AUDITORIA

GENERALIDADES DE LA AUDITORIA

DEFINICIÓN DE AUDITORIA
El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible que el auditor
exprese una opinión sobre si los estados financieros están preparados de todo lo
sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros
identificando las frases usadas para expresar la opinión.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están
preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para
informes.

FUNCIONES DE LA AUDITORIA
Las organizaciones alcanzan sus metas mediante la utilización de recursos
humanos y económicos. Frecuentemente los recursos económicos que se encuentran a
cargo de las organizaciones provienen de individuos o grupos que se hallan bastante
distanciados de las operaciones internas; por lo tanto las organizaciones deben presentar
informes administrativos acerca de sus propios recursos de administración, fuente,
cantidad, ubicación, acumulación y agotamiento.

Una de las funciones principales de la profesión del Contador Público es emitir

dictámenes independientes y calificados acerca de los informes administrativos, con
base en un análisis de la información objetiva subyacente a los datos informados. Este
análisis es llamado Auditoría.

La función de la auditoría tiene tres aspectos, Experiencia en el campo de la

contabilidad, destreza en métodos de recolección de información y responsabilidad sobre
un dictamen profesional ante terceras personas.
FINES DE LA AUDITORIA
Dentro de los fines de la auditoría tenemos:

1. Informar independientemente sobre la situación financiera y los resultados de las

operaciones de una empresa

2. Tener una autoridad independiente que actué como consejera y representante de los
propietarios y de la gerencia
3. Descubrir errores e irregularidades.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA:

La Auditoría se puede clasificar tomando en cuenta varios criterios, por ejemplo, si se

considera las personas que efectúan la auditoría se clasifica:

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Auditoría Externa:
Una auditoría externa es aquella que es llevada a cabo por una persona independiente
o firma de contadores públicos, los cuales deberán estar libres de perjuicios respecto del
cliente al cual se le está auditando y además deberá aparecer como objetivos para
quienes habrán de confiar en los resultados de la auditoría. Probablemente la
característica principal de los contadores públicos que realizan trabajos como auditores
independientes es una actitud mental de integridad y objetividad, es decir libre de
prejuicios.

Auditoría Interna:
Cuando la auditoría es llevada a cabo por empleados de la empresa cuyos
procedimientos e informes están siendo revisados, el examen se conoce como auditoría
interna. La auditoría interna es una función consultiva. El objetivo de la auditoría interna
es ayudar a los administradores de la organización en lo que concierne la delegación de
responsabilidades.

NORMAS DE AUDITORIA

GENERALIDADES
La auditoría como actividad profesional requiere de una especialización y una
aceptación de responsabilidad pública. Es debido a este carácter profesional de
responsabilidad que el ejercicio profesional de la Auditoría requiere que se efectué con
un alto nivel de calidad, acompañada de un juicio profesional sólido y maduro para juzgar
los procedimientos que deben seguirse y estimar los resultados obtenidos.

En virtud de lo anterior el trabajo de Auditoría tiene una finalidad y un objetivo que

no dependen de la voluntad personal del profesional, sino de la misma naturaleza de la
profesión de la Auditoría.
Una norma de auditoría, es la medida de actuación o criterio, que ha sido
establecido por una autoridad profesional; es decir, la característica básica de una norma
de auditoría se basa en que es un medio para medir los actos del auditor.

El instituto americano de contadores públicos, que es una autoridad profesional

cuya sede está en Estados Unidos de Norteamérica, es la entidad que periódicamente
está innovando las normas de auditoría, previas a consultas, análisis y aceptación por
parte de los Contadores Públicos, para que sea considerada una norma de auditoría de
general aceptación. Dichas normas son aceptadas por cada uno de los países, a través
de convenciones nacionales de Contadores Públicos y obliga a que el trabajo profesional
de auditoría se ejecute dentro de determinadas normas.

DEFINICION DE NORMAS DE AUDITORIA

Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al
trabajo desempeñado y a la información que rinde como resultado de este trabajo

TIPOS DE NORMAS DE AUDITORIA

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NORMAS PERSONALES
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe poseer
para asumir y llevar a cabo de manera profesional la auditoría.

Las normas personales requieren que el auditor tenga una capacidad profesional, así
como un cuidado y diligencia profesional e independencia en su profesión. Las normas
personales son las siguientes:

a) ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

Se refiere a que el trabajo de auditoría deberá desempeñarse por personas que
posean título profesional legalmente expedido y reconocido. A su vez, dichos
profesionales deberán poseer un entrenamiento técnico adecuado en el área de
auditoría.

b) CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL

La ejecución de la auditoría obliga al auditor a ejecutar diligencias razonables en
la realización de su examen para la preparación de su dictamen o informe.

Al mismo tiempo se exige que los auditores planifiquen con el cuidado profesional con el
fin de cumplir cada paso del contrato en forma alerta y diligente; descartando así
cualquier acto de negligencia u omisión importante.

C) INDEPENDENCIA:
Ésta norma establece que el Auditor en la ejecución de su trabajo está obligado a
mantener una actitud mental independiente en todos los asuntos relativos a su trabajo
profesional.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Los elementos fundamentales relativos a la ejecución del trabajo de auditoría, son

los relacionados con la acumulación y evaluación de evidencia lo suficientemente que
permita al auditor estructurar su opinión relativa a los estados financieros. Asimismo se
debe comprender y evaluar si el control interno ofrece la confiabilidad y su previa
planificación en cuanto al desarrollo del examen; dichas normas son las siguientes.

a) PLANIFICACION Y SUPERVISIÓN DE LA AUDITORIA

Esta norma obliga al auditor a planificar de manera adecuada la auditoría para
obtener un examen satisfactorio, para lo cual se deben considerar los medios necesarios
a utilizar para la recolección de la información, la distribución del tiempo prudencial para
ejecutar el examen; el personal asignado elegido adecuadamente y la supervisión en
forma apropiada.

b) ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

El auditor deberá ejecutar la revisión del control interno o procedimientos internos
de la empresa, relacionados con la salvaguarda de los activos de la empresa, lo cual

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permitirá determinar el grado de confianza sobre la preparación de los estados
financieros. Asimismo le permitirá establecer la extensión, naturaleza y oportunidad que
van a tener los procedimientos de auditoría.

c) LA OBTENCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

La comprobación de hechos que afectan los estados financieros requiere que el
auditor documente su opinión a través de una evidencia competente que contenga la
calidad y base suficiente para demostrar su opinión con objetividad, en relación a los
estados financieros.

NORMAS RELATIVAS AL INFORME

El resultado de la auditoría se presenta en el dictamen, el cual pone en

conocimiento de las personas interesadas, los resultados de su trabajo.

Esta norma además hace referencia a que el dictamen del auditor incluirá un informe
sobre:

a) QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO PREPARADOS DE

ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS.
Esta norma establece que el auditor deberá dar fe sobre la preparación de los
estados financieros, si estos han sido preparados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y que dichos estados financieros demuestran
realmente la situación de la empresa que los presenta.

b) QUE LA INFORMACIÓN PRESENTADA EN LOS MISMOS Y EN LAS

NOTAS ACLARATORIAS ES ADECUADA Y SUFICIENTE
La presente norma establece que el auditor deberá considerar si los renglones y
notas expresan la adecuada información para su interpretación razonable.

c) EMITIR EL INFORME
El examen concluye con la presentación del informe, el cual deberá contener una
opinión sobre la razonabilidad de aplicación de los principios, y la adecuada consistencia
de los mismos.
Por lo tanto, el auditor deberá mencionar en su informe en qué consisten las
desviaciones y su efecto cuantificable sobre los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o un grupo de
hechos relativos a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el
contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

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Los procedimientos de auditoría pueden realizarse antes del cierre o con posterioridad
al fin del año, además la principal forma de cómo los auditores obtienen evidencia es
aumentando la extensión de los procedimientos.

Los procedimientos son los que comprenden evaluaciones de la información de

los estados financieros a través de un estudio de las relaciones entre la información
financiera y no financiera.

Los procedimientos son aplicables en las etapas de planeación y de revisión global

de la auditoría, así como en otras tareas de la auditoría.

Los procedimientos incluyen la consideración de comparaciones de la información

financiera y son usados para los siguientes fines:

a. Ayudan al auditor a planear la naturaleza, oportunidad y alcance de otros

Procedimientos.
b. Reducen el riesgo de detección en aseveraciones especificadas de los Estados
Financieros.
c. Como una revisión global de los estados financieros en la etapa de la
descripción final de la auditoría.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
La auditoría tiene sus características básicas y su campo de acción, y debido a la
diversidad de actividades económicas y financieras han surgido diferentes tipos. Para
ilustrar se detallan las clases de auditoría; algunas reconocidas por la Asociación
Interamericana de Contabilidad.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA U OPERACIONAL

Consiste en la auditoría de recursos humanos, para verificar el desempeño del

recurso humano (cuantitativo y cualitativo) con respecto al cumplimiento de políticas
administrativas, así como las cualidades de los medios de producción, grado de
eficiencia, sistemas y métodos de operación de recurso humano.

AUDITORIA DE SISTEMAS
Consiste en el examen efectuado a los sistemas computacionales, módulos
Integrados, así mismo verificar los programas fuentes; con el fin de salvaguardar la
información e informar a la Junta Directiva o Gerencia General según sea el caso.

AUDITORIA FINANCIERA
La auditoría financiera la definiremos como el examen crítico que realiza un
Licenciado en Contaduría Pública a los libros, registros, control interno de una
organización basándose en técnicas especificas, con la razonabilidad de la información
y el cumplimiento de los controles internos así como también informar a los dueños o
accionistas sobre las situaciones encontradas para que sean corregidas de manera
oportuna y por el personal encargado de cada departamento.

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AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La auditoría gubernamental es el examen de cumplimiento de las disposiciones que rigen
las relaciones entre el gobierno y las entidades que están bajo su jurisdicción, la cual es
ejecutada por La Corte de Cuentas de la República. Verifica la ejecución presupuestaria,
examina flujos de fondos así como dar fe pública de las cuentas y cifras de Contabilidad
Gubernamental.

AUDITORIA FISCAL, LEGAL O DE CUMPLIMIENTO

Es la que ejecuta el ministerio de hacienda, en las empresas privadas a través de la
dirección general de impuestos internos, con el fin de verificar el cumplimiento de las
obligaciones establecidas en las diferentes leyes tributarias y otras disposiciones legales
vigentes en el país, obligaciones que van desde la exigencia de llevar contabilidad formal,
libros legalizados, auxiliares, control de inventarios, registros especiales, emisión de
documentos legales, registros, declaración y pago de impuestos; verificando que en las
operaciones económicas de las empresas, se garantice el interés fiscal. La auditoría
fiscal es llevada a cabo mediante la revisión de los documentos que soportan legal,
técnica, financiera y contablemente las operaciones económicas de las empresas, con
el objeto de determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno
están de acuerdo con normas que le son aplicables, si dichos procedimientos están
operando de manera efectiva y si son apropiados para garantizar el interés fiscal.

Desde el punto de vista del contador público que es nombrado por una empresa
obligada a dictaminar fiscalmente, los objetivos de dicha auditoría son:

a) Determinar si ha habido violaciones a las leyes y regulaciones que puedan

tener un efecto material sobre las declaraciones de impuestos presentadas por
los contribuyentes.

b) Proporcionar una base para los informes adicionales sobre el cumplimiento. El

auditor nombrado debe diseñar la auditoría de cumplimiento, para

5.1 proporcionar una seguridad razonable de que la empresa cumple con las leyes,
regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos; es
decir el cumplimiento de algunas leyes y reglamentos, que pueda causar que la
empresa cese en sus operaciones, o poner en duda la continuidad como negocio
en marcha o estar sujeta a sanciones legales importantes.

BASE LEGAL DE LA AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría financiera es desarrollada por un Contador Público debidamente
inscrito en el registro de profesionales la cual se encuentra en Ley Reguladora del
Ejercicio de la Contaduría.

Dicha Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría en su artículo 1 establece

que tiene por objeto regular el ejercicio de la profesión de la Contaduría Pública, las

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funciones de la auditoría y los derechos y obligaciones de las personas naturales o
jurídicas que la ejerzan.

El artículo 2 de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría, establece que

personas pueden ejercer la contaduría, siendo estos:

 Los que tuvieren título de Licenciatura en Contaduría Pública conferido por alguna
de las universidades autorizadas en el país
 Los que tuvieren la calidad de Contadores Públicos Certificados.

 Los que hubieren obtenido en Universidades Extranjeras, título similar al

expresado en el literal a) y haber sido autorizado según el procedimiento que
disponga el Ministerio de Educación para la incorporación correspondiente.

 Las personas naturales y jurídicas, que conforme a tratados internacionales

pudieren ejercer dicha profesión en Guatemala; por haber otorgado en dicho
instrumentos el mismo derecho a los guatemaltecos en su país de origen.

 Las personas jurídicas conforme a las disposiciones31.

 Además el artículo 6 de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría estable

que deberán Figurar en el registro de los profesionales de la Contaduría Pública
que deberá llevar el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública
y Auditoría, y aparecer en la lista de los inscritos en dichos registros que
anualmente publicará el Consejo según el artículo 13 de la Ley anteriormente
mencionada.

Cuando por descuido haya sido omitido al publicar la lista, podrá solicitar que se
amplié con su nombre. El Consejo con suficiente condición moral excluirá del registro
y consiguientemente de la lista publicada, a quienes hubieren cometido falta grave o
hubieren demostrado incompetencia o falta de honradez en el ejercicio profesional.

El artículo 289 del Código de Comercio, establece que la vigilancia de las

sociedades anónimas, estará confiada a un auditor designado por la junta general;
establece además que el auditor ejercerá sus funciones por el plazo que determine el
pacto social, y en su defecto, por el que designe la junta en el acto del nombramiento.

Establece el artículo 290 del Código en el inciso dos que una ley especial regulará
el funcionamiento del Consejo de Vigilancia de Contaduría y el ejercicio de la profesión
que supervisa dicho Consejo. Y el artículo 291 del Código de Comercio establece
también las facultades y obligaciones del auditor, siendo estas:

1. Cerciorarse de la constitución y vigencia de la sociedad.

2. Cerciorarse de la constitución y subsistencia de las garantías de los
administradores y tomar las medidas necesarias para corregir cualquier
irregularidad.

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 3. Exigir a los administradores un balance mensual de comprobación.

4. comprobar las existencias físicas de los inventarios

5. Inspeccionar una vez al mes por lo menos, los libros y papeles de la sociedad así
como la existencia en caja.
6. Revisar el balance anual, rendir el informe correspondiente y en los términos que
establece la ley y autorizarle al darle su aprobación.

7. Someter a conocimientos de la administración social y hacer que se inserten en

la agenda de junta general de accionistas, los puntos que crea pertinentes.

8. Convocar la junta generales ordinarias y extraordinarias de accionistas, en caso

de omisión de los administradores y en cualquier otro en que lo juzgue
conveniente.

9. Asistir con voz pero sin voto a la Junta General de Accionistas.

10. En general, comprobar en cualquier tiempo las operaciones de la sociedad...

REQUISITOS PARA SER AUTORIZADO COMO CONTADOR PÚBLICO

Una persona para ser autorizado en el ejercicio de la profesión de la Contaduría
Pública y Auditoría deberá cumplir con los requisitos señalados en artículo 3 de la Ley
Reguladora del Ejercicio de la Contaduría:

a) En caso de personas naturales:

1) Ser de nacionalidad Guatemalteca

2) Ser de honradez notoria y competencia suficiente

3) No haber sido declarado en quiebra ni en suspensión de pagos

4) Estar en pleno uso de sus derechos de ciudadano

5) Estar autorizado por el Consejo de conformidad a esta ley.

b) En caso de personas jurídicas que ejerzan la auditoría deberán reunir los
requisitos siguientes.

1) Estas se constituirán conforme a las normas del Código de Comercio. En el caso de

sociedades de capital, sus acciones siempre serán nominativas

2) Que la finalidad única sea del ejercicio de la Contaduría Pública y materias conexas

3) Que la nacionalidad de estas así como la de sus principales socios, accionistas o

asociados, sea Guatemalteca

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4) Que uno de los socios, accionistas, asociados y administradores, por lo menos, sea
persona autorizada para ejercer la contaduría pública como persona natural

5) Que sus socios, accionistas y administradores sean de honradez notoria

6) Que la representación legal de la misma, así como la firma de documentos

relacionados con la Contaduría Pública o la Auditoría la ejerzan solo quienes estén
autorizados como personas naturales para ejercer la Contaduría Pública

7) Estar autorizados por el consejo de conformidad con esta ley.

La función de la Auditoría solo la podrán ejercer aquellas personas que hayan sido
autorizadas por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y
Auditoría, según el artículo 4 de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Profesión en
mención. Para que una persona pueda ejercer la auditoría externa deberá ser autorizado
por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría, según lo
establece el artículo 5 de la ley antes mencionada. Asimismo se establece en artículo 6
de la Ley, que el registro de los Contadores Públicos estará a cargo del Consejo de
Vigilancia.

BASE LEGAL DE LA AUDITORIA FISCAL O DE CUMPLIMIENTO

La base legal de la auditoría fiscal o de cumplimiento, ejercida por Auditores

Independientes. Está contenida en los artículos 129 al 138 del Código Tributario, vigente
desde el 01 de enero de 2001, en los que se establece la obligación de dictaminar
fiscalmente, quienes están obligados a nombrar auditor para dictaminar, los requisitos
generales del Dictamen e Informe Fiscal, obligaciones del auditor y otros aspectos
formales del Dictamen; los cuales se expondrán en forma detallada en los apartados
posteriores.

El nombramiento del auditor deberá efectuarse como lo establece el artículo 131

del Código Tributario, en caso de personas naturales por el propio contribuyente o su
representante y en caso de personas jurídicas por la junta general de accionistas socios
u asociados.

El nombramiento deberá efectuarse a mas tardar dentro de los cinco meses

siguientes de finalizado el periodo anterior. Para el nombramiento en el caso de las
personas jurídicas resultantes de la fusión y transformación de sociedades y las
sociedades en liquidación deberán efectuarse en la misma fecha en que se tome el
acuerdo de liquidación, transformación o fusión.

Así mismo en los Artículos 173 al 178 establecen las facultades de fiscalización y
control que ejerce la Administración Tributaria sobre los sujetos pasivos, siendo estas:

a) Requerir a los sujetos pasivos los comprobantes fiscales, libros, balances,

registros, sistemas, programas y archivos de contabilidad manual, mecánica o

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 computarizada, la correspondencia comercial y demás documentos
emitidos por el investigado o por terceros y que den cuenta de sus
operaciones; a si como examinar y verificar los mismos.
b) Verificar las cantidades, condiciones físicas de los inventarios y valores de
bienes y mercancías, confeccionar inventarios de los mismos, controlar su
confección o confrontar en cualquier momento los inventarios con las
existencias reales;

c) Practicar inspecciones en locales ocupados a cualquier título por los sujetos

pasivos. Para realizar las inspecciones en locales fuera de las horas hábiles o
en que estuvieren cerrados y en los domicilios particulares será necesario
solicitar orden de allanamiento al juez que corresponde, la cual deberá ser
decidida dentro de las veinticuatro horas de solicitada. Además verificar en
todas sus etapas, el proceso de producción y comercialización de bienes y
servicios.

d) Citar sujetos pasivos para que respondan o informen, verbalmente o por

escrito las preguntas o requerimientos realizadas por la Administración
Tributaria.

e) Requerir informaciones, aclaraciones y declaraciones a los sujetos pasivos

del tributo, relacionadas con hechos que en el ejercicio de sus actividades
hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, así como la exhibición
de documentos relativos a tales situaciones. Requerir de los particulares,
funcionarios, empleados, instituciones o empresas públicas o privadas y de las
autoridades en general, todos los datos y antecedentes que se estimen
necesarios para la fiscalización y control de las obligaciones.

g) Fiscalizar el transporte de bienes por cualquier medio para verificar las

obligaciones prescritas por este Código y las leyes tributarias.

h) Investigar los hechos que configuren infracciones administrativas, asegurar los

medios de prueba e individualizar a los infractores.
i) Obtener de otras entidades oficiales, copia de los informes que en el ejercicio
de sus tareas de control hayan efectuado con relación a los contribuyentes,
responsables, agentes de retención o percepción investigados y recabar de
las mismas el apoyo técnico necesario para el cumplimiento de sus tareas.

j) Realizar el control de ingresos por ventas o prestación de servicios en el lugar

donde se realicen las operaciones.
k) Accesar por medios manuales, mecánicos, u otros medios propios de los
avances tecnológicos, a los sistemas de facturación o similares autorizados
por la Administración Tributaria, de las entidades financieras o similares como
a administradoras de tarjetas de crédito, para obtener la información que se
maneje por este medio

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 l) Requerir el apoyo de la Policía Nacional Civil cuando resulte necesario para
garantizar el cumplimiento de sus funciones y el ejercicio de sus atribuciones

m) Exigir a determinados sujetos pasivos del tributo que lleven libros, archivos,
registros o emitan documentos especiales o adicionales de sus operaciones.

Así mismo, el artículo 174, establece que para ejercer las facultades a que se
refiere el artículo 173, la Administración Tributaria contará con un cuerpo de auditores,
quienes al concluir su comisión, deberán formular un informe dirigido a la Administración
Tributaria

PERIODO DEL DICTAMEN FISCAL

El dictamen fiscal e informe fiscal que emite el auditor fiscal según el artículo 130
del Código Tributario, corresponderá a ejercicios anuales comprendidos del uno de enero
al treinta y uno de diciembre de cada año. Y en el caso de las fusiones y transformaciones
de las sociedades y sociedades en liquidación podrá corresponder a un periodo menor.

PLAZO DE PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN

El artículo 134 del Código Tributario establece que, todo auditor nombrado deberá
presentar el dictamen juntamente con el informe fiscal a la administración tributaria a
más tardar el treinta y uno de mayo del año siguiente; al periodo que se dictamine. Y
para las sociedades en liquidación o en proceso de fusión, deberá efectuarse por el
periodo o ejercicio que comprenda dentro de los siguientes seis meses a partir de la
fecha de inscripción del acuerdo.

ASPECTOS OPERATIVOS DE LA AUDITORIA

1. PLANEACION DE LA AUDITORIA
La planeación significa desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcances esperados en la auditoría, el auditor
planea desarrollar la auditoría de manera eficiente y oportuna.

En toda actividad, para lograr los objetivos previstos, es necesario planificar las
operaciones a realizar.

Planear el trabajo de auditoría consiste en decidir, previamente cuales son los

procedimientos de auditoría que se van a emplear, cual es la extensión que se dará a las
pruebas, la oportunidad en que se aplicarán, los papeles de trabajo en que se van a
registrar los resultados del examen, el personal a utilizar y las experiencias del mismo;
todo ello tendiente a alcanzar los objetivos fijados, considerando todas las áreas que
comprende cada tipo de auditoría.

La planeación ayudará a la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares, para

la coordinación del trabajo hecho por los auditores.
Al planificar se persigue los objetivos siguientes:
a) Planificar las áreas de riesgo.

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 b) Administrar en forma adecuada el tiempo asignado para realizar la auditoría.
c) Fijar alcances de los procedimientos aplicables.

El proceso de planificación se desarrolla a través de cuatro etapas:

a) Estudio y evaluación del control interno

f) Planeación detallada
g) Programas de auditorías

h) Análisis financiero

CONCILIACION BANCARIA
Es un proceso que permite comparar los valores que la empresa tiene registrados de
una cuenta de ahorros o cuenta corriente, con los valores que el banco le suministra por
medio del extracto bancario, que suele recibirse cada mes.

Proceso de conciliación
El proceso es el siguiente: la empresa va registrando todos los movimientos en un libro
auxiliar y, a su vez, el banco hace lo mismo, al mes el banco suele enviar a cada uno de
sus clientes, un estado de cuenta en el que se detallan todos los asientos realizados, un
extracto bancario.

A continuación, se realiza una verificación en la que se revisan y comprueban los

movimientos que la empresa ha registrado con los del banco y determinan si coinciden
o cuál es la causa de la diferencia.

¿Y si no coinciden los datos?

El saldo final del banco casi nunca coincide con el saldo que muestran los libros
contables de la empresa, debido solo al tiempo en el que se registran las partidas.

Por ejemplo, hay hechos económicos que la empresa ya ha apuntado en sus libros
contables pero que el banco aún no ha registrado porque lo contabiliza a final de la
semana siguiente.

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 ACTIVIDAD EVALUATIVA 1
Instrucciones: Lea detenidamente los temas aprendidos en la primera unidad y
explique:

 ¿Qué es Auditoría?
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 Normas Personales de Auditoría.

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 Independencia del Auditor

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 ¿Qué debe de contener un informe de Auditoría?

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 ¿Qué es una Auditoría financiera?

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 ¿Qué indica el Período del Dictamen?

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 ¿Por qué se debe de planear una Auditoría?

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 ¿Qué es un Dictamen de Auditoría?

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 ¿Qué es una Auditoría Gubernamental?
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ACTIVIDAD EVALUATIVA 2
Instrucciones: Responda de manera correcta lo que a continuación se le
solicita.
 Describa los fines de la Auditoría
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 Indique los tipos de Normas de Auditoría

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 ¿Cómo está clasificada la Auditoría?

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 Describa la Base legal de la Auditoría Financiera

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 ¿Cuáles son los requisitos para ser nombrado como Contador Público y
Auditor en caso de ser Personas Naturales?

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 ¿Qué objetivos se persiguen al realizar una planificación de Auditoría?
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 Indique la base legal de la Auditoría
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 Describa las Normas Relativas al Informe
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 Describa las Normas Relativas a la ejecución del Trabajo
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