1.1 ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una
auditoría de estados financieros. Los requerimientos específicos de
documentación de otras NIA no limitan la aplicación de la presente NIA. Las
disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer requerimientos
adicionales sobre documentación.
1.3. OBJETIVOS
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
a. Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe; y
b. Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con
las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables
1.4. REQUERIMIENTOS
1.4.1. Preparación oportuna de la documentación de auditoría
La preparación oportuna de documentación de auditoría suficiente y adecuada
ayuda a mejorar la calidad de auditoría y facilita una efectiva revisión y
evaluación de la evidencia de auditoría obtenida y de las conclusiones
alcanzadas antes de que el informe de auditoría se finalice.
Entre los ejemplos de circunstancias excepcionales están los hechos que llegan
al conocimiento del auditor después de la fecha del informe de auditoría, pero
que existían en dicha fecha y que de haber sido conocidos en la misma, podrían
haber motivado la corrección de los estados financieros o que el auditor
6
2.1 ALCANCE
Antes de estudiar la presente norma, es importante conocer el alcance de la
misma, para ello, se toma en cuenta que la NIA 240 presenta la responsabilidad
del auditor con respecto al fraude en una auditoría de estados financieros y
explica la aplicación de la Norma 315 y 330 para el manejo de riesgos de errores
de importancia relativa, brindando una serie de procedimientos que servirán de
guía al auditor cuando se encuentre en situaciones que son motivo de sospecha
o cuando determina que existe fraude.
2.5 OBJETIVOS
a) Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros debida a fraude
b) Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el
diseño y la implementación de respuestas apropiadas; y
c) Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude
identificados durante la realización de la auditoría.
2.14 DOCUMENTACIÓN
Dentro de la documentación que debe preparar el auditor para cumplir con la
norma relacionada NIA 315 y 330 se puede mencionar:
CASO PRÁCTICO
PAPELES DE TRABAJO
16
PROGRAMA DE AUDITORÍA
17
Licenciado
Alejandro Gómez
Asesor legal de
Compañía XYZ
Nuestros auditores externos Folgar, Ríos & Asociados, S.A. están efectuando la
auditoría de nuestros Estados Financieros al 31 de diciembre de 2016 y por el
año terminado a esa fecha, por tal motivo le agradeceríamos se sirva
proporcionales la siguiente información:
consejero y asesor legal donde existen, condiciones que puedan suponer para la
institución reclamos, requerimientos de impuestos, sanciones o multas y
alegatos para el incumplimiento en el desarrollo de cualquier convenio de
préstamo, contrato, juicio y cualquier actuación requerida por estatutos, leyes o
regulaciones y otras obligaciones.
Atentamente,
Señores
Banco Industrial, S.A.
Ciudad
Nuestros auditores externos Folgar, Ríos & Asociados, S.A., están actualmente
realizando la auditoría de nuestros Estados Financieros al 31 de diciembre de
2016 y por el año terminado a esa fecha. Por tal motivo les agradeceríamos
revisar detenidamente sus registros a efecto que les confirmen el crédito a su
cargo a dicha fecha, por Q. 5,000,000
Atentamente,
REF. 0010
Señores
Empresa XYZ
Guatemala
Nuestros auditores externos Folgar, Ríos & Asociados, S.A., están actualmente
realizando la auditoría de nuestros Estados Financieros al 31 de diciembre de
2016 y por el año terminado en esa fecha. En relación con su auditoría, ellos
desean saber si nosotros les adeudamos o no, a dicha fecha. Favor indicar en el
espacio destinado a continuación, si hubiere algún saldo, adjuntando un estado
de cuenta detallando las partidas que lo componen.
Atentamente,
Señores
Folgar, Ríos y Asociados, S.A.
Presente REF. 010
Nuestros registros indican que empresa CASO PRÁCTICO, S. A., nos adeuda
un saldo de Q 300,000 al 31 de diciembre de 2016, tal y como se indica en las
partidas del estado de cuenta adjunto.