R D D
E E
E E O S
L
S L R
A Form.
Cooperativas R S
R
585, 595, 598
Mineras M
M
Lic. Juan Carlos Maguiña Pórcel
Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel
Lic. Juan Carlos Maguiña Porcel
 CONSULTORIA: CONTABILIDAD, AUDITORIA Y TRIBUTACION

Celular: 72432860 SERVICIOS

sipgedi@gmail.com INTERDISCIPLINARIOS EN
jucamapo@bolivia.com GESTION EMPRESARIAL Y
DESARROLLO INTEGRAL