Tata Cara Peme

eriksaan
PMK-199/PMK.03/2007Tenntang Tata Cara Pemeriksaan

Rabu,, 30 Juni 2010

Rabu
Lantai 3 Teater 1 , Gedung Utama KP DJP
©2010 | Direktorat Pemeriksaan dan Penagihan
P | Direktorat Jenderal Pajak
Kewajiban Wajib Pajak
k

S lf Assessment
Self A tSSystem
t

Memiliki NPWP

M l k k
Melakukan
pembukuan//pencatatan
pembukuan
Menghitung Membayar
y Pajak
j
dengan SSP ke Bank
Memperhitungkan
Mengisi dan
Menyetorkan menyampaikan SPT
Melaporkan

Presented By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
Model Kepatuhan Wajib Pajak
P

terdapat bukti permulaan tt

Penyidikan adanya tindak pidana perpajakan

Pemeriksaan Bukti Ada indikasi pidana di bid.

Permulaan perpajakan

Amanat UU
Pemeriksaan
Data ketidakpatuhan

Wajib Pajak sudah patuh

Penyuluhan dan Himbauan
Kesalahan karena
ketidaksengajaan//ketidaktahuan
ketidaksengajaan

Presented By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
Mengapa Wajib Pajak Diperiksa
Diperiksa??

1 daan/
2
attau tujuan lain dalam
menguji kepatuhan rangka melaksanakan
pemenuhan kewajiban ketentuan peraturan
perpajakan perundang-undangan
perpajakan.
Mengecek kebenaran pengisian penentuan, pencocokan, atau
SPT oleh Wajib Pajak pengumpulan materi yang berkaitan
dengan Pemeriksaan.

Presented By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
Mengapa Wajib Pajak Diperiksa
Diperiksa??

Pemeriksaan untuk
menguji kepatuhan

dalam hal Wajib Pajak mengajukan permohonan

restitusi sebagaimana dimaksud dalam Passal 17B Undang-Undang KUP
dalam hal Wajib Pajak
P
Pajak.
a) menyampaikan SPT LB, termasuk yaang telah diberikan pengembalian
pendahuluan kelebihan pajak;
b) menyampaikan SPT Rugi;
c) tidak menyampaikan SPT atau mennyampaikan SPT tetapi melampaui jangka
waktu yang telah ditetapkan dalam Suurat Teguran;
d) melakukan penggabungan, peleburaan, pemekaran, likuidasi, pembubaran,
e) WP OP yang akan meninggalkan Ind donesia untuk selama lamanya; atau
selama-lamanya;
f) menyampaikan Surat Pemberitahuan yang memenuhi kriteria seleksi
berdasarkan hasil analisis risiko (risk based selection) mengindikasikan adanya
kewajiban perpajakan Wajib Pajak yaang tidak dipenuhi sesuai ketentuan
peraturan perundang-undangan perpaajakan.
Presented By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
Mengapa Wajib Pajak Diperiksa
Diperiksa?
?

Pemeriksaan untuk Tujuan Lain

1
1. b i NPWP secara jjabatan;
pemberian b
2. penghapusan NPWP;
3. pengukuhan atau pencabutan pengukuhann Pengusaha Kena Pajak;
4
4. Wajib Pajak mengajukan keberatan;
5. pengumpulan bahan guna menyusunan Norma
N Penghitungan
Penghasilan Neto;
6. pencocokan data dan/atau alat keterangann;
7. penentuan Wajib Pajak berlokasi di daeraah terpencil;
8. penentuan satu atau lebih tempat terutangg PPN;
9. pemeriksaan dalam rangka penagihan pajjak;
10.
10 penentuan saat produksi dimulai atau mem mperpanjang jangka waktu
kompensai kerugian sehubungan dengan pemberian fasilitas perpajakan;
dan/atau
11. memenuhi permintaan informasi dari neggara mitra Perjanjian
Penghindaran Pajak Berganda.
Presented By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
Tempat pelaksanaan pemeriksaan
p

Jeniss Pemeriksaa
J m ks an
Pemeriksaan Lapangan Æ pemeriksaan yang
dilakukan di tempat keduudukan tempat usaha
udukan,
atau pekerjaan bebas, tem
mpat tinggal Wajib Pajak,
atau tempat lain yang diitentukan oleh Direktur
Jenderal Pajak.

Pemeriksaan Kantor Æ peemeriksaan yang g

dilakukan di Kantor Direktorat Jenderal Pajak.

Presented By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
Jangka waktu pemerik
ksaan

Pemeriksan 4 bulan sejak SP3 terbit, dapat

Pemeriksaan Lapangan
p g diperpanjang menjadi 8 bulan
untuk menguji
kepatuhan WP
3 bulan sejak WP harus datang
Pemeriksan
memenuhi p panggilan,
gg , dapat
p
Kantor
diperpanjang menjadi 6 bulan

Pemeriksan 2 bulan sejak SP2 terbit, dapat

Lapangan diperpanjang
p p j g menjadi j 4 bulan
Pemeriksaan
Tujuan Lain
7 hari sejak WP harus datang
Pemeriksan
memenuhi panggilan, dapat
K t
Kantor
diperpanjang menjadi 14 hari
Presented By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
 Alur pemeriksaan
ƒPenerbitan Surat Perintah
Pemeriksaan bagi Pemeriksa
ƒPemberitahuan
P b it h P
Pemeriksaan
ik
ƒDafnom usulan kpd WP
pemeriksaan ƒPeminjaman berkas
ƒPersetujuan/instruksi ƒPermintaan
Persiap
pan
keterangan
g
Pemeriks
saan
Pelaksanaan
Instruksi/ Pemeriksaan
Persetujuan
Pemeriksaan

Pembahasan
Pelaporan/ Hasil
ƒPembuatan Nothit Penerbitan SKP Pemeriksaan
dan LHP
ƒPenerbitan SKP

ƒTanggapan WP atas
hasil pemeriksaan
ƒPembahasan
dengan pemeriksa
Presented By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
 Alur pemeriksaan

WP KPP K
Kanwil
il
ƒ WP menyampaikan SPT yang KPP membuat
m Dafnom Kanwil menerbitkan
memenuhi kriteria pemeriksaan usulan
n pemeriksaan ke penugasan/instruksi
rutin kanwill pemeriksaan ke KPP
ƒ Terdapat data mengenai
ketidakbenaran pengisian SPT
oleh WP
KPP membentuk
m tim
p
pemer riksa dan menerbitkan
surat perintah
p untuk
Pemberitahuan melakukan pemeriksaan
pemeriksaan
disampaikan kepada WP
Pelaksanaan
P l k
Pemeriksaan
Proseddur pembahasan
akhir hasil
h pemeriksaan
Peminjaman dokumen
Permintaan keterangan
Penyegelan
Pembuuatan Nota Hitung
dan La
aporan Hasil
Pemerriksaan

Penerb
bitan Surat Presented By
Keteta
apan Pajak Harry Mills / PRESENTATIONPRO
Hak dan Kewajiban WP dlm Pemeriksaan

1. meminjam buku atau catatan,

Hak Pe
dokumen
2. mengakses dan/atau mengunduh 1. Memperlihatkan/meminjamkan
data yang dikelola secara catatan/pembukuan.

emeriksa
elektronik; 2. Memberi kesempatan pemeriksa
3. memasuki dan memeriksa tempat untuk mengakses/mengunduh
atau ruang, yang diduga digunakan data elektronik
untuk menyimpan buku atau 3 Memberi kesempatan pemeriksa
3.
catatan untuk memasuki tempat/ruang
4. meminta kepada Wajib Pajak untuk yang patut diduga digunakan
memberi bantuan guna sebagai tempat menyimpan
kelancaran Pemeriksaan b k / t t
buku/catatan.
5. melakukan penyegelan tempat 4. Memberi bantuan guna
atau ruang tertentu serta barang kelancaran pemeriksaan
bergerak dan/atau tidak bergerak;
WP

5. Menyampaikan tanggapan
wajiban W

6 meminta keterangan lisan dan/atau

6.
secara tertulis atas SPHP
tertulis dari Wajib Pajak;
6. Memberikan keterangan lain
7. meminta keterangan dan/atau bukti
yang diperlukan
yang diperlukan dari pihak ketiga
Kew

yang mempunyaii hubungan

h b
dengan WP melalui kepala UP2 Presented By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
 Hak dan Kewajiban WP dlm Pemeriksaan

Kewajiban Hak
Pemeriksa Wajib Pajak
1. menyampaikan pemberitahuan secara tertulis
1 meminta Pemeriksa Pajak:
1.
kepada WP;
a. memberikan pemberitahuan secara tertulis
2. memperlihatkan Tanda Pengenal Pemeriksa
b. memperlihatkan Tanda Pengenal dan Surat
Pajak dan Surat Perintah Pemeriksaan
Perintah Pemeriksaan;
3. menjelaskan alasan dan tujuan Pemeriksaan
c. memberikan penjelasan tentang alasan dan
4
4. memperlihatkan Surat Tugas kepada Wajib Pajak
tujuan Pemeriksaan;
apabila susunan tim Pemeriksa Pajak mengalami
d. memperlihatkan Surat Tugas apabila susunan
perubahan;
Tim Pemeriksa Pajak mengalami perubahan;
5. menyampaikan SPHP
3. menerima Surat Pemberitahuan
6. memberikan hak hadir kepada WP dalam rangka
Hasil Pemeriksaan;
Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dalam
4. menghadiri Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan
batas waktu yang telah ditentukan;
5. mengajukan permohonan untuk dilakukan
7. mengembalikan buku atau catatan, dokumen
pembahasan oleh Tim Pembahas, dalam
yang dipinjam dari WP max 7 hari sejak
hal terdapat
p p perbedaan p
pendapat
p antara Wajib
j
tanggal LHP
Pajak dengan Pemeriksa Pajak dalam
8. merahasiakan kepada pihak lain yang tidak
Pembahasan Akhir HasilPemeriksaan; dan
berhak segala sesuatu yang diketahui
6. memberikan pendapat atau penilaian atas
atau diberitahukan WP dalam rangka
pelaksanaan Pemeriksaan oleh Pemeriksa Pajak
p
pemeriksaan

Presented By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
Peminjaman dokumen
n

Surat Permintaan
Peminjaman
Dokumen

1 Suratt
Perin g
ngatan I
b
u
l
a Suratt
n Perin
ngatan II

WP OP (Kegiatan Usaha/Pekerjaan
Bebas) Æ Penghasilan Kena Pajak
WP  harus Jika Tidak…
….. dihitung secara jabatan
meminjamkan
WP Badan Æ Pemeriksa mengusulkan
dokumen
PemeriksaanPresented
Bukti Permulaan
By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
Penolakan pemeriksaa
an

Jika WP:

Tidak
Tid k memperlihatkan/meminjamkan
lih tk / i j k
dokumen/buku/catatan yang diperlukan WP Harus menandatangani
surat penolakan pemeriksaan
Tidak memberikan kesempatan kepada
pemeriksa
ik untuk
t k memasukiki tempat/ruang
t t/ yang Jika WP menolak?
dianggap perlu
Pemeriksa membuat BA
Tidak memberikan keterangan lain yang
Penolakan Pemeriksaan
diperlukan
(ditandatangani oleh pemeriksa)

Kewajiban pasal
29 ayat (3) huruf
a, b, c UU KUP
Presented By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
 Penyegelan

Pemeriksa berwenang melakukan penyegela

an dalam hal WP:

tidak memberikan kesempatan untuk me emasuki tempat atau ruang tertentu

serta barang bergerakk dan/atau tidak bergerak; dan/atau

tidak memberi bantuan guna kelancaran Pe emeriksaan yang antara lain berupa
tidak memberikan kesempatan untuk me engakses data yang dikelola secara
elektronik dan/atau membuka barang
g bergerak dan/atau tidak bergerak.

Dalam hal dilakukan

n penundaan karena WP tidak ada di
tempat, untuk keperrluan pengamanan, pemeriksa dapat
melakukan penyege elan. (pasal 18 ayat (4) a)
Presented By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
Pemeriksaan bukti perrmulaan

Pemeriksaan untuk menguji kepatuha an pemenuhan kewajiban

perpajakan dapat diusulkan Pemerikssaan Bukti Permulaan apabila:

pada saat pelaksanaan Pemeriksaaan ditemukan adanya indikasi

tindak pidana di bidang perpajakan;

WP Badan tidak memenuhi sebaagian/seluruh permintaan

peminjaman dokumen [pasal 17 ayat (2)}
atau

WP menolak untuk dilakukan Pem meriksaan, tidak memenuhi panggilan

Pemeriksaan Kantor,
Kantor menolak membantu
kelancaran Pemeriksaan [pasal 188] dan terhadap Wajib Pajak tersebut
tidak dilakukan penetapan pajak secara jabatan.

Presented By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
Pembahasan akhir

Hasil Pemeriksaan harus diberitahu ukan kepada WP (dalam bentuk

SPHP)
WP wajib memberikan tanggapan tertulis thd SPHP
WP berhak hadir dalam pembahasa an akhir hasil pemeriksaan, dalam
jangka waktu:
3 hari kerja (pemeriksaan kanto
or)
7 hari kerja (pemeriksaan lapan
ngan)
sejak SPHP diterima WP
Pembahasan akhir adalah pembahasan hasil pemeriksaan antara WP
dan pemeriksa.
Jangka Waktu Pembahasan Akhir HasilH Pemeriksaan:
Pemeriksaan kantor Æ max 3 minggu
Pemeriksaan Lapangan Æ maxx 1 bulan
Jika masih terdapat beda pendapatt dg pemeriksa, WP dapat meminta
untuk dilakukan p pembahasan deng gan Tim Pembahas.
Presented By
Harry Mills / PRESENTATIONPRO
Akhir Presentasi,
Terimakasih atas perhatian Anda…

©20 010
Direktorat Pemerikssaan dan Penagihan
Direktorat Je
enderal Pajak