UNIVERSIDAD TECNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

DOCENTE:

ING. MARIANA REYES BERMEO

INTEGRANTES:
MARTINEZ COBEÑA OLGA

MORA VILLAMAR FABIOLA

LOOR ZAMBRANO CRISTINA

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD BANCARIA

CURSO:
SEPTIMO “B” CPA

LOS RIOS - QUEVEDO

PERIODO 2018-2019
EL CHEQUE

Un cheque es una orden de pago puesta por escrito que permite a la persona que lo recibe
cobrar una cierta cantidad de dinero que está estipulada en el documento y que debe estar
disponible en la cuenta bancaria de quien lo expide. Es importante resaltar el hecho de
que en sus orígenes los cheques fueron utilizados como una medida para evitar fraudes
en los bancos gracias a que en los mismos se guardaban las firmas de quienes realizaban
los distintos depósitos y estas se cotejaban cuando alguien iba a efectuar el cobro de uno
de esos cheques. (Pérez Porto & Merino , 2012)

El cheque, por lo tanto, es un título a través del cual se autoriza a un individuo a realizar
una extracción de dinero de una cuenta, sin necesidad de que este sujeto sea el titular de
dicha cuenta. Por tal motivo, el cheque se utiliza como medio de pago, reemplazando al
dinero en efectivo. A nivel jurídico, el cheque se define como un título valor mediante el
cual el librador le ordena a la entidad bancaria el pago de una cantidad de dinero
determinada a favor de un beneficiario. Los cheques deben cumplir con distintos
requisitos, como la inclusión de la fecha y el sitio en que se emite, la orden de pagar una
cantidad específica de dinero, el nombre de la organización de crédito y el lugar donde se
desarrollará el pago, entre otros. (Pérez Porto & Merino , 2012)

Entre los distintos tipos de cheques, pueden mencionarse al cheque nominativo (que sólo
puede cobrar el sujeto indicado en el documento), el cheque a la orden (el beneficiario
puede cobrarlo o cederlo como pago a otra persona, para lo cual debe endosarlo –
firmarlo–) y el cheque al portador (puede ser cobrado por cualquier persona). Además de
los citados tenemos que exponer que existen otros tipos de cheques. Así, por ejemplo,
está el conocido como cheque en blanco que es aquel documento que expide alguien en
beneficio de otra persona pero sin establecer la cantidad monetaria que esta cobrará.

El cheque es un documento mercantil, aceptado como medio de pago, que emite y firma
una persona (librador), para que una entidad financiera (librado) pague la cantidad
consignada en el mismo a otra persona (tenedor o beneficiario), siempre y cuando
disponga de fondos en la cuenta contra la que se libra el cheque. (Gómez, 2010)

El librador: Sería el que tiene la deuda que puede ser una persona, física o jurídica, que
se compromete a pagar la cantidad reflejada en el cheque
El librado: Es la entidad financiera que le da al librador (deudor) el cheque. Tiene que
tener una cuenta abierta en esa entidad para hacer frente a la cantidad reflejada en el
cheque.

El beneficiario: Es quien tiene en su poder el cheque y es quién va a cobrar la cantidad

reflejada en él mismo. También se le conoce por “tomador” o “tenedor” del cheque.
(Gómez, 2010)

REQUISITOS DEL CHEQUE

1. Requisitos del cheque común.

1.1. El número o código de identificación que le corresponde.

El número o código de identificación del cheque es un requisito formal esencial, esto es,
ineludible para este tipo de títulos valores, por lo que su omisión determina que el
documento carezca de validez como cheque.

Este requisito se explica, por la necesidad de identificar los cheques, registrando no solo
las chequeras que los bancos entregan a sus cuenta correntistas, sino verificando de ser el
caso, si los cheques presentados a cobro corresponden a éstas, controlando la autenticidad
del documento.

Asimismo, una innovación importante, constituye el hecho que estos títulos pueden
consignar en forma alternativa o bien la numeración clásica o, los modernos medios de
identificación (mecanismos electrónicos). (Rodríguez & Molina, 2013)

1.2. La indicación del lugar y fecha de emisión.

La fecha de emisión es otro requisito esencial, y resulta importante a efectos de determinar

cuándo es que el cheque “vence”, es decir, cuándo es el último día de presentación para
efectos del cobro. Actualmente, los cheques girados tanto en el país como en el extranjero,
tienen un mismo plazo de presentación a cobro de 30 días, el cual será contado desde el
día de la emisión del título girado a la vista. La excepción a lo dicho, la constituye el
cheque de pago diferido, cuyos requisitos especiales son analizados por separado, más
adelante. Asimismo, la fecha de emisión resulta también importante para el cómputo de
los plazos prescriptorios de las acciones cambiarias. En ese orden, los plazos de la acción
directa y la de regreso se computan a partir del último día del plazo de presentación a
cobro que dispone la ley (30 días desde la emisión del cheque). Respecto al señalamiento
del lugar de emisión, esto permite determinar el territorio donde fue emitido, aunque
como hemos visto, ello resulta indiferente para la ley pues el plazo para efectuar el cobro
será siempre el mismo, en todo caso es importante en el sentido que, va a determinar la
ley nacional o extranjera aplicable. (Rodríguez & Molina, 2013)

Respecto de la ley aplicable, es importante señalar aunque no guarde relación con el

cheque, que por normas de Derecho Internacional Privado, se dispone que la ley del lugar
de pago o del cumplimiento de la obligación, determina si la aceptación `puede limitarse
a una parte, si el tenedor está obligado a recibir un pago parcial, la forma y plazos del
protesto, las formalidades sustitutorias, la forma de los actos necesarios para el ejercicio
y conservación de los derechos y las medidas que deben adoptarse en caso de pérdida,
destrucción o sustracción. (Rodríguez & Molina, 2013)

1.3. La orden de pagar una cantidad determinada de dinero.

Otro de los requisitos formales ineludibles de este título, es la orden pura y simple de
pagar una cantidad determinada de dinero expresada ya sea en números, o en letras, o de
ambas formas. Significa que el pago del título es inmediato a su emisión y, o está sujeto
a condición alguna. Así, el beneficiario del cheque solo debe acercarse al banco con esta
orden de pago a la vista y hacerse cobro de la cantidad determinada consignada en el
mismo. Únicamente se permite el acuerdo de intereses compensatorios y moratorios
cuándo sólo se generan desde el día siguiente del protesto o de la formalidad sustitutoria
practicada por el banco o la institución financiera (constancia de rechazo por insuficiencia
de fondos en la cuenta corriente). (Rodríguez & Molina, 2013)

1.4. El nombre del beneficiario.

El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la indicación que se

hace al portador, es otro requisito. El cheque puede ser girado a favor de una persona
determinada con cláusula “a la orden” o sin ella, entendiéndose que los beneficiarios
pueden ser varias personas, inclusive puede ser beneficiario el propio librador del cheque.
Para el caso particular de personas jurídicas, no se permite que más de una sea beneficiaria
del cheque, con la excepción que se trate de un cheque para abono en una cuenta corriente
de la cual sean titulares conjuntos ambas personas o el cobeneficiario de la misma sea un
banco. (Rodríguez & Molina, 2013)
El cheque puede, además, ser girado con cláusula “no a la orden” o “intransferible” u otra
equivalente, en tal supuesto, la persona determinada a favor de quien se emitió el título,
se ve imposibilitada de transferirlo por la vía de endoso.

De otro lado, tratándose de varios beneficiarios, los cheque pueden ser girados con
cláusula “y”, en cuyo caso para efectos del pago y endoso de los mismos, se debe contar
con la participación de todas la personas señaladas en el título, distinto será el caso en
que, se haga constar las cláusulas “o” u “y”, en las que cualquiera de las personas
señaladas en el título tiene la facultad para efectuar el cobro o endosar el cheque, sin
perjuicio que todas participen si se desea así. (Rodríguez & Molina, 2013)

1.5. El nombre y domicilio del banco.

Los Bancos y Empresas Financieras, autorizadas por la Superintendencia de Bancos y

Seguros a brindar cuentas corrientes que operen con giro de cheques, son las únicas
instituciones que emiten este tipo de título valor. Bien, la obligación que asume el Banco,
únicamente es la de pagar el importe contenido en el cheque, solo si existen los fondos
suficientes para atender tal pago, o hacer uno parcial en caso los fondos depositados solo
alcance para ello.

Por lo dicho, resulta evidente la importancia de consignar el nombre y domicilio del

Banco a cuyo cargo se emite el cheque, el cual brindará al tenedor o beneficiario, la
certeza de a que banco y lugar debe acudir para presentar el cheque a cobro. (Rodríguez
& Molina, 2013)

Los Bancos y empresas financieras son la únicas autorizadas por la ley de la materia a
emitir cheques, en tal sentido se entiende que la emisión de cheques corresponde a un
contrato de cuenta corriente bancaria celebrado previamente, sin que constituya la entrega
del talonario de cheques un requisito consustancial del contrato, pues la cuenta corriente
puede operar mediante la utilización de otros medios como las tarjetas plásticas por
ejemplo. Por lo dicho, se entiende que el cheque constituye solo un pacto autónomo con
respecto al contrato de cuenta corriente. (Rodríguez & Molina, 2013)

1.6. El lugar de pago.

Este requisito, a diferencia de los anteriores, no esencial, vale decir, su omisión en el

cheque, no invalidará el mismo. En ese entendido, si no se hubiera indicado un lugar
dónde se deba efectuar el pago, éste podrá hacerse en cualquiera de las oficinas que el
banco girado mantenga en el lugar de emisión del cheque. Generalmente, los cheques son
emitidos por el mismo banco, por lo que es política no señalar un lugar específico para el
cobro, pues la práctica u operatividad de estas instituciones les posibilita pagar estos
títulos en cualquiera de sus oficinas en el lugar de emisión. (Rodríguez & Molina, 2013)

1.7. El nombre y firma del emitente.

El nombre del emitente es otro de los requisitos formales-esenciales del cheque. El

librador como obligado principal en el pago, debe previamente a la emisión de los
formularios impresos contenidos en talonarios, registrar su firma ante el banco y
actualizarla de acuerdo a los requerimientos de la institución, a fin que al momento de la
presentación a cobro, el empleado bancario pueda hacer la respectiva verificación con el
objeto de determinar la coincidencia entre la firma registrada previamente y la consignada
en el título, lo que evitará posibles adulteraciones o falsificaciones. (Rodríguez &
Molina, 2013)

Requisitos adicionales de los cheques especiales

2.1. Cheque no Negociable.

En este tipo de cheque también se busca brindar seguridad de pago a una persona
determinada, para lo cual se imposibilita que el tenedor o beneficiario del cheque, pueda
transmitirlo a terceros. Aquí el beneficiario si puede cobrar directamente a través de
ventanilla, sin perjuicio, que inserte, además, la cláusula “por abono en cuenta” si así lo
desea, en cuyo caso, el monto consignado en el título será depositado en la cuenta
corriente que mantenga. (Rodríguez & Molina, 2013)

2.1.1 Cheque certificado.

a. Certificación de fondos por parte del banco.

La finalidad del Cheque Certificado, es brindar seguridad al tenedor o beneficiario

del cheque (para el caso, solo puede tratarse de cheques girados a la orden de
determinada persona), que el mismo será pagado a su presentación, pues junto a la
obligación del librador de contar con los fondos necesarios para atender el pago, se
encuentra la del banco que ha certificado previamente la existencia de fondos, siempre
que, el cheque haya sido presentado dentro de su plazo legal para cobro,
constituyéndose de ésta forma la entidad financiera en obligada solidaria al pago.
(Rodríguez & Molina, 2013)
 b. Firma del funcionario bancario autorizado.

Este es un requisito no señalado expresamente en la norma, sin embargo, creemos que

es importante e íntimamente ligado a la certificación de fondos, ya que el mismo
permite individualizar la responsabilidad, así, debería ser práctica bancaria hacer
constar la forma del representante bancario, pues el hecho que la certificación
constituya una declaración, por la que el banco asume determinadas obligaciones,
amerita que ello se efectúe. (Rodríguez & Molina, 2013)

2.3. Cheque de gerencia.

a. Denominación de cheque de gerencia

El cheque de gerencia solo puede ser emitido por bancos o empresas del sistema
financiero autorizadas, a cargo de sí mismas. El cheque de gerencia, es siempre girado
a la orden, en moneda nacional o extranjera, para ser pagado en cualquiera de las
oficinas que el banco mantenga en el país o en el extranjero, siempre que se haga
expresa medición de ello, en el título.

Estos títulos son libremente transferibles, a menos que, se pacte la no negociabilidad

de los mismos. Los que no se permite, sin embargo, es la emisión del cheque a la
orden del mismo banco, pues ello reuniría en él las tres cualidades principales del
título; emitente-obligado-beneficiario. (Rodríguez & Molina, 2013)

b. Firma del representante legal del banco.

La ley no dice nada al respecto, sin embargo, es obvio que se requiere la firma del
representante legal del banco con el fin de obligar a éste al pago del título a su
presentación.

c. Indicación que el pago se efectuará en las oficinas del banco en el extranjero.

Es una exigencia legal que en el cheque conste la indicación que el mismo será pagado
en las oficinas que el banco mantenga en el exterior, pues de no ser así, dichas oficinas
sólo se encuentran facultadas, más no obligadas, a pagar el título a su presentación.
(Rodríguez & Molina, 2013)
2.4. Cheque de giro.

El cheque giro constituye una novedad que no ha hecho sino recoger la práctica financiera
del giro bancario. La finalidad es que este cheque se constituya como un medio para el
traslado de fondos de una plaza a otra, evitando los riesgos de suplantación del
beneficiario, pues se requiere para el cobro la presentación del documento cambiario.

La emisión de este cheque solo puede ser hecha por bancos o empresas financieras, para
lo cual se debe insertar la cláusula “cheque giro” o “giro bancario” en un lugar destacado
del título, con la finalidad que sea plenamente identificable y se diferencie claramente del
cheque de gerencia, pues al igual que aquél, el cheque giro lo emite la institución a su
propio cargo, siendo este tipo de cheque necesariamente a la orden, excluyéndose así la
emisión de cheques al portador. (Rodríguez & Molina, 2013)

El Pago.
El cheque debe pagarse en el momento en que se presente al librado. Como título de
crédito que es, el pago del cheque debe hacerse precisamente contra su entrega.

Responsabilidad del librador: El librador es el principal responsable del pago del cheque.
Por eso en el cheque la acción cambiaria directa se ejercita contra el librador y
sus avalistas (se equipara al librador como el aceptante de la letra de cambio) y la acción
de regreso en contra de los endosantes y sus avalistas. El librado (entidad financiera) no
tiene responsabilidad en virtud del documento porque nunca formaliza la aceptación, a
diferencia de la letra de cambio.

El librador de un cheque que se presenta en tiempo y que no se pague por causa a él

imputable, es responsable de los daños y perjuicios que sufra el tenedor.

Responsabilidad del librado: La institución de crédito que autorice a una persona para
expedir cheques está obligada a cubrirlos hasta el importe de las sumas que tenga a
disposición del librador. Cuando la institución se niegue sin justa causa a pagar un cheque
debe resarcir al librador de los daños y perjuicios. (Enciclopedia Juridica , 2019)

Se dice que un cheque rebotó cuando no hubo fondos

Según su circulación el cheque será:
  Cheque no negociable: Es el expedido a favor de una persona determinada cuyo
nombre se consigan en el texto mismo del documento y que no puede ser
transmitido por endoso sino solamente en la forma y con los efectos de una cesión
ordinaria.
 El cheque a la orden: Es el expedido a favor de una persona determinada cuyo
nombre se consigan en el texto mismo del documento y que puede transmitirse
por endoso y entrega de material del título.
 Cheque nominativo. Solo lo puede cobrar la persona que esta establecida en el
cheque, no podrá ser endosado.
 Cheque certificado. Estos tienen la certificación del banco avalando que la cuenta
tiene suficientes fondos para ser cobrado. Generalmente son cantidades grandes y
la persona que lo va a cobrar no quiere correr ningún riesgo de sufrir fraude.
 Cheque cruzado. este tiene dos líneas paralelas en el anverso indicando que el
cheque no puede ser cobrado en efectivo, solo puede ser depositado en una cuenta
bancaria. (Enciclopedia Juridica , 2019)

AVAL

El aval es una garantía personal típicamente cambiaria. Como siempre sucede en derecho,
los diferentes autores han intentado diversas definiciones, a las que le incorporan sus
notas personales. Por ello difícilmente encontremos dos doctrinas que lo definan de igual
manera. No obstante, ello, coincidentemente se le reconocen sus principales caracteres.
Esta garantía se constituye a través de una declaración unilateral de voluntad no
receptivita, o sea que no interviene la voluntad del beneficiario (que en el momento de la
constitución puede no estar determinada) ni del avalado (que puede no enterarse nunca
del aval) para producir sus efectos jurídicos

El aval puedo constituirlo desde que el avalista insertó en el título (o documento separado)
la leyenda correspondiente. Obviamente, quedando constituido en el acto de creación no
puede ser retractado con posterioridad. Surge de lo anteriormente dicho que es formal,
pues la ley le impone una determinada forma que es menester respetar.

El aval debe ser por escrito, conteniendo las palabras "por aval" u otra expresión
equivalente y la firma del avalista (art. 33 dec. ley 5965/63) y en el caso de utilizarse en
cheques otras menciones referentes a este último (art. 52 ley ch.). Si se formaliza fuera
del título avalado, deberá contener también el lugar donde ha sido otorgado (art. 33
dec.ley 5965/63). El aval crea en cabeza del avalista una obligación independiente de las
demás contenidas en el mismo título. Tal como lo establece el art. 7 del dec. ley 5965/63
y el art. 10 de la ley de cheques, las obligaciones de todos los suscriptores del documento
son independientes unas de otras, de forma tal que si alguna de ellas no es válida no afecta
la validez de las restantes

El derecho del portador contra el avalista es autónomo, o sea que no deriva del derecho
del anterior tenedor. Por ello, no puede valerse de las defensas personales que
correspondan a los anteriores transmitentes. Por último, más allá de las características
señaladas, que distinguen claramente de la obligación avalada, necesariamente debemos
respetar su conexión con ésta.

El aval en el cheque

El art. 838 del Código de Comercio admitía expresamente el aval del cheque. El decreto
ley 4776/63 nada dijo al respecto, lo que motivó dudas sobre su procedencia. Cierta
doctrina y jurisprudencia entendió que tratándose el cheque de un instrumento utilizado
para el pago y no para el crédito, no era compatible con su naturaleza el instituto del aval,
propiciando la imposibilidad de su utilización en este título. Por el contrario, otra parte
de la doctrina y de la jurisprudencia -mayoritaria en este caso- entendían que no estando
prohibido por la ley podía ser utilizado en base a la aplicación subsidiaria de las normas
que regulan la letra de cambio (art. 55 dec. ley 4776/63).

Al modificarse el régimen del cheque por la ley 24.452, expresamente se incorporó la

posibilidad de utilización del aval (arts. 51, 52 y 53 ley de cheques). La ley 24452 y la
circular OPASI I (Bergia, 2014)

Es el afianzamiento en el cheque puede proyectarse sobre su librador o sobre cualquier

endosante del mismo. Este aval se formaliza sobre el cheque o sobre el suplemento del
cheque, expresándose las palabras «por aval» o fórmula equivalente, seguida de la firma
del avalista. La simple firma de una persona, que no sea el librador, puesta en el anverso
del cheque vale como aval. Salvo indicación en contra, se entiende que se avala al
librador. Excepto el librado, cualquier firmante del cheque puede avalar a otro de los
firmantes. El avalista, que responde de igual manera que el avalado, no puede oponer las
excepciones personales de éste. El aval tendrá validez aun cuando la obligación
garantizada fuese nula, a no ser que dicha nulidad sea efecto de vicio de forma.
(Enciclopedia Juridica , 2019)
CLASIFICACIÓN DE CHEQUES

El cheque es un título de crédito, como se menciona en el concepto, ya que de acuerdo

con lo señalado en el artículo 5o. de la ley mencionada, es un documento necesario para
ejercitar el derecho literal que en él se consigna, por lo que tiene las características que
de dicho precepto se desglosan: incorporación, literalidad, legitimación y autonomía.

Del citado concepto también se desprende que el cheque al librarse puede ser al portador,
nominativo o a la orden, no obstante, lo establecido en el artículo 179 de la ley en análisis,
que señala: “El cheque puede ser nominativo o al portador”, sin embargo, dadas las
características del cheque, también se libra a la orden, como se desprende de los artículos
24 y 25 de la ley cambiaria como a continuación se explica:

Cheque al portador. El cheque que no indique en favor de quién se expide o habiéndose

emitido en favor de persona determinada y que, además, contenga la cláusula al portador,
se reputará al portador, es decir, en favor de quien lo posea; así lo establece el artículo
179 de la ley cambiaria en su tercer párrafo. Sin embargo, de acuerdo con lo establecido
con el segundo párrafo del mencionado artículo, para expedir cheques al portador la Ley
le impone al librador un límite a contrario sensu, dice el referido precepto que sólo podrán
expedirse cheques al portador cuando la cantidad que consignen no rebase de cinco
millones de pesos, cualquier cantidad superior, siempre deberá ser nominativa

Cheque nominativo. Para que el cheque sea nominativo se requiere: 1. Que sea librado
en favor de persona determinada, en oposición al cheque al portador. 2. Que el emisor lo
inscriba en sus registros, restringiendo con ello su circulación, ya que sólo reconocerá
como el titular del derecho a quien figure como tal en el documento y en el registro, por
ejemplo, el cheque de caja y el cheque de viajero, ya que el librador, que es la propia
institución de crédito, anotará en sus registros el nombre del tenedor beneficiario y en el
caso del cheque de viajero, también lleva el registro de la firma del beneficiario, pues
incluso, quien pague el cheque deberá verificar la autenticidad de la firma del tomador,
cotejándola con la firma que aparezca certificada por el que haya puesto en circulación
tal cheque. ( Rodríguez , 2015)
Cheque certificado. - Es el cheque cuyo girado asegura el pago del importe al
beneficiario consignando la palabra "certificado" de forma escrita por la entidad bancaria
emisora del cheque, la fecha y firma de la persona autorizada por el girado, liberando al
girador de la responsabilidad del pago del mismo;

Cheque cruzado. - Es el cheque en el que constan dos líneas paralelas en la parte superior
izquierda del cheque o el texto "cheque cruzado", con la finalidad de que su cobro se
efectúe solo a través de depósito;

Cheque de gerencia. - Son las órdenes internas de caja u otros giros contra la propia
institución, extendidos por el gerente o funcionario autorizado por servicios, compras y
otros conceptos similares, es decir, que tengan relación con el funcionamiento
administrativo de la institución. Este tipo de cheques no se utilizará para operaciones
financieras propias de la entidad;

Cheque de emergencia. - Es el cheque girado por el gerente o funcionario autorizado de

la entidad financiera girada, a petición del cuentahabiente, que debe recurrir a la entidad
financiera para que le gire un cheque por la cantidad que requiera. Este cheque debe estar
girado a nombre del beneficiario que señale el solicitante; (JUNTA DE POLÍTICA Y
REGULACIÓN MONETARIA Y FINANCIERA, 2015)

Cheque conformado: En este tipo de cheques la entidad bancaria asegura que el

beneficiario podrá cobrar el cheque sin problemas. Esto es posible porque el librado
certifica que hay dinero en la cuenta del librador. Aparecerá escrita la palabra
"Conformado" o "Certificado". Para asegurar el cobro la entidad bancaria retiene la
cantidad de dinero y por este motivo está asegurado el pago.

Cheque para abonar en cuenta bancaria: Este tipo de cheque no puede ser cobrado en
efectivo, es parecido al cheque cruzado, pero en este caso se reconoce porque pone por
escrito "abonar en cuenta".

Cheque de ventanilla: Este tipo de cheque no se trata de un medio de pago como tal,
sino de un recibí. Es un documento que firma el cliente como prueba de que recibe dinero
en efectivo de su propia cuenta desde la ventanilla del banco.

Cheque del viajero: Es un tipo de cheque poco frecuente, su uso no está muy extendido
pero es interesante conocerlos si viajamos al extranjero. Este tipo de cheque se emite en
diferentes divisas, no tienen fecha de caducidad y son aceptados en casi todos los países.
El cheque viajero podemos cobrarlo en efectivo, y además, no está relacionado con una
cuenta bancaria en concreto ya que los emite directamente entidades bancarias o otros
intermediadores financieros como VISA, American Express.... (factufacil, 2019)