Sistema de cedulación a emplear por personas naturales en la declaración de renta

año gravable 2018

https://actualicese.com/actualidad/2019/05/14/sistema-de-cedulacion-a-emplear-por-personas-
naturales-en-la-declaracion-de-renta-ano-gravable-2018/ Publicado: mayo 14, 2019
Con la entrada en vigor de la Ley 1943 de 2018 se modificó la cedulación empleada en la depuración de las
rentas de personas naturales, pero dicho cambio solo regirá para el año gravable 2019. A continuación,
señalamos las cédulas a utilizar en la declaración de renta por el año gravable 2018.
A partir de la reforma tributaria de la Ley de financiamiento 1943 de 2018, la depuración de las rentas se
efectuará de forma independiente con base en tres cédulas (general, de pensiones, y de dividendos y
participaciones), de acuerdo con las indicaciones del artículo 29 de la ley en mención, por medio del cual se
modificó el artículo 330 del Estatuto Tributario –ET–. Sin embargo, es necesario tener en cuenta que
dichos cambios solo serán aplicables a la declaración de renta correspondiente al año gravable 2019(es
decir, aquellas declaraciones que se presentarán durante 2020), por lo cual las personas naturales obligadas
a presentar la declaración de renta del año gravable 2018 (ver nuestro Calendario tributario
2019) deberán emplear el sistema de cedulación implementado por la Ley 1819 de 2016 en la depuración
de sus ingresos anuales, dependiendo del origen de los mismos, de conformidad con lo indicado en el artículo
26 del ET.

A continuación, se exponen las principales cualidades de cada una de las cédulas en las que se deberán
clasificar los ingresos de la persona natural:

Límite a las rentas exentas y

deducciones especiales Tarifa del
Cédula Tipo de ingresos impuesto de
renta
Artículo Tope máximo

Ingresos señalados en el 40 % de los

artículo 103 del ET: ingresos netos
Tarifa
(ingresos totales
progresiva según
 Salarios por rentas de
4 rangos de
 Comisiones trabajo del período
renta líquida
 Prestaciones sociales Artículo 336 gravable, menos
gravable,
 Viáticos de ET (ver ingresos no
Rentas de indicada en el
 Gastos de representación artículo 1 de constitutivos de
trabajo numeral 1 del
 Honorarios la Ley 1819 renta imputables a
artículo 241 del
 Emolumentos de 2016). esta cédula), sin
ET, modificado
eclesiásticos exceder las 5.040
por el artículo 5
 Compensaciones recibidas UVT (equivalentes a
de la Ley 1819
por el trabajo asociado $167.106.000 por
de 2016.
cooperativo el año gravable
2018).
 En general, las
compensaciones por
servicios personales.

En ningún caso podrán

incluirse ingresos por
honorarios percibidos por
personas naturales que
contraten o vinculen a 2 o
más trabajadores por al
menos 90 días, pues estos
se incluirán en la cédula
de rentas no laborales,
como se analizará más
adelante (ver nuestro
editorial Independientes
pueden restar costos y
gastos en la cédula de
rentas de trabajo según
indica la Corte).

La Ley 1819 de
2016 no propone
modificaciones en
 Pensión de jubilación
este ítem y, por
 Pensión de invalidez
tanto, se sigue
 Pensión de vejez
considerando renta
 Pensión de sobrevivientes
exenta la parte
 Pensión sobre riesgos Ibíd. Numeral 1
Rentas de del pago mensual
profesionales N/A del artículo 241
pensiones que no exceda las
 Indemnizaciones del ET.
1.000 UVT,
sustitutivas de las
correspondientes a
pensiones
$33.156.000 por
 Devoluciones de saldos de
el año gravable
ahorro pensional
2018(numeral 5 del
artículo 206 del
ET).

10 % de los
Tarifa
ingresos netos
progresiva según
(ingresos totales
6 rangos de
por rentas de
 Intereses Artículo renta líquida
capital, menos los
 Rendimientos financieros 339 del ET gravable,
ingresos no
Rentas de  Arrendamientos (ver artículo indicada en
constitutivos de
capital  Regalías 1 de la Ley el numeral 2 del
renta imputables a
 Explotación de la 1819 de artículo 241 del
la cédula y los
propiedad intelectual 2016). ET, modificado
costos y gastos
por el artículo 5
procedentes y
de la Ley 1819
debidamente
de 2016.
soportados por el
 contribuyente), sin
exceder las 1.000
UVT (equivalentes a
$33.156.000 por el
2018).

10 % de los
ingresos netos
(ingresos totales
Honorarios de personas
por rentas no
naturales que presten
laborales, menos los
servicios y contraten o
ingresos no
vinculen, por al menos Nueva
constitutivos de
90 días continuos o versión
renta imputables a
discontinuos, a 2 o más del artículo Numeral 2 de la
esta cédula y los
Rentas no trabajadores o 341 del ET nueva versión
costos y gastos
laborales contratistas asociados a (ver artículo del artículo 241
procedentes y
la actividad. 1 de la Ley del ET.
debidamente
1819 de
soportados por el
Todos los demás ingresos 2016).
contribuyente), sin
que no se clasifiquen de
exceder las 1.000
manera expresa en las
UVT
demás cédulas.
(correspondientes a
$33.156.000 por el
2018.

Dividendos y
participaciones
consideradas
ingreso no
constitutivo de
renta ni
ganancia
ocasional:
Renta de tarifa
 Dividendos
dividendos y N/A N/A progresiva según
 Participaciones
Participaciones rangos, indicada
en la nueva
versión
del artículo 242
del ET.

Dividendos y
participaciones
gravadas: 35 %.

Recordemos que, hasta el año gravable 2017, en la cédula de rentas de trabajo exclusivamente se podían
restar valores por ingresos no gravados, rentas exentas y hasta deducciones, pero no se permitía en ningún
caso restar valores por concepto de costos y gastos, lo cual afectaba a los independientes que se veían
obligados a utilizar dicha cédula. No obstante, por medio de la Sentencia C-120 de noviembre 14 de 2018 se
declaró parcialmente inexequible el artículo 336 del ET (modificado con el artículo 1 de la Ley 1819 de
diciembre de 2016), pues violaba el principio de equidad tributaria al impedir que los trabajadores
independientes pudieran restar los costos y gastos derivados de su actividad económica.

“en la declaración de renta del año gravable 2018 los contribuyentes trabajadores independientes

podrán restar en la cédula de rentas de trabajo los costos y gastos que tengan relación con la actividad

productora de renta”

Lo anterior significa que en la declaración de renta del año gravable 2018 los contribuyentes trabajadores
independientes podrán restar en la cédula de rentas de trabajo los costos y gastos que tengan relación con
la actividad productora de renta (ver nuestro editorial Formularios 110 y 210 del año gravable 2018 fueron
prescritos por la Dian).

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