Prosedur Analitis Kesalahan Yang Mungkin

Bandingkan retur penjualan dan pengurangan Retur dan pengurangan harga penjualan terlalu
harga penjualan sebagai persentase penjualan tinggi atau terlalu redah.
kotor dengan tahun-tahun sebelumnya
(menurut lini produk)
Bandingkan masing-masing saldo pelanggan di Kesalahan pada piutang.
atas jumlah tertentu dengan tahun-tahun
sebelumnya.
Bandingkan beban piutang yang diragukan Piutang yang diragukan belum disisihkan.
sebagai persentase penjualan kotor dengan
tahun-tahun sebelumnya.
Bandingkan lamanya piutang tidak tertagih Penyisihan piutang tak tertagih terlalu tinggi
dengan tahun-tahun sebelumnya. atau terlalu rendah.
Bandingakan kategori penetapan umur sebagai Penyisihan piutang tak tertagih terlalu tinggi
persentase terhadap piutang dengan tahun- atau terlalu rendah.
tahun sebelumnya.
Bandingkan penyisihan piutang tidak tertagih Penyisihan piutang tak tertagih terlalu tinggi
dengan tahun-tahun sebelumnya. atau terlalu rendah.
 Gambar 3.2

Metodologi untuk Merancang Pengujian Rincian Saldo Piutang

Tetapkan materialitas
sebagai resiko interen untuk
piutang
Tetapkan resiko
pengendalian untuk siklus
penjualan dan penagihan

Rancang dan laksanakan

pengujian pengendalian,
pengujian substantive atas
transaksi, dan prosedur
analitis untuk saldo piutang.

Rancang dan laksanakan

prosedur analitis untuk
saldo piutang

Rancang pengujian atas Prosedur audit

rincian piutang untuk
memenuhi tujuan audit Besarnya sampel
spesifik
Item-item yang dipilih

Saat pelaksanaan
 Tabel 3.3

Tujuan Pengendalian Internal, Pengujian Pengendalian dan Pengujian Substantif Atas Transaksi
Penerimaan Kas

Tujuan Pengendalian Pengujian Pengujian Substantif

Pengendalian Internal Pengendalian Yang Atas Transaksi Yang
Internal Kunci/Utama Umum Umum
Penerimaan kas yang Pemisahan tugas Lakukan observasi Review jurnal
dicatat adalah untuk antara petugas penerimaan kas, buku
dana yang sebenarnya penanganan kas dan besar dan buku
diterima oleh petugas tambahan piutang
perusahaan pencatatannya. Lakukan observasi usaha untuk mencari
Rekonsiliasi rekening jumlah yang besar dan
bank yang tidak biasa.
independen. Telusuri jurnal
penerimaan kas ke
dalam laporan bank.
Pembuktian
penerimaan kas.
Potongan kas telah Kebijakan pemberian Diskusi dengan Periksa nota
diotorisasi (otorisasi) potongan tunai harus manajemen. penerimaan
ada. Periksa nota (remittance advice)
Persetujuan untuk penerimaan kas kas dan faktur
potongan tunai. mengenai penjualan untuk
persetujuannya yang menentukan apakah
benar. potongan yang
diberikan sesuai
dengan kebijakan
perusahaan.
Penerimaan kas Pemisahan tugas Diskusi dengan Telusuri dari nota
dicatat dalam jurnal antara petugas personel klien dan penerimaan atau
penerimaan kas penanganan kas dan lakukan observasi. daftar penerimaan kas
(kelengkapan) petugas Periksa urutan nomor ke dalam jurnal
pencatatannya. atau periksa daftar penerimaan kas.
Menggunakan nota penerimaan cek.
penerimaan (remitte Lakukan obsevasi
advice) kas atau daftar Periksa adakah ada
penerimaan Kas. indikasi verifikasi
 Endosemen yang internal.
segera atas cek yang Lakukan observasi
masuk.
Verivikasi internal
pencatatan
penerimaan kas.

Tujuan Pengendalian Pengujian Pengujian Substantif

Pengendalian Internal Pengendalian Yang Atas Transaksi Yang
Internal Kunci/Utama Umum Umum
Laporan bulanan
berkala kepada
pelanggan.
Penerimaan kas yang Sama seperti tujuan Sama seperti tujuan Pembuktian
dicatat disetorkan dan sebelumnya. sebelumnya. penerimaan kas.
dicatat sesuai dengan Rekonsiliasi yang Review rekonsiliasi
jumlah yang diterima teratur atas rekening rekening bank
(penilaian) bank. bulanan.
Penerimaan kas Penggunaan bagan Review dengan bagan Periksa dokumen
diklasifikasikan perkiraan yang perkiraan. yang mendukung
secara tepat memadai. penerimaan kas
(klasifikasi) Reveiw dan verifikasi Periksa indifikasi apakah
internal verifikasi internal. pengklasifikasian
penerimaan tersebut
tepat.
Penerimaan kas Prosedur Obsevasi uang tunai Bandingkan tanggal
dicatat berdasarkan mengharuskan yang tidak tercatat penyetoran dengan
tepat waktu (ketepatan pencatatan pada bagian titik tanggal dalam jurnal
waktu) penerimaan kas setiap waktu. penerimaan kas dan
hari. Periksa apakah ada daftar penerimaan
Verifikasi internal indikasi verifikasi kas.
internal.
Penerimaan kas telah Pemisahan tugas Lakukan observasi Pengujian ketelitian
benar dimasukkan ke antara petugas Lakukan observasi pencatatan, seperti
dalam catatan pencatatan jurnal Periksa apakah ada penjumlahan jurnal
tambahan dan penerimaan kas dan indikasi verifikasi dan penelusuran
diikhtisarkan dengan buku besar piutang internal. posting ke dalam
benar (posting dan usaha. jurnal dan buku besar
pengikhtisaran) Laporan bulanan yang piutang usaha.
teratur kepada
 pelanggan.
Verifikasi internal.

Tabel 3.4

Prosedur Analitis untuk Penjualan dan Penagihan.

Prosedur nalitis Kesalahan Yang Mungkin

Bandingkan persentase laba kotor dengan Penjualan terlalu tinggi atau terlalu rendah.
tahun-tahun sebelumnya (menurut lini produk)
Bandingkan penjualan menurut bulan (menurut Penjualan terlalu tinggi atau terlalu rendah.
lini produk) dalam jangka tertentu.