Valuta Asing

TRANSAKSI DALAM
MATA UANG ASING

2
Transaksi Dalam Mata Uang

Asing
1. Pembelian atau penjualan barang atau jasa
(Impor atau ekspor) dimana harganya
dinyatakan dalam mata uang asing
2. Utang atau piutang pinjaman dalam mata uang
asing
3. Pembelian/ penjualan kontrak forward
4. Pembelian atau penjualan unit mata uang asing
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia

(STIESIA) Surabaya
Transaksi dalam mata uang asing adalah:
(1) Transaksi yang nilainya diukur

(didenominasi) dalam mata uang asing.
(2) Transaksi yang memerlukan penyelesaian
dalam mata uang asing
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 3

 Mata uang asing adalah mata uang
selain mata uang pelaporan
perusahaan.
 Mata uang pelaporan adalah mata uang
yang digunakan oleh perusahaan dalam
sistem akuntansi dan penyajian laporan
keuangan.
 Di Indonesia, mata uang pelaporan
perusahaan pada umumnya adalah
RUPIAH.
 Jika mata uang pelaporan
menggunakan Rupiah, maka mata
uang selain rupiah merupakan mata
uang asing.
 Jika mata uang pelaporan
menggunakan selain rupiah, maka mata
uang rupiah termasuk dalam kategori
mata uang asing.

Asumsi dalam pembahasan
selanjutnya:
 Mata uang pelaporan di Indonesia
adalah Rupiah.
 Transaksi dalam mata uang asing harus
dicatat dalam mata uang pelaporan
(Rupiah).

7 akl 2
Untuk tujuan pencatatan dan pelaporan, seluruh

transaksi dalam mata uang asing harus dijabarkan ke
dalam mata uang RUPIAH berdasarkan KURS tertentu
KURS adalah nilai tukar suatu mata uang

terhadap mata uang lainnya pada waktu
tertentu
8 akl 2
MACAM-MACAM KURS
( berdasarkan waktu terjadinya )
 KURS SPOT (Spot Rate) : kurs yang berlaku atau disepa-
kati pada saat transaksi terjadi.
 KURS SEKARANG (Current Rate) : kurs yang berlaku pa-

da saat ini. (Istilah “kurs sekarang” umumnya digunakan
untuk menunjuk kurs yang berlaku pada tanggal neraca)
 KURS HISTORIS (Historical Rate) : kurs yang berlaku pa-

da tanggal tertentu di masa lalu, saat terjadinya suatu
transaksi.
 KURS MASA DEPAN (Forward Rate) : kurs yang berlaku

dimasa mendatang yang disepakati sekarang
 Transaksi dalam MUA harus dijabarkan ke
dalam Rupiah dengan kurs spot (spot rate)
 Pada tanggal neraca, akun-akun dalam MUA
harus dinilai kembali ke Rupiah dengan kurs
tanggal tersebut (current rate)
 Laba-rugi yang timbul akibat perubahan kurs
dilaporkan dalam laporan laba-rugi pada
periode yang bersangkutan.



Contoh-1:
1 Desember 2013 : PT A membeli (impor) persediaan

secara kredit dari Malaysia seharga 10.000 Ringgit.
Spot rate Rp1.000.
Persediaan .......................... 10.000.000

Utang dagang-MYR ..... 10.000.000

31 Desember 2013 : Kurs untuk Ringgit pada
tanggal ini (current rate) adalah Rp900.
Utang dagang-MYR .............. 1.000.000

Laba-rugi selisih kurs ...... 1.000.000
(Menyesuaikan akun utang dagang-MYR)

30 Januari 2014 : PT A melunasi seluruh utang
dagang, yaitu MYR 10,000. Spot rate Rp1.100.
Utang dagang-MYR ............ 9.000.000

Laba-rugi selisih kurs ......... 2.000.000
Kas-MYR ………............. 11.000.000
PROSEDUR AKUNTANSI TERSEBUT

DITERAPKAN PULA UNTUK TRANSAKSI
EKSPOR

Contoh-2:
16 Desember 2013 : PT AA menjual (ekspor) produk

secara kredit ke Singapura seharga SGD 20.000. Spot
rate Rp1.000.
Piutang dagang-SGD ........ 20.000.000

Penjualan ........................ 20.000.000

31 Desember 2013 : Kurs untuk Dollar Singapura
pada tanggal ini (current rate) adalah Rp1.100.
Piutang dagang-SGD .......... 2.000.000

Laba-rugi selisih kurs ..... 2.000.000
(Menyesuaikan akun piutang dagang-SGD)

15 Januari 2014 : PT AA menerima pembayaran
piutang dagang dari Singapura sebesar SGD
20.000. Spot rate Rp1.050.
Kas-SGD ........................... 21.000.000

Piutang dagang-SGD 22.000.000

Contoh-3:
1 Desember 2013 : PT BB membeli Dollar Amerika

(USD) sebesar USD1.000 dibayar tunai. Spot rate
Rp9.000.
Kas-USD ............................... 9.000.000

Kas ................................... 9.000.000

31 Desember 2013 : Kurs pada tanggal ini
(current rate) untuk USD 1 = Rp10.000;
Kas-USD ................................ 1.000.000

(Menyesuaikan akun Kas-USD)

15 Januari 2014 : PT BB menjual Dollar Amerika
sebesar USD1.000 ketika kurs (spot rate) Rp9.500.
Kas ..................................... 9.500.000

Laba-rugi selisih kurs ..... 500.000
Kas-USD ...................... 10.000.000

Kuis-1:
Selama tahun 2013 PT ABC melakukan beberapa
transaksi yang dinyatakan dalam mata uang asing
berikut ini.
 8 Juni: Mengimpor barang dagangan dari Selandia Baru
seharga NZD15,000 (New Zealand Dollar) secara kredit. Spot
rate untuk NZD adalah Rp1.700.
 7 Juli: Membayar sebagian utang dari transaksi tanggal 8 Juni,
yaitu NZD10,000. Spot rate untuk NZD adalah Rp1.600.
 1 Oktober: Mengekspor barang dagangan secara kredit kepada
perusahaan Malaysia seharga MYR50,000 (Malaysian Ringgit).
Spot rate untuk MYR adalah Rp900.
 19 Oktober: Menerima pembayaran sebagian piutang dari
transaksi tanggal 1 Oktober, yaitu MYR30,000. Spot rate untuk
MYR adalah Rp1.000.

 16 Nopember: Mengekspor barang dagangan ke
Singapura dengan harga SGD10,000 (Singapore Dollar)
secara kredit. Spot rate untuk SGD adalah Rp1.600.
 31 Desember: Menyesuaikan akun-akun dalam mata uang asing
yang masih terbuka. Current rate adalah: NZD1 = Rp1.500;
MYR1 = Rp1.100; dan SGD1 = Rp 1.700.
Pertanyaan:
(a) Buatlah jurnal untuk mencatat transaksi-transaksi di atas,
termasuk jurnal penyesuaian pada akhir tahun.
(b) Berapa saldo akun-akun MUA yang harus disajikan dalam
Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2013?
(c) Berapa jumlah laba-rugi selisih kurs yang harus disajikan
dalam Laporan Laba-Rugi tahun 2013?

Kuis-2:
Pada tanggal 31-12-2013, pembukuan PT KLM
menunjukkan saldo akun piutang dagang Rp100.000.000,
dan saldo akun utang dagang Rp75.000.000, sebelum
jurnal penyesuaian dibuat. Saldo akun piutang dagang
dan utang dagang tersebut terdiri atas:
Piutang Dagang:
Piutang dagang – Rupiah Rp 22.000.000
Piutang dagang – FRF 30,000 (French Franc) 18.000.000
Piutang dagang – DEM 30,000 (Deutsch Mark) 60.000.000
Rp 100.000.000

Utang Dagang:
Utang dagang – Rupiah Rp 12.000.000
Utang dagang – MYR 30,000 (Mal. Ringgit) 21.000.000
Utang dagang – DEM 21,000 (Deutsch Mark) 42.000.000
Rp 75.000.000
Kurs per 31-12-2013 diketahui sbb.: FRF1 = Rp700, DEM1 =
Rp1.800, dan MYR 1 = Rp900.
Pertanyaan:
(a) Berapa jumlah piutang dan utang dagang yang harus
dilaporkan dalam laporan posisi keuangan per 31-12-2013?
(b) Berapa jumlah laba-rugi selisih kurs yang harus disajikan
dalam laporan laba-rugi tahun 2013?

Pertanyaan (Lanjutan):
(c) Jika seluruh piutang dagang diterima tanggal 10-1-2014,
buatlah ayat jurnal untuk mencatatnya. Kurs FRF1 = Rp800
dan DEM 1 = Rp2.100.
(d) Jika seluruh utang dagang dibayar tanggal 25-1-2014, buatlah
ayat jurnal untuk mencatatnya. Kurs MYR1 = Rp1.000 dan
DEM1 = Rp2.200.



Kontrak valuta berjangka – adalah perjanjian
untuk melakukan pembelian atau penjualan
MUA pada waktu tertentu di masa yang akan
datang, berdasarkan kurs masa depan (forward
rate) yang disepakati sekarang.
1 Nov 2013 1 Maret 2014
Kontrak Jual/Beli Realisasi Jual/Beli

Mata Uang Asing Mata Uang Asing
Forward Rate Forward Rate

Tujuan Transaksi Kontrak Valuta Berjangka:
(1) Spekulasi menghadapi perubahan kurs.
(2) Mengelola risiko perubahan kurs:
■ Hedging utang/piutang dalam MUA.
■ Hedging komitmen dalam MUA.

 Pada awal kontrak, nilai utang/piutang
kontrak valuta berjangka MUA dinyatakan
sebesar forward rate pada tanggal tersebut
(bukan sebesar spot rate pada tanggal
kontrak)
 Tidak ada “premi” kontrak berjangka yang
harus diakui.

–
2 Nopember 2013 : PT A melakukan kontrak

berjangka 90 hari untuk membeli Ringgit Malaysia
sejumlah MYR 10.000, tujuan spekulasi. Spot rate
Rp1.000. Forward rate pada 90 hari yang akan
datang adalah Rp900.
Piutang kontrak valuta
berjangka-MYR ................... 9.000.000
Utang kontrak valuta
berjangka ......................... 9.000.000
Pada setiap tanggal neraca, nilai utang/
piutang kontrak valuta berjangka MUA
dinilai kembali berdasarkan forward rate
pada tanggal neraca tersebut (bukan
sebesar current rate).

31 Desember 2013 – Kurs MYR pada tanggal
ini adalah Rp1.100. Kontrak valuta berjangka
tinggal 30 hari lagi. Forward rate MYR untuk
30 hari yang akan datang adalah Rp1.000.
Piutang kontrak valuta 1.000.000

berjangka-MYR .....................
(Menyesuaikan akun piutang kontrak valuta berjangka
karena perubahan forward rate)

30 Januari 2014 : PT A merealisasi kontrak:
menerima MYR10.000 dan membayar Rp9.000.000
sesuai kontrak. Spot rate MYR pada tanggal ini
adalah Rp1.200.
Kas-MYR ............................ 12.000.000

berjangka–MYR ........... 10.000.000
Laba-rugi selisih kurs .. 2.000.000
(Mencatat penerimaan MYR10,000 sesuai kontrak)

berjangka ............................. 9.000.000
Kas ................................... 9.000.000
(Mencatat pembayaran Rp9.000.000 sesuai kontrak)

–
2 Nopember 2013 : PT B melakukan kontrak

berjangka 90 hari untuk menjual Indian Rupee
sejumlah INR10.000, tujuan spekulasi. Spot rate
tanggal ini adalah Rp650. Forward rate pada 90 hari
yang akan datang adalah Rp600.

berjangka ...........................
berjangka – INR …...... 6.000.000
31 Desember 2013 – Kurs INR pada tanggal ini
adalah Rp625. Kontrak valuta berjangka
tinggal 30 hari lagi. Forward rate INR untuk 30
hari yang akan datang adalah Rp650.
Laba-rugi selisih kurs .............. 500.000

berjangka – INR ….............. 500.000
(Menyesuaikan akun utang kontrak valuta berjangka
karena perubahan forward rate)

30 Januari 2014 : PT B merealisasi kontrak:
menerima Rp6.000.000 dan menyerahkan
INR10.000 sesuai kontrak. Spot rate INR pada
tanggal ini adalah Rp630.
Kas ….................................... 6.000.000

berjangka …....................
(Mencatat penerimaan Rp6.000.000 sesuai kontrak)

berjangka-INR …................ 6.500.000
Kas-INR ………………... 6.300.000
Laba-rugi selisih kurs..... 200.000
(Mencatat penyerahan INR10,000 sesuai kontrak)

Kuis-3:
Pada tanggal 2 Nopember 2013 PT A melakukan kontrak
berjangka 90 hari untuk membeli SGD200,000 (Singapore Dollar)
pada sebuah bank dengan tujuan spekulasi. Kurs untuk SGD
(Singapore Dollar) adalah sebagai berikut:
2 Nopember 31 Desember 30 Januari
2013 2013 2014
Spot rate Rp 2.500 Rp 2.600 Rp 2.700
Forward rate 30 hari Rp 2.600 Rp 2.500 Rp 2.600
(a) Buatlah jurnal untuk mencatat kontrak valuta berjangka pada

tanggal 2 Nopember 2013.
(b) Buatlah jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2013.
(c) Buatlah jurnal-jurnal untuk mencatat penyelesaian kontrak pada
tanggal 30 Januari 2014.

Kuis-4:
Pada tanggal 1 Oktober 2013 PT B melakukan kontrak
berjangka 180 hari untuk menjual NZD100,000 (New Zealand
Dollar) pada sebuah bank dengan tujuan spekulasi. Kurs untuk
NZD (New Zealand Dollar) adalah sebagai berikut:
1 Oktober 31 Desember 31 Maret
2013 2013 2014
Spot rate Rp 2.700 Rp 2.750 Rp 2.800
(a) Buatlah jurnal untuk mencatat kontrak valuta berjangka pada

tanggal 1 Oktober 2013.
(b) Buatlah jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2013.
(c) Buatlah jurnal-jurnal untuk mencatat penyelesaian kontrak pada
tanggal 31 Maret 2014.



HEDGING – adalah upaya untuk
memproteksi diri dari suatu kemungkinan
timbulnya risiko kerugian dengan cara
mengalihkan risiko tersebut kepada pihak
lain.
Misalnya:
 Hedging utang/piutang dalam MUA.
 Hedging komitmen pembelian/penjualan
dalam MUA.

Hedging Piutang Dalam MUA
 Pada umumnya dilakukan oleh eksportir.
 Strategi: melakukan kontrak valuta berjangka
untuk menjual MUA yang akan diterima dari
pelunasan piutang.
Hedging Utang Dalam MUA
 Pada umumnya dilakukan oleh importir.
 Strategi: melakukan kontrak valuta berjangka
untuk membeli MUA yang akan digunakan
untuk membayar utang.

 Pada awal kontrak, nilai utang/piutang kontrak
valuta berjangka MUA dinyatakan sebesar spot
rate.
 Selisih forward rate dan spot rate diakui sebagai
“premi”, dan harus diamortisasi selama masa
kontrak.

1 Desember 2013 : PT Pertamina menjual minyak ke
Selandia Baru seharga NZD100,000 (New Zealand
Dollar), pembayaran jatuh tempo 60 hari yaitu 30
Januari 2014. Spot rate tanggal ini adalah Rp1.100.
Piutang dagang-NZD ... 110.000.000

Penjualan .................. 110.000.000

Pada saat yang sama (1 Desember 2013) PT
Pertamina melakukan kontrak berjangka untuk
menjual NZD100,000 tersebut pada 60 hari yang
akan datang. Forward rate pada 60 hari adalah
Rp1.000.

berjangka ……………......... 100.000.000
Premi kontrak valuta
berjangka ....................... 10.000.000
berjangka-NZD ............. 110.000.000

Pada setiap tanggal neraca, nilai utang
kontrak valuta berjangka MUA harus
dinilai kembali berdasarkan spot rate
pada tanggal neraca tersebut.

31 Desember 2013 : Spot rate NZD pada tanggal
ini Rp950. PT Pertamina harus membuat
penyesuaian akun-akun MUA.
Laba-rugi selisih kurs ...................... 15.000.00
Piutang dagang-NZD .................. 15.000.00
(Menyesuaikan akun piutang dagang sesuai spot rate)
Utang kontrak valuta berjangka- 15.000.00

NZD ..........................………………..
Laba-rugi selisih kurs ................. 15.000.00
(Menyesuaikan akun utang kontrak sesuai spot rate)

 Premi kontrak valuta berjangka harus
diamortisasi sebagai berikut (31 Desember
2013):
Beban-amortisasi premi kontrak
valuta berjangka ............................... 5.000.000
Premi kontrak valuta berjangka 5.000.000
(Mencatat amortisasi premi kontrak berjangka:
Rp 10.000.000/2)

30 Januari 2014 : PT Pertamina menerima
pembayaran piutang dari Selandia Baru sebesar
NZD100,000. Spot rate pada tanggal ini adalah
Rp1.125
Kas-NZD ................................... 112.500.000
Laba-rugi selisih kurs ....... 17.500.000
Piutang dagang-NZD ........ 95.000.000
Pada tanggal yang sama (30 Januari 2014) PT

Pertamina menyerahkan NZD100,000 kepada
pedagang valas sesuai kontrak. Pertamina juga
menerima Rupiah sesuai kontrak.

Pencatatan penyelesaian kontrak:
berjangka-NZD ......................... 95.000.000
Laba-rugi selisih kurs ............ 17.500.000
Kas-NZD ............................. 112.500.000
(Mencatat penyerahan NZD100,000 sesuai kontrak)
Kas ............................................. 100.000.000

berjangka ................. 100.000.000
(Mencatat penerimaan kas Rp100.000.000 sesuai kontrak)

Premi kontrak valuta berjangka harus
diamortisasi sebagai berikut (30 Januari 2014):
Beban-amortisasi premi kontrak

valuta berjangka ............................... 5.000.000
(Mencatat amortisasi premi kontrak valuta berjangka:
Rp 10.000.000/2)

Prosedur akuntansi untuk transaksi hedging
utang dalam MUA adalah serupa dengan
hedging piutang dalam MUA.

Contoh:
1 Desember 2013: Spot rate pada tanggal
ini adalah Rp 1.560. PT Pertamina melakukan
kontrak berjangka 60 hari untuk membeli
AUD10,000 (Australian Dollar). Forward rate untuk
60 hari yang akan datang adalah Rp1.575.
berjangka-AUD …………………... 15.600.000
Premi kontrak valuta berjangka ... 150.000
Utang kontrak valuta 15.750.000
berjangka ...................................

Prosedur akuntansi selanjutnya
adalah serupa dengan akuntansi
untuk hedging atas piutang dalam
MUA

Kuis-5:
Pada tanggal 2 Nopember 2013 PT C menjual peralatan rumah
sakit kepada Lion Corp di Singapura dengan harga SGD200,000
(Singapore Dollar), yang akan dibayar dalam waktu 120 hari, yaitu
tanggal 28 Pebruari 2014. Pada tanggal 2 Nopember 2013 PT C
juga melakukan kontrak berjangka 120 hari pada sebuah bank
untuk melakukan hedging atas piutangnya tersebut. Kurs untuk
SGD (Singapore Dollar) adalah sbb.:
2 Nopember 31 Desember 28 Pebruari

2013 2013 2014
Spot rate Rp 2.550 Rp 2.600 Rp 2.600

(a) Buatlah jurnal untuk mencatat penjualan dan kontrak
valuta berjangka pada tanggal 2 Nopember 2013.
(b) Buatlah jurnal-jurnal penyesuaian pada tanggal 31
Desember 2013.
(c) Buatlah jurnal-jurnal untuk mencatat penerimaan
piutang dan penyelesaian kontrak valuta berjangka
pada tanggal 28 Pebruari 2014.

Kuis-6:
Pada tanggal 15 Desember 2013 PT D membeli peralatan dari
Feroza Corp di Selandia Baru seharga NZD400,000 (New Zealand
Dollar), akan dibayar dalam waktu 30 hari, yaitu tanggal 15
Januari 2014. Pada tanggal 15 Desember 2013 PT D juga
melakukan kontrak berjangka 30 hari pada sebuah bank untuk
melakukan hedging atas utangnya tersebut. Kurs untuk NZD (New
Zealand Dollar) adalah sebagai berikut:
15 Desember 31 Desember 15 Januari
2013 2013 2014
Spot rate Rp 1.770 Rp 1.740 Rp 1.730

Diminta:
(a) Buatlah jurnal untuk mencatat pembelian dan kontrak
valuta berjangka pada tanggal 15 Desember 2013.
(b) Buatlah jurnal-jurnal penyesuaian pada tanggal 31
Desember 2013.
(c) Buatlah jurnal-jurnal untuk mencatat pembayaran
utang penyelesaian kontrak valuta berjangka pada
tanggal 15 Januari 2014.



KOMITMEN DALAM MATA UANG
ASING adalah perjanjian/komitmen yang
dibuat pada saat ini untuk melakukan
suatu transaksi dalam MUA pada masa
yang akan datang
Misalnya:
 Komitmen pembelian.
 Komitmen penjualan.

2 Oktober 2013 : PT Elang melakukan kontrak
dengan Emerald Corp di Qatar untuk membeli
1.000 peti minuman dengan harga QAR 60.000
(Qatari Rial). Minuman tersebut akan dibeli dan
dibayar pada tanggal 31 Maret 2014 (180 hari). Spot
rate pada tanggal ini adalah Rp750.
Tidak ada pencatatan untuk transaksi kontrak pembelian ini,

karena masih merupakan suatu komitmen

Pada saat yang sama (2 Oktober 2013) PT
Elang melakukan hedging atas komitmen
tersebut, yaitu dengan melakukan kontrak
berjangka 180 hari untuk membeli QAR
60.000. Forward rate 180 hari adalah Rp775

berjangka-QAR ………………….. 45.000.000
berjangka .................................. 46.500.000

Premi kontrak valuta berjangka tidak
diamortisasi, tetapi akan diperlakukan
sebagai penyesuaian terhadap nilai
pembelian yang terealisasi.

31 Desember 2013: Spot rate untuk QAR adalah
Rp740. PT Elang menyesuaikan akun MUA
yang masih terbuka.
Laba-rugi selisih kurs tangguhan ......... 600.000
Piutang kontrak valuta berjangka-
QAR ………………………………….. 600.000
(Menyesuaikan akun piutang kontrak sesuai spot rate)
Laba-rugi selisih kurs tangguhan tidak dilaporkan dalam

laporan laba-rugi, tetapi akan diperlakukan sebagai
penyesuaian terhadap nilai pembelian yang terealisasi.

31 Maret 2014 :
(1) PT Elang merealisasi pembelian minuman
pada harga sesuai komitmen, yaitu QAR
60.000. Spot rate pada tanggal ini Rp730.
Pembelian ........................ 43.800.000

Utang dagang-QAR ... 43.800.000

(2) PT Elang membayar Rp46.500.000 kepada
pedagang valas untuk memperoleh QAR
60.000 sesuai kontrak.
Utang kontrak valuta berjangka... 46.500.000
Kas ............................................. 46.500.000
(Mencatat penyerahan rupiah sesuai kontrak)
Kas-QAR ........................................ 43.800.000

Laba-rugi selisih kurs tangguhan 600.000
berjangka – QAR .................... 44.400.000
(Mencatat penerimaan QAR60,000 sesuai kontrak)

(3) PT Elang melunasi utang atas pembelian
minuman kepada Emerald Corp di Qatar
sebesar QAR 60.000.
Utang dagang-QAR ..................... 43.800.000
Kas ............................................. 43.800.000
(4) Menyesuaikan akun “pembelian” karena adanya

premi kontrak berjangka dan laba-rugi selisih kurs
tangguhan.
Pembelian ............................................ 2.700.000
Laba-rugi selisih kurs tangguhan 1.200.000

 Prosedur akuntansi untuk transaksi hedging komitmen
penjualan dalam MUA adalah serupa dengan hedging
komitmen pembelian dalam MUA.
 Premi kontrak berjangka tidak diamortisasi, tetapi akan
diperlakukan sebagai penyesuaian terhadap nilai
penjualan yang terealisasi.
 Laba-rugi selisih kurs tangguhan tidak dilaporkan
dalam laporan laba-rugi, tetapi diperlakukan sebagai
penyesuaian terhadap nilai penjualan yang terealisasi.

Contoh:
2 Oktober 2013 : PT Elang melakukan kontrak dengan

Emerald Corp di Qatar untuk menjual 1.000 peti
minuman dengan harga QAR60.000 (Qatari Rial).
Minuman tersebut akan dijual dan pembayaran akan
diterima pada tanggal 31 Maret 2014 (180 hari). Spot
rate pada tanggal 2 Oktober 2013 adalah Rp750.
Tidak ada pencatatan untuk transaksi kontrak penjualan ini,

karena masih merupakan suatu komitmen

Pada saat yang sama (2 Oktober 2013) PT
Elang melakukan hedging atas komitmen
tersebut, yaitu dengan melakukan kontrak
berjangka 180 hari untuk menjual QAR
60.000. Forward rate 180 hari adalah Rp700.
Piutang kontrak valuta berjangka 42.000.000

Premi kontrak valuta berjangka ... 3.000.000
berjangka-QAR ………………. 45.000.000

31 Desember 2013: Spot rate QAR adalah Rp760. PT
Elang menyesuaikan akun MUA yang masih terbuka.
Laba-rugi selisih kurs tangguhan ....... 600.000

Utang kontrak valuta berjangka- 600.000
QAR ...................................................
31 Maret 2014 :
(1) PT Elang merealisasi penjualan minuman pada harga
sesuai komitmen yaitu QAR60.000, penerimaan tunai.
Spot rate QAR pada tanggal ini Rp730.
Kas-QAR ....................................... 43.800.000

Penjualan ................................. 43.800.000

(2) PT Elang membayar QAR60,000 kepada pialang
valas untuk memperoleh Rp42.000.000 sesuai
kontrak.
Utang kontrak valuta berjangka-
QAR ................................................ 45.600.000
Kas-QAR .................................. 43.800.000
Laba-rugi selisih kurs
tangguhan ................................ 1.800.000
(Mencatat penyerahan QAR60,000 sesuai kontrak)
Kas ................................................... 42.000.000
berjangka ... 42.000.000
(Mencatat penerimaan Rp 42.000.000 sesuai kontrak)
(3) Menyesuaikan akun “penjualan” karena
adanya premi kontrak valuta berjangka
dan laba-rugi selisih kurs tangguhan.
Penjualan ........................................ 1.800.000

Laba-rugi selisih kurs tangguhan 1.200.000
Premi kontrak valuta
berjangka .................................. 3.000.000

Kuis-7:
Pada tanggal 2 Oktober 2013 PT ABC mengadakan negosiasi
kontrak (komitmen) untuk membeli bahan baku dari Delhiana
Corp di India. Bahan baku tersebut akan diterima tanggal 31
Maret 2014. Total harga bahan baku sebesar INR 500,000 (India
Rupee) akan dibayar setelah bahan diterima.
Dalam rangka hedging atas komitmen pembelian tersebut, pada tanggal
2 Oktober 2013 PT ABC melakukan kontrak berjangka 180 hari pada
sebuah bank untuk membeli INR 500,000. Kurs untuk INR (India Rupee)
adalah sebagai berikut:
2 Oktober 31 Desember 31 Maret
2013 2013 2014
Spot rate Rp 650 Rp 650 Rp 670
Forward rate 30 hari Rp 675 Rp 665 Rp 675

Diminta:
(a) Buatlah jurnal untuk mencatat komitmen pembelian bahan
baku dan kontrak valuta berjangka dengan bank yang
dilakukan oleh PT ABC pada tanggal 2 Oktober 2013.
(b) Buatlah jurnal-jurnal penyesuaian yang diperlukan oleh PT ABC
pada tanggal 31 Desember 2013.
(c) PT ABC memenuhi komitmen pembeliannya dan melakukan
pembayaran kepada Delhiana Corp India pada tanggal 31 Maret
2014, serta merealisasi kontraknya dengan bank. Buatlah jurnal-
jurnal yang diperlukan oleh ABC pada tanggal tersebut.

Kuis-8:
Pada tanggal 2 Nopember 2013 PT Zyrex, sebuah perusahaan
industri komputer di Indonesia, mengadakan negosiasi kontrak
untuk menjual 600 unit komputer kepada Kramer Company di
Singapura. Komputer tersebut akan dikirimkan tanggal 30
Januari 2014. Total harga komputer sebesar SGD 300,000
(Singapore Dollar) akan diterima setelah komputer dikirim.
Dalam rangka hedging atas komitmen penjualan tersebut, pada tanggal 2
Nopember 2013 PT Zyrex melakukan kontrak berjangka 90 hari pada
sebuah bank untuk menjual SGD 300,000. Kurs untuk SGD (Singapore
Dollar) adalah sebagai berikut:
2 Nopember 31 Desember 30 Januari
2013 2013 2014
Spot rate Rp 1.600 Rp 1.650 Rp 1.650

Diminta:
(a) Buatlah jurnal untuk mencatat komitmen penjualan
komputer dan kontrak valuta berjangka yang dilakukan
oleh PT Zyrex pada tanggal 2 Nopember 2013.
(b) Buatlah jurnal-jurnal penyesuaian yang diperlukan oleh PT Zyrex
pada tanggal 31 Desember 2013.
(c) PT Zyrex memenuhi komitmen penjualannya dan menerima
pembayaran dari Kramer Company Singapura pada tanggal 30
Januari 2014, serta merealisasi kontraknya dengan bank. Buatlah
jurnal-jurnal yang diperlukan oleh PT Zyrex pada tanggal tersebut.


Valuta Asing

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Valuta Asing

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

TRANSAKSI DALAM

MATA UANG ASING

Transaksi Dalam Mata Uang

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia

(1) Transaksi yang nilainya diukur

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 3

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 5

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 6

Untuk tujuan pencatatan dan pelaporan, seluruh

KURS adalah nilai tukar suatu mata uang

 KURS SEKARANG (Current Rate) : kurs yang berlaku pa-

 KURS HISTORIS (Historical Rate) : kurs yang berlaku pa-

 KURS MASA DEPAN (Forward Rate) : kurs yang berlaku

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 9

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 10

1 Desember 2013 : PT A membeli (impor) persediaan

Persediaan .......................... 10.000.000

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 11

Utang dagang-MYR .............. 1.000.000

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 12

Utang dagang-MYR ............ 9.000.000

PROSEDUR AKUNTANSI TERSEBUT

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 13

16 Desember 2013 : PT AA menjual (ekspor) produk

Piutang dagang-SGD ........ 20.000.000

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 14

Piutang dagang-SGD .......... 2.000.000

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 15

Kas-SGD ........................... 21.000.000

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 16

1 Desember 2013 : PT BB membeli Dollar Amerika

Kas-USD ............................... 9.000.000

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 17

Kas-USD ................................ 1.000.000

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 18

Kas ..................................... 9.500.000

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 19

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 20

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 21

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 22

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 23

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 24

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 25

1 Nov 2013 1 Maret 2014

Kontrak Jual/Beli Realisasi Jual/Beli

Forward Rate Forward Rate

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 26

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 27

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 28

2 Nopember 2013 : PT A melakukan kontrak

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 30

Piutang kontrak valuta 1.000.000

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 31

Kas-MYR ............................ 12.000.000

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 32

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 33

2 Nopember 2013 : PT B melakukan kontrak

Piutang kontrak valuta 6.000.000

Laba-rugi selisih kurs .............. 500.000

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 35

Kas ….................................... 6.000.000

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 36

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya 37