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VISION GENERAL DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ASPECTOS GENERALES

01. La administración de los recursos públicos en nuestro país descansa en una compleja estructura de
relaciones que vinculan a las entidades gubernamentales entre si, quienes en el cumplimiento de sus
fines interactúan a todos los niveles del Estado. Las autoridades y funcionarios que tienen a su cargo la
administración de los recursos públicos en las entidades tienen la obligación de realizar una efectiva
rendición de cuentas de sus actividades a sus superiores y ante el público (Responsabilidad).

02. Los funcionarios públicos tienen la responsabilidad de utilizar los recursos con efectividad, eficiencia y
economía, a fin de lograr los objetivos para los cuales fueron autorizados. Por lo tanto tales funcionarios
son responsables de establecer, mantener y evaluar periódicamente un sistema de control interno
solido para:

 Asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos.

 Proteger apropiadamente los recursos.

 Cumplir las leyes y reglamentos aplicables.

 Preparar, conservar y revelar información financiera confiable.

03. El termino auditoria se aplica en este Manual, tanto para las auditorias financieras, como las auditorias
de gestión; cuyas características son descritas a continuación:

 La auditoría financiera permite emitir, una opinión profesional independiente, respecto a si los estados
financieros en su conjunto, presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
La auditoria de asuntos financieros se aplica a programas, actividades o segmentos, con el propósito de
determinar si estos se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente.

 La auditoria de gestión, constituye también una parte importante del proceso de rendición de cuenta,
dado que conduce a una opinión independiente en torno al grado en que los funcionarios públicos
cumplen sus responsabilidades con efectividad, eficiencia y economía.

 EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

OBJETIVO

01. El objetivo de la auditoria a los estados financieros de una entidad es determinar si los estados
financieros de la entidad auditada, presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de
 sus operaciones y sus flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados, de cuyo resultado se emite el correspondiente dictamen.

02. El auditor debe realizar su examen de acuerdo normas de auditoría gubernamental-NAGU, emitidas por
la contraloría general de la república y las normas internacionales de auditoría publicadas por la
federación internacional de contadores-IFAC y, los pronunciamientos profesionales vigentes en el Perú.

03. Los estados financieros son responsabilidad de la Administración. Esta responsabilidad incluye el
mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, a la selección y aplicación de
políticas contables apropiadas, el desarrollo de estimaciones contables y la protección de los activos de
la entidad. La responsabilidad del auditor es proporcionar una seguridad razonable de que los estados
financieros han sido presentados adecuadamente en todos sus aspectos materiales e informar sobre
ellos.

PROCESO

04. Para el mejor entendimiento de la práctica de la auditoría financiera se ha considerado dividir esta en
tres fases(ver grafico N° 1):

 Planeamiento

 Ejecución

 Informe

PLANEAMIENTO

05. El planeamiento de la auditoria de estados financieros comprende el desarrollo de una estrategia global
para su condición, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben aplicarse. (Ver sección 110, Parte
II)

COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

06. La comprensión de las operaciones de la entidad por auditar, constituye un requisito fundamental para
facilitar el desempeño de una auditoria efectiva y eficiente, así como para brindar apoyo apropiado a la
gestión de la entidad. Esta comprensión se refiere al entendimiento de las operaciones de la entidad por
examinar, su naturaleza, antecedentes, tamaño, organización, objetivos, función principal, estrategias,
riesgos, ambiente de control, y controles internos (Ver sección 115, Parte II y sección 100 de la Guía de
Planeamiento para la auditoria gubernamental ).

PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA

 07. Los procedimientos de revisión analítica comprenden la aplicación de comparaciones, cálculos,
indagaciones, inspecciones y observaciones, para efectuar el análisis y desarrollo de expectativas,
respecto a las relaciones entre los datos financieros y de operación, con el objeto de compararlos con
los saldos de cuentas o clases de transacciones que se hayan registrado. Tales Procedimientos se
basan en el supuesto de que existen relaciones entre los datos y que continuaran existiendo, en
ausencia de información que evidencie lo contrario. (Ver sección 120, Parte II y sección 120 de la Guía
de planeamiento para la auditoria gubernamental).

DISEÑOY ESTIMACION DE LA MATERIALIDAD

08. La materialidad representa la magnitud de una omisión o error de una partida en un estado
financiero que, a la luz de las circunstancias que la rodean, hacen probable que el juicio de una persona
razonable basado en la información, podría haber sido cambiando o ser influenciado por la inclusión o
corrección de estas. El auditor debe estimar la materialidad en relación a los elementos de los estados
financieros básicos, el que sea más significativo y, aplicar su criterio para determinar el elemento
apropiado de los estados financieros que será utilizado como base material (Ver sección 125, Parte II).

Comprensión de la estructura de control interno, evaluación de riesgos y memorándum de

planeamiento.

09. Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, métodos, procedimientos, y otras
medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable
respecto a que están lográndose los objetivos del control interno. El control interno discurre por cinco
elementos, los que se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de efectividad y
eficiencia. Tales elementos son los siguientes:

 Ambiente de control interno. (Ver sección 155, Parte II).

 Sistema de contabilidad.(Ver sección 160, Parte II).

 Procedimientos de control (Ver sección 165, Parte II).

 Función de auditoría interna. (Ver sección 170, Parte II).

 Ambiente SIC (Sistema de Información computarizada). (Ver sección 175, Parte II).

10. Mediante la comprensión de los elementos conformantes de la estructura de control interno, puede
evaluarse el riesgo inherente y el riesgo de control a nivel de cuentas; después de lo cual es elaborado
el memorándum de planeamiento (también denominado plan general de auditoría), el cual resume la
información reunida durante el curso d la fase de planeamiento; después de lo cual es elaborado el
correspondiente programa de auditoría. (Ver sección 150, Parte II y de sección 130 a 170 de la Guía de
planeamiento para la auditoria gubernamental).

EJECUCION
 11. Si al preparar el correspondiente memorándum de planeamiento, el auditor decide confiar en los
controles, generalmente, efectuamos pruebas de controles y según los casos, realiza pruebas,
consistentes en pruebas sustantivas, procedimientos analíticos o una combinación de ambos. Para
arribar a la conclusión de que alcance de la auditoria fue suficiente y los estados financieros no tienen
errores materiales, deben considerarse factores cuantitativos o cualitativos al evaluar los resultados de
las pruebas y los errores detectados al realizar la auditoria. Parte del procedimiento implica la revisión
de estados financieros, para determinar si tales estados, en conjunto, son coherentes con la
información obtenida y fueron presentados apropiadamente. (Ver sección 210 a 290, Parte II ).

INFORME

12. Antes de concluir la auditoria se efectúa la revisión de los eventos subsecuentes, se obtiene la carta
de representación de la administración, se prepara el memorándum de conclusiones y comunican
hallazgos de auditoría a la entidad (Ver sección 110 a sección 190 de la Guía para elaboración del
informe de auditoría gubernamental). Finalmente, es elaborado el informe de auditoría financiera
conteniendo:

 Dictamen sobre los estados financieros (Ver sección 360, Parte II)

 Informe sobre la información financiera para la cuenta General de la República (Ver sección 360, Parte
II)

 Conclusiones, observaciones y recomendaciones de control interno financiero resultantes de la auditoria.

(Ver sección 380, Parte II)

Misión

"Fiscalizar, regular y controlar los movimientos de los fondos y bienes públicos, y examinar, intervenir y fenecer las
cuentas relativas a estos”.

Visión

"Construir una entidad de fiscalización superior independiente, confiable, moderna, eficiente, facilitadora y apolítica de
la gestión pública, diseñada con controles permanentes, resistentes a cambios que relajen su función fiscalizadora”
valores

Legalidad: Cumpliremos a cabalidad con la Constitución Nacional, las leyes y los reglamentos que regulan nuestra
institución y su ámbito de competencia.

Independencia: Seremos independientes e imparciales, en todas las actuaciones relacionadas con nuestras
funciones.

Transparencia: Mantendremos criterios objetivos y concretos, clara identificación de competencias y

responsabilidades, mecanismos adecuados de prueba y control, y una divulgación oportuna de nuestra gestión.

Responsabilidad: Seremos conscientes de la importancia de las funciones que desempeñamos por el bien de todo el
país y procederemos con plena responsabilidad de nuestros actos.

Probidad: Promoveremos la honradez, honestidad, integridad y rectitud de conducta de todos los servidores públicos
de la institución.

Integridad: En el plano de la moral, asimilamos la integridad como una incorruptibilidad ética, como la capacidad de
mantenernos enteros, completos, nuestros valores ante la arremetida del medio y las circunstancias.

Ética: Adoptaremos una conducta pública y privada basada en altos conceptos morales, conscientes del modelo que
debemos inspirar ante la sociedad, para gestionar con autoridad el ejercicio de nuestras funciones.

Calidad: La superación y la calidad en el desempeño será norma de conducta en la Contraloría y un reto, compromiso
y obligación para todos los funcionarios de la institución.

Confidencialidad: Por sagrado respeto a los derechos humanos y por resultados prístinos de nuestros procesos,
guardaremos la reserva que nos impone la ley respecto a hechos o informaciones de los que tengamos conocimiento
con ocasión del ejercicio de nuestras funciones.

Justicia: Mantendremos una conducta intachable, defendiendo la equidad y la objetividad en el ejercicio de nuestros
deberes, para producir información en estricto derecho.

Igualdad: No permitiremos discriminación por motivos de etnia, sexo, nacionalidad, religión, condición socioeconómica
o filiación política.

"Construir una entidad de fiscalización superior independiente, confiable, moderna, eficiente, facilitadora y apolítica de
la gestión pública, diseñada con controles permanentes, resistentes a cambios que relajen su función fiscalizadora”.
"Fiscalizar, regular y controlar los movimientos de los fondos y bienes públicos, y examinar, intervenir y fenecer las
cuentas relativas a estos”.
Misión
Visión
Valores