Universidad Fermín Toro

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas

Vice rectorado Académico

Escuela de Derecho

Ilícito
Tributario
Nombre:

Josmary Camacho C.I: 22.198.290

Barquisimeto 05 de julio de 2019

 Explique cómo se Clasifican los ilícitos tributarios, cuáles son las Sanciones aplicables.
Circunstancias atenuantes y agravantes.

 Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias

respectivas.
 Emitir o exigir comprobantes.
Ilícitos Formales  Llevar libros o registros contables o especiales.
que se originan por  Presentar declaraciones y comunicaciones.
el incumplimiento  Permitir el control de la Administración Tributaria.
de los deberes  Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.
siguientes:
 Acatar la órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de
sus facultades legales, y
 Cualquier otro contenido en este Código, en las leyes especiales, sus
reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.

 El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.

 El retraso u omisión en el pago de anticipos.
Ilícitos Materiales  El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
 La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

 Constituyen ilícitos relativos a especies fiscales y gravadas:

 Ejercer la industria o importación de especies gravadas sin la debida
Ilícitos relativos a autorización de la Administración Tributaria.
Especies Gravadas  Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas
y Fiscales: destinadas a la exportación o al consumo en zonas francas, puertos
libres u otros territorios sometidos a régimen aduanero especial.
 Expender especies fiscales, aunque sean de lícita circulación, sin
autorización por parte de la Administración Tributaria.
 Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lícita
circulación, sin autorización por parte de la Administración Tributaria.
 Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin
haber renovado la autorización otorgada por la Administración
Tributaria.
 Circular, comercializar, distribuir o expender de especies gravadas que
no cumplan los requisitos legales para su elaboración o producción, así
como aquellas de procedencia ilegal o estén adulteradas.
 Comercializar o expender especies gravadas sin las guías u
otros documentos de amparo previstos en la Ley, o que estén amparadas
en guías o documentos falsos.
 Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas,
 timbres, sellos, cápsulas, bandas u otros aditamentos o éstos sean falsos
o hubiesen sido alterados en cualquier forma, o no hubiesen sido
aprobados por la Administración Tributaria.
 Expender especies gravadas a establecimientos o personas no
autorizados para su comercialización.
 Vender especies fiscales sin valor facial.
 Ocultar, acaparar, o negar injustificadamente las planillas, los
formatos, formularios o especies fiscales.

Constituyen ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad:

1. La defraudación tributaria.
Ilícitos
sancionados con 2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención
Penas Restrictivas o percepción.
de libertad:
3. La divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial
proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición
competitiva, por parte de los funcionarios o empleados públicos, sujetos pasivos
y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese
acceso a dicha información.

Las sanciones tributarias de acuerdo a lo tipificado en el Código Orgánico

Tributario Venezolano están constituidos por las penas por un delito o falta.
Castigo o pena para aquellos individuos que obran en contra de la administración
tributaria y de la recaudación de tributos.
El Código Orgánico Tributario establece que las personas jurídicas responden
por los ilícitos tributarios. Y por la comisión de los ilícitos sancionados con
CLASIFICACIÓN penas restrictivas de la libertad, serán responsables sus directores, gerentes,
DE LAS administradores, representantes o síndicos que hayan personalmente participado
SANCIONES en la ejecución del ilícito (Art. 90 C.O.T.)
TRIBUTARIAS:
Además de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas privativas de
libertad, serán aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de
los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables.
Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los órganos judiciales competentes, de
acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal (Art. 93 C. O.T.).

Multa constituye la pena pecuniaria que se impone por un incumplimiento de un

ilícito tributario formal, material o penal. Hay pues, multas penales,
administrativas y civiles.

Clausura del Establecimiento: Cierre temporal, parcial o definitivo del local

comercial perteneciente a la persona natural o jurídica que comete un ilícito
tributario, y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del
tributo.

Revocatoria o suspensión de licencias:

Decisión administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la cual

se revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural o
jurídica para que continúe comercializando o prestando sus servicios en el
espacio donde esa autoridad, ejerce su jurisdicción.

Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones:

Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, se les aplicará la

inhabilitación para el ejercicio de la profesión por un término igual a la pena
impuesta, a los profesionales y técnicos que con motivo del ejercicio de su
profesión o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisión del
ilícito de defraudación tributaria (Art. 89 de la C.O.T.).

La prisión o pena restrictiva de la libertad viene a ser la sanción más grave que
puede imponérsele al individuo por la comisión de los ilícitos tributarios; viene a
ser la sanción más estricta que aplica el Derecho Penal a cualquier individuo
incurso en un delito.

Es de destacar que la Evasión Fiscal es toda eliminación o disminución de un

monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes
están jurídicamente obligados a abonarlos y que no lo hacen utilizando medios
fraudulentos o emitiendo conductas ya normales por la ley.