JUEVES, 18 DE MAYO DE 2017

TUTOR: VICTOR RUBEN

TOBAR HORNA

SRTA. JESSICA GABRIELA

CARDENAS JAGUACO
L00360108
 Actividades de Aprendizaje
Actividad de aprendizaje 1.1.
1. Por medio de mapas conceptuales, determine cuáles son los fundamentos de la planificación y control
de utilidades, y su relación con los planes estratégicos, operativos o tácticos y presupuestos.

FUNDAMENTOS DE LA Se define como un proceso La administración de una

sistemático y formalizado para empresa requiere el
PLANIFICACIÓN Y realizar eficazmente las constante ejercicio de ciertas
importantes fases de las funciones responsabilidades directivas
CONTROL DE UTILIDADES de planificar y controlar. como son:

El modelo de PCU comprende:

Planificación es el proceso de
desarrollar objetivos
empresariales y elegir un
1) El desarrollo de la aplicación de objetivos futuro curso de acción para
generales y de largo alcance de la empresa.
lograrlos.

2) La especificación de las metas de la compañía.

Organizar es el proceso
Controlar es el proceso de
mediante el cual se relacionan
3) El desarrollo, en términos generales, de un plan asegurar el desempeño
los empleados y sus labores
estratégico de utilidades de largo alcance. eficiente para alcanzar los
para cumplir los objetivos de la
objetivos de la empresa.
empresa.
4) La especificación de un plan táctico de utilidades,
de corto plazo, detallado por responsabilidades
asignadas (divisiones, departamentos, proyectos).

5) El establecimiento de un sistema de informes Suministrar el personal y administrar

periódicos de desempeño detallados por
Dirigir y motivar es el proceso de
motivar a las personas (de igual los recursos humanos es el proceso de
responsabilidades asignadas. asegurar que se recluten empleados
nivel, superiores, subordinadas y no
subordinadas) para ayudar al logro competentes, se les desarrolle y se les
6) El desarrollo de procedimientos de seguimiento. recompense por lograr los objetivos
de los objetivos de la empresa
de la empresa.
 RELACIÓN CON LOS PLANES ESTRATÉGICOS,
OPERATIVOS O TÁCTICOS Y PRESUPUESTOS

OBJETIVOS DE LA ENTIDAD:
PLANES DE UTILIDADES: Operativo con el presupuesto:

Generales y de Pueden ser Estructurados y Análisis de cada gasto Juicio personal para ir
largo alcance: cuantificados de las “cifras históricas”

Económicos, Plan táctico Plan Actividad dinámica que normalmente Es el proceso mediante el cual
Clientes, Dueños, (corto plazo) estratégico se encomienda a especialistas del se relacionan los empleados y
Sociales, Empleados de utilidades (largo alcance) “staff” técnicamente capacitados. Su sus labores para cumplir los
y Producciones • Detallado de utilidades: propósito es predecir un resultado objetivos de la empresa.
• Corto plazo • General Pronostico probable de una determinada serie
Organizar implica también
• • Largo plazo de circunstancias para un periodo
establecer autoridad directiva.
Responsabilida • especificado en el futuro.
des en todos Responsabilida
los niveles des generales
• Cuantificado • Cuantificado

Algunas compañías limitan su

Existe una relación directa
entre la planificación y el
presupuesto durante todas
las fases del ciclo
presupuestario, es así que
desde la formulación, a partir
de los objetivos y metas
institucionales, se asignan
los recursos necesarios para
su cumplimiento.
planificación de largo plazo a una
Largo plazo sola área clave, como la de adiciones
Presupuesto flexible
de capital. No se presta atención al
El presupuesto refleja la
planificación nacional, de desarrollo de planes integrales que
tal manera que los abarquen a todas las facetas de las
objetivos y metas futuras operaciones previstas
nacionales puedan
alcanzarse con eficiencia
y eficacia.
2. Analice la situación descrita en el caso 2.1 de la página 46
del texto guía y exponga su criterio.

CASO 2-1 Un recorte de 10% en todos los gastos

Manufacturas Daisy, S.A., fabrica y vende cinco productos. Los

esfuerzos de ventas cubren un área de diez estados. La compañía es
de tamaño mediano en relación con otras compañías de la industria.
Durante los últimos cuatro años, ha aumentado la competencia de
empresas extranjeras.

La compañía emplea aproximadamente a quinientos obreros y

empleados y tiene treinta y dos departamentos y distritos de ventas.
Durante los últimos tres años, la compañía ha experimentado un
descenso gradual, pero importante, en las utilidades. Carece de un
programa de planeación y control de utilidades, aunque, como lo
declaró el vicepresidente ejecutivo: “Hacemos un enorme trabajo de
planificación y control”.

Recientemente, el presidente envió un memorando a todos los

gerentes de departamento y de distrito de ventas que contenía la
siguiente orden: “Se espera que cada departamento lleve a cabo un
recorte general del 10 por ciento, con base en los resultados del año
pasado, en todos los gastos para el año entrante. Los estados
financieros trimestrales se evaluarán para determinar la eficacia con la
que es emprendida esta orden”

Análisis

Si bien, la empresa ha experimentado en descenso gradual en las

utilidades de los últimos tres años, por lo que una medida es un
recorte del 10% en gastos, bueno con esta premisa, pienso que para
ser llevada a cabo primero debe ser analizada que gastos son
innecesarios para el respectivo recorte, además de que los
trabajadores representa parte importante de la empresa y sé que en la
parte humana todos requieren de un empleo, la empresa decide
empezar por esta decisión, además pienso que la mayoría de empresas
aplican este método como recorte, hoy en día en nuestro país hay más
desempleo por lo que la mayoría de gente se ha dedicado a un trabajo
informal que no se le considera como un trabajo fijo.
 Actividad de aprendizaje 1.2.
Mediante una matriz de doble entrada, en síntesis, resuma
sobre: presupuesto público, su base legal, cada una de las seis
etapas o ciclos presupuestarios y los elementos de diseño de la
estructura de matrices.

Base Legal
Concepto Excepciones
Lineamientos
Codigo Orgánico de Planificación y Finanzas Publicas
No se consideran parte del
Es el instrumento a través
Presupuesto General del Estado,
del cual se determinan y
Presupuesto los ingresos y egresos
gestionan los ingresos y
Publico pertenecientes a la Seguridad
egresos de todas las
Social, la banca pública, las
instituciones del sector
empresas públicas y los gobiernos
público
autónomos descentralizados.
El Presupuesto General del
Estado es un instrumento
dinámico y como tal
atraviesa diferentes fases o Ocurre en las Finanzas Públicas,
etapas, es decir, cumple un que también tienen un inicio en la
Ciclo
ciclo. programación y un final en la
Presupuestario
Se entiende por ciclo un clausura y liquidación
inicio y un final de diversas presupuestaria
actividades. Es así que el
ciclo presupuestario tiene
varias etapas.
Etapas del Ciclo ¿Cómo se hace? Y ¿Quién lo
Concepto
Presupuestario hace?
La Subsecretaria de Presupuesto
del Ministerio de Finanzas elabora
las directrices presupuestarias, es
Es la primera fase del ciclo decir, las condiciones en las
presupuestario, en donde se cuales se analiza y se toma
especifican los objetivos y decisiones sobre los posibles
metas señalados en la límites de ingresos y gastos. De
planificación del Estado e similar manera en esta etapa del
Programación
institucional. Aquí las ciclo se elabora los catálogos
entidades definen los (listado de instituciones,
programas, proyectos y programas, proyectos) y
actividades a incorporar en clasificadores (listado de uso
el presupuesto. institucional que especifica la
gestión que se va a realizar tanto
de dónde proviene y hacia dónde
irán esos recursos).
Es la segunda fase del ciclo En esta etapa, el Ministerio de
presupuestario. En esta Finanzas consolida las Proformas
Formulación etapa, la Subsecretaría de Presupuestarias institucionales y
Presupuestos del Ministerio genera la Proforma del
de Finanzas recoge los Presupuesto General del Estado,
 requerimientos de las bajó los estándares establecidos
instituciones comprendidas en catálogos y clasificadores.
en el Presupuesto General
del Estado, con la finalidad
de apoyar al cumplimiento
de la planificación del
Estado.
Elaborada la Pro forma
Presupuestaria por el
Ministerio de Finanzas, el
Poder Ejecutivo, a través de
Una vez que la Asamblea Nacional
la Presidencia de la
aprueba la Proforma
República, la envía a la
Presupuestaria, ésta se convierte
Asamblea Nacional para su
en el Presupuesto Inicial
Aprobación aprobación. La Legislatura
Aprobado, y entrará en vigencia a
podrá, de ser necesario,
partir del 1 de enero del siguiente
hacer observaciones y
año, sin prejuicio de su
proponer alternativas a la
publicación en el Registro Oficial.
distribución de los recursos
de ingresos y gastos por
sectores, sin que altere el
monto total de la Pro forma.
Durante este etapa del ciclo
presupuestario, todas las
entidades del Sector Público
ponen en práctica lo
La Ejecución Presupuestaria
establecido en su
posee ciertas características en el
presupuesto, es decir,
manejo del presupuesto, y adopta
utilizan los recursos
las siguientes denominaciones:
aprobados y cumplen con
Ejecución - Presupuesto Inicial
todas las acciones
- Presupuesto Codificado
destinadas a la utilización de
- Presupuesto Comprometido
los recursos humanos,
- Presupuesto Devengado
materiales y financieros que
- Presupuesto Pagado
les fueron asignados con el
propósito de obtener bienes
y servicios en la cantidad,
calidad y tiempo previstos
El Ministerio de Finanzas, de
manera simultánea a la Ejecución
La evaluación y seguimiento Presupuestaria, es la entidad que
es una medición de realiza el seguimiento y
resultados físicos y evaluación financiera a las
Evaluación y financieros obtenidos y los instituciones comprendidas en el
Seguimiento efectos que éstos han Presupuesto General del Estado,
producido; así como el las que a su vez internamente
análisis de variaciones realizan el mismo proceso, pero
financieras. con las empresas u
organizaciones contratadas para
brindar bienes y servicios.
La Ejecución Presupuestaria Las obligaciones de cobro y pago
se cierra automáticamente el que quedaron pendientes al 31 de
 31 de diciembre de cada año diciembre serán reconocidas en el
y a esta acción se la conoce nuevo período fiscal. Realizada la
como CLAUSURA, es decir, clausura, se hace un informe
que luego de esa fecha económico de los resultados de la
Clausura y ninguna institución puede Ejecución Presupuestaria, este
liquidación hacer compromisos, ni crear ejercicio se conoce como
obligaciones, ni puede LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA.
realizar acciones u La Subsecretaría de Presupuestos
operaciones de ninguna del Ministerio de Finanzas es
naturaleza que afecten al quien elabora los informes
presupuesto de ese año. anuales de liquidación
presupuestaria que serán
aprobados mediante Acuerdo
Ministerial, hasta el 31 de marzo
del año siguiente, en el mismo se
establece el resultado económico
del ejercicio fiscal (déficit o
superávit)
Lineamientos Concepto Finalidad
Siendo el diseño
organización un conjunto de
medios que maneja la
A través del diseño de la
organización con el fin de
Diseño de la estructura de la organización se
dividir el trabajo en
estructura de busca el logro de un adecuado
diferentes tareas y así lograr
matrices grado de eficiencia y eficacia de la
una coordinación efectiva
organización.
que conlleva al cumplimiento
de objetivos de la
organización.
Las diferentes opciones de diseño estructural que pueden tener las
organizaciones son:
a) Departamental.
Consiste en agrupar por afinidad las tareas que se realizan.
Este tipo de organización combina el tipo funcional con la
b) Organización
elaboración de un proyecto, servicio o producto específicos, lo
matricial.
cual forma – como su nombre lo indica una matriz
Durante el ciclo de vida de una empresa puede presentarse el
c) Organización caso de que tenga la necesidad de realizar un proyecto específico,
por proyectos. para lo cual debe adoptar un tipo de estructura adecuada para
ello.
Esta modalidad de organización consiste en estructurar
d) Unidades “pequeños negocios” dentro de la empresa. En este caso, cada
estratégicas de unidad estratégica de negocios contiene su propia misión,
negocios. objetivos, planes y estructura organizacional, a la vez que un
administrador se hace cargo de ella.

Actividad de aprendizaje 1.3.

Realice cuadros resúmenes, en donde se describan todas las
cédulas que se deben desarrollar en el proceso de elaboración
de presupuestos de operación de una empresa industrial.
 El presupuesto de operación de una empresa Industrial comprende las
siguientes cédulas: ventas, producción, requerimientos y compras de materia
prima, mano de obra directa, gastos indirectos de fabricación, costo de
ventas, gastos administrativos y de ventas, estado de pérdidas y ganancias
presupuestado.

Se aplicara en base a un ejemplo de la empresa Bunky de Calzado.

Clasificación Descripción
La primera etapa que enfrentará la organización será la
determinación del comportamiento de su demanda; es
decir, conocer qué se espera que haga el mercado, de
manera que una vez concluida esta etapa, se esté
capacitado para elaborar un presupuesto propio de
producción.
Este presupuesto es la base fundamental para la
Presupuesto de elaboración del presupuesto de operación.
Ventas Esta cédula, para el caso propuesto contiene: el nombre
de cada producto de materia prima que se utiliza para la
producción del calzado para niños que produce la
empresa así como la cantidad presupuestada (aquella
que se proyecta vender en un periodo determinado) con
su respectivo precio, para obtener el pronóstico total de
ventas se multiplica la cantidad presupuestada con el
precio.
Se elaborará el presupuesto de producción en unidades,
Presupuesto de
el mismo que servirá para determinar el número de
Producción
zapatos a producirse.
En la cédula de requerimientos de materia prima para
Presupuesto de Bunky nos ayuda a determinar los niveles de materia
Requerimiento de prima que se necesita para la fabricación de cada zapato.
Materia Primera Además es necesario conocer el precio de los materiales
y la cantidad exacta a utilizarse.
Presupuesto de
Este presupuesto nos permite conocer el valor de
Compras de
compras de materia prima.
Materia Prima
Con la elaboración de este presupuesto se conocerá el
Presupuesto de
valor total que la empresa Bunky debe invertir en mano
Mano de Obra
de obra directa durante un período.
Esta cédula contiene los gastos que no están
Presupuesto de
directamente relacionados con la fabricación del calzado
Gastos Indirectos
pero hacen posible su elaboración. Por ejemplo: seguros,
de Fabricación
depreciaciones, sueldos de mano de obra indirecta, etc.
Presupuesto de Está compuesta por gastos adicionales que son
Gastos de necesarios para el normal funcionamiento de la empresa
Administración y Bunky como son: sueldos, suministros, depreciaciones,
Ventas honorarios, seguros, etc.
Presupuesto de Esta cédula comprende básicamente los egresos por
Gastos Financieros concepto de intereses y comisiones.
Costos de Ventas Luego de haber realizado los presupuestos antes
Presupuestado mencionados y con la información que éstos
 proporcionan, se puede elaborar el costo de ventas para
la empresa Bunky.
El estado de Pérdidas y Ganancias presupuestado para
Bunky es la culminación del presupuesto operativo, para
ello se trasladan los datos obtenidos en las cédulas de
Estado de Pérdidas
ventas, costo de ventas, gastos administrativos y ventas,
y Ganancias
y gastos de operación; con el resultado de estos cálculos
Presupuestado
se llega a la Utilidad Neta, de la cual se parte para el
cálculo de Participación de Trabajadores y luego el que
corresponde al Impuesto a la Renta.

Características

CÉDULA CONSIDERACIONES PARTES

PRESUPUESTO DE  Estudio de mercado  Productos
VENTAS  Programa de producción  Cantidades
 Consumo de materias  Precios
primas  Ventas estimadas
 Demanda de mano de
obra
PRESUPUESTO DE  Inventario inicial  Inventario final esperado
PRODUCCIÓN  Estimación ventas  Ventas presupuestadas
 Políticas de inventarios  Unidades requeridas
 Resultado: Producción  Inventario inicial
requerida disponible
CONSUMO Y COSTEO  Coeficientes de consumo  Productos
DE MATERIA PRIMA de insumos  Producción requerida
 Inventario inicial  Estándares consumo por
 Inventario final producto
 Costos de cada insumo  Consumos calculados
PRESUPUESTO DE  Cantidad por producto  Inventario y productos
COMPRA DE  Cantidad de producción  Producción para el
MATERIAS PRIMAS por líneas periodo
 Tiempo requerido  Estándares consumo por
producto
 Nivel de inventario
exigido
EXIGENCIAS Y  Programación productiva  Productos
COSTOS DE MANO DE  Exigencias de mano de  Producción requerida
OBRA DIRECTA obra en cada etapa de  Horas de mano de obra
producción por departamento
 Costos por hora  Exigencias estimadas
 Prestaciones sociales
COSTOS INDIRECTOS  Supervisión  Costos fijos
DE FABRICACIÓN  Control de calidad  Costos semivariables
 Repuestos  Total costos indirectos de
 Mantenimiento fabricación
 Labor directiva implícita presupuestados
 Consumo energéticos
COSTOS  Valoración de  Materia Prima
ESTÁNDARES DE inventarios finales de  Mano de Obra
PRODUCTOS A Y B productos terminados  Costos Indirectos de
fabricación
 Cantidad producto
terminado
 Costo estándar

Actividad de aprendizaje 1.4.

La empresa “ALFA” planifica vender en el año 2016, 4800 ternos de
caballero a un precio de venta de $ 150,00 cada terno; el inventario
inicial de producto terminado es de 50 unidades a un costo promedio
de $ 90, mientras que el inventario final deseado de producto
terminado es del 5% de las ventas planificadas en el año 2016
(ternos); las materias primas requeridas son: tres metros de tela y un
cierre para cada terno, el inventario inicial de materia prima es de 100
metros de tela con un valor unitario de $ 12,00, y el inventario de
cierres es de $ 0, mientras que el inventario final deseado de materia
prima es del 3% con respecto al total de cada materia prima requerida
en cantidad, el precio de compra de cada metro de tela es de $15,00
y el de un cierre es de $ 3,00.
Por otro lado, en el Departamento de Diseño se utiliza una hora como
tiempo estándar para cada terno, mientras que en el Departamento de
Producción se utilizan cuatro horas como tiempo estándar en la
confección de cada terno y su costo hora en los dos departamentos es
de $ 8 y $ 5, respectivamente.
Los costos indirectos de fabricación para el año 2016 son de $ 150.000;
la tasa de aplicación a cada terno es sobre la base del número de
unidades fabricadas.
La valoración de los inventarios finales de artículos terminados y
materia prima se hará usando el sistema de valoración promedio
ponderado.
Los gastos de administración y ventas en el periodo se estiman en $
36.000; la participación de trabajadores es del 15% y el Impuesto a la
Renta es del 22% (datos para calcular la tasa impositiva Ti).

Pedidos

a. Elabore el presupuesto de ventas.

b. Estime el presupuesto de ternos a producir.
c. Calcule los presupuestos que se derivan de la materia prima
(necesidades, inventario, compras, valoración).
d. Estime el presupuesto de mano de obra directa en dólares.
e. Estime los presupuestos de gastos de fabricación.
f. Determine el estado de costo de producción.
g. Estime el presupuesto de inventario final de artículos terminados.
h. Determine el estado de costo de ventas.
i. Elabore el estado de resultados proforma para el año 2016.

ADJUNTO RESOLUCION DEL EJERCICIO EN FORMATO EXCEL

Actividad de aprendizaje 1.5.

A fin de poner en práctica las competencias adquiridas en las
actividades de aprendizaje anteriores, considere la creación de
su propia empresa. Bajo esta premisa, realice lo siguiente:

a) Identifique tres ideas de emprendimiento mediante una

lluvia de ideas.

Importación de
artesanías hechas a
Inversionista en el
mano de la región
procesamiento de
amazónica con la ayuda
materia prima en las
de ESPE
zonas rurales.

Cocinas de inducción
por el cambio de la
matriz productiva. Elaboración y
comercialización de
maquetas de física y
electrónica para
establecimientos y
personas a fin.
b) De las tres ideas de emprendimiento, sobre la base de
variables de factibilidad (FODA PERSONAL), seleccione una idea
de emprendimiento para una futura ejecución.

El Ecuador vive uno de los mejores momentos de su historia, porque hemos

construido un modelo de desarrollo que privilegia al ser humano por encima
del capital. Nuestras industrias básicas también están pensadas en una lógica
de integración productiva regional. Es hora de tomar conciencia que los países
de la región en lugar de competir entre nosotros, debemos establecer
estrategias complementarias que nos permitan fortalecer nuestras
economías, mediante el emprendimiento Diversidad de alternativas en
el mercado del país. Puesto que contamos con industrias básicas se
planificaron con un alto sentido de responsabilidad ambiental.

Apoyo por parte

del gobierno
para la creación
de pequeñas y
medianas
empresas
Reducir los
Adaptación de
costos de
la tecnología
energía a
para otras
comparación de
utilizaciones y
las cocinas de
necesidades
Implementación de GLP
cocinas de inducción
por el cambio de la
matriz productiva

Diversidad de
Crear nuevas
alternativas en
plazas de
el mercado del
empleo
país

Apoyo por parte

del gobierno
para la creación
de pequeñas y
medianas
empresas

c) Considere la idea seleccionada como un problema principal y

sobre esta base elabore una matriz problema causa efecto, la
misma debe contener máximo cuatro causas directas, causas
indirectas y/o estructurales si las hubiere, así como sus
efectos.

ELABORE UNA MATRIZ PROBLEMA CAUSA EFECTO

 CAUSAS CAUSAS CAUSAS CAUSAS
DIRECTAS INDIRECTA ESTRUCTURA EFECTOS
S LES
Avance Eliminación Cambio de Retraso en la
tecnológico del Subsidio estacionales implementación de
cilindro eléctricas las cocinas de
inducción en
hogares
Ecuatorianos
Máxima Precio más Detección Gobierno tendrá
seguridad en elevado automática del que seguir
los hogares recipiente pagando el
ecuatorianos subsidio del glp
Menos Suministro Eficiencia ener
contaminació eléctrico gética
n ambiental
Ahorro para Utensilios de
el estado cocina
Ecuatoriano

d) Sobre la base del problema principal, redacte el tema de

creación de su empresa y el objetivo general.

Diseñar y elaborar cocinas de inducción con altos niveles de estándares; por

medio de la aplicación y estudio de nueva tecnología relacionada a la
inducción magnética para comercializar productos de calidad y eficiencia para
el cliente.

e) Defina la visión para la creación de su propia empresa.

Nuestra visión representa nuestra mayor aspiración, el ser líderes en la

producción y comercialización de nuestro producto. Siendo referente de
innovación y eficiencia energética; para que el cliente tenga confianza en
nuestra marca para el año 2019.
f) Establezca la misión para la creación de su empresa.

Nuestro producto tiene la misión de solventar las necesidades del

cliente en la cocción y preparación de los alimentos. Permitiéndonos
ofrecer un producto de confianza y eficiente para la persona, familias
o comercio.

g) Diseñe un organigrama estructural que le permita cumplir

la misión de su empresa.