auditoría genérica de sistemas de gestión:

fundamentos
Autor (s):
Stanislav Karapetrovic (Departamento de Ingeniería Industrial, Daltech / Dalhousie
University, Halifax, Nueva Escocia, Canadá)
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Resumen:

Dado que la competencia en la economía mundial crece, los sistemas de gestión son
cada vez más complejo y diverso. auditorías del sistema de gestión, aplicado para el
examen de la eficacia del sistema y el cumplimiento de las disposiciones
planificadas, parece estar siguiendo el mismo camino. Este documento aborda los
modelos fundamentales, conceptos, principios y prácticas de auditoría de sistemas
de gestión, con el objetivo de mejorar la coherencia y la eficacia de las auditorías a
través de la calidad, ambiental, financiera, seguridad, mantenimiento y otras
disciplinas de auditoría. El concepto de una auditoría genérica se introduce en la
base del enfoque de sistemas. las definiciones de auditoría específico de la
disciplina se analizan, y una definición de auditoría genérico se representa. Calidad,
principios de auditoría ambiental y la contabilidad se comparan, y un conjunto de
características básicas de una auditoría genérico se ilustra y se discute. prácticas de
auditoría comunes se ilustran posteriormente, seguido de un esquema de la
estructura y el contenido de una guía de auditoría genérica, junto con el enfoque de
dos puntas propuesto el desarrollo de la auditoría genérica.

palabras clave:
Auditoría , Auditoría de calidad , auditoría ambiental , normas de auditoría , teoría
de sistemas
Tipo:
documento técnico
Editor:
MCB UP Ltd
Derechos de autor:
© MCB UP Limited 2000
Publicado por MCB UP Ltd

Citación:
Stanislav Karapetrovic , Walter Willborn , (2000) "auditoría genérica de sistemas de
gestión: fundamentos",Gestión Auditoría Diario, Vol. 15 Edición: 6, pp.279-294,
https://doi.org/10.1108/02686900010344287
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Guerras del futuro no serán libradas por la tierra o los recursos naturales, pero más aún para
la información y el conocimiento. El que es capaz de recoger y hacer uso de la información
relevante de la extrema riqueza de los datos y la inteligencia disponible, va a ganar. Incluso
hoy en día, el conocimiento de una información adecuada y pertinente ayuda a las empresas
ganan las guerras de competencia. La satisfacción de los clientes con la calidad de los
productos y servicios es sin duda un área de negocio que requiere información oportuna y
confiable. Para lograr este objetivo, una empresa debe saber no sólo lo que quieren los
clientes, sino también si sus operaciones y los recursos son adecuados. Los gerentes deben
recuperar la información adecuada para la toma de decisiones adecuada. Ver los resultados
anteriores y los resultados indican una gestión competente? Hacen errores conocidos
demuestran malas decisiones o simplemente fuera de suerte situaciones? ¿Qué mejoras se
rectifique la situación indeseable? Preguntas como éstas exigen un examen correcto y fiable
de los procesos de toma de decisiones y otros criterios relevantes de rendimiento del
negocio. Un auditor cualificado y competente puede llevar a cabo dicho examen y luego
informar de los resultados de la gestión. Auditoría como una fuente de información ha
llegado a ser muy útil en los negocios modernos, especialmente con las empresas creciente
complejidad y las presiones para la adaptación y mejora continua. Un auditor cualificado y
competente puede llevar a cabo dicho examen y luego informar de los resultados de la
gestión. Auditoría como una fuente de información ha llegado a ser muy útil en los
negocios modernos, especialmente con las empresas creciente complejidad y las presiones
para la adaptación y mejora continua. Un auditor cualificado y competente puede llevar a
cabo dicho examen y luego informar de los resultados de la gestión. Auditoría como una
fuente de información ha llegado a ser muy útil en los negocios modernos, especialmente
con las empresas creciente complejidad y las presiones para la adaptación y mejora
continua.

Cuando en los últimos años las normas de sistemas de gestión formales, tales como la serie
ISO 9000, se han adoptado con éxito por empresas internacionales, se introdujo al mismo
tiempo que la auditoría especial del sistema. Un gerente puede pedir a un auditor interno o
externo para evaluar la implementación del sistema de gestión de calidad de la compañía.
El auditor entonces conducirá un examen imparcial y competente de la conformidad del
sistema con las normas apropiadas, así como una evaluación de la idoneidad del sistema
para alcanzar los objetivos de calidad (Karapetrovic y Willborn, 1998a). Después de una
auditoría externa por un registrador acreditado, en el caso de cumplimiento confirmado e
idoneidad, la empresa se convierte registrado públicamente. Con más de 300.000 registros
en todo el mundo hasta la fecha, la norma ISO 9000 de sistemas de calidad y auditorías de
calidad se han convertido en un valioso apoyo a la gestión. Cada vez más, las auditorías de
calidad se utilizan con el propósito principal de la mejora continua de la calidad, y no
estrictamente el cumplimiento de los requisitos establecidos (Willborn y Cheng, 1994; Burr,
1997; Hunt, 1997; Russell y Regel, 1996; Russell, 1997; Gardner, 1997; Walker, 1998;
Bartolomé y Zairi, 1994; Wharton, 1997). Este éxito internacional en el ámbito de gestión
de calidad rechazó otras disciplinas, como la gestión ambiental imponer sus propias normas
de sistemas de gestión (ISO 14001, 1996) y las directrices de auditoría respectivos (ISO
14010/11/12, 1996). Por desgracia, las diferencias sustanciales entre las directrices
auditorías y de diversos sistemas de gestión siguen siendo (Willborn, 1982, 1993;
Karapetrovic y Willborn, 1998b). En respuesta a las necesidades de las empresas y el
público en general,

En este artículo, se examinan los fundamentos de la auditoría del sistema de gestión,

buscando maneras de mejorar las auditorías de la gestión y el punto de vista del cliente, y
para tratar los crecientes peticiones referentes a la armonización de las auditorías específico
de la disciplina. Se presenta la necesidad de una solución de auditoría genérica, seguido de
un estudio de las definiciones, los conceptos y los principios y prácticas de auditoría
fundamentales. Posteriormente, el enfoque de sistemas se utiliza para ilustrar el concepto de
una auditoría genérica. Se discuten interrelaciones del modelo de sistemas presentado y
directrices de calidad y auditoría medioambiental existentes, seguido de un esquema de la
estructura y el contenido de la guía de auditoría genérica propuesta.

Auditoríía: la necesidad de una solucioí n

Cuando la gente piensa acerca de las auditorías, que comúnmente se perciben algún examen
formal de sus declaraciones de impuestos por parte de los servicios de ingresos
gubernamentales. Si uno es dueño de un negocio, lo que representa auditorías con el fin de
evaluar los libros y las actividades financieras también puede venir a la mente. Las
auditorías han sido una parte de la profesión contable durante siglos. En las últimas
décadas, sin embargo, los procesos de auditoría han surgido en otras disciplinas de
negocios. Al principio, los profesionales de calidad comenzaron a utilizar lo que denominan
“auditorías de calidad” para la evaluación de programas de calidad y la eficacia de estos
programas para lograr los objetivos de calidad. Poco después, la auditoría ambiental de los
sistemas de gestión, así como auditorías de seguridad y salud correspondiente, salió. Hoy
en día, se puede auditar sus prácticas de ingeniería de mantenimiento, programas
ergonómicos o incluso realizar una auditoría social o ético (Vinten, 1998a). Las preguntas
sobre las similitudes y diferencias de las auditorías de la disciplina específica, naturalmente,
siguen este tipo de desarrollos. Son los principios fundamentales de auditoría comunes a
todas las disciplinas? Se utilizan las metodologías de auditoría de naturaleza similar? Son
los niveles de cualificación y competencia comparable auditor? ¿Cómo están los programas
de auditoría, es decir, los agregados de las auditorías individuales, administrados a través de
disciplinas? En última instancia, si financiera, la calidad, el medio ambiente, la salud, la
seguridad y otros tipos de auditorías son compatibles y de naturaleza similar, en caso de ser
de alguna manera alineados e integrados a los efectos de ahorro de recursos y la
eliminación de redundancias? Son los principios fundamentales de auditoría comunes a
todas las disciplinas? Se utilizan las metodologías de auditoría de naturaleza similar? Son
los niveles de cualificación y competencia comparable auditor? ¿Cómo están los programas
de auditoría, es decir, los agregados de las auditorías individuales, administrados a través de
disciplinas? En última instancia, si financiera, la calidad, el medio ambiente, la salud, la
seguridad y otros tipos de auditorías son compatibles y de naturaleza similar, en caso de ser
de alguna manera alineados e integrados a los efectos de ahorro de recursos y la
eliminación de redundancias? Son los principios fundamentales de auditoría comunes a
todas las disciplinas? Se utilizan las metodologías de auditoría de naturaleza similar? Son
los niveles de cualificación y competencia comparable auditor? ¿Cómo están los programas
de auditoría, es decir, los agregados de las auditorías individuales, administrados a través de
disciplinas? En última instancia, si financiera, la calidad, el medio ambiente, la salud, la
seguridad y otros tipos de auditorías son compatibles y de naturaleza similar, en caso de ser
de alguna manera alineados e integrados a los efectos de ahorro de recursos y la
eliminación de redundancias?

Al pulsar el tema de la armonización e integración de auditoría es el desarrollo en sistemas

de gestión relacionados. Los últimos 15 años han visto la explosión de las normas de
sistemas de gestión en las áreas de aseguramiento de la calidad y la gestión ambiental y la
proliferación de las directrices específicas de la industria para sistemas de gestión de la
automoción, telecomunicaciones, software, salud y otras industrias. Frente a una gran
cantidad de normas y directrices que describen los sistemas de gestión tales, muchas
empresas han comenzado a alinear e integrar sus respectivos sistemas de calidad, gestión
ambiental y seguridad (por ejemplo, Kurtzman y Brewer, 1997; Hofmann y Trory, 1996;
Wilkinson y Dale, 1999; Beechner y Koch, 1997, Karapetrovic y Willborn, 1998c y d). Sin
embargo, cuando se requiere el registro de los sistemas integrados de gestión, las visitas de
calidad y auditoría medioambiental equipos separados, realizados de acuerdo con diferentes
horarios, en diferentes momentos, y utilizando diferentes métodos, rompería sus
expectativas de una integración similar de auditorías. E incluso si un registrador se presenta
con un equipo conjunto de los auditores, los problemas relacionados con la calidad interna
independiente y sin relación, ambiental, seguridad y auditorías financieras están lejos de ser
resuelto. Los siguientes son sólo algunos de estos problemas:

•
la duplicación de esfuerzos a través de diferentes programas de auditoría;

•
inconsistencias en la aplicación de directrices y procedimientos de auditoría
separadas;

•
disminución de la rentabilidad;

•
desacuerdos entre los equipos de auditoría sobre las cuestiones comunes o afines;

•
innecesarios múltiples interrupciones de los departamentos auditado;

•
desalineación de los objetivos y principios de auditoría;

•
la falta de una política de auditoría única y coordinada;
•
difícil comunicación de contrastar los resultados de auditoría;

•
beneficios de la sinergia perdidas (sistema es mejor que la suma de sus partes);

•
el intercambio restringido de recursos y la experiencia de los auditores;

•
dificultades en la auditoría interna de los sistemas integrados de gestión.

Todas estas dificultades, a la par con el aumento de las presiones en favor de la

armonización de los sistemas de gestión y auditorías relacionadas (Karapetrovic y Willborn,
1998b, Wilkinson y Dale, 1999), apuntan al hecho de que algunos cambios en la dirección
de la alineación y la integración de las auditorías de sistemas de gestión son necesario. Sin
embargo, el grado en que estos cambios se deben realizar todavía sigue siendo una pregunta
abierta. La comprensión de los diferentes temas y objetivos que impulsan la calidad,
ambiental auditorías, financieros y otros, así como las calificaciones distintas y
competencias de los auditores, algunas empresas simplemente solicitar auditorías
simultánea de sus sistemas de gestión. Esto implicaría equipos de auditoría independientes,
administrados por separado, pero las auditorías se llevaría a cabo al mismo tiempo. Otros
exigen un nivel adicional de armonización, depender de un solo equipo de auditoría, con la
experiencia del equipo que abarca diferentes disciplinas. Este enfoque sería pedir una
auditoría conjunta. En una auditoría conjunta, calidad y medio ambiente auditores pueden,
por ejemplo, llevar a cabo sus exámenes por separado, pero seguirían el mismo plan de
auditoría, tienen el mismo jefe de equipo, y llevar a cabo un / reunión de cierre sola
abertura. Sin embargo, otro nivel requeriría una auditoría integrada, donde las auditorías
específicas de la disciplina perderían sus identidades separadas. auditorías integradas
requieren que los auditores competente y calificado en varias disciplinas, y se llevarán a
cabo como una auditoría única, desde la planificación y el diseño, a través de la ejecución,
a la presentación de informes y la terminación. Obviamente, se requiere una solución que
pudiera dar cabida a estas diversas peticiones, y al mismo tiempo, proporcionar un enfoque
integral para la auditoría del sistema de gestión.

En un intento de presentar esta solución, se procede a una discusión sobre el significado del
concepto de auditoría genérica, y los sistemas propuestos enfoque del marco.

auditoríía geneí rica: el enfoque de sistemas

auditoría genérica

En el ámbito de los sistemas de gestión, “genérico” es el término comúnmente utilizado

para describir los sistemas o estructuras asociadas que trascienden las fronteras geográficas
o de la industria. Por ejemplo, ISO 9000 e ISO 14000 son normas de sistemas de gestión
genéricos que son universalmente aplicables a prácticamente cualquier organización,
independientemente de su tamaño, lugar de trabajo, la propiedad o el entorno de mercado.
En particular, las normas ISO 9000 se han introducido con éxito en las organizaciones de
fabricación, servicio y sin ánimo de lucro en más de 120 países (ISO, 1998). Tal uso de la
expresión se correlaciona con su significado prevalente de “perteneciente a, o ser una
característica de, un grupo o clase”, y su sinónimo “universal”, que se encuentra en la
mayoría de los diccionarios (por ejemplo, Webster, 1973; Drysdale, 1990). Típicamente, el
grupo, clase o “género” se hace referencia es un sistema de gestión específico de la
disciplina. Por ejemplo, las normas de la serie ISO 9000 pertenecen al grupo de gestión de
calidad / clase, y se pueden utilizar de forma universal para la gestión de calidad. Lo mismo
es cierto para la ISO 14000 y la gestión ambiental, y así sucesivamente.

Las necesidades actuales de la industria, sin embargo, están impulsando el abandono de

sistemas específicos de la disciplina, hacia todo lo abarca o sistemas integrados de gestión y
auditorías relacionadas (Wilkinson y Dale, 1999; Karapetrovic y Willborn, 1998c). Por lo
tanto, se propone ampliar el término “genérico” para incluir una clase de auditoría que se
extendería a través de la calidad, del medio ambiente, la seguridad o disciplinas financieras.
Un “auditoría genérico”, y la guía correspondiente, serían universalmente aplicable a
cualquier sistema de gestión, con independencia de su finalidad, límites, ubicación o
salidas. Una organización puede utilizar este tipo de auditorías para examinar la eficacia y
la eficiencia de un sistema de gestión de calidad, para evaluar el cumplimiento de un
sistema de gestión ambiental con las normas apropiadas, o para mejorar la seguridad y
prácticas ergonómicas existente. También podría solicitar una auditoría genérico si solo
sistema de gestión formal (digamos el de calidad) está en su lugar, o si existen sistemas
separados, o incluso en el caso de que la organización está operando un sistema integrado
de gestión de calidad, medio ambiente, seguridad y ergonómico, mantenimiento, financiera
y otros fines. auditorías genéricos proporcionarían un servicio constante, sistemático,
independiente y objetivo dirigido a la mejora continua, a los distintos niveles de la
jerarquía, de la alta dirección para el personal de primera línea. En otras palabras, este tipo
de auditoría se extendería sobre muchas dimensiones de negocio y ser disciplina,
características ubicación-, tamaño- organización, producto / servicio / proceso de tipo,
nivel- jerárquica y la industria genérica. o incluso en el caso de que la organización está
operando un sistema integrado de gestión de calidad, medio ambiente, seguridad,
ergonomía, mantenimiento, financiera y otros fines. auditorías genéricos proporcionarían
un servicio constante, sistemático, independiente y objetivo dirigido a la mejora continua, a
los distintos niveles de la jerarquía, de la alta dirección para el personal de primera línea.
En otras palabras, este tipo de auditoría se extendería sobre muchas dimensiones de negocio
y ser disciplina, características ubicación-, tamaño- organización, producto / servicio /
proceso de tipo, nivel- jerárquica y la industria genérica. o incluso en el caso de que la
organización está operando un sistema integrado de gestión de calidad, medio ambiente,
seguridad, ergonomía, mantenimiento, financiera y otros fines. auditorías genéricos
proporcionarían un servicio constante, sistemático, independiente y objetivo dirigido a la
mejora continua, a los distintos niveles de la jerarquía, de la alta dirección para el personal
de primera línea. En otras palabras, este tipo de auditoría se extendería sobre muchas
dimensiones de negocio y ser disciplina, características ubicación-, tamaño- organización,
producto / servicio / proceso de tipo, nivel- jerárquica y la industria genérica. servicio
independiente y objetivo dirigido a la mejora continua, a los distintos niveles de la
jerarquía, de la alta dirección para el personal de primera línea. En otras palabras, este tipo
de auditoría se extendería sobre muchas dimensiones de negocio y ser disciplina,
características ubicación-, tamaño- organización, producto / servicio / proceso de tipo,
nivel- jerárquica y la industria genérica. servicio independiente y objetivo dirigido a la
mejora continua, a los distintos niveles de la jerarquía, de la alta dirección para el personal
de primera línea. En otras palabras, este tipo de auditoría se extendería sobre muchas
dimensiones de negocio y ser disciplina, características ubicación-, tamaño- organización,
producto / servicio / proceso de tipo, nivel- jerárquica y la industria genérica.

Inherente a su carácter genérico es un cierto nivel de armonización y posible integración de

las auditorías disciplina específica actual. Esto implicaría la adopción de características
idénticas o al menos compatibles de calidad bien establecida, ambiental y directrices de
auditoría financiera, pero también algo de mezcla o la alineación de sus atributos diferentes.
de Willborn (1982; 1993) trabajan en la recopilación y comparación de calidad y directrices
de auditoría financiera proporciona una fuente de definición de estas características.
Naturalmente, una auditoría genérico tendría que ser lo suficientemente flexible para
acomodar diversos objetivos funcionales, y sin embargo sonar suficiente para asegurar la
consistencia de la aplicación y el logro de la política común de auditoría de una
organización. Asi que, ¿Cómo podemos lograr sistemáticamente estos objetivos
antagónicos sin perder las ventajas importantes de la auditoría genérico? Como
habitualmente es el caso, la mitad de la respuesta está en la pregunta, o para ser más
precisos, en una de sus partes: “sistemáticamente”.

Enfoque de sistemas en la auditoría

El objetivo principal de una auditoría genérica es responder a las necesidades de los

usuarios para una introducción práctica, clara y consistente a la auditoría de sistemas de
gestión. Esto puede lograrse mejor mediante la visualización y presentación de todas las
decisiones y actividades de auditoría directamente en relación con los objetivos
establecidos. Una vez que sabemos el propósito y objetivo (es decir, “¿Por qué queremos
una auditoría?”), La auditoría puede ser planificada ( “¿Cómo podemos hacer lo que
queremos hacer?”), Se determinan los recursos y siempre ( “¿Qué hacemos tienen que
hacerlo?”), se llevan a cabo los procesos de auditoría (‘¿Dónde, cuándo, cómo y quién lo
hará?’), y los resultados se comunican y revisados (‘¿Cómo sabemos que hemos hecho lo
que queríamos?’) . Es decir, se aplica el enfoque de sistemas lógicos, donde un “sistema” se
conceptualiza como un conjunto de procesos interrelacionados y recursos para la
consecución de un objetivo común (Karapetrovic y Willborn, 1998a). La secuencia antes
mencionada de actividades fluye independientemente de cualquier disciplina de auditoría
en particular, y de hecho es común a todas las actividades de gestión. Karapetrovic y
Willborn (1998b) ilustran esta virtud “genérico” del enfoque de sistemas con respecto a la
auditoría usando un ejemplo de la calidad actual (ISO 10011, 1990) y las directrices de
auditoría ambiental (ISO 14010/11/12, 1996).

La principal ventaja del enfoque de sistemas en la auditoría genérica es que se centra en el

examen de las interdependencias de los elementos del sistema de gestión dentro de una
disciplina en particular, pero también a través de la calidad, ambiental, financiera y otras
disciplinas. Esto proporciona una mejor comprensión del sistema general de la empresa, y
la alineación de los sistemas de gestión subyacentes hacia el objetivo de la organización
mundial. De acuerdo con Goldratt (1990), el pionero de la teoría de las restricciones de
fabricación y sincrónica, haciendo más dinero ahora y en el futuro es una meta para la
mayoría de tales empresas. En esencia muy similar y compatible con el enfoque de sistemas
de gestión, las teorías de Goldratt demuestran una filosofía de gestión global que incluye un
conjunto coherente de principios, procedimientos, y técnicas en las que se evalúa cada
acción en términos del objetivo global común de la organización (Srikanth y Cavallaro,
1987). Todos los elementos de la organización, es decir, los diversos procesos, recursos y
objetivos, deben estar relacionados entre sí y orientadas a lograr este objetivo común.
Mientras que fueron diseñadas inicialmente para los problemas de fabricación en el control
de inventario y programación de las operaciones, los principios de Goldratt se pueden
aplicar en otras áreas, tales como la auditoría.

El enfoque de los sistemas de auditoría permite la optimización de la calidad, medio

ambiente, salud y seguridad, ergonomía y auditorías financieras hacia un único objetivo
global (decir a medir y mejorar el rendimiento de la organización de forma continua), en
lugar de la optimización de las auditorías independiente con respecto a los objetivos no
relacionados. El último enfoque, conocido como “mecanicista” por Hirzel (1998), conduce
inevitablemente a la sub-optimización y residuos. Al explicar por qué el concepto de
sistema es más apropiado en el entorno empresarial actual, Hirzel (1998) afirma:

El enfoque mecanicista hace hincapié en la reducción de las responsabilidades y tareas en

elementos manejables por separado. Pero se puede aprender más acerca de una
organización mediante el examen de la totalidad y sus relaciones y patrones.

Debido a que todos los elementos de auditoría (procesos, recursos y objetivos de la

auditoría individuales) son sometidos a la consecución del objetivo global de auditoría, el
sistema de auditoría se convierte en intrínsecamente dinámica y adaptable a los cambios o
alteraciones en el entorno del sistema. Para una discusión adicional sobre las propiedades
dinámicas de la auditoría, consulte Peters (1998) y Willborn (1990).

Por ejemplo, si la cuota de mercado de una empresa se ha reducido, una serie de auditorías
genéricos que cubren diferentes funciones se pueden programar de inmediato y se conduce
a descubrir las causas de los malos resultados. La atención se centra en las causas más
importantes que soportan los mayores riesgos si no se corrige e impedido. Podría
encontrarse, por ejemplo, que una combinación de una calidad cada vez menor y la
fiabilidad de un producto en particular, a la par con su pobre desempeño ambiental y un
aumento del costo de los servicios de los distribuidores de productos, es la fuente principal
de la disminución de las cuotas. Sin el enfoque de los sistemas de auditoría, lo único que se
afirma son de calidad por separado, los problemas ambientales y financieros, que
individualmente pueden haber causado sólo daños insignificantes.

Por lo tanto, una auditoría genérica se concibe como un sistema único, un conjunto de
calidad interdependientes, ambiental, procesos de auditoría específicas de la disciplina
financiera y de otro, que la función armónica y el uso de diversos recursos humanos,
materiales, de información y de infraestructura, están destinados a lograr un común objetivo
de la auditoría de la organización. Dependiendo del enfoque requerido y objetivos de la
organización individuales, este sistema flexible, se puede aprovechar para alcanzar la
calidad específica, medio ambiente, seguridad, etc. objetivos. Por ejemplo, como se ilustra
en la parte superior de la Figura 1, Si queremos mejorar (o calidad) desempeño ambiental,
la auditoría genérica se convertirá en una (o calidad) sistema de auditoría ambiental. El
sistema de auditoría genérico es también un subsistema del sistema de negocio genérico
(Figura 1: parte inferior). auditorías específicas de la disciplina son, por lo tanto, los
subsistemas de calidad, medio ambiente y otros sistemas de gestión.

Visualización de las auditorías de esta manera, sin duda es razonable. Las organizaciones
exitosas, otras más pequeñas, en particular, a administrar sus negocios de una manera
interactiva. Es decir, que simplemente diseñar e implementar cualesquiera que sean los
procesos y los recursos necesarios para alcanzar los objetivos de crecimiento, mejora y
rentabilidad. Por lo tanto, sólo tienen un único sistema de negocio, genérico, y la calidad
separada, sistemas de gestión ambiental, financiero, recursos humanos son sólo
manifestaciones de este sistema genérico con respecto a las diferentes dimensiones del
producto o servicio. La dimensión de la calidad, por ejemplo, se refiere a la capacidad del
producto o servicio para satisfacer los requisitos del cliente, y con el fin de garantizar esta
actuación, los procesos y los recursos adecuados se combinan en un sistema de gestión de
la calidad. Sin embargo, el producto o servicio es único, y no podemos separar físicamente
su calidad de, por ejemplo, las características medioambientales. Lo mismo es cierto para
los sistemas de gestión. Bajo el punto de vista de sistemas, auditorías se reconocen
conceptual y prácticamente, como se conecta directamente a los sistemas de gestión
respectivos. Como un subsistema independiente, la auditoría genérica sirve como una
ayuda eficaz e importante en la gestión de un sistema de negocio genérico. Para una
descripción más detallada de los vínculos entre auditorías y sistemas de gestión respectivos,
el lector interesado puede consultar Karapetrovic y Willborn (1998a-d). Como un
subsistema independiente, la auditoría genérica sirve como una ayuda eficaz e importante
en la gestión de un sistema de negocio genérico. Para una descripción más detallada de los
vínculos entre auditorías y sistemas de gestión respectivos, el lector interesado puede
consultar Karapetrovic y Willborn (1998a-d). Como un subsistema independiente, la
auditoría genérica sirve como una ayuda eficaz e importante en la gestión de un sistema de
negocio genérico. Para una descripción más detallada de los vínculos entre auditorías y
sistemas de gestión respectivos, el lector interesado puede consultar Karapetrovic y
Willborn (1998a-d).

Para asegurar interdependencias adecuados de auditorías específico de la disciplina, así

como una alineación adecuada de los objetivos y los procesos de auditoría, las dos
secciones siguientes representan una definición genérica de auditoría, principios y
prácticas, así como un esbozo de una guía de auditoría genérica. Los principios de auditoría
introducen la visión de los sistemas esbozando primera propósitos y objetivos de la
auditoría básicas, seguido de la planificación de auditoría adecuada y asignación de
recursos, procesos confiables para la evaluación de las pruebas pertinentes, e informar
juicios imparciales. Por último, la competencia del auditor como el agente humano en un
sistema de este tipo de auditoría es visto como el requisito más importante para el logro de
objetivos de la auditoría. Una vez más la visión de sistemas se aplica, como se explica en la
guía de auditoría genérica.

Definiciones de auditoríía, principios y praí cticas

definiciones

La comprensión de lo que la auditoría es y lo que no es diferente con las áreas y tipos de

aplicación. En la auditoría de sistemas de gestión, por ejemplo, la norma ISO 10011 (1990)
guía para la auditoría de calidad especifica que el auditor evalúa la idoneidad y la eficacia
del sistema implementado por una empresa. La pauta similar para la auditoría de sistemas
de gestión ambiental, a saber, la norma ISO 14011 (1996), considera que tal juicio general
de la eficacia del sistema no es la responsabilidad del auditor, que es sólo para verificar el
cumplimiento de los criterios de auditoría. Aún así, estas dos directrices internacionales de
auditoría tienen muchas similares, si no idénticas, características y requisitos (Karapetrovic
y Willborn, 1998b). Esto no es sorprendente,

Con el fin de ser capaz de conceptualizar una auditoría genérica, tenemos que llegar a una
definición operativa de la auditoría. Tabla Ipresenta una selección de las definiciones de
auditoría disponibles de un total de diez diccionarios, directrices y normas, junto con breves
comentarios sobre la aceptabilidad y la eficacia de cada definición para fines de auditoría
genéricos. La selección indica un conocimiento diverso de auditoría en varias disciplinas,
incluyendo la calidad, medio ambiente, desarrollo de software y la contabilidad financiera
externa. Sin embargo, la esencia de la auditoría como independiente, escuchar, examinar,
evaluar y el informe de actividades, así como una fuente de información de gestión,
también se destacó. En el examen de estos conceptos, se sugiere la siguiente definición de
una auditoría genérica: “independiente y un sistema documentado para obtener y verificar
la evidencia de auditoría, examinar objetivamente la evidencia en contra de los criterios de
auditoría, e informando de los resultados de la auditoría, teniendo en cuenta el riesgo de
auditoría y materialidad”. Esta definición se basa en los desarrollos actuales en el ámbito
internacional, a saber, la guía de auditoría ISO 19011. Es relativamente breve, aplicable a
todos los sistemas de gestión, y puede incluir auditorías de producto y proceso, si es
necesario. También puede incorporar exámenes de idoneidad y eficacia de un sistema de
gestión para cumplir los objetivos, pero también puede ser reducido a una simple
evaluación de la conformidad. Otra ventaja de esta definición es su acuerdo con el enfoque
de sistemas (una auditoría es ante todo un sistema, especialmente un sistema de apoyo a la
gestión, en lugar de una herramienta de gestión). Para ilustrar interrelaciones entre otros
conceptos relacionados con la auditoría, incluyendo el sistema de auditoría, programa de
auditoría, los procesos de auditoría, recursos y políticas, un diagrama de concepto se
presenta enLa Figura 2 .

principios

Aparte de la comprensión del término “auditoría”, en la práctica de auditoría de un siglo,

ciertos rasgos comunes básicos han evolucionado aun cuando el entorno empresarial ha
cambiado. Podemos referirnos a estos puntos en común como “principios de auditoría”, que
se define en las palabras de Schandl (1978) como “un grupo de directrices o
recomendaciones a seguir en la práctica de auditoría si queremos una buena auditoría, una
correcta opinión o juicio.” Históricamente , la auditoría más antigua conocida se remonta a
la antigua Roma, donde un auditor era un funcionario público que observa ciertas
transacciones y les informó si se produjo una tergiversación (Schandl, 1978).
Curiosamente, sin embargo, las cuentas antiguas de auditoría mantuvieron varios principios
fundamentales que todavía son comunes a las auditorías de hoy. Por ejemplo, los auditores
eran independientes, es decir, no una parte en el procedimiento, que fueron objetivo en sus
observaciones y tenían el deber de informar de los resultados. Por lo tanto, a pesar del paso
del tiempo, la práctica de auditoría en general, y los principios de auditoría, siendo
básicamente sin cambios. Mientras que el 10011 directriz de auditoría (1990) de calidad
ISO implica la mayor parte de estos principios, el posteriormente publicó uno de los
principios listas del sistema de auditoría de gestión ambiental en un documento especial
(ISO 14010, 1996), que lógicamente precede al proceso de auditoría (ISO 14011, 1996) y
calificación de auditores (ISO 14012, 1996). Aunque los principios de la auditoría de
sonido han sido ampliamente utilizados y están bien establecidos en los campos de
contabilidad y auditoría interna, una lista tan explícita de los principios de auditoría en la
gestión ambiental ha contribuido en gran medida a mejorar la comprensión de la auditoría
del sistema de gestión.

figura 3(Arriba) listas en formato tabular los principios fundamentales de auditoría de tres
fuentes diferentes: contabilidad, gestión de calidad y medio ambiente. Se muestra la
compatibilidad entre las reglas esenciales para guiar las actividades de auditoría. A los
efectos de la planificación, la realización y la mejora en las auditorías genérico, estos
principios podrían simplificarse en su base común, y tal vez aumentar con un principio
general de la mejora continua. Por ejemplo, Arter (1998) establece los siguientes cinco
principios universales de la auditoría:

1.
1 auditorías indican si los controles adecuados están en su lugar;

2.
2 auditores son competente;

3.
3 auditorías son competentes, basado en los hechos, y realizan profesionalmente;

4.
4 auditorías resultan en la información que satisfaga las necesidades del auditado y
permite que los problemas sean corregidos; y

5.
5 sistemas de auditoría son gestionados por la excelencia “.
Después de tener en cuenta los principios enunciados de diferentes ámbitos de gestión, se
propone un conjunto de principios que se podría utilizar para la auditoría genérica. Este
conjunto, dispuestos de acuerdo con el enfoque de sistemas, se presenta en la Figura 3
(parte inferior).

El propósito de delinear los principios de auditoría es guiar a las buenas prácticas de

auditoría, especialmente en el área de sistema de gestión. Aunque la mayoría de los
auditores y sus clientes estarán de acuerdo con estos principios, prácticas detalladas aún
varían. Una preocupación importante es que algunos de los principios indicados son todavía
desconocidos o pueden ser violados en la práctica. Por ejemplo, métodos de auditoría
adecuados, tales como técnicas de muestreo estadístico, pueden no aplicarse
sistemáticamente en todas las disciplinas de auditoría. El auditado o el cliente pueden
percibir los resultados de auditoría como inconsistente y en base a datos insuficientes, la
evidencia cuestionable, o juicios de segunda categoría. Los auditores pueden ser
adecuadamente entrenados y poseen calificaciones verificado y competencia. Su trabajo
puede ser percibido como inconsistente (Stratton, 1995). A pesar de una actuación de
auditoría tales defectuoso parece ser una excepción, existe una necesidad de mejora y la
mejora continua de los sistemas de gestión de auditoría (Willborn y Cheng, 1994; Walker,
1998; Stratton, 1995; Druckman, 1997; Straňák y Stratton, 1997). Una declaración de
prácticas de auditoría comunes puede facilitar dicha mejora.

Naturalmente, cualquier esfuerzo de integración requeriría un tiempo relativamente amplio

consenso de las partes interesadas de diferentes disciplinas. En lugar de trabajar en paralelo
sobre cuestiones similares y compatibles, como se hizo en el pasado (véase Vinten (1998b)
en el territorio en disputa de la auditoría interna), los interesados en el tema de auditoría
deben sentarse juntos, llegar a un terreno común, y utilizar el inevitables efectos de sinergia
en su beneficio. Los representantes de varias organizaciones profesionales internacionales,
como el Instituto de Auditores Internos (IIA), Federación Internacional de Contadores
(IFAC), calidad de la junta y el comité de auditoría del medio ambiente en el marco de la
Organización Internacional de Normalización (ISO), y otras entidades interesadas, deberían
sin duda estar involucrados. Este grupo conjunto podría entonces darse una tarea de
desarrollar un conjunto de directrices de auditoría genéricos, utilizando la entrada de todas
las fuentes pertinentes (como las normas de auditoría existentes) y disciplinas. El formato
ISO de la toma de decisiones por consenso parece ser útil para este trabajo. Una vez
redactado, estas directrices serán adoptadas por todos los organismos que participan como
las normas internacionales, y un comité permanente revisarían y mejorarlos de acuerdo con
las necesidades y la evolución del estado de la técnica. El uso de las directrices debe ser
defendido por organizaciones profesionales internacionales y nacionales, entre ellos, por
ejemplo, la American Society for Quality (ASQ), el Instituto Colegiado de Finanzas
Públicas y Contabilidad (CIPFA), y el Instituto Americano de Contadores Públicos
Certificados (AICPA) . Indudablemente, estas normas corrientes deben ser incluidos en el
conjunto de conocimientos requerido para calificación de auditores, independientemente de
la disciplina de auditoría. Una propuesta más detallada para estas directrices se trata más
adelante en el documento.

prácticas
Quizás de todas las características de las auditorías de la disciplina específica, los más
comunes son las prácticas aceptadas de la planificación, realización y presentación de
informes sobre la auditoría. prácticas de auditoría, o el proceso de auditoría, se relacionan
con el flujo de actividades de la concepción de una auditoría individual a la evaluación de si
la auditoría ha alcanzado los objetivos fijados. Esta es el área que probablemente traerá la
menor contención entre expertos de diferentes disciplinas de auditoría (Karapetrovic y
Willborn, 1998b). Debido a su similitud, la armonización de las prácticas de auditoría a
efectos de auditoría genérico debería ser relativamente sencillo, si no hay obstáculos de
naturaleza “política”.

Una buena manera de representar un proceso o un flujo de actividades es utilizar una

herramienta gráfica, tal como un mapeo de diagrama de flujo o de procesos de negocio. Los
diagramas de flujo son herramientas muy valiosas de los auditores, independientemente de
la disciplina, ya que representan gráficamente toda la información necesaria para el
conocimiento y la evaluación de determinados pasos del proceso y los puntos de decisión.
Por lo tanto, el proceso de auditoría individuo puede ser representado con un diagrama de
flujo compacto. Si bien las normas más antiguas de auditoría de gestión de calidad, como el
Q1 (ANSI / ASQC, 1986) y Q395 CSA (Canadian, 1981) describen las prácticas de
auditoría utilizando diagramas de flujo, la calidad actualmente válida (ISO 10011, 1990) y
medio ambiente (ISO 14010 / 11/12, las normas de 1996) de auditoría no lo hacen.
Desafortunadamente, los desarrollos actuales en relación con una nueva calidad y la pauta
de auditoría ambiental a nivel internacional no apuntan en la dirección de la utilización de
diagramas de flujo. Sin embargo, hemos ilustrado el proceso de auditoría genérico con un
diagrama de flujo enFigura 4.

El proceso de auditoría se inicia normalmente directamente por un cliente. Por ejemplo, la

alta dirección de una compañía puede querer para evaluar la eficacia del sistema de gestión
global para alcanzar los objetivos establecidos. Sin embargo, las disposiciones de un
programa de auditoría (conjunto de auditorías individuales) o el sistema de auditoría
(conjunto de programas) también pueden iniciar las auditorías individuales. Por ejemplo, un
programa ambiental puede especificar que las auditorías individuales se llevarán a cabo
cada seis meses, o cuando se requiere un seguimiento de una auditoría basada en el riesgo
anterior. Después del inicio, objetivos de la auditoría, el alcance y los criterios se
identifican, se adoptan medidas para la gestión de auditoría, y se identifican los plazos
generales y el grado requerido de recursos. Posteriormente, se evalúa la posibilidad de
alcanzar los objetivos fijados, junto con el examen de las condiciones requeridas y la
competencia de los auditores. Aunque la viabilidad y la existencia de las calificaciones y la
competencia es probable, no es de ninguna manera está garantizado. Por ejemplo, un
auditor que exclusivamente tiene experiencia en la industria de fabricación no puede
sentirse competente para evaluar un sistema de gestión de calidad en un entorno
universitario o en una organización sin ánimo de lucro. O tal vez no es posible lograr todos
los objetivos dentro de un tiempo establecido y con los recursos dados. Esto haría que una
auditoría prevista inviable. Otra solución, tales como la revisión del plan de auditoría o la
adquisición de otro auditor o experto técnico, se requiere. Tras la confirmación de la
viabilidad y la competencia, la auditoría sea planeada y los procesos y los recursos
adecuados están diseñados. Esto incluye: Aunque la viabilidad y la existencia de las
calificaciones y la competencia es probable, no es de ninguna manera está garantizado. Por
ejemplo, un auditor que exclusivamente tiene experiencia en la industria de fabricación no
puede sentirse competente para evaluar un sistema de gestión de calidad en un entorno
universitario o en una organización sin ánimo de lucro. O tal vez no es posible lograr todos
los objetivos dentro de un tiempo establecido y con los recursos dados. Esto haría que una
auditoría prevista inviable. Otra solución, tales como la revisión del plan de auditoría o la
adquisición de otro auditor o experto técnico, se requiere. Tras la confirmación de la
viabilidad y la competencia, la auditoría sea planeada y los procesos y los recursos
adecuados están diseñados. Esto incluye: Aunque la viabilidad y la existencia de las
calificaciones y la competencia es probable, no es de ninguna manera está garantizado. Por
ejemplo, un auditor que exclusivamente tiene experiencia en la industria de fabricación no
puede sentirse competente para evaluar un sistema de gestión de calidad en un entorno
universitario o en una organización sin ánimo de lucro. O tal vez no es posible lograr todos
los objetivos dentro de un tiempo establecido y con los recursos dados. Esto haría que una
auditoría prevista inviable. Otra solución, tales como la revisión del plan de auditoría o la
adquisición de otro auditor o experto técnico, se requiere. Tras la confirmación de la
viabilidad y la competencia, la auditoría sea planeada y los procesos y los recursos
adecuados están diseñados. Esto incluye: un auditor que exclusivamente tiene experiencia
en la industria de fabricación no puede sentirse competente para evaluar un sistema de
gestión de calidad en un entorno universitario o en una organización sin ánimo de lucro. O
tal vez no es posible lograr todos los objetivos dentro de un tiempo establecido y con los
recursos dados. Esto haría que una auditoría prevista inviable. Otra solución, tales como la
revisión del plan de auditoría o la adquisición de otro auditor o experto técnico, se requiere.
Tras la confirmación de la viabilidad y la competencia, la auditoría sea planeada y los
procesos y los recursos adecuados están diseñados. Esto incluye: un auditor que
exclusivamente tiene experiencia en la industria de fabricación no puede sentirse
competente para evaluar un sistema de gestión de calidad en un entorno universitario o en
una organización sin ánimo de lucro. O tal vez no es posible lograr todos los objetivos
dentro de un tiempo establecido y con los recursos dados. Esto haría que una auditoría
prevista inviable. Otra solución, tales como la revisión del plan de auditoría o la adquisición
de otro auditor o experto técnico, se requiere. Tras la confirmación de la viabilidad y la
competencia, la auditoría sea planeada y los procesos y los recursos adecuados están
diseñados. Esto incluye: O tal vez no es posible lograr todos los objetivos dentro de un
tiempo establecido y con los recursos dados. Esto haría que una auditoría prevista inviable.
Otra solución, tales como la revisión del plan de auditoría o la adquisición de otro auditor o
experto técnico, se requiere. Tras la confirmación de la viabilidad y la competencia, la
auditoría sea planeada y los procesos y los recursos adecuados están diseñados. Esto
incluye: O tal vez no es posible lograr todos los objetivos dentro de un tiempo establecido y
con los recursos dados. Esto haría que una auditoría prevista inviable. Otra solución, tales
como la revisión del plan de auditoría o la adquisición de otro auditor o experto técnico, se
requiere. Tras la confirmación de la viabilidad y la competencia, la auditoría sea planeada y
los procesos y los recursos adecuados están diseñados. Esto incluye:

•
preparación del plan de auditoría;
•
Diseño de los papeles de trabajo;

•
evaluación del riesgo de auditoría (evaluación de la probabilidad de que la auditoría
dará lugar a un resultado incorrecto (ISO 14010, 1996));

•
preparación de las metodologías de auditoría requeridos, tales como listas de
comprobación, descubrimiento / métodos de muestreo de aceptación y diagramas de
flujo.

Los auditores se asignan a equipos de auditoría, y se les da tareas de auditoría específicos.

metodologías de auditoría preparada pueden ser probados para asegurar el cumplimiento de
los objetivos de la auditoría. La auditoría se ejecuta en la secuencia conocida de: la sesión
de apertura - recopilación y comprobación de las pruebas de auditoría - comparación de la
evidencia de auditoría respecto a los criterios de auditoría - Resumen de resultados de la
auditoría - la reunión de cierre. Por último, se prepara el informe de auditoría, comunicada
y revisada, que concluye el proceso de auditoría en algunas disciplinas (por ejemplo,
auditoría ambiental). En la auditoría de calidad, el proceso continúa con las acciones
preventivas y correctivas que eliminen las causas del bajo rendimiento o no conformidades
identificadas por la auditoría (Russell y Regel, 1996).

Ahora que genéricos de auditoría definiciones, principios y prácticas han sido identificadas,
una pregunta sigue siendo. Es decir, ¿cómo puede esta presentación de los fundamentos de
auditoría se fortalezca, y en parte revivió, en el emergente campo de los sistemas de gestión
de auditoría? Como Pyzdek (1999) hace hincapié en el campo de la calidad, no existe una
mejor respuesta para la auditoría sea. Tal vez una solicitud para el desarrollo profesional
continuo en la disciplina específica y auditoría genérica ayudaría. Esto exigiría de los
auditores no sólo para demostrar su competencia en la consecución de los objetivos de
auditoría planificados de forma continua, sino también para reconocer y utilizar la mejor
práctica de auditoría identificados en todas las disciplinas. Otra posibilidad es el aumento
de la auditoría como una “profesión aprendida y regulada”, no sólo en la contabilidad, sino
también en la calidad, el medio ambiente, seguridad y otros campos. Al igual que los
ingenieros, médicos y contadores, por ejemplo, los auditores pueden organizar sus propias
asociaciones, que establecería los requisitos de calificación, competencia y desarrollo
profesional, y proteger los intereses de los auditores, independientemente de la zona en la
auditoría que están trabajando en. Las universidades deben desempeñar un papel más
importante en este caso, al ofrecer cursos de grado y posgrado de nivel superior en la
auditoría genérica. Sin lugar a dudas, el camino hacia un pleno desarrollo y ejecución de
una auditoría genérico será traicionero y desalentadora. En nuestra opinión, sin embargo, al
menos una respuesta parcial a la pregunta anterior radica en el desarrollo de una guía de
auditoría genérico aceptado y en toda la disciplina a nivel internacional, lo que sin duda
sería un paso en la dirección correcta. médicos y contadores, por ejemplo, los auditores
pueden organizar sus propias asociaciones, que establecería los requisitos de calificación,
competencia y desarrollo profesional, y proteger los intereses de los auditores,
independientemente de la zona en la auditoría que están trabajando en. Las universidades
deben desempeñar un papel más importante papel aquí, ofreciendo cursos de grado y
posgrado de nivel superior en la auditoría genérica. Sin lugar a dudas, el camino hacia un
pleno desarrollo y ejecución de una auditoría genérico será traicionero y desalentadora. En
nuestra opinión, sin embargo, al menos una respuesta parcial a la pregunta anterior radica
en el desarrollo de una guía de auditoría genérico aceptado y en toda la disciplina a nivel
internacional, lo que sin duda sería un paso en la dirección correcta. médicos y contadores,
por ejemplo, los auditores pueden organizar sus propias asociaciones, que establecería los
requisitos de calificación, competencia y desarrollo profesional, y proteger los intereses de
los auditores, independientemente de la zona en la auditoría que están trabajando en. Las
universidades deben desempeñar un papel más importante papel aquí, ofreciendo cursos de
grado y posgrado de nivel superior en la auditoría genérica. Sin lugar a dudas, el camino
hacia un pleno desarrollo y ejecución de una auditoría genérico será traicionero y
desalentadora. En nuestra opinión, sin embargo, al menos una respuesta parcial a la
pregunta anterior radica en el desarrollo de una guía de auditoría genérico aceptado y en
toda la disciplina a nivel internacional, lo que sin duda sería un paso en la dirección
correcta. que establecería los requisitos de calificación, competencia y desarrollo
profesional, y proteger los intereses de los auditores, independientemente de la zona en la
auditoría que se está trabajando. Las universidades deben jugar un papel más importante en
este caso, al ofrecer cursos de grado y posgrado de nivel superior en la auditoría genérica .
Sin lugar a dudas, el camino hacia un pleno desarrollo y ejecución de una auditoría
genérico será traicionero y desalentadora. En nuestra opinión, sin embargo, al menos una
respuesta parcial a la pregunta anterior radica en el desarrollo de una guía de auditoría
genérico aceptado y en toda la disciplina a nivel internacional, lo que sin duda sería un paso
en la dirección correcta. que establecería los requisitos de calificación, competencia y
desarrollo profesional, y proteger los intereses de los auditores, independientemente de la
zona en la auditoría que se está trabajando. Las universidades deben jugar un papel más
importante en este caso, al ofrecer cursos de grado y posgrado de nivel superior en la
auditoría genérica . Sin lugar a dudas, el camino hacia un pleno desarrollo y ejecución de
una auditoría genérico será traicionero y desalentadora. En nuestra opinión, sin embargo, al
menos una respuesta parcial a la pregunta anterior radica en el desarrollo de una guía de
auditoría genérico aceptado y en toda la disciplina a nivel internacional, lo que sin duda
sería un paso en la dirección correcta. Las universidades deben jugar un papel más
importante en este caso, al ofrecer cursos de grado y posgrado de nivel superior en la
auditoría genérica. Sin lugar a dudas, el camino hacia un pleno desarrollo y ejecución de
una auditoría genérico será traicionero y desalentadora. En nuestra opinión, sin embargo, al
menos una respuesta parcial a la pregunta anterior radica en el desarrollo de una guía de
auditoría genérico aceptado y en toda la disciplina a nivel internacional, lo que sin duda
sería un paso en la dirección correcta. Las universidades deben jugar un papel más
importante en este caso, al ofrecer cursos de grado y posgrado de nivel superior en la
auditoría genérica. Sin lugar a dudas, el camino hacia un pleno desarrollo y ejecución de
una auditoría genérico será traicionero y desalentadora. En nuestra opinión, sin embargo, al
menos una respuesta parcial a la pregunta anterior radica en el desarrollo de una guía de
auditoría genérico aceptado y en toda la disciplina a nivel internacional, lo que sin duda
sería un paso en la dirección correcta.
Guíía Geneí rica de Auditoríía

enfoque de dos puntas

Todas las normas de sistemas de gestión de la Organización Internacional de Normalización

(ISO) son más o menos genérico con respecto al tipo de industria o región en la que se
aplican. Esto también es cierto para las directrices de auditoría asociados. La Q1 Estándar
Nacional Americano (ANSI / ASQC, 1986) fue incluso llamado “Directrices generales para
los sistemas de calidad de auditoría”. Sin embargo, las directrices de auditoría aún tienen
que superar las barreras de disciplina-atrincherado, antes de llegar a ser verdaderamente
genérico. Por ejemplo, mientras que los auditores de gestión de la calidad deben evaluar el
cumplimiento del sistema de calidad para los criterios de auditoría y la eficacia e idoneidad
del sistema para cumplir con los objetivos establecidos, sus homólogos del medio ambiente
restringen su evaluación al cumplimiento únicos criterios pertinentes. Esto representó un
área de mucha contención en el desarrollo de nuevas directrices de calidad y auditoría
ambiental, conocido como “ISO 19011”. Debido al aumento de las presiones de la industria
y otras partes interesadas, la ISO ha encargado a la calidad y gestión ambiental adecuadas
subcomités (TC176 / SC3 y TC207 / SC2 respectivamente) para iniciar el trabajo conjunto
en una sola directriz para los sistemas de calidad de auditoría y gestión ambiental. Este
trabajo está actualmente en curso, con el lanzamiento de la norma internacional se espera
en el año 2001. ISO ha ordenado la calidad y de gestión ambiental subcomités apropiados
(TC176 / SC3 y TC207 / SC2 respectivamente) para iniciar el trabajo conjunto en una sola
directriz para sistemas de calidad de auditoría y de gestión ambiental. Este trabajo está
actualmente en curso, con el lanzamiento de la norma internacional se espera en el año
2001. ISO ha ordenado la calidad y de gestión ambiental subcomités apropiados (TC176 /
SC3 y TC207 / SC2 respectivamente) para iniciar el trabajo conjunto en una sola directriz
para sistemas de calidad de auditoría y de gestión ambiental. Este trabajo está actualmente
en curso, con el lanzamiento de la norma internacional se espera en el año 2001.

la versión actual de las directrices de calidad y auditoría ambiental apuntan en la dirección

de un armonizada, si no incluso integrado, las normas de auditoría. La armonización se
relaciona con el esfuerzo de alinear la estructura y el contenido de las directrices, que
seguirían siendo documentos separados, pero con un aumento significativo de la
compatibilidad. Por otro lado, la integración implicaría una fusión completa de las
directrices en un solo documento. Sin embargo, la revisión de las normas internacionales es
una tarea compleja. El trabajo en curso, que comenzó hace varios años, aún no ha
producido un borrador final. Parte de las dificultades encontradas en el resto de la falta de
conceptualización de los fundamentos de auditoría. Auditores, administradores de sistemas
y programas de auditoría, y los clientes deben estar equipados con los conceptos prácticos
que fortalezcan y simplificar la comprensión y aplicación de la auditoría. Una simple
enumeración de los principios de auditoría, incluso en relación con la esquematización
subsiguiente de los procesos de auditoría y calificación de auditores, parece ser insuficiente
para una comprensión tal que se produzca. La revisión actual de directrices de auditoría
ISO se espera que llegar a una guía de auditoría integrada internacionalmente aceptable.
Esto debería facilitar las auditorías conjuntas o integradas de sistemas de gestión en una
empresa, ya que los gerentes están particularmente interesados en una mayor rentabilidad
de este tipo de auditoría. La revisión actual de directrices de auditoría ISO se espera que
llegar a una guía de auditoría integrada internacionalmente aceptable. Esto debería facilitar
las auditorías conjuntas o integradas de sistemas de gestión en una empresa, ya que los
gerentes están particularmente interesados en una mayor rentabilidad de este tipo de
auditoría. La revisión actual de directrices de auditoría ISO se espera que llegar a una guía
de auditoría integrada internacionalmente aceptable. Esto debería facilitar las auditorías
conjuntas o integradas de sistemas de gestión en una empresa, ya que los gerentes están
particularmente interesados en una mayor rentabilidad de este tipo de auditoría.

Sin embargo, se recomienda un enfoque ligeramente diferente para proporcionar una base
sólida para la auditoría genérica. Vamos a referirnos a ella como un “enfoque de dos
puntas”, donde el primer punto consiste en el desarrollo continuo de un integrado de
calidad y el estándar de auditoría medioambiental (ISO 19011), bajo los auspicios de la
ISO, y la segunda púa aumenta la primera por originando una “directiva de auditoría
genérico”. Las púas son simultáneos y complementan entre sí. El segundo diente es similar,
pero no idéntica a la alternativa ampliamente preferida de un estándar “núcleo más
satélites” en los actuales esfuerzos de revisión ISO ( Figura 5). El núcleo es incluir todos
los elementos comunes de las auditorías de políticas, procesos y recursos, sin importar el
tipo de sistema de gestión y el campo específico de la auditoría. Los satélites tendrían un
formato idéntico (en otras palabras, se alinearían por la “fuerza de gravedad” del núcleo), y
abordar los problemas específicos de cada disciplina auditoría. En la actualidad, se han
previsto dos satélites, es decir, la calidad y auditoría ambiental. En el futuro, podrían
añadirse otras disciplinas, suponiendo que el núcleo de la norma no cambiaría con la
adición. Y aquí es donde radica el problema. Tal separación del “núcleo” del resto de la
norma de auditoría, incluso si se trata de un “núcleo fuerte”, todavía no suficientemente
mejorar la comprensión y aplicación de los principios de auditoría básicos y su concepto de
los sistemas subyacentes adecuada. Con o sin el “núcleo”, principios y prácticas de
auditoría todavía seguirían siendo básicamente sin cambios. Por lo tanto, proponemos una
guía separada de auditoría genérico, lo que esbozar una auditoría como un sistema
genérico, y un subsistema de ligado del sistema de gestión genérico (Figura 1). Esta
directriz genérica sería en sí mismo, lo que significa que no tendría “satélites” especiales,
sino más bien de elaborar principios comunes (genéricos) y los procesos de auditoría,
independientemente de la disciplina, la industria o región de aplicación. Sería frente a la
“mejor práctica de auditoría” (Russell, 1997), que proporciona los fundamentos de los
conocimientos actuales de vanguardia en la auditoría. Inherente a esta característica es la
necesidad de la evaluación comparativa y el cambio constante con el fin de ser capaz de
expresar lo que “los mejores de auditoría” significa que en un momento determinado.

Formato y contenido

La directriz de auditoría genérica propuesta debería aumentar las normas de auditoría

actuales o futuras que son más o sistema específico de la disciplina. Esto permitiría al
usuario de dichos documentos para revisar los principios básicos de la auditoría genérica y
las características fundamentales del proceso de auditoría, incluyendo la garantía de calidad
de la auditoría, antes de entrar en los detalles de, por ejemplo, la calidad o la auditoría
ambiental. Esta estructura es similar a la actual serie ISO 14010/11/12 de normas de
auditoría ambiental. El enfoque de sistemas, sin embargo, debe lograr mejoras
significativas para el usuario y la profesión de auditoría genérica. Se aplicará el formato
ISO para un documento de este tipo. El usuario se introduce primero en el propósito, el
alcance, referencias normativas, y definiciones aplicables a la directriz ( Figura 6). El
contenido de la mayoría de estas secciones se ha discutido anteriormente en el papel. El
cuerpo principal de la guía de auditoría genérico contendría las tres partes siguientes:

1.
1 Principios generales para los sistemas de gestión de auditoría;

2.
2 enfoque de sistemas para la auditoría genérica;

3.
aseguramiento de la calidad de las auditorías 3 genérico.

La primera parte sería enumerar los principios fundamentales de auditoría genérica, un

ejemplo de lo que se ha previsto en la discusión anterior sobre los principios de auditoría.
También proporcionaría alguna orientación sobre la aplicación de estos principios. La
segunda parte conceptualiza una auditoría como un sistema, ilustra las características
básicas del modelo de sistema de auditoría genérica, y se analiza la gestión de los diferentes
niveles de las auditorías, incluidas las auditorías individuales genérico, programas de
auditoría, y, finalmente, el sistema de gestión de auditoría. Al igual que en la norma ISO
10011 (1990) estándar de auditoría de calidad, secciones sobre gestión de auditoría de la
directriz genérica abordarían cuestiones como la determinación de la estructura
organizativa, los procedimientos, la autoridad y la responsabilidad del sistema de auditoría,
así como la medición y mejora del sistema de auditoría eficiencia y eficacia.

Por último, la tercera parte se ocuparía de aseguramiento de la calidad de las auditorías

genérico, incluido el establecimiento de sistemas de garantía de calidad específica para las
actividades de auditoría, fiabilidad y facilidad de mantenimiento de las auditorías genérico,
y, probablemente, lo más importante, las cualificaciones y competencias de los auditores
como el elemento de recursos humanos del sistema de auditoría. Calificaciones se refieren a
la agregación de la educación, la formación y experiencia del auditor, lo que hace el auditor
elegibles para realizar auditorías. Sin embargo, la competencia es un concepto más amplio
que implica una capacidad demostrada y reconocida a lograr de manera consistente los
objetivos de auditoría y asegurar al cliente y auditado de la calidad de los servicios de
auditoría. La guía para auditorías genéricos sería enumerar los principios y métodos para la
evaluación de la competencia (por ejemplo, la aplicación de la metodología de auditoría
correspondiente), los métodos de demostración y reconocimiento de la competencia, así
como los principios del desarrollo profesional continuo y mejora. Dicha garantía de calidad
debería proporcionar una buena confianza para el cliente y el auditado por igual que el
desempeño de la auditoría genérico es satisfactoria.
conclusiones

Auditorías en curso de sistemas de gestión debe ser más consistente, eficaz y genérica en
todas las disciplinas de auditoría. Las respectivas normas y directrices de auditoría deben
seguir el mismo camino. Estos importantes objetivos pueden lograrse mejor si la propuesta
y explicó brevemente se aplica enfoque de sistemas. Particular, se debe prestar atención a la
conceptualización de sonido de una auditoría genérica, así como sus principios y prácticas.
En este documento, la auditoría genérica de sistemas de gestión de la calidad, que abarca,
medio ambiente, seguridad, ergonomía y otras disciplinas se ilustra mediante el enfoque de
sistemas. Existentes definiciones de auditoría se compararon, y se adaptó una definición de
auditoría genérico. Posteriormente, los principios de auditoría de las disciplinas de calidad,
ambientales y de contabilidad fueron compilados, y se ilustran un conjunto de reglas para
una auditoría genérica. prácticas de auditoría común también fueron representados, seguido
de un esquema de una guía de auditoría genérica. Esta directriz debe actuar como una
ayuda intermediario para la administración y los auditores, ya que enlaza con los sistemas
de gestión respectivas auditorías. Esto no podría contrarrestar las revisiones en curso de las
respectivas normas internacionales de auditoría, ya que apunta a los mismos objetivos y
necesidades de los usuarios. Un mayor desarrollo e implementación de un documento de
este tipo requiere una investigación más profunda. La clave del éxito es la mente abierta de
un médico. ya que apunta a los mismos objetivos y necesidades de los usuarios. Un mayor
desarrollo e implementación de un documento de este tipo requiere una investigación más
profunda. La clave del éxito es la mente abierta de un médico. ya que apunta a los mismos
objetivos y necesidades de los usuarios. Un mayor desarrollo e implementación de un
documento de este tipo requiere una investigación más profunda. La clave del éxito es la
mente abierta de un médico.

GLOSARIO