RUBRO: 81

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el

control interno contable de la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se
debitarán sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida, acreditándose a la
cuenta genérica que corresponda del rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden
deudoras.

CUENTA: 8101
VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

DEFINICION: Son aquellos bienes muebles (valores, derechos, entre otros) propiedad
de terceros, entregados a la Entidad para su salvaguarda o administración.

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido
entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.

Por la esencia de este tipo de operaciones, no existe transmisión de la propiedad del bien
en custodia o administración, por lo que las Entidades no adquieren la titularidad de los
bienes. Sin embargo, la Entidad es responsable por los mismos, por lo que asume un riesgo
en caso de su pérdida o daño

SUBCUENTAS:
8101.01 Títulos y valores en custodia
8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia

DINÁMICA

DÉBITOS:

- Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras empresas.

- Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia empresa.

CRÉDITOS:

- Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.

- Con abono a la contra cuenta deudora 82
 CASO PRACTICO:

Entidad financiera entrego a empresa especializada en servicio de custodia, 100

acciones por S/.80, 000.00 representativas de su participación en empresas
nacionales.
La custodia será por el periodo de un año, se pagara comisión de S/.80.00 por
mes

8101.01 80000.00
82 80000.00
-----------------------X---------------------------------
Pago de la comisión del primer mes
4202.03 80.00
8101.01 80.00

CUENTA: 8102
VALORES PROPIOS EN COBRANZA

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que la empresa
maneja en sus propias oficinas o entregados a terceros para su cobranza.

SUBCUENTAS:
8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02 Valores propios en cobranza de agencias
8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior

DINÁMICA

DÉBITOS:
- Por el importe de los valores entregados a terceros para su cobranza.
- Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para su cobranza.

CRÉDITOS:
- Por las notas de crédito por la liquidación de las cobranzas o por la devolución de los
documentos.
CASO PRÁCTICO:

La oficina principal de entidad del sector financiero ubicada en el cercado de lima, entrega
a su agencia distrital de Jesús María, letras propias por s/. 23,000.00 para ser cobradas a
clientes de esa localidad.

8102.01 23000.00
8201 23000.00
-------------------x--------------------------------
4202.01 23000.00
8102.01 23000.00

CUENTA : 8103

CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han sido
castigados, independientemente del castigo tributario que se realice conforme las normas
vigentes. Dichas deudas castigadas deben permanecer registradas en esta cuenta hasta
que sean transferidas, condonadas o sean superados los motivos que dieron lugar a su
castigo.
El procedimiento de castigo deberá ser fijado dentro de las políticas de control interno de la
empresa.
El saldo del capital de los créditos que se castigan según lo establecido en el Reglamento
para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe
registrarse en la subcuenta 8103.02; mientras que los intereses y comisiones de dichos
créditos castigados deben registrarse en la cuenta analítica 8103.04.02 y la cuenta analítica
8103.05.02, respectivamente.
En caso los deudores de créditos castigados sean refinanciados o reestructurados, según
los criterios del Reglamento para la
Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, dicha operación
refinanciada o reestructurada deberá registrarse en las cuentas correspondientes de
créditos refinanciados o reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de ingresos
diferidos de operaciones refinanciadas y reestructuradas. Simultáneamente el monto de la
deuda que se refinancia o reestructura (capital e intereses) deberá extornarse de la cuenta
8103. Por lo tanto, un crédito vencido o en cobranza judicial que habiendo sido castigado,
posteriormente sea reestructurado o refinanciado, deberá ser activado (cuentas 1403 ó
1404) con el consecuente efecto en la clasificación y requerimiento de Provisiones.
Aquellos créditos castigados donde no medie algún acuerdo de refinanciación o
reestructuración, pero que vengan siendo amortizados, serán reclasificados a la subcuenta
8109.25 “Créditos castigados que vienen siendo amortizados”, debiendo ceñirse a los
criterios de clasificación establecidos en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación
del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
SUBCUENTAS:

8103.01 Inversiones castigadas

8103.02 Créditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.04 Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas
8103.04.02 Créditos castigados
8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.05 Comisiones castigadas
8103.05.02 Créditos castigados
8103.05.09 Otros
8103.09 Otras

DINÁMICA

DÉBITOS:
- Por el importe de los derechos castigados.

CRÉDITOS:

- Por la cancelación, refinanciación, reestructuración, transferencia, condonación o

cualquier otra modalidad de extinción de los derechos castigados