CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA II

CICLO DE COBROS Y VENTAS

INTEGRANTES:
 CUESTA BRYAN Objetivos y procedimientos de Auditoría
 MUÑOZ NATALIA Preparación del programa de Auditoría
 PILLAJO ERIKA
 URCUANGO MAYRA Desarrollo de Procedimientos y Pruebas
 VALLEJO ANDREA Sustantivas
Desarrollo de Procedimientos y Pruebas
CURSO: B-47 de Control

Quito, 24 de octubre del 2018

OBJETIVOS
DEL CICLO
DE VENTAS Y
COBROS
EL OBJETIVO GLOBAL EN LA AUDITORIA DEL CICLO DE VENTAS Y COBRANZA
ES EVALUAR SI LOS SALDOS EN CUENTA, AFECTADOS
POR EL CICLO SE PRESENTAN RAZONABLEMENTE DE ACUERDO CON LOS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
 Entender la gestión Empresarial, en términos eficientes, logran el resultado esperado de la
gestión global de la Empresa. (VENTAS Y COBRANZA)

 Hacer entender al personal de Ventas de la Empresa, que la venta se cierra o bien se consolida
con el pago de la factura.

 Conocer y manejar las principales Técnicas de Cobranzas existentes, para la recuperación

eficiente y oportuna del bien monetario.
 Al conjunto de los procesos
que se inician cuando un
A QUE SE cliente compra bienes o
REFIERE? servicios y termina cuando la
empresa recibe el pago
completo por la compra.
Procedimiento
General

1.- • DE LAS CUENTAS

CLIENTES Y CUENTAS
INICIO POR COBRAR

• CUENTAS
2.- IMPLICADAS
TOMANDO EN

ANALISIS CUENTA NORMAS

DE VALORACION Y
CONTABLES

3.- • EXISTENCIA
SY
SEGUIMIENT
VERIFICAR O DE
CONTROL
INTERNO
4.- REALIZACIÓN DE PRUEBAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA

COMO MUESTREO OBLIGATORIO

i.Circularización Circularización
cuentas a de saldos
cobrar

COMO PRUEBAS DE CONTROL

Verificación de
i.Pruebas de
documentos
cumplimiento
soporte
 5.- • ISO 19011:2012, son el resultado de los
Conclusiones objetivos de la auditoria y todos los
hallazgos.

• Comentarios que el

6.-Opiniones
auditor expone sobre
hallazgos de
auditoria
encontrados
CUENTAS COMUNES QUE INFLUYE EL
CICLO DE VENTAS Y COBROS SON:

DEVOLUCION Y
ENTRADAS DE
VENTAS DESCUENTOS
EFECTIVO
SOBRE VENTAS

ELIMINACION GASTOS POR

DE CUENTAS DEUDAS
INCOBRABLES INCOBRABLES
 Este marco es útil para todos los tipos de
EL AUDITOR operaciones que están constituido por los
NECESITA UN objetivos de auditoria relacionadas a procesos.
MARCO DE  Conocimiento de la estructura de control interno
 Evaluar el riesgo de control planeado
REFERENCIA  Determinar el alcance de las pruebas de control

PARA EVALUAR  Diseñar pruebas de control y pruebas sustantivas de operaciones que

satisfagan los objetivos de auditoria relacionados con las operaciones.

EL RIESGO DE  Procedimientos de auditoria

 Tamaño de la muestra
CONTROL
 Partidas a seleccionar
PLANIFICADO
 Oportunidad
 DESARROLLO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA (VENTAS Y
COBROS)
El programa de auditoria ayuda, a la ejecución de las diferentes tareas y
pasos de la revisión, control y seguimiento del trabajo.

Se utilizara para transmitir detalladamente y por escrito las

instrucciones a los miembros del equipo del auditor en cuanto al trabajo
a realizar.

Al aplicar el programa de auditoria, el auditor debe guiarse por los

resultados obtenidos en los procedimientos diseñados y las
consideraciones realizadas en la fase de planeación.

La programación de auditoria consistirá en la plasmación por escrito de

los objetivos y detalle de procedimientos en cada área de trabajo.

El programa de trabajo deberá incluir la relación secuencial y ordenada

de todas y cada una de las pruebas a realizar en los cobros y ventas.
OBJETIVO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

El objetivo del programa de trabajo

es instrumentar un registro
sistemático, coordinado y
perfectamente referenciado.

Todos los procedimientos

desarrollados por cada área de
trabajo, o grupo homogéneo de
transacciones de las Ventas y Cobros
DATOS GENERALES QUE DEBE DE
INCLUIR UN PROGRAMA DE
AUDITORÍA (VENTAS Y COBROS)

• Identificación de la
Datos referentes a entidad auditada
la entidad auditada • Periodo que se audita.
Datos referentes a
los procedimientos
de auditoria.
• Denominación del área o grupo de cuentas.
• Personas del equipo a las que se encargara el trabajo.
• Descripción de cada una de las pruebas a realizar.
• Extensión o alcance de las pruebas.
• Referencia al papel de trabajo o cedula sumaria.
• Fecha de ejecución y firma de la persona que ha
ejecutado la prueba
• Tiempo previsto y realmente invertido.

Pruebas
Sustantivas y/o
cumplimiento
Técnicas • Oculares
• Escritas
de • Verbales
Auditoría • Cálculo
PROGRAMA DE AUDITORÍA CUENTAS POR COBRAR
AUDITORES ASOCIADOS, SL
Programa de auditoria: Fecha: PT: AG15/2.2
Área de trabajo: Clientes Preparado: Aprobado:
Cliente: Cierre:
Horas previstas: Horas efectivas: Trabajo N.º:

Objetivos de trabajo: obtener evidencias de que:

• Los saldos son auténticos y corresponden realmente a derechos a favor de la
empresa
• Las provisiones para incobrables son suficientes de acuerdo con las
probabilidades de cobro de los saldos pendientes
• Las cuentas a cobrar están adecuadamente descritas y clasificadas, por tipo de
cuenta a cobrar y por vencimientos.
• Es adecuada la presentación de los efectos descontados a través de entidades
bancarias.
• Se cumplen los principios del marco de información financiera de aplicación y
sobre las mismas bases de ejercicios precedentes.
N° PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CÉDULA FECHA AUDITOR
Solicitar a la empresa el balance de saldos de Clientes, a ser posible clasificado por
1
antigüedad
Obtener los auxiliares de clientes, deudores, vencimientos a cobrar y efectos
descontados pendientes de vencimientos, y realizar el siguiente trabajo
a) Detectar cuentas con socios y sociedades vinculadas para proponer su
reclasificación o desglose en notas.
2
b) Analizar los saldos acreedores y proponer su ajuste y/o reclasificación si
procede
c) Identificar las cuentas a cobrar con un vencimiento superior al año y proponer,
si procede, su reclasificación y actualización.
Determinar amplitud de la muestra y verificar:
a) Coincidencia del saldo del balance de saldos con el de la subcuenta de cliente.
3 b) Comprobar si existen traspasos a otras cuentas deudoras y su razonabilidad.
c) Determinar si existe garantías complementarias y verificación documental
(hipotecas, avales, etc.)
Verificar el cumplimiento de las políticas sobre descuentos, rebajas y bonificaciones
4
a clientes.
Verificar el cumplimiento del sistema de cobranzas, haciendo énfasis en los
siguientes aspectos:
a) Secuencia de los reportes de cobranza.
5
b) Autorizaciones y cálculos correctos.
c) Correcto y oportuno depósito bancario.
d) Correcta y oportuna aplicación contable.
 Obtener la relación de saldos de clientes y autentificarla contra cifras de los registros
6
contables
Efectuar arqueo de cartera. La conexión con libros y la aclaración de las diferencias que
7 resulten deberá efectuarlas la empresa y quedarán sujetas al examen de auditores
externos.
Estudiar la antigüedad de saldos a cargo de clientes, tomando en consideración:
a) Relaciones preparadas por la empresa.
8
b) Plazos de crédito en vigor.
c) Reportes del Área de Cobranzas
Analizar la situación de morosidad de la sociedad respecto al año anterior y realizar
9 revisión analítica de su evolución para los últimos años de:
a) Rotación de las cuentas a cobrar
Examinar pagos posteriores de saldos circularizados, cuyas respuestas no se recibieron o
10
resultaron inconformes. Incluir, asimismo, las solicitudes devueltas por el correo.
11 Obtener la clasificación de los clientes por antigüedad de saldos.
Analizar la recuperabilidad de los saldos antiguos en base a:
a) Cobros posteriores
12
b) Historial de impagados.
c) Naturaleza de la deuda
PROGRAMA DE AUDITORÍA VENTAS

AUDITORES ASOCIADOS, SL
Programa de auditoria: Fecha: PT: AG15/2.2
Área de trabajo: Ventas Preparado: Aprobado:
Cliente: Cierre:
Horas previstas: Horas efectivas: Trabajo N.º:

Objetivos de trabajo: obtener evidencias de que:

1. Cerciorarse de la autenticidad de los ingresos obtenidos en el régimen legal de
operaciones de la empresa que se presentan en el estado de resultados.
2. Comprobar que los ingresos por las ventas que constituyen el giro de la empresa se
presenten en el estado de resultados de acuerdo con las normas de información
financiera.
3. Verificar que los ingresos por ventas están valuados en proporción a los activos y
pasivos que modificaron.
4. Asegurarse de que los ingresos obtenidos corresponden a los costos generados y que
se encuentran correctamente registrados en el periodo contable respectivo.
N° PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CÉDULA FECHA AUDITOR
Verificar el sistema contable y facturación de mercancías, cerciorándose de que los
formularios:
a) Estén pre numerados.
1
b) Estén autorizados.
c) Se emitan en secuencia.
d) Tengan una aplicación contable correcta y oportuna.
Probar los mecanismos de seguridad informática sobre la integridad de la base de
datos respecto a:
2 a) Precios.
b) Condiciones de crédito.
c) Descuentos.
Examinar la documentación que sustenta otros ingresos acumulables para fines del
impuesto al valor agregado y efectuar las referencias cruzadas respectivas en
papeles de trabajo sobre:
3
a) Ventas de activos fijos.
b) Ventas de desperdicios.
c) Otros ingresos extraordinarios.
Examinar las autorizaciones relativas a las ventas que generaron los ingresos
4
señalados en el apartado anterior.
Verificar la correcta aplicación contable de remisiones y facturas por un periodo:
5 a) Anterior a la fecha de cierre anual.
b) Posterior a la fecha de cierre anual.
 Verificar que los precios que muestran las facturas estén de acuerdo con las
6
listas institucionales en vigor.

Comparar las facturas emitidas en cuanto a fechas, descripciones, cálculos,

etcétera, con:
7
a) Pedidos.
b) Remisiones

En forma inversa, comparar por pruebas selectivas los datos de pedidos y

8
remisiones contra las facturas respectivas.

Seleccionar un número representativo de notas de crédito y verificar:

a) Concepto.
9
b) Cálculos y autorizaciones.
c) Aplicación contable.

Verificar que los pedidos no surtidos al cierre del periodo contable se hayan
10 facturado en el siguiente; en general, examinar las ventas del siguiente periodo
contable a fin de determinar un adecuado corte de operaciones.
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
DETERMINAR:
Las deudas a cargo de
socios o accionistas, La correcta clasificación
La valides de las
funcionarios, empleados u en los estados financieros
cuentas pendientes
otras personas o y si se presentan sobre
de cobro a cargo de
entidades relacionados bases uniformes con los
clientes
con la empresa y probar del período anterior.
su legitimidad.

La correcta valuación y
La provisión calificación y presentación
La evaluación y
adecuada para de las otras cuentas y
probabilidad de
cubrir perdidas por documentos por cobrar,
cobro.
cuentas incobrables. como parte integrantes de
los activos de la empresa

La existencia de cuentas dadas

en garantía, cedidas o vendidas
y en caso afirmativo velar
claramente estos hechos en
los estados financieros
EL CONOCIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO PARA VENTAS.
Cuando hablamos del conocimiento de la estructura del control
interno nos referimos a los cinco componentes principales que son:

2) Riesgo de 3) Información
1) Ambiente evaluación de contable y 4) Actividades
5) monitoreo
de control la sistema de de control
administración, comunicación,

Riesgo de Control
Para la evaluación del riesgo
Es un instrumento muy útil
de control en las ventas es
porque nos permite identificar
muy importante la utilización
controles y debilidades dentro
de la Matriz de riesgo de
del proceso de ventas
control
Las pruebas sustantivas de operaciones se utilizan tanto para probar la
eficacia de los controles internos como para probar los montos en dólares
de las mismas cinco clases de operaciones

Las pruebas sustantivas de procedimientos de operaciones se analizan n el

orden de los objetivos de auditoria relacionados con operaciones de
ventas

Las pruebas sustantivas de operaciones adecuadas para detectar

operaciones invalidas depende de donde crea el auditor que
probablemente ocurran los errores. Normalmente, el auditor hace
pruebas para detectar ventas invalidas solo si cree que existe una
debilidad de control
 Se muestra la metodología para diseñar pruebas de controles y pruebas
sustantivas de operaciones de ventas.

Clase de Prueba común Prueba sustantiva común

Control interno clave
transacción de control de transacción
Las ventas • Se respalda el asiento • Examinar las • Revisar el diario de ventas,
asentadas se de las ventas por los copias de las el libro mayor general, y el
refieren a documentos de facturas de archivo maestro de cuentas
embarques embarque autorizados y ventas para por cobrar o la balanza de
efectuados las ordenes aprobadas verificar los comprobación para verificar
realmente a de clientes. conocimientos si hay partidas grandes o
clientes no • Se autoriza el crédito de embarque y desusadas.
ficticios antes de efectuarse el ordenes del • Rastrear los asientos en el
(existencia). envió. Se folian con cliente que las diario de ventas a las copias
anterioridad las facturas respaldan. de las ordenes de venta,
de venta y se • Examinar la factura de venta y
contabilizan orden del cliente documentos de embarque.
debidamente las mismas. para verificar la
aprobación del
crédito
Pruebas sustantivas de operaciones en
el ciclo de ventas y cobranza.

 Procedimientos de auditoria para verificar errores e

irregularidades monetarias a fin de determinar si los
objetivos de auditoria relacionados con operaciones
se han satisfecho para cada clase de operaciones en el
ciclo de ventas y cobranza
DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS Y PRUEBAS DE CONTROL
Las pruebas de control son las que
tienen como propósito comprobar
los riesgos internos y externos y la
efectividad de los sistemas de
control para identificar los riesgos
incluidos en las transacciones, como
sus características o atributos que
indican la efectividad o desviación de
ellos.
Una prueba de control para ventas
es justificar una secuencia de
diversos tipos de documentos, como
las copias de las facturas de venta
escogidos del diario de ventas,
verificar la omisión o números
duplicados o facturas fuera de
secuencia normal
Por ejemplo, si el control interno es
firmar los pedidos de los clientes
después que su crédito ha sido
aprobado, la prueba de control es
examinar el pedido del cliente a fin
de verificar que tenga la antefirma
adecuada.
Las pruebas adecuadas de control
para separación de deberes por lo
general se restringen a las
observaciones que hace el auditor
sobre las actividades
y platicas con el personal.
DIRECCIÓN PARA LAS PRUEBAS DE VENTA

Orden del Autorización

Facturación
cliente de salida

Constancia en Registro en
el mayor de Pago en efectivo
diario o a crédito
ventas

Comprobación
de cuentas por
cobrar
Clase de Transacciones Control Interno Clave
Las ventas asentadas se •Se respalda el asiento de las
refieren a salidas de ventas por los documentos
mercadería efectuadas autorizados y las órdenes
realmente a clientes no aprobadas de clientes.
ficticios (existencia). •Se autoriza el crédito antes
de efectuarse el envío
•Se folian con anterioridad
las facturas de venta y se
contabilizan debidamente las
mismas.
•Sólo se aceptan los números
del cliente como válidos en
los archivos de datos de
computadora cuando se les
captura.
•Se envían estados de cuenta
mensuales a los clientes; las
quejas reciben un
seguimiento independiente.
Pruebas Común de
Control
•Examinar las copias de las
facturas de ventas para
verificar los conocimientos
de embarque y órdenes del
cliente que las respaldan.
•Examinar la orden del
cliente para verificar la
aprobación del crédito.
•Contabilizar la integridad de
la secuencia numérica de las
facturas de venta..
•Observar si se han enviado
los estados de cuenta y
examinar los archivos de
correspondencia con los
clientes.
Clase de Transacciones Control Interno Clave Pruebas Común de
Control
El asiento de ventas se •Está autorizada •Examinar copias de facturas
refiere a la cantidad de debidamente la de venta para verificar su
mercancías enviadas y determinación de precios, debida aprobación.
que están facturadas y términos, fletes y •Examinar el impreso
registradas descuentos. aprobado de la computadora
correctamente •Verificación interna de la de los precios de venta
(precisión). preparación de las facturas. unitarios
•Se ingresan los precios
unitarios aprobados de venta
y se les usa para todas las
ventas.
•Se compara el total de
inventarios físicos con los
reportes resumidos de la
computadora.
Las transacciones de •Uso adecuado del plan •Verificación de la
ventas están único de cuentas. razonabilidad del mayor de
debidamente clasificadas •Revisión interna y cuentas.
(clasificación). verificación
Clase de Transacciones Control Interno Clave
Se registran las ventas •Los procedimientos
en las fechas correctas requieren la facturación y el
(momento oportuno). registro de ventas sobre una
base diaria tan cerca del
momento de su ocurrencia
como sea posible.
•Verificación interna.
Las transacciones de •Preparación y envío de
ventas están incluidas estados de cuenta
debidamente en el mensuales a los clientes.
mayor de cuentas por •Verificación interna del
cobrar y están contenido del mayor de las
resumidas en forma cuentas por cobrar.
correcta (asientos y •Comparación del estado de
resumen). cuentas por cobrar con los
totales del balance de
comprobación con los
saldos en el mayor general
Pruebas Común de
Control
•Examinar los documentos
para comprobar salidas de
inventario no facturados y
ventas no registradas.
•Observar si se han enviado
los estados de cuenta.
•Examinar la indicación de la
verificación interna.
•Examinar los saldos en la
cuenta del mayor general
que indiquen una
comparación.
Clase de Transacciones Control Interno Clave Pruebas Común de
Control
Se registra la entrada de •Endoso inmediato de •Observar el endoso
efectivo en el diario los cheques que llegan. inmediato de los
(integridad). •Verificación interna de cheques que ingresan.
los registros de • Examinar la indicación
recepción el efectivo. de la verificación interna.
•Observar si se están
enviando los estados de
cuenta
•Verificar el registro en
diario
Las transacciones de •Uso adecuado del plan •Revisión del plan de
entradas de efectivo único de cuentas. cuentas.
están clasificadas •Revisión interna y • Examinar la indicación de
correctamente verificación. la verificación interna.
(clasificación).
 GRACIAS
POR SU
ATENCIÓN