NRC: 3950
2019
LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL ECUADOR REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA SALIDA 1
DE DIVISAS
RESUMEN EJECUTIVO DE LYTLE ISD
FIGURA 1
EJEMPLO DEL CASO
Código Tributario.
Para el caso de personas naturales y las sucesiones indivisas,
obligadas a llevar contabilidad, y las sociedades, el crédito
tributario por ISD, no podrá superar el monto
efectivamente pagado por dicho impuesto. El crédito CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
tributario referido en el párrafo anterior podrá utilizarse
El Impuesto a la Salida de Divisas tiene como
para el pago del impuesto a la renta, incluso para los valores
objetivo de evitar la fuga de capitales al exterior y
que deba pagar por concepto de anticipo de impuesto a la
de esta manera aumentar la recaudación del
renta del propio contribuyente.
impuesto en base a las reformas tributarias
Verificación del pago y sanciones aplicables por su establecidas y aplicadas por el estado.
incumplimiento.- El Servicio Nacional de Aduanas del
El Estado lo que busca es establecer un impuesto
Ecuador SENAE, verificará el pago del ISD respecto de las
regulador, para fomentar de esta manera la
divisas que porten los sujetos pasivos que salen del país. El
producción nacional, y dar un cambio a la Matriz
Servicio de Rentas Internas, mediante resolución,
Productiva generando una disminución en las
determinará los procedimientos y formularios que deberán
importaciones de materias primas y los bienes de
observarse y presentarse para el pago del impuesto. De
capital que más se utilizan dentro de la economía de
haberse registrado la salida del país, sin que se haya pagado
un país.
total o parcialmente el ISD, además de realizar el pago de la
obligación tributaria correspondiente, el sujeto pasivo La finalidad de la recaudación de impuestos para el
deberá cancelar una multa de conformidad con la siguiente Ecuador que a través de la financiación que tiene el
tabla: Base imponible no declarada de hasta Porcentaje Presupuesto General del Estado, se obtenga un
correspondiente a la multa aplicable, calculada sobre la base compromiso por parte de los contribuyentes en el
imponible pago de las obligaciones y estos beneficie en el
USD 5.000 5% aumento eficiente de las recaudaciones.
USD 10.000 10%
USD 20.000 20%
USD 30.000 30%
USD 40.000 40%
USD 40.000,01 ó más 50%
En caso de que el pago del Impuesto a la Salida de Divisas
no se efectúe en las fechas previstas, se generarán los
intereses y multas que correspondan según lo previsto en el
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RESUMEN EJECUTIVO
crédito tributario para el pago del Impuesto a la Renta de
este y los 4 ejercicios siguientes.
CREDITO TRIBUTARIO
Los pagos realizados por concepto de ISD en la Saldo de crédito tributario no utilizado en el ejercicio fiscal
importación de las materias primas, insumos y bienes Cuando los pagos por ISD no puedan ser utilizados, en todo
de capital con la finalidad de que sean incorporados en o en parte, como crédito tributario para el pago del impuesto
procesos productivos, y que consten en el listado a la renta causado del ejercicio económico corriente, el sujeto
publicado por el Comité de Política tributaria que nos pasivo de dicho impuesto podrá optar por considerar el
permitimos adjuntar en formato Excel para su saldo no utilizado, para aplicarlo en los siguientes 4 años. El
comodidad, podrán ser utilizados como crédito referido crédito tributario podrá utilizarse inclusive para el
tributario, que se aplicará para el pago del Impuesto a la pago del anticipo del impuesto a la renta del propio
Renta del propio contribuyente, de los 5 últimos contribuyente.
ejercicios fiscales. Cabe recalcar que los ítems que
constan en el listado adjunto, serán consideradas para
todo el período fiscal en que se efectúen, es decir que el
ISD pagado en la importación de dichos bienes a partir
del 1 de enero de 2012, podrá ser utilizado como
FIGURA 2
PROPUESTAS TRIBUTARIAS
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RESUMEN EJECUTIVO
La devolución del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) a El beneficio de devolución del ISD corresponde únicamente a
exportadores habituales de bienes corresponderá a la parte aquellos sujetos pasivos que sean exportadores habituales de
que no sea utilizada como crédito tributario, costo, gasto y bienes conforme lo establece la normativa tributaria pertinente por
que no haya sido recuperada o compensada de cualquier lo que el sistema identificará este tipo de beneficiarios habilitando
manera, además los valores reconocidos por la el aplicativo para su uso.
Administración Tributaria por concepto de la devolución Para mejorar su eficiencia financiera, el distrito debe:
automática del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) por • Desarrollar proyecciones de ingresos, incluyendo la
coeficientes, no podrán ser utilizados como crédito tributario matriculación de alumnos, como parte de la preparación
para el pago del Impuesto a la Renta o su anticipo, ni podrán de su presupuesto anual e identificar las áreas de control
ser considerados como gastos deducibles en la declaración de de gastos.
Impuesto a la Renta.
• Hacer cumplir la resolución del saldo de la cuenta general
Los límites y condiciones sobre los cuales se sustentará la y evaluar ampliar la resolución a una política para evitar el
devolución del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) serán agotamiento del saldo de la cuenta general.
los definidos por el Comité de Política Tributaria. El período
desde el cual se procederá con la devolución corresponderá a • Desarrollar reportes mensuales que muestran la situación
enero del 2018. Las solicitudes de devolución del Impuesto a financiera del Departamento de servicios de alimentos y
la Salida de Divisas (ISD) de exportadores habituales de para la operación de cada cocina.
bienes prescribirán en el plazo de 5 años, contados desde la • Etiquetar y seguir de todos los activos, realizar un
fecha de la presentación de la declaración original del inventario anual y tener en cuenta la fuente de
Impuesto al Valor Agregado (IVA) por medio de la cual se financiamiento para cada activo.
registraron valores pagados correspondientes al Impuesto a
la Salida de Divisas (ISD). INEFICIENCIA DEL PROGRAMA
El beneficio de la devolución del Impuesto a la Salida de El distrito carece de controles para asegurar que su planeación,
Divisas (ISD), será aplicado en la proporción del ingreso programas y contratos logren sus objetivos. Lytle ISD carece de
neto de divisas desde el exterior al Ecuador que demuestre el objetivos y métodos de evaluación para validar el uso de muchos
exportador, respecto del total de la exportación neta de sus programas.
realizada, dentro del plazo máximo de seis meses contados a
El distrito tiene un plan estratégico; sin embargo, el plan carece
partir de la exportación definitiva.
de objetivos medibles y un control efectivo para vincular al éxito
Para efectos de esta devolución, el ingreso neto de divisas de los estudiantes. Lytle ISD tiene un plan de mejora de distrito
deberá transferirse desde el exterior a una cuenta de una (DIP) y planes de mejora de escuela (CIP) basadas en el plan
institución financiera local del solicitante de la devolución. El estratégico. Sin embargo, los planes carecen de objetivos
valor de la exportación neta corresponde al valor facturado mensurables de rendimiento o abordan el éxito escolar de los
menos devoluciones y retenciones de impuestos que le hayan estudiantes. El distrito puede mejor apoyar el progreso de los
efectuado en el exterior por dicha exportación estudiantes mediante incluyendo objetivos medibles que vinculan
Para mantener la aplicación del factor de proporcionalidad al desempeño de los estudiantes en su plan estratégico.
del 100%, el exportador habitual de bienes deberá comunicar
a la Administración Tributaria de forma anual, durante el
mes de enero, que continúa manteniendo el sistema contable
diferenciado
La actividad petrolera así como cualquier otra actividad
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RESUMEN EJECUTIVO
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SALIDA DE DIVISAS
RESUMEN EJECUTIVO
superintendente para su aprobación. El distrito podría manejar • Establecer normas de personal basadas en estándares
mejor su presupuesto personal y satisfacer en forma más efectiva para operaciones de servicio de alimentos de la
las necesidades de los estudiantes mediante usando de fórmulas escuela.
de asignación de personal o estándares de la industria para
• Realinear las responsabilidades de trabajo del gerente
determinar el número apropiado de personal.
de transporte y el director de operaciones para que el
Lytle ISD no tiene una política de la mesa directiva que evita gerente de transporte sea el supervisor directo de todo
que un miembro de familia dirige y evalué el funcionamiento el personal de transporte.
de otro miembro de su familia. Varios empleados en Lytle
ISD están relacionados biológicamente o por medio de INEFICIENCIA DEL PROCESO
matrimonio, y, en algunas situaciones, un miembro de Lytle ISD ha establecido algunos procesos que son
familia puede supervisar directamente a otro miembro de la ineficientes, agotan los recursos del distrito y quitan el tiempo
familia. Hay leyes estatales y políticas de la mesa directiva de y esfuerzo del personal que se podría utilizar mejor para otras
Lytle ISD que se ocupan del nepotismo en la contratación, tareas.
pero no en la supervisión del trabajo de un miembro de la
El distrito requiere que el superintendente revise y aprueba
familia. Sin embargo, supervisar a un miembro de la familia
cada orden de compra y el exceso, incluso en cantidades de
puede ser problemático para el otro personal. El distrito
menos de $1,00. El director financiero y el personal de
podría evitar posibles percepciones o acusaciones de injusticia
escuela o departamento aprueban las requisiciones de compra
adoptando una política local de la mesa directiva detallando
antes de enviarlas al superintendente para su aprobación
las condiciones y los procedimientos cuando un miembro de
final. Dando la autoridad de aprobación de las requisiciones
la familia supervisa y evalúa a otro miembro de la familia.
de compra y excedentes al director financiero, el distrito
El distrito no está gestionando eficientemente su personal en permitiría al Superintendente enfocar su tiempo y esfuerzo
el departamento de servicios de alimentos y la división de en funciones más críticas del distrito.
transporte del departamento de operaciones. El departamento
El distrito no garantiza la seguridad y confidencialidad de los
de servicios de alimentos no utiliza las directrices de la
archivos de personal y registros. El distrito guarda documentos
industria de comidas por hora de mano de obra para
para archivar en áreas de trabajo no seguras. El distrito
determinar la asignación de personal. El nivel de personal
también mantiene archivos de ex funcionarios en gabinetes
desalineada en el departamento contribuye a su pérdida
de archivo desbloqueados y en una bóveda que puede ser
operativa. Del mismo modo, la falta de una estructura
accedido por personal que no son parte del departamento de
organizacional cohesionada en la división de transporte
recursos humanos. El distrito podría garantizar la
limita la capacidad de la división de gestionar sus operaciones
confidencialidad de archivos de personal y la información
de una manera coordinada. La gestión de personal más
personal instalando gabinetes de bloqueo y desarrollando
coherente y cohesiva en estos departamentos resultaría en la
procedimientos para mantener los archivos asegurados.
prestación más eficaz y eficiente de los servicios.
La división de transporte tampoco está maximizando el uso
Para mejorar su eficiencia de personal, el distrito debe:
de su software de enrutamiento y programación para ayudar
• Realinear la estructura organizativa de una
con la gestión del transporte. El distrito no utiliza una gran
cantidad razonable de control que permitirá a los
parte de la funcionalidad de este software, incluyendo las
administradores administrar el distrito con mayor
herramientas de mapeo y ruta, seguimiento de autobús para
eficacia y eficiencia.
padres y alumnos y las capacidades de gestión de flotas de
• Usar fórmulas de asignación de personal o los autobuses. El distrito podría maximizar el uso del software si
estándares de la industria para determinar el número asigna la responsabilidad al gerente de transporte para el uso
apropiado de personal. completo del software de enrutamiento.
• Desarrollar una política local para la aprobación de Para mejorar la eficiencia del proceso, el distrito debe:
la mesa directiva que detalla las condiciones y los • Designar autoridad de aprobar las requisiciones de
procedimientos cuando un miembro de la familia órdenes de compra y excesos al director financiero.
supervisa y evalúa a otro miembro de la familia.
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RESUMEN EJECUTIVO
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RESUMEN EJECUTIVO
IMPACTO FISCAL
AHORROS (COSTOS) AHORROS (COSTOS)
2017–18 2018–19 2019–20 2020–21 2021–22 TOTALES EN 5 AÑOS DE UNA SOLA VEZ
Ahorros Brutos $45.999 $45.999 $45.999 $45.999 $45.999 $229.995 $4.000
Costos Brutos ($45.385) ($45.460) ($45.385) ($45.460) ($45.385) ($227.075) ($16.564)
Total $614 $539 $614 $539 $614 $2.920 ($12.564)
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