También conocidos como pruebas analíticas

• Se definen como Evaluaciones de información financiera que se hacen mediante un estudio de

las relaciones entre datos financieros y no financieros … que implican comparaciones de montos registrados
con expectativas que desarrolla el auditor.

Utilidad de los procedimientos analíticos

1. Comprensión de la actividad y giro del cliente

2. Evaluación de la capacidad para continuar como empresa en marcha

3. Indicación de la presencia de errores posibles en los estados financieros

4. Reducción de pruebas detalladas de auditoría

Ejemplos de los tipos de revisión analítica

1. Comparar al cliente con los datos de la industria

2. Comparar los datos del cliente con datos similares del período anterior

3. Comparar datos del cliente con resultados esperados que determina el cliente

4. Comparar datos del cliente con resultados esperados que determina el auditor

5. Comparar datos del cliente con resultados esperados, utilizando datos no financieros
¿Qué son los procedimientos analíticos?
Los procedimientos analíticos utilizan comparaciones y relaciones para evaluar si los balances de cuentas u otros
datos parecen razonables. La NIA 520 en su apartado 4 los define como: “Evaluaciones de información financiera
realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles entre los datos financieros y no financieros. Los
procedimientos analíticos también incluyen, en la medida necesaria la investigación de las variaciones o de las
relaciones identificadas que sean incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores
esperados en un importe significativo”.
En la planeación de auditoría se realizan al final de ésta con el fin de confirmar los riesgos identificados e identificar
otros que el auditor no detectó con su procedimiento.
Igualmente, los procedimientos analíticos, se desarrollan durante la fase de ejecución de la auditoría en conjunto
con otros procedimientos de auditoría. También se requiere que se realicen procedimientos analíticos durante la
fase de terminación de la auditoría. Dichas pruebas son útiles en ese punto como una revisión final de errores de
importancia o problemas financieros y para ayudar al auditor a que haga la “revisión objetiva” final de los estados
financieros que se han auditado.
¿Por qué son importantes?
Los procedimientos analíticos son importantes porque permiten recabar información y evidencias para
comprender a profundidad el negocio del cliente, evaluar la sostenibilidad financiera de la empresa y detectar
posibles errores en los estados financieros.

Tipos de procedimientos analíticos

1) Comparación de los datos del cliente y la industria. Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin
de comparar información financiera y/o no financiera con información de la industria en donde el cliente desarrolla
su objeto y/o con compañías similares. Ejemplo: El auditor puede comparar los indicadores claves de desempeño de
su cliente (liquidez, endeudamiento, rendimiento y actividad), con los indicadores de la industria del cliente. De este
análisis el auditor puede identificar información útil acerca del desempeño de su cliente.

2) Comparación de los datos del cliente con datos similares del periodo anterior. Los auditores con frecuencia preparan
estados financieros históricos de uno o más años con el fin de comparar los cambios en los balances contables y su
relación con una base común, como por ejemplo las ventas. Se pueden realizar tres tipos de procedimientos: la
comparación del balance del año en curso con el del año anterior, la comparación del detalle de un balance total con
el detalle similar del año anterior y el cálculo de relaciones entre razones y porcentajes para comparaciones con años
anteriores.

3) Comparación de los datos del cliente con los resultados esperados determinados por el cliente. Cuando se comparan
los datos del cliente con las proyecciones esperadas o presupuestos, el auditor debe evaluar si los presupuestos fueron
formulados de manera realista. En algunas organizaciones, los presupuestos se preparan con poca reflexión y, por lo
tanto, no representan expectativas realistas. Tal información tiene poco valor como evidencia de auditoría.

4) Comparación de los datos del cliente con los resultados esperados determinados para el auditor. El auditor realiza
un cálculo de cómo debe ser el balance contable relacionándolo con otro balance o cuentas de estados de resultados
o haciendo una proyección con base en las tendencias históricas.
5) Comparación de los datos del cliente con los resultados esperados mediante el uso de datos no
financieros.Algunos ejemplos de datos no financieros son: ingresos por matrículas en universidades, nómina de
fábrica (horas totales trabajadas por tarifa salarial), costos de materiales vendidos (unidades vendidas por el costo
de material por unidad), precios de alquiler de habitaciones y tasa de ocupación (en hoteles). En el caso de usar
datos no financieros es esencial que estos sean exactos.
Finalmente, la NIA 520 en su apartado 6 establece que: “El auditor diseñará y aplicará, en una fecha cercana a
la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre si
los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad”.