UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Calidad Pertinencia y Calidez

AUDITORIA FORENSE

CONCEPTO, DEFINICIÓN Y
GENERALIDADES DEL RIESGO
FINANCIERO Y DE AUDITORIA.
Alumna:

 Caraguay Salinas Darwin Agustín.

 Córdova Minalla Marlene del Rocío.
 Figueroa Castillo Karina Anabelle.
 Toala Carrión Daniela del Cisne.

Docente:
Ing. Com. Alvarado Aviles Franklin Gilberto Mgs.
Curso:
Décimo Nivel “A” de Contabilidad y Auditoría.

Sección:

Diurna.

MACHALA – EL ORO

2019-2020.
 CONCEPTOS, DEFINICIONES Y GENERALIDADES DEL RIESGO
FINANCIERO Y DE AUDITORIA.

CONCEPTO DE RIESGO

Según Gómez & López (2013), el riesgo es la probabilidad de que una o varias amenazas
se convierta en un desastre. La vulnerabilidad o las amenazas, por separado, pueden no
representar un peligro, pero si se juntan, se convierten en un riesgo, o sea, en la
probabilidad que ocurra un desastre.

De igual manera, Bonilla, Crespo, & León (2018), se refiere al riesgo como la posibilidad
de daño o fracaso bajo determinadas circunstancias, ya sean estas de carácter económico,
ocasionado por la incertidumbre en el comportamiento de las variables económicas a
futuro.

Asimismo, Cifuentes & Aravena (2013) definen al riesgo como, la probabilidad de que
una variable se comporte de manera distinta a como inicialmente se había planeado y que
esto implique que ocurra una desviación de los rendimientos futuros esperados, sin
embargo, el riesgo es inevitable en los procesos de toma de decisiones y de inversión en
particular.

DEFINICIÓN DEL RIESGO FINANCIERO Y DE AUDITORIA

o RIESGO FINANCIERO

El riesgo financiero se define, como aquella probabilidad de que surja un evento adverso
que lleva consigo ciertas consecuencias con efectos negativos para un negocio, empresa
u organización, en otras palabras, debe entenderse como la posibilidad de que los
resultados financieros sean mayores o menores de los esperados (Cifuentes & Aravena,
2013).

Para Martinez, Medina, & Colmenares (2014), el riesgo es esencial en toda actividad
empresarial, pero representa la incertidumbre relacionada al rendimiento de la inversión
o variabilidad de los beneficios esperados por los accionistas, debido a la posibilidad de
que la empresa no pueda hacer frente a sus obligaciones financieras. Este tipo de riesgo
forma parte de la actividad diaria de cualquier empresa, debido a la frecuencia con la que
se aceptan créditos necesarios para la puesta en marcha de los diferentes proyectos, pago
de intereses, entre otros, y que se los puede clasificar en:
  Riesgos de Naturaleza Financiera: Riesgos de Mercado, de crédito y liquidez.
 Riesgos del desarrollo de las operaciones: Riesgo Operativo y legal.

Según su naturaleza Financiera

Los riesgos según su naturaleza financiera se pueden clasificar en tres grupos que son
Riesgos de mercado, de crédito y de liquidez, existiendo una correlación entre uno y otro,
es decir la ocurrencia de uno de ellos puede conducir a la aparición de otro, de allí la
importancia de la administración y gestión de los riesgos financieros.

 Riesgo de mercado: se refiere a la incertidumbre generada por el comportamiento

de factores externos a la organización, sean estos cambios en las variables
macroeconómicas o factores como las tasas de interés, inflación o tasa de
crecimiento, es decir las posibles variaciones que disminuyen el valor presente de
una inversión y aumentan el valor de la obligación.
 Riesgo de Crédito: se refiere a la perdida potencial en que incurre la empresa,
debido a la probabilidad que la contraparte no efectué oportunamente un pago o
que incumpla con sus obligaciones contractuales y extracontractuales, igualmente
de la posibilidad de degradamiento de la calidad crediticia del deudor, así como
problemas que se pueden presentes con las garantías.
 Riesgo de Liquidez: posibilidad de que la empresa no pueda cumplir cabalmente
con sus compromisos como consecuencia de falta de recursos líquidos,
provocando que la empresa incurra en pérdidas excesivas por la venta de activos
y la realización de operaciones con el fin de lograr liquidez (facilidad conque un
activo puede convertirse en dinero) necesaria para poder cumplir con sus
obligaciones.

Según el desarrollo de sus operaciones:

Los riesgos según el desarrollo de sus operaciones se pueden clasificar en dos grupos que
son Riesgos operativo y legal.

 Riesgo operativo: representa la pérdida potencial por fallas o deficiencias en los

sistemas de información, en los controles internos, errores en el procesamiento de
las operaciones, fallas administrativas o fraudes, surgen como consecuencia de la
posible ocurrencia de sucesos inesperados relacionados con los aspectos
 operativos, tecnológicos de las actividades de negocio, que pueden generar
pérdidas potenciales en un momento dado
 Riesgo Legal: se define como la posible pérdida debido al incumplimiento de las
normas jurídicas y administrativas aplicables, a la emisión de resoluciones
administrativas o judiciales, se puede producir a consecuencia de los cambios
legales o de las normas de un país, que puede poner en desventaja a una institución
frente a otras. Cambios abruptos de legislación puede ocasionar la confusión,
pérdida de la confianza y un posible pánico.

RIESGO DE AUDITORIA

Para Figueroa (2014), menciona en su obra denominada “El Riesgo de Auditoría y sus
efectos sobre el trabajo del auditor independiente” que, este riesgo, es la posibilidad de
que el auditor pueda dar una opinión sin recomendaciones, debido a los sistemas de
información del ente auditado por contener errores y desviaciones de importancia relativa
y que se origina por el efecto combinado del riesgo inherente, ocasionado por el tipo de
rubro o ente que se audita; el riesgo de control derivado del control interno que se aplica;
y por el riesgo de detección, es decir por la posibilidad de que los procedimientos
aplicados por el auditor, no detecten errores y desviaciones que hayan escapado al control
interno.

Por otro lado, Hernández (2016) señala que, el riesgo en la auditoría, comprende al riesgo
de que el auditor de una opinión de auditoría inapropiada cuando la información
financiera, administrativa, operacional o de gestión está elaborada en forma errónea;
asimismo señala que este riesgo tiene tres componentes: riesgo inherente, de control y
detección.

A lo descrito en el párrafo anterior, se lo asocia con lo establecido por el Instituto de

Contabilidad y Auditoría de Cuentas (2013), dentro de la NIA-Norma Internacional de
Auditoria 200, misma en la que especifica que, cuando un auditor emite una opinión
acerca de la razonabilidad de los estados financieros de una entidad, éste siempre se
enfrentará a la posibilidad de que su opinión sea inapropiada. A esta probabilidad de error
se le conoce como “riesgo de auditoria”, este riesgo consiste en la posibilidad de que un
auditor establezca que las cifras de los estados financieros presentan, razonablemente, la
posición financiera, los resultados de operación y los flujos de efectivo de una entidad
por un período determinado, cuando en realidad dichos estados financieros no están
preparados ni presentados de forma razonable.

En concordancia, a los componentes del riesgo de auditoria mencionados por Hernández,

se proceden a describir a continuación

1. Riesgo Inherente:

Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la
empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén
aplicando. El riesgo inherente es la susceptibilidad que, por naturaleza, toda partida
contable tiene de estar registrada, valuada, presentada o revelada en forma errónea. Las
estimaciones y las provisiones son dos de las partidas que suelen presentan mayor riesgo
inherente, en vista de que en ambos casos los montos contabilizados por una entidad se
basan, fundamentalmente, en suposiciones, juicios, proyecciones, experiencia y cálculos
aritméticos hechos por la administración de la entidad auditada.

Generalmente, se reconoce que la administración de la entidad auditada es la responsable

de diseñar e implementar los mecanismos necesarios para reducir los posibles efectos que
pueda traer este tipo de riesgo sobre los estados financieros. Entre los factores que llevan
a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las actividades económicas,
como también la naturaleza de volumen tanto de transacciones como de productos y/o
servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con
que cuenta la entidad.

2. Riesgo de Control:

El riesgo de control es la probabilidad de que los sistemas de control interno y control

contable, diseñados e implementados por la administración de una entidad, sean
incapaces de prevenir, o en su defecto de detectar y corregir, errores de importancia
relativa en las cifras de sus estados financieros.

Por lo anterior, resulta de sumo interés para el auditor evaluar el diseño (si es adecuado)
y la operación de los controles establecidos por una entidad, con el fin de poder valorar,
de forma precisa, los niveles de riesgo de control a que debe hacer frente durante el
desarrollo de su auditoria.
Como el diseño e implementación de los sistemas de control interno y de control contable
son responsabilidad de la administración de toda entidad, la responsabilidad de minimizar
los efectos del riesgo de control recae sobre ésta última.

3. Riesgo de Detección:

El riesgo de detección es responsabilidad directa del auditor y consiste,

fundamentalmente, en la posibilidad de que éste cometa errores a lo largo del desarrollo
de la auditoria de los estados financieros de una entidad, los cuales lo conduzcan a emitir
una opinión equivocada, desde el punto de vista técnico, el riesgo de detección se deriva
de dos factores:

1) riesgo de muestreo: es el riesgo de que transacciones o saldos que contienen

representaciones erróneas de importancia relativa no sean seleccionados como parte de
las muestras que el auditor utiliza para el desarrollo de sus procedimientos de auditoria.

2) riesgos no asociados con el muestreo: representan el riesgo de que un auditor no sea

capaz de detectar representaciones erróneas de importancia relativa, producto de su falta
de pericia, conocimiento, experiencia, diligencia y cuidado profesional en diseño y
desarrollo de sus procedimientos de auditoria.

GENERALIDADES DEL RIESGO FINANCIERO Y DE AUDITORIA

o RIESGO FINANCIERO

Las operaciones en los negocios y el entorno del diario vivir, están rodeados de
incertidumbre y la búsqueda de grandes utilidades acarrea riesgo, que se define como la
consecuencia aleatoria de una situación, pero bajo la perspectiva de una amenaza o de un
posible perjuicio” (Urteaga & Izaguirre, 2013), en efecto; cuando las empresas consideran
la estrategia corporativa intentan gestionar el componente incertidumbre.

Las empresas siempre han convivido con el riesgo, desde su génesis dan la razón a su
presencia, lo administran y salen adelante. La administración del riesgo, por ende, se ha
convertido en un tema de vital importancia, casi que se ve, en la coyuntura, como una
profesión, dado el gran conjunto de términos usados en un gran número de áreas.

Por lo tanto, un gerente no sólo está atento a las utilidades de su empresa, también lo está
a los riesgos y cómo hacerlos controlables para generar valor como lo indica Ambrosone
(2007) al mencionar que “el reto de toda organización es determinar cuanta incertidumbre
se puede y se desea aceptar mientras se genera valor”. Los mejores negocios son aquellos
en los que se obtiene un excelente retorno incurriendo en un riesgo mínimo o
administrando algunos riesgos específicos para alcanzar una utilidad mejor y haya una
generación de valor.

Las debilidades y amenazas presentes en una organización constituyen factores que

inciden significativamente en la aparición del riesgo financiero, que en dependencia de
su magnitud puede generar daños en las actividades fundamentales de las empresas.

La vulnerabilidad de la empresa está asociada también a la capacidad de respuesta de la

organización, en relación a exponerse y resistir los impactos negativos que ejercen los
factores de riesgo. La vulnerabilidad es la medida del peligro existente en la mediana
empresa, indica que el riesgo absoluto está muy próximo a los límites de confianza
permisibles de riesgo (Barzaga, Nevárez, Hidalgo, & Loor, 2018).

Es decir que, los riesgos financieros se identifican con los bienes y servicios que una
empresa puede adquirir en los mercados financieros o entre empresas. En ese contexto,
ella consigue parte de los recursos necesarios o los consigna. Estos riesgos están
compuestos por; el riesgo de mercado, el riesgo de crédito y el riesgo de liquidez, entre
otros.

o RIESGO DE AUDITORIA

Cuando un auditor emite un dictamen acerca de los estados financieros, tiene como
propósito dejar constancia de que la información expresada en los mismos, se refleja
razonablemente en relación a la situación financiera de la compañía; lo que deriva a una
opinión o dictamen sin salvedades (Figueroa, 2014).

No obstante, en algunos casos puede ocurrir que, el auditor emita una opinión sin
salvedades de los estados financieros cuando estos en realidad son errados, a esto se lo
llega a conocer como el riesgo de auditoría. La posibilidad de existencia de errores puede
presentarse en distintos niveles, por lo cual debe analizarse de la forma más apropiada,
para observar la implicación de estos, sobre las auditorias que vayan a realizarse; el riesgo
de auditoria se mantiene presente en todo momento, por lo cual se genera la probabilidad
de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores
o faltas significativas que llegan a modificar por completo la opinión dada en un informe.
De acuerdo, al Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (2016),
una de las obligaciones legales de un auditor, es ofrecer garantías razonables de que los
estados financieros están libres de errores materiales ocasionados por equivocaciones o
fraude, para lo cual provee un modelo de riesgos donde se requiere que los auditores
utilicen su juicio objetivo en la evaluación de riesgos, permitiendo tomar en consideración
varias circunstancias para seleccionar el enfoque de la auditoría, incluyendo el negocio y
la industria del cliente, los sistemas empleados para procesar transacciones, la calidad del
personal involucrado, los sistemas de control interno y procesos de evaluación de riesgo.

Un riesgo de auditoría, es inminente ya que no es posible que los auditores verifiquen el

universo de transacciones de una entidad. Por cuanto para una empresa de considerable
tamaño es casi imposible revisar exhaustivamente la totalidad de las transacciones de un
estado de resultados o de la posición económico-financiera, el enfoque basado en riesgos
permite a los auditores minimizar la posibilidad de emitir una opinión desacertada y
garantiza un trabajo de auditoría eficiente.

Los auditores tienden a enfocarse en las principales áreas de riesgo, por ejemplo, los
ingresos sobreestimados o subestimación de costos, en donde es más probable que una
reiterada frecuencia conduzca a errores materiales en los estados financieros.
 CONCLUSIONES

La auditoría financiera permite identificar riesgos, detectar vulnerabilidades, prevenir

errores y fraudes, proporcionar una mejora continua a la Compañía, resulta de
importancia destacar dos aspectos relevantes. En primer lugar, la trascendencia que para
el auditor independiente tiene llevar a cabo una evaluación profunda y exhaustiva del
nivel de riesgo de auditoria, al cual se enfrenta cuando dictamina los estados financieros
de una entidad; y, en segundo lugar, el que todo auditor está en la obligación técnica de
minimizar el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.

Generalmente se habla de Riesgo en la evolución de los Sistemas de Control Interno, en

los cuales se asumen tres tipos de Riesgo: riesgo de control que es aquel que existe y que
se propicia por falta de control de las actividades de la empresa y puede generar
deficiencias del Sistema de Control Interno, riesgo de detección, es aquel que se asume
por parte de los auditores que en su revisión no detecten deficiencias en el Sistema de
Control Interno, riesgo inherente, son aquellos que se presentan inherentes a las
características del Sistema de Control Interno. Sin embargo, los Riesgos están presentes
en cualquier sistema o proceso que se ejecute, ya sea en procesos de producción como de
servicios, en operaciones financieras y de mercado.
Bibliografía
Ambrosone, M. (2007). El framework de control interno. La adiminstración del
riesgoempresarial de todos- el enfoque COSO. 1-24.

Barzaga, O., Nevárez, J., Hidalgo, A., & Loor, D. (2018). Valoraciones entorno al riesgo
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Bonilla, J., Crespo, C., & León, Y. (2018). ANÁLISIS DE LA GESTIÓN DE RIESGOS
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Cifuentes, M., & Aravena, F. (2013). POLÍTICAS DE RIESGO FINANCIERO . Tesis

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Figueroa, V. M. (2014). El Riesgo de Auditoría y sus efectos sobre el trabajo del auditor
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Gómez, D., & López, J. (2013). Riesgos financieros y operaciones internacionales

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Hernández, P. O. (2016). La auditoría interna y su alcance ético empresarial. Actualidad

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Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas. (2013). NIA 200 - OBJETIVOS

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Martinez, C., Medina, S., & Colmenares, G. (2014). Clasificación Del Riesgo Financiero
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Sociales, En línea. Recuperado el 08 de Julio de 2019

Urteaga, E., & Izaguirre, A. (2013). La construcción social del riesgo. EMPIRIA. Revista
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