CASH

PENILAIAN & PELAPORAN

Definisi: sgl sesuatu (baik yg berbentuk uang/bukan)

yg dpt tersedia dg segera & diterima sbg alat
pelunasan kewajiban pd nilai nominal.
: alat tukar yg terlibat scr lgsg atau tdk dlm
hampir semua transaksi usaha

Komposisi: mata uang logam, kertas; giro di bank

dsbt rek koran bank (demand deposit); uang
kas di perusahaan (cash on hand);
instrument-instrumen lain yg dpt
dinegosiasikan spt: Cek perorangan
Cek perjalanan
Cek kasir
Wesel bank
Wesel pos
Bukan kas: cek mundur, deposito berjangka

Pengendalian Kas:
1. Perencanaan arus kas
2. Pengendalian penerimaan kas
3. Pengendalian pengeluaran kas
4. Melakukan rekonsiliasi bank
5. Penerapan sistem dana tetap u/ kas kecil

1
 PETTY CASH

Adalah uang kas yg disediakan u/ membayar

pengeluaran-pengeluaran yg jumlahnya
relatif kecil & tdk ekonomis jika dibayar dg
cek
Metode pencatatan: Imprest petty cash system
Fluctuating petty cash system

*Imprest system*
dicatat: saat pembentukan
saat pengisian kembali

contoh:
PT Jaya pd tgl 1 Des’ 200A membentuk dana kas
kecil $100. Pengeluaran-pengeluaran s/d tgl 31 Des’
sebesar $90 dg perincian sbb:
- Tgl 10 Des’ office supplies exp = $25
- Tgl 20 Des’ postage exp = $27
- Tgl 25 Des’ miscellaneous exp = $38
$90
Pada tgl 31 Des’ 200A dilakukan pengisian kembali.

Pencatatan:
*saat pembentukan
1 Des’ Petty cash $100 -
Cash - $100

*saat pengisian kembali

2
31 Des’ Office supplies exp $ 25 -
Postage exp $ 27 -
Miscellaneous exp $ 38 -
Cash - $ 90

*Jika tgl 31 Des’ tidak dilakukan pengisian kembali

AJP : Office supplies exp $ 25 -
Postage exp $ 27 -
Miscellaneous exp $ 38 -
Petty Cash - $ 90

Pada tgl 2 Januari 200B dibuat jurnal balik :

Petty cash $ 90 -
Office supplies exp - $ 25
Postage exp - $ 27
Miscellaneous exp - $
38

*Fluktuating system*
dicatat : setiap terjadi transaksi

*Pencatatan:
1 Des’ Petty cash $ 100 -
Cash - $ 100

10 Des’ Office supplies exp $ 25 -

Petty Cash - $ 25

3
 20 Des’ Postage exp $ 27 -
Petty Cash - $ 27

25 Des’ Miscellaneous exp $ 38 -

Petty Cash - $ 38

*Perubahan kas kecil dpt terjadi karena penambahan

& pengurangan jumlah kas kecil.

Contoh:
Kas kecil $100 dirasakan terlalu besar, & diputuskan
u/ menurunkan jumlahnya menjadi $75.

Jurnal: Cash $ 25 -
Petty cash - $ 25

Jika kas kecil $100 dirasakan terlalu kecil &

diputuskan u/ menambah menjadi $150

Jurnal : Petty cash $50 -

Cash - $50

4
 BANK RECONCILIATION

*Penyebab Bank Reconciliation:

1. Penerimaan sudah dicatat perusahaan belum
bank.
Contoh : Deposit in transit
Uang tunai yg tdk disetor ke bank

2. Penerimaan sudah dicatat di bank belum dicatat

di perusahaan.
Contoh : Pendapatan jasa giro
Penagihan wesel o/bank

3. Pengeluaran sudah dicatat perusahaan belum

dicatat di bank
Contoh : Out standing check

4. Pengeluaran sudah dicatat di bank belum dicatat

di perusahaan
Contoh : Beban bank

5. Kesalahan pencatatan

*Rekonsiliasi bank dpt dibuat dlm 2 macam:

1. Rekonsiliasi saldo akhir ada 2 bentuk
1)Rekonsiliasi saldo bank & saldo kas u/
menunjukkan saldo yg benar (2 kolom)
2)Rekonsiliasi saldo bank kepada saldo kas

5
 (tdk dibahas)
2. Rekonsiliasi saldo4 awal, penerimaan, pengeluaran
& saldo akhir
1)Rekonsiliasi saldo bank & saldo kas u/
menunjukkan saldo yg benar (4 kolom)
2)Rekonsiliasi saldo bank kepada saldo kas (tdk
dibahas)

1.1)Rekonsiliasi saldo bank & saldo kas untuk

menunjukkan saldo yg benar (2 kolom)

Contoh:
Catatan PT XYZ pd tgl 31 Des’ 200A sbb:
Laporan Bank:
Jasa giro $ 8.900
Beban bank $ 1.600
Saldo akhir $ 661.600
Dari laporan perusahaan:
Deposit in transit $ 180.000
Uang kas yg tdk disetor $ 40.000
Saldo akhir $ 614.000
Out standing check:
# No. 0609 $ 60.000
# No. 0610 $ 80.000
# No. 0611 $ 121.200
Kesalahan mencatat penerimaan $101.200 dicatat sebesar $
102.100

6
 PT XYZ
BANK RECONCILIATION
December 31, 200A

Balance per Bank Statement ……………

Add: (+)
…………..

Deduct: (-)
……………

Corrected Bank Balance …………

Balance per Books ……………

Add: (+)
………..

Deduct: (-)
…………

Corrected Book Balance ……………

Catatan: yg masuk dlm +/- adalah yg belum dicatat

7
1.1)Rekonsiliasi saldo bank & saldo kas untuk
menunjukkan saldo yg benar.

PT XYZ
BANK RECONCILIATION
December 31, 200A

Balance per Bank Statement $ 661.600

Add: (+) Deposit in transit $180.000
Uang kas yg tdk disetor 40.000 $ 220.000
$ 881.600
Deduct: (-) outstanding checks:
# no. 0609 $ 60.000
# no. 0610 80.000
# no. 0611 121.200+ $ 261.200
Corrected Bank Balance $ 620.400
========

Balance per Books $ 614.000

Add: (+) Jasa giro 8.900
$ 622.900

Deduct: (-) B. bank $ 1.600

Koreksi penerimaan 900+ $ 2.500
Corrected Book Balance $ 620.400
========

2. Rekonsiliasi saldo awal, penerimaan, pengeluaran

8
 & saldo akhir

Contoh:
Dari catatan Perusahaan:
Saldo 31 Des’ 200A $ 376.800
Penerimaan bulan Januari 200B 1.480.700+
$1.857.500
Pengeluaran bulan Januari 200B 1.243.500-
Saldo 31 Januari 200B $ 614.000
========
Dari laporan Bank:
Saldo 31 Des’ 200A $ 381.100
Penerimaan bln Januari 200B 1.408.700+
$1.789.800
Pengeluaran bln Januari 200B 1.243.100-
Saldo 31 Januari 200B $ 546.700
========
Dari perbandingan laporan bank & catatan perush:
31 Des’ 200A 31 Jan’ 200B
Deposit in transit $ 160.000 $ 180.000
Out standing check 172.400 161.200
Jasa giro 6.000 8.000
Beban bank 1.200 1.600
Uang kas yg tdk disetor - 40.000
Not sufficient funds check 12.000 14.000
Koreksi penerimaan piutang
$ 101.200 dicatat $ 102.100 900 -

2.1)Rekonsiliasi saldo bank & saldo kas u/

9
 menunjukkan saldo yg benar (4 kolom)

PT XYZ
Rekonsiliasi Bank Empat Kolom
31 Januari ’200B
(+) (-) =
31-12-200A Penerimaan Pengeluaran 31-1-200B
Keterangan Januari Januari
Saldo per laporan
Deposit in transit
31-12-200A
31- 1-200B
Out standing check
31-12-200A
31- 1-200B
Kas yg tdk disetor
31- 1-200B
Saldo bank yg benar

Saldo per catatan kas

Jasa giro
31-12-200A
31- 1-200B
Beban bank
31-12-200A
31- 1-200B
Cek kosong
31-12-200A
31- 1-200B
Koreksi penerimaan
Saldo kas yg benar

PT XYZ

10
 Bank Rekonsiliasi Empat Kolom
31Januari’200B
(+) (-) =
31-12-200A Penerimaan Pengeluaran 31-1-200B
Keterangan Januari Januari
Saldo per laporan 381.100 1.408.700 1.243.100 546.700
Deposit in transit
31-12-200A 160.000 ( 160.000) - -
31- 1-200B - 180.000 - 180.000
Out standing check
31-12-200A (172.400) - (172.400) -
31- 1-200B - - 161.200 (161.200)
Kas yg tdk disetor
31- 1-200B - 40.000 - 40.000
Saldo bank yg benar $ 368.700 $1.480.700 $1.231.900 $ 605.500

Saldo per catatan kas 376.800 1.480.700 1.243.500 614.000

Jasa giro
31-12-200A 6.000 (6.000) - -
31- 1-200B - 8.000 - 8.000
Beban bank
31-12-200A (1.200) - (1.200) -
31- 1-200B - - 1.600 (1.600)
Cek kosong
31-12-200A (12.000) - (12.000) -
31- 1-200B - (14.000) - (14.000)
Koreksi penerimaan (900) - - (900)
Saldo kas yg benar $ 368.700 $1.480.700 $1.231.900 $ 605.500

Journal:

11
Cash $ 8.000 -
Interest Revenue - $ 8.000

Interest Expense $ 1.600 -

Cash - $ 1.600

Accounts Receivable $14.000 -

Cash - $14.000

Accounts Receivable $ 900 -

Cash - $ 900

PT XYZ

12
 Four-Column Bank Reconciliation
Januari 31, 200B
(+) (-) =
Beginning Deposits/ Withdrawals/ Ending
Reconciliation Receipts Disbursements Reconciliation
December 31, Januari, 200B Januari, 200B Januari 31,
200A 200B

Balance per bank

statement
Deposit in transit
December, 200A
Januari, 200B
Out standing check
December, 200A
Januari, 200B
Kas yg tdk disetor
Januari, 200B
Corrected bank balance

Balance per books

Interest earned
December, 200A
Januari, 200B
Bank service charges
December, 200A
Januari, 200B
NSF
December, 200A
Januari, 200B
Koreksi penerimaan
Corrected book balance

13
2) PT XYZ
BANK RECONCILIATION
December 31,200A

Cash Balance Accoording to Bank Statement

Add: (+) …………..
…………..+
…………

Deduct: (-) …………..

…………..– …………

Adjusted Balance =====

Cash Balance Accoording to Depositor’s Records

Add: (+) …………..
…………..+
…………

Deduct: (-) …………..

…………..–
…………

Adjusted Balance =====

14
1.2)Rekonsiliasi saldo bank kepada saldo kas

PT XYZ
BANK RECONCILIATION
December 31, 200A

Balance per Bank Statements $ 661.600

Add: (+)
Deposit in transit $ 180.000
Uang kas yg tdk disetor 40.000
B.bank 1.600
Koreksi penerimaan 900+ $ 222.500
$
884.100
Deduct: (-) out standing check
# no. 0609 $ 60.000
# no. 0610 80.000
# no. 0611 121.200
Jasa giro 8.900+ $ 270.100
Cash Balance $ 614.000

=========

15
(000)
Keterangan 31-12-200A Penerimaan Pengeluaran 31-1-200B
Januari Januari
Bank Kas Bank Kas Bank Kas Bank Kas
Jumlah sblm koreksi 381,1 376,8 1.408,7 1.480,7 1.243,1 1.243,5 546,7 614,0
Data 31-12-200A
Deposit in transit 160,0 (160,0)
Out standing check (172,4) (172,4)
Jasa giro 6,0
B.bank ( 1,2)
Cek kosong (12,0)
Koreksi penerimaan (0,9)
Data 31-1-200B
Deposit in transit
Out standing check
Jasa giro
B.bank
Kas yg tdk disetor
Cek kosong

16
 INVESTASI SEMENTARA

*Investasi sementara u/ pemanfaatan selama

menganggur
misal : saham, obligasi
*Ciri-ciri:
- dpt diperjualbelikan dg segera (mempy pasar)
- pemilikannya u/ dijual kembali dlm waktu dekat
- tdk bermaksud u/ menguasai perush lain
*Penilaian:
- Harga Perolehan (Cost)
- Harga terrendah antara harga perolehan dg harga
pasar
*Pencatatan
- saat beli
- saat jual

SAHAM
Misal :
*Pembelian*
Tgl 25 April 200A suatu perusahaan membeli 1000
lembar saham PT ABC dg harga $4.300 tiap lembar,
komisi makelar 1%

17
Pencatatan:
Surat-surat berharga $ 4.343.000 -
Kas/Bank - $ 4.343.000

Perhitungan:
Harga saham = 1000 lb x 4.30 = 4.300.000
Komisi 1% x 4.300.000 = 43.000
4.343.000
*Penjualan*
Pada tgl 26 Juni 200A saham PT ABC dijual dg harga
$ 4.500 per lembar, komisi makelar 1%

Pencatatan:
Kas/Bank $ 4.455.000 -
Surat berharga - $ 4.343.000
Keuntungan penjualan
Surat berharga $ 112.000
Perhitungan:
Harga jual = 1000 lb x 4.500 = 4.500.000
Komisi 1% x 4.500.000 = 45.000
4.455.000

DIVIDEN
Adalah keuntungan dari investasi saham, maka
dicatat sbg pendapatan
Misal:

18
Tgl 1 Juni 200A PT ABC memberikan dividen $500
per lembar saham.

Pencatatan:
Kas/Bank $500.000 -
Pendapatan dividen - $500.000
( 1000 lb x $500)
AJP diperlukan jika:
harga pasar < harga pokok

Misal:
Tgl 31 Des 200A harga saham PT ABC di bursa turun
menjadi $4.100

Harga jual saham = 1000 x $4.100 = $4.100.000

Komisi makelar 1% = 41.000
$4.059.000
$4.343.000
Rugi 284.000
AJP :
Kerugian krn penurunan harga SB 284.000 -
Surat berharga - 284.000

Jika harga pasar> harga pokok maka tidak perlu AJP

Di neraca dilaporkan sebesar harga pokoknya

19
Istilah:
1. petty cash : kas kecil
2. office supplies expense : beban perlengkapan
kantor
3. postage exp : beban pos
4. repairs exp : beban reparasi
5. cash short and over : kelebihan dan
kekurangan kas
6. miscellaneous exp : beban rupa-rupa
7. misc. general exp : beban umum
rupa-rupa
8. deposit in transit : setoran dlm perjln
9. out standing checks : cek yg beredar
10. bank service charge : b. bank
11. not sufficient funds : cek kosong
12. balance per bank statement : saldo mnrt lap. Bank
13. balance per books : saldo mnrt. Perush
14. corrected bank balance : saldo bank yg benar
15. corrected book balance : saldo buku yg benar
16. interest revenue : pendapatan bunga
17. advertising exp : b. iklan
18. accounts receivable : piutang usaha

20
21