Asunto Para el no comerciante y no Para el que sí fue

obligado a llevar libros de comerciante y estuvo

contabilidad obligado a llevar
libros de contabilidad
en algún momento
dentro del año fiscal
1. Debe llevar No Sí (ver art.2
contabilidad dec.2649/93)
conforme a las
normas del
dec.2649/93?
2. ¿Como debe Lo debe hacer por el sistema de “caja” Lo debe hacer por el
informar sus (es decir, que solo los declara cuando sistema de “causación”
ingresos y sus los haya recibido y/o pagado (es decir, que aunque
costos y gastos? efectivamente ya sea en dinero o en no los hayan recibido
especie. En todo caso, adviértase y/o pagado en dinero
que existen ciertos ingresos, que efectivamente, o en
aun cuando no los haya recibido especie, aun así los
en dinero o en especie en el debe registrar en los
mismo 2007, sucede que sí los libros y denunciarlos en
debe informar en su declaración la declaración de renta
de renta. Tales son: a) Las ventas de (ver art.27 E.T.)
bienes raíces y b) los dividendos y/o
participaciones en sociedades
anónimas o ltdas. cuando las mismas
los distribuyan (ver art.27 ET, literal
b y c)

3. ¿Qué pasa con No puede afectar sus cuentas por Sí puede afectar sus
el valor cobrar con “provisiones de cuentas cuentas por cobrar con
patrimonial de incobrables”. Pero si puede castigar o “provisiones de cuentas
ciertos activos que dar de baja, formando un gasto incobrables”. Además,
se denuncian en al deducible, las cuentas por cobrar que puede también castigar
declaración, como demuestre que son incobrables (ver o dar de baja, formando
los bienes raíces y art.270, 145 y 146 del ET) un gasto deducible, las
las cuentas por En cuanto a sus bienes raíces, el valor cuentas por cobrar que
cobrar? patrimonial se determina mediante demuestre que son
tomar el mayor valor entre el costo incobrables (ver
fiscal a dic.31 de 2007 y el avalúo o art.270, 145 y 146 del
autoavalúo catastral del mismo año ET)
2007 (ver art.277 del ET) En cuanto a sus bienes
raíces, el valor
patrimonial se
determina tomando
siempre el costo fiscal a
dic.31 de 2007, por lo
cual no tiene que
hacer comparaciones
entre dicho costo fiscal
el y el avalúo o
autoavalúo catastral del
mismo año 2007 (ver
art.277 del ET)
4. ¿Puede aplicar Sí puede. Ese “reajuste fiscal” es Igual situación.
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obligado a llevar libros de comerciante y estuvo
contabilidad obligado a llevar
libros de contabilidad
en algún momento
dentro del año fiscal
el reajuste fiscal a opcional. Pero si en lugar de aplicar
sus activos fijos tal ajuste, decide aplicar el factor de
mencionado en el ajuste contenido en la tabla del art.73
art.280 del ET? del ET (tabla que para el año fiscal
2007 fue actualizada con el decreto
4816 de dic. de 2006), en ese caso no
puede utilizar al mismo tiempo el
“reajuste fiscal”

5. Está sujeto a los Sí está sujeto al cálculo de dicho No está sujeto a dicho
cálculos del “componente inflacionario” (ver art. cálculo (ver art. 41 del
“componente 41 del ET, modificado con el ar.68 de ET, modificado con el
inflacionario” con la ley 1111/06, y el decreto 636 de ar.68 de la ley 1111/06,
el cual puede marzo de 2008) y el decreto 636 de
tomarse como marzo de 2008)
“ingreso no
gravado” cierta
parte de los
ingresos por
intereses, al igual
que debe
desconocerse
como “gasto no
deducible”, una
parte de los costos
o gastos por
intereses?
6. ¿Pueden No puede, pues no lleva libros; ver Sí puede. Esta
registrar el “Gasto art.141 del ET). deducción solo está
depreciación” permitida a los
sobre sus activos obligados a llevar
fijos depreciables? contabilidad (ver art
141 ET.)
7. Pueden hacer En armonía con lo que se dijo en el Sí pueden, pues como sí
uso de la punto 6 anterior, es decir, de que llevan libros de
“deducción por estos declarantes no pueden depreciar contabilidad, entonces sí
inversión en sus activos fijos por no llevar libros de pueden cumplir con
activos fijos contabilidad , y sabiendo que el art.2 todos los requisitos del
productores de del decreto 1766 de 2004 indica que dec.1766 de junio de
renta? el beneficio del art.158-3 del ET solo 2004.
se otorga sobre activos “que se
deprecian fiscalmente”, debería ser
claro que las personas naturales que
no llevan libros no podrían tomarse el
beneficio del art.158-3 (pues incluso
no podrían hacer los cálculos
indicados en el último inciso del art.3
del mismo decreto reglamentario
1766 de 2004). Pero la DIAN, en
contravía de ello, sí les permite
tomarse el beneficio pues en el
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obligado a llevar libros de comerciante y estuvo
contabilidad obligado a llevar
libros de contabilidad
en algún momento
dentro del año fiscal
formulario 210 para la DR 2007 les
diseñó el renglón 42 para que allí
informen sobre el valor de esa
deducción especial….
8. ¿Debe presentar Nunca Nunca. La figura de
sus declaraciones Revisor Fiscal es solo en
tributarias con las personas jurídicas
firma de Revisor sociedades comerciales
Fiscal? (ver art.203 del Código
de Comercio y art.13
parágrafo 1 y 2 de ley
43/90)
9. ¿Debe presentar No aplica, pues no lleva libros de Depende de si cumple o
sus declaraciones contabilidad no con los topes de
tributarias con patrimonio Bruto o de
firma de Ingresos brutos que
Contador? señala el art.596 del ET.
Por tanto, este tipo de
personas naturales
obligadas a llevar
contabilidad llevarán
firma de contador en
sus declaraciones de
renta 2007 si su
patrimonio bruto a
dic.31 de 2007, o sus
ingresos brutos del
2007, llegaron a superar
los $2.097.400.000
(100.000 UVT x
$20.974)

10. ¿Qué pasa si No aplica Para efectos

estando obligado a CONTABLES, va a
llevar contabilidad suceder que ante un
no la lleva o la pleito mercantil, le
lleva pero en pueden probar como
forma indebida? cierto todo lo que se
argumente en su contra.
Y para efectos
FISCALES, sucedería
que no solo le colocan
una sanción en dinero,
si no que además le
desconocen todos los
costos y deducciones.
También le pueden
cerrar el establecimiento
de comercio (ver
art.654, 655 y el 657
literal b), del ET)