3.

1 PAPELES DE TRABAJO

Este capítulo se centra principalmente en los papeles de trabajo en el marco

de un examen de obligaciones tributarias, efectuado por un auditor
independiente. Como tal, se centra todo el capítulo en aplicar la Norma
Internacional de Auditoria (NIA) número 230. El propósito de esta Norma,
es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la
documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.
(22:263)
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la
opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.

"Documentación" significa el material (papeles de trabajo) preparados por y

para, u obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño
de la auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos
almacenados en papel, película, medios electrónicos, u otros medios.

3.2 PROPÓSITOS Y OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

Según la Norma Internacional de Auditoria (NIA) 230, entre los propositos

y objetivos de los papales de trabajo tenemos:

Auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría

Los papeles de trabajo constituyen el medio en que se basa el auditor

para realizar sus trabajos. Los diversos análisis, extractos y listas ya
sean preparados por el cliente o por el auditor, sirven de base para
ejecutar y registrar los pasos que el auditor considera apropiados en
esas circunstancias. Este instrumento de trabajo sirve de ayuda
también al auditor para realizar y coordinar todas las fases de la
auditoría y constituye un registro de los trabajos realizados y de los
pendientes.
Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría;

La documentación sobre las consideraciones y conclusiones a que

han llegado en el proceso de planificación, junto con el programa
escrito resultante, constituyen la guía necesaria para permitir que los
asistentes puedan realizar los trabajos sin tener que realizar una
supervisión constante, a medida que se van terminando los diversos
trabajos o se realizan las fases en un momento determinado, los
papeles de trabajo constituyen un registro de la situación del trabajo,
permitiendo al supervisor planificar y organizar las tareas restantes.

Registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría

desempeñado, para apoyar la opinión del auditor.

Aunque los papeles de trabajo proporcionan la documentación justificativa

de la opinión del auditor sobre el tema, deben contener también la
información necesaria para preparar cualquier informe relacionado con la
auditoría. Debería planificarse y prepararse el formato de los papeles de
trabajo para facilitar una preparación eficaz y exacta de los informes.

Entre la documentación que sirve de base para la preparación de los

papeles de trabajo de una auditoría tributaria tenemos:
1. Declaraciones de los distintos impuestos que afectan a la entidad a
auditar.
2. Libros de contabilidad, de compras y servicios recibidos y de ventas
y servicios prestados.
3. Documentación de soporte de compras y servicios recibidos

4. Documentación de ventas y servicios prestados.

5. Integraciones de cuentas presentadas por el cliente

3.3 FORMA Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El auditor deberá preparar papeles de trabajo que sean suficientemente

completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la
auditoría. El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría
desempeñados, y por lo tanto los resultados, y las conclusiones extraídas de
la evidencia de auditoría obtenida.

La extensión de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional ya

que ni es necesario ni práctico documentar todos los asuntos que el auditor
considera. Al evaluar la extensión de los papeles de trabajo que se deberán
preparar y ser retenidos, puede ser útil para el auditor considerar qué es lo
que sería necesario para proporcionar a otro auditor sin experiencia previa
con la auditoría una posibilidad de comprensión del trabajo desempeñado y
la base de las decisiones de principios tomadas, pero no los aspectos
detallados de la auditoría.
La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectadas
por asuntos como:

La naturaleza del trabajo

La forma del dictamen del auditor

La naturaleza y complejidad del negocio

La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y

control interno de la entidad
Las necesidades en las circunstancias particulares, de
dirección, supervisión, y revisión del trabajo desempeñado
por los auxiliares
Metodología y tecnología de auditoría específicas usadas en
el curso de la auditoría
3.4 CONFIDENCIALIDAD, SALVAGUARDA, RETENCIÓN Y
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la

confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retención
por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de
acuerdo con requisitos legales y profesionales de retención de registros.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones
o extractos de los papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la
entidad a discreción del auditor, no son un sustituto de los registros
contables de la entidad.

3.5 CLASES DE PAPELES DE TRABAJO QUE PREPARA EL AUDITOR

Los papeles de trabajo pueden clasificarse de acuerdo con sus funciones, en

la siguiente forma: (3:320)
a) Balance de Comprobación o cédula centralizadora: Cuando ya
esta ajustada, son la liga entre los libros y registros del cliente.
Esta cédula es el papel de trabajo básico.

b) Cédulas Sumarias: Son las cédulas en donde se muestra la

composición y características de los conceptos que aparecen en la
balance y que indican su clasificación en los Estados Financieros.
Las cédulas sumarias tienen que indicar la conclusión a la que se
llego después de haber hecho el análisis.

c) Cédulas Analíticas: Cédulas que se refieren a la verificación de las integraciones

de las cédulas sumarias. En las cédulas analíticas, es donde se hace el verdadero
análisis de las cuentas que integran la cédula sumaria. Usualmente los primeros
papeles a preparar son los referentes a la clasificación de las cuentas de balance y de
resultados.
Base para la preparación de los papeles de trabajo de una auditoría
tributaria tenemos:
 Declaraciones de los distintos impuestos que
afectan a la entidad a auditar.
 Libros de contabilidad, de compras y servicios
recibidos y de ventas y servicios prestados.
 Documentación de soporte de compras y servicios recibidos

 Documentación de ventas y servicios prestados.

 Integraciones de cuentas presentadas por el cliente.

3.6 DECLARA FÁCIL 621 IGV-RENTA MENSUAL

En esta primera etapa el formulario Declara Fácil 621 IGV-Renta mensual será utilizado por el
deudor tributario cuando elabore y presente la declaración mensual y efectúe el pago, de
corresponder, de los siguientes conceptos:
 Impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal.
 Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría que correspondan al régimen
general.
 Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría que correspondan al Régimen
Mype Tributario.
 Régimen Especial del impuesto a la renta.
 Impuesto a la venta del arroz pilado (IVAP)
CEDULA DE RELACION DE PAGOS Y DECLARACIONES DEL IMPUESTO A
LA RENTA DEL EJERCICIO… DECLARA FACIL (PDT 621) - RENTA