1. ¿Cuáles son los métodos de valuación de las inversiones en
subordinadas? Los métodos de valuación de las inversiones en Subordinadas son: crédito mercantil y participación patrimonial.
2. ¿En qué consiste el método de participación patrimonial?
El método de participación patrimonial consiste en contabilizar todas las inversiones en forma individual, debitando el valor de la inversión por el costo histórico y todos los aumentos o disminuciones en el patrimonio de la subordinada se reconocen en la cuenta de inversiones de la casa matriz de acuerdo al porcentaje de participación y como contrapartida se llevan los valores que correspondan a ingresos método de participación y los valores acumulados en reservas y superávit se lleva a la cuenta superávit método de participación. Cuando acontecen disminuciones en el patrimonio de la subordinada, se disminuye el valor de la inversión de acuerdo a la pérdida, si es ordinaria o extraordinaria.
Cuando acontecen pérdidas que reduzcan el capital se castiga las
valorizaciones y cuando estas desaparecen se crean las provisiones.
Cualquier diferencia en libros entre la Subordinada y la Matriz se presenta
un superávit por valorizaciones.
3. ¿Cuándo se debe abandonar el método de participación
patrimonial? Cuando la subordinada deje de serlo. No cumpla con los presupuestos básicos de aplicación del método, Cuando la Matriz haya perdido el control de las Subordinadas. Por pérdidas recurrentes o disminuciones patrimoniales que hagan la inversión cero; Cuando la responsabilidad de la Matriz sea limitada al monto de los aportes.
4. ¿Qué revelaciones se deben hacer con relación a la
aplicación del método de participación patrimonial? Los estados de resultado deberán presentarse en renglones separados, las utilidades o pérdidas y en nota los estados financieros deben revelar la utilidad o pérdida deberán presentar las inversiones contabilizadas por el método de participación patrimonial, indicando razón social del titular de la inversión y Subordinada, objeto de la aplicación, porcentaje de participación, objeto social, valor total activos, pasivos, patrimonio, resultados del ejercicio. Cuando exista inversiones ordinarias permanentes deberán detallarse, razón social, domicilio, participación, monto de activos, pasivos, patrimonio y resultados del ejercicio.
5. ¿A quien corresponde el superávit en las subordinadas?
Solamente las acciones ordinarias gozan de todos los beneficios que se puedan derivar del superávit acumulado en las sociedades subordinadas, excepto el dividendo preferencial.
6. ¿Cuáles son los derechos de las acciones privilegiadas?
Son derechos de las acciones privilegiadas en cuanto al patrimonio y al dividendo. En el caso de liquidación tienen el derecho a la devolución de sus aportes. A ganar un dividendos preferencial que se liquidará antes de pagar cualquier otro beneficio a las acciones ordinarias. A que se le acumule hasta por cinco años los dividendos cuando no haya obtenido utilidad la sociedad.
7. ¿En que consiste el derecho preferencial?
No se debe confundir el derecho preferencial de las acciones con las acciones privilegiadas, su diferencia radica en que todo socio o accionista tiene el derecho preferencia a suscribir y pagar acciones de las nuevas colocaciones de acuerdo a la proporción de las actualmente en posición. Las acciones privilegiadas es cuando al recibo del dividendos sobre las acciones ordinarias.
8. ¿Cuál es el impacto de contabilizar todas las utilidades en la
subordinada por el método de participación patrimonial? Tributariamente no ejerce ningún impacto porque los dividendos solamente se declaran cuando efectivamente se recibe el pago, pero contablemente tienen su impacto en un mayor valor de las utilidades que no se pueden distribuir. (Revisar el impuesto diferido)
A excepción de los dividendos de utilidades realizadas en sociedades
limitadas o asimiladas, se entienden realizadas por los respectivos socios o accionistas cuando les hayan sido abonados en cuenta de calidad de exigibles.
9. ¿Cuándo se genera el Impuesto Diferido?
Si resulta un dividendo o participación no gravados, la empresa puede optar por declararlo y pagar un mayor impuesto hoy y luego restablecer el ingreso contable en el siguiente año, cuando se generará un mayor impuesto contable el cual se compensará con el impuesto diferido d´bito.
Si por el contrario todas las utilidades a recibir se tratan como ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional, no habrá lugar a registrar sino la cuenta de orden fiscal, por la diferencia entre la utilidad contable y la renta liquida gravable que proviene de la aplicación del método de participación.
Asimismo, cuando resulta un gasto que se puede tratar en mayor proporción
en la declaración fiscal generará un menor impuesto a pagar que se compensara con el contable como un impuesto diferido crédito. En el siguiente ejercicio la parte fiscal no tendrá el gasto y generará un mayor impuesto el cual se compensa con el impuesto diferido crédito.
10. ¿Quiénes están obligados a aplicar el método de
participación patrimonial? Las entidades que ejerzan control societario o subordinación y se encuentren sometidas a la inspección y vigilancia de la superintendencia de las sociedades. El método de participación es previo a la consolidación de estados financieros.
11. ¿Con que periodicidad se aplica el método de participación
patrimonial? Al cierre del ejercicio de la Matriz o controlante; al corte del mes que se este tomando como base para la preparación de los estados financieros consolidados.
12. ¿Cual es la diferencia entre método de participación
patrimonial y el método de consolidación? El método de participación se aplica cuando se conocen los estados financieros de la Subordinada, la consolidación se hace cada año. La aplicación del método de participación es previo a la consolidación. Ambos métodos se complementan.
13. ¿A cuáles estados financieros se les aplica el método de
participación patrimonial? Estados financieros intermedios. Estados financieros extraordinarios. Estados de resultado. Estados de inventario. Estados financieros que se presentan a las autoridades. Estado de liquidación.
14. ¿Qué manejo contable se da a los dividendos de acciones
ordinarias? Bajo del método de costo: en el momento que se recibe el dividendo constituye un ingreso (4215) y se hace la reversión en las cuentas de Valorización de inversiones y del Superávit por valorización.
Bajo el método de participación: en el momento que se conoce el
dividendo se causa como mayor valor de la inversión contra un ingreso método de participación, y cuando se recibe constituye un menor valor de la acción en libros, porque con anterioridad se ha contabilizado el ingreso.
15. ¿Qué manejo contable se da a los dividendos de acciones
privilegiadas? Los dividendos de acciones privilegiadas constituye un ingreso en el momento que se reciben (4215) y se hace la reversión de las cuentas de Valorización porque dicho valor esta previsto cuando se determino el mayor valor en libros de la Subordinada. Prácticamente se le aplica el concepto de método de costo.
16. ¿Qué sucede con las utilidades obtenidas por la
subordinada cuando las mercancías despachadas a la casa matriz no han sido vendidas a terceros? Las mercancías recibidas por la casa matriz que no se hayan vendido al momento de aplicar el método de participación patrimonial deben depurarse en aquel valor de la utilidad ganada por la Subordinada a la Casa Matriz, con el fin de calcular correctamente la participación. Dicho valor se registra como superávit por valorización y en el momento de venderla se hace la reversión y se contabiliza como mayor valor de la inversión. Si lo prefiere se lleva doble registro en cuentas de orden o de control.