TESINA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESINA
“DEUDA TRIBUTARIA DE LOS POBLADORES Y SUS EFECTOS EN LA

LIQUIDEZ DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LLAPO EN EL AÑO 2018”
AUTORES:
Alva Flores, Ulises
Rufino Eusebio, Eva Isabel
ASESOR METODÓLOGO
Mg. LARA RIVERA, Oswaldo Pablo
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación
Chimbote – Perú
2019
ÍNDICE
ÍNDICE......................................................................................................................... ii
ÍNDICE DE FIGURAS............................................................................................... iii
ÍNDICE DE TABLAS................................................................................................. iii
ÍNDICE DE GRÁFICOS............................................................................................ iv
RESUMEN................................................................................................................... v
ABSTRACT.................................................................................................................. vi
I. INTRODUCCIÓN................................................................................................ 7
1.1. Realidad Problemática....................................................................................... 7
1.2. Trabajos Previos................................................................................................ 7
1.3. Teorías Relacionadas al tema............................................................................ 8
Definición terminológica................................................................................... 8
1.4. Formulación al Problema.................................................................................. 29
1.5. Justificación del estudio.................................................................................... 29
1.6. Hipótesis características y tipos........................................................................ 30
1.7. Objetivo............................................................................................................. 31
II. MÉTODO............................................................................................................. 32
2.1. Diseño de investigación...................................................................................... 32
2.2. Variables, operacionalización............................................................................. 32
2.3. Población y muestra, selección de la unidad de análisis..................................... 32
2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad......... 33
2.5. Métodos de análisis de datos............................................................................... 34
2.6. Aspectos éticos.................................................................................................... 34
III. RESULTADOS..................................................................................................... 36
3.1.Descripción de resultados.................................................................................... 36
3.2.Contrastación de hipótesis/tamaño del efecto...................................................... 52
IV. DISCUSIÓN.......................................................................................................... 54
V. CONCLUSIONES................................................................................................ 56
VI. RECOMENDACIONES...................................................................................... 57
REFERENCIAS........................................................................................................... 58
ANEXOS....................................................................................................................... 60
ii2
Instrumentos............................................................................................................. 61
Validación de los instrumentos................................................................................ 63
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Elementos de la obligación tributaria……………………...…………….....……13
Figura 2. Estructura del Sistema Tributario Nacional ...……………………..…….............21
Figura 3 presupuesto institucional de apertura y avance de recaudación de enero a junio de
2018.......................................................................................................................................36
Figura 4 Número de contribuyentes inscritos y no inscritos en la municipalidad distrital de
llapo.......................................................................................................................................37
ÍNDICE DE TABLAS
TABLA N° 01: Importancia de la Recaudación Tributaria........................................ 38
TABLA N° 02: Conocimiento sobre evasión tributaria.............................................. 40
TABLA N° 03: Motivo del no registro de predios..................................................... 41
TABLA N° 04: Incentivos por pago de tributos......................................................... 42
TABLA N° 05: Acogimiento a un sistema de pago de deuda por tributos................. 43
TABLA N° 06: Elección de un sistema de pago de impuesto predial........................ 44
TABLA N° 07: Oportunidad de realizar algún pago de tributo o impuesto............... 45
TABLA N° 08: Razón por la cual no realizan el pago de sus tributos....................... 46
TABLA N° 09: Reconoce su contribución con el pago de sus tributos...................... 47
TABLA N° 11: Concordancia entre el importe que se paga con la realidad

económica.................................................................................................................... 48
TABLA N° 12: Punto de vista sobre el destino de los impuestos recaudados........... 49
TABLA N° 13: Cobro exigente de tributos................................................................ 50
iii
3
TABLA N° 10: Estrategias que debe adoptar la Municipalidad para recaudar 51
tributos.........................................................................................................................
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO N° 01: Importancia de la Recaudación Tributaria.................................... 38
GRÁFICO N° 02: Conocimiento sobre evasión tributaria......................................... 40
GRÁFICO N° 03: Motivo del no registro de predios................................................. 41
GRÁFICO N° 04: Incentivos por pago de tributos..................................................... 42
GRÁFICO N° 05: Acogimiento a un sistema de pago de deuda por tributos............. 43
GRÁFICO N° 06: Elección de un sistema de pago de impuesto predial.................... 44
GRÁFICO N° 07: Oportunidad de realizar algún pago de tributo o impuesto........... 45
GRÁFICO N° 08: Razón por la cual no realizan el pago de sus tributos................... 46
GRÁFICO N° 09: Reconoce su contribución con el pago de sus tributos.................. 47
GRÁFICO N° 10: Estrategias que debe adoptar la Municipalidad para recaudar

tributos......................................................................................................................... 48
GRÁFICO N° 11: Concordancia entre el importe que se paga con la realidad

económica.................................................................................................................... 49
GRÁFICO N° 12: Punto de vista sobre el destino de los impuestos recaudados....... 50
GRÁFICO N° 13: Cobro exigente de tributos............................................................ 51
iv4
RESUMEN
La presente investigación tiene como objetivo en primer lugar, determinar la incidencia que
producen las deudas por tributos en los Gobiernos Locales y en segundo lugar investigar qué
efectos tiene en la liquidez de la Municipalidad Distrital de Llapo.
Las Municipalidades del Perú atraviesan una gran problemática de insuficientes recursos
económicos para la ejecución de obras, ornato público y pago de personal, entre otros gastos.
A esta problemática no es ajena la Municipalidad Distrital de Llapo, debido al bajo
presupuesto asignado por concepto de FONCOMUN que es transferido por el Gobierno
Central, y a esto se suma el incumplimiento de los contribuyentes en el pago de sus tributos
municipales, creando un alto índice de evasión y morosidad, como consecuencia de la falta
de cultura tributaria por parte de la población.
La Municipalidad Distrital de Llapo carece de una política fiscal en recaudación de tributos

y no cuenta con una oficina debidamente implementada para realizar la información,
recaudación y monitoreo de los tributos. Así como también la falta de campañas de
sensibilización sobre cultura tributaria hacia la población.
Algunas causas que motivan a este tipo de problema se deben principalmente a la poca
capacitación de los encargados del área de recaudación tributaria.
Es importante mencionar que se encuentra con una organización municipal que considera en
su estructura orgánica una oficina de administración tributaria, pero no desarrolla sus
funciones debido a la no aplicación de los instrumentos de gestión como son MOF, ROF, los
cuales son importantes para toda entidad gubernamental.
Palabras claves: Deudas por tributos, Municipalidad Distrital y liquidez.
v5
ABSTRACT
The main objective of this research is to determine the incidence of the debts for taxes in the
Local Governments and secondly to investigate what effects it has on the liquidity of the
Municipality of Llapo.
The Municipalities of Peru go through a great problem of insufficient economic resources for
the execution of works, public decoration and payment of personnel. The Municipal
Municipality of Llapo is not a stranger to this problem, due to the low budget assigned by
FONCOMUN that is transferred by the Central Government, and this is compounded by the
failure of taxpayers to pay their municipal taxes, creating a high rate of evasion and
delinquency, as a consequence of the lack of tax culture on the part of the population.
The Municipal Municipality of Llapo lacks a fiscal policy in tax collection and does not have
an office duly implemented to carry out the information, collection and monitoring of taxes.
As well as the lack of awareness campaigns on tax culture towards the population.
Some causes that motivate this type of problem are mainly due to the poor training of those
in charge of the area of tax collection.
It is important to mention that it is with a municipal organization that considers in its

organizational structure a tax administration office, but does not perform its functions due to
the non-application of management instruments such as MOF, ROF, which are important for
any entity governmental.
Keywords: Debts for tribute, Municipality District and liquidity
6vi
I. INTRODUCCIÓN
1.1. Realidad Problemática
Las Municipalidades del Perú atraviesan una gran problemática de insuficientes
recursos económicos para la ejecución de obras, ornato público y pago de personal,
entre otros gastos. A esta problemática no es ajena la Municipalidad Distrital de
Llapo, debido al bajo presupuesto asignado por concepto de FONCOMUN que es
transferido por el Gobierno Central, y a esto se suma el incumplimiento de los
contribuyentes en el pago de sus tributos municipales, creando un alto índice de
evasión y morosidad, como consecuencia de la falta de cultura tributaria por parte de
la población.
La Municipalidad Distrital de Llapo carece de una política fiscal en recaudación de
tributos y no cuenta con una oficina debidamente implementada para realizar la
información, recaudación y monitoreo de los tributos. Así como también la falta de
campañas de sensibilización sobre cultura tributaria hacia la población.
Algunas causas que motivan a este tipo de problema se deben principalmente a la
poca capacitación de los encargados del área de recaudación tributaria.
Es importante mencionar que se encuentra con una organización municipal que
considera en su estructura orgánica una oficina de administración tributaria, pero no
desarrolla sus funciones debido a la no aplicación de los instrumentos de gestión
como son MOF, ROF, los cuales son importantes para toda entidad gubernamental.
1.2. Trabajos Previos.

Entre los trabajos que hemos encontrado, los cuales ayudaron a la elaboración de
nuestra tesina son los siguientes:
Nacionales:
Vidarte Monteza, Noe Luis (2015) en su Tesis “La Recaudación de impuestos
municipales y su relación con el desarrollo sostenible del Distrito de Aramango
– 2015” plantea en su Objetivo determinar la incidencia de la recaudación de los
impuestos municipales en el desarrollo sostenible en el Distrito de Aramango, el cual
concluye que si existe incidencia entre la recaudación de impuestos municipales con
el desarrollo sostenible en el distrito de Aramango.
7
Rodríguez Castro, Ruth Elizabeth (2016) en su Tesis “Estrategias
administrativas y su incidencia en la recaudación de impuestos de la
Municipalidad Distrital de Moche, 2016” plantea en su Objetivo determinar la
incidencia de las estrategias administrativas en la recaudación de impuestos de la
Municipalidad Distrital de Moche 2016, aborda a la conclusión que La incidencia de
las estrategias administrativas en la recaudación de impuestos en la Municipalidad
Distrital de Moche fue positivo, ya que después de aplicar 7 estrategias
administrativas logro recaudar un 88% , pese a que la OAT programo recaudad un
50%.
Jeshlee Gabriela, Aguilar Miranda y Carla Magdalena, Flores Condori (2016)

en su Tesis “La evasión tributaria y su incidencia en la recaudación del impuesto
predial de la Municipalidad provincial de Puno periodo 2014” plantea en su
Objetivo Determinar el nivel de evasión tributaria y su incidencia en la recaudación
del impuesto predial de la Municipalidad Provincial de Puno perdido 2014, aborda a
la Conclusión que El alto nivel de evasión tributaria por parte de los propietarios de
predios que conforman la jurisdicción de la Municipalidad provincial de Puno, tiene
una incidencia negativa en la recaudación del impuesto predial debido al
desconocimiento de sus obligaciones tributarias que representa el 13.16% de la
población y la falta de cultura tributaria, siendo esta el 66.74%, manifestándose
mediante la intensión de disminuir o eliminar el pago del impuesto, componente que
suscita un bajo nivel de recaudación.
1.3. Teorías Relacionadas al tema

Definición terminológica
1.3.1. El Tributo
A) Definición
Los tributos son ingresos de derecho públicoque consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una
administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible
8
al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener
los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su
posibilidad de vinculación a otros fines.
Según Héctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero.
Tomo I - Buenos Aires. Define al tributo como una prestación de dinero que el
Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines.
En la doctrina española, SAINZ DE BUJANDA define el tributo como «la
obligación de realizar una prestación pecuniaria en favor de un ente público para
subvenir a las necesidades de éste, que la ley hace nacer directamente por la
realización de ciertos hechos que la misma establece» (ID. 1962. Pág. 156)
B) Naturaleza.
El tributo es de naturaleza jurídica «una relación de Derecho». Un tributo es una
modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público, exigida
a los particulares.
C) Características
a) Los tributos sólo pueden ser exigidos por un Ente público en base a la
competencia atribuida en tal sentido, lo que supone que son ingresos de
carácter público regidos.
b) Tienen carácter obligatorio, o lo que es lo mismo, tienen carácter coactivo;
esto es, son obligaciones que surgen independientemente de la voluntad del
deudor, por ministerio de la Ley.
c) Consisten en una prestación pecuniaria; es decir, se fundamentan en la
obligación de entregar una suma de dinero a una Administración pública.
d) La finalidad primordial del tributo es allegar recursos al ente público a cuyo
favor nace la obligación pecuniaria en la que se manifiestan para cumplir las
finalidades que le son propias. Significa que es un ingreso destinado a la
financiación del gasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades. A
9
través de la figura del tributo se hace efectivo el deber d los ciudadanos de
contribuir con las cargas del Estado.
D) Clasificación
a) Por los efectos de la recaudación
 Impuestos
Es un tributo exigido por el estado a quienes se hallan en las situaciones
consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo estos hechos
imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado.
 Contribuciones
Son tributos que paga el contribuyente al fisco en contraprestación a un
beneficio grupal o sectorial derivado de algún servicio que presta el estado.
Tiene una reversión directa a favor del sector de los contribuyentes que
hacen aportes, el beneficiario no recibe el efecto de la contribución en
relación a su aporte, sino en relación al aporte de todos los contribuyentes.
 Tasas
Es un tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del
estado divisible e inherente a su soberanía hallándose esa actividad
relacionada directamente con el contribuyente.
Las tasas se caracterizan por:
o Es una prestación que el estado exige en su poder de imperio.
o El hecho generador se integra con la actividad que el estado cumple y está
vinculado con la obligación al pago.
o El producto de lo recaudado sea exclusivamente destinado al servicio
respectivo
 Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación mantenimiento de un

servicio público.
10
 Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
 Licencias: Son tasas que graban la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
b) Por la forma de recaudación

 Tributos directos
Son aquellos impuestos que gravan de una manera inmediata y directa la
capacidad contributiva del ciudadano.
En el caso de la imposición directa, la entidad administrativa del estado
encargado de la percepción de los impuestos conoce a la persona del
contribuyente afectado por los impuestos en razón de que es un gravamen a
la actividad productora de bienes o renta.
 Tributos indirectos
Los que descubren la capacidad de prestación del contribuyente en signos
externos exponente de ella, cuando se usan o consumen los ingresos. En el
caso de imposición indirecta la entidad administrativa respectiva tan solo
percibe el impuesto mismo con ocasión del consumo o empleo de los
ingresos y en realidad el interés a conocer a los contribuyentes, sin los actos
de vida económica en que funciona el impuesto. Se considera como
indirectos, los impuestos sobre el uso y el consumo, es decir los gravámenes
que impone el estado sobre el empleo de los ingresos.
c) Según su territorialidad.
 Tributos Internos
Son aquellos tributos que se aplican a las actividades económicas que se
desarrollan dentro del territorio nacional, son de cargo de las personas
domiciliadas en el país.
11
 Tributos Externos
Son tributos que gravan en su conjunto al comercio internacional, es decir,
a las importaciones y exportaciones.
E) Fundamento de los tributos.

Según el Código Tributario (SUNAT) son normas de rango equivalente a la ley,
aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear, modificar,
suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Las cuales son:
 Las disposiciones constitucionales.
 Los tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificados por el
presidente de la república.
 Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
 Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales o municipales.
 Los decretos supremos y normas reglamentarias.
 La jurisprudencia.
 Las resoluciones de carácter general emitidas por la administración
tributaria.
 La doctrina jurídica.
1.3.2. La Obligación Tributaria.

A) Definición
La obligación tributaria es el vínculo jurídico originado por el tributo, cuya fuente
es la ley, y constituye el nexo entre el Estado (acreedor) y el responsable o
contribuyente (deudor), que se manifiesta en una obligación de dar (pago del
tributo) o en obligaciones adicionales de hacer frente (presentar balances y
declaraciones juradas) o de tolerar (soportar las revisiones fiscales). La
característica principal de la obligación tributaria es su naturaleza “personal”, es
decir, que existe un nexo jurídico entre el sujeto activo, llamado Estado o cualquier
otra institución con potestad tributaria delegada (Administración Tributaria y
Municipalidades) y el sujeto pasivo, que puede ser una persona natural o una
12
persona jurídica con patrimonio, o que realice actividades económicas o haga uso
de un derecho que genere una obligación tributaria
La obligación tributaria se distingue del concepto de deuda tributaria, al ser el
primero el deber a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo a
determinado acreedor tributario, mientras que el segundo es la suma adeudada al
acreedor tributario por tributos, multas o intereses.
B) Elementos
FIGURA N° 01 – Elementos de la Obligación Tributaria
Fuente: Internet
a) Personal: Con el cual se busca determinar la calidad de las personas que
conforman la relación jurídico-tributario, esto es, quien ha de ser el sujeto
activo (acreedor tributario) y el sujeto pasivo (deudor o responsable) de la
misma.
b) Temporal: Permite indicar el momento preciso en el cual se cumple el supuesto
de hecho tributario sea de forma expresa o implícita. Este aspecto puede estar
determinado por una fecha o circunstancia determinable en el tiempo.
c) Espacial: Está en relación con el lugar en donde el supuesto de hecho tributario

ha de darse. Podemos mencionar como criterios que permiten la aplicación de
13
este aspecto las siguientes: criterio de nacionalidad, de domicilio, criterio de
fuente.
d) Material: El autor Iglesias Ferrer nos dice sobre este aspecto que representa la
descripción abstracta del hecho concreto que el destinatario legal tributario
realiza o la situación en que el destinatario legal tributario se halla o a cuyo
respecto se produce. Por ello, siempre el aspecto material va a encontrarse
vinculado a un verbo, ya que el contenido del aspecto material implica un dar,
un transferir, un entregar, un recibir, un obtener, un adquirir, entre otros.
e) Mensurable: Ligado íntimamente con el anterior, este aspecto está relacionado

al hecho de que la ley debe establecer cómo se ha de determinar la cantidad de
riqueza sobre la cual se deberá aplicar la tasa o alícuota del impuesto, es decir,
cómo se ha de llegar a establecer la base imponible de un impuesto
determinado.
1.3.3. El Sistema Tributario

A) Definición
Según la definición de la Real Academia de la Lengua, sistema es un conjunto de
reglas o principios sobre una materia enlazadas entre si y en doctrina se entiende
por sistema tributario al conjunto de tributos vigentes en un país en una
determinada época; se plantean también dos tipos de sistema que son; el sistema
histórico que se caracteriza por la inexistencia de armonía entre los elementos
principales de la tributación, el Estado, los contribuyentes y las actividades
económicas; así mismo por la particularidad de política tributaria que aplica el
gobernante de turno. En cambio, el sistema tributario racional, busca la armonía
de estos tres elementos dentro de un objetivo final de equilibrio económico y social
entre la población económicamente activa, teniendo presente lo que señala el autor
Valer quien afirma: el sistema tributario está integrado por los variados impuestos
que cada país adopta según su género de producción, su naturaleza geográfica, su
forma política, sus necesidades, sus tradiciones.
14
No se puede establecer científicamente un sistema tributario modelo, ideal para
todos los países ni para alguno en particular; no se puede prescindir del pasado ni
despreciar los factores políticos, morales, psicológicos e inclusive religiosos.
Vale decir que el sistema tributario racional tiene que aplicarse de acuerdo con las
características y peculiaridades de la economía y el comportamiento social de cada
país.
La ventaja que ofrece tener como base un sistema racional está en que permite una
más fácil adecuación a lo normal y frecuente variación de la situación económica
del país. El sistema que no tiene una sola partida de nacimiento, o sea el histórico
contiene contradicciones y difícilmente alcanza un alto grado de racionalidad.
El sistema tributario peruano es predominantemente histórico y se pueden señalar
diferentes características de políticas tributarias que fueron implementadas por los
gobernantes de turno durante toda la época republicana.
C) Requisitos
a) Aspecto Fiscal: Debe cumplir con el requisito de suficiencia, las formas de
fiscalización, facturación y registraron deben ser eficientes y garantizar la
recaudación necesaria para el funcionamiento del sistema, combatiendo la
evasión.
b) Aspecto Económico: El sistema debe ser funcional y flexible, debe estar
orientado a la promoción económica y adaptarse a los ciclos económicos.
c) Aspecto Social: Debe ocasionar el menor sacrificio posible a la población y
estar distribuido equitativamente según las capacidades contributivas de los
habitantes. Para esto es que debe ser progresivo y acorde con la justicia social.
d) Aspecto Administrativo: Debe ser simple y producir certeza en el
contribuyente acerca del modo de pago, lugar y fecha.
D) Principios
a) Principio de Legalidad: Es el principio básico de todo sistema tributario,
puesto que garantiza el derecho de propiedad, de libertad y de los intereses
sociales y comunitarios, seguridad jurídica y económica, y descarta cualquier
15
tipo de discrecionalidad por parte de la Administración Tributaria. 16 Bajo este
principio, el Estado no podrá cobrar un impuesto que no se haya creado por Ley
que señale claramente las características de este tributo.
b) Principio de Reserva de Ley: Existe reserva de ley cuando la constitución
exige que sea la ley la que regule determinada materia, y, por tanto, el poder
legislativo será siempre el encargado de regular esta materia, sin que pueda ser
reglamentada por la Administración, como Decreto o Resolución Ministerial.
c) Principio de No Confiscatoriedad: Un tributo no debe exceder la capacidad
contributiva del sujeto del impuesto, de lo contrario se configura la
Confiscatoriedad de la misma.
d) Principio de Defensa de los Derechos Fundamentales: Este principio implica
que el Estado a través del poder legislativo o ejecutivo, en caso de delegación
de facultades, debe emitir normas respetando los derechos fundamentales de las
personas. Los derechos fundamentales son aquellos inherentes a la persona tales
como el derecho al trabajo, al secreto bancario, a la libertad de asociación, a la
libertad de contratar, a la reserva tributaria, entre otros. Estos se convierten en
derechos constitucionales cuando una Carta Magna los recoja dentro de su
normatividad, tal y como sucede en el caso peruano, ya que los derechos
fundamentales recogidos principalmente en el artículo 2º de nuestra
Constitución han pasado a ser derechos constitucionales.
e) Principio de Capacidad Contributiva: El principio de capacidad contributiva
nace de la necesidad de contribuir al gasto público y del principio de igualdad
de las cargas públicas. En efecto, es deber de todo ciudadano el contribuir en la
medida de sus posibilidades al financiamiento de los gastos en que incurre el
estado, ya que este necesita de esos recursos para satisfacer las necesidades
públicas, lo cual es su razón de ser primordial y principal motivo de existencia.
Existe, pues, el deber de solidaridad de contribuir al gasto público; sin embargo,
no todos estamos obligados a sacrificarnos de igual manera, porque existe el
principio de la igualdad de las cargas públicas, que no alude a una igualdad
material, cuantitativa, sino que es personal, cualitativa; se toma la situación
económica de cada quien. De allí, que se afirme que la capacidad contributiva
16
es la potencialidad de contribuir con los gastos públicos que poseen los
individuos sometidos al poder tributario del Estado. En tal sentido, debe
entenderse a la capacidad contributiva como la aptitud económica personal para
soportar las cargas públicas en mayor o menor grado impuestas por el Estado,
teniéndose presente las condiciones particulares de cada uno de los
contribuyentes.
E) Estructura
FIGURA N° 02 – Estructura del Sistema Tributario Nacional
17
1.3.4. Tributación Municipal.
A) Definición:
La municipalidad es por definición el órgano nato de gobierno local por tanto
promueve el desarrollo y la economía local y la prestación de los servicios públicos
de su responsabilidad. Para cumplir con estas funciones y responsabilidades
necesita de recursos económicos.
De acuerdo a la constitución y a las leyes es obligación de todos pagar los
impuestos conforme a la capacidad contributiva de cada quien. Si no tributamos
con qué recursos el gobierno local realiza sus fines y funciones y no estaría en la
capacidad de cumplir con las funciones que le son propias (construcciones de
obras, prestación de servicios, recursos para atender emergencias)
La educación es el medio más eficaz para desarrollar una conciencia tributaria.
La municipalidad es por definición el órgano nato de gobierno local por tanto
promueve el desarrollo y la economía local y la prestación de los servicios públicos
de su responsabilidad. Para cumplir con estas funciones y responsabilidades
necesita de recursos económicos. De acuerdo a la constitución y a las leyes es
obligación de todos pagar los impuestos conforme a la capacidad contributiva de
cada quien. Si no tributamos con qué recursos el gobierno local realiza sus fines y
funciones y no estaría en la capacidad de cumplir con las funciones que le son
propias (construcciones de obras, prestación de servicios, recursos para atender
emergencias)
La educación es el medio más eficaz para desarrollar una conciencia tributaria.
B) Administración Tributaria Municipal:

Los Gobiernos Locales están facultados para crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasa, exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites
que señala ley; más no así con los impuestos. La Administración tributaria,
constituye el principal componente ejecutor del sistema tributario y su importancia
está dada por la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias.
Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto predial, el
impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los
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juegos y a los espectáculos públicos. Asimismo, son ingresos municipales: las
contribuciones especiales por obras públicas, las tasas y el fondo de compensación
municipal.
C) Tasa de morosidad en los tributos

La tasa de morosidad se obtiene dividiendo el número de contribuyentes morosos
entre el total de contribuyentes de cada grupo residencial, o zona.
Los municipios, en su mayoría, asumen directamente la cobranza de los arbitrios
por ventanilla municipal o a través de entidades bancarias autorizadas, pero en la
práctica no ejercen ninguna presión para hacerla efectiva, quedando el pago
librado a la buena voluntad del contribuyente. Esto, junto al bajo nivel de
conciencia tributaria de la población, es causa de los alarmantes niveles de
morosidad.
D) Impuestos Municipales
Según lo establece el Decreto Supremo Nº 156-2004-EF LEY DE
TRIBUTACION MUNICIPAL, los impuestos municipales son tributos cuyo
cumplimiento no origina una contraprestación directa de la Municipalidad al
contribuyente.
La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos
Locales. Los impuestos municipales son los siguientes:
a) Impuesto Predial
 Definición: El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad
anual que grava el valor de los predios urbanos o rústicos. Para este efecto,
se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes. La recaudación, administración y fiscalización del impuesto
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el
predio.
 Sujeto pasivo del impuesto: Son sujetos pasivos en calidad de
contribuyentes, las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza.
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 Base Imponible: La base imponible para la determinación del impuesto está
constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdicción distrital.
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:
 Declaración del impuesto:

o Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el
Municipio establezca una prórroga.
o Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se
transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de
una concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-
PCM.
o Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad
de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
 Inafectación:
o El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales.
o Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.
o Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
o Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales.
o El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus
fines específicos.
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o Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitución.
o Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
o Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido
declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación
por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa
habitación o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
 Distribución del Rendimiento:

El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina
exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro
distrital, así como a las acciones que realice la administración tributaria,
destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación. Anualmente la
Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para
el ejercicio correspondiente, el cual tomará como base lo ejecutado en el
ejercicio anterior.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto será transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el
cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo técnico
nacional encargado de la formulación periódica de los aranceles de terrenos
y valores unitarios oficiales de edificación
b) Impuesto a la alcabala
 Definición:
El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
21
con reserva de dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las
empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.
 Sujeto pasivo del impuesto:
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble.
 Base imposible:
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá
ser menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional
de Estadística e Informática.
 Tasa de impuesto:
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble.
 Inafectación:
o Están inafectos del impuesto las siguientes transferencias:
Los anticipos de legítima.
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
o Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de
propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:
22
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
c) Impuesto al patrimonio vehicular

 Definición:
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la
propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, stationwagons,
camiones, buses y ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres (3) años.
Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el Registro
de Propiedad Vehicular.
 Sujeto Pasivo del Impuesto: Son sujetos pasivos, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales o jurídicas propietarias de los
vehículos señalados anteriormente. El carácter de sujeto del impuesto se
atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 1 de enero del año
a que corresponda la obligación tributaria.
Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la
condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de
producido el hecho.
 Base Imponible: La base imponible del impuesto está constituida por el
valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que
en ningún caso será menor a la tabla referencial que anualmente debe
aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas, considerando un valor de
ajuste por antigüedad del vehículo.
 Tasa del Impuesto: La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor
del vehículo. En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la
UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.
23
 Declaración Jurada:
Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la
Municipalidad establezca una prórroga.
Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la
declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes
siguiente de producidos los hechos.
Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
 Inafectación:
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. 28
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de
su activo fijo.
Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años
de propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados
por la autoridad competente para prestar servicio de transporte público
masivo. La inafectación permanecerá vigente por el tiempo de duración de
la autorización correspondiente.
d) Impuesto a las apuestas

 Definición:
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.
 Sujeto Pasivo del Impuesto:
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las
actividades gravadas.
24
 Cálculo y Tasa del Impuesto:
El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes. La Tasa
Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del
Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%.
 Administración, Recaudación y Distribución del Impuesto:
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora. El monto que resulte de la aplicación del impuesto
se distribuirá conforme a los siguientes criterios:
60% se destinará a la Municipalidad Provincial.
40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.
e) Impuesto a los juegos

 Definición:
El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas
con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención
de premios en juegos de azar
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las
actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios.
 Base Imponible del Impuesto:
Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de
pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de
los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el
caso.
Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
En caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor
del mercado del bien.
25
 Tasa del Impuesto
o Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
o Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.
o Loterías y otros juegos de azar: 10%.
f) Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos

 Definición:
El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que
se abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en
locales y parques cerrados con excepción de los espectáculos en vivo de
teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo
y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por
el Instituto Nacional de Cultura. La obligación tributaria se origina al
momento del pago del derecho a presenciar el espectáculo.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para
asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el
espectáculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor
del local donde se realice el espectáculo afecto.
 Base Imponible del Impuesto: La base imponible del impuesto está
constituida por el valor de entrada para presenciar o participar en los
espectáculos.
 Tasa del Impuesto:
Espectáculos Taurinos: 15%
Carreras de caballos: 15%
Espectáculos cinematográficos: 10%
Otros espectáculos: 15%
 Contribuciones Municipales:
Según lo establece el Decreto Supremo Nº 156-2004-EF LEY DE
TRIBUTACION MUNICIPAL, las contribuciones municipales es el
26
tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
g) Contribución especial de obras públicas

 Definición:
La Contribución Especial de Obras Públicas grava los beneficios derivados
de la ejecución de obras públicas por la Municipalidad. Las
Municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación,
fiscalización y administración de las contribuciones.
 Determinación de la Contribución:
En la determinación de la contribución especial por obras públicas, las
Municipalidades calcularán el monto teniendo en consideración el mayor
valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra
municipal.
 Cobro de la Contribución:
El cobro por contribución especial por obras públicas procederá
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios, previamente a la contratación y ejecución de la obra, el
monto aproximado al que ascenderá la contribución.
h) Tasas Municipales
Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales
cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por la
Municipalidad de un servicio público o administrativo. Las Municipalidades
podrán imponer las siguientes tasas:
 Tasas por servicios públicos o arbitrios
Son las tasas que se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio
público individualizado en el contribuyente.
 Las tasas por servicios públicos o arbitrios
Se calcularán dentro del último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al
de su aplicación, en función del costo efectivo del servicio a prestar. Para
27
la distribución entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de
las tasas por servicios públicos o arbitrios, se deberá utilizar de manera
vinculada y dependiendo del servicio público involucrado, entre otros
criterios que resulten válidos para la distribución: el uso, tamaño y
ubicación del predio del contribuyente.
 Tasas por servicios administrativos o derechos
Son las tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por
concepto de tramitación de procedimientos administrativos o por el
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.
Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excederán del costo
de prestación del servicio y su rendimiento será destinado exclusivamente
al financiamiento del mismo. En ningún caso el monto de las tasas por
servicios administrativos o derechos podrá ser superior a una (1) UIT.
Las tasas que se cobre por la tramitación de procedimientos
administrativos, sólo serán exigibles al contribuyente cuando consten en el
correspondiente Texto Único de Procedimientos Administrativos - TUPA.
 Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: Son las tasas
que debe pagar todo contribuyente por única vez para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicios.
La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia indeterminada.
Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su
jurisdicción una declaración jurada anual, simple y sin costo alguno, de
permanencia en el giro autorizado al establecimiento. La tasa por licencia
de apertura de establecimiento es abonada por única vez, y no puede ser
mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de efectuar el pago. En el caso
de contribuyentes que estén sujetos al régimen del RUS la tasa por licencia
de apertura de establecimiento no puede superar el 10% (diez por ciento)
de la UIT.
 Tasas por estacionamiento de vehículos: Son las tasas que debe pagar
todo aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de alta
circulación, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito
28
correspondiente, con los límites que determine la Municipalidad Provincial
respectiva y en el marco de las regulaciones sobre tránsito que dicte la
autoridad competente del Gobierno Central.
 Tasa de Transporte Público: son las tasas que debe pagar todo aquél que
preste el servicio público de transporte en la jurisdicción de la
Municipalidad Provincial, para la gestión del sistema de tránsito urbano.
 Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aquél que realice actividades
sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario.
1.4. Formulación al Problema:

En el presente trabajo de investigación se plantea el siguiente problema objeto de
investigación:
Problema Principal:
Pp. ¿Cómo se podrá reducir las deudas por tributos municipales y qué efecto tendrá en
la liquidez de la Municipalidad Distrital de Llapo durante el periodo 2018?
Problemas Específicos:
Pe1. ¿Cuáles son las causas de las deudas por tributos municipales en la Municipalidad
Distrital de Llapo durante el periodo 2018?
Pe2. ¿Qué beneficios tendrá el incremento de la liquidez en la Municipalidad Distrital
de Llapo, durante el periodo 2018?
1.5. Justificación del estudio

Justificación Teórica
Este trabajo de investigación servirá de base a posteriores trabajos de investigación
que se realicen sobre materia tributaria o deudas por tributos en los gobiernos locales.
29
Justificación Social
El presente trabajo pretende promover en la población el sentido de cultura tributaria
y el aporte y contribución desde su condición de poblador con el desarrollo de su
localidad, a través de pago oportuno de sus impuestos y tributos.
Justificación Práctica
Mediante el desarrollo de este trabajo de investigación se reflexionará sobre la
importancia de la tributación por parte de los pobladores a fin de contribuir con la
liquidez de la Municipalidad.
Justificación Económica
La presente investigación contribuirá al desarrollo económico del Gobierno Local de
Llapo, ya que pretende demostrar la importancia de la tributación por parte de los
contribuyentes, permitiendo que la municipalidad pueda ejecutar proyectos de
inversión en beneficio de la población.
1.6. Hipótesis
En el presente trabajo de investigación se utilizará la Hipótesis de causalidad, ya que
se pretende demostrar que reduciendo las deudas por tributos municipales habrá un
efecto en la liquidez de la Municipalidad Distrital de Llapo.
Por lo tanto, la hipótesis planteada es la siguiente:
Hipótesis Principal:
HP. Con la aplicación de mecanismos o incentivos se reducirá las deudas por tributos
municipales, y aumentará la liquidez de la Municipalidad Distrital de Llapo durante el
periodo 2018”.
Hipótesis Específicas:
He1. Las posibles causas de las deudas por tributos son la falta de conciencia tributaria,
y la escasez de recursos económicos por los pobladores del Distrito de Llapo.
30
He2. Los posibles beneficios que tendrá la Municipalidad con el incremento de
liquidez son, recursos económicos para invertir en proyectos que mejoren la calidad de
vida en los pobladores del Distrito de Llapo.
Hipótesis nula principal:

Ho. La aplicación de mecanismos o incentivos aumentará las deudas por tributos
periodo 2018”.
Hipótesis nula específica:

Hoe1. La falta de conciencia tributaria, y la escasez de recursos económicos por los
pobladores no son posibles causas de las deudas tributarias en el Distrito de Llapo.
Hoe2. El incremento de liquidez no genera ningún beneficio para invertir en proyectos

que mejoren la calidad de vida en los pobladores del Distrito de Llapo.
1.7. Objetivo
1.7.1. Objetivo General
OG. Describir los mecanismos, para reducir las deudas de tributos Municipales
y el efecto que tendrá en la liquidez de la Municipalidad Distrital de Llapo
durante el periodo 2018.
1.7.2. Objetivos Específicos

Oe1. Determinar las causas de las deudas por tributos municipales en la
Municipalidad Distrital de Llapo durante el periodo 2018.
Oe2. Describir los beneficios que tendrá el incremento de la liquidez en la

Municipalidad Distrital de Llapo durante el periodo 2018.
31
II. MÉTODO
2.1. Diseño de investigación
De acuerdo al fin: Aplicada
De acuerdo al tipo de diseño metodológico: No experimental.
De acuerdo a su dimensión temporal: Descriptiva – causalidad.
Según Hernández, Fernández y Baptista, en el libro Metodología de la Investigación
(2014, p. 112), citana Kerlinger y Lee (2002) quienes señalan que: “en la investigación
no experimental, no es posible manipular las variables o asignar aleatoriamente a los
participantes o los tratamientos”
2.2. Variables, operacionalización

2.2.1. Variable independiente
Deudas por tributos municipales
Dimensiones:
El presente trabajo de investigación tendrá su repercusión en el ámbito
Económica, Política y Social.
2.2.2. Variable dependiente

Liquidez en la Municipalidad Distrital de Llapo.
2.3. Población y muestra, selección de la unidad de análisis.

El objeto de investigación es la población del Distrito de Llapo, Provincia de
Pallasca, Región Ancash.
Muestra
Al tener una población aproximada de 200 familias (se considera el número de
familias, por tener en cuenta que los tributos y arbitrios lo realiza el jefe de la familia,
por lo que no se considera el total de la población), el tamaño de la muestra se calcula
de la siguiente manera:
z2xp.qxN
n= E2(N-
1)+z2xp.q
32
Donde:
 n = Tamaño de la muestra
 N = tamaño de la población (N= 200 familias)
 Z = nivel de confianza, es el porcentaje de confiabilidad con que se va a trabajar, para
lo cual consideraremos un 95% de confianza, que vendría a ser
 p = probabilidad de éxito, que consideraremos un 50%
 q = probabilidad de fracasos, consideraremos un 50%
 E = nivel de error, para nuestro caso consideraremos un 9%
Por lo tanto, obtendremos el siguiente resultado para el tamaño de la muestra:
1.962x0.5x0.5x200
n= = 74.67
0.092x(200-1)+1.962x0.5x0.5
Por lo tanto, para este trabajo de investigación se tendrá como muestra la cantidad
de 75 pobladores del Distrito de Llapo.
2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad

Existen muchas técnicas diferentes para recopilar datos como son la Entrevista, la
Encuesta, el Análisis documental, Observación no experimental, por lo que se debe
tener en cuenta el tipo de investigación, y la información requerida para determinar que
técnica o método utilizar.
Como Técnica de Recolección de datos y de acuerdo a la información que requerimos
para nuestro trabajo de investigación utilizaremos la Encuesta a través de un
cuestionario y la Investigación Bibliográfica.
Para la aplicación del cuestionario se solicitó la autorización a la Municipalidad
Distrital de Llapo.
Validez y Confiabilidad
Se refiere a la exactitud con que un instrumento mide lo que se propone medir, es decir
la eficacia de una prueba para representa, describir o pronosticar el atributo que le
interesa al examinador o investigador.
33
Para determinar la Validez y Confiabilidad en nuestro trabajo de investigación
utilizaremos la Validez de Contenido, la cual se refiere al grado en que un instrumento
refleja un dominio especifico de contenido de lo que se mide, es decir la medición
representa al concepto o variable medida.
2.5. Métodos de análisis de datos

Consiste en el estudio de los hechos y el uso de sus expresiones en cifras para lograr
recopilar información valida y confiable.
La realización de estudios estadísticos implica emir unos resultados cuantificables de
dicho estudio o experimento. Así mismo la claridad de dicha presentación es de vital
importancia para la comprensión de los resultados y la interpretación de los mismos;
por lo que a la hora de representar los resultados de un análisis se presentaran los datos
numéricos por medio de tablas, diagramas o gráficos que puedan ayudar a representar
de un modo adecuado y eficiente los datos obtenidos.
En todo proceso de investigación es necesario cuantificar los datos recolectados por

medio de los instrumentos utilizados para tal fin, con el objetivo de confirmar o refutar
las hipótesis planteadas al inicio de la investigación, por lo que es importante y
fundamental realizar un análisis que conlleve a la interpretación de los datos
recolectados para convertirlos en información útil a la investigación.
En la actualidad los análisis se realizan con la ayuda de la computadora a través de
procesadores como Excel.
El método aplicado en esta investigación es el Método Descriptivo, Explicativo y

Analítico.
2.6. Aspectos éticos.

La investigación sobre deudas tributarias en la Municipalidad Distrital de Llapo, ha
requerido conocer la idiosincrasia de los pobladores y su punto de vista respecto de la
importancia de la recaudación tributaria por parte de la Municipalidad. Ha sido
34
necesario informarles sobre los beneficios que conlleva el pago de sus tributos
municipales en el incremento de la liquidez de la Municipalidad, lo que permitirá el
desarrollo de proyectos de inversión en beneficio de la Población.
Nuestro trabajo no constituye ningún plagio, por el contrario, es una recopilación de
información bibliográfica respetando la autoría, añadiendo nuestras opiniones e
interpretaciones sobre la información encontrada.
Con el desarrollo de nuestra investigación no atentamos contra el medio ambiente,
tampoco generamos un daño directo a la naturaleza, salvo la impresión del mismo que
origina el consumo de papel y por ende la tala de árboles.
35
III. RESULTADOS
3.1.Análisis descriptivo de la variable Independiente y Dependiente.
Cuadro resumen de métodos y técnicas utilizadas en el desarrollo de la investigación.
VARIABLE MEDIDAS DE MEDIDAS DE
ESCALA GRÁFICOS
DATO RESUMEN VARIABILIDAD
Barras
Simples
Cuantitativa Nominal Porcentajes Rango
Circulares
Estadísticos
El presente trabajo de investigación sobre “Deuda tributaria de los pobladores y sus

efectos en la liquidez de la municipalidad distrital de llapo en el año 2018” ha llegado
a los siguientes resultados:
FIGURA N° 3 - PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA Y

AVANCE DE RECAUDACIÓN DE ENERO A JUNIO DE 2018
LIMPIEZA IMPUESTO
CONCEPTO PUBLICA PREDIAL TOTAL
PIA 2016 12,000.00 15,000.00 27,000.00
ENERO 500.00 600.00 1,100.00
FEBRERO 100.00 0.00 100.00
MARZO 0.00 0.00 0.00
ABRIL 300.00 400.00 700.00
MAYO 0.00 200.00 200.00
JUNIO 0.00 0.00 0.00
TOTAL 900.00 1,200.00 2,100.00
Fuente: SIAF – Municipalidad Distrital de Llapo
36
Comentario:
 Respecto al tributo Limpieza Pública, la Municipalidad Distrital de Llapo
presupuestó recaudar S/. 12,000.00 soles, sin embargo podemos observar que solo
al mes de Junio de 2018 apenas logró recaudar S/. 900.00 soles, haciendo evidente
la baja recaudación que realiza la entidad.
 Referente al tributo Impuesto Predial, la Municipalidad Distrital de Llapo
presupuesto recaudar S/. 15,000.00 soles, sin embargo observamos que al mes de
Junio de 2018, únicamente logró recaudar S/. 1,200.00 soles.
FIGURA N° 4 - NÚMERO DE CONTRIBUYENTES INSCRITOS Y NO

INSCRITOS EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LLAPO
CONCEPTO CANTIDAD PORCENTAJE

Inscritos 6 3%
No inscritos 194 97%
TOTAL 200 100%
FUENTE: Reporte del Área de Administración de la Municipalidad.
Comentarios:
 Según datos oficiales del Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI),
en el Distrito de Llapo, existen 200 viviendas casa – habitación, por lo que se
consideran 200 contribuyentes.
 En la Municipalidad Distrital de Llapo, se encuentran inscritos como
contribuyentes únicamente 6 viviendas, lo que representa un 3% de contribuyentes
aptos para el pago de sus tributos.
 Ante los resultados se puede evidenciar que en el Distrito de Llapo existe un nivel
de evasión tributaria del 97% que viene a ser 194 contribuyentes no inscritos en la
oficina de rentas de la Municipalidad, lo que ocasiona grandes pérdidas de
recaudación tributaria, lo cual no solo significa la pérdida de ingresos fiscales sino
que tare consigo la falta de capacidad económica de la entidad para brindar y
mejorar los servicios públicos.
37
ENCUESTA REALIZADA A LOS POBLADORES DEL DISTRITO DE
LLAPO, PARA DETERMINAR LAS CAUSAS DEL INCUMPLIMIENTO EN
EL PAGO DE TRIBUTOS.
Después de procesar los datos obtenidos en la encuesta realizada a los pobladores del
Distrito de Llapo, para determinar las causas del incumplimiento de los pagos de
tributos, podemos determinar que son las siguientes:
 Desconocen la importancia de la recaudación tributaria por parte de la
Municipalidad.
 Ignoran que es evasión tributaria.
 Existe una gran falta de conciencia tributaria.
 Existe la cultura de no pago.
 Poco nivel de exigencia en el pago de tributos por parte de la Municipalidad.
 Falta de recursos económicos de los pobladores.
 Consideran que la Municipalidad de administra adecuadamente los recursos de la
entidad.
TABULACIÓN DE LA ENCUESTA
TABLA N° 01: Importancia de la Recaudación Tributaria
1. ¿Considera importante la recaudación

de impuestos por parte de la Encuestados %
Municipalidad?
SI 45 60
NO 30 40
TOTAL 75 100
Elaboración propia – Junio 2018.
38
GRÁFICO N° 01: Importancia de la Recaudación Tributaria
¿Considera importante la recaudación de impuestos

por parte de la Municipalidad?
40%
60% SI
NO
Análisis e interpretación:
Según los resultados obtenidos podemos observar que el 60% de los encuestados considera
que no es importante la recaudación de impuestos por parte de la Municipalidad, y solo un
40% si lo considera importante.
Estos resultados evidencian que como en cualquier otro parte del Perú, la población se niega
a realizar voluntariamente el pago de sus impuestos, lo cual dificulta el trabajo de inversión
que realiza el estado.
39
TABLA N° 02: Conocimiento sobre evasión tributaria
2. ¿Sabe usted que es la evasión tributaria? Encuestados %
SI 50 67
NO 25 33
TOTAL 75 100
GRÁFICO N° 02: Conocimiento sobre evasión tributaria
¿Sabe usted que es la evasión tributaria?
40%
60% SI
NO
Según los resultados obtenidos, y concordante con la pregunta anterior, podemos observar
que el 60% de los encuestados desconoce que es evasión tributaria, y solo un 40% si sabe
que es, y son el 40% que en la pregunta anterior, respondieron que si es importante la
recaudación tributaria por parte de la Municipalidad.
Los resultados evidencian que la población esta desinformada sobre el tema de evasión
tributaria, por lo que es importante las campañas de información y sensibilización hacia la
población.
40
TABLA N° 03: Motivo del no registro de predios
3. Según usted ¿Por qué los pobladores no

Encuestados %
realizan el registro de sus predios?
Falta de conciencia tributaria 23 31%
Cultura de no pago 15 20%
Descontento con las autoridades 8 11%
Problemas económicos 7 9%
No sabe/ no opina 22 29%
TOTAL 75 1
GRÁFICO N° 03: Motivo del no registro de predios
Según usted ¿Por qué los pobladores no realizan el

registro de sus predios?
35%
31%
29% Falta de conciencia
30%
tributaria
25% Cultura de no pago
20%
20%
Descontento con las
15% autoridades
11% Problemas economicos
9%
10%
5% No sabe/ no oipina
0%
Según los resultados obtenidos, podemos observar que el 31% de los encuestados reconocen
que existe falta de conciencia tributaria, el 20% acepta que existe una cultura de no pago, un
11% manifiesta que es debido al descontento que tienen hacia sus autoridades, un 9%
manifiesta que es debido a problemas económicos y un considerable 29% prefiere no opinar.
41
TABLA N° 04: Incentivos por pago de tributos
4. ¿Debería la Municipalidad proponer

Encuestados %
incentivos por pago de tributos?
SI 68 91
NO 7 9
TOTAL 75 100
GRÁFICO N° 04: Incentivos por pago de tributos
¿Debería la Municipalidad proponer incentivos por

pago de tributos?
9%
SI
NO
91%
Según los resultados obtenidos, podemos observar que el 91% de los encuetados están de
acuerdo en que la Municipalidad debería proponer incentivos por el pago de tributos y un 9%
no lo considera necesario.
Ante esto podemos considerar que la población ve con agrado el hecho que la Municipalidad
proponga incentivos por el pago de tributos.
42
TABLA N° 05: Acogimiento a un sistema de pago de deuda por tributos
5. ¿Le gustaría acogerse a un sistema de
Encuestados %
pago de deuda por tributos?
SI 68 91
NO 7 9
TOTAL 75 100
GRÁFICO N° 05: Acogimiento a un sistema de pago de deuda por tributos
¿Le gustaría acogerse a un sistema de pago de deuda

por tributos?
9%
SI
NO
91%
Según los resultados obtenidos, podemos observar que el 91% de los encuetados les gustaría
acogerse a un sistema de pago de deuda por tributos y un 9% no está de acuerdo.
Ante esto podemos considerar que la población esta presta a cumplir con el pago de sus
impuestos pero la Municipalidad debe manejar estrategias que animen a los pobladores a
cumplir con sus obligaciones tributarias.
43
TABLA N° 06: Elección de un sistema de pago de impuesto predial
6. Si tendría que elegir un sistema de pago
Encuestados %
de impuesto predial ¿Cuál elegiría?
Fraccionamiento de deuda 23 31
Cambio de deuda por faenas comunales 15 20
Descuento del 50% 8 11
Condonación de la deuda 7 9
Prescripción de la deuda cada 8 años 22 29
TOTAL 75 100
GRÁFICO N° 06: Elección de un sistema de pago de impuesto predial
Si tendría que elegir un sistema de pago de impuesto

predial ¿Cuál elegiría?
Fraccionamiento de
deuda
29% 31% Cambio de deuda por
faenas comunales
Descuento del 50%
9%
11% 20%
Condonación de la deuda
Prescripción de la deuda
cada 8 años
Según los resultados obtenidos, podemos observar que el 31% de los encuestados estaría de
acuerdo con un Fraccionamiento de su deuda, el 20% está de acuerdo con el cambio de su
deuda por faenas o trabajos comunales, el 11% le gustaría que se les descuente el 50% de su
44
deuda, el 9% quiere la condonación de la deuda y el 29% quiere que la deuda prescriba cada
8 años.
TABLA N° 07: Oportunidad de realizar algún pago de tributo o impuesto

7. ¿Ha tenido la oportunidad de realizar
algún pago de tributo o impuesto a la Encuestados %
Municipalidad Distrital de Llapo?
SI 45 60
NO 30 40
TOTAL 75 100
GRÁFICO N° 07: Oportunidad de realizar algún pago de tributo o impuesto
¿Ha tenido la oportunidad de realizar algún pago de

tributo o impuesto a la Municipalidad Distrital de
Llapo?
40%
60% SI
NO
Según los resultados obtenidos, podemos observar que el 60% de los encuestados ha tenido
la oportunidad de en algún momento realizar el pago de un tributo o impuesto en la
Municipalidad y el 40% jamás ha realizado ningún pago por concepto de tributo o impuesto
a la Municipalidad.
45
TABLA N° 08: Razón por la cual no realizan el pago de sus tributos
8. Desde su posición como contribuyente
¿Cuál es la razón que tiene usted para no
Encuestados %
pagar sus tributos a la Municipalidad
Distrital de Llapo?
No cree que es necesario 23 31
No cuenta con recursos económicos 15 20
Mala administración de la municipalidad 23 30
No conoce/ no opina 14 19
TOTAL 75 100
GRÁFICO N° 08: Razón por la cual no realizan el pago de sus tributos
Desde su posición como contribuyente ¿Cuál es la

razón que tiene usted para no pagar sus tributos a la
Municipalidad Distrital de Llapo?
35
30 No cree que es necesario

25
Porcentaje
20 No cuenta con recursos

económicos
15 31 31
Falta de cultura tributaria
10 20 19
5 No conoce/ no opina
0
1
Según los resultados obtenidos, podemos observar que el 31% de los encuestados no cree
que sea necesario el pago de tributos, el 20% no cuenta con recursos económicos para poner
al día el pago de sus tributos, el 30% manifiesta que es debido a la mala administración
municipal y el 19% prefieren no opinar al respecto.
46
TABLA N° 09: Reconoce su contribución con el pago de sus tributos
9. ¿Cree usted que, con el pago de sus
tributos municipales ayuda a mejorar la
Encuestados %
calidad de vida en los ciudadanos del
Distrito de Llapo?
SI 45 60
NO 30 40
TOTAL 75 100
GRÁFICO N° 09: Reconoce su contribución con el pago de sus tributos
¿Cree usted que, con el pago de sus tributos

municipales ayuda a mejorar la calidad de vida en los
ciudadanos del Distrito de Llapo?
40%
60% SI
NO
Según los resultados obtenidos, podemos observar que el 60% acepta que con el pago de sus
tributos ayudaría a mejorar la calidad de vida de los ciudadanos del Distrito de Llapo,
mientras que el 40% no lo considera así.
Se evidencia que un gran porcentaje no reconoce la importancia de la tributación como medio

de liquidez para que la Municipalidad pueda invertir en proyectos en beneficio de la
población.
47
TABLA N° 10: Estrategias que debe adoptar la Municipalidad para recaudar tributos
10. Desde su posición como contribuyente ¿Cuáles serían

las estrategias que debe adoptar la Municipalidad
Encuestados %
Distrital de Llapo, para la recaudación de tributos
Municipales?
Mas difusión sobre tributos 8 11
Rebajas tributarias 30 40
Mas comunicación entre municipio y pueblo 8 11
Cambio de deudas por trabajos 15 20
Condonación de deudas 14 19
TOTAL 75 100
GRÁFICO N° 10: Estrategias que debe adoptar la Municipalidad para recaudar

tributos
Desde su posición como contribuyente ¿Cuáles serían

las estrategias que debe adoptar la Municipalidad
Distrital de Llapo, para la recaudación de tributos
Municipales?
Mas difusión sobre

tributos
19% 10%
Rebajas tributarias
20% 40% Mas comunicación entre

11% municipio y pueblo
Cambio de deudas por
trabajos
Condonación de deudas
Según los resultados obtenidos, podemos observar que el 40% de los encuestados propuso
como estrategia las Rebajas Tributarias, el 20% propuso el cambio de deuda por trabajos
48
comunales, el 19% quiere la condonación de la de deuda, un 11% Pide más comunicación
entre Municipio y Población y el 10% propone más difusión o información sobre tributación.
TABLA N° 11: Concordancia entre el importe que se paga con la realidad económica
11. ¿Cree usted que el importe de los

arbitrios que paga como contribuyente, Encuestados %
concuerdan con su realidad económica?
SI 15 20
NO 60 80
TOTAL 75 100
GRÁFICO N° 11: Concordancia entre el importe que se paga con la realidad

económica
¿Cree usted que el importe de los arbitrios que paga

como contribuyente, concuerdan con su realidad
económica?
20%
SI
80% NO
Según los resultados obtenidos, podemos observar que el 80% de los encuestados manifiesta
que el importe de los tributos o arbitrios no está acorde con su realidad económica, y solo un
20% consideran que si esta.
49
Ante ello podemos sugerir a la entidad municipal que tenga en consideración la información
socioeconómica de los pobladores para determinar el importe de tributos, tasas e impuestos.
TABLA N° 12: Punto de vista sobre el destino de los impuestos recaudados

12. Según su punto de vista como
contribuyente ¿Los tributos recaudados
Encuestados %
son invertidos adecuadamente por la
Municipalidad?
SI 45 60
NO 30 40
TOTAL 75 100
GRÁFICO N° 12: Punto de vista sobre el destino de los impuestos recaudados
Según su punto de vista como contribuyente ¿Los

tributos recaudados son invertidos adecuadamente por
la Municipalidad?
40%
60% SI
NO
Según los resultados obtenidos, podemos observar que el 60% de la población considera que
si se invierte adecuadamente lo recaudado por concepto de tributos, mientras que un
considerable 40% considera que no se invierte adecuadamente estos recursos.
50
TABLA N° 13: Cobro exigente de tributos
13. ¿Considera usted que si la
Municipalidad procede al cobro de
Encuestados %
arbitrios de forma más exigente usted
pagaría sus tributos?
SI 38 51
NO 37 49
TOTAL 75 100
GRÁFICO N° 13: Cobro exigente de tributos
¿Considera usted que si la Municipalidad procede al

cobro de arbitrios de forma más exigente usted pagaría
sus tributos
49% 51% SI
NO
Según los resultados obtenidos, podemos observar que el 51% de la población reconoce que
aumentando el nivel de exigencia en el cobro de tributos por parte de la municipalidad
mejoraría el pago de los mismos, mientras que un considerable 49% no surtiría efecto la
exigencia municipal para pagar sus tributos.
51
3.2.Contrastación de Hipótesis.
Hipótesis Principal:
H1. Con la aplicación de mecanismos o incentivos se reducirá las deudas por tributos
periodo 2018”.
Ho. La aplicación de mecanismos o incentivos aumentará las deudas por tributos
periodo 2018”.
Contrastación:
En atención a nuestras encuestas realizadas y habiendo analizado los datos y
procesado la información se rechaza la Hipótesis nula, por lo que contrastando la
hipótesis se elige la hipótesis alternativa.
Hipótesis Específicas:
He1. Las posibles causas de las deudas por tributos son la falta de conciencia tributaria,
y la escasez de recursos económicos por los pobladores del Distrito de Llapo.
Hoe1. La falta de conciencia tributaria, y la escasez de recursos económicos por los
pobladores no son posibles causas de las deudas tributarias en el Distrito de Llapo.
Contrastación:
En atención a nuestras encuestas realizadas y habiendo analizado los datos y
procesado la información se rechaza la Hipótesis específica nula, por lo que
contrastando la hipótesis especifica se elige la hipótesis alternativa específica.
He2. Los posibles beneficios que tendrá la Municipalidad con el incremento de

liquidez son, recursos económicos para invertir en proyectos que mejoren la calidad de
vida en los pobladores del Distrito de Llapo.
Hoe2. El incremento de liquidez no genera ningún beneficio económico para invertir
en proyectos que mejoren la calidad de vida en los pobladores del Distrito de Llapo.
52
Contrastación:
En atención a mis encuestas realizadas y habiendo analizado los datos y procesado
la información se rechaza la Hipótesis específica nula, por lo que contrastando la
hipótesis se elige la hipótesis alternativa.
53
IV. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS
En el Distrito de Llapo, existe un alto porcentaje de evasión tributaria, tal hecho se
evidencia en la existencia de 194 contribuyentes que no están inscritos en la
Municipalidad Distrital de Llapo, sin embargo estos contribuyentes gozan de los
servicios que brinda la Municipalidad pero tiene en cuenta que pagando sus tributos
estarían contribuyendo en mejorar los servicios que brinda la Municipalidad.
La Municipalidad Distrital de Llapo pierde la oportunidad de recaudar dinero debido a

la evasión tributaria, lo que conlleva a la falta de liquidez para poder invertir en
proyectos en beneficios de la población.
La población se ha acostumbrado a no pagar casi ningún servicio, consideran que es

obligación de la Municipalidad brindar el servicio de limpieza pública y no reconocen
que es un servicio que los pobladores deben asumir, respecto al impuesto predial, solo
realizan su inscripción o registro cuando tienen la necesidad de vender o enajenar su
propiedad, pero no existe una iniciativa de realizarlo como obligación de poblador del
Distrito.
Esta situación, afecta indudablemente la liquidez de la Municipalidad, porque ya no
contaría con los recursos suficientes para hacer frente a sus obligaciones como gobierno
local, como son: pago a sus proveedores, personal que labora en la entidad, así también
los trabajos de construcción y mantenimientos de la infraestructura pública.
La Municipalidad asume directamente la cobranza de los arbitrios, y no cuenta con

personal para cobrar casa por casa.
Sin embargo, consideramos que todo problema tiene solución, implementando medidas
correctivas adecuadas que permita y facilite la recaudación y captación de recursos
económicos a favor de la Municipalidad, a través de la tributación consiente y
razonable.
54
Como primer paso se debe implementar adecuadamente la Oficina de Rentas de la
Municipalidad, con personal capacitado y todos los implementos necesarios para un
desarrollo eficaz y eficiente de sus funciones.
Realizar el empadronamiento de los contribuyentes y levantamiento catastral del

distrito, teniendo en cuenta los parámetros del Ministerio de Vivienda, construcción y
saneamiento, con el fin de ampliar la base tributaria y obtener mayores ingresos.
Realizar el seguimiento del cumplimiento de los contribuyentes omisos y predios no

declarados, a fin de frenar la evasión tributaria.
Realizar campañas de sensibilización tributaria y talleres informativos sobre el destino

que da la municipalidad los ingresos recaudados, a fin de mostrar transparencia en la
ejecución del gasto y confianza en los contribuyentes a realizar oportunamente el pago
de sus tributos.
55
V. CONCLUSIONES
 Debido a la existencia de un alto porcentaje de evasión tributaria en el Distrito de
Llapo, se plantea los siguientes mecanismos para reducir las deudas por tributos
municipales, los cuales son Campañas de sensibilización tributaria a fin de
contrarrestar la cultura de no pago, proponer facilidades de pago como
fraccionamiento y realizar talleres informativos sobre la ejecución del gasto, a fin
de mejorar la aceptación de la gestión municipal y comprometer a la población con
el desarrollo del Distrito a través del pago oportuno de sus tributos, mejorando así
la liquidez de la Municipalidad.
 Después de realizar este trabajo de investigación podemos determinar que las

causas de las deudas por tributos en la municipalidad Distrital de Llapo son la
idiosincrasia de los pobladores de una cultura de no pago, falta de cultura
tributaria, descontento hacia la gestión municipal, desconocimiento de la
importancia de tributar y falta de empoderamiento en el tema de tributación por
parte de la Municipalidad.
 Al mejorar la tributación municipal, la entidad podrá recaudar adecuadamente,

mejorando su liquidez lo cual le permitirá mejorar los servicios que brinda a la
población, siendo el principal beneficiado el contribuyente, pues se podrá mejorar
la limpieza y ornato público, mejorando la imagen de la localidad, así también
podrá en invertir en proyectos que ayuden a mejorar la calidad de vida de las
personas.
56
VI. RECOMENDACIONES
 Implementar adecuadamente la Oficina de Rentas de la Municipalidad, con
personal capacitado y todos los implementos necesarios para un desarrollo eficaz
y eficiente de sus funciones, para disminuir las deudas por tributos municipales.
 Realizar campañas de sensibilización tributaria y talleres informativos sobre el

destino que da la municipalidad los ingresos recaudados, a fin de mostrar
transparencia en la ejecución del gasto y confianza en los contribuyentes a realizar
oportunamente el pago de sus tributos, para mejorar la liquidez de la
Municipalidad y así poder invertir en proyectos que mejoren la calidad de vida de
los pobladores.
 Realizar el empadronamiento de los contribuyentes y levantamiento catastral del

distrito, teniendo en cuenta los parámetros del Ministerio de Vivienda,
construcción y saneamiento, con el fin de ampliar la base tributaria y obtener
mayores ingresos, así mismo realizar el seguimiento del cumplimiento de los
contribuyentes omisos y predios no declarados, a fin de frenar la evasión tributaria.
57
REFERENCIAS.
Vidarte Monteza, Noe Luis (2015) en su Tesis “La Recaudación de impuestos municipales y
su relación con el desarrollo sostenible del Distrito de Aramango – 2015”
Rodríguez Castro, Ruth Elizabeth (2016) en su Tesis “Estrategias administrativas y su
incidencia en la recaudación de impuestos de la Municipalidad Distrital de Moche,
2016”
Jeshlee Gabriela, Aguilar Miranda y Carla Magdalena, Flores Condori (2016) en su Tesis
“La evasión tributaria y su incidencia en la recaudación del impuesto predial de la
Municipalidad provincial de Puno periodo 2014”
David Ricardo (1959), Las Políticas Fiscales y su impacto en el bienestar social de la
población venezolana, un análisis desde el paradigma crítico.
http://www.eumed.net/tesis-
doctorales/2010/lmr/Teoria%20Tributaria%20de%20David%20Ricardo.htm, (p. xvii)
Cristiano Carvalho (2017), Teoría de la Decisión Tributaria, para la Colección Doctrina
Tributaria y Aduanera de la SUNAT.
Jacinto Faya (1998), Finanzas Públicas.
THEMIS Revista de Derecho – El Régimen Tributario en la Constitución.
http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/themis/article/viewFile/11467/11986.
Página Oficial del Ministerio de Economía y Finanza del Perú.
https://www.mef.gob.pe/es/tributos-sp-30710
Miguel Ángel Collado Yurrita, Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la
Universidad de Castilla-La Mancha y Otros (2013), Derecho Financiero y Tributario
Tercera Edición.
https://ruidera.uclm.es/xmlui/bitstream/handle/10578/7312/fi_1444995249.pdf?sequence=1
&isAllowed=y.
Página Oficial de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria–
SUNAT
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiende.html
Bello, Renato Lopes (2009) - Filosofía del derecho tributario.
Gama, Tacio Lacerda (2009) – Competencia Tributaria.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm
58
Dr. Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de León (2008) - Título: La Obligación Tributaria y
los Deberes Administrativos.
http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_8716_00048.pdf ;
Falcón y Tella, R (2011) - ¿tasas o tarifas?
www.westlaw.es.
GONZÁLEZ GARCÍA, E. (1991) Clasificación de los tributos: Impuestos y tasas.
MARTÍN QUERALT, J. (1988): Tasas municipales. Impuesto sobre Actividades
Económicas. Madrid
SAINZDE BUJANDA, F. (1962) Impuestos directos e indirectos. Análisis jurídico de una
vieja distinción.
VARONA ALABERN, J.E. (2007) Concepto de tributo y principio de capacidad económica.
59
ANEXOS
ANEXO N° 01 - Solicitud de Autorización para realizar la encuesta
60
ANEXO N° 02 - CUESTIONARIO
Edad
 20-25  26-35  36-50  51 A MAS
Genero:
 MASCULINO  FEMENINO
1. ¿Considera importante la recaudación de impuestos por parte de la Municipalidad?

 SI  NO
2. ¿Sabe usted que es la evasión tributaria?
 SI  NO
3. Según usted ¿Por qué los pobladores no realizan el registro de sus predios?
 FALTA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA.
 CULTURA DE NO PAGO.
 DESCONTENTO DE LAS AUTORIDADES QUE GOBIERNAN.
 PROBLEMAS ECONÓMICOS.
 NO SABE / NO OPINA
4. ¿Debería la Municipalidad proponer incentivos por pago de tributos?
 SI  NO
5. ¿Le gustaría acogerse a un sistema de pago de deuda por tributos?
 SI  NO
6. Si tendría que elegir un sistema de pago de impuesto predial ¿Cuál elegiría?
 FRACCIONAMIENTO DE DEUDA
 CAMBIO DE DEUDA POR FAENAS COMUNALES
 DESCUENTO DEL 50%
 CONDONACIÓN DE LA DEUDA
 PRESCRIPCIÓN DE LA DEUDA CADA 8 AÑOS
7. ¿Ha tenido la oportunidad de realizar algún pago de tributo o impuesto a la Municipalidad
Distrital de Llapo?
 SI  NO
61
8. Desde su posición como contribuyente ¿Cuál es la razón que tiene usted para no pagar sus
tributos a la Municipalidad Distrital de Llapo?
 NO CREE QUE ES NECESARIO
 NO CUENTA CON RECURSOS ECONOMICOS
 MALA ADMINISTRACIÓN DE LA MUNICIPALIDAD
 NO CONOCE/ NO OPINA
9. ¿Cree usted que, con el pago de sus tributos municipales ayuda a mejorar la calidad de
vida en los ciudadanos del Distrito de Llapo?
 Si  No
Si su respuesta fue no diga ¿Por qué?

---------------------------------------------------------------------------------------------------------
10. Desde su posición como contribuyente ¿Cuáles serían las estrategias que debe adoptar
la Municipalidad Distrital de Llapo, para la recaudación de tributos Municipales?
A) ------------------------------------------------------------------------------------------------
B) ------------------------------------------------------------------------------------------------
C) ------------------------------------------------------------------------------------------------
D) ------------------------------------------------------------------------------------------------
11. ¿Cree usted que el importe de los arbitrios que paga como contribuyente, concuerdan
con su realidad económica?
 SI  NO
Si su respuesta fue no diga ¿Por qué?

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
12. Según su punto de vista como contribuyente de la Municipalidad Distrital de Llapo
¿Los tributos recaudados son invertidos adecuadamente por la Municipalidad?
 SI  NO
13. ¿Considera usted que si la Municipalidad procede al cobro de arbitrios de forma más
exigente usted pagaría sus tributos?
 SI
 NO
62
VALIDACIÓN DE INSTRUMENTOS
 Validación:
La validez del CUESTIONARIO ha sido realizada por los integrantes del equipo de
trabajo bajo la dirección del docente.
 Confiabilidad:
La confiabilidad de la información recogida está dada por los integrantes del equipo de
trabajo.
63
ANEXO N° 03 – MATRIZ DE CONSISTENCIA
DEUDA TRIBUTARIA DE LOS POBLADORES Y SUS EFECTOS EN LA LIQUIDEZ DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE LLAPO EN EL AÑO 2018
VARIABLES Y
PROBLEMA OBJETIVOS MARCO TEÓRICO HIPÓTESIS METODOLOGÍA
DIMENSIONES
Problema Objetivo General: 1. Trabajos previos: Hipótesis Variable Tipo de

general: Describir los Nacionales general: Independiente: investigación:
¿Cómo se podrá mecanismos, para Vidarte Monteza, Noe Luis Con la aplicación de Deudas por aplicada
reducir las deudas reducir las deudas (2015) en su Tesis “La mecanismos o tributos
por tributos de tributos Recaudación de impuestos incentivos se municipales. Diseño
municipales y qué Municipales y el municipales y su relación con el reducirá las deudas metodológico: No
efecto tendrá en la efecto que tendrá en desarrollo sostenible del Distrito por tributos Variable experimental.
liquidez de la la liquidez de la de Aramango – 2015” municipales, y se Dependiente
Municipalidad Municipalidad aumentará la Dimensión
Liquidez en la
Distrital de Llapo Distrital de Llapo Rodríguez Castro, Ruth Elizabeth liquidez de la temporal:
Municipalidad
durante el periodo durante el periodo (2016) en su Tesis “Estrategias Municipalidad Descriptiva –
Distrital de
2018? 2018. administrativas y su incidencia en Distrital de Llapo causalidad.
Llapo.
la recaudación de impuestos de la durante el periodo Población y
Problemas Objetivos Municipalidad Distrital de 2018”. Dimensiones muestra:
específicos específicos Moche, 2016” Hipótesis Ámbito Población, 200
Pe1. ¿Cuáles son OE1. Determinar especificas Económico, familias, del
las causas de las las causas de las Jeshlee Gabriela, Aguilar He1. Las posibles político y social. Distrito de Llapo.
deudas por tributos deudas por tributos Miranda y Carla Magdalena, causas de las deudas
municipales en la municipales en la Flores Condori (2016) en su Tesis por tributos son la Muestra, 75
Municipalidad Municipalidad “La evasión tributaria y su falta de conciencia contribuyentes de
Distrital de Llapo Distrital de Llapo incidencia en la recaudación del tributaria, y la la Municipalidad
durante el periodo durante el periodo impuesto predial de la escases de recursos Distrital de Llapo.
2018? 2018. Municipalidad provincial de Puno económicos por los
Pe2. ¿Qué OE2. Describir los periodo 2014 pobladores del Técnicas e
beneficios tendrá beneficios que 2. Definición terminológica Distrito de Llapo. instrumentos de
el incremento de la tendrá el incremento El Tributo He2. Los posibles recolección de
liquidez en la de la liquidez en la Fundamento de los tributos beneficios que datos: La encuesta
Municipalidad Municipalidad La Obligación Tributaria tendrá la e investigación
Distrital de Llapo, Distrital de Llapo El Sistema Tributario Municipalidad con bibliográficas.
durante el periodo durante el periodo Tributación Municipal el incremento de
2018? 2018. * Impuesto predial liquidez son, Método de
* Impuesto a La alcabala recursos Análisis de datos:
* Impuesto al patrimonio económicos para Descriptivo,
vehicular invertir en Explicativo y
* Impuesto a las apuestas proyectos que Analítico.
* Impuesto a los juegos mejoren la calidad
* Impuesto a los espectáculos de vida en los
públicos no deportivos pobladores del
Distrito de Llapo.
65
ANEXO N° 04 – PIA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LLAPO
66

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“DEUDA TRIBUTARIA DE LOS POBLADORES Y SUS EFECTOS EN LA

TABLA N° 02: Conocimiento sobre evasión tributaria.............................................. 40

TABLA N° 03: Motivo del no registro de predios..................................................... 41

TABLA N° 04: Incentivos por pago de tributos......................................................... 42

TABLA N° 05: Acogimiento a un sistema de pago de deuda por tributos................. 43

TABLA N° 06: Elección de un sistema de pago de impuesto predial........................ 44

TABLA N° 07: Oportunidad de realizar algún pago de tributo o impuesto............... 45

TABLA N° 08: Razón por la cual no realizan el pago de sus tributos....................... 46

TABLA N° 09: Reconoce su contribución con el pago de sus tributos...................... 47

TABLA N° 11: Concordancia entre el importe que se paga con la realidad

TABLA N° 12: Punto de vista sobre el destino de los impuestos recaudados........... 49

TABLA N° 13: Cobro exigente de tributos................................................................ 50

GRÁFICO N° 01: Importancia de la Recaudación Tributaria.................................... 38

GRÁFICO N° 02: Conocimiento sobre evasión tributaria......................................... 40

GRÁFICO N° 03: Motivo del no registro de predios................................................. 41

GRÁFICO N° 04: Incentivos por pago de tributos..................................................... 42

GRÁFICO N° 05: Acogimiento a un sistema de pago de deuda por tributos............. 43

GRÁFICO N° 06: Elección de un sistema de pago de impuesto predial.................... 44

GRÁFICO N° 07: Oportunidad de realizar algún pago de tributo o impuesto........... 45

GRÁFICO N° 08: Razón por la cual no realizan el pago de sus tributos................... 46

GRÁFICO N° 09: Reconoce su contribución con el pago de sus tributos.................. 47

GRÁFICO N° 10: Estrategias que debe adoptar la Municipalidad para recaudar

GRÁFICO N° 11: Concordancia entre el importe que se paga con la realidad

GRÁFICO N° 12: Punto de vista sobre el destino de los impuestos recaudados....... 50

GRÁFICO N° 13: Cobro exigente de tributos............................................................ 51

La Municipalidad Distrital de Llapo carece de una política fiscal en recaudación de tributos

Palabras claves: Deudas por tributos, Municipalidad Distrital y liquidez.

It is important to mention that it is with a municipal organization that considers in its

Keywords: Debts for tribute, Municipality District and liquidity

1.2. Trabajos Previos.

Jeshlee Gabriela, Aguilar Miranda y Carla Magdalena, Flores Condori (2016)

1.3. Teorías Relacionadas al tema

 Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación mantenimiento de un

b) Por la forma de recaudación

E) Fundamento de los tributos.

1.3.2. La Obligación Tributaria.

c) Espacial: Está en relación con el lugar en donde el supuesto de hecho tributario

e) Mensurable: Ligado íntimamente con el anterior, este aspecto está relacionado

1.3.3. El Sistema Tributario

B) Administración Tributaria Municipal:

C) Tasa de morosidad en los tributos

 Declaración del impuesto:

 Distribución del Rendimiento:

c) Impuesto al patrimonio vehicular

d) Impuesto a las apuestas

e) Impuesto a los juegos

f) Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos

g) Contribución especial de obras públicas

1.4. Formulación al Problema:

1.5. Justificación del estudio

Hipótesis nula principal:

Hipótesis nula específica:

Hoe2. El incremento de liquidez no genera ningún beneficio para invertir en proyectos

1.7.2. Objetivos Específicos

Oe2. Describir los beneficios que tendrá el incremento de la liquidez en la

2.2. Variables, operacionalización

2.2.2. Variable dependiente

2.3. Población y muestra, selección de la unidad de análisis.

2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad

2.5. Métodos de análisis de datos

En todo proceso de investigación es necesario cuantificar los datos recolectados por

El método aplicado en esta investigación es el Método Descriptivo, Explicativo y