Características
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO CONTABLE
Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos.
*CUENTAS*
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Bancos
Cuentas por cobrar
Caja
Intereses por cobrar
Inventario de mercancía
ACTIVO NO CIRCULANTE
Propiedad-Planta y Equipo
Terreno
Edificio
Mobiliario
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
PATRIMONIO
Capital
Cuenta personal
Utilidad o pérdida del ejercicio
Reserva legal
Estructura del estado de situación financiera
AL 31-12-2016
EXPRESADO EN BS.
________________________ ___________________________
Presentación horizontal.
Presentación vertical.
EJEMPLO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
BANCO DE VENEZUELA 3.547.890,00
INGRESO POR INTERESES 956.463,00
CUENTAS POR COBRAR 967.543,00
SEGUROS PAGADOS POR
ANTICIPADO 694.287,00
ANTICIPO SULEDO EMPLEADOS 451.298,00
DEVOLUCIONES EN COMPRAS 563.147,00
INVENTARIO DE MERCANCIAS 1.625.842,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 8.806.470,00
ACTIVO NO CORRIENTE
EDIFICIO 5.647.852,00
DEPRECIACION ACUMULADA
EDIFICIO -1.526.987,00
DEPRECIACION ACUMULADA
EDIFICIO -852.169,00
TERRENO 6.394.256,00
DERECHO DE AUTOR 2.568.316,00
EQUIPO DE REPARTO 2.103.652,00
DEPRECIACION ACUMULADA DE
EQUIPO -572.680,00
PROVISION CUENTAS
INCOBRABLES 101.674,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 13.863.914,00
PASIVO Y CAPITAL
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR 983.146,00
SUELDOS POR PAGAR 458.902,00
TERRENO (ALQUILADO) 4.625.891,00
DESCUENTOS EN VENTAS 1.530.469,00
ALQUILER COBRADO POR
ANTICIPADO 1.256.087,00
PRESTACIONES SOCIALES 1.105.375,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 9.959.870,00
PASIVO NO CORRIENTE
HIPOTECA POR PAGAR (10 AÑOS) 3.754.128,00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 3.754.128,00
13.713.998,00
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 21.850.995,00
RESERVAL LEGAL 1.092.549,75
ACCIONES 2.965.147,00
TOTAL PATRIMONIO 25.908.691,75
Flujo de caja o efectivo
El flujo de efectivo es uno de los estados financieros más complejos de realizar y que
exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para poderlo desarrollar,
y que a su vez es una herramienta elemental para el análisis financiero.
Se entiende que el flujo de efectivo “es un estado financiero básico que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Para el efecto
debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el
efectivo”.
1. Actividades de Operación
2. Actividades de Inversión
3. Actividades de Financiación.
Actividades de operación.
Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancías. Los pagos
de servicios públicos, nómina, impuestos, etc. En este grupo encontramos las cuentas de
inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nómina y los
impuestos.
Actividades de inversión.
Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios
y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la
empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, planta y
equipo, intangibles y las de inversiones.
Actividades de financiación.
En las actividades de financiación se deben excluir los pasivos que corresponden a las
actividades de operación, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc. Básicamente
corresponde a obligaciones financieras y a colocación de bonos.
Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos
últimos años y el último estado de resultados. Los balances los necesitamos para determinar
las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo].
Es esencial contar también no las notas a los estados financieros en donde consten
ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas que no
tienen efecto alguno en el efectivo.
Flujos de efectivo de operación
Entradas:
Salidas:
Entradas:
Salidas:
Entradas:
Salidas:
Formas de presentación
Método directo:
Método indirecto:
Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de
efectivo neto de las actividades de operación, la cual debe informar por separado de todas
las partidas conciliatorias.
La utilización de este método, lleva a la utilización del flujo de efectivo generado por las
operaciones normales, se determina tomando como punto de partida la utilidad neta del
periodo, valor al cual se adicionan o deducen las partidas incluidas en el estado de resultados
que no implican un cobro o un pago de efectivo. Entre las partidas mencionadas se
encuentran:
EJEMPLO
Estado de resultado
EJEMPLO
Costo de venta
El coste de ventas es el gasto que supone producir los artículos vendidos o los
servicios prestados en un determinado periodo de tiempo.
Este gasto está directamente asociado a las materias primas empleadas, al personal
necesario para la producción del bien o prestación del servicio, etc.
El coste de ventas es uno de los muchos costes que forman parte de la actividad
empresarial. El coste de ventas en un producto comprende;
El coste de las materias primas que hemos utilizado para producir o fabricar el
producto.
El coste de almacenar dichos productos.
Los gastos de fabricación y mano de obra (directa e indirecta).
Materiales utilizados.
Mano de obra (personal).
Gastos generales.
Antes de seguir, hay que recalcar que este cálculo por lo regular se refiere sólo a los
gastos directos y no a los gastos indirectos o eventuales. Este es un asunto a discutir y más
abajo lo aclaramos.
En los directos se incluyen todos los costos vinculados al producto. Entre estos están:
• Los gastos generales de fabricación (costo de mano de obra directa, más la parte
proporcional de la nómina de las áreas corporativas, gastos de oficina, etc.).
Cada producto individual debe tener su propio costo de ventas bien estipulado.
EJEMPLO
Balance de comprobación
Dicho balance toma como base los asientos realizados durante el periodo contable a
comprobar, y a partir del Deber-haber se asegura de que la tendencia sea igual a cero; Hay
que tener en cuenta los registros abiertos que se hayan registrado en una sola de las dos
columnas y estén pendientes de ser cerrados.
Para hacer el balance, basta con sumar todos los conceptos incluidos en la columna
de “Debe o gastos” Posteriormente, se anota la cifra resultante al final de la columna.
Luego se realiza el mismo proceso con la columna del “Haber o ingresos” y se realiza
el correspondiente registro del resultado al final de la columna.
Ahora basta con comprobar que ambos números se correspondan, es decir, que sean
exactamente el mismo número. Cómo en todo procesamiento de datos contables.
En caso de que no sean el mismo número será necesario revisar todos los asientos
para verificar dónde se encuentra el error y corregirlo.
Un balance de comprobación sólo confirma que el total de todos los saldos deudores
coincide con el total de todos los saldos de crédito, incluso los totales de esta balanza pueden
concordar, a pesar de los errores. Un ejemplo sería una entrada de débito incorrecta siendo
compensada por una entrada de crédito igual.
Del mismo modo, este informe de contabilidad no da ninguna prueba de que ciertas
transacciones no han sido registradas en lo absoluto, porque en tal caso, el débito y crédito
de una transacción serían omitidas, causando los resultados de un balance de comprobación
que todavía coincide.