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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACIÓN DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA


DEL IGV E IMPUESTO RENTA EN LAS MYPES
INDUSTRIALES DE CALZADO DEL PERÚ: CASO
CALZADOS VALERY E.I.R.L. EL PORVENIR, 2018.

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO


PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO

AUTORA:
Br. FANNY MARISOL CERNA GAVIDIA

ASESORA:
MGTR. HAYDEE ROXANA ALVARADO LAVADO

TRUJILLO - PERÚ
2019
CONTENIDO

Pág.
CONTENIDO ............................................................................................................... i

1. INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 3

2. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN ................................................. 4

2.1 Planteamiento del problema .......................................................................... 4

2.1.1 Caracterización del problema ................................................................ 4

2.1.2 Enunciado del problema de investigación ............................................. 5

2.2 Objetivos de la investigación ........................................................................ 5

2.2.1 Objetivo general ..................................................................................... 5

2.2.2 Objetivos específicos: ............................................................................ 5

2.3 Justificación de la investigación.................................................................... 5

3. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL ............................................................. 7

3.1 Antecedentes: ................................................................................................ 7

3.1.1 Internacionales: ...................................................................................... 7

3.1.2 Nacionales:............................................................................................. 8

3.1.3 …Regionales ........................................................................................ 11

3.1.4 Locales: ................................................................................................ 12

3.2 Bases teóricas .............................................................................................. 13

3.2.1 Evasión tributaria ................................................................................. 13

3.2.2 Evasión tributaria del IGV .................... Error! Bookmark not defined.

3.2.3 Evasión tributaria de la renta ................ Error! Bookmark not defined.

3.2.4 Mypes................................................................................................... 25

3.3 Marco conceptual ........................................................................................ 27

4. METODOLOGÍA .............................................................................................. 29

4.1 Tipo de investigación .................................................................................. 29

4.2 Nivel de investigación ................................................................................. 29


i
4.3 Diseño de la investigación .......................................................................... 29

4.4 Población y muestra: ................................................................................... 30

4.4.1 Población ............................................................................................. 30

4.4.2 Muestra ................................................................................................ 30

4.5 Definición y operacionalización de las variables ........................................ 31

4.6 Técnicas e instrumentos: ............................................................................. 32

4.6.1 Técnicas ............................................................................................... 32

4.6.2 Instrumentos......................................................................................... 32

4.7 Plan de análisis ............................................................................................ 32

4.8 Matriz de consistencia ................................................................................. 33

4.9 …Principios éticos. ..................................................................................... 34

5. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .............................................................. 36

Bibliografía ................................................................................................................ 36

6. ANEXOS: .......................................................................................................... 38

6.1 Anexo 01: cronograma de actividades. ....................................................... 38

6.2 Anexo 02: presupuesto ................................................................................ 39

6.3 Anexo 03: financiamiento ........................................................................... 40

6.4 Anexo 04: cuestionario ............................................................................... 41

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1. INTRODUCCIÓN

El cumplimiento de las obligaciones tributarias es un problema serio para las pequeñas


industrias, debido a muchos factores como son: informalidad y por ende condiciones
desventajosas, pues el informal no tiene ninguna responsabilidad, mientras que el
formal tiene una implacable y draconiano control. Ante estos factores tan adversos
ajenos a la empresa, a las condiciones microeconómicas, macroeconómicas, muchas
micro y pequeñas empresas optan por la evasión tributaria tanto del impuesto a la
renta como del impuesto general a las ventas. Dado que las microempresas y pequeñas
empresas están muy afectadas por el mercado informal, y los altos costos de la
formalidad, muchas de ellas presentan doble forma, forma legal y forma informal
mediante la cual pueden evadir impuestos, pues muchos de los gastos y costos de
producción no se lo pueden trasladar contablemente porque el sistema legal no
funciona.
Al igual que otros problemas del Perú, la ley y los principios son muchos pero su
aplicación es muy diferente, lo que obliaga en muchos casos a la necesidad de evasión
tributaria tanto en el IGV como en el Impuesto a la Renta.
La evasión tributaria es una conducta de omisión del impuesto que se debe pagar al
Estado, que por conductas fraudulentas no se hace el abono al Fisco, es un problema
generalizado a nivel nacional, regional y local; a pesar de que existen políticas
tributarias debidamente fundamentadas y operacionalizadas, mediante Leyes, decretos
supremos y directivas precisas establecidas para que la SUNAT administre la
recaudación de los impuestos y las obligaciones que debe cumplir todo contribuyente.
Esta situación se produce generalmente por la falta de una cultura y educación
tributaria de los propietarios, en quienes no se cumplen la tributación voluntaria que
contradice la actitud moral y el deber de contribuir, generando la omisión que
constituye un delito tributario.
Es por ello que la presente investigación busca caracterizar la evasión tributaria en las
MYPES de calzado como el caso particular de Calzados Valery E.I.R.L., en el distrito
El Porvenir que es uno de los mas representativos.

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2. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN

2.1 Planteamiento del problema


2.1.1 Caracterización del problema
El proyecto tiene como objetivo: “Determinar y describir las características
de la evasión tributaria del IGV y RENTA en las Mypes industriales de
calzado del Perú y de la empresa calzados Valery E.I.R.L. EL Porvenir,
2018”.
La evasión tributaria, la cual nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes
formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a nuestro alcance
para erradicarla. El primer paso es tomar conciencia de que el pago de
impuestos no es simplemente una disminución de nuestros ingresos, sino un
aporte al desarrollo de nuestro país y a la posibilidad para que las mayorías
empobrecidas tengan la posibilidad de mejorar su calidad de vida. Por su parte,
las instituciones representativas del Estado deben manejar adecuadamente y en
forma transparente los recursos, de modo que los contribuyentes puedan
conocer en qué forma estos son invertidos y acepten la carga tributaria que les
corresponde de acuerdo con su capacidad contributiva.
Calzados Valery E.I.R.L., es una empresa individual de responsabilidad
limitada, cuya actividad económica principal es la venta al por mayor y menor
de calzado de obra fina de Zapatos.
La empresa, no exige su comprobante de pago al momento de comprar sus
materiales, para la producción del calzado como también, no emite su
comprobante de pago en la venta al por menor, la cual ocasiona la reducción
de débito y crédito fiscal y como resultado nos da un menor impuesto por pagar.
Debido a esto origina implicancias negativas para el crecimiento de nuestro
país, siendo causa de la evasión tributaria en consecuencia de la evasión del
impuesto general a las ventas.
En definitiva, para reducir la evasión de impuestos en el sector industria de las
Mypes, es necesario fomentar y orientar a los contribuyentes, a través charlas
tributarias sobre los beneficios tributarios que poseen. Y también tener mayor
presencia de SUNAT y mayores fiscalizaciones.

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La evasión tributaria en el pago del impuesto general a las ventas (IGV)
descendió de 38% a 29% en los últimos cuatro años. Según cifras del 2009, el
nivel de evasión del IGV estaba por encima de 38%, pero hoy está en 29%, lo
que refleja que ha habido avances significativos. Pero aun es un indicador muy
alto porque el promedio de la región es 27%. (Quispe, 2013)
Los resultados obtenidos este año son positivos y para el 2014 se prevé un
avance en el combate a la evasión e informalidad, por lo que esperamos un
resultado que favorecerá una mayor presión tributaria

2.1.2 Enunciado del problema de investigación


¿Cuál es las caracterización de la evasión tributaria del IGV y RENTA en las
Mypes industriales de calzado del Perú y de la empresa Calzados Valery
E.I.R.L. El Porvenir, 2018?.

2.2 Objetivos de la investigación


2.2.1 Objetivo general
Determinar y describir las características de la evasión tributaria del IGV y
RENTA en la empresa Calzados Valery E.I.R.L. El Porvenir, 2018.

2.2.2 Objetivos específicos:


 Describir la caracterización de la evasión tributaria del IGV y el impuesto
a la RENTA de Calzados Valery EIRL El Porvenir. .
 Describir la caracterización la MYPE Calzados Valery.
 Determinar si existe asociación entre la evasión tributaria de IGV e IR y la
MYPE Calzados Valery.

2.3 Justificación de la investigación


El proyecto de investigación se justifica porque permitirá describir la
caracterización de la evasión tributaria del IGV y RENTA en las Mypes
industriales de calzado del Perú y de la empresa Calzados Valery E.I.R.L. El
Porvenir, 2018; es decir, la investigación nos dará a conocer los aspectos

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tributarios y las consecuencias de evadir los impuestos, así tener conciencia y
declarar todos nuestros ingresos y gastos reales.
Asimismo, servirá para que las empresas den la debida importancia a la evasión
de impuestos, dado a que la evasión tributaria es un delito, que puede llevar a
sanciones drásticas como la privación de la libertad.
Finalmente, este proyecto se justifica porque servirá como base a los diversos
investigadores que realizaran estudios similares en los diferentes sectores
comerciales, industriales y de servicios de la provincia de Trujillo y otros
ámbitos geográficos de la región y del país.

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3. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL

3.1 Antecedentes:
3.1.1 Internacionales:
Tamariz, M. D. (2015) en su tesis “La evasión de tributos en la legislación
Ecuatoriana” señala como objetivo principal determinar la importancia de las
obligaciones tributarias mediante su conceptualización y determinando los
elementos de la misma; para de este modo entender cuando nacen las
obligaciones y cuando y como se extinguen las mismas. Mediante el Análisis
de Códigos, leyes y Normas del Ecuador. Por lo que es importante determinar
los principales impuestos en la Legislación Ecuatoriana, su objeto, los sujetos
que intervienen, las deducciones, la base imponible, la tarifa del impuesto, las
exenciones y la manera de realizar la declaración y pago de cada uno de estos.
De esta manera creando conciencia sobre la importancia del pago oportuno de
Impuestos. Esta investigación trata también sobre la Evasión de Impuestos,
sobre sus generalidades y las causas detalladas de la misma, sobre lo que son
las deudas tributarias y también sobre cuáles son las formas de pago. Debido a
la Evasión de Impuestos se deben establecer ciertos mecanismos para el control
del pago de impuestos y el establecimiento de sanciones por incumplimiento.
Por ultimo esta investigación hace un análisis de Derecho comparado con la
Legislación Peruana Chilena y Argentina. Todo para crear una correcta Cultura
Tributaria en nuestra Legislación. (Tamariz, 2015)

Paredes, P. R. (2016) en su artículo de revista científica “Evasión tributaria vs.


mecanismos de control implementados por la administración pública” señala
que la evasión tributaria es considerada como un fenómeno preocupante para
el estado ecuatoriano, porque a pesar de los esfuerzos realizados por parte del
servicio de rentas internas en fortalecer los controles para reducir el nivel de
evasión y en potenciar los procesos destinados a aumentar la recaudación, aún
no se logra alcanzar tales objetivos. El presente estudio se desarrolló con la
finalidad de determinar el porcentaje de evasión del impuesto a la renta en
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad en la ciudad de Guayaquil

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y se identificaron las razones que conducen a los contribuyentes a cometer
evasión, este estudio servirá a la administración tributaria para repensar acerca
de las estrategias que motiven a los contribuyentes al cumplimiento de sus
deberes formales en materia tributaria. La investigación se realizó bajo un
enfoque cuantitativo. Los resultados arrojaron que el 38,9% de los
contribuyentes aún evaden impuestos. (Paredes, 2016)

Almeida, P. (2017) en su tesis “Control de la evasión tributaria en un país en


vías de desarrollo: La visibilidad de la economía oculta y su evasión” señala
como objetivo general analizar, diseñar y comprobar mediante simulación
nuevas estrategias de control tributario que identifiquen y corrijan el grado de
evasión y fraude fiscal en un país en vías de desarrollo, utilizando tecnologías
de la información. La metodología utilizada se centró en el análisis de la
situación actual, su simulación informática, el diseño de las nuevas estrategias
de control, la simulación informática del comportamiento de estas últimas
estrategias y mediante contrastación de la información, la declaración de la
hipótesis como verdadera o falsa. Concluyó que pudo demostrar que la
hipótesis inicialmente planteada, “nuevas estrategias de control permitirían la
identificación y reducción de la economía oculta y evasión tributaria”, resulta
cierta, dado que, a partir de la aplicación de algunas de las estrategias
mencionadas, se ha logrado una reducción del 93,80% del fraude fiscal. Por
otra parte, también se ha concluido, entre otras cuestiones, que existe un 1,89%
del total de bases potenciales sujetas a tributación que solo es controlable
utilizando la estrategia de la inspección tributaria. (Almeida, 2017)

3.1.2 Nacionales:
Ramírez, F. L. & Valenzuela, C. (2015) en su tesis “La evasión tributaria y su
incidencia en la recaudación fiscal en la Provincia de Huaura” señala que es
producto, del análisis de los métodos y procesamiento de fiscalización
tributaria que realiza la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria, con la finalidad de prevenir o advertir la existencia
la Evasión Tributaria y su incidencia en la Provincia de Huaura. La obligación

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tributaria es definida como fa relación jurídica-tributaria formada por derechos
y obligaciones que nacen del ejercicio del poder tributario; creada tanto para la
administración como para los contribuyentes responsables tributarios,
alcanzando incluso a terceros responsables solidarios. El crecimiento de la
economía en nuestro país, genera nuevos establecimientos comerciales, y con
ello crece la evasión tributaria, por la carencia de cultura tributaria sigue siendo
fuerte en la Provincia de Huaura, al no otorgar comprobante de pago, la compra
de bienes o servicios, cuando estos son utilizados por funcionarios o terceras
personas y se registran en la empresa, evadiendo de esta forma la obligación
tributaria personal y generando a la empresa una deducción indebida que debe
ser reparada en cualquier momento por la administración tributaria. Estas con
las consideraciones que nos ha llevado a desarrollar la presente investigación
en racuar proponemos recomendaciones a tener en cuenta en fa administración
de las obligaciones financieras como tributarias. Nuestra propuesta busca la
aplicación de Métodos y Procedimientos de Fiscalización Tributaria contra
Evasión Tributaria en la Provincia de Huaura. (Ramirez & Valenzuela, 2015)

Roca, Y. D. (2016) en su tesis “La evasión tributaria del IGV de las Mypes los
artesanos EIRL tda del rubro tapicería y su efecto en la recaudación de
impuestos en el Cercado de Lima 2015” señala como propósito a investigar
sobre la evasión tributaria del IGV de las Mypes en nuestro caso Los Artesanos
EIRL tda, rubro tapicería y su efecto en la recaudación tributaria en el Cercado
de Lima, ya que es un tema de vital importancia en la realidad nacional peruana.
Según cifras del ente recaudador SUNAT la evasión en lo referido al Impuesto
General a las Ventas (IGV), llego a 34.7% anual en el 2015. El objetivo
principal de esta investigación fue determinar las causas de la evasión tributaria
del IGV en las Mypes rubro tapicería, ubicadas en la ciudad de Lima- Año
2015. Ya que uno de los principales problemas que tiene nuestro país es el alto
índice de evasión tributaria perjudicando la recaudación. El diseño de la
investigación fue de tipo no experimental, correlacional con enfoque
(cualitativo), considerada como investigación aplicada, debido a los alcances
prácticos, aplicativos sustentada por normas e instrumentos técnicos de
recopilación de información. Los resultados y el análisis de la investigación

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demostraron que existe la necesidad de capacitar al micro empresarios en
conocer la necesidad de cumplir con sus obligaciones tributarias respecto del
Impuesto General a las Ventas. Como creando conciencia tributaria. La
conclusiones se resumirían en la necesidad de conocimiento para el
cumplimiento de las normas del Impuesto General a las Ventas. (Roca, 2016)

Asca, A. D. (2016) en su tesis “Importancia de los comprobantes de pago como


herramientas para frenar la evasión tributaria de las MYPES rubro calzado
distrito del Rímac 2015” señala como propósito de la presente investigación
fue establecer la caracterización del cumplimiento de las normas tributarias
respecto de los comprobantes de pago de las Mypes del rubro calzado del
distrito del Rímac 2015, teniendo en cuenta que el punto crítico de las evasiones
tributarias se da en que un sector de la población no toma conciencia aún sobre
el valor de los comprobantes de pago y la importancia de exigirlos. La forma
más común y simple de evasión es no entregar comprobante de pago. Quienes
evaden impuestos de esta manera encuentran a sus aliados involuntarios, en la
mayoría de los casos, en las personas a las que por no demorarse unos minutos
no les interesa exigir la entrega de su comprobante de pago. Esto ocurre porque
no existe una cultura tributaria; es decir, no se comprende la real importancia
de esos papelitos (comprobantes de pago) que, simplemente, son olvidados en
el incumplimiento de las obligaciones tributarias formales. El objetivo
principal de esta investigación es que estos temas sean comprendidos en su real
dimensión por las Mypes rubro calzado del distrito del Rímac. El diseño de la
investigación fue de tipo no experimental, correlacional con enfoque
(cualitativo), considerada como investigación aplicada, debido a los alcances
prácticos, aplicativos sustentada por normas e instrumentos técnicos de
recopilación de información. Los resultados y el análisis de la investigación
demostraron que existe la necesidad de capacitar al micro empresarios en
conocer la necesidad de cumplir con la entrega de comprobantes de pago y a
los clientes a solicitarlos como creando conciencia tributaria. La conclusiones
se resumirían en la necesidad de conocimiento para el cumplimiento de las
normas respecto a comprobantes de pago. (Asca, 2016)

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Fernández, T. K. & Guevara, B. A. (2015) en su tesis “Relación del comercio
informal y la evasión tributaria de los comerciantes del sector calzado del
Mercado Modelo de Chiclayo 2015” señala que la informalidad y la evasión
tributaria es un problema que subsiste en la mayoría de los países,
especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe
conciencia de los empresarios. Frente a la presente problemática, se
observamos la relación, realizando un estudio reduciendo la informalidad y la
evasión tributaria poner en práctica políticas y acciones deliberadas e
integradas que articulen el crecimiento económico. Hace un estudio de la
omisión de la obligación de pagar impuestos que actualmente se conoce como
evasión tributaria. En primer lugar se hace precisión conceptual, con el objeto
identificarlos aspectos y le situación actual de los ambulantes de los
comerciantes del sector calzado del mercado modelo de Chiclayo. En segundo
plano se analizara el nivel de evasión tributaria de los comerciantes; en
consecuencia establecer la relación entre comerciantes informales y la evasión
tributaria. Los instrumentos utilizados principalmente fue el cuestionario de
preguntas aplicado a una encuesta, Con el fin de obtener un estudio
fundamental, mejorar el conocimiento de la normatividad tributaria y las
obligaciones tributarias por parte de los empresarios promoviendo cursos de
especialización y capacitación, dar conferencias gratuitas dirigidas a informar
y orientar a los empresarios. La investigación realizada es ofrecida como una
contribución a todos aquellos interesados en el tema, principalmente a los
contribuyentes del sector estudiado o quienes quieren incursionar en esta
actividad, y a la propia administración tributaria en la medida que pueda
servirle como una fuente de retroalimentación en sus funciones. (Fernández &
Guevara, 2015)
3.1.3 Regionales
Zumaran J. (20132) Una vez desarrollado el trabajo teórico referente al análisis
de las decisiones de comportamiento irregular en la empresa, integrando en un
enfoque organizativo las aportaciones previas más relevantes, y completada la
investigación empírica de validación del modelo elaborado para el estudio del
fenómeno en cuestión, estamos en condiciones de extractar las principales

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conclusiones de la investigación mediante las que se da respuesta a los
objetivosgenerales y específicos planteados.
Estas conclusiones se extienden a tres ámbitos: a) teórico, poniendo de
manifiesto cuáles son las principales implicaciones del análisis efectuado en lo
relativo a la selección de los enfoques más idóneos para esta investigación y en
cómo se han combinado de forma integrada para utilizarlos; b) empírico y
metodológico, donde se destacan los aspectos en los que el método utilizado
aporta sostén metodológico a esta línea de investigación, así como los
resultados obtenidos de la estimación del modelo para el sector estudiado; c)
un tercer ámbito se refiere a aquellas conclusiones respecto de la praxis
política, relativo a las líneas que se estiman más aconsejables en la lucha contra
este tipo de prácticas.
El objetivo primordial de esta tesis ha sido el análisis de las decisiones de
comportamiento irregular bajo un enfoque organizativo. Para ello se ha
definido un modelo que integra los aspectos organizativos internos y del
entorno inmediato de la empresa para considerar su posible incidencia en la
toma de decisiones sobre comportamiento irregular. A partir del mismo, se ha
construido un instrumento de medida con el que evaluar su bondad para
contrastar la incidencia causal de los factores internos en el comportamiento
irregular de las organizaciones.(Zumaran, 2013)

3.1.4 Locales:
Campos, F. K. (2016) en su tesis “La cultura tributaria y la formalización
tributaria de las MYPES del sector calzado en el distrito El Porvenir, Rio Seco
– 2015” señala como objetivo de determinar la relación entre la cultura
tributaria y la formalización tributaria de las Mypes del sector calzado en el
distrito El Porvenir, Rio Seco - 2015. El diseño de investigación aplicado fue
correlacional no experimental de corte transversal, que se realizó a las Mypes
fabricantes y comercializadoras de calzado ubicadas en el distrito El Porvenir,
pertenecientes al sector Rio Seco barrio 1 y 2; se aplicó un cuestionario con el
propósito de determinar el nivel de cultura tributaria, mientras que para analizar
la formalización tributaria de las Mypes se utilizó un cuestionario y una ficha

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de análisis documentario para corroborar lo afirmado en la encuesta. Concluyo
que existe relación directa moderada entre las variables estudiadas según el
resultado de la prueba estadística de correlación de Spearman cuyo Rho fue de
0.455; pues existen otros factores que influyen en la decisión de formalizar su
emprendimiento, son sus actitudes, las cuales se ven guiadas por los beneficios
que les otorga la formalización tributaria, sobre todo el poder acceder a más
mercados a nivel local, nacional e internacional y, por ende, aumentar así sus
ingresos. (Campos, 2016)

3.2 Bases teóricas


3.2.1 Evasión tributaria
Definiciones de la variable Evasión Tributaria:
Serrano (2012), señala que la elusión tributaria o denominada también fiscal es
la utilización de medios lícitos, legales es decir, no prohibidos por el texto de
la Ley, con el objetivo de evitar o disminuir el pago de impuestos y en
consecuencia disminuir la carga tributaria (p. 29).
Camargo (2005), define la evasión tributaria como; Aquella situación que se
da al evadir el pago de los impuestos, constituyendo así un delito de
defraudación tributaria, que se da con la aplicación de desgravaciones y
subvenciones injustificadas, ocultación de ingresos, simulación o exageración
de gastos deducibles con el fin de obviar el pago de contribuciones que por ley
correspondan al deudor tributario (p.15). (Serrano, 2012)
Debemos tener en cuenta que los ciudadanos otorgan recursos al Estado para
que los asigne de acuerdo a las necesidades de la comunidad, esto se realiza a
través de servicios y obras públicas. (Villegas H., 2010, p.25) (Villegas, 2010)
Podemos deducir que la evasión tributaria es la acción que tiene el
contribuyente de no pagar impuesto, rehusarse a no realizar sus declaraciones
tributarias y no contribuir con sus obligaciones tributarias perjudicando al
Estado y a la sociedad.
Analizando a Camargo (2005), no señala que existen dos formas que el
contribuyente tiene de evadir impuestos y las menciona como:

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La evasión legal y la evasión ilegal. Sin embargo, no toda acción tomada para
reducir el pago de impuestos constituye evasión. La evasión es un fenómeno
social que tiene lugar en todas las actividades económicas y está relacionada
con la equidad, la transparencia, la eficiencia, la legalidad del gasto público y
con el empleo. La evasión se presenta tanto en actividades formales, es decir,
empresas prestadoras de servicios productoras, comercializadoras o
distribuidoras de bienes, en los procesos de importación o exportación, en
mercados de divisas entre otros, también como en actividades informales (p.
15).
La evasión tributaria se desarrolla tanto en actividades formales como en
actividades informales, las cuales deben ser combatidas por el Estado.
Pero quienes son las personas que evaden impuestos, respecto a ello Camargo
(2005), nos señala:
Los evasores tributarios son aquellos contribuyentes potenciales que no están
registrados; es decir aquellos de los cuales no tiene conocimiento la
administración tributaria, a través de actividades informales, más no quiere
decir que por el hecho de estar registrados y ser conocidos, a través de
actividades formales, algunos de ellos no evadan, tributando incorrectamente
de manera consciente, a diferencia de aquellos a los cuales ante un erro o
inexactitud asumen la responsabilidad de corregir voluntariamente. Por eso se
habla de evasión legal e ilegal. También se puede dar el calificativo de evasores
a quienes declaran parcialmente, ocultando sus fortunas o quienes se colocan
bajo regímenes especiales con el propósito de evitar el pago de impuestos (p.
17). (Camargo D. H., 2005)
Podemos señalar que los evasores tributarios son aquellos que ocultan
información, que no tributan, que no están inscritos en la base de
administración tributaria, por lo que se encuentran dentro de la informalidad,
realizando actividades informales, pero también esta quienes ocultan y no
declaran la cantidad real de sus actividades, este grupo de contribuyentes se
encuentra realizando actividades formales, es importante tener en cuenta ello
para poder combatir la evasión tributaria, desde estos dos enfoques.

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Según Camargo (2005), menciona que el elevado nivel de la evasión tributaria
es algo que ha venido preocupando a países desarrollados, como aquellos en
vías de desarrollo, dificultando la aplicación de una política fiscal efectiva y
coherente, de ahí el interés de reducir dichos niveles. ¿Pero cómo lograr tal
propósito? Se vienen haciendo ingentes esfuerzos en procura de encausar a
aquellos contribuyentes que no cumplen en debida forma con sus obligaciones
fiscales frente al Estado, lo mismo que quienes debiendo tributar nunca lo han
hecho (p. 12).
La administración tributaria tiene una gran preocupación al tratar de radicar
con la evasión tributaria, una tarea difícil y que la van desarrollando año tras
año, esto no solo ocurre en los países en vías de desarrollo como en Perú, sino
también ocurre en países desarrollados algo que debe ser una política
económica se debe buscar solucionar el problema, a través de una adecuada
cultura tributaria.
Para el Instituto de Administración Tributaria y Aduanera (2012), la evasión
tributaria es cualquier hecho que lleve a cometer u omitir su obligación de
declarar totalmente su ingreso, patrimonio, ganancia, venta con la finalidad de
que no sea considerada como parte de la base sobre la que se calcula el
impuesto (p. 167). (IATA, 2013)
La evasión tributaria también es conocida como el hecho o la situación que
conlleve a omitir la obligación de declarar, es decir que un contribuyente no
pague ni declare sus impuestos, existe una obligación por parte de los
contribuyentes de declarar su patrimonio, su ganancia y las ventas que realiza,
esto dependiendo del régimen tributario en que se encuentren.
Respecto a la importancia económica para medir la evasión tributaria, Andino
(2012) señala la siguiente:
La evasión afecta el bienestar social rompiendo tanto la equidad vertical, como
la horizontal. La evasión distorsiona el crecimiento económico, generando
externalidades y competencias desleales. Esto genera incentivos para capturar
los espacios políticos de poder. Altos niveles de evasión en grupos específicos
debilitan la confianza de la sociedad en el Estado y

15
deslegitimiza su accionar. Esto sumado a una elevada desigualdad social,
dificulta la construcción de un pacto fiscal creíble y duradero (p. 08).
(Gotay, 2002), indica que la importancia de medir la evasión radica en: orientar
los planes e control, en posibilitar el monitoreo de los resultados, se considera
como un indicador de eficiencia de la administración tributaria, que es un
insumo para definir las metas y posibles reformas del gobierno y además nos
permite diseñar estrategias de control de acuerdo a las características de los
contribuyentes (p. 09).
Medir la evasión tributaria es importante debido a que permitirá eliminar la
informalidad de contribuyentes, incrementará la recaudación fiscal,
incrementarán los ingresos tributarios, esto implica los impuestos, tasas y
contribuciones, se debe de establecer un instrumento de medición por parte de
la administración tributaria, de tal manera que se evite este problema a futuro
ya que existen delitos tributarios como la defraudación tributaria en la cual el
contribuyente podría tener hasta una pena privativa de su libertad.
Es el no pago de la obligación tributaria, por lo que resulta claramente
sancionable hoy en día por nuestra legislación, debido a que se aprecia con
mediana claridad el incumplimiento de la obligación tributaria. El típico caso
se presenta en las personas que, con el fin de no pagar tributos o pagar una
menor cantidad de ellos, oculta total o parcialmente los hechos o actos que
orinan la obligación tributaria; por ejemplo: un empresario informal que no
declara todos sus ingresos, a efectos de pagar menos tributos por parte de las
operaciones que ha realizado. (Echaiz & Echaiz, 2014)

La evasión tributaria puede ser de dos formas involuntaria o no dolosa, que se


genera por el error del contribuyente o su ignorancia sobre el contenido de las
normas tributarias; por lo tanto, no es sancionable penalmente, pero si
administrativamente. Eso significa que la administración tributaria tendrá
mayor consideración con aquellos contribuyentes que evaden por esta causa,
probablemente, les otorguen mayores facilidades de pago o fraccionamientos
para que así puedan cumplir con sus obligaciones tributarias pendientes o no
declaradas. (Ramos, 2014)

16
3.2.1.1 Efectos de la Evasión
Un efecto es a reducción de los ingresos tributarios, ante lo cual los gobiernos
tienden a elevar la carga tributaria o crear nuevos gravámenes como medida de
ajuste del déficit fiscal. Otro efecto es la competencia desleal entre el evasor y
el agente económico que cumple con todas sus obligaciones, de ahí que los
altos montos de evasión desprestigian la acción del ente fiscalizador
aumentando sus costos y reduciendo la disposición de los contribuyentes a
declarar correctamente. (Camargo, 2005)
La evasión a su vez motiva al irrespeto hacia las autoridades impositivas por
parte de los contribuyentes al ser incapaces de detectarlos, generando en la
ciudad desconfianza en la efectividad de las instituciones del estado. La evasión
hace que la carga impositiva se destruya entre quienes cumplen las
obligaciones tributaria, traduciéndose en ventaja para los evasores quienes son
los que finalmente se benefician. (Camargo, 2005)
Otro efecto de la evasión es la desigualdad que produce en la distribución de la
carga tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina
que esta además de gravar a un número pequeño de personas, se distribuya de
manera distinta y más costosa. Quienes realizan actividades económicas
cancelando todos los impuestos, se hallan en situación adversa frente a quienes
evaden. (Camargo, 2005)

3.2.1.2 Medios para combatir el Problema de la Evasión Fiscal


Licona (2011) La evasión es un fenómeno difundido en las economías
modernas y probamente no eliminable por cuanto se encuentra sus raíces en
comportamientos e interés individuales y colectivos firmemente arraigados. Lo
que sí se puede hacer es prevenirla, combatirla y reducirla a niveles que no
afecten las economías. Para ello, se requiere de voluntad política y de un
cambio en el comportamiento y la posición de los individuos frente al estado
(credibilidad) en ese sentido, es pertinente indicar algunas medidas para
combatir la evasión. (Somchai, 1984)

17
3.2.1.3 Características de la variable Evasión Tributaria
En relación a las características de la evasión tributaria según Camargo (2005),
señala que:
a. La evasión tributaria no permite que el Estado cuente con los recursos
necesarios para brindar los servicios básicos a la población,
especialmente a la de menores recursos.
b. La evasión tributaria influye en la generación de un déficit fiscal, que
se produce cuando los gastos del Estado son mayores a los ingresos,
esto origina menos tributos y mayores créditos externos.
c. La evasión tributaria genera que se creen más tributos o que se
incremente la tasa de los tributos que ya existen esto perjudica a los que
si cumplen con sus obligaciones, cuando lo adecuado debería ser
ampliar la base tributaria para que los que no tributen o tributen poco
puedan regularizar su situación.
d. Perjudica el desarrollo del país, no permitiendo que el Estado pueda
redistribuir el ingreso a partir de la tributación (p. 81).
3.2.1.4 Dimensiones de la variable Evasión Tributaria:
3.2.1.4.1 Primera dimensión: Defraudación Tributaria
Serrano (2012), señala que la defraudación tributaria, es aquella situación en
que por acción u omisión, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia,
ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los tributos que
establecen las leyes (p. 125).
En el Perú, no existe toda una ley enfocada al desarrollo del delito tributario,
solo se puede observar fragmentos en el código tributario o en decretos
legislativos, pero no existe una legislatura amplia, concreta, real, enfocada a
los delitos tributarios en el Perú, que se adecue a la realidad peruana y permita
la resolución de casos que se presentan en el país.
El derecho Penal tiene como características ser preventivo y resocializador.
También es muy conocido que su intervención descansa en el principio de
última ratio o de intervención final, siendo este último un límite punitivo del
poder del Estado y que solo se manifiesta cuando su intervención es realmente
necesaria, según Almeida (2017) afirma:

18
Si nos remitimos a la figura del administrador de hecho o representante
solidario de hecho, observamos que su conducta también encierra las
características descritas para el tipo penal de la defraudación en la modalidad
agravada que se produce cuando se simule o provoque estados de insolvencia
patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el
procedimiento de verificación y/o fiscalización. El solo pensar que quien ejerce
la representación formal, a quien calificamos como testaferro, y el
administrador de hecho han montado una estrategia con la finalidad de no
asumir las deudas tributarias contraídas ya sea por obligaciones sustanciales u
obligaciones formales, en su mayoría de veces declarando la insolvencia o
incapacidad financiera de la persona jurídica generadora del hecho imponible,
hace que la califiquemos dentro del injusto penal, pero sin olvidar las bases de
esta materia para la calificación de un delito o falta, o que su actuación reúna
los requisitos de ser típico, antijurídico y culpable (p. 188).
Existe la figura de limitación temporal el cual hace referencia a la insolvencia
patrimonial que imposibilita el cobro de tributos, con la finalidad de prevenir
el efecto entre los contribuyentes y terceros vinculados, esto es un avance
importante ya que nos refleja que estamos a la vanguardia de cambio
innovadores en cuanto a legislatura tributaria.
Esta preocupación lo comparte Tamariz (2015), quien manifiesta la necesidad
de tener una norma especial que regule sobre el delito tributario bajo la
modalidad de defraudación tributaria y que tengan relación entre el derecho
tributario y derecho penal, así como la vinculación del acto ilícito con la
actuación de las respectivas administraciones tributarias, es necesario que en
una ley penal especial se legisle sobre esta material. En este sentido, el delito
de defraudación tributaria puede ser legislado íntegro y ordenadamente en su
parte sustantiva; asimismo, pueden establecerse normas procesales que
posibiliten una efectiva investigación y especializado juzgamiento en su parte
adjetiva. La existencia de una norma penal especial origina un mayor
conocimiento difusión de la materia que se legisla, así como un mayor efecto
preventivo en la sociedad. Estos efectos deben ser necesariamente
considerados al momento de legislar sobre el delito de defraudación tributaria,
a fin de genera una mayor conciencia tributaria y una abstención en la comisión

19
del citado ilícito dado que el mismo afecta de manera significativa la sociedad,
por cuanto perjudica el proceso de ingresos y egresos a cargo del Estado,
imposibilitando que este pueda cumplir con su rol principal de brindar los
servicios básicos a los miembros de la sociedad y generando además planes de
desarrollo global (p. 203).
La Ley Penal Tributaria (2014), afirma sobre la defraudación tributaria; El que,
en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los
tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de libertad
no menor de cinco ni mayor de ocho años.
La ley Penal Tributaria estipula a la defraudación tributaria como un delito el
cual contempla hasta pena privativa de la libertad de ser descubierta.
Son modalidades de defraudación tributaria, según la Ley Penal Tributaria
(2014):
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar
pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a
pagar.
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo
que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos
falsos en los libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables
o los documentos relacionados con la tributación.
Somchai (1984) indica con relación a la primera modalidad (ocultar bienes,
ingresos, rentas o consignar pasivos falsos), la exposición de motivos señala
que esta modalidad de defraudación tributaria se mantiene en virtud que la
conducta mencionada no se deriva fácilmente del tipo base, siendo necesaria
su legislación de manera expresa. Mientras el tipo base señala que la
defraudación se comete mediante engaño, lo que sugiere un accionar del sujeto
activo perceptible por los sentidos; la modalidad otorga la calidad de engaño a

20
una omisión del sujeto cuando exista la obligación de declarar determinados
bienes, situación que no se desprende directamente del tipo base (p. 207).
Referente a la segunda modalidad (no entregar retenciones o percepciones),
señala que esta modalidad se mantiene porque no se deriva fácilmente del tipo
base. Mientras el tipo base señala como elemento constitutivo el engaño, la
modalidad describe un abuso de confianza que se necesario equiparar con el
engaño mencionado, pero que esta equivalencia debe estar señalada
necesariamente en la ley (p. 207).
El artículo 4° de la Ley Penal Tributaria (2012), establece que la defraudación
será reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor
de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos
sesenta) días- multa cuando:
a) Se obtengan exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor,
crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los
mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten
el cobre de tributos.
Echair (2014), sobre la exposición de motivos al referirse al inciso a) señala
que su separación del tipo base y del tipo que señala sus modalidades se debe
a que contiene una figura distinta a la de “dejar de pagar los tributos” (tipo base
y modalidades), y supone la indebida obtención de beneficios fiscales que en
algunos casos, no implica el impago de tributos.
3.2.1.4.2 Segunda dimensión: Elusión Tributaria
Serrano (2012), señala que la elusión tributaria o denominada también fiscal es
la utilización de medios lícitos, legales es decir, no prohibidos por el texto de
la Ley, con el objetivo de evitar o disminuir el pago de impuestos y en
consecuencia disminuir la carga tributaria (p. 29).
En el Perú no existe una legislación completa sobre la elusión tributaria, esta
se tipifica si como un delito tributario el cual consiste en valerse de vacíos
legales para poder beneficiarse del no pago de ciertos tributos y obtener un

21
beneficio por esa evasión tributaria, perjudicando al Estado y cometiendo un
acto ilícito que puede ser sancionado si lo verifica la administración tributaria.
Según Belsunce (2009), refiere que:
La elusión tributaria considera que uno de los problemas que más trabajo ha
dado a la doctrina jurisprudencial de diversos países es el de la evasión por
abuso de las formas jurídicas, dado que la distinción entre esta modalidad real
y concreta de evasión y la economía de opción (que no es evasión) ofrece
aspectos complejos y sutiles matices. El dilema consiste, concretamente, en
determinar si la circunstancia de que los ciudadanos recurran a estructuras
jurídicas diferentes a las razonablemente usuales constituye realmente una
conducta antijurídica (p. 441). (Belsunce, 2009)
La elusión tributaria finalmente es una conducta antijurídica, que está basada
en recurrir a una forma jurídica, legalmente de evadir los impuestos, esta
práctica tal vez es realizada por diversas empresas en el Perú y muchas veces
no detectadas por la administración tributaria, posiblemente por no tener una
conciencia tributaria que obligue al contribuyente actual de manera adecuada
sin perjuicio al fisco o a los ingresos fiscales.
Según Villegas (2010), señala que:
Antes de entrar en el tema de la licitud o ilicitud de la elusión fiscal dejamos
aclarado que hay acuerdo doctrinal en el término “elusión” se refiere a la
elección de formas o estructuras jurídicas anómalas para esquivar o minimizar
la respectiva carga tributaria. Los particulares pueden configurar su conducta
en forma lícita a través de construcciones o tipos de derecho civil, en modo que
rodean o soslayen el hecho imponible, imponiendo que nazcan u obligaciones
tributarias, sobre la base de procurarse un resultado equivalente al que prevé la
norma legal. Hay consenso en que quienes incurren en la elusión fiscal son
aquellos que realizan ciertas arquitecturas contractuales atípicas cuyo único fin
es esquivar total o parcialmente la aplicación de la norma tributaria. Lo que
corresponde, entonces, es dilucidar si esa conducta es fiscalmente lícita (con
prescindencia de la licitud de los negocios jurídicos atípicos en sí mismos) o si
constituye un proceder no solo ilícito sino también delictual.

22
Basandonos en la etimología en latín de la elusión tributaria, afirma que elusión
implica un acto de falsedad, subterfugio o argucia, que tienen los
contribuyentes respaldados en una estructura jurídica, normales, leyes, etc.,
para evitar cumplir con sus obligaciones tributarias.
Según Bravo (2006), con respecto a la elusión indica que:
“La expresión elusión denota una acción, la cual consiste en evitar o evadir la
configuración de un hecho. El objetivo que la acompaña, nos permite concluir
que lo que pretende evitar es la configuración de un hecho imponible o hecho
jurídico tributario.. En uso estricto del lenguaje, se diría que quien elude la
realización de un hecho imponible no lo realiza o realiza otro distinto. Veremos
luego si en efecto ello ocurre en el caso del fenómeno al que se denomina como
elusión tributaria (p. 97). (Bravo, 2006)
En autor señala que la elusión tributaria es un fenómeno que pretende evitar un
hecho imponible o hecho jurídico tributario, es decir se elude la responsabilidad
de tributar, valiéndose de vacíos legales.
3.2.1.4.3 Tercera dimensión: Cultura Tributaria
Serrano (2012) define a la cultura tributaria como:
Es la información, la conciencia, la forma de pensar, del hombre sobre una
conducta tributaria adecuada y no fraudulenta. Es el conocimiento que tiene
una persona sobre el sistema tributario de su país se expresa a través de hábitos,
comportamientos y respuesta de los ciudadanos antes el pago de impuestos
(p.79).
La cultura tributaria es la información y los conocimientos de un país sobre
aspectos tributarios, como conocer sobre los tributos, lo cual abarca los
impuestos, contribuciones y tasas, pero también es importante conocer sobre la
conciencia tributaria, al respecto Bravo (2011) indica:
“La conciencia tributaria es la motivación intrínseca de pagar impuestos,
haciendo referencia a las actitudes y creencias por los agentes, reduciéndose al
análisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que está determinada por los
valores personales” (p. 01).
Al analizar que la conciencia tributaria está ligada a la cultura tributaria es
necesario analizara la importancia que genera el desarrollo de la misma en el

23
Perú. Sobre el particular Roca (2011), lo clarifica precisando que la obligación
del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la
recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los
contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción de la
Administración Tributaria. Pero hay contextos sociales en los que se percibe
una ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas
regulan el comportamiento humano. La cultura ciudadana, es un conjunto de
programas y proyectos orientado a mejorar las condiciones de la convivencia
ciudadana mediante un cambio conductual consciente, partiendo de la premisa
de que la modificación voluntaria de los hábitos y creencias de la colectividad
puede llegar a ser un componente crucial de la gestión pública, del gobierno y
la sociedad civil. No pueden llevarse a cabo políticas tributarias o fiscales
verdaderamente eficaces sin contar con el conglomerado humano, para ello,
debe tomarse en cuenta el factor humano y social. Todas las normas y
planificaciones tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se presta la
debida atención a las creencias, actitudes, percepciones y formas de conducta
de los ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre
el modo de organizar la convivencia. Por ese motivo es la importancia
especialmente en aquellas sociedades aquejadas por una conciencia tributaria
débil y un Estado poco funcional, factores que generalmente se ven
acompañados y agudizados por situaciones de crisis de valores sociales que
refuerzan la hipótesis del divorcio entre cultura, moral y ley.
Bajo tales circunstancias, la educación tributaria de ninguna manera puede
reducirse a la enseñanza de prácticas que solamente capaciten para atender los
requerimientos del régimen impositivo, tampoco puede limitarse al ámbito de
la formalidad fiscal, el orden legal y las razones de su cumplimiento, sino debe
ser, necesariamente, una educación orientada hacia el cambio cultural y la
revaloración de lo ético dentro del conjunto social.
Sunat (2016), señala que la cultura tributaria es importante para fortalecer el
compromiso, las capacidades y conocimientos de los docentes de educación
básica regular en la formación de la Cultura Tributaria entre sus alumnos, se
realizan permanentemente talleres y seminarios de capacitación docente en el
ámbito nacional.

24
La cultura tributaria implica conocer cuáles son nuestras obligaciones, conocer
por que debemos tributar y ser conscientes que debemos de respetar las normas
tributarias.
Respecto a por que debemos tributar SUNAT (2016), señala lo siguiente:
Debemos tributar para poder cumplir con los derechos de los ciudadanos, el
Estado necesita del aporte de todos mediante el tributo. La cantidad de dinero
que el Estado peruano necesita para cumplir con sus tareas se detalla en el
Presupuesto Nacional. Este presupuesto es aprobado anualmente por todos los
peruanos mediante sus representantes en el Congreso. Con nuestros tributos
contribuimos a que el Estado cuente con los recursos necesarios para atender
las necesidades, especialmente de los que menos tienen.

3.2.4 Mypes
Marco Normativo de Promoción de la Micro y Pequeña Empresa
A. LEY N° 28015 “LEY de Promoción y Formalización de la Micro y
Pequeña Empresa”
1. Objeto de la Ley:
La presente ley tiene por objeto la promoción de la competitividad,
formalización y desarrollo de las micro y pequeñas empresas para
incrementar el empleo sostenible, su productividad y rentabilidad, su
contribución al producto bruto interno, la ampliación del mercado
interno y las exportaciones, y su contribución a la recaudación
tributaria. (LEY N° 28015, 2003)

2. Definición:
La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por
una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o
gestión empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene
como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o prestación de servicios. (LEY
N° 28015, 2003)

25
Tratamiento Tributario de las Mypes y Pymes
A. Decreto Legislativo N° 1269
“Decreto Legislativo que crea el régimen Mypes Tributario del Impuesto
a la renta”
1. Objeto:
El presente decreto legislativo tiene por objeto establecer el Régimen
MYPE Tributario – RMT que comprende a los contribuyentes a los que
se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta, domiciliados
en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en
el ejercicio gravable. (El Peruano, 2016)
Resultan aplicables al RMT las disposiciones de la Ley del Impuesto a
la renta y sus normas reglamentarias, en lo no previsto en el presente
decreto legislativo, en tanto no se le opongan. (El Peruano, 2016)

2. Tributación para el régimen Mypes tributario


2.1.Tasa del impuesto
El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará
aplicando a la renta neta anual determinada de acuerdo a lo que señale
la Ley del Impuesto a la Renta, la escala progresiva acumulativa de
acuerdo al siguiente detalle: (El Peruano, 2016)
RENTA NETA TASAS
ANUAL
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%

2.2. Libros y registros contables


Los contribuyentes del RMT deberán llevar los siguientes libros y
registros contables: (El Peruano, 2016)
a. Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:
 Registro de Ventas
 Registro de compras
 Libro Diario de formato Simplificado.

26
b. Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT están obligados a
llevar libros conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del
artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta.3.3 Marco
conceptual

Evasión tributaria
Es el uso de medios ilegales para la reducir el pago de impuestos que le
correspondería pagar a un contribuyente. El evasor actúa de mala fe, en forma
ilícita, incurriendo en dolo para pagar menos impuesto. Para ello engaña a las
autoridades tributarias declarando menos ingresos o menos ventas que las
verdaderamente realizadas, usa facturas falsas, altera su contabilidad, exagera
las deducciones, falsea sus exportaciones, etc. La evasión hace que el físico
recaude menos ingresos tributarios que los debidos, lo que induce a que se eleve
la carga tributaria para los contribuyentes honestos. Es, además, un atentado
claro y directo a la equidad del sistema tributario y es un deber del estado
combatirla. (Yáñez H, 2010)

MYPE
La Micro y Pequeña Empresa (MYPE) es la unidad económica constituida por una
persona natural o jurídica (empresa), bajo cualquier forma de organización que
tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o prestación de servicios (SUNAT, 2018).

IGV
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por
el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere. (SUNAT, 2014)

Impuesto a la Renta.

27
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales
y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta
de la inversión del capital y el trabajo. (SUNAT, 2014)

28
4. METODOLOGÍA

4.1 Tipo de investigación


El tipo de investigación empleado para la realización de este proyecto será de
enfoque cuantitativo, de acuerdo con (Hernandez, Feranandez, & Baptista,
2003).

4.2 Nivel de investigación


El nivel de la investigación será descriptivo, correlacional; porque permitirá
analizar las variables del tema de investigación y observar la realidad tal cual
ocurre sin transformar nada debido a que se limitará a describir la principal
característica de las variables en estudio.

4.3 Diseño de la investigación


La presente investigación será correlacional, de acuerdo con Hernandez et al,
(2003) un diseño correlacional determina si dos variables están
correlacionadas o no. Esto significa analizar si un aumento o disminución en
una variable coincide con un aumento o disminución en la otra variable. Es
muy importante tener en cuenta que correlación no implica causalidad.

M: Muestra
Ox: Evasión de IR e IGV
Oy: Mype

29
4.4 Población y muestra:
4.4.1 Población
La población de la investigación está constituida por todas las Mypes
Industriales de Calzado del Perú.

4.4.2 Muestra
Para la realización de la investigación se tomó como muestra a la empresa
Calzados Valery E.I.R.L.

30
4.5 Definición y operacionalización de las variables
Variables Definición Definición Dimen Indicadores escala Instrumento
Conceptual operacional siones
Variable Se define como el uso Nivel IGV Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o Ordinal Cuestionario
dependiente de medios ilegales alcanzado en Defraudación parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. Evasión
para reducir el pago de encuesta Elusión No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de Tributaria
impuestos que le Cultura tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las
correspondería pagar a tributaria leyes y reglamentos pertinentes.
un contribuyente. El No presenta Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en
evasor actúa de mala Bajo los libros y registros contables.
fe, en forma ilícita, Medio
Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
Evasión incurriendo en dolo Alto
documentos relacionados con la tributación.
tributaria para pagar menos
impuesto. Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o Ordinal
IR parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
Defraudación No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
Elusión tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las
Cultura leyes y reglamentos pertinentes.
tributaria Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en
los libros y registros contables.
Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributación.
Variable Es el conjunto de Cumplimiento Micro Hasta 15 UIT Ordinal
dependiente: actividades de diseño, de ficha de Empresa. Renta Más de 15 UIT
Las Mypes fabricación, observación Empleados Menos de 10 Ordinal
Industriales distribución, Mas de 10
de Calzado. comercialización y Activo no % de ingresos Ordinal
venta de todo tipo de Pequeña corriente
calzado para el pie. empresa
ingresos Hasta 300 UIT Ordinal
Mas de 300

31
4.6 Técnicas e instrumentos:
4.6.1 Técnicas
En el desarrollo de la investigación se utilizará la técnica de la encuesta.

4.6.2 Instrumentos
Para la variable Evasión tributaria.
Cuestionario sobre observación de evasión tributaria.que mide la variable en 3
dimensiones: Defraudación, Elusión, Cultura tributaria.
Para la variable MYPES
Ficha de observación de MYPES
Ficha de observación, MYPES que evalua la variable en las dimensiones:
Renta, Empleados, Activo no corriente, Ingresos.

4.7 Plan de análisis


Para lograr los resultados del objetivo específico 1, se utilizará la revisión
Bibliográfica, luego se hizo el análisis a la luz de los antecedentes y bases
teóricas pertinentes.
Para lograr conseguir los resultados del objetivo específico 2, se realizará una
encuesta y se procesará la información en cuadros de formato Excel.
Para conseguir los resultados del objetivo específico 3, se realizará un análisis
comparativo entre los resultados de los objetivos específicos 1 y 2; luego, se
explicará las coincidencias o no coincidencias a la luz de las bases teóricas
pertinentes.

32
4.8 Matriz de consistencia
Técnicas de
Título Enunciado del recolección
de la investigación problema Objetivo Variable de Metodología
información
Caracterización de la ¿Cuál es la GENERAL Variable Tipo de la investigación
evasión tributaria del caracterización Determinar y describir las características de la independiente: Cuantitativo
IGV y Renta de las de la evasión evasión tributaria del IGV y RENTA en la
Mypes Industriales de tributaria del empresa Calzados Valery E.I.R.L. El Porvenir, Evasión Técnica: Nivel de la investigación
Calzado del Perú: caso IGV y Renta de 2018.. Tributaria del Descriptivo - Correlacional
Calzados Valery la Mypes IGV y Renta. Encuesta Diseño de la investigación
E.I.R.L. El Porvenir, Industriales de ESPECÍFICOS. No experimental
2018. Calzado del Perú Descriptivo, Correlacional
y de la empresa Describir la caracterización de la evasión
Calzados Valery tributaria del IGV y el impuesto a la RENTA de Población:
E.I.R.L. El Calzados Valery EIRL El Porvenir. . Variable Instrumento: Mypes Industriales de Calzado
Porvenir, 2018? Describir la caracterización la MYPE Calzados dependiente: del Perú.
Valery Cuestionario Muestra:
Determinar si existe asociación entre la evasión Mypes Calzados Valery E.I.R.L.
tributaria de IGV e IR y la MYPE Calzados Industriales de
Valery. Calzado.

33
4.9 Principios éticos.
En el presente trabajo se tomó en consideración los principios éticos y/o
bioéticos como se detalla (Navarro, 2009):
Principio de Autonomía, porque cada uno de los participantes luego de la
información sobre el propósito de la investigación decidió voluntariamente
su participación firmando el consentimiento informado (Zarate Grajales,
2009).
Principio de Justicia, todos los participantes recibieron un trato justo, equitativo
con respeto y amabilidad, además de la confidencialidad de la información
brindada.
Principio de no Beneficencia, los participantes en la presente investigación no
sufrieron daños. Se respetó su integridad física y psicológica. Así como la
información que puedan proporcionar para el estudio.
Consentimiento informado: Se le informará sobre la finalidad del trabajo y que
ninguno de los procedimientos a utilizarse en la investigación pondrá en
riesgo su salud y bienestar. Además de habérseme aclarado que no se hará
ningún gasto, ni recibiré ninguna contribución económica por su
participación.
Intimidad anonimato y confidencialidad: Los participantes tienen derecho a
esperar que la información obtenida durante el estudio se mantendrá en la más
estricta confidencialidad, lo cual puede lograrse a través del anonimato o por
otros medios.
Dignidad humana: Comprende el derecho a la autodeterminación y al
conocimiento irrestricto de la información.
Principios de justicia: Se tratará a todos los participantes por iguales y no se
tendrá preferencia por alguno.

En relación al rigor científico:


Credibilidad: Es el incremento de la posibilidad de producir resultados
creíbles, se puede alcanzar a través del compromiso del investigador
con el informante en el transcurso de la investigación. El compromiso
trata de identificar los factores contextuales que inciden en los
fenómenos de estudio.

34
Aplicabilidad: Busca aplicar los hallazgos significados en otros contextos
donde se encuentren persona por experiencias semejantes.
Audibilidad: Es el criterio de rigor en merito a los hallazgos, el estudio será
audible cuando otro investigador pueda seguir claramente “el camino”
de dirección usado por el investigador en el estudio, es decir otro
investigador debe llegar a conclusiones similares y comparables al
estudio.
Confortabilidad: Tiene en cuenta la objetividad o neutralidad de la
investigación, garantiza que los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones estén apoyados por los datos y que exista la evidencia
actual, al mismo tiempo se debe apoyar en la opinión de expertos (Polit
& Hungler, 2004)

35
5. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Bibliografía

Almeida, P. (2017). Control de la evasión tributaria en un país en vías de desarrollo:


La visibilidad de la economía oculta y su evasión. España: Tesis Doctoral de
la Universidad de Lleida. Obtenido de
https://www.tdx.cat/bitstream/handle/10803/405315/Tpah1de1.pdf?sequence
=2
Asca, A. D. (2016). Importancia de los comprobantes de pago como herramientas
para frenar la evasión tributaria de las MYPES rubro calzado distrito del
Rimac 2015. Lima - Perú: Tesis de la Universidad Católica Los Ángeles
Chimbote. Obtenido de
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Camargo, D. F. (2005). Evasión fiscal: Un problema a resolver. Edición electrónica.
doi:84-689-5320-3
Campos, F. K. (2016). La cultura tributaria y la formalización tributaria de las
MYPES del sector calzado en el distrito El Porvenir, Rio Seco – 2015. Trujillo,
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37
6. ANEXOS:

6.1 Anexo 01: Cronograma de actividades.

FECHA
ACTIVIDADES
INICIO TERMINO
Elaboración de proyecto de tesis 21/08/16 25/10/2016

Recolección de información determinando los resultados 19/10/2017 17/11/2017

Elaboración del borrador del informe de tesis 16/10/2017 20/11/2017

Preparación del informe de tesis y pre-banca 02/05/2018 14/07/2018

38
6.2 Anexo 02: Presupuesto
Bienes:

DETALLE CANTIDAD UNIDAD DE PRECIO


MEDIDA UNITARIO TOTAL

Papel bon 80 gr 2 Ciento 12.50 S/. 25.00

Resaltador 1 Unidad 2.50 2.50

Lapiceros 3 Unidad 2.50 5.50

Lápiz 1 Unidad 1.50 1.00

Borrador 1 Unidad 0.90 0.50

Corrector 1 Unidad 2.50 1.50

Regla 1 Unidad 1.00 1.00

Dispositivo USB 1 Unidad 50.00 20.00

TOTAL 61.50

Servicios:

DETALLE CANTIDAD UNIDAD DE PRECIO


MEDIDA UNITARIO TOTAL
Internet 120 Horas 1.00 S/. 160.00
Movilidad 54 Pasajes 5.00 270.00
Impresión 60 Hojas 0.25 30.00
Fotocopia 50 Hojas 0.10 5.00
Empastado 4 Unidad 25 100.00
TOTAL 565.00

39
6.3 Anexo 03. Financiamiento
El financiamiento será a cargo de la autora.

40
6.4 Anexo 04: Cuestionario

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y


ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Estamos realizando esta encuesta con la finalidad de saber si hay evasión tributaria en
las Mypes industriales de calzado del Perú, específicamente dirigida a la empresa
Industrial Calzados Valery E.I.R.L., dedicada a la producción de calzado de zapato
para dama.
Instrucciones: Sírvase a Marcar con un (X) la opción que usted considere la correcta.

DATOS GENERALES:
Nombres y apellidos: ___________________________________________________
Edad: _______________________________________________________________
Cargo que desempeña: __________________________________________________
Grado académico: _____________________________________________________
Género: Masculino Femenino
Tiempo que labora en la empresa: _________________________________________

PREGUNTAS:
1. ¿conoce usted, que es evasión tributaria?
Si No opina
No Ninguna de las Anteriores
2. ¿Considera usted que, en la empresa para la cual labora se presentan casos
de evasión tributaria?
Si No Opina
No Ninguna de las Anteriores

3. ¿Considera usted que la evasión tributaria genera baja recaudación fiscal?


Si No Opina
No Ninguna de las Anteriores

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4. ¿Cree usted que la administración tributaria (SUNAT) es flexible?
Si No Opina
No Ninguna de las Anteriores
5. ¿Considera usted que la emisión de facturas falsas genera delito tributario?
Si So Opina
No Ninguna de las Anteriores
6. ¿Tiene conocimiento acerca de las multas?
Si No Opina
No Ninguna de las Anteriores
7. ¿Tiene conocimiento que las omisiones generan multas?
Si No Opina
No Ninguna de las Anteriores
8. ¿Considera usted que la cultura tributaria ayudara a mejorar la recaudación
fiscal?
Si No Opina
No Ninguna de las Anteriores
9. ¿Considera usted que la baja recaudación fiscal que realiza SUNAT se debe a
la evasión tributaria?
Si No Opina
No Ninguna de las Anteriores
10. ¿Considera usted que la aplicación y práctica de la cultura tributaria
mejorara la recaudación tributaria en las empresas industriales?
Si No Opina
No Ninguna de las Anteriores
11. ¿Considera usted que la omisión de impuesto genera mejor ganancia para la
empresa?
Si
No
No opina
Ninguna de las anteriores

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