Tema 1 Introducción a la auditoria de los estados financiera

1-Auditoria Financiera

Análisis, critico, detallado y pormenorizado de los E.F, libros contables, registros contables y
documentos soportes de una entidad; realizado por un contador público independiente con la
finalidad de emitir una opinión parcial sobre el grado de razonabilidad, veracidad y confiabilidad
de dichos E.F. El contador debe conocer los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Puede hacer la auditoria a cualquier tipo de organización. Con o sin fines de lucro.

2-Objetivos principales

Gerencia: añadir credibilidad a las manifestaciones expresadas por la gerencia mediante las
aseveraciones de los estados financieros.

Aseveraciones de los estados financieros:

Existencia: es aquella que indica que todos los bienes y obligaciones de la entidad realmente
existen así como las transacciones contables registradas durante un periodo.

Exactitud: indica que todas las transacciones contables se registraron adecuadamente en cuanto a
monto, fecha, explicación, puntos o elementos a conseguir.

Integridad: contempla que todas las transacciones pertenecientes a un periodo económico hayan
sido registradas dentro del mismo.

Valuación: se refiere a que las partidas de activos, pasivos, ingresos y egresos hayan sido
valoradas apropiadamente de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Propiedad: Indica que los activos y obligaciones de la empresa representan derechos y deudas de
su propiedad.

Presentación y Revelación: la misma indica que las partidas a los E.F han sido adecuadamente
identificadas y presentadas dentro de la misma así como la información importante sobre dichas
partidas y sobre la entidad a sido revelada apropiadamente en las notas a los E.F.

Auditor: Dar una opinión profesional independiente acerca del grado de razonabilidad de los E.F.
de la empresa.

Objetivos Secundarios:
-Evaluar el C.I de la empresa
-Sugerir a la gerencia recomendaciones para optimizar sus operaciones financieras y/o
administrativas.
-Asesorar a la gerencia en materia fiscal, contable y/o Legal.
-detectar errores, irregularidades o fraudes de la empresa.
3-Ventajas

-Poseer E.F evaluados (certificados) por un contador público independiente para ser entregados a
terceros interesados que los requieren.
-Cumplir con requisitos legales ante entes reguladores.
-Mejorar el C.I.
-Incentivar el cumplimiento equitativo en el pago de impuestos y deberes formales.
-Prevenir o detectar oportunamente errores o fraude.
-Usar los E.F auditados como base para cálculos de recompensas por merito a empleados y alta
gerencia.
-Usar los E.F. como base para tomar decisiones internas como venta, fusión o liquidación de
sucursales Y/o Filiales.

4- Desarrollo histórico de la auditoría financiera

Año 1130- Siglo XVI Inglaterra y Escocia---- Ente Público: funcionarios y Pueblo oían tesorero
Ente Privado: Auditor Hacia reporte verbal señor feuda.

Siglo XIX Revolución Industrial------ Década De los 50 se evalúa el estado de resultados----Década

de los 50 determinar razonabilidad de los E.F.---- últimos cambios: uso de muestreo, estudio del
C.I, auditoria computarizada.

5-Clases De Auditoria:
De acuerdo con su relación laboral (entre auditor y ente auditado)

A) Auditoría Interna: El contador es personal de la empresa; por lo tanto su trabajo no es

imparcial ni independiente.
-Su objetivo es evaluar el C.I y asesorar a la alta gerencia.
-El departamento de auditoría interna debe ser una unidad de staff, reportar a la junta directiva y
estar integrado por personal multidisciplinario.

B) Auditoría Externa: El profesional no es personal de la empresa; por lo tanto su trabajo es

imparcial e independiente.
-Su objetivo es evaluar un área determinada de la entidad y emitir una conclusión u opinión.

De Acuerdo a la Frecuencia (periodicidad de ejecución de la auditoria)

A) Auditoria Continúa: Se realiza dos o más veces en un ejercicio.

-Las pruebas de auditoría se efectúan en lapsos diferentes a la fecha de cierre.
-Su objetivo es controlar alguna operación específica, investigándola a profundidad.
-Detecta y corrige errores rápidamente-
se mantiene hasta que se subsanen las fallas evaluadas.

B) Auditoria Periódica: Se Realiza Una Vez en el ejercicio económico.

- Las pruebas de auditoría se ejecutan mayormente en la fecha de cierre y meses subsiguientes.
- su objetivo es dar opinión imparcial sobre el área evaluada.
-Puede detectar y corregir errores, pero no de forma oportuna.

De acuerdo al campo de actuación (Área de evaluación)

A) Auditoria Administrativa: Realizada por un administrador.

-Su objetivo es evaluar la estructura de una entidad midiendo la efectividad y eficiencia de la alta
gerencia de acuerdo al logro de las metas de la organización.
-Evalúa los objetivos, estructura organizativa, sistemas, procedimientos, controles internos
administrativos de recursos, detectando fallas en estas áreas.
-No está normada por principios profesionales se usa como referencia el desempeño histórico de
la empresa o estándares de la industria.

B) Auditoria Fiscal: realizada por un especialista en el área fiscal.

-Su objetivo es evaluar el cumplimiento de los deberes tributarios.
-Aplicada por los funcionarios del Seniat también puede ser contratada por la entidad.
-Las leyes tributarias son el marco de referencia del trabajo de auditoría.

C) Auditoria Financiera: Realizada por un contador Público

- Su objetivo es evaluar los E.F de la entidad con el fin de emitir una opinión imparcial sobre el
grado de razonabilidad de estos.
-Esta Regida Por las Nagas