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BANCO DE PREGUNTAS Y RESPUESTAS No.

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DRA. KATTY VACA ARMAS M.S.C.

INDICE
AGRADECIMIENTO DE ANIVERSARIO. ..................................................................................................... 4
REGLAS DE USO DE WHATSAPP .............................................................................................................. 5
CONSULTANDO. ......................................................................................................................................... 6
CALCULO HORAS EXTRAS.................................................................................................................... 6
RETENCIÓN POR IMPORTACIÓN DE SERVICIOS. .............................................................................. 6
LOS ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LA RENTA QUE NO SE UTILIZARON EN EL EJERCICIO
CORRIENTE SE DEBE CONSIDERARA COMO CRÉDITO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA
RENTA Y ANTICIPO NO COMPENSADO PODRÍA SER UTILIZADO EN EJERCICIOS
POSTERIORES?...................................................................................................................................... 7
LA TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS PEQUEÑAS EMPRESAS PARA EL AÑO 20188
COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS ACUMULADAS CON GANANCIAS ACUMULADAS SIGNIFICA
REPARTICIÓN DE DIVIDENDOS Y POR LO TANTO APLICA LA RETENCIÓN POR RE INVERSIÓN
DE UTILIDADES ...................................................................................................................................... 9
PAGO DE ANTICIPO DE UTILIDADES, IMPUESTO A LA RENTA, CRÉDITO TRIBUTARIO,
JUBILACIÓN PATRONAL. ..................................................................................................................... 10
EN EL CHAT UNA COLEGA PREGUNTÓ SOBRE LAS VENTAS 0% QUE DAN DERECHO A
CRÉDITO TRIBUTARIO, USTED LE RESPONDIÓ QUE SÓLO LAS VENTAS DE TURISMO
RECEPTIVO Y UNA PERSONA VENDE COCINAS DE INDUCCIÓN, ESAS VENTAS SON 0% ......... 12
CUAL SERÍA LA FORMA CORRECTA PARA JUSTIFICAR GASTOS DE VIAJE CON UNA PERSONA
QUE TRABAJA POR HONORARIOS PROFESIONALES Y QUE FACTURA CADA MES A LA
EMPRESA .............................................................................................................................................. 13
FUNCIONES DEL COMISARIO SUPLENTE ......................................................................................... 14
LA EMPRESA TIENE UNA DEUDA POR CONCEPTO DE ARRIENDO COMO PARTE DE PAGO SE
ESTÁ ENTREGANDO MUEBLES .......................................................................................................... 15
ESTOY REALIZANDO UNA SUSTITUTIVA DEL 102 DEL 2017, DEBO PAGAR UNA DIFERENCIA,
POR FAVOR EN QUE CASILLERO REGISTRÓ ................................................................................... 15
FAVOR LA RETENCIÓN QUE SE HACE POR DIVIDENDOS EN QUE PARTE DEL FORMULARIO 102
SE REGISTRA ....................................................................................................................................... 16
EN QUE CASILLERO PONDRÍA ESTA PLUSVALÍA, ES UNA PN NO OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD. .................................................................................................................................... 16
CON UNA INSTITUCIÓN SUJETA AL CONTROL DE LA SEPS EL 5% DE CONTRIBUCIÓN PARA
DICHA INSTITUCIÓN ............................................................................................................................ 17
HA RECIBIDO COMO HERENCIA 8 INMUEBLES EN ESTE MES Y EN RENTAS LE INDICAN QUE
HAGA CON CLAVE Y EN LÍNEA EL LLENADO DEL FORMULARIO 108 ............................................ 18
Tablas de impuesto a la renta. ................................................................................................................... 20
TASAS POR MORA TRIBUTARIA. ............................................................................................................ 22
SANCIONES POR FALTAS REGLAMENTARIAS TRIBUTARIAS. ............................................................ 23
CUANTÍAS DE MULTA POR PRESENTACIÓN TARDÍA DE DECLARACIÓN PATRIMONIAL ................. 24
CALENDARIO DE FERIADOS 2019 .......................................................................................................... 24
Multas por incumplimientos de obligaciones e infracciones laborales de los empleadores ........................ 25
PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES. ........................................................................................................... 29
UTILIDADES NO COBRADAS POR EL TRABAJADOR O EX TRABAJADOR .......................................... 30
SALARIO DIGNO 2018 ............................................................................................................................... 32
INCREMENTO NETO DE EMPLEO ........................................................................................................... 33
LÍMITES DE GASTOS PERSONALES. ...................................................................................................... 34
DETERMINACIÓN DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 2019 .................................................... 34
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IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONA NO OBLIGADA A LEVAR CONTABILIDAD. ............................ 35


PATENTE Y 1.5 POR MIL DE ACTIVOS TOTALES. ................................................................................. 37
SE PUEDE CONSIDERAR EL CRÉDITO TRIBUTARIO COMO GASTO DEDUCIBLE? ........................... 40
SOFTWARE................................................................................................................................................ 40
LIQUIDACIÓN DE GASTOS DE VIAJE GASTOS DE VIAJE. .................................................................... 41
OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA ............................................................ 45
NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA Y NO SE INCLUIRÁN EN EL ESTABLECIMIENTO DE LA
BASE PRESUNTIVA DE APORTACIÓN (BPA): ........................................................................................ 45
Están obligados al dictamen de auditoria externa....................................................................................... 46
MATERNIDAD. ........................................................................................................................................... 47
SUBSIDIO POR ENFERMEDAD ................................................................................................................ 50
RESOLUCIONES MES DE MARZO. .......................................................................................................... 51
DECRETOS PRESIDENCIALES............................................................................................................ 51
MINISTERIO DE INCLUSIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL ........................................................................ 52
MINISTERIO DE TRABAJO ................................................................................................................... 58
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS. ..................................................................................................... 68
BOLETÍN DE SEGURIDAD Y SALUD ........................................................................................................ 70
OCUPACIONAL .......................................................................................................................................... 70
CALENDARIO MES DE ABRIL................................................................................................................... 71
CALENDARIO TRIBUTARIO ...................................................................................................................... 72
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AGRADECIMIENTO DE ANIVERSARIO.

DESARROLLO PROFESIONAL CONTABLE


FUNDACIÓN EL CONTADOR

ABRIL 2005.

Nuestra empresa empezó con el compromiso de desarrollar, estimular, formar y capacitar


a todos los profesionales contables y personas a fines; apoyando al desarrollo de las
empresas.

Agradecemos su confianza y fidelidad, que nos ha permitido compartir con ustedes y


estrechar una relación que vas más allá de lo profesional.

Nos sentimos orgullosos de la institución que somos, UNA FAMILIA.

Nuestra familia está compuesta por trabajadores muy importantes, que día a día cumplen
una función que hace posible que sigamos creciendo.

Queridos Suscriptores y Trabajadores, nos complace celebrar un año más con ustedes

Reiteramos su confianza y agradecemos a todos, porque nuestros logros son gracias a


todos ustedes.

Directores fundadores

Dra. Katty Vaca Armas M.s.c.

Ing. Edison Nono (+)


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REGLAS DE USO DE WHATSAPP


KVA desarrollo
profesional contable

Whatsapp es una excelente herramienta, si se usa correctamente.

 HORARIOS: Atención de consultas de lunes a viernes:


 9:30 a 12:30
 15:00 a 17:00

 RESPONDER: Sólo si aporta algo, puede apoyar entre compañeros, si conoce las normas
legales no con suposiciones o comentarios.

 TEMAS PROFESIONALES: Absolver inquietudes PUNTUALES sobre temas


profesionales.

 CONSULTAS PUNTUALES: Este servicio de chat se creo para absolver inquietudes


puntuales, con preguntas cortas; pero si la asesoría requiere de un tiempo estipulado y de
análisis. Solicite una cita vía telefónica o Skype, esta tiene un costo adicional.

 REQUERIMIENTOS Y PUBLICIDAD: Solicitamos NO ENVIAR, si necesita enviar


este servicio, solicite al Administrador del grupo de manera privada su requerimiento.

NOTA:
 Respetemos los horarios, todos trabajamos y tenemos vida privada que debemos
respetarla.
 Si no pudo enviar su inquietud a tiempo, NO ENVIE MENSAJES PRIVADOS AL
ADMINISTRADOR.

AVISO: SE NOTIFICARÁ CUANDO HAYA CAPACITACIÓN, PUES ESE DÍA NO


TENDREMOS ABSOLUCIONES INMEDIATAS.

Agradecemos su atención.
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CONSULTANDO.

CALCULO HORAS EXTRAS

PREGUNTA 1:
Buenos días,

Favor ayúdeme a verificar si está correcto el cálculo de horas extras de un trabajador:

La persona tiene un sueldo de $1000 brutos mensuales, ella trabajó el domingo 3 de marzo (13
horas) y el lunes 4 de marzo carnaval (3 horas) total 16 horas

Entonces quiero saber si está correcto este cálculo que le vamos hacer:

$1000/30/8= $4.17 valor hora, recargo al 100% $8.33


$8.33*16=$133.33 ¿Este valor debe recibir neto o bruto? ¿Es decir aporto al IESS $133.33 para que
el empleado reciba menos el aporte personal $120.73?

Saludos cordiales,
Paola

RESPUESTA 1:

Con relación a su consulta, efectivamente para obtener el valor de horas extras, debe considerar
el valor del sueldo para 240 horas laborables, entonces:

$1.000 / 240 = 4.17

Si el trabajador laboró 16 horas en horarios que son considerados como festivos, en ese caso debe
calcular:
4.17 * 2 * 16 horas = 133.44

Este valor es un ingreso gravable y aportable, por lo tanto el empleado deberá aportar el 9.45%.

Saludos cordiales
Katty Vaca Armas M.s.c.
ASESORA EMPRESARIAL

RETENCIÓN POR IMPORTACIÓN DE SERVICIOS.

RESPUESTA 2:
Para sustentar un pago en el exterior por compra de un programa (licencias) lo
podemos sustentar con una liquidación de compra ?

Cual casillero debemos utilizar para retener?

Qué porcentaje aplicaríamos si 25 o 35?


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Agradezco de antemano su colaboración


Cristhian

RESPUESTA 2:
Estimado Cristhian, con relación a su inquietud, le comento que obligatoriamente debe realizar
la liquidación de compras porque este es el proceso para realizar la deducción de importaciones
de servicios:

"Art. 146.- Pago por importación de servicios.- Las personas naturales y sociedades, en el pago por
importación de servicios, deberán emitir una liquidación de adquisición de bienes y prestación de servicios, en
la que indicarán el valor del servicio prestado y el Impuesto al Valor Agregado correspondiente. El emisor de
la liquidación de adquisición de bienes y prestación de servicios tiene la calidad de contribuyente y retendrá el
100% del IVA generado, independiente de la forma de pago.

El valor del IVA pagado por la importación del servicio servirá como crédito tributario para el contribuyente."

La retención a realizar de impuesto a la renta dependerá del país al cual usted está realizando el
pago, en caso de ser un paraíso fiscal, deberá retener el 35%, en los otros casos aplicará el 25%.

Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc
Asesoría Empresarial

LOS ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LA RENTA QUE NO SE UTILIZARON EN


EL EJERCICIO CORRIENTE SE DEBE CONSIDERARA COMO CRÉDITO
TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA Y ANTICIPO NO
COMPENSADO PODRÍA SER UTILIZADO EN EJERCICIOS POSTERIORES?

PREGUNTA 3:

No recuerdo bien en que capacitación me indicaron (no usted) que los anticipos del impuesto a
la renta que no se utilizaron en el ejercicio corriente se debe considerara como crédito tributario
del Impuesto a la Renta y anticipo no compensado podría ser utilizado en ejercicios posteriores.

Esto es realidad?

Ya que con esa perspectiva en el año 2017 en la conciliación tributaria, mi cliente no tuvo ingresos
y tampoco causo impuesto pero si pago el anticipo basado en el cálculo, hoy en el 2018 ya causo
impuesto y estoy pensando utilizar el crédito tributario de este anticipo pagado en el 2017 para
compensar mi impuesto a la Renta del ejercicio 2018.

De antemano le agradezco la respuesta.


Edison

RESPUESTA 3:
Estimado Edison, en lo que le indicaron existe una parte correcta y otra incorrecta:
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1. El Anticipo de Impuesto a la Renta es, y ha sido siempre un crédito tributario, sin embargo
este crédito es válido únicamente para el ejercicio fiscal para el cual ha sido creado, no para
otros ejercicios.
2. Al no poder compensarse en años futuros, lo que la norma le permitió durante los ejercicios
2016, 2017 y 2018 es la solicitud de este valor pagado a través de la aplicación del TIE.

Lo que si debe tener en consideración es que en la declaración de Impuesto a la Renta del 2017,
usted declara el anticipo de impuesto a la renta del ejercicio 2018, entonces aquel anticipo
declarado, calculado y pagado en su declaración del 2017 le servirá en el 2018 porque fue el
anticipo creado para ese ejercicio fiscal.

Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc

LA TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS PEQUEÑAS EMPRESAS


PARA EL AÑO 2018

PREGUNTA 4:
Buenas tardes Sres. Kva por favor si me ayudan en lo siguiente:

La tarifa del impuesto a la renta para las pequeñas empresas para el año 2018 cuanto es.

Saludos.
Lola

RESPUESTA 4:
Estimada Lola, la Ley de Régimen Tributario Interno señala que para el ejercicio 2018 la tarifa
sería la siguiente:

“Art. (...).- Rebaja de la tarifa impositiva para micro y pequeñas empresas o exportadoras habituales.- Las
sociedades que tengan la condición de micro y pequeñas empresas, así como aquellas que tengan condición de
exportadores habituales, tendrán una rebaja de tres (3) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta.
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Para exportadores habituales, esta tarifa se aplicará siempre que en el correspondiente ejercicio fiscal se
mantenga o incremente el empleo.

El procedimiento para la aplicación de este beneficio será establecido por el Comité de Política Tributaria.”

Al ser la tarifa de impuesto a la renta para el ejercicio 2018 del 25%, la tarifa para microempresas
vendría a ser del 22%, sin embargo debemos esperar las normas que señale el Comité de Política
Tributaria.

Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc
Asesoría Empresarial

COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS ACUMULADAS CON GANANCIAS


ACUMULADAS SIGNIFICA REPARTICIÓN DE DIVIDENDOS Y POR LO
TANTO APLICA LA RETENCIÓN POR RE INVERSIÓN DE UTILIDADES

PREGUNTA 5:
Una consulta en una charla recibida por la Dra Katty en Manta nos indicó que la compensación
de pérdidas acumuladas con ganancias acumuladas significa repartición de dividendos y por lo
tanto aplica la retención por re inversión de utilidades.

Por favor me puede ayudar con el fundamento legal, para tenerlo en mis registros.

Saludos,
Carlos

RESPUESTA 5:
Estimado Carlos con relación a su consulta, debo comentarle que:

1. Distribución de dividendos implica que sea utilizada la cuenta “Utilidades de ejercicios


anteriores” ó “Utilidad del ejercicio en curso”, adicionalmente que para que esta cuenta pueda
ser modificada, tal como lo señala la Ley de compañías:

Art. 208.- La distribución de las utilidades al accionista se hará en proporción al valor


pagado de las acciones. Entre los accionistas sólo podrá repartirse el resultante del
beneficio líquido y percibido del balance anual. No podrá pagárseles intereses.
Art. 209.- Acordada por la junta general la distribución de utilidades, los accionistas
adquieren frente a la compañía un derecho de crédito para el cobro de los dividendos
que les correspondan
Art. 228.- Para la determinación de las utilidades anuales correspondientes a los
titulares de las partes beneficiarias se tomarán, como base, las declaraciones
formuladas por la compañía para el pago del impuesto a la renta.

2. Las pérdidas generadas por la empresa tienen el mismo destino que las utilidades, es decir los
socios deben asumir las mismas, por lo que si los socios de las empresas deciden absorber esas
pérdidas con utilidades, lo que realizan es el reparto de dividendos y con esos dividendos se
asumen las pérdidas.
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3. Las retenciones de Dividendos se dan el momento que se genera la distribución de dividendos,


la misma que nace con la decisión de la Junta de Socios o accionistas, ahora cuando usted
reparte dividendos puede darse las siguientes situaciones:
a. Pago de dividendos en ese momento o a futuro
b. Absorción de pérdidas
c. Capitalización
Reglamento LORTI
“Art. (7.3).- Distribución de dividendos.- Se entenderá como distribución de dividendos a la decisión de
la junta de accionistas, o del órgano que corresponda de acuerdo a la naturaleza de la sociedad, que resuelva
la obligación de pagarlos. En virtud de aquello, la fecha de distribución de dividendos corresponderá a la
fecha de la respectiva acta o su equivalente.”

4. Cuando la empresa decide reinvertir o capitalizar los dividendos de años anteriores adicional
a estar sujeto a retenciones en la fuente, debe incluir estos valores en su formulario 102 de
impuesto a la renta

5. Sin embargo cuando la empresa realiza reinversión de dividendos del ejercicio en curso y la
empresa se acogió a la rebaja de tarifa del 10%, ese ingreso se encuentra exento para el socio o
accionista, tal como lo señala la LORTI en su artículo 9:
“Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados
exclusivamente los siguientes ingresos:

1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, o de
personas naturales no residentes en el Ecuador.

También estarán exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia
de la aplicación de la reinversión de utilidades en los términos definidos en el artículo 37 de esta Ley, y en la
misma relación proporcional.”

Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc
Asesoría Empresarial

PAGO DE ANTICIPO DE UTILIDADES, IMPUESTO A LA RENTA, CRÉDITO


TRIBUTARIO, JUBILACIÓN PATRONAL.

PREGUNTA 6:

Por favor su ayuda con las siguientes consultas:

1. Tengo que pagar anticipo de utilidades a uno de los accionistas de la compañía, que es una
sociedad, la pregunta es: Se Debe efectuar retención en el anticipo de utilidades a esta
compañía?, en mi apreciación no, debido a que son ingresos gravados para la sociedad, por
favor su opinión.
2. Tengo que efectuar la declaración de mi Impuesto a la Renta, el valor de dividendos constituye
un ingreso gravado para mí, al momento de liquidar el impuesto debo tomar el crédito
tributario atribuido a ese dividendo o el impuesto pagado por la compañía, atribuido a mi
participación?, estoy confundido en esta parte.
3. Al efectuar la liquidación de Impuesto a la Renta, se genera una pérdida tributaria en la
compañía por USD$5.000,00. La pregunta es, debo registrar el impuesto diferido en este
ejercicio por los USD$5.000 x 25%???, o cuál es el tratamiento
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4. Tengo un crédito tributario por impuesto a la renta años anteriores, cuál es el tratamiento
respecto al impuesto diferido, cuándo lo reconozco?
5. Al reversar la jubilación Patronal del año 2017, el valor de esa reversión afecta a Ingresos
Exentos o gravadlo, o simplemente son objeto d impuesto a la renta?

Saludos cordiales,
Pablo

RESPUESTA 6:
Estimado Pablo, debo comentarle que las consultas incluidas dentro de nuestra suscripción son
consultas puntuales, estas consultas son más especializadas y usted como profesional sabe que la
absolución de este tipo de inquietudes requiere de un tiempo y análisis diferente.

Por esta vez le daremos el tratamiento de consultas puntuales y despejaremos sus inquietudes
con las normas legales procedentes:

1. Tengo que pagar anticipo de utilidades a uno de los accionistas de la compañía, que es una
sociedad, la pregunta es: Se Debe efectuar retención en el anticipo de utilidades a esta
compañía?, en mi apreciación no, debido a que son ingresos gravados para la sociedad, por
favor su opinión.

Cuando se genera el anticipo de Utilidades, debe aplicarse dos retenciones:


 Retención de la tarifa de impuesto a la renta que debería pagar la empresa (25%) porque
aún no ha cancelado impuesto, misma que se convierte en Crédito Tributario para la
sociedad (Art. 125 R LORTI)
 Retención al Socio, sin embargo al ser una sociedad no procede retención porque es un
ingreso exento (Art. 9 LORTI)

2. Tengo que efectuar la declaración de mi Impuesto a la Renta, el valor de dividendos constituye


un ingreso gravado para mí, al momento de liquidar el impuesto debo tomar el crédito
tributario atribuido a ese dividendo o el impuesto pagado por la compañía, atribuido a mi
participación?, estoy confundido en esta parte.
Efectivamente los dividendos percibidos por una persona natural o extranjera residente en el
Ecuador son considerados ingresos exentos, en cuanto al Crédito Tributario la persona
natural tiene también 2 créditos tributarios:
 Retención física que debió entregar la sociedad agente de retención y
 Crédito tributario resultado de la aplicación del Art. 137 del Re. LORTI
Estos dos valores deben ser considerados en su declaración de impuesto a la renta

3. Al efectuar la liquidación de Impuesto a la Renta, se genera una pérdida tributariac en la


compañía por USD$5.000,00. La pregunta es, debo registrar el impuesto diferido en este
ejercicio por los USD$5.000 x 25%???, o cuál es el tratamiento
Puede registrar el diferido, sin embargo es importante recordar que esta amortización es un
beneficio tributario que se lo podrá tomar únicamente cuando en los siguientes ejercicios
fiscales usted tenga utilidad, mi recomendación es no generar diferidos

4. Tengo un crédito tributario por impuesto a la renta años anteriores, cuál es el tratamiento
respecto al impuesto diferido, cuándo lo reconozco?
En el caso de Crédito tributario por retenciones no puede tener diferidos porque es un derecho
que usted tiene y que puede ser utilizado de dos maneras:
 Descontado directamente de su impuesto causado
 Solicitado como Pago Indebido o pago en exceso

5. Al reversar la jubilación Patronal del año 2017, el valor de esa reversión afecta a Ingresos
Exentos o gravadlo, o simplemente son objeto d impuesto a la renta?
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Cuando existe la reversión de la Jubilación Patronal, el ingreso que se genera en ese momento
es un Ingreso totalmente gravado por dos situaciones:
 No es un ingreso que se encuentre dentro del Art. 9 LORTI (ingresos exentos)
 Lo señala el Reglamento LORTI Art. 28 numeral 1 literal f)
“f) La totalidad de los pagos efectuados por concepto de desahucio y de pensiones jubilares patronales, conforme
lo dispuesto en el Código del Trabajo. A efectos de realizar los pagos por concepto de desahucio y jubilación
patronal, obligatoriamente se deberán afectar a las provisiones ya constituidas en años anteriores; en el caso
de provisiones realizadas en años anteriores que hayan sido consideradas deducibles o no, y que no fueren
utilizadas, deberán reversarse contra ingresos gravados o no sujetos de impuesto a la renta en la misma
proporción que hubieren sido deducibles o no.”

Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc
Asesoría Empresarial

EN EL CHAT UNA COLEGA PREGUNTÓ SOBRE LAS VENTAS 0% QUE DAN


DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO, USTED LE RESPONDIÓ QUE SÓLO LAS
VENTAS DE TURISMO RECEPTIVO Y UNA PERSONA VENDE COCINAS DE
INDUCCIÓN, ESAS VENTAS SON 0%

PREGUNTA 7:
Dra. Katty, muchas gracias por sus respuestas.

Una consulta, en el chat una colega preguntó sobre las ventas 0% que dan derecho a crédito
tributario, usted le respondió que sólo las ventas de turismo receptivo, en el caso de transporte
cuando realizan la adquisición de un bus urbano, para solicitarse la devolución del IVA.

Una persona vende cocinas de inducción, esas ventas son 0%. Mi consulta es: si dan derecho a
crédito tributario o no? y si la fórmula del factor de proporcionalidad todavía le incluyen a las
cocinas de inducción como ventas 0% que dan derecho a crédito tributario?; porque el año pasado
si estaban incluidas.

Por su gentil respuesta, le anticipo mis agradecimientos.


Patricia

RESPUESTA 7:
Patricia, efectivamente que cuando una persona que se dedica al Transporte y adquiere un chasis
y carrocería está sujeta a tener derecho a crédito pero puntualmente por esa compra por el hecho
de tener derecho a la devolución.
REGLAMENTO LORTI
“Art. 174.- Devolución del IVA por la adquisición local de chasises y carrocerías para buses de transporte
terrestre público de pasajeros de servicio urbano.- Para que los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), cuya actividad económica corresponda al transporte terrestre público de pasajeros en buses de servicio
urbano, accedan a la devolución del crédito tributario generado por el IVA pagado en la adquisición local de
chasises y carrocerías a ser utilizados exclusivamente en los buses que prestan el servicio urbano de transporte
terrestre público de pasajeros, siempre que no haya sido compensado el crédito tributario o que el mismo no
haya sido reembolsado de cualquier forma, deberán estar inscritos previamente en el Registro Unico de
Contribuyentes, dentro del régimen general.

Una vez presentada la declaración de conformidad con el artículo 67 de la Ley de Régimen Tributario Interno,
y los respectivos anexos en la forma, plazo, condiciones, y requisitos que defina el Servicio de Rentas Internas,
podrán presentar la solicitud de devolución a la que acompañarán los documentos o información que dicha
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Administración Tributaria, mediante Resolución, requiera para verificar el derecho de la devolución, de


conformidad con la Ley.

El activo por el cual se solicita la devolución deberá permanecer prestando el servicio de transporte terrestre
público de pasajeros en buses de servicio urbano al menos por un tiempo igual a cinco años; caso contrario, la
administración tributaria reliquidará los valores devueltos en función del tiempo transcurrido.

El valor a reintegrarse se efectuará a través de la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque u otro medio
de pago, sin intereses, en un tiempo no mayor a treinta (30) días de presentada su solicitud.”

Ahora en el caso de las cocinas de inducción, recordemos que la LORTI en su artículo 55 señala:
“17. Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de
inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su
utilización en cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico,
incluyendo las duchas eléctricas.”

Por lo tanto al tener este tipo de bienes tarifa 0% no tienen derecho a Crédito Tributario pues al
importar estos bienes también tendrán tarifa cero de IVA.

Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc
Asesoría Empresarial

CUAL SERÍA LA FORMA CORRECTA PARA JUSTIFICAR GASTOS DE VIAJE


CON UNA PERSONA QUE TRABAJA POR HONORARIOS PROFESIONALES Y
QUE FACTURA CADA MES A LA EMPRESA

PREGUNTA 8:
Estimados Señores:

Me ayudan por favor cual sería la forma correcta para justificar gastos de viaje con una persona
que trabaja por honorarios profesionales y que factura cada mes a la empresa?

Me pueden ayudar con la base legal sobre el tratamiento de Viáticos.

Saludos
Silvana

RESPUESTA 8:
Estimada Silvana, con relación a su inquietud le comento que:

1. Los gastos de Viaje, hospedaje y alimentación son únicamente para empleados en relación de
dependencia el tratamiento que nos da el Art. 21 del Reglamento LORTI.
2. Si lo que usted debe reconocer es la movilización por honorarios profesionales en ese caso
tendría la opción de:
a. Facturar como servicios suyos (profesional)
b. Solicitar reembolso de gastos (si esto hubiera señalado el contrato)

La base legal la podemos encontrar en el Reglamento LORTI:


“Art. 112.- Pagos a profesionales.- En los pagos efectuados por honorarios y otros emolumentos a profesionales
sin relación de dependencia, la retención se hará sobre el total pagado o acreditado en cuenta. No procederá
retención sobre los reembolsos de gastos directos realizados en razón del servicio prestado.”
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Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc
Asesoría Empresarial

FUNCIONES DEL COMISARIO SUPLENTE

PREGUNTA 9:
Buen día, por favor su ayuda con lo siguiente

Una empresa que fue constituida electrónicamente, en los estatutos indica que cada año debe
nombrar un comisario principal y un suplente

Podría ayudarme en que art de ley puedo encontrar las funciones del comisario suplente ,?

Adicional si los informes de balances deben presentar los dos comisarios o suficiente con un
informe del comisario principal

Saludos
Doris

RESPUESTA 9:
Estimada Doris, con relación a su inquietud, le comento que en relación a los comisarios, la Ley
de Compañías señala en relación a los mismos:

“Art. 274.- Los comisarios, socios o no, nombrados en el contrato de constitución de la compañía o conforme
a lo dispuesto en el artículo 231, tienen derecho ilimitado de inspección y vigilancia sobre todas las operaciones
sociales, sin dependencia de la administración y en interés de la compañía.

Los comisarios serán temporales y amovibles.

Art. 276.- Salvo disposición estatutaria en contrario, la junta general designará dos comisarios que durarán
un año en el ejercicio de sus funciones, pudiendo ser reelegidos indefinidamente. La junta general puede revocar
el nombramiento de comisarios en cualquier tiempo, aun cuando el asunto no figure en el orden del día.

Es aplicable a los comisarios lo dispuesto en el Art. 261, inciso segundo.

Art. 285.- La responsabilidad de los comisarios solo podrá ser exigida en conformidad con lo dispuesto en el
artículo 272 y se extinguirá conforme a lo dispuesto en el artículo 265 de esta Ley.

Art. 286.- Cuando los comisarios sean tres o más y cuando una minoría de por lo menos el veinticinco por
ciento del capital social no esté conforme con las designaciones hechas, tendrá derecho a designar uno de dichos
comisarios.

Sólo podrá revocarse el nombramiento del comisario designado por la minoría cuando se revoque, igualmente,
el nombramiento de los demás, salvo el caso de actuación”

En este caso tal como lo señala el artículo 276 deberá revisar si su estatuto señala la necesidad de
tener dos o más comisarios, porque legalmente estaría justificado el tenerlos.

Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc
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DRA. KATTY VACA ARMAS M.S.C.

Asesoría Empresarial

LA EMPRESA TIENE UNA DEUDA POR CONCEPTO DE ARRIENDO COMO


PARTE DE PAGO SE ESTÁ ENTREGANDO MUEBLES

PREGUNTA 10:
Dra buenas tardes una pregunta la empresa tiene una deuda por concepto de arriendo como parte
de pago se está entregando muebles

Estos muebles se deben facturar? O simplemente hay como hacer un acta transaccional para dar
de baja los muebles que están cómo activos y naturalmente cerrar la cuenta por pagar del arriendo

Muchas gracias
Fausto

RESPUESTA 10:
Fausto, recuerde que para justificar actualmente el pago de una factura requiere de bancarización,
como usted no va a tener bancarización, utilizaría el mecanismo de "permuta", es decir un cruce
de facturas y cancelación de las mismas.

RLORTI
"Art. 161.- Permuta y otros contratos.- En los casos de permutas o de otros contratos por los cuales las partes
se obligan a transferirse recíprocamente el dominio de bienes corporales muebles, se considerará que cada parte
que efectúa la transferencia, realiza una venta gravada con el Impuesto al Valor Agregado, teniéndose como
base imponible de la transacción el valor de los bienes permutados a los precios comerciales. Lo dispuesto en
este inciso será igualmente aplicable a las ventas en las que parte del precio consista en un bien corporal mueble.

Cuando se dieren en pago de un servicio bienes corporales muebles, se tendrá como precio del servicio para los
fines del Impuesto al Valor Agregado, el valor de los bienes transferidos a precios comerciales. A efectos de la
aplicación del Impuesto al Valor Agregado, el beneficiario del servicio será considerado como vendedor de los
bienes. Igual tratamiento se aplicará en los casos de transferencia de bienes corporales muebles que se paguen
con servicios."

Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc
Asesoría Empresarial

ESTOY REALIZANDO UNA SUSTITUTIVA DEL 102 DEL 2017, DEBO PAGAR
UNA DIFERENCIA, POR FAVOR EN QUE CASILLERO REGISTRÓ

PREGUNTA 11:
Buenas tardes por favor me podrían ayudar estoy realizando una sustitutiva del 102 del 2017, debo
pagar una diferencia, por favor en que casillero registró el valor ya cancelado en la declaración
original muchas gracias

Saludos
Javier

RESPUESTA 11:
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Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc
Asesoría Empresarial

FAVOR LA RETENCIÓN QUE SE HACE POR DIVIDENDOS EN QUE PARTE


DEL FORMULARIO 102 SE REGISTRA

PREGUNTAS 12:
Buenos días una consulta por favor la retención que se hace por dividendos en que parte del
formulario 102 se registra gracias

Saludos
Anita

RESPUESTA 12:

Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc
Asesoría Empresarial

EN QUE CASILLERO PONDRÍA ESTA PLUSVALÍA, ES UNA PN NO OBLIGADA A


LLEVAR CONTABILIDAD.

PREGUNTA 13:

Buenas tardes Dra. En que casillero pondría esta plusvalía, es una PN no obligada a llevar
contabilidad.

Saludos
Tania
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RESPUESTA 13:
A nivel patrimonial, porque no es un ingreso

PREGUNTA 13:
O sea no va en la declaración del Impuesto a la Renta, pero el señor recibió el dinero por esta
inversión.

RESPUESTA 13:
Como señala solo plusvalía, no me indica que es ingreso, si es plusvalía iría solo a nivel de
Declaración ´Patrimonial, pero si recibió el ingreso, sería como otros ingresos gravados

Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc
Asesoría Empresarial

CON UNA INSTITUCIÓN SUJETA AL CONTROL DE LA SEPS EL 5% DE


CONTRIBUCIÓN PARA DICHA INSTITUCIÓN

PREGUNTA 14:
Buenas tardes Dra voy a trabajar recientemente con una institución sujeta al control de la SEPS
mi duda es de donde saco el 5% de contribución para dicha institución y sólo tengo que presentar
mi informes a este organismo y al SRI?

Agradezco de antemano su gentil ayuda


Gina

RESPUESTA 14:

Ley de Economía popular y Solidaria "Art. 54.- Distribución de utilidades y excedentes.-Las


utilidades y excedentes, en caso de generarse se distribuirán de la siguiente manera:
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a) Por lo menos el cincuenta por ciento (50%) se destinará al incremento del Fondo
Irrepartible de Reserva Legal;
b) Hasta el cinco por ciento (5%) como contribución a la Superintendencia, según la
segmentación establecida; y,
c) El saldo se destinará a lo que resuelva la Asamblea General." Los informes se presentan
tanto a la Sup EPS, así como también al SRI

PREGUNTA 14:
Muchas gracias Dra mi duda es porque es una cooperativa de taxis la persona que les llevaba
anteriormente ha presentado también informes a la Superintendencia de compañías pero en el
estado financiero habla contribución del 5% SEPS

Gina

RESPUESTA 14:
Y como podría emitir a la Superintendencia de Compañías, no son entidad controlada por esta
entidad, no creo que lo haya realizado

Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc
Asesoría Empresarial

HA RECIBIDO COMO HERENCIA 8 INMUEBLES EN ESTE MES Y EN RENTAS


LE INDICAN QUE HAGA CON CLAVE Y EN LÍNEA EL LLENADO DEL
FORMULARIO 108

PREGUNTA 15:
Buenas tardes Dra una inquietud le comentó mi cliente ha recibido como herencia 8 inmuebles
en este mes y en rentas le indican que haga con clave y en línea el llenado del formulario 108.

Le cito algo que me pasó en el 2016 otro cliente en el 2013 había hecho lo mismo y en el 2016 recibe
la viuda una notificación que se determinaba como comercialización inmobiliaria y tenía que
regularizar y pagar la determinación impuesta total entraron juicio y al final pago el
contribuyente un valor que impuso el Sri.

La pregunta concisa hay problema ahora en llenar el formulario 108 sabiendo este antecedente ?
En la notificación de la viuda decía que por haber transferido más de tres inmuebles en un mismo
año se descartaba la herencia

Su atención
Rafael

RESPUESTA 15:
Rafael, es importante recordar que la viuda no es heredera, los herederos son los hijos.

Cuando existe el fallecimiento de una persona y existen herederos, los únicos que declaran en el
formulario 108 son los herederos o hijos, la viuda no tiene que presentar nada, porque es
propietaria de los bienes

Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc
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REPARTICIÓN DE DIVIDENDOS.

PREGUNTA 16:
EMPRESA MODELO S.A.
Cálculo de retención en la fuente a descontar

Utilidad antes 15% Participación Trabajadores 17.375,12


(-) 15% Participación Trabajadores 2.606,27
Utilidad antes de Imp. Renta 14.768,85
(+) Gastos no deducibles 36.689,37
(-) Deducciones 8.453,49
Base Imponible 43.004,73

Base Imponible 43.004,73


Base imponible sujeta a reinversion -

(-) Impuesto a la renta 22% 9.461,04


(-) Impuesto a la renta tarifa reducida 12% -
Impuesto a la renta por pagar 9.461,04

Anticipo minimo pagado

(-) Reserva Legal 10% 530,78

= Valor a ser Distribuido 4.777,03

Incluir el valor individual a ser repartido a cada accionista

Valor a
distribuir Imp. Proporcional
Valor Total a distribuir 4.777,03 8.514,94
Valor según junta a distribuir - -

Este sería el valor a distribuir 4777.03 tomando en cuenta que el valor de anticipo IR. tengo
14606.66

Mercedes

RESPUESTA 16:
Estimada Mercedes con relación a su inquietud, le comento que:
1. La utilidad que usted distribuye a sus socios es:
Utilidad Contable (antes de trabajadores)
(- ) Participación Trabajadores
(-) Impto. Causado y pagado
(-) Reserva Legal

2. En su caso el resultado es $4.777,03


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El anticipo no tiene injerencia pues este es una cuenta de crédito tributario que es susceptible de
devolución según aplicación del TIE, por lo que no puede considerar en su cálculo de reparto
estos valores.

Saludos cordiales
Dra. Katty Vaca Armas, Msc
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Tablas de impuesto a la renta.


 Personas naturales
 Impuesto por herencias, legados y donaciones
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TASAS POR MORA TRIBUTARIA.


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SANCIONES POR FALTAS REGLAMENTARIAS


TRIBUTARIAS.
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CUANTÍAS DE MULTA POR PRESENTACIÓN


TARDÍA DE DECLARACIÓN PATRIMONIAL

CALENDARIO DE FERIADOS 2019


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Multas por incumplimientos de


obligaciones e infracciones laborales de
los empleadores

PARA SOCIEDADES
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PARA PERSONAS NATURALES


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PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES.
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UTILIDADES NO COBRADAS POR EL


TRABAJADOR O EX TRABAJADOR
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SALARIO DIGNO 2018


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INCREMENTO NETO DE EMPLEO


NAC-DGECCGC17-00000009
IMPUESTO A LA RENTA DEDUCCION PARA EL CASO DEEMPLEOS NUEVOS

FÓRMULA
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LÍMITES DE GASTOS PERSONALES.

La deducción por Gastos Personales Salud, no podrá superar el 50% del total del
ingreso gravado y en ningún caso podrá ser mayor a 1.3 veces la FBE; es decir el
monto máximo será:
11.310 * 1.3 = $ 14.703 Ecuador Continental.
11.310 * 2.344 = $ 26.510,64 Galápagos
En el caso de Enfermedades Catastróficas para resto de provincias, la
deducibilidad será de 2 FBE y para Galápagos la deducibilidad hasta en un valor
equivalente a multiplicar dos (2) fracciones básicas desgravadas de impuesto a la
renta de personas naturales, por el Índice de Precios al Consumidor Espacial de
Galápagos (IPCEG) y el límite máximo para la deducción en la provincia de
Galápagos, tanto para el rubro de salud como el total de los gastos personales
deducibles, será de 3.606 veces la fracción básica desgravada impuesto a la renta
de personas naturales:
11,310 * 2 = $ 22,620
22,620 * 1,803 = $ 40.783,86

DETERMINACIÓN DEL ANTICIPO DE IMPUESTO


A LA RENTA 2019
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DRA. KATTY VACA ARMAS M.S.C.

IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONA NO


OBLIGADA A LEVAR CONTABILIDAD.
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DRA. KATTY VACA ARMAS M.S.C. 37

PATENTE Y 1.5 POR MIL DE ACTIVOS TOTALES.


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DRA. KATTY VACA ARMAS M.S.C. 40

SE PUEDE CONSIDERAR EL CRÉDITO


TRIBUTARIO COMO GASTO DEDUCIBLE?

SOFTWARE

LORTI.
Art. 10. Num 7:

7.- La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración de su


vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se conceden por
obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento;

La depreciación y amortización que correspondan a la adquisición de maquinarias, equipos y


tecnologías destinadas a la implementación de mecanismos de producción más limpia, a
mecanismos de generación de energía de fuente renovable (solar, eólica o similares) o a la
reducción del impacto ambiental de la actividad productiva, y a la reducción de emisiones de
gases de efecto invernadero, se deducirán con el 100% adicional, siempre que tales adquisiciones
no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para
reducir el impacto de una obra o como requisito o condición para la expedición de la licencia
ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cualquier caso deberá existir una autorización
por parte de la autoridad competente.

Este gasto adicional no podrá superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales. También
gozarán del mismo incentivo los gastos realizados para obtener los resultados previstos en este
artículo. El reglamento a esta ley establecerá los parámetros técnicos y formales, que deberán
cumplirse para acceder a esta deducción adicional. Este incentivo no constituye depreciación
acelerada.

Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluación de activos la depreciación


correspondiente a dicho revalúo no será deducible.
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DRA. KATTY VACA ARMAS M.S.C. 41

 Cuando se trata de licencias de software comerciales.


 Se deprecian en 3 años a razón del 33% anual.
 La retención de renta corresponde al 1%.

 Se amortizan cuando se desarrollan software que son contabilizados


como Activos.
 Tiempo mínimo de 5 años y máximo 20 años. (Art. 28 Reg LORTI
num. 7).
 En estos casos al ser desarrollo las retenciones serán del 10%

LIQUIDACIÓN DE GASTOS DE VIAJE GASTOS DE


VIAJE.
DEFINICIÓN.- Gastos de viaje pueden figurar como un concepto importante dentro de los
gastos de una empresa, estos deben servir para la movilización de un trabajador (relación de
dependencia) que debe ser cubierto por el hecho de salir de su lugar habitual de trabajo, para
estar en posibilidades de considerarlos como deducibles para efectos fiscales; se debe reunir una
serie de requisitos que las disposiciones tributarias establecen, además de contar con la
documentación comprobatoria que ampare dichos desembolso.

El documento que la norma reglamentaria establece como justificativo de este tipo de gastos es
la “liquidación de gastos de viaje, hospedaje y alimentación”; documento que debe respaldar los
valores utilizados por empleados o trabajadores que hayan percibido de sus patronos o
empleadores para cumplir sus labores fuera de su lugar de trabajo y siempre y cuando tengan
relación con el ejercicio de su función, sea dentro o fuera del país y relacionados con la actividad
económica de la empresa:
 Hospedaje
 Movilización (peaje, combustible)
 Alimentación
 Misceláneos (no requieren de factura, no puede superar el 10% del total del gasto)

La base legal en la que debemos tener claro que se sustenta este “Gastos de Viaje, Hospedaje y
Alimentación” y por el cual no necesita emitir liquidación de compras es la siguiente:

Reglamento LORTI:
“Art. 21.- Gastos de viaje, hospedaje y alimentación.- No están sujetos al impuesto a la renta
los valores que perciban los funcionarios, empleados y trabajadores, de sus empleadores del sector
privado, con el fin de cubrir gastos de viaje, hospedaje y alimentación, para viajes que deban efectuar por
razones inherentes a su función o cargo, dentro o fuera del país y relacionados con la actividad económica
BANCO DE PREGUNTAS Y RESPUESTAS No. 63
DRA. KATTY VACA ARMAS M.S.C. 42

de la empresa que asume el gasto; tampoco se sujetan al impuesto a la renta los viáticos que se conceden a
los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado ni el rancho que perciben los miembros de la
Fuerza Pública.
Estos gastos estarán respaldados por la liquidación que presentará el trabajador, funcionario o
empleado, acompañado de los comprobantes de venta, cuando proceda, según la legislación ecuatoriana
y de los demás países en los que se incurra en este tipo de gastos. Sobre gastos de viaje misceláneos tales
como, propinas, pasajes por transportación urbana y tasas, que no superen el 10% del gasto total de viaje,
no se requerirá adjuntar a la liquidación los comprobantes de venta.

La liquidación de gastos de viajes deberá incluir como mínimo la siguiente información: nombre del
funcionario, empleado o trabajador que viaja; motivo del viaje; período del viaje; concepto de los gastos
realizados; número de documento con el que se respalda el gasto; valor del gasto; y, nombre o razón social
y número de identificación tributaria del proveedor nacional o del exterior.

En caso de gastos incurridos dentro del país, los comprobantes de venta que los respalden deben cumplir
con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.”

Los comprobantes de venta que sustentarán la correspondiente liquidación de Gastos de Viaje,


deben venir a nombre de cada uno de los empleados que han realizado el viaje, los mismos que
deben dar cumplimiento al REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN
Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS y del país donde se proceda el gasto, es decir; pueden
estos ser en territorio nacional o el extranjero.

En este tipo de liquidaciones, no procede retención de impuestos.


GASTOS DE VIAJE DEDUCIBLES.- Se consideran deducibles, cuando cumplan la siguiente
normativa:

Art. 10.- Deducciones.- En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este
impuesto se deducirán los gastos e inversiones que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar
los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.
6.- Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el
reglamento correspondiente. No podrán exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del
ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deducción será aplicada por la totalidad de estos gastos
durante los dos primeros años de operaciones .

CONTABILIZACIÓN:

CUENTA CONTABLE DEBE HABER


Gasto Hospedaje XXX
Gasto Movilización XXX
Gasto Alimentación XXX
Gastos Misceláneos XXX
Bancos XXX

REGISTRO ATS
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FORMULARIO 104
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OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE FACTURACIÓN


ELECTRÓNICA

NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA Y NO SE


INCLUIRÁN EN EL ESTABLECIMIENTO DE LA
BASE PRESUNTIVA DE APORTACIÓN (BPA):
1. Los gastos de alimentación de los trabajadores, ni en dinero ni en especie, cubiertos por el
empleador;
2. El pago total o parcial, debidamente documentado, de los gastos de atención médica u
odontológica, asistencial o preventiva, integral o complementaria, cubiertos por el
empleador y otorgados al trabajador o a su cónyuge o a su conviviente con derecho o a sus
hijos menores de dieciocho (18) años o a sus hijos de cualquier edad incapacitados para el
trabajo;
3. Las primas de los seguros de vida y de accidentes personales del trabajador, no cubiertos por
el Seguro General Obligatorio, pagadas por el trabajador o su empleador;
4. La provisión de ropas de trabajo y de herramientas necesarias para la tarea asignada al
trabajador;
5. El beneficio que representen los servicios de orden social con carácter habitual en la
industria o servicio y que, a criterio del IESS, no constituyan privilegio; y,
6. La participación del trabajador en las utilidades de la empresa.
7. La Compensación económica para el salario digno.

La suma de las exenciones comprendidas en los numerales 1 al 5 de este artículo no podrá


superar en ningún caso una cuantía equivalente al veinte por ciento (20%) de la retribución
monetaria del trabajador por conceptos que constituyan materia gravada.
BANCO DE PREGUNTAS Y RESPUESTAS No. 63
DRA. KATTY VACA ARMAS M.S.C. 46

Están obligados al dictamen de


auditoria externa.
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DRA. KATTY VACA ARMAS M.S.C. 47

MATERNIDAD.

APORTACIÓN PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIO DE MATERNIDAD.

Tendrá derecho a las prestaciones del Seguro General de Salud, por contingencias de
maternidad, la afiliada obligada o voluntaria que acredite por lo menos doce (12) meses
de aportación continua, inmediatamente anteriores al parto.

La afiliada al IESS como trabajadora a tiempo parcial, accederá a las prestaciones de


maternidad
cuando tenga al menos doce (12) registros continuos de aportación anteriores al parto.

SUBSIDIOS DE ENFERMEDAD Y MATERNIDAD.

Será de cargo del empleador la prestación señalada en los artículos 42, numeral 19, y 153 del
Código del Trabajo, cuando el trabajador no reuniere los requisitos mínimos señalados en esta
Ley para causar derecho a la prestación del Seguro General de Salud Individual y Familiar.
Igualmente, será de cargo del empleador el pago del cincuenta por ciento (50%) del
sueldo o salario del trabajador durante los tres (3) primeros días de enfermedad no
profesional.

CODIGO DE TRABAJO: Art. 42:


19. Pagar al trabajador, cuando no tenga derecho a la prestación por parte del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, el cincuenta por ciento de su remuneración en caso de enfermedad no profesional, hasta
por dos meses en cada año, previo certificado médico que acredite la imposibilidad para el trabajo o la
necesidad de descanso;

LA ASEGURADA TENDRÁ DERECHO A:

a. La asistencia médica y obstétrica necesaria durante el embarazo, parto y puerperio,


cualquiera sea la calificación de riesgo del embarazo;
b. Un subsidio monetario, durante el período de descanso por maternidad, en el caso de la
mujer trabajadora; y,
c. La asistencia médica preventiva y curativa del hijo, con inclusión de la prestación
farmacológica y quirúrgica, durante el primer año de vida, sin perjuicio de la prestación de
salud hasta los dieciocho (18) años de edad.

REMUNERACIÓN A PERCIBIR.

Durante este lapso la mujer tendrá derecho a percibir la remuneración completa, salvo el caso
de lo dispuesto en la Ley de Seguridad Social, siempre que cubra en forma igual o superior los
amparos previstos en este Código.
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DRA. KATTY VACA ARMAS M.S.C. 48

LICENCIA POR MATERNIDAD Y PATERNIDAD

MATERNIDAD:
 Licencia con remuneración de doce (12) semanas por el nacimiento de su hija o hijo
 En caso de nacimientos múltiples el plazo se extiende por diez días adicionales.

PATERNIDAD:
 Licencia con remuneración por diez días por el nacimiento de su hija o hijo; parto normal.
 En los casos de nacimientos múltiples o por cesárea se prolongará por cinco días más.
 En los casos de que haya nacido prematuro o en condiciones de cuidado especial se
prolongará la licencia por paternidad con remuneración, por ocho días más
 Cuando haya nacido con una enfermedad, degenerativa, terminal o irreversible, o con un
grado de discapacidad severa, el padre podrá tener una licencia con remuneración por veinte
y cinco días.
 En caso de fallecimiento de la madre durante el parto o mientras goza de la licencia por
maternidad, el padre podrá hacer uso de la totalidad, o en su caso, de la parte que reste del
período de licencia que le hubiere correspondido a la madre si no hubiese fallecido.

PADRES ADOPTIVOS.

Los padres adoptivos tendrán derecho a licencia con remuneración por quince días, los
mismos que correrán a partir de la fecha en que la hija o el hijo le fueren legalmente entregado.

LICENCIA O PERMISO SIN REMUNERACIÓN PARA EL CUIDADO DE LOS HIJOS

El trabajador o trabajadora, concluida la licencia o permiso por maternidad o paternidad,


tendrán derecho a una licencia opcional y voluntaria sin remuneración, hasta por nueve (9)
meses adicionales, para atender al cuidado de los hijos, dentro de los primeros doce meses de
vida del niño o niña.

Esta licencia aplicará también para el caso de padres o madres adoptivos.

El período en que los trabajadores hagan uso de la licencia o permiso, conforme a lo establecido
en el presente artículo, será computable a efectos de antigüedad.

Terminado el periodo de licencia o permiso de paternidad o maternidad respectivamente, el


padre o la madre podrán solicitar dentro de los 3 días posteriores a la terminación de la licencia
o permiso de paternidad o maternidad los fondos de cesantía que tuvieren acumulados, los
mismos que serán entregados el día sesenta y uno (61) contados a partir de la presentación de
la solicitud; y para tal efecto estos valores no se considerarán para otras prestaciones de la
seguridad social.
BANCO DE PREGUNTAS Y RESPUESTAS No. 63
DRA. KATTY VACA ARMAS M.S.C. 49

Durante el periodo de licencia o permiso sin remuneración se garantizarán las prestaciones de


salud por parte de la seguridad social, las cuales deberán ser reembolsadas por parte del
Ministerio de Salud Pública.

Los contratos eventuales que se celebraren con un nuevo trabajador, para reemplazar en el
puesto de trabajo al trabajador en uso de la licencia o permiso previstos en este artículo,
terminarán a la fecha en que dicha licencia o permiso expire y estarán exentos del pago del
35% previsto en el segundo inciso del artículo 17 del Código del Trabajo, en estos casos su
plazo podrá extenderse hasta que dure la licencia.

Si luego del uso de la licencia sin remuneración a la que se acoja el padre o la madre fuesen
despedidos por este hecho, se considerará despido ineficaz.

BASE LEGAL.
 Resolución del IESS 332. SRO 319 de 12-nov.-2010. REGLAMENTO DE PRESTACIONES
DEL SEGURO GENERAL DE SALUD. Art. 3
 Ley de Seguridad Social. Art. 105-106
 Código de Trabajo. Art. 42 - 153. Art. innumerado después del Art. 152.
BANCO DE PREGUNTAS Y RESPUESTAS No. 63
DRA. KATTY VACA ARMAS M.S.C. 50

SUBSIDIO POR ENFERMEDAD

Debemos tener en cuenta que el tiempo subsidiado es considerado como tiempo trabajado, por
lo que el empleado únicamente deja de percibir parte de su remuneración mensual, más sus
beneficios sociales deben ser percibidos en su totalidad, tal como lo señala la Ley de Seguridad
Social:

LEY DE SEGURIDAD SOCIAL.


“Art. 187.- PERIODOS DE INACTIVIDAD COMPENSADA.- A los efectos de esta Ley
se consideran períodos de inactividad compensada aquellos en los cuales el afiliado
haya percibido subsidios por enfermedad, maternidad, o el transitorio por incapacidad
parcial, que constituyen remuneración imponible y se registran como tiempo trabajado
para el cálculo de los tiempos de aportación.”
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RESOLUCIONES MES DE MARZO.

DECRETOS PRESIDENCIALES.

EXONERAR DEL 100% DEL PAGO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
CORRESPONDIENTE AL PERÍODO FISCAL 2018 A LOS CONTRIBUYENTES CUYO DOMICILIO
TRIBUTARIO ESTÉ EN LA PROVINCIA DE CARCHI
No. 675
Lenín Moreno Garcés
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA
Lunes 11 de marzo de 2019 Suplemento – Registro Oficial Nº 443

Considerando:

Que los artículos 283 y 284 de la Constitución de la República disponen que los objetivos de la política
económica son construir un sistema económico justo, democrático, productivo, solidario y sostenible,
basado en la distribución equitativa de los beneficios del desarrollo, de los medios de producción y en la
generación de trabajo digno y estable; además, que garanticen condiciones de eficiencia, competitividad,
productividad y justicia;

Que el inciso segundo del artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador establece que la
política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y servicios y
conductas ecológicas, sociales y económicas responsables;

Que la letra a) del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno prescribe que las
personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y
sucesiones indivisas, que estando obligadas a llevar contabilidad conforme lo dispuesto en el artículo 19 de
esta Ley, no realicen actividades empresariales; las sociedades y organizaciones de la economía popular
y solidaria que cumplan las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual,
deberán determinar en su declaración correspondiente al ejercicio económico anterior, el anticipo a pagarse
con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con la siguiente regla: “Una suma equivalente al 50%
del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto
a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo”;

Que la letra b) del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno señala que el cálculo
del anticipo de impuesto a la renta para las personas naturales, las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y las sociedades, consiste en un valor equivalente a la suma matemática del cero punto dos
por ciento (0.2%) del patrimonio total, más el cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos
deducibles a efecto del impuesto a la renta, más el cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total, más
en cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de los ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta;

Que el segundo inciso de la letra i) del numeral 2 del artículo antes referido, dispone que en casos
debidamente justificados en que sectores, subsectores o segmentos de la economía, a nivel nacional o
dentro de una determinada circunscripción territorial, hayan sufrido una disminución significativa de sus
ingresos y utilidades, a petición fundamentada del Ministerio del ramo, con informe del Director General del
Servicio de Rentas Internas y dictamen del ente rector de las finanzas públicas, el Presidente de la
República, mediante decreto, podrá reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente
sector, subsector o segmento;

Que el último inciso de la letra i) del numeral 2 del artículo ibídem, determina que la reducción, exoneración
o devolución antes referidas podrán ser autorizadas solo por un ejercicio fiscal a la vez, conforme lo
establezca el correspondiente Decreto Ejecutivo;

Que mediante Oficio Nro. MIPRO-MIPRO-2018-1321-OF de 19 de diciembre del 2018, el Ministerio de


Industrias y Productividad presentó el informe técnico sobre la situación productiva en la provincia de Carchi;

Que mediante Oficio Nro. SRI-SRI-2018-0715-OF de 19 de diciembre del 2018, el Servicio de Rentas
Internas, presentó el informe que contiene el análisis sobre la exoneración del pago del anticipo del
impuesto a la renta, correspondiente al ejercicio fiscal del año 2018, para los sectores productivos de la
provincia de Carchi;

Que mediante Oficio Nro. SRI-SRI-2019-0103-OF de 3 de febrero del 2019, el Servicio de Rentas Internas,
presentó una nueva versión del informe que contiene el análisis sobre la exoneración del pago del anticipo
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del impuesto a la renta, correspondiente al ejercicio fiscal del año 2018, para los sectores productivos de la
provincia de Carchi, el cual determina las mismas cifras de impacto fiscal reportadas en la primera versión;

Que mediante Oficio Nro. MPCEIP-VPI-2019-0021-O de 6 de febrero del 2019, el Viceministerio de


Producción e Industrias, remitió al Consejo Sectorial Económico y Productivo, los análisis realizados por el
Ministerio de la Producción, Comercio Exterior, Industrias y Pesca y el Servicio de Rentas Internas, respecto
de la exoneración del pago del anticipo del impuesto a la renta para los sectores productivos de la provincia
de Carchi;

Que mediante Oficio Nro. MEF-MINFIN-2019-0054-O de 14 de febrero de 2019, el Ministerio de Economía


y Finanzas, emitió dictamen favorable, de conformidad con lo establecido en el numeral 15 del artículo 74
del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, para la expedición del Decreto Ejecutivo que
propone la exoneración del pago del anticipo del impuesto a la renta para los sectores productivos de la
provincia de Carchi; y,

Que la exoneración del anticipo del Impuesto la Renta para los sectores productivos de la provincia de
Carchi permitirá dinamizar la economía de la provincia, y superar las dificultades que actualmente atraviesa.

En ejercicio de las facultades que le confieren la letra i) del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen
Tributario interno y, la letra f) del artículo 11 del Estatuto del Régimen Jurídico y Administrativo de la Función
Ejecutiva,

Decreta:

Artículo 1.- Exonerar del 100% del pago del anticipo del impuesto a la renta correspondiente al
período fiscal 2018 a los contribuyentes cuyo domicilio tributario esté en la provincia de Carchi, y,
que desarrollen actividades económicas en cualquiera de los sectores productivos dentro de dicha
jurisdicción territorial, de conformidad con los lineamientos contenidos en el artículo 41 de la Ley
de Régimen Tributario Interno.

Artículo 2.- Los contribuyentes señalados en el artículo anterior que hubieren pagado el anticipo del
Impuesto a la Renta correspondiente al período fiscal 2018, podrán solicitar la devolución del valor pagado
de conformidad con la normativa tributaria vigente, conforme a los parámetros y condiciones que para el
efecto expida el Servicio de Rentas Internas.

Disposición Final.- De la ejecución del presente Decreto Ejecutivo, que entrará en vigencia a partir de su
publicación en el Registro Oficial, encárguese al Servicio de Rentas Internas, dentro del ámbito de sus
competencias.

Dado en Tulcán, a 15 de febrero de 2019.


f.) Lenín Moreno Garcés, Presidente Constitucional de la República.
Quito, 20 de febrero del 2019, certifico que el que antecede es fiel copia del original.

Documento firmado electrónicamente


Dra. Johana Pesántez Benítez
SECRETARIA GENERAL JURÍDICA DE LA PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR

MINISTERIO DE INCLUSIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL

EXPEDIR LA TABLA DE PENSIONES ALIMENTICIAS MÍNIMAS PARA EL AÑO 2019

No. 067
Lourdes Berenice Cordero Molina
MINISTRA DE INCLUSIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL
Miércoles 13 de marzo de 2019 Registro Oficial Nº 445

Considerando:

Que, el artículo 44 de la Constitución de la República del Ecuador, determina que: “El Estado, la sociedad
y la familia promoverán de forma prioritaria el desarrollo integral de las niñas, niños y adolescentes, y
asegurarán el ejercicio pleno de sus derechos; se atenderá al principio de su interés superior y sus derechos
prevalecerán sobre los de las demás personas.
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Las niñas, niños y adolescentes tendrán derecho a su desarrollo integral, entendido como proceso de
crecimiento, maduración y despliegue de su intelecto y de sus capacidades, potencialidades y aspiraciones,
en un entorno familiar, escolar, social y comunitario de afectividad y seguridad (…)”;

Que, el artículo 45 de la Constitución de la República del Ecuador, establece que: “Las niñas, niños y
adolescentes gozarán de los derechos comunes del ser humano, además de los específicos de su edad. El
Estado reconocerá y garantizará la vida, incluido el cuidado y protección desde la concepción. Las niñas,
niños y adolescentes tienen derecho a la integridad física y psíquica; a su identidad, nombre y ciudadanía;
a la salud integral y nutrición; a la educación y cultura, al deporte y recreación; a la seguridad social; a tener
una familia y disfrutar de la convivencia familiar y comunitaria (…”);

Que, el numeral 1 del artículo 69 de la Norma Suprema, determina que: “Para proteger los derechos de las
personas integrantes de la familia: 1. Se promoverá la maternidad y paternidad responsables; la madre y el
padre estarán obligados al cuidado, crianza, educación, alimentación, desarrollo integral y protección de los
derechos de sus hijas e hijos, en particular cuando se encuentren separados de ellos por cualquier motivo.”;

Que, el numeral 1 del artículo 154 de la Constitución de la República del Ecuador dispone que: “A las
ministras y ministros de Estado, además de las atribuciones establecidas en la ley, les corresponde: 1.
Ejercer la rectoría de las políticas públicas del área a su cargo y expedir los acuerdos y resoluciones
administrativas que requiera su gestión”;

Que, el artículo 26, del Código de la Niñez y Adolescencia, respecto al Derecho a una vida digna, establece
que: “Los niños, niñas y adolescentes tienen derecho a una vida digna, que les permita disfrutar de las
condiciones socioeconómicas necesarias para su desarrollo integral.

Este derecho incluye aquellas prestaciones que aseguren una alimentación nutritiva, equilibrada y
suficiente, recreación y juego, acceso a los servicios de salud, a educación de calidad, vestuario adecuado,
vivienda segura, higiénica y dotada de los servicios básicos (…)”;

Que, el artículo 15, literal b) del capítulo 1, del Título V, del Libro II, del Código de la Niñez y Adolescencia
establece los parámetros para la elaboración de la Tabla de Pensiones Alimenticias Mínimas indicando que:
“El Ministerio encargado de los asuntos de inclusión económica y social, en su calidad de rector de la política
pública de protección social integral, definirá la Tabla de Pensiones Alimenticias Mínimas (…)”;

Que, el artículo innumerado 43, del capítulo 1, del Título V, del Libro II, del Código de la Niñez y
Adolescencia, expresa que: “(...) hasta el 31 de enero de cada año el Ministerio encargado de los asuntos
de inclusión económica y social publicará en los periódicos de mayor circulación nacional la Tabla de
Pensiones Alimenticias Mínimas más el porcentaje de inflación que determine el Instituto Nacional de
Estadísticas y Censos.”;

Que, el inciso segundo de la Disposición Transitoria Primera de la Ley Reformatoria al Título V, Libro II del
Código de la Niñez y Adolescencia, determina que: “(...) una vez que el Consejo Nacional de la Niñez y
Adolescencia se transforme en uno de los Consejos Nacionales de Igualdad, la actualización y fijación de
Tabla de Pensiones Alimenticias Mínimas será efectuada por el Ministerio de Inclusión Social y
Económica.”;

Que, la Ley Orgánica de Consejos Nacionales para la Igualdad, en su Disposición Reformatoria Primera,
señala que: “En los artículos 47, letra b; 9, 15, 43 agregados luego del artículo 125; 170 inciso final, 183,
188, 195, 300 y 388 del Código de la Niñez y Adolescencia sustitúyase la frase "Consejo Nacional de la
Niñez y Adolescencia" por "Ministerio encargado de los asuntos de inclusión económica y social;

Que, Mediante Sentencia No. 048-13-SCN-CC, publicada en la Gaceta Constitucional No. 004, de 23 de
septiembre de 2013, la Corte Constitucional, niega las consultas remitidas por los Jueces de la Primera y
Segunda Sala de lo Laboral, Niñez y Adolescencia de la Corte Provincial de Justicia de Pichincha sobre la
constitucionalidad del artículo innumerado 15, del capítulo 1, del Título V, del Libro 11, del Código de la
Niñez y Adolescencia y la Tabla de Pensiones Alimenticias Mínimas, expedida por el Consejo de la Niñez
y Adolescencia mediante Resolución No. 001-CNNA-2012;

Que, en la mencionada Sentencia No. 048-13-SCNCC, publicada en la Gaceta Constitucional No. 004, de
23 de septiembre de 2013, la Corte Constitucional, estableció: "Determinar cómo interpretación conforme a
la Constitución que para la aplicación del artículo innumerado 25 de la Ley Reformatoria al Título V del libro
11 del Código Orgánico de la Niñez y Adolescencia, así como la Resolución No. 1-CNNA-2013, la
determinación del ingreso para la aplicación del porcentaje correspondiente se realizará únicamente con la
deducción previa del aporte del trabajador a la seguridad social"(sic)”;

Que, en base al agregado de consumo de necesidades de los hogares ecuatorianos, contenido en la


Encuesta de Condiciones de Vida del 2014, se calculó el porcentaje de gasto de un miembro de hogar por
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ende un niño, niña o adolescente, dando como resultados los porcentajes mínimos que necesita un
derechohabiente y cumplir lo que establece el Código de la Niñez y Adolescencia en función de su modo
de vida;

Que, la inflación anual del 2018, fue de 0,27 %, de acuerdo a los indicadores económicos publicados por el
Instituto Nacional de Estadísticas y Censo-INEC.;

Que, mediante Acuerdo Ministerial No. MDT 2018-270, publicado en el Segundo Suplemento del Registro
Oficial 398, de 03 de enero de 2019, el Ministerio de Trabajo, estableció en $ 394.00 dólares de los Estados
Unidos de América, el Salario Básico Unificado del Trabajador en General, a partir del 1 de enero del 2019;

Que, mediante memorando Nro. MIES-SPE-2019-0074-M de 28 de enero de 2019 el Subsecretario de


Protección Especial, remitió a la Coordinación General de Asesoría Jurídica del Ministerio de Inclusión
Económica y Social, el informe técnico de viabilidad de la “Tabla de Pensiones Alimenticias Mínimas 2019”
con la siguiente recomendación: “Con estos antecedentes, se recomienda la actualización de la misma que
considera al SBU 2019 con el valor de US$ 394 según los porcentajes expresados en la tabla y teniendo
en cuenta esta nueva clasificación por edad”;

En ejercicio de las atribuciones que le concede el numeral 1 del artículo 154 de la Constitución de la
República del Ecuador:

Acuerda:
EXPEDIR LA TABLA DE PENSIONES ALIMENTICIAS MÍNIMAS PARA EL AÑO 2019

Artículo 1.- La Tabla de Pensiones Alimenticias Mínimas estará compuesta por seis niveles en función del
consumo.

El primer nivel agrupa a las personas cuyos ingresos expresados en Salarios Básicos Unificados son de
1.00000 SBU hasta 1.25000 SBU, inclusive; el segundo, a las personas cuyos ingresos son de 1.25003
SBU hasta 3.00000 SBU, inclusive; el tercero, a las personas cuyos ingresos son de 3.00003 SBU hasta
4.00000 SBU, inclusive; el cuarto, a las personas cuyos ingresos son de 4.00003 SBU hasta 6.50000 SBU,
inclusive; el quinto, a las personas cuyos ingresos son de 6.50003 SBU hasta 9.00000 SBU, inclusive; y
finalmente, el sexto nivel, agrupa a las personas cuyos ingresos son de 9.00003 SBU en adelante.

En la tabla, cada nivel se expresa por medio de tres columnas. En la primera se detalla el número de
derechohabientes, la segunda contiene los porcentajes correspondientes a los derechohabientes en edad
de 0 a 2 años (11 meses 29 días), la tercera columna contiene los porcentajes correspondientes a los
derechohabientes en edad de 3 años en adelante.

Artículo 2.- Los porcentajes que componen la Tabla de Pensiones Mínimas son el resultado de la sumatoria
de la distribución del consumo para una persona promedio en el nivel correspondiente.

Los porcentajes de la segunda columna de 0 a 2 años (11 meses 29 días) se componen de la sumatoria
de: alimentos, bebidas no alcohólicas, no alimentos, vivienda y servicios, bienes durables, gastos de salud.

El porcentaje de la tercera columna de 3 años en adelante es el porcentaje de la segunda columna sumado


un porcentaje para educación.

Artículo 3.- En el primer nivel de la tabla, a un derechohabiente de 0 a 2 años (11 meses 29 días) de edad,
el porcentaje de los ingresos que le corresponde es de 28.12 % y de 3 años en adelante es de 29.49 %.

Para dos derechohabientes de 0 a 2 años (11 meses 29 días) de edad, el porcentaje de los ingresos que le
corresponde es de 39.71 % y de 3 años en adelante es 43.13 %.

Finalmente en los casos de tres derechohabientes en adelante de 0 a 2 años (11 meses 29 días) de edad
el porcentaje de los ingresos que le corresponde es 52.18 % y de 3 años en adelante es 54.23 %.

La base referencial para el cálculo de pensiones alimenticias de las personas que ganan menos de un
Salario Básico Unificado, será el correspondiente a este primer nivel.

Artículo 4.- En el segundo nivel de la tabla para un derechohabiente de 0 a 2 años (11 meses 29 días) de
edad, el porcentaje de los ingresos que le corresponde es de 34.84 % y de 3 años en adelante es de 36.96
%.

Para dos derechohabientes en adelante, 0 a 2 años (11 meses 29 días) de edad, el porcentaje de los
ingresos que le corresponde es de 47.45 % y de 3 años en adelante es 49.51 %.
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Artículo 5.- En el tercer nivel de la tabla, para uno o más derechohabientes de 0 a 2 años (11 meses 29
días) de edad, el porcentaje de los ingresos que le corresponde es de 38.49 % y de 3 años en adelante es
de 40.83 %.

Artículo 6.- En el cuarto nivel de la tabla, para uno o más derechohabientes 0 a 2 años (11 meses 29 días)
de edad, el porcentaje de los ingresos que le corresponde es de 39.79 % y de 3 años en adelante, es de
42.21 %.

Artículo 7.- En el quinto nivel de la tabla, para uno o más derechohabientes de 0 a 2 años (11 meses 29
días) de edad, el porcentaje de los ingresos que le corresponde es de 41.14 % y de 3 años en adelante, es
de 43.64%.

Artículo 8.- En el sexto nivel de la tabla, para uno o más derechohabientes de 0 a 2 años (11 meses 29
días) de edad, el porcentaje de los ingresos que le corresponde es de 42.53 % y de 3 años en adelante, es
de 45.12 %.

Artículo 9.- Para la fijación provisional de la pensión alimenticia, se aplicará el primer nivel de la tabla
descrito en el artículo 3 del presente Acuerdo.

Artículo 10.- Cada año, una vez que el Ministerio de Trabajo o quien haga sus veces, informe el monto del
nuevo Salario Básico Unificado, las pensiones que se encuentren por debajo de las mínimas señaladas en
el artículo 3 del presente Acuerdo, serán ajustadas automáticamente.

El incremento del Salario Básico Unificado, afectará únicamente a las personas que tengan este ingreso,
un ingreso menor, o que sean pensiones provisionales de acuerdo a lo señalado en el artículo anterior.

Artículo 11.- Para calcular la pensión de alimentos, se tomará en cuenta el ingreso que tenga el
alimentante, expresado en salarios básicos unificados, el número total de hijos/as que tenga el alimentante,
aún si estos no lo han demandado y se lo ubicará en el nivel correspondiente.

Una vez calculado el monto, éste será dividido para el total de hijos/as que deba percibir una pensión de
alimentos, obteniendo el valor mínimo correspondiente para cada uno de ellos y se fijará la pensión de
acuerdo a la porción que corresponda a los derechohabientes que hayan demandado.

La pensión de alimentos fi jada garantizará la satisfacción de las necesidades básicas de los


derechohabientes, tal como lo establece el Código de la Niñez y Adolescencia.

Para efectos del presente Acuerdo se considerará como ingreso lo establecido en el artículo 15, literal b)
del capítulo 1, del Título V, del Libro II, del Código de la Niñez y Adolescencia, descontando el pago al IESS,
como lo establece la sentencia No. 048-13-SCN-CC, de la Corte Constitucional.

Artículo 12.- En caso de tener hijos/as de diferentes edades, se aplicará el porcentaje correspondiente al
derechohabiente de mayor edad.

Artículo 13.- En caso de que ambos progenitores tengan que pagar alimentos, se ubicará
independientemente en el nivel que corresponda a cada uno según sus ingresos y se definirá la pensión
que cada uno deberá asumir.

Artículo 14.- Los valores de la tabla están expresados en Salarios Básicos Unificados (SBU); sin embargo,
para la determinación de la pensión el/la juez/a fijará la pensión alimenticia en dólares de los Estados Unidos
de América.

Artículo.15.- Cada año, una vez que el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos informe el porcentaje
de inflación, de conformidad con lo señalado en el artículo innumerado 15, del capítulo 1, del Título V, del
Libro II, del Código de la Niñez y Adolescencia, este porcentaje deberá ser indexado de forma automática
a todas las pensiones alimenticias fijadas.

Artículo 16.- El contenido del presente Acuerdo se sintetiza en los siguientes cuadros:
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DISPOSICIONES GENERALES

PRIMERA.- En el caso de la provincia de Galápagos, los valores que se aplicarán en la fijación de pensiones
alimenticias, se realizará conforme a la normativa relativa al Salario Básico Unificado, en función al Régimen
Especial fijado para la provincia.

SEGUNDA.- Para la aplicación de la presente Tabla de Pensiones Alimenticias Mínimas para el año 2019,
se deberá dar cumplimiento a las normas vigentes establecidas en el Código de la Niñez y Adolescencia.

DISPOSICIÓN DEROGATORIA
Deróguese el Acuerdo Ministerial No. 008 de 26 de enero de 2018, por medio del cual se expidió la Tabla
de Pensiones Alimenticias Mínimas para el año 2018.

DISPOSICIÓN FINAL
El presente Acuerdo Ministerial, entrará en vigencia a partir de su suscripción sin perjuicio de su publicación
en el Registro Oficial.

Dado en el Distrito Metropolitano de Quito, al 28 de enero de 2019.


f.) Lourdes Berenice Cordero Molina, Ministra de Inclusión
Económica y Social.
MIES.- MINISTERIO DE INCLUSIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL.- SECRETARÍA GENERAL.- f.)
Ilegible.- Es fi el copia del original.- Lo certifico.
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MINISTERIO DE TRABAJO

DETERMINAR EL VALOR DEL SALARIO DIGNO PARA EL AÑO 2018 Y


REGULAR EL PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DE LA COMPENSACIÓN
ECONÓMICA
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REFORMAR EL ACUERDO MINISTERIAL Nro. MDT-2018-0065, MEDIANTE


EL CUAL SE EXPIDE EL INSTRUCTIVO PARA EL PAGO DE LA
PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES.
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REFORMAR EL ACUERDO MINISTERIAL Nro. MDT-2019-070, MEDIANTE EL


CUAL SE DETERMINA EL VALOR DEL SALARIO DIGNO PARA EL AÑO 2018.
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SERVICIO DE RENTAS INTERNAS.

AMPLIAR EL PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Y


ANEXOS TRIBUTARIOS ASÍ COMO EL PAGO DE IMPUESTOS
ADMINISTRADOS POR EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (SRI) A LOS
SUJETOS PASIVOS QUE SE DETALLAN EN LA PRESENTE RESOLUCIÓN

No. NAC-DGERCGC19-00000012
LA DIRECTORA GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Lunes 18 de marzo de 2019 Segundo Suplemento – Registro Oficial Nº 448

Considerando:

Que el artículo 83 de la Constitución de la República del Ecuador establece que son deberes y
responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la Constitución, la ley y las decisiones
legítimas de autoridad competente, cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social y pagar
los tributos establecidos por ley;

Que el artículo 226 de la Constitución de la República del Ecuador dispone que las instituciones del Estado,
sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores públicos y las personas que actúen en virtud de
una potestad estatal ejercerán solamente las competencias y facultades que les sean atribuidas en la
Constitución y la ley;

Que el artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador señala que el régimen tributario se regirá
por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad,
equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos;

Que el artículo 73 del Código Tributario, establece que la actuación de la Administración Tributaria, se
desarrollará con arreglo de los principios de simplificación, celeridad y eficacia;

Que el literal d) del artículo 96 del Código Tributario dispone que son deberes formales de los contribuyentes
o responsables presentar las declaraciones que le correspondan;

Que de acuerdo con el artículo 30 del Código Civil, se llama fuerza mayor o caso fortuito a aquel imprevisto
al que no es posible resistir;

Que se han detectado intermitencias tecnológicas en las herramientas dispuestas para la recepción de
declaraciones y anexos tributarios, lo cual ha impedido a algunos sujetos pasivos cumplir oportunamente
con el deber formal antes mencionado, de conformidad con la normativa vigente;

Que el Servicio de Rentas Internas con el objeto de fortalecer la simplicidad y eficiencia administrativa y
facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, se encuentra ajustando sus
plataformas a fi n de mejorar la recepción de las declaraciones tributarias y anexos;

Que de acuerdo a lo establecido en el artículo 7 del Código Tributario, en concordancia con el artículo 8 de
la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, es facultad de la Directora General del Servicio de
Rentas Internas expedir las resoluciones, circulares o disposiciones de carácter general y obligatorio
necesarias para la aplicación de las normas legales y reglamentarias;

Que es deber de la Administración Tributaria, a través de la Directora General del Servicio de Rentas
Internas expedir las normas necesarias para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias y deberes formales, de conformidad con la ley y;

En uso de sus facultades legales,

Resuelve:

Ampliar el plazo para la presentación de declaraciones y anexos tributarios así como el pago de
impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas (SRI) a los sujetos pasivos que se
detallan en la presente resolución

Artículo. 1.- Los sujetos pasivos cuyo vencimiento para la presentación de declaraciones y anexos
tributarios, así como para el pago de los impuestos administrados por el SRI atribuidos a dichas
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declaraciones, hubiere correspondido al 13 y 14 de marzo de 2019, podrán cumplir con dichas obligaciones
hasta el 29 de marzo de 2019, sin que por dicho motivo deban pagarse intereses y/o multas.

Artículo. 2.- Todas las unidades del Servicio de Rentas Internas deberán considerar lo dispuesto en la
presente Resolución dentro de sus respectivos procesos de recaudación, determinación y control.

DISPOSICIÓN FINAL.- La presente Resolución entrará en vigencia a partir de su suscripción, sin perjuicio
de su publicación en el Registro Oficial.

Comuníquese y publíquese.- Quito D.M., 14 de marzo de 2019.


Proveyó y firmó la Resolución que antecede la Economista Marisol Andrade Hernández, Directora General
del Servicio de Rentas Internas, en Quito Distrito
Metropolitano, a 14 de marzo de 2019.

Lo certifico.
f.) Mónica Ayala V., Secretaria General (S), Servicio de Rentas Internas.
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BOLETÍN DE SEGURIDAD Y SALUD


OCUPACIONAL
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CALENDARIO MES DE ABRIL


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CALENDARIO TRIBUTARIO

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