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“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA ESCUELA

PROFESIONAL DE DERECHO

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I

TEMA : CALIFICACIÓN Y BONIFICACIÓN DE LA GRATIFICACIÓN

EXTRAORDINARIA AL TRABAJADOR EN LA LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA

DOCENTE : CARLOS CESAR CUEVA ALCANTARA

ALUMNA : JANET VICENTE ABAD

2018
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INTRODUCCIÓN

En el presente estudio he visto abordar los principales aspectos a tener en cuenta sobre las

gratificaciones extraordinarias que pueden ser otorgadas a los trabajadores, la naturaleza de las

mismas y cuál debería ser el correcto tratamiento tributario jurídico y laboral a fin de cumplir

con los beneficios sociales a los trabajadores, así como con las respectivas aportaciones y

retenciones. Existe en todo el mundo una gran toma de conciencia respecto de los beneficios

sociales de los trabajadores y los que esto genera a pesar de algunas incongruencias en

diferentes sectores del estado y de la parte privada, involucrando que existan diversos tipos de

calificaciones en las bonificaciones y que estos a su vez determinen cuando se deba lograr estos

pagos que están afectos a tributación.

Entrando de paso a las gratificaciones y bonificaciones extraordinarias, analizaremos la

forma en la que operan en nuestro mercado laboral, y si es que para la Administración

Tributaria son consideradas como tales o serian objeto de reparo ante un requerimiento de

verificación.

Evaluaremos como están sujetas y que leyes respaldan las calificaciones como objetivo

principal su generalidad para dar una correcta descripción del planteamiento de relación

empleador y trabajador cuya razonabilidad seria puesta en consideración como concepto básico

en el rol que pretende asumir cierta naturaleza dela gratificación y bonificación extraordinaria

en la legislación tributaria.
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I GENERALIDADES
1.1. Concepto
Las gratificaciones extraordinarias constituyen uno de los medios más usados para el pago

de las contraprestaciones que corresponden a los trabajadores. Algunas empresas del medio

dan mal uso a estas “gratificaciones extraordinarias” incurriendo en situaciones que podrían

calificar como irregulares ante los ojos de las entidades fiscalizadoras, generando contingencias

a la hora de la determinación de las aportaciones y pago de los beneficios sociales.

Por otro lado, las empresas suelen proporcionar bonificaciones a sus trabajadores por

diferentes conceptos, ya sea por producción turno, atura en el caso de obreros, cumpleaños,

matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento, entre otros, con la finalidad de reconocer la

labor que desempeñan sus trabajadores.

DE LAS CASAS (2012) considera que si bien las gratificaciones extraordinarias y bonos

de productivaidad no son computables para el calculo de beneficios sociales, si lo seran

respecto del calculo de importe de la retencion de quinta categoria de impuesto a la Renta que

corresponde al trabajador.

1.2. Características

El Decreto Supremo N° 001-97-TR, en su articulo 19, nos indica que no se consideran

remuneraciones computables las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el

trabajador ocasionalmente, a titulo de liberalidad del empleador o que haya sido materia de

convención colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliación o mediación, o

establecidas por resolución de la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por laudo arbitral.

Tiene sustento legal en el Articulo 7 del Decreto Supremo N° 003-97-TR, en concordancia

con el literal a) del articulo 19 de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios.

Este tipo de gratificaciones tiene un carácter extraordinario y depende de a liberalidad del

empleador, pues su otorgamiento no tiene relación con un hecho producido por el trabajador,

ni de los servicios prestados por este.

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De acuerdo con lo regulado en el inciso a) del articulo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta,

a efectos tributarios, este ingreso excepcional como es la gratificación extraordinaria, para el

perceptor del mismo formaría parte de la base imponible para el calculo del impuesto a la renta

de quinta categoría en el periodo que se perciba. Por su otra parte el inciso e) del articulo 40

del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta establece que en los meses en que se ponga

a disposición del trabador cualquier montón distinto a la remuneración y gratificación

ordinaria, tal como participación de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios,

gratificaciones o bonificaciones extraordinarias; el empleador calculara el monto a retener.

1.3. Elementos y requisitos de acuerdo con su deducción

Se prevén dos elementos relevantes: de un lado, su otorgamiento ocasional y de otro lado el

carácter “no contraprestativo”. Estamos ante una suma que se concede con prescindencia de la

prestación de servicios, es decir, la gratificación extraordinaria no tiene naturaleza

contraprestativa.

Los gastos relacionados con el pago de remuneraciones y en especial el otorgamiento de

beneficios extraordinarios a los trabajadores exigen que además de los requisitos antes

señalados el pago cumplirá con ciertos requisitos específicos dependiendo del tipo de gasto,

entre los diferentes gastos en que incurren las empresas en la operatividad del negocio, s

encuentran los desembolsos vinculados al personal que labora para ellas.

La entrega de una gratificación extraordinaria debe ser debidamente especificado tanto en

la planilla electrónica como en la boleta de pago, ya que si en un determinado momento la

empresa decide otorgar una gratificación extraordinaria el cálculo y calificación de la misma.

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CONCLUSIONES

Podemos concluir que las gratificaciones extraordinarias se entienden como

recompensación monetaria o premio en dinero que se otorga a los trabadores en forma

voluntaria, no obligatoria, es por ello por lo que las mencionadas gratificaciones tienen carácter

de liberalidad, teniendo en cuenta que las gratificaciones extraordinarias cuenten con

características con la unilateralidad donde son otorgadas por iniciativa del empleador y el

carácter extraordinario del pago

Es importante que las organizaciones realicen un planteamiento de la estructura salarial de

sus trabajadores, en ese sentid comúnmente las remuneraciones de los trabajadores, toda vez

que el pago de remuneraciones representa un gasto deducible para determinar la renta neta de

las empresas, y encontrándose sujeto a los limites de la causalidad, razonabilidad,

proporcionalidad, generalidad, sustento documentario, periodicidad y al principio de

devengado y pago.

Una de las formas más usadas para el pago de las contraprestaciones que corresponden a los

trabajadores está en recurrir al pago de gratificaciones extraordinarias. Su uso en algunos casos

llega a situaciones en verdad exagerada, y con ello no solamente se incurre en situaciones que

podrían calificarse como irregulares, sino en directa vinculación con lo dicho como

contingentes para las empresas que acostumbran a usarlas.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

DE LAS CASAS, O. (15 de Marzo de 2012). Las gratificaciones extraordinarias. Lima,

Lima, Perú.

Decreto Supremo N° 001-97-TR Articulo 19. (s.f.). Lima.

Decreto Supremo N° 003-97-TR Articulo 7 . (s.f.). Lima.

Ley de Compensacion por Tiempo de Servicios Articulo 19. (s.f.). Lima.

Ley del Impuesto a la Renta - Articulo 34 Inciso A - Artiulo 40 Inciso E. (s.f.). Lima.