2018-II

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

ESCUELA
CONTABILIDAD

PROFESOR:
MENDOZA OTINIANO
OSWALDO

INTEGRANTES:
CACHAY SOLDADO
MILAGRITOS
CRUZADO ROJAS TANIA
TENORIO RAMIREZ LESLIE
QUINTEROS MONDRAGÓN
CINTHIA
RIVADENEIRA SANDOVAL
EVELYN
 RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
CONCEPTO

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida

por la realización de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se
producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el
trabajo.

De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son

consideradas Rentas de Tercera Categoría las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a)
AGENTES MEDIADORES (b)
NOTARIOS (c)
GANANCIAS DE CAPITAL
OPERACIONES HABITUALES
PERSONAS JURÍDICAS
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL
OTRAS RENTAS
CESION DE BIENES
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya negocio
habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes
b) Las derivadas de la actividad de los agentes
mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de
cualquier otra actividad similar
c) Las que obtengan los Notarios
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta
Ley, respectivamente.
e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas
a que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en
sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás
categorías
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o
amortización admite la presente Ley
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución
de un negocio o empresa

 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del

Reglamento del Impuesto a la Renta las rentas previstas en el
inciso a) del artículo 28 de la Ley a que se refiere el segundo
párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se derivan de
 cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de
compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.

 De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del

Impuesto a la Renta se considera agentes mediadores de
comercio a los corredores de seguro y comisionistas
mercantiles.

 El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta,

establece que la renta que obtengan los notarios a que se
refiere el inciso c) del Artículo 28 de la Ley será la que provenga
de su actividad como tal.

REGÍMENES DE TERCERA CATEGORÍA

¿CÓMO CONTRIBUIR CON TUS IMPUESTOS?

si vas a iniciar un negocio y tienes dudas sobre el régimen tributario que

debes elegir. Te presentamos los cuatro regímenes tributarios que
existen antes la SUNAT.

NUEVO REGIMEN RÉGIMEN RG RÉGIMEN

RER

RMT
NRUS

RÉGIMEN ESPECIAL MYPE GENERAL

ÚNICO DE RENTA TRIBUTARI DE RENTA
SIMPLIFICA O
DO

 Si deseas iniciar un pequeño negocio como una bodega, puesto

en el mercado, zapatería, bazar, restaurante. Juguería,
saguchería, entre otros y tus clientes serán exclusivamente
consumidores finales, puedes acogerte al Nuevo Régimen Único
Simplificado- NRUS

 Si tu negocio creció un poco más, deseas entregar facturas y

tener una contabilidad más simple, puedes acogerte en el
Régimen Especial De Renta – RER

 Si tus ingresos netos no superan 1700 UIT, puedes optar por

acogerte al Régimen MYPE Tributario, RMT.
  Si tus niveles de ingresos siguen creciendo y con ello tu
negocio, es momento de que evalúes cambiarte al Régimen
General del Impuesto a la Renta.

RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

CONDICIONES DEL NRUS

¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN?

• Las personas naturales que tienen un pequeño negocio cuyos clientes son
consumidores finales, y
• Aquellos que desarrollan un oficio, tales como un gasfitero, pintor, carpintero,
entre otros, siempre que no se trate de una carrera profesional universitaria.
El NRUS no permite la emisión de facturas, únicamente puede emitir boletas de venta y
tickets.
¿QUÉ ACTIVIDADES NO PERMITE EL NUEVO RUS?
• El NRUS no permite realizar las siguientes actividades:
• Transporte de carga de mercancías.
• Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Organizar espectáculos públicos.
• Negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
• Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
• Realicen venta de inmuebles.
• Entreguen bienes en consignación.
• Comisionista.
• Sean notarios, martilleros, rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de
valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización
de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
• Si va a realizar cualquiera de las actividades indicadas, tendrá que escoger un Régimen
Tributario distinto al Nuevo RUS.
¿QUÉ LÍMITES TIENE EL NUEVO RUS?
Podrá estar en el Nuevo RUS si no superas los siguientes límites:
 Monto de ingreso bruto anual no mayor a S/ 96,000.
 Realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.
 Valor de activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no mayor a S/ 70,000
 El monto anual de adquisiciones no supere los S/ 96,000.
 Si ha superado cualquiera de los límites indicados tendrá que escoger un Régimen
Tributario distinto al Nuevo RUS.

¿CÓMO PUEDO ACOGERME A ESTE RÉGIMEN?

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo

siguiente:

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso

del ejercicio:

a) El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de

inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes

Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del

Régimen Especial o RMT.

El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y

pago del mes de enero de cada año. Adicionalmente deberán
realizar los siguientes pasos para que el acogimiento al NRUS
sea válido:

b) Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que

desea acogerse, los siguientes trámites:

- Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de

pago en formato físico que permita sustentar el crédito
fiscal, costo y/o gasto tales como las liquidaciones de
compra, documentos autorizados, entre otros.

- Baja de los establecimientos anexos que tengan

autorizados.
 c) Paso 2: Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de
ENERO del año en que se va a acoger, esta declaración y pago
se deberá presentar dentro de la fecha de vencimiento de
acuerdo al último dígito del RUC.

1. DECLARACIÓN Y PAGO DEL NUEVO RUS

¿CUÁNTO DEBO PAGAR? Existen dos categorías en el Nuevo RUS:
CATEGORÍA VENTAS NETAS COMPRAS HASTA CUOTA MENSUAL
1 S/. 5,000 S/. 5,000 S/. 20
2 S/. 8,000 S/. 8,000 S/. 50

IMPORTANTE: Si en cualquier mes, supera los S/ 8,000 soles, sea en las ventas, en las
compras o en ambos, entonces deberá de ubicarte en un régimen tributario diferente al
NRUS. Podría interesarle el Régimen Especial de Renta, el cuál es un régimen bastante
sencillo.

¿CÓMO DECLARAR Y PAGAR?

a) Ingrese a la página www.sunat.gob.pe con su clave SOL.

b) escoge el “nuevo RUS” y llena los datos que pide el sistema.

Aquí le aparecerán los Bancos con los cuales puede efectuar los pagos con “Cargo en Cuenta
Bancaria”, tenga presente que este tipo de pago requiere que previamente solicite a su banco
la afiliación para el pago electrónico

También puede utilizar la opción de pago con “Tarjeta de Crédito y Débito - VISA” donde se
abrirá otra ventana en la que deberá ingresar determinados datos de su tarjeta para proceder
con el pago.

IMPORTANTE: Los datos que ingresará son reservados y en ningún caso serán almacenados
por SUNAT.
TRAVÉS DE TU CELULAR: utilizando su billetera electrónica BIM marcando el *838# (ver:
http://mibim.pe/ pagar-nuevo-rus/).

Paso 1: Marca el *838# y si es la primera vez que ingresa deberá afiliarse. Tenga a la mano
su DNI, deberá ingresar algunos datos de este, luego ingrese la información adicional que
le solicite el sistema hasta culminar tu afiliación.

Paso 2: Tendrá que recargar su billetera electrónica BIM, para lo cual deberá volver a
marcar el *838# Opción 2 – “Recarga un Celular”.

Paso 3: Una vez que ya tiene recargada su billetera electrónica escoja la Opción 3 – “Paga
tus servicios” y luego Opción 1 – “SUNAT (Nuevo RUS)”. Posteriormente le solicitará la
información referida a su declaración y pago la cual deberá llenar para obtener su
constancia.

A TRAVÉS DE LAS ENTIDADES BANCARIAS MEDIANTE UTILIZANDO LA “GUÍA PAGO FÁCIL”:

- Banco de la Nación
- Interbank
- BCP (solo en Agentes BCP)
- BBVA Continental
- Scotiabank
- BanBif
- Agentes MultiRed del Banco de la Nación
- Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra Gente, CMAC
Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO
- FINANCIERA TFC.

Muestra el siguiente formato debidamente llenado en las ventanillas y luego se le

entregará la Constancia de Pago – Formulario N° 1611

¿HASTA QUÉ FECHA TIENE PARA DECLARAR Y PAGAR?

De acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales, para esto tiene que saber cuál es el
último dígito de su número de RUC:

IMPORTANTE: Tenga en cuenta el pago de su cuota del Nuevo RUS lo puede hacer a partir del
primer día del mes siguiente. Por ejemplo: Si su RUC termina en el dígito 0 y quiere pagar la
cuota del mes de 11/2017 entonces lo podrá hacer a partir del 01 de diciembre 2017 hasta el
15 de diciembre 2017, pasada esta fecha lo hará pagando una multa.

COMPROBANTES DE PAGO EN EL NUEVO RUS

¿QUÉ DOCUMENTO DEBO SOLICITAR A MIS PROVEEDORES AL COMPRAR

PRODUCTOS PARA ABASTECER MI NEGOCIO?

Al comprar debes exigir cualquier de los siguientes comprobantes de pago:

  Factura

 Tickets donde se consigne tu número de RUC, nombre y se discrimine el monto del

impuesto.

¿QUÉ DOCUMENTO DEBO ENTREGAR A MIS CLIENTES AL REALIZAR MIS VENTAS?

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

• Boletas de venta, o
• Tickets Cuando se emita estos documentos no se deberá discriminar impuesto alguno que
grave sus operaciones.

En este régimen no es posible emitir Facturas, Liquidaciones de Compra u otros documentos

que sustenten el crédito fiscal, costo o gasto.

Además no se puede emitir Boletas de Venta electrónicas.

IMPORTANTE: No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5,

salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta
que comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta,
conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

CAMBIO DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

¿QUÉ HACER PARA CAMBIAR DE NRUS A OTRO RÉGIMEN TRIBUTARIO?

Ya sea por decisión propia o porque ya no cumple las condiciones para estar en el NRUS, el
cambio a otro Régimen Tributario lo puede hacer en cualquier mes del año, presentando la
declaración y pago, del último mes que tenga pendiente, con el Formulario Virtual N° 621 –
“IGV – Renta Mensual” por medio de la Clave SOL.

Puede escoger por cualquiera de los siguientes Regímenes Tributarios:

- Régimen Especial de Renta.

- Régimen MYPE Tributario.
- Régimen General

Paso 1: Ingresa a www.sunat.gob.pe y digite su CLAVE SOL en la opción “Declaración y Pago”:

Paso 2: Ubica el Formulario “IGV – Renta Mensual” y escoga el Régimen al cual se va a

acoger:

Paso 3: Una vez que termine de llenar la declaración, seleccione en “Agregar a BANDEJA” y
luego “Presentar/ pagar/NPS” le aparecerán las opciones para que pueda hacer los pagos en
línea. Tenga en cuenta que la declaración y el pago, de corresponder, deberá hacerlo dentro de
la fecha de vencimiento, de acuerdo a su último dígito de RUC, para que el acogimiento sea
válido. El cronograma de vencimientos lo puede revisar en el punto 4 del Capítulo II.

Paso 4: De haberse realizado de manera correcta los pasos anteriores, posteriormente el

sistema estará actualizando el acogimiento en su Ficha de RUC, cambiándole al Régimen
Tributario que haya escogido.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de:

a) Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren,

produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cría y el cultivo.
b) Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada anteriormente o que sólo
se lleve a cabo con mano de obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

¿Quiénes pueden acogerse al RER?

 Personas Naturales.
 Sociedades Conyugales.
 Sucesiones Indivisas.
 Personas Jurídicas.

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha
declarada como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en
que se efectúa el cambio de régimen.

El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por
acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen
General; o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General.

Requisitos para acogerse al RER

 El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/525,000.00 Soles en el transcurso de
cada año.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y
vehículos, no debe superar los S/ 126,000.00 Soles
 Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría con
personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo.
 El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe superar los
S/525,000.00 Soles en el transcurso de cada año.
 No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

 Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas
del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con referido
impuesto.
 Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de carga sea mayor
o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).
 Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de
productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
 Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestión.
 Actividades de médicos y odontólogo.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias, asesoramiento en materia de
impuestos.
 Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el Asesoramiento Técnico.
 Actividades Informáticas y Conexas.
 Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota mensual es de
carácter cancelatorio.

¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

A. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y libro de

inventario y balances). Además, los Registros de consignaciones y de planillas de pago,
de corresponder.
B. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras
que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de
venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito, guías de
remisión, entre otros.

IMPORTANTE:

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el comprador lo
exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de sus
ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para
el control de la SUNAT.

¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBE EMITIRLAS DE MANERA ELECTRÓNICA?

Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera Electrónica
deberá de considerar las siguientes condiciones:
a) Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT, tendrá la
condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del año siguiente.
b) Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o igual a 150
UIT.
c) Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el Régimen Especial, el
Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces tendrá la condición de emisor
electrónico a partir del primer día calendario del tercer mes siguiente a su inscripción.

C. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.

D. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que señale le ley.
E. Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su RUC.
F. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

5. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la
Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla utilizando el Programa de
Declaración Telemática (PDT).

 El formulario virtual No. 621 simplificado IGV – Renta Mensual PDT 621.
 Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,
utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones en Línea) y
considerando su vencimiento según el Cronograma de Obligaciones Tributararias aprobado por
la Sunat.

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de
promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con sus
obligaciones tributarias.

¿A quiénes está dirigido?

El RMT está dirigido a contribuyentes:
 Domiciliado en el país.
 Realicen actividades empresariales (rentas de tercera categoría).
 Ingresos no superen los 1700 UIT en el ejercicio gravable.
Ejemplo: Para el ejercicio 2017 si tus ingresos netos no superan los S/. 6´885,000 Nuevos Soles
puedes acogerte al RMT siempre que cumplas con los demás requisitos necesarios para ello.
¿Quiénes están excluidos?
Debe tomarse en cuenta que no están comprendidos en este régimen:
  Contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de capital y cuyos
ingresos netos anuales en conjunto superen las 1700 UIT
 Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de empresas
constituidas en el exterior
 Aquellos con ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT en el ejercicio anterior.

¿En qué momento puedo ingresar al RMT?

a) Al iniciar actividades:

con la presentación dentro del plazo de vencimiento de la declaración jurada mensual

en el RMT.

b) Si provienes del Régimen Especial de Renta (RER) o del nuevo RUS(NRUS):

En cualquier periodo del año

c) Si proviene del Régimen General (a partir del 2018):

Con la presentación de la declaración jurada mensual en enero de cada ejercicio

gravable en el RMT

¿Qué tipo de comprobantes se pueden emitir?

¿Qué libros debo llevar en el RMT?

Sobre el llevado de Libros en el RMT la obligación para el llevado de cada uno se da de acuerdo
a los ingresos obtenidos, así, tenemos lo siguiente:
En cuanto a los libros contables en el RMT si los ingresos netos anuales fueran hasta 300 UIT
llevará:
1. Registro de Ventas
2. Registro de Compras
3. Libro Diario de Formato Simplificado
4. Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT
5. Registro de Ventas
6. Registro de Compras
7. Libro Diario
8. Libro Mayor
 9. Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT
10. Registro de Compras
11. Registro de Ventas
12. Libro Diario
13. Libro Mayor
14. Libro de Inventarios y Balances

¿Cómo cumplo con mis obligaciones en el RMT?

Determinación Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas:
a. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:

b) Determinación del Impuesto General a las Ventas:

La tasa es similar a la que corresponde a los contribuyentes acogidos al RER y al Régimen
General: 18%.
c) Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT:
Cabe señalar la tasa es progresiva acumulativa.

Declaración de Impuestos:
Determinada la deuda tributaria corresponde presentar la declaración de impuestos tomando
en cuenta la fecha de vencimiento establecida en el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
En ese sentido, puedes:

Pago de Impuestos:
A fin de facilitarle el cumplimiento del pago de sus impuestos, tiene a su disposición los
siguientes canales:
Pago electrónico vía:

¿Como ingreso al RMT?

Para ingresar, debes seleccionar la opción RMT, en la declaración mensual de IGV-Renta:

A continuación, te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro regímenes:

Conceptos NRUS RER RMT RG

Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona Jurídica No Sí Sí Sí
 Límite de ingresos Hasta S/. Hasta Ingresos netos que Sin límite
96,000 S/.525,000 no superen 1700
anuales u S/ anuales. UIT en el ejercicio
8,000 gravable
mensuales. (proyectado o del
ejercicio anterior).
Límite de compras Hasta S/. Hasta Sin límite Sin límite
96,000 S/.525,000
anuales u S/. anuales.
8,000
mensuales.
Comprobantes que Boleta de Factura, boleta Factura, boleta y Factura,
pueden emitir venta y tickets y todos los todos los demás boleta y todos
que no dan demás permitidos. los demás
derecho a permitidos. permitidos.
crédito fiscal,
gasto o costo.
DJ anual - Renta No No Sí Sí
Pago de tributos Pago mínimo Renta: Cuota Renta: Si no Renta: Pago a
mensuales S/ 20 y de 1.5% de superan las 300 cuenta
máximo S/50, ingresos netos UIT de ingresos mensual. El
de acuerdo a mensuales netos anuales: que resulte
una tabla de (Cancelatorio). pagarán el 1% de como
ingresos y/o los ingresos netos coeficiente o el
compras por obtenidos en el 1.5% según la
categoría. mes. Si en Ley del
cualquier mes Impuesto a la
superan las 300 Renta.
UIT de ingresos
netos anuales
pagarán 1.5% o
coeficiente.
El IGV está IGV: 18% IGV: 18% (incluye IGV: 18%
incluido en la (incluye el el impuesto de (incluye el
única cuota impuesto de promoción impuesto de
que se paga promoción municipal). promoción
en éste municipal). municipal).
régimen.
Restricción por tipo Si tiene Si tiene No tiene No tiene
de actividad
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
Valor de activos S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
fijos
Posibilidad de No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
Pago del Impuesto No tiene No tiene Si tiene Si tiene
Anual en función a
la utilidad

Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu negocio las reglas de
acogimiento para cada uno de los regímenes son las siguientes:

Acogimiento NRUS RER RMT RG

Requisitos Sólo con la Con la Con la declaración Sólo con la
afectación al declaración y mensual que declaración
momento de la pago mensual. corresponde al mes de mensual.
inscripción.* inicio de actividades.*
*Siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento

BIBLIOGRAFÍA

 http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/boletin-sunat/1-orientacion-
tributaria/321-regimenes-tributarios-

 http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/contenido/nrus/Ca
rpeta_Nuevo_Rus.pdf

 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-
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 http://aempresarial.com/web/revitem/1_19955_00169.pdf

 http://aempresarial.com/web/revitem/1_15379_69668.pdf

 http://aempresarial.com/web/adicionales/files-
lv/pdf/2017_trib_23_pagos_cuenta_impuesto_renta.pdf

 http://aempresarial.com/web/revitem/1_13161_96953.pdf

 http://orientacion.sunat.gob.pe/images/slider/empresas/Carpeta_Re
gimenGeneral.pdf