Guia

GUÍA METODÓGICA PARA
GUÍA METODOLÓGICA PARA

EL ESTABLECIMIENTO DE
EL ESTABLECIMIENTO
“CONTRIBUCIONES DE
ESPECIALES
CONTRIBUCIONES
DE LOS GOBIERNOS AUTÓNOMOS
ESPECIALES DE LOS
MUNICIPALES”
GOBIERNOS AUTÓNOMOS
MUNICIPALES
2017
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Mario Alberto Guillén Suárez

Ministro de Economía y Finanzas Públicas
Jhonny Cristian Morales Coronel

Viceministro de Política Tributaria
DIRECCIÓN Y ELABORACIÓN
Víctor Hugo Morales Martínez

Director General de Tributación Interna
EQUIPO TÉCNICO
Unidad de Tributación Territorial y Regímenes Especiales
Ximena ILaya Ayza

Yafar Rodríguez Ramírez
Wilson Atahuichi Cori
Willy Sergio Quispe Quispe
Verónica Rossy Gutiérrez Apaza
Depósito legal: 4 - 1 - 645 - 17 P.O.
2
Guía Metodológica para el establecimiento de Contribuciones Especiales de los Gobiernos Autónomos Municipales
ÍNDICE
1. Introducción............................................................................................................ 5
2. Marco Legal............................................................................................................. 7
2.1.- Asignación competencial y dominio tributario municipal............................... 7
2.2.- Principios de Política Fiscal.............................................................................. 8
2.3.- Clasificación de tributos ................................................................................. 9
2.4.- Elementos constitutivos del tributo.............................................................. 11
2.5.- Esquema de principales diferencias en la estructura de cada tributo.......... 12
2.6.- Contribuciones Especiales en dinero, especie y prestaciones personales.... 13
3. Procedimiento para la creación de Contribuciones Especiales............................. 14
4. Contribuciones Especiales en los Gobiernos Autónomos Municipales................. 16
5. Registro de una Contribución Especial.................................................................. 17
5.1.- Administración Directa.................................................................................. 17
5.2.- Administración Delegada.............................................................................. 18
5.3.- Elaboración del Estudio de Costos de la Inversión........................................ 18
6. Metodologías de determinación de las Contribuciones Especiales...................... 19
6.1.- Ejemplo Uno:................................................................................................. 19
Construcción de Sistemas de Micro-Riego............................................................ 19
6.2.- Ejemplo Dos:................................................................................................. 33
Construcción de Caminos Vecinales o Vías Urbanas y Rurales............................. 33
6.3.- Ejemplo Tres:................................................................................................. 42
Construcción de Aulas en Unidades Educativas.................................................... 42
6.4.- Ejemplo Cuatro:............................................................................................ 49
Construcción de un Sistema de Canalización........................................................ 49
Anexos....................................................................................................................... 57
3
1. INTRODUCCIÓN
Dentro del nuevo modelo de Estado Plurinacional unitario y con autonomías, se asignan
competencias a los distintos niveles de gobierno (nivel central del Estado, Gobiernos
Autónomos Departamentales, Gobiernos Autónomos Municipales, Gobiernos Indígenas
Originaros Campesinos o Autonomías Regionales), con la finalidad de distribuir las fun-
ciones político-administrativas para efectivizar la satisfacción de las necesidades colecti-
vas y del desarrollo socioeconómico integral.
Al respecto, a fin de que las Entidades Territoriales Autónomas ejerzan sus competen-
cias, requieren de recursos económicos que se encuentren financiados por ingresos tri-
butarios y no tributarios. Estos ingresos provienen de la recaudación tributaria de im-
puestos del nivel central del Estado, así como los recursos propios que pueda generar
cada Entidad Territorial Autónoma, conforme a sus potestades en esta materia.
Los Gobiernos Autónomos Municipales, en el ejercicio de la facultad legislativa que la

Constitución Política del Estado les confiere, pueden establecer Impuestos, Tasas, Pa-
tentes Municipales y Contribuciones Especiales; sin embargo, hasta el momento ningu-
no ha aplicado esta Contribución conforme el procedimiento previsto en la Disposición
Adicional Segunda de la Ley N° 031, de 19 de julio de 2010, Marco de Autonomías y
Descentralización “Andrés Ibáñez”, que señala que para la creación de tributos por las
Entidades Territoriales Autónomas, se requiere de la emisión de un Informe Técnico de
la Autoridad Fiscal, condición atribuida al Ministerio de Economía y Finanzas Públicas,
conforme el Inciso a) del Artículo 54 del Decreto Supremo N° 29894 de 7 de febrero de
2009, de Organización del Órgano Ejecutivo del Estado Plurinacional de Bolivia.
Desde la promulgación de la citada Norma Suprema, hasta finales de la gestión 2017,

ningún Gobierno Autónomo Municipal creó una Contribución Especial de acuerdo a los
procedimientos legales vigentes, ante la falta de conocimiento de este tributo; hecho
que en reiteradas oportunidades se pudo advertir en los eventos de capacitación que el
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, a través del Viceministerio de Política Tribu-
taria viene desarrollando durante cada gestión.
5
Por este motivo, el presente texto tiene por objeto brindar apoyo a los Gobiernos Autó-
nomos Municipales para que ejerzan su facultad exclusiva de creación de este tributo,
de manera que puedan identificar correctamente las características de una Contribución
Especial, estructurar su estudio técnico y proyectar la Ley Municipal correspondiente,
para su posterior aprobación previa emisión del Informe Técnico de la Autoridad Fiscal,
conforme el procedimiento legal vigente.
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2. MARCO LEGAL
2.1 ASIGNACIÓN COMPETENCIAL Y DOMINIO TRIBUTARIO MUNICIPAL:
A partir de la Constitución Política del Estado de 2009, no sólo el gobierno del nivel
Central cuenta con poder para la creación de tributos, ya que la citada Norma Suprema
en sus Artículos 298 al 304 asigna competencias tributarias para los distintos niveles de
Gobierno, entre ellos para los Gobiernos Autónomos Municipales. Para comprender su
alcance, a continuación se detalla el tipo de competencias previstas en el Artículo 297 de
la Constitución Política del Estado:
2.1.1 PRIVATIVAS:
Aquellas cuya legislación, reglamentación y ejecución no se transfiere ni delega, y

están reservadas para el nivel central del Estado.
2.1.2 EXCLUSIVAS:
Aquellas en las que un nivel de gobierno tiene sobre una determinada materia las
facultades legislativa, reglamentaria y ejecutiva, pudiendo transferir y delegar estas
dos últimas.
2.1.3 CONCURRENTES:
Aquellas en las que la legislación corresponde al nivel central del Estado y los otros
niveles ejercen simultáneamente las facultades reglamentaria y ejecutiva.
2.1.4 COMPARTIDAS:
Aquellas sujetas a una legislación básica de la Asamblea Legislativa Plurinacional,
7
cuyas leyes de desarrollo conciernen a las Entidades Territoriales Autónomas, de

acuerdo a su característica y naturaleza. La reglamentación y ejecución correspon-
derá a las Entidades Territoriales Autónomas.
En ese sentido, el Numeral 20 del Parágrafo I del Artículo 302 de la Constitución Política
del Estado establece que es de competencia exclusiva de los Gobiernos Autónomos Mu-
nicipales, en su jurisdicción, la creación y administración de Contribuciones Especiales
de carácter municipal. Es decir, le corresponde a este nivel de gobierno su legislación,
reglamentación y ejecución.
2.2 PRINCIPIOS DE POLÍTICA FISCAL:
Habiendo identificado la potestad tributaria de los Gobiernos Autónomos Municipales

sobre la creación de Contribuciones Especiales, es importante conocer las limitantes
Constitucionales para el ejercicio de esta competencia; al respecto, el Parágrafo I del Ar-
tículo 323 de la Constitución Política del Estado establece los principios de política fiscal
aplicables al derecho tributario, los cuales a continuación se señalan:
2.2.1 CAPACIDAD ECONÓMICA:
Manifestaciones de riqueza de los sujetos, es decir que a mayores ingresos, gastos

y mayor cantidad de bienes, mayor capacidad económica.
2.2.2 IGUALDAD:
Todos los contribuyentes que perciban ingresos o bienes semejantes, deben apor-
tar igualitariamente, recibiendo el mismo trato impositivo.
2.2.3 PROGRESIVIDAD:
Aumento en la contribución de un sujeto, si éste incrementa sus ingresos, su nivel

de consumo o sus bienes.
2.2.4 TRANSPARENCIA:
El sujeto pasivo debe conocer los tributos que le están cobrando; asimismo, la
transparencia en la gestión de los recursos obtenidos producto de la tributación y
las actuaciones administrativas.
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2.2.5 PROPORCIONALIDAD:
Contribuir de manera proporcional a los ingresos, gastos, valor de los bienes y be-
neficios obtenidos.
2.2.6 UNIVERSALIDAD:
Todos los bolivianos, bolivianas y extranjeros deben tributar, de acuerdo con su

capacidad económica, sin privilegios fiscales de uno en desmedro del otro.
2.2.7 CONTROL:
Medir y corregir el desempeño de la Administración Tributaria para asegurar que

los planes y objetivos tributarios sean alcanzados.
2.2.8 SENCILLEZ ADMINISTRATIVA:
La simplicidad del sistema tributario, facilitando el pago al contribuyente, procuran-

do una simple forma de cálculo, con el objetivo de mayor celeridad y en busca de
eficacia y eficiencia, sin solemnidades innecesarias.
2.2.9 CAPACIDAD RECAUDATORIA:
La Administración Tributaria debe contar con los medios y mecanismos necesarios

que le permitan cumplir con las funciones encomendadas de recaudación, control
y ejecución tributaria; debiendo la recaudación ser lo suficiente como para cubrir
los costos producto de su percepción.
2.3. CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS:
De acuerdo al Parágrafo I, del Artículo 9, de la Ley N° 2492, un tributo en sí, se constituye

en una obligación en dinero1, que el Estado impone con el objeto de generar recursos
para cumplir sus objetivos.
El citado Artículo, clasifica los tipos de tributos de la siguiente manera:
1 No obstante, la Disposición Adicional Tercera de la Ley N° 031, señala que las Contribuciones Especiales creadas por las
Entidades Territoriales Autónomas, pueden exigirse en dinero, prestaciones personales o en especie.
9
2.3.1 IMPUESTOS:
El impuesto es un tributo cuya obligatoriedad nace con una situación prevista por
Ley, independientemente de que exista una actividad Estatal con vinculación direc-
ta al sujeto pasivo.
Por ejemplo, podemos citar al impuesto que grava la propiedad de bienes inmue-
bles, el impuesto que grava la propiedad de vehículos automotores y el impuesto a
la transferencia onerosa de estos bienes, entre los más representativos2.
2.3.2 PATENTES MUNICIPALES:
La Patente Municipal tiene como hecho generador el uso y aprovechamiento de

bienes de dominio público, así como la obtención de autorizaciones para efectuar
actividades económicas.
Como ejemplo, podemos citar a las patentes municipales de funcionamiento; a la

publicidad y propaganda; a los espectáculos y recreaciones públicas y finalmente a
la extracción y explotación de áridos y agregados.
2.3.3 TASAS:
Las tasas tienen como hecho generador la prestación de servicios o realización de

actividades individualizadas en el contribuyente, que son inherentes al Estado, pue-
den ser a solicitud o recepción obligatoria del sujeto pasivo y su recaudación debe
ir destinada exclusivamente a financiar la causa de la obligación.
Así por ejemplo, la tasa de aseo municipal, de alumbrado público y otros servicios,
que en el marco de sus competencias son atribuibles al Estado en cualquiera de sus
niveles territoriales.
2.3.4 CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
Son tributos que tienen como hecho generador los beneficios que surgen de la
realización de obras o actividades estatales y su recaudación se destina únicamente
al financiamiento de las mismas. En tal sentido, sólo es exigible por única vez para
la prosecución de la obra citada, y los sujetos pasivos son la población beneficiaria.
2 De acuerdo a la Ley N° 154, de 14 de julio de 2011, de Clasificación y Definición de Impuestos, también son atribuibles a
los Gobiernos Autónomos Municipales, los impuestos que tienen como hecho generador el Consumo Específico sobre la
Chicha de Maíz y la Afectación al Medio Ambiente causada por vehículos automotores (siempre y cuando no constituyan
infracciones ni delitos).
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A manera de ejemplo, se puede establecer una Contribución Especial cuando el

municipio desee realizar el pavimentado, enlosetado o mejoramiento de vías de un
determinado sector; de la misma forma, la construcción de sistemas de riego y la
implementación o mejora de infraestructura de educación regular.
No es posible cobrar este tributo cuando los beneficios se generan por iniciativas
privadas que no representan gastos del sector público, puesto que no existen cos-
tos a recuperar.
2.4 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL TRIBUTO:
Dentro la parte sustantiva del Código Tributario Boliviano, se encuentran las definiciones
conceptuales de los componentes de la estructura de un tributo que deben ser conside-
rados el momento del establecimiento de la Contribución Especial, los cuales son:
2.4.1. SUJETO ACTIVO:
Es el Estado Plurinacional de Bolivia, acreedor de la obligación en cualquiera de sus

niveles territoriales facultado para la creación de tributos.
2.4.2 SUJETO PASIVO:
Es quien se encuentra obligado a cumplir con las disposiciones normativas tributa-

rias, respecto del cual se verifica el hecho generador del tributo.
2.4.3 HECHO GENERADOR:
Es el perfeccionamiento del presupuesto jurídico o económico establecido por Ley

que origina la obligación.
2.4.4 BASE IMPONIBLE O DE CÁLCULO:
Unidad de medida, valor sobre el cual se aplica la alícuota para determinar la cuan-
tía del pago del tributo.
2.4.5 ALÍCUOTA:
Valor fijo o porcentual establecido por Ley, aplicable a la base imponible.
11
2.4.6 EXENCIONES:
Dispensa de la obligación tributaria, cuyas condiciones y requisitos exigidos para su

procedencia deben estar previstas expresamente por Ley.
Sin embargo, en la Contribución Especial no es recomendable la implementación de

exenciones, considerando que por su naturaleza este tributo busca el financiamiento
de obras en beneficio de la población, lo contrario implicaría que el Gobierno Autóno-
mo Municipal asuma la cuota parte de los contribuyentes que gozan de este beneficio.
Considerando que es un deber de todo ciudadano boliviano el contribuir con el de-

sarrollo del Estado en la medida de su capacidad económica, conforme lo determina
el Artículo 108 de la Constitución Política del Estado, el establecimiento de este tipo
de medidas deben ser plenamente justificadas (jurídica, económica y socialmente), a
efecto de no generar un tratamiento tributario diferenciado contrario al principio de
universalidad e igualdad previsto en el Parágrafo I del Artículo 323 de la citada Norma
Suprema.
2.5 ESQUEMA DE PRINCIPALES DIFERENCIAS EN LA ESTRUCTURA DE CADA TRIBUTO:
En el siguiente esquema se muestran las principales diferencias entre cada uno de los
tributos:3
CONCEPTO IMPUESTO TASA PATENTE MUNICIPAL CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
HECHO GENE- Cualquier situación Prestación de servicios o realización de Uso y aprovechamiento de bienes de Beneficios derivados de la realización
RADOR definida por el Sujeto actividades individualizadas en el contribu- dominio público, así como la obten- de obras o actividades estatales
Activo3 yente e inherentes al Estado ción de autorización para efectuar
actividades económicas
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO Gobierno Autónomo Gobierno Autónomo Municipal Gobierno Autónomo Municipal Gobierno Autónomo Municipal
Municipal
SUJETO PASIVO Definida según dispon- Sujeto que usa un servicio individualizado Definida según disponga el sujeto Beneficiario de la obra pública
ga el sujeto activo e inherente al Gobierno Autónomo Mu- activo
nicipal
BASE IMPONIBLE Definida según dispon- Costo de la prestación del servicio Definida según disponga el sujeto En relación a los costos a financiarse
ga el sujeto activo activo
ALÍCUOTA Definida según dispon- Importe directamente relacionado con el Definida según disponga el sujeto En relación a los costos a financiarse
ga el sujeto activo costo de la prestación del servicio activo
DESTINO Tesoro Municipal Directa para cubrir los costos de la presta- Tesoro Municipal Financiación directa y únicamente
DURACIÓN
DESTINO Y
ción del servicio para la obra
PERIODO DE Definida según dispon- Al momento de la prestación del servicio Definida según disponga el sujeto Por un periodo delimitado de acuerdo
DURACIÓN ga el sujeto activo activo a la implementación de la obra pública
Dentro de las competencias definidas en el marco legal vigente.

3
12
2.6 CONTRIBUCIONES ESPECIALES EN DINERO, ESPECIE Y PRESTACIONES PERSONALES:
Sin perjuicio de la definición establecida para la Contribución Especial en el Código Tribu-

tario Boliviano, la Disposición Adicional Tercera de la Ley Nº 031 de 19 de julio de 2010,
Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”, implanta criterios para la
aplicación de la Contribución Especial de las Entidades Territoriales Autónomas, dispo-
niendo que este tributo podrá exigirse en dinero, prestaciones personales o en especie,
para la realización de obras públicas comunitarias.
En ese marco legal, y a fin de que este tributo sea establecido de manera armónica entre
los Gobiernos Autónomos Municipales, se entiende por obra pública comunitaria, a la
construcción de un bien público para una comunidad en particular, la cual está con-
formada por un grupo o conjunto de personas que comparten diversos elementos en
común como ser: usos y costumbres, ubicación geográfica, entre otros.
En base a la Disposición Adicional Tercera de la Ley N° 031, las alternativas de cobro de

la Contribución Especial son las siguientes:
2.6.1 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL EN DINERO:
Cubre total o parcialmente los costos de la realización de una obra pública.
2.6.2 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL EN ESPECIE:
Cubre uno o varios de los ítems que corresponden a los costos de materiales, para la
realización de una obra pública comunitaria, cuyo valor debe ser expresado en térmi-
nos monetarios.
2.6.3 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL EN PRESTACIONES PERSONALES:
Cubre el ítem de los costos de mano de obra, para la realización de una obra pública
comunitaria, cuyo valor debe ser expresado en términos monetarios.
Adicionalmente a estas alternativas, siempre que se trate de una obra pública comunita-
ria, es posible establecer una Contribución Especial cuyo pago sea en efectivo, prestacio-
nes personales y en especie, o la combinación de ellas; sin embargo, no puede ser de ca-
rácter optativo, es decir, un contribuyente no podría elegir la forma de pago entregando
ladrillos en lugar de hacer su pago en efectivo, porque afectaría al presupuesto para la
realización de la obra, que ya contemplaba el pago en dinero para asumir otros costos.
13
3. PROCEDIMIENTO PARA LA CREACIÓN DE CONTRIBUCIONES

ESPECIALES
De conformidad al principio de legalidad previsto en el Artículo 6 del Código Tributario

Boliviano, sólo la Ley puede crear un tributo y sus elementos constitutivos; por lo tanto,
el Proyecto de Ley por el cual se pretende establecer una Contribución Especial debe es-
tar acompañado con un estudio técnico de costos de la infraestructura. Posteriormente
debe ser remitido al Viceministerio de Política Tributaria del Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas, por el (la) Honorable Alcalde(sa) de cada Gobierno Autónomo Muni-
cipal, a fin de que el proyecto de norma sea revisado y luego se emita el Informe Técnico
sobre el cumplimiento de las condiciones establecidas en los Parágrafos I y IV del Artí-
culo 323 de la Constitución Política del Estado y los elementos constitutivos del tributo
(hecho generador, base imponible, alícuota, sujeto activo y sujeto pasivo entre otros,
conforme lo previsto en el Código Tributario Boliviano), de acuerdo la Ley N° 031.
Si existiesen observaciones al proyecto de norma, el Viceministerio de Política Tributaria

las hará conocer mediante nota de respuesta dirigida a el (la) Honorable Alcalde (sa)
para que las mismas sean subsanadas.
En caso de no existir observaciones, en cumplimiento a la Disposición Adicional Segunda

de la Ley N° 031, el Viceministerio de Política Tributaria remitirá a dicha Autoridad el In-
forme Técnico favorable respecto al Proyecto de norma, para que el Concejo Municipal
lo revise, apruebe y posteriormente se promulgue por el Ejecutivo Municipal. Corres-
ponde hacer notar que una vez publicada la Ley Municipal de acuerdo con lo dispuesto
en el Artículo 3 del Código Tributario Boliviano, una copia simple de la misma debe ser
remitida al Viceministerio de Política Tributaria (Ver el Flujo del Diagrama).
14
FLUJO PARA LA CREACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
VICEMINISTERIO DE CONSEJO
ALCALDE MUNICIPAL POLITICA
TRIBUTARIA MUNICIPAL
Elabora el Revisa el
Proyecto de Proyecto de
Ley Ley
Municipal Municipal
SI
Existen
observaciones
NO
Emite
Informe
Técnico
Remite
Proyecto de Aprueba la
Ley e Ley Municipal
Informe
Técnico
Promulga y
publica la
Ley
Municipal
Remite copia Publica en la

de la ley página web del
Municipal MEFP
15
4. CONTRIBUCIONES ESPECIALES EN LOS GOBIERNOS AUTÓNO-

MOS MUNICIPALES
Actualmente, no existe ninguna Contribución Especial en el ordenamiento jurídico vi-

gente, creada por algún Gobierno Autónomo Municipal; sin embargo, prevalece la fi-
gura de “aporte” para la realización de obras públicas tales como: el mejoramiento de
caminos, mejoramiento o construcción de centros educativos, sistemas de riego, entre
otras; y sólo cuando el aporte es en dinero, es posible su registro como ingreso para un
proyecto de inversión pública del Gobierno Autónomo Municipal, en el Rubro 23110
“Unidades Familiares, de recursos provenientes de transferencias de capital del sector
privado”, ello de acuerdo a las “Directrices y Clasificadores Presupuestarios – Gestión
2017”, registro efectuado por el Viceministerio de Inversión Pública y Financiamiento
Externo, en el marco de sus atribuciones.
La principal dificultad bajo esta forma de financiamiento es que no existe alguna con-
dición coercitiva para su cobro, en el entendido de que un aporte es de carácter vo-
luntario. Por lo tanto, una obra bien podría verse afectada ante la falta de pago de los
beneficiarios.
Otra forma de aporte que por usos y costumbres se suele presentar principalmente en
las comunidades rurales del país, es a través de la mano de obra para la realización de
alguna infraestructura que, sin embargo, no es cuantificable en términos monetarios y
por tanto no es reconocido como un ingreso por el Gobierno Autónomo Municipal.
A diferencia de un aporte, todo tributo es cuantificable y su aplicación se sujeta a las

disposiciones del Código Tributario Boliviano. Por lo tanto, el no pago de una Contribu-
ción Especial después de vencido el plazo para su cumplimiento, se constituye en deuda
tributaria a la cual se aplican los accesorios de Ley y las multas que correspondan.
Asimismo, como se verá más adelante, para determinar la Contribución Especial, es ne-
cesario contar con un estudio de pre-inversión de la obra, de manera que se pueda defi-
nir en base a esta información la cuantía a pagar por concepto de este tributo.
16
5. REGISTRO DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
De acuerdo a las Directrices y Clasificadores Presupuestarios para la gestión 2017, el

rubro que corresponde utilizar para registrar una Contribución Especial es el 15400 de
“Contribuciones por Mejoras”, que en su definición señala que son recursos originados
en aportes de la comunidad para la ejecución de obras de mejoramiento público.
Asimismo, por el lado del registro del gasto se presentan los siguientes escenarios:
5.1 ADMINISTRACIÓN DIRECTA:
Obra de infraestructura realizada de manera directa por el Gobierno Autónomo Municipal.4
RECURSOS:
Rubro 15400 “Contribuciones por Mejoras”
CONTRIBUCIÓN
ESPECIAL en GASTOS:
efectivo o en Una o más partidas presupuestarias que co-
especie rresponden a los ítems a ser cubiertos por este
tributo
ADMINISTRACIÓN
DIRECTA
RECURSOS:
CONTRIBUCIÓN
Rubro 15400 “Contribuciones por Mejoras”
ESPECIAL en
prestaciones
personales4 (mano
GASTOS:
de obra)
Partida 25900 “Servicios Manuales”
4 Aplicable sólo cuando existe el estudio de pre-inversión y se identifican los ítems de gasto de mano de obra que serán
cubiertos con la Contribución Especial, y siempre que éstos no estén contemplados en el costo de la obra que el Gobierno
Autónomo Municipal debe pagar a la empresa constructora.
17
5.2 ADMINISTRACIÓN DELEGADA:
Obra de infraestructura realizada por una empresa contratada por el Gobierno Autóno-
mo Municipal.
RECURSOS:
CONTRIBUCIÓN Rubro 15400 “Contribuciones por Mejoras”
ESPECIAL en efectivo
GASTOS:
Partida 42000 “Construcciones”
ADMINISTRACIÓN
DELEGADA CONTRIBUCIÓN RECURSOS:
ESPECIAL en Rubro 15400 “Contribuciones por Mejoras”
prestaciones
personales (mano de GASTOS:
obra) Partida 25900 “Servicios Manuales”.
5.3 ELABORACIÓN DEL ESTUDIO DE COSTOS DE LA INVERSIÓN:
Para establecer una Contribución Especial, como primer paso se debe elaborar un estu-
dio técnico que permita determinar el costo total de la inversión, utilizando una meto-
dología en base a una estructura que identifique la cantidad y el costo unitario de cada
ítem.
Una vez que se cuente con esta información, el Gobierno Autónomo Municipal definirá
si la Contribución Especial financiará toda la obra o sólo una parte. En el primer caso, la
aplicación de este tributo no presenta mayores complicaciones de cálculo, más allá de
identificar y distribuir el costo total a cada beneficiario (sujeto pasivo); si la Contribución
Especial cubrirá parcialmente el costo de la obra, es recomendable identificar los ítems
que serán asumidos con este tributo.
5.3.1 SOCIALIZACIÓN PREVIA AL ESTABLECIMIENTO DE UNA CONTRIBUCIÓN

ESPECIAL:
Tomando en cuenta que la Contribución Especial se caracteriza porque el pago se efec-

túa por una sola vez, se requiere que el Gobierno Autónomo Municipal, con la debida
anticipación, socialice con los potenciales beneficiarios el costo de pre-inversión de la
obra y la necesidad de establecer la contribución especial, de manera que se cuente con
el 100% de los recursos para la realización de la infraestructura. Una vez consensuado el
cobro de este tributo, se deberá informar a cada beneficiario sobre la cuota parte que le
corresponde asumir.
18
6. METODOLOGÍAS DE DETERMINACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

ESPECIALES
6.1 EJEMPLO UNO
CONSTRUCCIÓN DE SISTEMAS DE MICRO-RIEGO

CON PAGO EN PRESTACIONES PERSONALES
Con el fin de mejorar la producción de los bienes agrícolas y elevar las condiciones
de vida de los pobladores de la comunidad de Villa Verde, perteneciente al Gobierno
Autónomo Municipal de Praderas, se tiene previsto la construcción de un Sistema de
Micro-riego en la misma ubicación, el cual será financiado parcialmente con recursos del
municipio y otra parte será cubierto por una Contribución Especial.
ESTUDIO TÉCNICO
1) OBJETO DEL PROYECTO
Construcción del Sistema de Micro-riego en la comunidad de Villa Verde.
2) DESCRIPCIÓN DEL PROYECTO
El proyecto de riego consta de una obra de toma, una tubería de conducción al tanque
de almacenamiento de hormigón ciclópeo, desde el cual se tiene el suficiente desnivel
para regar al área de cultivo por tuberías trabajando a presión, permitiendo de esta
forma llegar mediante riego por aspersión, lo cual mejora la eficiencia en la aplicación
del agua.
19
La zona del proyecto se encuentra en la cabecera del valle, hecho que le otorga gran
potencial para el cultivo bajo riego. Esta actividad permitirá una mejor producción y pro-
ductividad; como consecuencia, se incrementarán los ingresos de los comunarios, dando
oportunidad a mejores condiciones de vida.
3) IDENTIFICACIÓN DE LOS BENEFICIARIOS
Según el estudio de pre-inversión, se identificaron 380 sujetos pasivos que cultivan prin-
cipalmente papa y haba entre otros productos.
4) DURACIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL PROYECTO
El Sistema de Micro-riego se construirá en seis meses.
5) COSTO DE IMPLEMENTACIÓN DEL PROYECTO
Según el estudio de pre-inversión, los costos para la ejecución del proyecto se identifica-
ron de acuerdo al siguiente detalle:
PRESUPUESTO DE CONSTRUCCIÓN5
APORTE GAM APORTE
N° MÓDULO/ÍTEM UND UNIT. (BS) CANT. PARCIAL (BS) CONTR. ESP.
TOTAL OBRA
MÓDULO: 001 - INSTALACIÓN DE FAENAS 8.442,57 8.442,57
1 INSTALACIÓN DE FAENAS GLB 8.442,57 1,00 8.442,57 8.442,57
MÓDULO: 002 - OBRA DE TOMA 41.299,15 25.035,75 66.334,90
REPLANTEO Y TRAZADO DE
2 M2 16,05 100,00 1.605,00 1.605,00
ESTRUCTURAS
EXCAVACIÓN MANUAL (0 - 2.0M)
3 M3 110,16 125,00 13.770,00 13.770,00
SUELO SEMIDURO
RELLENO Y COMPACTADO MANUAL
4 M3 100,14 112,50 11.265,75 11.265,75
CON TIERRA COMÚN
PROVISIÓN Y COLOCADO DE LA
5 ML 391,80 50,00 19.590,00 19.590,00
TUBERIA DE INFILTRACIÓN D=6”
6 HORMIGÓN CICLOPEO 50% P. D. M3 2.671,23 2,79 7.458,07 7.458,07
HORMIGÓN SIMPLE (1:2:3) PARA

7 M3 2.147,52 0,61 1.311,60 1.311,60
CÁMARAS DE VALVULAS
HORMIGÓN ARMADO TAPAS
8 M3 8.034,24 0,19 1.507,22 1.507,22
CÁMARAS
5 Es necesario para transparentar el financiamiento de la Contribución Especial, se detalle la manera de determinación de

los costos.
20
UNIT. APORTE GAM APORTE

N° MÓDULO/ÍTEM UND Cant. Total Obra
(BS) PARCIAL (BS) CONTR. ESP.
PROVISIÓN Y COLOCADO DE ACCESO-

9 GLB 2.901,15 1,00 2.901,15 2.901,15
RIOS CÁMARA DE VÁLVULAS
REVOQUE Y ENLUCIDO CON CEMEN-
10 M2 253,71 14,64 3.714,31 3.714,31
TO + IMPERMEABILIZACIÓN
REVOQUE EXTERNO CON MORTERO
11 M2 196,14 16,38 3.211,79 3.211,79
DE CEMENTO
MÓDULO: 003 - TUBERÍA DE CONSTRUCCIÓN 45.668,51 9.592,57 55.261,08
REPLANTEO Y CONTROL LÍNEA TU-

12 ML 4,20 295,64 1.241,69 1.241,69
BERÍA
EXCAVACIÓN MANUAL (0 - 2.0M) SUE-
13 M3 110,16 70,95 7.816,25 7.816,25
LO SEMIDURO
14 RELLENO CON TIERRA CERNIDA M3 100,14 17,74 1.776,32 1.776,32

15 M3 90,12 53,22 4.795,75 4.795,75
CON TIERRA COMÚN
PROVISIÓN Y COLOCADO DE TUBERÍA
16 ML 119,91 295,64 35.450,19 35.450,19
DE ADUCCIÓN DE PVC Ø=3”
HORMIGÓN SIMPLE (1:2:3) PARA AN-
17 M3 1.891,80 2,21 4.180,88 4.180,88
CLAJES
MÓDULO: 004 - TANQUE DE ALMACENA-
284.749,42 4.642,66 289.392,08
MIENTO CAP = 60 M3
REPLANTEO Y TRAZADO DE ESTRUC-
18 M2 16,05 46,92 752,99 752,99
TURAS
19 M3 110,16 39,88 4.392,93 4.392,93
LO SEMIDURO
20 M3 90,12 2,77 249,72 249,72
CON TIERRA COMÚN
21 HORMIGÓN CICLOPEO 50% P. D. M3 2.671,23 82,32 219.895,65 219.895,65
HORMIGÓN SIMPLE (1:2:3) PARA CA-

22 M3 2.147,52 0,62 1.320,72 1.320,72
MARAS DE VÁLVULAS
HORMIGÓN ARMADO LOSA TAPA Y
23 M3 6.809,52 4,88 33.241,35 33.241,35
BASE TANQUE
REVOQUE Y ENLUCIDO CON CEMEN-
24 M2 253,71 56,42 14.314,32 14.314,32
TO + IMPERMEABILIZACIÓN
REVOQUE EXTERNO CON MORTERO
25 M2 196,14 77,62 15.224,39 15.224,39
DE CEMENTO
MÓDULO: 005 - RED DE RIEGO 261.208,19 71.204,51 332.412,70
REPLANTEO Y CONTROL LÍNEA TU-

26 ML 4,20 2.901,69 12.187,10 12.187,10
BERÍA
27 M3 72,35 464,00 33.570,40 33.570,40
LO SEMIDURO
28 M3 90,12 417,60 37.634,11 37.634,11
CON TIERRA COMÚN
PROVISIÓN Y COLOCADO DE TUBERÍA
29 ML 45,00 2.900,00 130.500,00 130.500,00
PVC Ø = 2” Y 1”
PROVISIÓN Y COLOCADO DE ASPER-
30 PZA 353,97 300,00 106.191,00 106.191,00
SORES + PORTA-ASPERSORES
HORMIGÓN SIMPLE (1:2:3) PARA AN-
31 M3 1.891,80 2,45 4.634,91 4.634,91
CLAJES
PROVISIÓN Y COLOCADO DE VÁLVULA
32 PZA 2.776,95 2,00 5.553,90 5.553,90
Ø=2”
21
UNIT. APORTE GAM APORTE

N° MÓDULO/ÍTEM UND Cant. Total Obra
(BS) PARCIAL (BS) CONTR. ESP.
PROVISIÓN Y COLOCADO DE VÁLVULA

33 PZA 2.141,28 1,00 2.141,28 2.141,28
Ø=1 1/2”
TOTAL: 641.367,84 110.475,49 751.843,33
En el proceso de elaboración de la etapa de pre-inversión, debido a la necesidad de

contar con un sistema de riego y con el fin de reducir los costos de la construcción del
Sistema de Micro-riego, la comunidad y el Gobierno Autónomo Municipal acordaron es-
tablecer una Contribución Especial en mano de obra. Para ello se consideraron los ítems
de excavación manual, relleno y compactado manual utilizando material local, tal como
se muestra en los puntos 3, 4, 13, 14, 19, 20, 27 y 28 del Presupuesto de la Construcción.
Por lo tanto, el presupuesto desglosado de la infraestructura es:
DESCRIPCIÓN PORCENTAJE TOTAL (BS)
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL 14,69% 110.475,49
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL 85,31% 641.367,84
TOTAL 100,00% 751.843,33
Los costos adicionales de Supervisión y Acompañamiento serán cubiertos por el Muni-

cipio.
6) DETERMINACIÓN DE LAS ALÍCUOTAS6
6.1) MÉTODO UNO
Se sugiere la aplicación de este método siempre y cuando exista un consenso general

con los beneficiarios, de manera que todos expresen su conformidad para realizar un
trabajo uniforme, independientemente que unos se beneficien más con la obra por
tener mayores extensiones de tierra.
De esta manera, como se indicó el Gobierno Autónomo Municipal identificó a 380

sujetos pasivos beneficiados con la implementación del proyecto; por tal motivo,
6 El proyectista puede usar uno u otro método según vea conveniente.
22
los costos a financiarse con la Contribución Especial se distribuirán de acuerdo a lo
siguiente:
El monto asciende a Bs290,72 por cada sujeto pasivo7, es decir que cada beneficiario
tiene la obligación de realizar la Contribución Especial en mano de obra equivalente a
ese importe. El incumplimiento dará lugar al pago de este tributo más los accesorios
de Ley conforme lo dispone el Artículo 47 del Código Tributario Boliviano.
6.2) MÉTODO DOS
Otra manera de determinar la Contribución Especial de una forma más específica

es distribuyendo el beneficio por metro cuadrado entre los 380 sujetos pasivos, así
quienes tienen mayores extensiones de tierra (hecho que se refleja en una mayor ca-
pacidad productiva), pagarán una Contribución Especial mayor, en correspondencia
al principio de capacidad económica señalado en el Artículo 323 de la Constitución
Política del Estado.
En ese sentido, el Gobierno Autónomo Municipal, luego de medir todas las exten-
siones de tierra afectadas a actividades de producción agrícola de cada beneficiario,
determinó que la superficie global asciende a 11.586.215 metros cuadrados (haba y
papa entre otros productos), por lo tanto el prorrateo es:
El esquema de distribución será el siguiente:
EXTENSIÓN DE DISTRIBUCIÓN ALÍCUOTA DE LA CONTRI-

N° NOMBRE
SEMBRADÍO EN m2 POR m2 BUCIÓN ESPECIAL EN BS.
1 ALBERTO CHOQUE MEDINA 44.647 0,009535 426
2 LIZBETH ARTEAGA MENACHO 43.227 0,009535 412
3 HILDA SANTOS ROMERO 77.497 0,009535 739
4 DAYANA SALINAS ROMERO 20.875 0,009535 199
… … … … …
379 CARLA ESPINOZA 2.452 0,009535 23
380 ANA PANIAGUA LINARES 58.812 0,009535 561
TOTAL 11.586.215 110.475
7 Se debe determinar el valor monetario de la Contribución Especial en primera instancia, para que de esta manera se tenga
cuantificado el tributo omitido, de existir el no pago.
23
De esta manera, se llega a alcanzar la extensión de sembradío de 1.159 has

(11.586.215 m2) y el costo total de Bs110.475. Además, con este método, el sujeto
pasivo Alberto Choque Medina, que es beneficiario en mayor proporción por contar
con una mayor superficie de tierra de cultivo (44.647 m2 ), tiene una obligación tri-
butaria de Bs426; mientras que la contribuyente Carla Espinoza erogará Bs23 porque
cuenta con una menor superficie de tierra aprovechable8.
En tal sentido, al efectuarse el pago del tributo en prestaciones personales, el Gobier-

no Autónomo Municipal debe precautelar que cada contribuyente asuma el trabajo
de manera equivalente a la “Alícuota de la Contribución Especial”.
Tomando en cuenta que ya se diseñó la justificación técnica, el Gobierno Autónomo

Municipal procederá a elaborar el Proyecto de Ley. Para este efecto, se desarrollaron
dos modelos de acuerdo a la cuantía de la alícuota:
8 Nuevamente, se debe recurrir a esta cuantificación para que se tenga el valor del tributo omitido en caso de existir el no
pago.
24
PROYECTO DE LEY DE CREACIÓN DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES9
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR LA CONSTRUCCIÓN DEL SISTEMA DE

MICRO-RIEGO EN LA COMUNIDAD VILLA VERDE DEL MUNICIPIO DE
PRADERAS
Artículo 1. Objeto
El objeto de la presente Ley es la creación de la Contribución Especial por la Construc-

ción del Sistema de Micro-riego en la comunidad Villa Verde, de acuerdo con las disposi-
ciones de la presente norma municipal.
Artículo 2. Hecho generador
Constituye el hecho generador de esta Contribución Especial, la construcción del Siste-

ma de Micro-riego en la comunidad Villa Verde del Gobierno Autónomo Municipal de
Praderas.
Artículo 3. Sujeto Activo
El Gobierno Autónomo Municipal de Praderas se constituye como el sujeto activo de

este tributo, cuyas atribuciones serán ejercidas por el órgano facultado para cumplir
estas funciones mediante norma expresa emitida por el Órgano Ejecutivo Municipal.
Artículo 4. Sujeto Pasivo
Son sujetos pasivos de este tributo, las personas naturales o jurídicas que se beneficien
con la obra de construcción del Sistema de Micro-Riego, establecidas en el Anexo que
forma parte de la presente Ley.
Artículo 5. Base imponible y Alícuota
La base imponible y la alícuota de la Contribución Especial es de Bs290.72, equivalente a

la cuota parte del costo de Bs110.475,48, correspondiente a los siguientes ítems:
9 Modelo utilizado cuando se determinaron importes únicos de acuerdo a la opción 6.1)
25
MÓDULO/ÍTEM COSTO DE LA INVERSIÓN A SER

FINANCIADA CON LA CONTRIBUCIÓN
ESPECIAL
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
MÓDULO: 002 - OBRA DE TOMA 25.035,75
EXCAVACIÓN MANUAL (0 - 2,0M) SUELO SEMIDURO 13.770,00
RELLENO Y COMPACTADO MANUAL CON TIERRA COMÚN 11.265,75
MÓDULO: 003 - TUBERÍA DE CONDUCCIÓN 9.592,57
RELLENO CON TIERRA CERNIDA 1.776,32
MÓDULO: 004 - TANQUE DE ALMACENAMIENTO CAP =60 M3 4.642,65
RELLENO Y COMPACTADO MANUAL CON TIERRA COMÚN 249,72
MÓDULO: 005 - RED DE RIEGO 71.204,51
TOTAL 110.475,48
Artículo 6. Forma de pago y plazo
La Contribución Especial se pagará con trabajos personales durante la ejecución de los

módulos e ítems citados en el Artículo 5 hasta la finalización de la obra.
Artículo 7. Sanciones y accesorios
El no pago de la presente Contribución Especial se sujetará a sanciones y accesorios de

acuerdo a lo estipulado en el Código Tributario Boliviano por el monto detallado en el
Anexo.
26
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- El Órgano Ejecutivo del Gobierno Autónomo Municipal de Praderas queda

facultado para reglamentar los procedimientos administrativos complementarios me-
diante norma expresa10.
SEGUNDA.- La presente Ley entrará en vigencia a partir de publicación de la norma re-

glamentaria.
Remítase al Ejecutivo Municipal para su respectiva promulgación y publicación quedan-

do encargado del estricto cumplimiento de lo establecido en la presente Ley Municipal
Autonómica.
Es dada en la Sala de Sesiones del Concejo Municipal de Praderas a los …… días del mes
de …… de dos mil …….. años.
10 Respecto a este punto, el Gobierno Autónomo Municipal, mediante la norma reglamentaria emanada del Órgano Ejecutivo,
definirá el plazo de pago de la Contribución Especial de acuerdo a la coyuntura y realidad socio-económica del municipio.
A manera de ejemplo: Si el pago es en efectivo o en especie, se sugiere que el plazo sea hasta antes del inicio de la ejecución
de la obra para no perjudicar su prosecución. Si el pago es en prestaciones personales, por motivos obvios el plazo puede
suscitarse mientras dure la ejecución de la obra.
27
ANEXO DEL PROYECTO DE LEY DE CREACIÓN DE CONTRIBUCIONES

ESPECIALES POR LA CONSTRUCCIÓN DEL SISTEMA DE MICRO-RIEGO EN
LA COMUNIDAD VILLA VERDE DEL MUNICIPIO DE PRADERAS
LISTA DE CONTRIBUYENTES11 QUE DEBEN CANCELAR UNA ALÍCUOTA

ÚNICA DE BS290,72
N° NOMBRE
1 ALBERTO CHOQUE MEDINA
2 LIZETH ARTEAGA MENACHO
3 HILDA SANTOS ROMERO
4 DAYANA SALINAS ROMERO
5 …
6 …
7 …
… …
… …
379 CARLA ESPINOZA
380 ALBERTA PANIAGUA LINAREZ
11 Para este modelo se utilizó una lista resumida, sin embargo, el Gobierno Autónomo Municipal debe colocarla en extenso.
28
PROYECTO DE LEY DE CREACIÓN DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES12
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR LA CONSTRUCCIÓN DEL SISTEMA DE

MICRO-RIEGO EN LA COMUNIDAD VILLA VERDE DEL MUNICIPIO DE
PRADERAS
Artículo 1. Objeto
El objeto de la presente Ley es la creación de la Contribución Especial por la construcción

del Sistema de Micro-riego en la comunidad Villa Verde, de acuerdo a las disposiciones
de la presente norma municipal.
Constituye el hecho generador de esta Contribución Especial, la Construcción del Siste-

ma de Micro-riego en la comunidad Villa Verde, efectuada por el Gobierno Autónomo
Municipal de Praderas.

Son sujetos pasivos de este tributo las personas naturales o jurídicas que se beneficien
con la obra de construcción del Sistema de Micro-Riego, establecidas en el Anexo que
forma parte de la presente Ley.
La base imponible y la alícuota de la Contribución Especial, es de 0,00953508 Bs/m2

multiplicada por el número de metros cuadrados de extensión de la tierra beneficiaria
de cada sujeto pasivo, equivalente a la cuota parte del costo de Bs.110.475,48, corres-
pondiente a los siguientes ítems:
12 Modelo utilizado cuando se determinaron importes diferenciados de acuerdo a la opción 6.2)
29
APORTE CONTRIBUCIÓN ESPECIAL

MÓDULO/ÍTEM
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
MÓDULO: 002 - OBRA DE TOMA 25.035,75
MÓDULO: 003 - TUBERIA DE CONDUCCIÓN 9.592,57
RELLENO CON TIERRA CERNIDA 1.776,32
MÓDULO: 004 - TANQUE DE ALMACENAMIENTO CAP =60 M3 4.642,65
RELLENO Y COMPACTADO MANUAL CON TIERRA COMÚN 249,72
MÓDULO: 005 - RED DE RIEGO 71.204,51
TOTAL 110.475,48
La Contribución Especial se pagará con trabajos personales de acuerdo a lo citado en el

Artículo 5, hasta la finalización de la obra.

Anexo.
30
PRIMERA.- El Órgano Ejecutivo queda facultado para reglamentar los procedimientos

administrativos complementarios mediante norma expresa13.

glamentaria.

Autonómica.
A manera de ejemplo: Si el pago es en efectivo o en especie, se sugiere que el plazo sea hasta antes del inicio de la ejecución
de la obra para no perjudicar su prosecución. Si el pago es en prestaciones personales, por motivos obvios el plazo puede
suscitarse mientras dure la ejecución de la obra.
31
ANEXO DEL PROYECTO DE LEY DE CREACIÓN DE CONTRIBUCIONES

ESPECIALES POR LA CONSTRUCCIÓN DEL SISTEMA DE MICRO-RIEGO EN
LA COMUNIDAD VILLA VERDE
LISTA DE CONTRIBUYENTES14
ALÍCUOTA DE LA CONTRIBU-
EXTENSIÓN DE TIERRAS COSTO BS
N° NOMBRE CIÓN ESPECIAL (EXPRESADO EN
EN M2 POR M2
BOLIVIANOS)
1 ALBERTO CHOQUE MEDINA 44.647 0,009535 426

2 LIZETH ARTEAGA MENACHO 43.227 0,009535 412
3 HILDA SANTOS ROMERO 77.497 0,009535 739
4 DAYANA SALINAS ROMERO 20.875 0,009535 199
… … …
5 …
… … …
6 …
… … …
7 …
… … …
… ….
… … …
… ….
379 CARLA ESPINOZA 2.452 0,009535 23
380 ALBERTA PANIAGUA LINAREZ 58.812 0,009535 561
TOTAL 11.586.215 110.475
32
6.2 EJEMPLO DOS
CONSTRUCCIÓN DE CAMINOS VECINALES O VÍAS URBANAS Y RURALES

CON PAGOS EN EFECTIVO
El Gobierno Autónomo Municipal de Praderas, identifica la necesidad de mejorar el ac-

ceso de vía en la calle “14 de julio” de la Zona Pampa Celeste que actualmente es de
tierra, y para financiar esta obra aplicará una Contribución Especial denominada “Con-
tribución Especial por Enlosetados”.
ESTUDIO TÉCNICO
Enlosetado de la calle “14 de julio” de la Zona Pampa Celeste.
El proyecto consiste en implementar un enlosetado de 3.780 metros cuadrados a lo lar-

go de la calle “14 de Julio” para beneficio de las viviendas ubicadas en el indicado lugar.
De acuerdo a estudios efectuados, se identificaron a 92 inmuebles beneficiados tal como

se aprecia en el mapa:
33
MAPA DE IDENTIFICACIÓN DE VIVIENDAS BENEFICIADAS

EN LA CALLE 14 DE JULIO
La implementación del proyecto tendrá una duración de 2 meses.
Los costos requeridos para implementar el proyecto son los siguientes:
34
PRESUPUESTO DE CONSTRUCCIÓN15
APORTE GAM APORTE CONTR.
N° CONCEPTO TOTAL OBRA
PARCIAL (BS) ESP.
1 LOSETA ONDULADA 110.000 110.000
2 POLVILLO DE ENLOSETADO 6.095 6.095
3 ARENA PARA ENLOSETADO 5.000 5.000
4 ALQUITRÁN 7.000 7.000
5 ARENA FINA 16.000 16.000
6 ARENA COMÚN 15.000 15.000
7 CEMENTO PORTLAND 7.200 7.200
8 GRAVA COMÚN 3.000 3.000
9 PIEDRA MANZANA 2.400 2.400
10 ALAMBRE DE AMARRE 800 800
11 CLAVOS 200 200
12 POLI ESTIRENO 3.200 3.200
13 SUPERVISOR DE OBRA POR DOS MESES 8.900 8.900
14 VOLQUETAS 6.000 6.000
15 CAMIONES CISTERNA 8.000 8.000
16 COMPACTADOR DE RODILLO LISO 2.000 2.000
17 MOTONIVELADORAS 1.500 1.500
18 MEZCLADOR DE HORMIGÓN Y VIBRADOR DE HORMIGÓN 4.500 4.500
19 COSTOS EN PAGO DE SUELDOS A PERSONAL EVENTUAL 112.000 112.000
TOTAL 278.195 40.600 318.795
En el proceso de elaboración del proyecto de pre-inversión, se advirtió que se requieren

Bs318.795.-; sin embargo el Gobierno Autónomo Municipal sólo cuenta con un presu-
puesto de Bs278.195 .-, motivo por el cual, ante la necesidad de contar con el enlose-
tado de la calle 14 de julio, previo consenso entre el Gobierno Autónomo Municipal y
los propietarios de los inmuebles que se verán beneficiados, se decidió el cobro de una
Contribución Especial en efectivo, para cubrir el costo de los ítems de arena fina, arena
común, cemento portland y piedra manzana.
Por lo tanto, el presupuesto desglosado de la infraestructura es:

TOTAL 100,00% 318.795,00
15 Al igual que los ejemplos anteriores, para transparentar el financiamiento de la Contribución Especial, se tiene que adjuntar
el detalle de la determinación de los costos.
Asimismo, en este caso se muestra otra forma de exposición de los gastos a erogarse, el cual también debe estar justificado
por el fin de cada costo.
35
6) DETERMINACIÓN DE LAS ALÍCUOTAS
6.1) DISTRIBUCIÓN DEL COSTO POR METRO CUADRADO
Tomando en cuenta que Bs40.600 es el importe total que será cubierto con la Contri-
bución Especial y que 3.780 m2 es la superficie de la calle que será enlosetada, para
encontrar el costo por metro cuadrado se debe realizar el siguiente cálculo:
Por lo tanto, el costo que debe cubrir cada contribuyente por metro cuadrado es de
Bs10,74, esta información nos servirá para determinar las alícuotas de la Contribu-
ción Especial que el contribuyente debe pagar por bien inmueble.
6.2) IDENTIFICACIÓN DE METROS CUADRADOS POR INMUEBLE
Con el costo por metro cuadrado obtenido, la Contribución Especial por vivienda se
puede calcular de la manera siguiente, en función a la dimensión implementada en
frente del inmueble:
DISTRIBUCIÓN DE COSTOS POR INMUEBLE BENEFICIADO

VIVIENDA 453
VIVIENDA 252
24 m2
VIVIENDA 132
VIVIENDA 836
30 m2
VIVIENDA 672
VIVIENDA 668
36
Por ejemplo: la vivienda N° 252 se beneficiará con 24 metros cuadrados de enlose-

tado frente a su inmueble; la vivienda N° 836 con 30 metros cuadrados y así sucesi-
vamente.
6.3) DESIGNACIÓN DE LAS ALÍCUOTAS POR SUJETO PASIVO
Una vez identificados los inmuebles y la cantidad de metros cuadrados que se imple-
mentarán por cada uno de ellos, se debe elaborar una tabla, donde se determinará
la alícuota de cada contribuyente.
TABLA DE DETERMINACIÓN DE LAS ALÍCUOTAS

DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL16
EXTENSIÓN DE ENLO- ALÍCUOTA TOTAL DE LA

SETADO EN METROS COSTO BS POR METRO
N° NÚMERO DE VIVIENDA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL:
CUADRADOS POR
VIVIENDA: e
CUADRADO: a e* a
1 VIVIENDA 252 24 10,74 258
2 VIVIENDA 836 30 10,74 322
3 VIVIENDA 453 27 10,74 290
4 VIVIENDA 132 24 10,74 258
... … … … …
92 VIVIENDA 1193 45 10,74 483
TOTAL 3.780, 40.600
De esta manera,17la vivienda N° 252 se beneficiará con 24 metros de enlosetado; si el

costo es de 10,74Bs/m2, entonces su propietario deberá cancelar Bs257,76. Por otro
lado, la vivienda N° 1193 se beneficiará con 45 metros, por lo que su cuota será de
Bs483,30.
16 Para este ejemplo sólo te tomó como muestra unas cuantas viviendas. Ya en el anexo se encuentra el ejercicio extenso.
Asimismo, se resalta que para este ejemplo se usaron alícuotas redondeadas.
37
Tomado en cuenta el mismo ejemplo, podrían presentarse puntos atípicos identifica-

dos a lo largo de la obra, por lo que se sugiere distribuir el costo de acuerdo al gráfico
siguiente:
VIVIENDA VIVIENDA VIVIENDA VIVIENDA

No 6383 No 733 No 463 CALLE A No 121
30 m2 33 m2
27 m2
CALLE C CALLE A
VIV. VIVIENDA VIVIENDA VIVIENDA

No 1248 No 1341 No 835 No 54
Con lo que se aprecia que adicionando las esquinas por calles adyacentes, la vivienda
N° 121 pagaría una Contribución Especial por 33 m2 la vivienda N° 463 en base a los
30 m2 y la vivienda N° 835 sobre 27 m2.
38
PROYECTO DE LEY DE CREACIÓN DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR EL ENLOSETADO DE LA CALLE 14 DE

JULIO DE LA ZONA PAMPA CELESTE DEL MUNICIPIO DE PRADERAS
Artículo 1. Objeto
El objeto de la presente Ley es la creación de la Contribución Especial por el enlosetado

de la calle 14 de julio de la Zona Pampa Celeste, de acuerdo a las disposiciones de la
presente norma municipal.
Constituye el hecho generador de esta Contribución Especial, la realización del enloseta-

do de la calle 14 de julio de la Zona Pampa Celeste, efectuada por el Gobierno Autónomo

Son sujetos pasivos los propietarios de los bienes inmuebles ubicados en la Calle 14 de
julio, de acuerdo al Anexo adjunto que forma parte de la presente Ley.
Artículo 5. Base imponible y alícuota
La base imponible y la alícuota de la Contribución Especial, es equivalente a la cuo-

ta parte del costo de Bs40.600 prorrateado por los metros cuadrados de enlosetado
implementado frente del inmueble de cada contribuyente, y alrededor en el caso de
esquinas cuando corresponda, de acuerdo al Anexo adjunto que forma parte de la
presente Ley.
39
La Contribución Especial será pagada en efectivo hasta un día antes del inicio de la obra
en los medios y formas que establezca reglamentariamente el Gobierno Autónomo Mu-
nicipal de Praderas.

Anexo.

administrativos complementarios mediante norma expresa18
17
.

glamentaria.

Autonómica.
A manera de ejemplo: Si el pago es en efectivo o especies, se sugiere que el plazo sea hasta antes de la ejecución de la
obra para no perjudicar su prosecución. Si el pago es en trabajos personales, por motivos obvios el plazo puede suscitarse
mientras dure la ejecución de la obra.
40
ANEXO AL PROYECTO DE LEY DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR LA

CONTRUCCIÓN DE ENLOSETADO
18
METROS
COSTO POR CONTRIBUCIÓN
CUADRADOS DE
NÚMERO DE METRO ESPECIAL (EX-
N° SUJETO PASIVO ADOQUINADO
VIVIENDA CUADRA- PRESADO EN
FRENTE AL
DO BOLIVIANOS)
INMUEBLE
1 VIVIENDA 252 WILLY BENITEZ ÁÑEZ 24 10,74 258

2 VIVIENDA 836 DEMETRIO ESPINOZA CORI 30 10,74 322
3 VIVIENDA 453 SILVANA USNAYO USNAYO 27 10,74 290
4 … … … … …
5 … … … … …
6 … … … … …
… … … … … …
… … … … … …
92 VIVIENDA 1181 MIRELA PRIETO PAREDEZ 28 10,74 301
TOTAL 3.780 40.600
41
6.3 EJEMPLO TRES
CONSTRUCCIÓN DE DOS AULAS EN LA UNIDAD EDUCATIVA

“AVELINO SIÑANI”
CON PAGOS EN ESPECIE
De acuerdo a lo establecido en el Artículo 80 de la Ley N° 070, de 20 de diciembre de

2010, es atribución de los Gobiernos Autónomos Municipales la dotación, financiación y
provisión de los servicios básicos e infraestructura de las Unidades Educativas de Educa-
ción Regular, Educación Alternativa y Especial.
En ese sentido, esta Entidad Territorial Autónoma tiene la competencia de efectuar me-
joras en los centros educativos señalados precedentemente, por lo cual puede usar una
Contribución Especial para financiar este tipo de gastos.
ESTUDIO TÉCNICO
Construcción de dos aulas para la Unidad Educativa “Avelino Siñani”.
El proyecto consiste en efectuar la construcción de dos aulas dentro de la Unidad Edu-

cativa “Avelino Siñani”, cada una con una dimensión de 5 metros de ancho por 8 metros
de largo que conforman 40 m2, sumando un total de 80m2 por todo el proyecto como se
aprecia en el cuadro siguiente:
42
ESQUEMA DE CONSTRUCCIÓN DE NUEVAS AULAS EN LA UNIDAD EDUCATIVA
DIRECCIÓN
AULA 1
5m 5m
AUDITORIO AULA 2 AULA 3 AULA 4 CONSTRUCCIÓN CONSTRUCCIÓN

8m AULA 5 AULA 6
De acuerdo a estudios efectuados por la unidad de proyectos1920

, se identificó que los prin-
cipales beneficiarios con el incremento de aulas, son los padres de familia cuyos hijos o
tutelados se encuentran habitualmente pasando clases en la citada unidad educativa.
La implementación del proyecto tendrá una duración de 2,5 meses.
Los costos requeridos para la inversión se engloban de acuerdo a lo siguiente:
19 Puede referirse a cualquier otra unidad que haya elaborado el estudio.
43
PRESUPUESTO DE CONSTRUCCIÓN
APORTE GAM APORTE TOTAL
N° CONCEPTO
PARCIAL (BS) CONTR. ESP. OBRA
ALQUILER DE MEZCLADOR DE HORMIGÓN Y VIBRADOR DE

1 3.580 3.580
HORMIGÓN
2 PAGO POR SERVICIOS MANUALES (ALBAÑILERÍA) 16.000 16.000
3 FIERRO CORRUGADO PARA HORMIGÓN ARMADO 1.553 1.553
4 ARENA COMÚN 1.360 1.360
5 ARENA FINA 1.528 1.528
6 PIEDRAS 852 852
7 BOLSAS DE CEMENTO20
21
(SUBTOTAL) 901 5.565 6.466
8 ALAMBRES 300 300
9 PINTURA 240 240
10 PIZARRAS 670 670
TOTAL 26.984 5.565 32.549
Por lo tanto, el presupuesto desglosado en infraestructura es:21

TOTAL: 100,00% 32.549,00
6.1) DISTRIBUCIÓN DEL COSTO POR BENEFICIARIO
En el siguiente cuadro se muestra la distribución de los costos por este ítem que
serán cubiertos en parte por el Gobierno Autónomo Municipal y el resto por la Con-
tribución Especial.
BOLSAS DE CEMENTO CANTIDAD PRECIO UNITARIO MONTO
APORTE DE LOS BENEFICIARIOS 105 53 5.565
APORTE DEL GAM 17 53 901

TOTAL 122 6.466
20 Se escogió este ítem por la sencillez en su recaudación
44
Tomando en cuenta que son 105 beneficiarios, pero se requieren 122 bolsas de ce-
mento, el Gobierno Autónomo Municipal aportará 17 bolsas de cemento para que
el saldo exacto restante se pueda cubrir con la contribución Especial de los sujetos
pasivos.
6.2) DESIGNACIÓN DE LAS ALÍCUOTAS POR SUJETO PASIVO
La Unidad Educativa cuenta con 105 padres de familia, por lo que la distribución de
las alícuotas es la siguiente:22
De manera equivalente para cuantificar23

21
:
En este sentido, el aporte de cada sujeto pasivo asciende a una bolsa de cemento,
que tiene un valor equivalente a Bs53.
Finalmente, se recomienda efectuar la contribución especial en especie cuando su

cuantificación y calidad sean uniformes para facilitar su recaudación.
21 Con esta expresión se determinará monetariamente el valor de la Contribución Especial en especie, que servirá para
establecer el tributo omitido en caso de existir el no pago.
45
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR LA CONSTRUCCIÓN DE DOS AULAS EN

LA UNIDAD EDUCATIVA “AVELINO SIÑANI”
Artículo 1. Objeto
El objeto de la presente Ley es la creación de la Contribución Especial por la construcción

de dos aulas en la Unidad Educativa Avelino Siñani, de acuerdo con las disposiciones de
la presente norma municipal.
Constituye el hecho generador de esta Contribución Especial, la construcción de dos

aulas en la Unidad Educativa Avelino Siñani, efectuada por el Gobierno Autónomo Mu-
nicipal de Praderas.
.Artículo 3. Sujeto Activo

Son sujetos pasivos de este tributo los padres de familia o tutores de estudiantes de la
Unidad Educativa Avelino Siñani, de acuerdo con el detalle establecido en Anexo adjunto
a la presente Ley.
La base imponible y la alícuota de la Contribución Especial es de Bs53, equivalente a la

cuota parte del costo de Bs. 5.565, correspondiente a 105 bolsas de cemento de 50 Kg.
de acuerdo con el detalle establecido en Anexo adjunto a la presente Ley.
46
La Contribución Especial será pagada en especie, con bolsas de cemento de 50 Kg. hasta
un día antes del inicio de la ejecución de la obra, en los medios y formas que establezca
reglamentariamente el Gobierno Autónomo Municipal de Praderas.

Anexo.

administrativos complementarios mediante norma expresa.

glamentaria.

Autonómica.
47
ANEXO AL PROYECTO DE LEY DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL

POR LA CONSTRUCCIÓN DE DOS AULAS
EN LA UNIDAD EDUCATIVA “AVELINO SIÑANI”

22
ALÍCUOTA DE LA CONTRIBU- EXPRESIÓN EN

N° SUJETO PASIVO
CIÓN ESPECIAL EN ESPECIE BOLIVIANOS
1 WILLY BENITEZ ÁÑEZ 1 BOLSA DE CEMENTO 53

2 DEMETRIO ESPINOZA CORI 1 BOLSA DE CEMENTO 53
3 SILVANA USNAYO USNAYO 1 BOLSA DE CEMENTO 53
4 … …
5 … …
6 … …
… … …
… … …
105 ANA PRIETO PAREDEZ 1 BOLSA DE CEMENTO 53
TOTAL 105 BOLSAS DE CEMENTO 5.565
48
6.4 EJEMPLO CUATRO
CONSTRUCCIÓN DE UN SISTEMA DE CANALIZACIÓN EN

LA COMUNIDAD TERRAZAS DEL GOBIERNO AUTÓNOMO
MUNICIPAL DE PRADERAS
CON PAGOS EN DINERO Y PRESTACIONES PERSONALES
A través del presente proyecto de canalización se busca mejorar las condiciones de ha-
bitabilidad en la comunidad Terrazas del Gobierno Autónomo Municipal de Praderas,
suministrando la infraestructura que garantice el desarrollo sostenido de sus pobladores
hasta recuperar un grado admisible de seguridad a las familias pertenecientes a este
comunidad.
Debido a que por sus características geográficas las precipitaciones pluviales son muy
intensas y permanentes en la temporada de invierno y parte de verano, generando inun-
daciones en las viviendas de la Comunidad Terrazas, tornándose intransitable, afectando
producciones agrícolas y dañando las construcciones existentes. Producto del arrastre
de residuos se genera un grave riesgo con peligro de focos infecciosos.
En ese sentido, a solicitud de la comunidad, el Gobierno Autónomo Municipal de Pra-

deras decidió llevar a cabo la construcción de un sistema de canalización para mejorar
la calidad de vida de los pobladores, por lo que el proyecto se financiará con una Con-
tribución Especial en su totalidad, hecho que fue socializado con la comunidad, quienes
dieron su conformidad para realizar el pago por esta obra de infraestructura.
49
ESTUDIO TÉCNICO
Construcción de un Sistema de Canalización en la comunidad Terrazas del Gobierno Au-

tónomo Municipal de Praderas.
El proyecto consiste en efectuar la construcción de un Sistema de Canalización en la

comunidad Terrazas del Gobierno Autónomo Municipal de Praderas como medio de de-
sarrollo local y también como mecanismo de prevención de riesgos en épocas de lluvia.
De acuerdo a estudios efectuados por la unidad de proyectos25

23
, y con previa socialización
con la comunidad Terrazas, se identificó que los beneficiarios del sistema de canaliza-
ción, serán los propietarios de bienes inmuebles dentro de esa comunidad.
La implementación del proyecto tendrá una duración de 4 meses.
Los costos requeridos para la inversión se engloban de acuerdo a lo siguiente:
23 Puede referirse a cualquier otra unidad que haya elaborado el estudio.
50
PRESUPUESTO DE CONSTRUCCIÓN
N° CONCEPTO APORTE GAM PARCIAL (BS) APORTE CONTR. ESP. TOTAL OBRA
1 ALAMBRE DE AMARRE 0 4.863 4.863
2 CLAVOS 0 527 527
3 ESTACAS DE MADERA 0 2.026 2.026
4 ALQUILER DE MAQUINARIA DE EXCAVACIÓN 0 8.105 8.105
5 ALQUILER DE RETROEXCAVADORA 0 8.510 8.510
6 CALLAPOS DE 4” 0 2.431 2.431
7 MADERA PARA CONSTRUCCION (3 USOS) 0 932 932
8 ESTUCO 0 5.268 5.268
9 PEGAMENTO PARA PVC 0 3.647 3.647
10 TUBERIA PVC 4” DESAGUE 0 5.714 5.714
11 ARENA CORRIENTE 0 6.848 6.848
12 CEMENTO IP – 30 0 24.314 24.314
13 PIEDRA BRUTA 0 22.693 22.693
14 PIEDRA CORTADA 0 17.020 17.020
15 MEZCLADORA DE HORMIGÓN 0 7.578 7.578
16 SILLAR TIPO A 30x40x60 0 12.086 12.086
17 CAMIÓN VOLQUETA 0 19.626 19.626
18 MANO DE OBRA 0 22.807 22.807
TOTAL 0 174.995 174.995
Por lo tanto, el presupuesto desglosado en infraestructura es:
CONCEPTO PORCENTAJE TOTAL

APORTE DE LOS BENEFICIARIOS 100% 174.995
APORTE DEL GAM 0% 0
TOTAL 100% 174.995
La Comunidad Terrazas del Gobierno Autónomo Municipal de Praderas, cuenta con 98

unidades familiares que se beneficiarán del proyecto, cuyos propietarios según regis-
tros municipales, serán considerados como sujetos de la Contribución Especial. De esta
manera, luego del consenso con los comunarios, se decidió la conveniencia de que los
pagos sean mixtos; es decir, que la cancelación se distribuirá como sigue:
51
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL PORCENTAJE TOTAL TIPO DE PAGO

MATERIALES Y MAQUINARIA 87% 152.188 PAGO EN DINERO
PAGO EN PRESTANCIONES
MANO DE OBRA 13% 22.807
PERSONALES
TOTAL 100% 174.995
Consecuentemente, el tipo de pago por sujeto pasivo ascenderá a26

24
:
a) Pago en dinero:
b) Pago en prestaciones personales:
De esta manera, el Gobierno Autónomo Municipal de Praderas cobrará a cada contribu-

yente el monto en efectivo de Bs1.522,94.
En cuanto a las prestaciones personales, cada sujeto pasivo realizará trabajos manuales
en la obra; y si algún contribuyente se negara a efectuar estas labores impuestas por Ley,
se considerará que no canceló su Contribución Especial por el monto de Bs232,72 valor
que se sujetará a sanciones y accesorios de acuerdo al Código Tributario Boliviano.
24 Con estas expresiones se determinará monetariamente el valor de la Contribución Especial en especie, que servirá para
establecer el tributo omitido en caso de existir el no pago.
52
CONSTRUCCIÓN DE UN SISTEMA DE CANALIZACIÓN EN LA COMUNI-

DAD TERRAZAS DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE PRADERAS
Artículo 1. Objeto
El objeto de la presente Ley, es la creación de la Contribución Especial por la construc-

ción de un Sistema de Canalización en la comunidad Terrazas de esta jurisdicción, de
acuerdo con las disposiciones de la presente norma municipal.
Constituye el hecho generador de esta Contribución Especial, la construcción del Sis-

tema de Canalización en la Comunidad Terrazas, efectuada por el Gobierno Autónomo

Son sujetos pasivos de este tributo, los propietarios de los bienes inmuebles pertene-
cientes a la Comunidad Terrazas, de acuerdo a registros municipales y con el detalle
establecido en Anexo adjunto a la presente Ley.
La base imponible y la alícuota de la Contribución Especial en dinero, es de Bs1.522,94,

equivalente a la cuota parte del costo de Bs152.188 por concepto de Material y Maqui-
naria; la base imponible y la alícuota de la Contribución Especial en prestaciones perso-
nales es de Bs232,72 equivalente a la cuota parte del costo de Bs22.807 por concepto de
Mano de Obra. Los montos corresponden al siguiente detalle:
53
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
N° CONCEPTO
PAGO EN DINERO PAGO EN PRESTACIONES PERSONALES TOTAL
1 ALAMBRE DE AMARRE 4.863 4.863
2 CLAVOS 527 527
3 ESTACAS DE MADERA 2.026 2.026
4 ALQUILER DE MAQUINARIA DE EXCAVACIÓN 8.105 8.105
5 ALQUILER DE RETROEXCAVADORA 8.510 8.510
6 CALLAPOS DE 4” 2.431 2.431
7 MADERA PARA CONSTRUCCION (3 USOS) 932 932
8 ESTUCO 5.268 5.268
9 PEGAMENTO PARA PVC 3.647 3.647
10 TUBERIA PVC 4” DESAGUE 5.714 5.714
11 ARENA CORRIENTE 6.848 6.848
12 CEMENTO IP - 30 24.314 24.314
13 PIEDRA BRUTA 22.693 22.693
14 PIEDRA CORTADA 17.020 17.020
15 MEZCLADORA DE HORMIGÓN 7.578 7.578
16 SILLAR TIPO A 30x40x60 12.086 12.086
17 CAMIÓN VOLQUETA 19.626 19.626
18 MANO DE OBRA 22.807 22.807
TOTAL 152.188 22.807 174.995
El pago correspondiente al financiamiento de los Materiales y Maquinaria se realizará en

efectivo por el monto indicado en el Primer Párrafo del Artículo 5.
El pago correspondiente al financiamiento de la Mano de Obra, se realizará con trabajos

personales hasta cubrir el valor equivalente citado en el Artículo 5.

Anexo.
54
PRIMERA.- El Órgano Ejecutivo del Gobierno Autónomo Municipal de Praderas queda

facultado para reglamentar los procedimientos administrativos complementarios me-
diante norma expresa27
25
.

glamentaria.

Autonómica.
de …… de dos mil …… años.
A manera de ejemplo: Si el pago es en efectivo o especies, se sugiere que el plazo sea hasta antes de la ejecución de la
obra para no perjudicar su prosecución. Si el pago es en trabajos personales, por motivos obvios el plazo puede suscitarse
mientras dure la ejecución de la obra.
55
ANEXO AL PROYECTO DE LEY DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR

LA CONSTRUCCIÓN DE UNS SISTEMA DE CANALIZACIÓN EN LA
COMUNIDAD TERRAZAS DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE
PRADERAS
26
CONTRIBUCIÓN
CONTRIBUCIÓN ES-
NÚMERO DE ESPECIAL POR CONTRIBUCIÓN
N° SUJETO PASIVO PECIAL POR MANO
VIVIENDA MATERIALES Y ESPECIAL TOTAL
DE OBRA
MAQUINARIA
1 INMUEBLE 23 CAMILA ZARATE HINOSTROSA 1.552,94 232,72 1.785,66
2 INMUEBLE 65 HUGO VALDÉZ MENDEZ 1.552,94 232,72 1.785,66
3 INMUEBLE 51 DARLIN VACA GIRÓN 1.552,94 232,72 1.785,66
4 … … … … …
5 … … … … …
6 … … … … …
… … … … … …
… … … … … …
98 INMUEBLE 76 MIRELA BOSCHMAN ANGULO 1.552,94 232,72 1.785,66
TOTAL 152.188 22.807 174.995
56
ANEXOS
57
MARCO LEGAL
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO
Gobiernos Autónomos Municipales
Numeral 20, Parágrafo I, Artículo 302
EN LOS PRINCIPIOS DE POLÍTICA FISCAL
Numerales 2, 3 y 4 de Parágrafo IV, Artículo 323
LEY MARCO DE AUTONOMÍAS
Gobiernos Autónomos Municipales
Numeral 2, Artículo 105
TIPO DE PAGO
Disposición Adicional Tercera
LEY DE LOS GOBIERNOS AUTÓNOMOS MUNICIPALES

Atribuciones del Concejo Municipal
Atribuciones del Alcalde Municipal
58

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GUÍA METODÓGICA PARA

GUÍA METODOLÓGICA PARA

Mario Alberto Guillén Suárez

Jhonny Cristian Morales Coronel

Víctor Hugo Morales Martínez

Unidad de Tributación Territorial y Regímenes Especiales

Ximena ILaya Ayza

Depósito legal: 4 - 1 - 645 - 17 P.O.

Los Gobiernos Autónomos Municipales, en el ejercicio de la facultad legislativa que la

Desde la promulgación de la citada Norma Suprema, hasta finales de la gestión 2017,

2.1 ASIGNACIÓN COMPETENCIAL Y DOMINIO TRIBUTARIO MUNICIPAL:

Aquellas cuya legislación, reglamentación y ejecución no se transfiere ni delega, y

Aquellas sujetas a una legislación básica de la Asamblea Legislativa Plurinacional,

cuyas leyes de desarrollo conciernen a las Entidades Territoriales Autónomas, de

2.2 PRINCIPIOS DE POLÍTICA FISCAL:

Habiendo identificado la potestad tributaria de los Gobiernos Autónomos Municipales

2.2.1 CAPACIDAD ECONÓMICA:

Manifestaciones de riqueza de los sujetos, es decir que a mayores ingresos, gastos

Aumento en la contribución de un sujeto, si éste incrementa sus ingresos, su nivel

Todos los bolivianos, bolivianas y extranjeros deben tributar, de acuerdo con su

Medir y corregir el desempeño de la Administración Tributaria para asegurar que

2.2.8 SENCILLEZ ADMINISTRATIVA:

La simplicidad del sistema tributario, facilitando el pago al contribuyente, procuran-

2.2.9 CAPACIDAD RECAUDATORIA:

La Administración Tributaria debe contar con los medios y mecanismos necesarios

2.3. CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS:

De acuerdo al Parágrafo I, del Artículo 9, de la Ley N° 2492, un tributo en sí, se constituye

El citado Artículo, clasifica los tipos de tributos de la siguiente manera:

2.3.2 PATENTES MUNICIPALES:

La Patente Municipal tiene como hecho generador el uso y aprovechamiento de

Como ejemplo, podemos citar a las patentes municipales de funcionamiento; a la

Las tasas tienen como hecho generador la prestación de servicios o realización de

2.3.4 CONTRIBUCIONES ESPECIALES:

A manera de ejemplo, se puede establecer una Contribución Especial cuando el

2.4 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL TRIBUTO:

2.4.1. SUJETO ACTIVO:

Es el Estado Plurinacional de Bolivia, acreedor de la obligación en cualquiera de sus

2.4.2 SUJETO PASIVO:

Es quien se encuentra obligado a cumplir con las disposiciones normativas tributa-

2.4.3 HECHO GENERADOR:

Es el perfeccionamiento del presupuesto jurídico o económico establecido por Ley

2.4.4 BASE IMPONIBLE O DE CÁLCULO:

Valor fijo o porcentual establecido por Ley, aplicable a la base imponible.

Dispensa de la obligación tributaria, cuyas condiciones y requisitos exigidos para su

Sin embargo, en la Contribución Especial no es recomendable la implementación de

Considerando que es un deber de todo ciudadano boliviano el contribuir con el de-

2.5 ESQUEMA DE PRINCIPALES DIFERENCIAS EN LA ESTRUCTURA DE CADA TRIBUTO:

ción del servicio para la obra

Dentro de las competencias definidas en el marco legal vigente.

2.6 CONTRIBUCIONES ESPECIALES EN DINERO, ESPECIE Y PRESTACIONES PERSONALES:

Sin perjuicio de la definición establecida para la Contribución Especial en el Código Tribu-

En base a la Disposición Adicional Tercera de la Ley N° 031, las alternativas de cobro de

2.6.1 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL EN DINERO:

Cubre total o parcialmente los costos de la realización de una obra pública.

2.6.2 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL EN ESPECIE:

2.6.3 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL EN PRESTACIONES PERSONALES:

3. PROCEDIMIENTO PARA LA CREACIÓN DE CONTRIBUCIONES

De conformidad al principio de legalidad previsto en el Artículo 6 del Código Tributario

Si existiesen observaciones al proyecto de norma, el Viceministerio de Política Tributaria

En caso de no existir observaciones, en cumplimiento a la Disposición Adicional Segunda

FLUJO PARA LA CREACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL

Remite copia Publica en la

4. CONTRIBUCIONES ESPECIALES EN LOS GOBIERNOS AUTÓNO-