UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE

Facultad de Negocios
Carreara de Administración y Marketing

Curso : Costos y Presupuestos

Docente : Mag.CPC Edgardo Martín Acosta Mantilla
Tema : Presupuesto Operativo

Caso Práctico

La empresa "Industrias Perú S.A." trabaja con Presupuestos y actualmente se encuentra preparando información pa
elaborar su Presupuesto Operativo para el Año 2018.

Después de haber examinado todos los factores externos no controlados por la empresa, así como los resultados qu
se obtuvieron en períodos anteriores, el Gerente Financiero considera que los cálculos presupuestarios del Año 201
fueron excelentes, sólo que para el Año 2018 se proyecta que se presentará una inflación anual de 12%.

Algunos datos reales del Año 2017 son:

Elemento del Costo Costo Unitario Base

Materia Prima X S/. 30.00 por unidad
Materia Prima Y S/. 40.00 por unidad
Mano de Obra Directa S/. 50.00 por hora de MOD

El Costo Unitario del Inventario Inicial, se detalla a continuación:

Tipo de Producto Costo Unitario

Producto A S/. 1,042.00
Producto B S/. 1,860.00

Los Gastos de Fabricación se aplican tomando como base las horas de Mano de Obra Directa.

Cada producto terminado contiene:

Elemento del Costo Producto A Producto B

Materia Prima X 5 unidades 10 unidades
Materia Prima Y 7 unidades 9 unidades
Mano de Obra Directa 10 horas 20 horas

Datos Adicionales Presupuestados:

Ventas e Inventarios de Productos Terminados

Detalle Producto A Producto B
Unidades a vender 8,000 4,000
Valor de venta unitario en S/. 1,300.00 2,200.00
Inventario final esperado en unidades 1,200 100
Inventario inicial en unidades 200 100

Materias Primas y Productos en Proceso

Materia Materia
Detalle Prima X Prima Y
Inventario inicial en unidades 4,000 5,000
Inventario final esperado en unidades 5,000 2,000
No hay inventarios de productos en proceso

Datos Reales de Costos Indirectos de Fabricación

Materiales indirectos 1,100.00
Mano de obra indirecta 2,300.00
Contribuciones sociales 950.00
Mantenimiento y reparación 610.00
Impuestos prediales de planta 550.00
Seguros de fábrica 220.00
Electricidad y fuerza motriz 340.00
S/. 6,070.00

Datos Reales de Gastos de Administración y Gastos de Ventas

Sueldos de empleados 570,000.00
Abastecimiento de oficinas administrativas 50,000.00
Sueldos de vendedores 660,000.00
Comisiones de ventas 90,000.00
Publicidad y marketing 170,000.00
S/. 1,540,000.00

Con la información proporcionada se le solicita elaborar el Presupuesto Operativo para el Año 2018, conformado po
los siguientes Presupuestos individuales:

1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Producción
3. Presupuesto de Consumo de Materia Prima
4. Presupuesto de Costo de Materia Prima
5. Presupuestos de Compras de Materia Prima
6. Presupuesto de Mano de Obra Directa
7. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación
8. Presupuesto de Gastos de Adminstración y Gastos de Ventas
9. Presupuesto de Inventario Final de Materia Prima y Productos Terminados (con detalle de costos unitarios de P.T.
10. Presupuesto de Costo de Producción y Costo de Ventas
11. Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado (hasta la Utilidad Operativa)
reparando información para

así como los resultados que

esupuestarios del Año 2017
anual de 12%.
Año 2018, conformado por

de costos unitarios de P.T.)

 Presupuesto de Ventas

Descripción Unidades a Valor de Vta. Factor de Precio Ingreso

Vender sin Ajuste Ajuste Ajustado Total
Producto A 8,000 1,300.00 1.12 1,456.00 11,648,000.00
Producto B 4,000 2,200.00 1.12 2,464.00 9,856,000.00
S/. 21,504,000.00

Presupuesto de Producción

Detalle Producto A Producto B

Inventario final esperado en unidades 1,200 100
(+) Ventas presupuestadas 8,000 4,000
Necesidades totales 9,200 4,100
(-) Inventario inicial (200) (100)
Producción requerida en Unidades 9,000 4,000

Presupuesto de Consumo de Materia Prima

Producto Producto A Producto B Total Unid.

Total a Producir 9,000 4,000 a Consumir
Materia Prima X 45,000 40,000 85,000
Materia Prima Y 63,000 36,000 99,000

Presupuesto de Costo (Consumo) de Materia Prima

Detalle de la Total Unid. Costo Unit. Factor de Costo Unit. Costo Total de
Materia Prima a Consumir sin Ajuste Ajuste Ajustado Materia Prima
Materia Prima X 85,000 30.00 1.12 33.60 2,856,000.00
Materia Prima Y 99,000 40.00 1.12 44.80 4,435,200.00
S/. 7,291,200.00

Presupuesto de Compras de Materia Prima

Materia Prima Materia Prima Costo Total

Concepto X Y S/.
Unidades a consumir 85,000 99,000
(+) Inventario final esperado 5,000 2,000
Necesidades totales 90,000 101,000
(-) Inventario inicial (4,000) (5,000)
Unidades a Comprar 86,000 96,000
Costo Unitario Ajustado 33.60 44.80
Total Compras de Materia Prima 2,889,600.00 4,300,800.00 7,190,400.00
 Presupuesto de Mano de Obra Directa

Producto A Producto B Costo Total

Concepto S/.
Unidades a producir 9,000 4,000
Horas de Mano de Obra Directa 10 20
Total Horas de M.O.D. 90,000 80,000 170,000
Costo Unitario Ajustado 56.00 56.00
Total Costo de M.O.D. 5,040,000.00 4,480,000.00 9,520,000.00

Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación

Valor Factor de Valor

Detalle Histórico Ajuste Ajustado
Materiales indirectos 1,100.00 1.12 1,232.00
Mano de obra indirecta 2,300.00 1.12 2,576.00
Contribuciones sociales 950.00 1.12 1,064.00
Mantenimiento y reparación 610.00 1.12 683.20
Impuestos prediales de planta 550.00 1.12 616.00
Seguros de fábrica 220.00 1.12 246.40
Electricidad y fuerza motriz 340.00 1.12 380.80
6,070.00 6,798.40

Total Costos Indirectos de Fabricación 6,798.40 0.04

Total Horas de M.O.D. 170,000

Presupuesto de Gastos de Administración y Gastos de Ventas

Valor Factor de Valor

Detalle Histórico Ajuste Ajustado
Sueldos de empleados 570,000.00 1.12 638,400.00
Abastecimiento de oficinas adm. 50,000.00 1.12 56,000.00
Sueldos de vendedores 660,000.00 1.12 739,200.00
Comisiones de ventas 90,000.00 1.12 100,800.00
Publicidad y marketing 170,000.00 1.12 190,400.00
1,540,000.00 1,724,800.00

Presupuesto de Inventario Final de Materia Prima y Productos Terminados

Inv.Final Costo Costo

Detalle esperado Ajustado Total
Materias Primas
Materia Prima X 5,000 33.60 168,000.00
Materia Prima Y 2,000 44.80 89,600.00
Total 257,600.00
Productos Terminados
Producto A (Anexo 1) 1,200 1,042.00 1,250,399.89
Producto B (Anexo 2) 100 1,860.00 185,999.98
Total 1,436,399.87

Anexo 1: Detalle del Costo Unitario del Producto A

Detalle Base Costo Ajustado Costo Unitario
Materia Prima X 5 33.60 168.00
Materia Prima Y 7 44.80 313.60
M.O.D. 10 56.00 560.00
C.I.F. 10 0.04 0.40
1,042.00
Anexo 2: Detalle del Costo Unitario del Producto B
Detalle Base Costo Ajustado Costo Unitario
Materia Prima X 10 33.60 336.00
Materia Prima Y 9 44.80 403.20
M.O.D. 20 56.00 1,120.00
C.I.F. 20 0.04 0.80
1,860.00

Presupuesto de Costo de Producción y Costo de Ventas

Detalle
Materia Prima Consumida
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación
Costo Total de Producción
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados
(-) Inventario Final de Productos Terminados
Costo de Productos Terminados Vendidos
Fuente
Presupuesto de Consumo de Materia Prima
Presupuesto de Mano de Obra Directa
Presupuesto de Costos Undirectos de Fab.
Anexo 3
Presupuesto de Inv.Final de Prod.Terminados

Anexo 3: Detalle del Inventario Inicial de Productos Terminados

Producto A : 200 x 1,042.00 = 208,400.00
Producto B : 100 x 1,860.00 = 186,000.00
394,400.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS PROYECTADO AL 31.12.2018

Ingresos por Ventas S/. 21,504,000.00

(-) Costo de Ventas (15,775,998.53)

Utilidad Bruta 5,728,001.47

(-) Gastos Operativos:
Gastos de Administración y Gastos de Ventas (1,724,800.00)

Utilidad Operativa S/. 4,003,201.47

Importe S/.
7,291,200.00
9,520,000.00
6,798.40
16,817,998.40
394,400.00
(1,436,399.87)
15,775,998.53