Aplicacion de NIA y NAI PDF

XXXIV SIMPOSIO SOBRE
REVISORIA FISCAL
RIESGOS DE AUDITORIA DESDE Juan Carlos Leyton Díaz

Contador Público Universidad de Ibagué
EL ENFOQUE NIAS 315 – 330 Especialista en Administración Uniandes

Esp. Revisoría Fiscal y Auditoría Externa Unibagué
Maestrante en Administración Universidad del Tolima
Aplicación en el trabajo del Revisor Fiscal como Maestrante en Auditoria de Cuentas Universidad Isabel I
Miembro Comisión Técnica Internacional AIC – GIPYMES
herramienta de generación de valor para las Miembro Comisión GT6 CILEA - Armonización Contable
Organizaciones Certificado Internacional IFRS ICAEW
Certificado Internacional NICSP ACCA
Certificado Auditoria Internacional ACCA
XXXIV SIMPOSION SOBRE

REVISORIA FISCAL jcleyton@2018 Santiago de Cali – Colombia, Octubre 26 de 2018
1 ANTECEDENTES
NIA – NAI EN LOS TRABAJOS DE REVISORIA FISCAL

REVISORIA FISCAL jcleyton@2018 Santiago de Cali – Colombia, Octubre 26 de 2018 2
1
ANTECEDENTES
NIA – NAI EN LOS TRABAJOS
DE REVISORIA FISCAL

1
ANTECEDENTES
DE REVISORIA FISCAL

1
ANTECEDENTES
DE REVISORIA FISCAL

“LO UNICO
CONSTANTE EN
LA VIDA ES EL
CAMBIO”
HERACLITO DE EFESO (500 A.C.)

1
ANTECEDENTES
DE REVISORIA FISCAL
estándares contables de
aceptación mundial
Full = Plenas / SME´s = Pymes
SEC = Securities and Exchange Commission

AICPA = American Institute of Certified Public
Accountants
IPSAS = NICPS
International Public Standards Accounting
Normas de contabilidad e información

financiera para los gobiernos estatales y
locales de Estados Unidos
1
ANTECEDENTES
DE REVISORIA FISCAL
El caso colombiano

1 Algo que fué común en Latam
ANTECEDENTES
DE REVISORIA FISCAL
Generales Ejecución Preparación

NAGA´S O Del Del
Normas de
auditoría
generalmente
Personales Trabajo Informe
aceptadas
1. Entrenamiento y 4. Planeamiento y supervisión

7. Aplicación de los PCGA
capacidad profesional 5. Estudio y evaluación del
8. Consistencia
2. Independencia Control Interno
9. Revelación suficiente
3. Cuidado o esmero 6. Evidencia suficiente y
10. Opiinión del auditor
profesional competente

1
ANTECEDENTES ANTECEDENTES GUIAS DE AUDITORIA
DE REVISORIA FISCAL
Datan de 1948
US GAAS
Generally Accepted Auditing Standards
Clarified Statements on
Auditing Standards (SASs)
are issued by the Auditing Standards
Statements on Board. SAS Nos. 122–127 are effective
Auditing Standards for audits ending on or after December
15, 2012. SAS No. 128 is effective for
121 Statements audits ending on or after December 15,
2014. The clarified standards are
Pre-Clarity current as of June 1, 2014.

1
ANTECEDENTES
NIA – NAI EN LOS TRABAJOS LOS ISA
DE REVISORIA FISCAL
Nace en 1977
Internacional Auditing and Assurance

Standards Board
(antes denominado Internacional Auditing
Implantar la uniformidad de las prácticas Practicas Committe IAPC)
de auditoria y servicios relacionados a
través de la emisión de pronunciamientos.
EMITE
NIAS = NORMAS INTERNACIONALES DE
ISA = INTERNATIONAL STANDARDS AUDITORIA
ON AUDITING
ESTANDARES INTERNACIONALES PARA
ISAE = INTERNATIONAL STANDARDS TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO
ON ASSURANCE ENGAGEMENTS
ESTANDARES INTERNACIONALES
ISRS = INTERNATIONAL STANDARDS SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS
ON RELATED SERVICES
ESTANDARES INTERNACIONALES
ISQC= INTERNATIONAL STANDARDS SOBRE CONTROL DE CALIDAD
ON QUALITY CONTROL

1
ANTECEDENTES
DE REVISORIA FISCAL

1
ANTECEDENTES
DE REVISORIA FISCAL

NIA 315 – 330
2 RIESGOS DE AUDITORIA

2
NIA 315 - 330
DE REVISORIA FISCAL
Tanto para preparadores

de información
financiera como para
aseguradores de la
MATERIALIDA misma, la Materialidad
D se ha convertido en un
porcentaje a utilizar año
tras año.
Por ejemplo, los preparadores y auditores a veces adoptan la regla de oro que todo
debajo del 5% del total de activos o ingresos netos se considera inmaterial.
¡ La materialidad en muchas oportunidades no corresponde a estimaciones

cuantitativas, puesto que hay situaciones financieras que se convierten en
circunstancias importantes que en inicio aparentaban no serlo !

2
NIA 315 - 330
DE REVISORIA FISCAL
MATERIALIDAD
Se usa para aliviar el trabajo, es decir aminorar la
Concepto Tradicional 
carga de información por analizar y/o por auditar
Sumatoria de actos que

posiblemente al ser
evaluados bajo la óptica
“ Estamos en
momentos
difíciles y la
individual y el % de gente
materialidad de antaño agudiza el
podría resultar ingenio.
imperceptible.

2
NIA 315 - 330
DE REVISORIA FISCAL
Alt
a Baja
Necesidad
Ocurrenci Baj Alt No hay
o o
a del Control Fraude
Fraude
Mal
Bueno
o
Carácter
Fuente:
Investigación de delitos económicos y
fraudes. Por: Luis Villalobos Aracena.
Perito Judicial República de Chile.
IFFA, Instituto de Formación Forense
y Antifraudes.

2
NIA 315 - 330
DE REVISORIA FISCAL
Fuente:
Report to the
Nations
On occupational
fraud and abuse.
2016 Global Fraud
Study. ACFE
(Association of
Certified Fraud
Examiners)
http://www.acfe.com/rttn2016/about/about-acfe.aspx

2
NIA 315 - 330
DE REVISORIA FISCAL
Fuente:
Report to the Nations
On occupational fraud
and abuse. 2016 Global
Fraud Study. ACFE
(Association of Certified
Fraud Examiners)
http://www.acfe.com/rttn2016/about/about-acfe.aspx

2
NIA 315 - 330
DE REVISORIA FISCAL
Consideration of fraud in a financial statement audit (October 2002)
Establece consideración del fraude en una auditoría de estados financieros: Lo

define y caracteriza, enfatiza el ejercicio del escepticismo profesional, necesidad
que el equipo de trabajo identifique riesgos de fraude con efecto material sobre los
Estados Financieros y la evaluación de la información requerida para evaluar tales
riesgos.
Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados Financieros con respecto al Fraude

Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoria de
estados financieros:
Planeación
NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
Procedimientos del auditor en respuesta a los
NIA 330 riesgos evaluados
NIA 400
Evaluación de Riesgo y Control Interno

2
NIA 315 - 330
DE REVISORIA FISCAL
Enterprise Risk Management

La Gestión Integral de Riesgos forma parte de las buenas prácticas de gestión
empresarial y es un proceso que permite tratar eficazmente la incertidumbre,
identificando riesgos y oportunidades, y optimizando la capacidad de generar valor.
En el mantenimiento así como en la defensa del establecimiento del ERM, auditoría interna juega un rol preponderante, sobre
todo en instituciones pequeñas, donde resulta imposible constituir una unidad encargada de implementar la gestión de riegos.
Auditoría interna debe cuidar que su asesoramiento no lo haga responsable de ningún rol en la gestión de riesgos. Finalmente,
para desarrollar estrategias conjuntas de gestión de riesgos para aprobación de la Junta se puede lograr mediante el
intercambio de aspectos relevantes que fluye entre el Comité de Auditoría y el Comité de Riesgos. Fuente:
Hasta donde puede avanzar la Auditoria en el
ERM, por Juan Alberto Villanueva Chang,
Caso Colombia = Aparición del SARLAFT (Sistema de Administración del Riesgo de Lavado de Activos y Auditool.
Financiación del Terrorismo) y la figura de los Oficinales de Cumplimiento. https://www.auditool.org/blog/auditoria-
interna/1424-ihasta-donde-puede-avanzar-
auditoria-en-el-erm
Riesgos Corporativos
Se puede aplicar a cualquier tipo de riesgo, por ejemplo financieros, de infraestructura,

de operación, de mercado, de imagen/reputación corporativa, etc, además por supuesto
Fuente:
de la seguridad de la información. La ISO 31000 – Riesgos Corporativos.
http://www.criptored.upm.es/descarga/ISO_31000_riesgos_corporativos.pdf

2
NIA 315 - 330
DE REVISORIA FISCAL
Orientación del Concepto de Materialidad

Staff Accounting Bulletin expedido por la Comisión de la Bolsa de Valores de EEUU (SEC) de 2011
Desagrado por practica profesional basada en el exceso de confianza colocado en

factores cuantitativos. El Boletín pretendía proporcionar orientación en aplicación de
los umbrales de materialidad, para la preparación y presentación de estados
financieros, y fomentar un mayor rigor entre los auditores al evaluar las prácticas
contables de las empresas, insistiendo en evaluar no solo factores cuantitativos sino
también cualitativos o circunstancias que se dan en la empresa, que por su cuantía
parecieran poco importantes pero que a futuro pueden alterar la situación financiera.
Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la Auditoría

Representación errónea ==> Partida o rubro en los EEFF frente al requerimiento del
mercado de referencia de información financiera aplicable.
Representación erróneas no corregidas ==> El auditor las ha identificado y
reportado durante el trabajo de auditoría, pero que no han sido corregidas por la
Administración.

2
NIA 315 - 330
DE REVISORIA FISCAL
Apreciaciones
 La materialidad es fundamental al momento de determinar el cumplimiento de las cualidades

de la información financiera (comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y comparabilidad)
 El auditor debe contemplar en la organización, desarrollo y finalización de su trabajo el

concepto de evaluación integral de riesgo, el cual cual estrecha relación con la materialidad,
aspecto no solo cuantitativo sino cualitativo.
 Acercamiento de preparadores y de aseguradores de la información a capacitación y

formación de sus equipos de trabajo en la “cultura del riesgo empresarial” y especialmente del
conocimiento del “riesgo financiero”
 Acercamiento conceptual entre el concepto de riesgo entre la administración del riesgo (ERM),
la preparación de información financiera (IASB) y la auditoría de los estados financieros (NIAs),
partiendo de la premisa que las organizaciones y el control interno configuran de manera
decidida departamento de gerencia del riesgo y medidas de control interno sobre evaluación
del riesgo. Necesariamente el Proyecto de Iniciativa de Divulgación IASB considera el
concepto de materialidad como “capacidad de influir” más allá de sólo “Podría influir”.

3 EL FUTURO INMEDIATO

3
EL FUTURO INMEDIATO
NIA – NAI EN LOS TRABAJOS Norma Internacional de
DE REVISORIA FISCAL
Control de Calidad 1 ISQC 1
El control de calidad está reglado en dos guías, la columna vertebral que soportan
el resto de la estructura de los trabajos: i) NICC 1 Control de calidad en cabeza de
los responsables de la Firma o el contador público que ejerce la labor, y ii) la NIA
220 control de calidad en cada encargo (en cada trabajo, en cada compromiso o
actuación profesional).
Para que la firma establezca y mantenga un sistema
Muchos empresarios se quejan por el de control de calidad, estos deberán incluir políticas y
deficiente trabajo de sus contadores y procedimientos que contenga los siguientes
muchos otros se han atrevido a decir elementos:
a) Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad
que la revisoría fiscal no sirve para
dentro de la firma;
nada. Si los contadores públicos b) Requisitos éticos relevantes;
tuvieran un sistema de control de c) Aceptación y continuidad de las relaciones con
calidad y lo aplicarán al máximo, clientes y trabajos específicos;
d) Recursos humanos;
seguramente no pasaría esto y los e) Desempeño del Trabajo y;
empresarios valorarían mejor su f) Monitoreo
trabajo.
C.P. Carlos Humberto Sastoque Maldonado
Estos elementos, todos deben funcionar como un
sistema integrado.
3
EL FUTURO INMEDIATO
NIA – NAI EN LOS TRABAJOS Norma Internacional de
DE REVISORIA FISCAL
Control de Calidad 1 ISQC 1
SEC COBRA A LAS FILIALES EXTRANJERAS DE KPMG, DELOITTE Y BDO POR AUDITORÍAS
INADECUADAS
Michael Cohn, editor en jefe de AccountingToday.com
Descargar completo: https://1drv.ms/b/s!Av2ASLhZNt6jgcMLq0iOR-MkKVs8kw
Las grandes redes de firmas contables a veces usan auditores de firmas afiliadas en otros
países, particularmente en mercados emergentes.
La SEC determinó que Deloitte & Touche "Estos auditores de componentes

Chartered Accountants en Zimbabwe y KPMG extranjeros no registrados realizaron un
en Zimbabwe violó la Ley Sarbanes-Oxley, y trabajo de auditoría importante fuera del
BDO Canada LLP y KPMG en Sudáfrica se ámbito regulatorio de la PCAOB, y los
involucraron en conductas profesionales auditores principales no tuvieron en cuenta
inapropiadas, infringieron Regulation SOX e el estado de registro de estas firmas
hicieron que su cliente de auditoría violara sus mientras usaban su trabajo."
informes obligaciones.
Qué es la PCAOB: “Es una entidad privada corporación no lucrativa, La SEC es la Comisión de Mercados y Valores de Estados
creada por la Ley SarbanesOsley de 2002, para supervisar a los Unidos, un organismo regulador y supervisor de los mercados
auditores de las empresas con el fin de proteger los intereses de los financieros y tiene la responsabilidad de hacer cumplir las leyes
inversores y el interés público. federales.
3
EL FUTURO INMEDIATO
DE REVISORIA FISCAL Auditoría en la era
de la digitalización
La impresión 3D Colonización espacial
Blockchain Riesgos
Colonización espacial
asociados
Robots con las
Internet de las cosas
tecnologías
Realidad virtual avanzada
digitales
disruptivas Computación en la nube
Coches voladores
Inteligencia artifical, los

Coches automáticos y
chatbots
drones

3
EL FUTURO INMEDIATO
DE REVISORIA FISCAL Auditoría en la era
la realidad actual está caracterizada
de la digitalización
por una convergencia de avances y
tendencias alrededor del espectro de El análisis que ofrece lo hace
la digitalización. En conjunto, es desde la perspectiva de la
denominada la 4ª. revolución auditoría interna, no desde la
industrial.
Se desarrolla, principalmente, a través de: perspectiva de la auditoría
1. Analíticas predictivas (soluciones de software independiente de estados
que usan modelos predictivos); financieros.
2. Automatización robótica de procesos
(sistemas basados-en-reglas que imitan el
comportamiento humano para automatizar (1) Riesgos operacionales;
partes de procesos repetibles); y (2) Riesgos financieros;
3. Inteligencia cognitiva, conformada por (3) Riesgos regulatorios;
generación de lenguaje natural, procesamiento (4) Riesgos operacionales; y
de lenguaje natural, aprendizaje de máquina, (5) Riesgos de tecnología.
inteligencia artificial.

3
EL FUTURO INMEDIATO
DE REVISORIA FISCAL Los Software de Auditoría
Cambios Emergentes en el
Software Específico de Proceso de Auditoría de
Auditoría: Presenta las SI. Auditoría Integrada y
principales características de las Auditoría continua. La
herramientas de ayuda al auditor Auditoría a distancia.
existentes en el mercado. Se Conocer sobre la auditoria
tratan con más detalle dos integrada. Utilizar la auditoria
tipologías de herramientas: para realizar actividades
herramientas de interrogación de relacionadas con revisiones en
datos y herramientas de ayuda a tiempo real.
la planificación / procedimiento de
auditoría, viendo en la práctica
qué ventajas ofrecen respecto a la
utilización de herramientas Data Assurance
ofimáticas. Como la base sobre la que se construye la toma de decisiones de
una organización. Aprender a proteger los datos, los sistemas de
información y las redes, de forma de preservar la disponibilidad, la
integridad, la confidencialidad y la autenticación, ante el riesgo de
impacto de amenazas locales, o remotas a través de
comunicaciones e Internet.
3
EL FUTURO INMEDIATO
DE REVISORIA FISCAL
La Auditoría Financiera
Es necesario tener bien claro que la auditoría financiera como tal no va a

desaparecer. Lo que va a ser eliminado son las antiguas condiciones y las
prácticas tradicionales. Emergen con fuerza condiciones nuevas y prácticas
completamente diferentes. Se hace necesario, entonces, diferenciar la auditoría
de estados financieros y las otras auditorías financieras (estratégicas, continua,
forense)

3
EL FUTURO INMEDIATO
DE REVISORIA FISCAL
La Auditoría Financiera
Hoy, a nivel internacional, hay un conjunto de certificaciones de auditores internos (CIA),
de sistemas (CISA), ambientales (ISO), además de los auditores financieros (CPA). Pero
también existen los contadores gerenciales (CMA), los administradores financieros (CFM)
y muchos otros.
La consecuencia de ello es que IFAC (International Federation of Accountants) amplió el

rango de acción de la profesión: de la contaduría pública a la contaduría profesional. Sin
lugar a dudas, la expresión más importante ha sido la modificación que sufrió el Código de
Ética Internacional para Contadores.

LEY DE LA
ATRACCION
1. Todo lo que usted

apasionadamente
imagine,
2. Ardientemente desee,
INEVITABLEMENTE
3. Sinceramente haga, y LE SUCEDERA
4. Con entusiasmo
emprenda
Dios les bendiga

XXXIV SIMPOSIO SOBRE
REVISORIA FISCAL
Santiago de Cali, Colombia – Octubre 26 de 2018
“Muchas Gracias”
Juan Carlos Leyton Díaz
RIESGOS DE AUDITORIA DESDE Contador Público Universidad de Ibagué
Especialista en Administración Uniandes
EL ENFOQUE NIAS 315 – 330 Esp. Revisoría Fiscal y Auditoría Externa Unibagué
Maestrante en Administración Universidad del Tolima
Maestrante en Auditoria de Cuentas Universidad Isabel I
Aplicación en el trabajo del Revisor Fiscal como Miembro Comisión Técnica Internacional AIC – GIPYMES
herramienta de generación de valor para las Miembro Comisión GT6 CILEA - Armonización Contable
Certificado Internacional IFRS ICAEW
Organizaciones Certificado Internacional NICSP ACCA
Certificado Auditoria Internacional ACCA


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EL ENFOQUE NIAS 315 – 330 Especialista en Administración Uniandes

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SEC = Securities and Exchange Commission

Normas de contabilidad e información

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Generales Ejecución Preparación

1. Entrenamiento y 4. Planeamiento y supervisión

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Internacional Auditing and Assurance

XXXIV SIMPOSION SOBRE

XXXIV SIMPOSION SOBRE

XXXIV SIMPOSION SOBRE

XXXIV SIMPOSION SOBRE

Tanto para preparadores

¡ La materialidad en muchas oportunidades no corresponde a estimaciones

XXXIV SIMPOSION SOBRE

Sumatoria de actos que

XXXIV SIMPOSION SOBRE

XXXIV SIMPOSION SOBRE

XXXIV SIMPOSION SOBRE

XXXIV SIMPOSION SOBRE

Consideration of fraud in a financial statement audit (October 2002)

Establece consideración del fraude en una auditoría de estados financieros: Lo

Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados Financieros con respecto al Fraude

XXXIV SIMPOSION SOBRE

Enterprise Risk Management

Se puede aplicar a cualquier tipo de riesgo, por ejemplo financieros, de infraestructura,

XXXIV SIMPOSION SOBRE

Orientación del Concepto de Materialidad

Desagrado por practica profesional basada en el exceso de confianza colocado en

Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la Auditoría

XXXIV SIMPOSION SOBRE

 La materialidad es fundamental al momento de determinar el cumplimiento de las cualidades

 El auditor debe contemplar en la organización, desarrollo y finalización de su trabajo el

 Acercamiento de preparadores y de aseguradores de la información a capacitación y

XXXIV SIMPOSION SOBRE

XXXIV SIMPOSION SOBRE

La SEC determinó que Deloitte & Touche "Estos auditores de componentes

La impresión 3D Colonización espacial

Inteligencia artifical, los

XXXIV SIMPOSION SOBRE

XXXIV SIMPOSION SOBRE

Es necesario tener bien claro que la auditoría financiera como tal no va a

XXXIV SIMPOSION SOBRE

La consecuencia de ello es que IFAC (International Federation of Accountants) amplió el

XXXIV SIMPOSION SOBRE

1. Todo lo que usted

Dios les bendiga

XXXIV SIMPOSION SOBRE

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