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CONTABILIDAD

Esquema De La Cuenta T
Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las
operaciones que realiza una empresa. Sus partes son:
1. Nombre de la cuenta
2. Él Debe va al lado izquierdo y se usa para registrar los débitos.
3. El Haber va al lado derecho y sirve para registrar los créditos.

NOMBRE

DEBE HABER

Registro En La Cuenta T
Debitar una cuenta es registrar un valor en lado izquierdo, acreditar una cuenta
es registrar un valor en el lado derecho. El movimiento debito es la suma de los
valores registrados en él debe de una cuenta; el movimiento crédito es la suma
de los valores registrados en el haber.
CUENTA

$ 70.000 $ 70.000
DEBITAR ACREDITAR

Saldo En La Cuenta T
El saldo de una cuenta es la diferencia entre los valores registrados en la
columna del debe y los registros en la columna del haber. Una cuenta tiene
saldo debito cuando el movimiento debito es mayor que el movimiento crédito
y es saldo crédito cuando el movimiento crédito es mayor que el movimiento
débito.
CUENTA CUENTA CUENTA
$ 50.000 $ 40.000 $ 50.000 $ 40.000 $ 50.000 $ 40.000
$ 70.000 $ 70.000 $ 70.000 $ 70.000 $ 70.000 $ 90.000
$ 120.000 $ 110.000 $ 120.000 $ 110.000 $ 120.000 $ 130.000
Movimiento Movimiento Saldo debito Saldo credito
debito credito

Clasificación, Nomenclatura y Movimiento De Las Cuentas


Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa
en una fecha determinada, así como los gastos, costos y las utilidades de un
periodo. De acuerdo a su naturaleza se clasifican en reales o de balance,
nominales o de ganancias y pérdidas y de orden.

 Cuentas Reales o De Balance


Estas cuentas representan valores tangibles, como las propiedades y las
deudas; forman parte del balance de una empresa y son:

1. Activos: son los bienes y derechos apreciables en dinero, de


propiedad de la empresa. Se entiende por bienes entre otros el
dinero en caja o bancos, las mercancías, los muebles y los vehículos,
las cuentas por cobrar y los créditos a su favor.

Características: Está en capacidad de generar beneficios o servicios,


estar bajo control de la empresa y generar un derecho de reclamo.

Movimiento: Empieza y aumenta por él debe, disminuye y se cancela


por el haber. Su saldo por lo general es débito.
ACTIVO

Empieza y Disminuye
Aumenta y Se cancela
Saldo Debito

2. Pasivo: representa las obligaciones contraídas por la empresa, para


su cancelación en el futuro. Son las deudas que se deben pagar por
cualquier concepto.

Características: la obligación tiene que haberse causado, lo cual


implica el deber de hacer el pago. Existe una deuda con un
beneficiario cierto.

Movimiento: Empieza y aumenta por el haber, disminuye y se cancela


por él debe. Su saldo por lo general es crédito.

PASIVO
Disminuye y Empieza y
Se cancela Aumenta
Saldo credito

3. Patrimonio: es el valor restante entre el Activo y el Pasivo. Representa


los aportes del dueño o los dueños para construir la empresa y
además incluye las utilidades y reservas. Este grupo es un Pasivo a
favor de los dueños de la empresa.

Características: está constituida por el aporte inicial y adicional de los


dueños de la empresa. Se incrementa con las utilidades y disminuye
con las pérdidas del ejercicio contable.

Movimiento: Igual que el Pasivo.


PATRIMINIO
Disminuye y Empieza y
Se cancela Aumenta
Saldo credito

 Cuentas Nominales, De Resultado o Transitorias


Son también llamadas de resultado, porque al final de un periodo
contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos; son transitorias
porque se cancelan al cierre del periodo contable.

1. Ingresos: son los valores que recibe la empresa cuando realiza una
venta o presta un servicio con el fin de obtener garantías.

Movimiento de la cuenta: estas cuentas empiezan y aumentan por el


haber, normalmente no se debitan si no está el final del ejercicio,
para cancelar su saldo.
INGESOS
Disminuye y Empieza y
Se cancela Aumenta
Saldo credito

2. Gastos: en estas cuentas se registran los gastos para funcionamiento


de la empresa y que no son recuperables.

Movimiento de la cuenta: empiezan y aumentan por él debe,


disminuye y se cancela por el haber. Su saldo es débito.

GASTOS

Empieza y Disminuye y
Aumenta Se cancela

Saldo debito
3. Costo de ventas: representa el valor de adquisición de los artículos
destinados para venta.

Movimiento: empieza y aumenta por él debe, disminuye y se cancela


por el haber, su saldo es débito.

COSTO DE VENTAS

Empieza y Disminuye y
Aumenta Se cancela

Saldo debito

4. Costo de producción o de operación: Agrupa el conjunto de cuentas


que representan las erogaciones asociadas, clara y directamente con
la elaboración de o la producción de los bienes, o la prestación de
servicios, de los cuales el ente económico obtiene sus ingresos.

Movimiento: movimiento igual que la cuenta costo de venta.

COSTO DE PRODUCCION

Empieza y Disminuye y
Aumenta Se cancela

Saldo debito

 Cuentas De Orden
Agrupa los valores que reflejan hechos que pueden llegar a afectar la
estructura financiera de la empresa, así como las cuentas que sirven para
efectos de control interno, además las que se utilizan para conciliar las
diferencias entre registros contables de la empresa y las declaraciones
financieras.

1. Cuentas de orden deudoras: Los dineros, los documentos y bienes


que conforman el grupo de cuentas de Orden deudoras se manejan
como las cuentas de activo, por tanto, su saldo es Debito. Ejemplo:
bienes y valores entregados en custodia o en garantía.

2. Cuentas de orden acreedoras: Los bienes que se han recibido para


custodia, manejo o negociación constituyen el grupo de cuentas
acreedores, se maneja igual que el pasivo, por lo que su saldo es
crédito. Ejemplo: bienes y valores recibidos en custodia o en garantía.

Plan Único De Cuentas (PUC)


El plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones
económicas realizada por una los comerciantes. Está compuesto por un
catálogo de cuentas, descripción y dinámica para su aplicación.
 Catálogo de cuentas
Contiene la relación ordenada de las clases, grupos, cuentas y
subcuentas del Activo, pasivo, patrimonio, ingreso, gastos, costo de
venta, costo de producción y cuentas de orden identificadas con un
código numérico.

 Cuentas auxiliares
Adicionalmente a las subcuentas, se podrán utilizar las cuentas
auxiliares que se requieran de acuerdo a las necesidades de la empresa,
para lo cual bastara incorporar un séptimo digito.

 Abreviaturas
La denominación dada a los rubros que conforman el catálogo del plan
único de cuentas podrá ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de
la denominación, según le corresponda.

Estructura a partir de los siguientes niveles:


ESTRUCTURA PLAN UNICO DE CUENTAS
Clase El primer digito
Grupo Los dos primeros digitos
Cuenta Los cuatro primeros digitos
Subcuenta Los seis primeros digitos
Auxiliares Con siete o mas digitos

Clases que identifican el primer digito son:


CLASES
Clase 1 Activos
Clase 2 Pasivos
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Gastos
Clase 6 Costo De Venta
Clase 7 Costo De Produccion O De Operación
Clase 8 Cuentas De Orden Deudoras
Clase 9 Cuentas De Orden Acreedoras

La Partida Doble
En cada operación mercantil se afecta por lo menos dos cuentas en donde una
se debita y la otra se acredita. Ejemplo: Se vende al contado, se recibe dinero,
lo que significa que caja, cuenta de activo, aumenta y por ello se debita. Se
recibe dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta terrenos, que
también es de activo, disminuye y por tanto se acredita.

1105 CAJA 1504 TERRENOS


$ 7.400.000 $ 7.400.000
Asientos Contables
Un asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los
comprobantes y libros de contabilidad. En el registro pueden presentarse dos
tipos de asientos: El asiento simple y el asiento compuesto.

Asiento Simple
Se presenta cuenta se afectan dos cuentas, un débito y un crédito. Ejemplo: Se
compra con cheque un teléfono para uso de la empresa por $300.000.
1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y
1110 BANCOS
COMUNICACIÓN
$ 300.000 $ 300.000

Asiento Compuesto
Se presenta cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, que pueden
ser, un débito y dos o más créditos, o dos o más débitos y un crédito. Ejemplo:
Venta de mercancías por $820.000, se reciben $200.000 de contado y el resto
a crédito.

4135 COMERCIO AL X MAYOR Y AL X


1305 CLIENTES 1105 CAJA
MENOR
$ 820.000 $ 200.000 $ 620.000

Procedimiento Para Registrar En Comprobantes y Libros


Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de
contabilidad en donde se cambia el esquema de la cuenta T por los asientos
diarios, de forma horizontal. El ejercicio anterior se registra así:
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1105 Caja $ 200.000
1305 Clientes $ 620.000
4135 Comercio al x mayor y al x menor $ 820.000

Comprobación De Saldos
Al terminar de registrar los asientos contables debe comprobarse la aplicación
de la partida doble, para ello se resume el desarrollo del ejercicio en una sola
cuenta T al final se suman los débitos y los créditos, valores que deber ser
iguales. Balance de comprobación con los ejemplos anteriores.

BALANCE DE COMPROBACION DEL EJERCICIO


COGIDO CUENTA DEBE HABER
1105 Caja $ 620.000
1110 Bancos $ 300.000
1305 Clientes $ 200.000
1528 Equipo De Computacion y Comunicaciones $ 300.000
4135 Comercio Al Por Mayor y Al Por Menor $ 820.000
SALDOS IGUALES $ 1.120.000 $ 1.120.000

Ecuación Patrimonial
Es el equilibrio que debe de existir entre las cuentas del Activo, Pasivo y
Patrimonio de una empresa. Se utiliza una formula ecuación matemática que
da a conocer independientemente el valor del Activo, Pasivo o Patrimonio.
 Activo = Pasivo + Patrimonio
 Pasivo = Activo – Patrimonio
 Patrimonio = Activo – Pasivo.
Ejemplo: Villarreal Asociados y Cía. Ltda. Suministra la siguiente información
con la cual se debe definir cuál es el patrimonio de la empresa.
 Cuenta corriente bancaria: $600.000
 Equipo para oficina: $3.000.000
 Venta de mercancía para cobrar $1.200.000
 Terrenos: $1.800.000
 Proveedores por pagar $900.000
 Préstamo bancario: $500.000

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO


ACTIVO PASIVO
Bancos $ 600.000 Bancos Nacionales $ 500.000
Equipo de oficina $ 3.000.000 P. Nacionales $ 900.000
Clientes $ 1.200.000
Terrenos $ 1.800.000
TOTAL ACTIVOS $ 6.600.000 TOTAL PASIVO $ 1.400.000
PATRIMONIO $ 6.600.000 $ 1.400.000 $ 5.200.000

TALLER N.001
Registrar por partida doble cada una de las siguientes transacciones de la
empresa ABC:
1. Un socio aporta $10.000.000 en efectivo, y otro un terreno por
$5.000.000 y en efectivo $5.000.000.
2. Consignan en Bancomercio $15.000.000.
3. Compran mercancías a crédito por $3.000.000.
4. Compran mercancías al contado $2.000.000, paga con cheque de
Bancomercio.
5. Compran mercancía por $3.800.000; paga el 50% con cheque de
Bancomercio y el resto a 60 días.
6. Venden mercancías por $4.400.000; pagan $400.000 con cheque y el
saldo a 30 días.
7. Compran a crédito un escáner para uso de la empresa por valor de
$420.000.
8. Compran a crédito un computador para uso de la empresa por valor
de $3.400.000.
9. Entregan un cheque a un empleado por concepto de préstamo por
$750.000.
10. Obtienen un préstamo de Bancomercio por $8.900.000, valor
consignado en la cuenta corriente.
11. Reciben de un cliente un abono de $2.000.000 a la deuda, por venta
de mercancías a crédito.
12. Gira un cheque por $2.300.000 a Bancomercio, por concepto de
abono a préstamo.
13. Gira un cheque por $4.900.000, por pago de la deuda por mercancías.
14. Gira un cheque por $800.000 como abono a la deuda, por la compra
del computador de la empresa.
15. Gira un cheque por $300.000 para pago de servicios de energía.
16. Recibe $800.000 por concepto de alquiler anticipado del computador,
17. Recibe $560.000 por concepto de arrendamiento de una bodega.
18. Obtiene un préstamo del Banco Industrial Colombiano por
$8.000.000; recibe el dinero, pero le descuentan anticipadamente
intereses por $480.000.
19. A fin de mes deja acumular el pago de los servicios públicos por valor
de $850.000.
20. Paga seguro contra incendios de las mercancías por un año
anticipado, por la suma de $1.200.000.

Una vez desarrollado los ejercicios, realice el balance de comprobación de la


empresa ABC.
TALLER N.001
1. Determine el patrimonio de Enrique Márquez, quien tiene en sus libros
los siguientes saldos:

Caja $ 200.000
Bancos $ 14.500.000
Deudores Clientes $ 3.000.000
Proveedores Nacionales $ 8.000.000
Mercancias No Fabricadas Por La Empresa $ 19.000.000
Gastos Pagados Por Anticipado $ 800.000
Equipo De Oficina $ 7.000.000
Obligaciones Financieras Bancos Nacionales $ 2.000.000
Aportes Sociales ?

2. Determine los cambios que ocasiona en la ecuación patrimonial cada una


de las siguientes operaciones realizadas por el señor Enrique Márquez:

 Abono con cheque $2.000.000 a proveedores nacionales.


 Compra a crédito un escáner por valor de $800.000.
 Compra al contado un computador y paga con un cheque de
Bancafé por valor de $4.000.000.
 Recibe arrendamientos anticipados por valor de $6.000.000
 Consigna en el banco el valor de los arrendamientos.

IVA, RETENCION EN LA FUENTE Y GMF


IMPUESTO A LAS VENTAS

Es un gravamen de naturaleza indirecta, que en Colombia se da bajo l la


modalidad de valor agregado, es decir, que se aplica en las diferentes etapas
del ciclo económico de producción, importación y distribución, desde el 1 de
abril de 1984. ET (Estatuto Tributario) libro II y III.
Clasificación De Los Bienes Para Efectos Del IVA.
Bienes Gravados: Son aquellos a los que se les aplica la tarifa correspondiente,
de acuerdo con la clasificación asignada.
Bienes Exentos: Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados con
tarifa de 0% (Cero), es decir están exonerados del impuesto; los productores de
estos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución de
este impuesto.
Bienes Excluidos: Son aquellos que por expresa disposición de la ley no causan
el impuesto, de forma que quien comercializa con ellos no se convierte en
responsable de impuesto a las ventas, ni tienen obligación alguna con el
gravamen.
Tarifas Aplicables
Tarifa General: Se aplica la tarifa general a todos los bienes y servicios que no
se encuentran excluidos, exentos o sometidos a las tarifas especiales. La tarifa
general del impuesto sobre las ventas es el 19% del precio de venta de los
artículos que se vendan y de los servicios que se presten. En este valor deben
incluirse aquellos gastos necesarios para realizar la venta, como fletes, gastos
financieros y otros liquidados en la factura.
Tarifa Diferencial Del IVA: La ley ha establecido, además de la tarifa general,
otras tarifas inferiores de: 0%, 5%, para algunos bienes y servicios de la canasta
familiar.
Bienes y Servicios Gravados
Bienes y Servicios Gravados Con La Tarifa Del 5%
Bienes y Servicios Excluidos Del IVA

Los bienes excluidos no causan el


impuesto sobre las ventas en su venta
e importación; por tanto, para las
empresas que vendan productos
excluidos, el IVA pagado en la compra
de bienes y servicios no constituye IVA
descontable sino mayor valor del costo
o gasto. Algunos de ellos son;
Bines Exentos de IVA De La Tarifa 0%
Los productores de los bienes exentos de IVA se consideran responsables del
impuesto sobre las ventas. Alguno de los bienes exentos de IVA son:
 Animales vivos de la espacie bovino, excepto los de lidia, pollitos de un
día de nacidos, carne de animales de la especie bovina, fresca o
refrigerada, pescado, filetes y demás carnes de pescado, queso fresco sin
madurar, huevos de gallina, huevos fecundados para incubación de
gallina y de las demás aves.
 Alcohol carburante con destino a la mezcla gasolina para los vehículos
automotores, el biocombustible de origen vegetal o animal para uso en
motores diésel de producto nacional con destino a la mescla con ACPM.

Periodo Gravable Del Impuesto Sobre Las Ventas Para Responsables Del IVA,
Considerando Los Ingresos A 31 De diciembre De Año Anterior Así:
 Declaración y pago bimestral para grandes contribuyentes y personas
jurídicas y naturales con ingresos brutos iguales o superiores a 92.000
UVT.
 Declaración y pago cuatrimestral para personas jurídicas y naturales
cuyos ingresos sean menores a 92.000 UVT.

Unidad De Valor Tributario (UVT)


Es una medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las
disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la
DIAN, la cual se reajusta anualmente en la variación del índice de precios al
consumidor para ingresos medios, certificados por el DANE, en el periodo
comprendido entre el 1 de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha
del año inmediatamente anterior a este.
Los resultados de la aplicación de la UVT se expresarán en pesos y las
aproximaciones a que haya lugar; se prescindirá de las fracciones de peso; se
aproximara al múltiplo de 100 más cercano, si el resultado estuviera entre 100
pesos y 10.000 mil pesos; se aproximara al múltiplo de mil más cercano, cuando
el resultado fuera superior a 10.000 mil pesos. Los ingresos laborales gravables
expresados en UVT se tomarán hasta las dos primeras cifras decimales.
Régimen De Ventas
en la actualidad existen dos regímenes a los cuales pueden acogerse los
responsables del impuesto a las ventas: Régimen Simplificado y Régimen
Común.
Régimen Simplificado
Al régimen simplificado pertenecen las personas naturales, los comerciantes y
los artesanos, que sean detallistas o minoristas; los agricultores y los ganaderos
que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios
gravados, siempre y cuando cumplan con la totalidad de las siguientes
condiciones:
1. Que en el año anterior hubieran obtenido ingresos brutos provenientes
de la actividad, inferiores a 3.500 UVT. Para el año 2018 es $116.046.000.
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local
o negocio donde ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no
se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que durante el año en curso o el anterior no hayan celebrado contratos
de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual
y superior a 3.500 UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el año en curso no supere
la suma de 3.500. UVT.
Obligaciones Del Régimen Simplificado
1. Deben inscribirse en el RUT administrado por la DIAN.
2. Tienen que llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias.
Prohibiciones Del Régimen Simplificado
1. Cobrar el impuesto a las ventas.
2. Presentar declaraciones de venta.
3. Descontar el valor del impuesto a las ventas pagando en las
adquisiciones; esta forma un mayor valor del costo o gasto.
4. Calcular el impuesto sobre las ventas en comprar de bienes exentos o
excluidos del IVA.
5. Facturar.
Documentos Soporte
1. Libro fiscal de operaciones diarias.
2. Documento equivalente a factura.
Quienes Retienen A Régimen Simplificado
Todos le retienen a régimen simplificado la retención en la fuente y reteica.

Régimen Común

Pertenecen las personas jurídicas que comercialicen producto o servicios que


contenga IVA, personas naturales que incumplan uno o varios de los requisitos
para pertenecer al régimen simplificado y usuarios aduaneros cuyas labores
comerciales se relacionen con actividades gravadas con IVA.
Obligaciones Régimen Común
1. Inscribirse en el RUT administrado por la DIAN, actualizarlo cuando sea
necesario.
2. Llevar libros de contabilidad.
3. Registrar el impuesto sobre las ventas en la cuenta mayor denominada
impuesto sobre las ventas por pagar.
4. Expedir factura electrónica.
5. Recaudar el IVA, reportarlo y entregar el dinero a la DIAN.
6. Presentar declaración de renta ante la DIAN.
7. Inscribirse en el registro mercantil.
Grandes Contribuyentes

Es una categoría del régimen común y son los contribuyentes o agentes


retenedores, que, por su importancia, por el monto de sus operaciones, por el
volumen de sus activos o por la participación como retenedores, constituyen
un grupo que representa un alto porcentaje en el total de la tributación
colombiana.

Contabilización Del Impuesto Sobre Las Ventas Por Pagar


El tratamiento del IVA generado o descontable es el siguiente:
Descontable (Comprador)
El impuesto a las ventas descontable es el pagado por el comprador, si es
responsable del régimen común. Su valor se debita en la cuenta 2408
(Impuesto sobre las ventas por pagar).
Generado (Vendedor)
El impuesto a las ventas generado es el que deben cobrar los responsables del
impuesto a las ventas del régimen común. Su valor se acredita en la cuenta
2408 (Impuesto sobre las ventas por pagar).
IVA No Discriminado En La Factura
Registro del IVA: vendedor régimen común, comprador régimen simplificado.
Un comerciante del régimen común vende al contado mercancía gravada a un
comerciante del régimen simplificado; precio de venta al público $870.000
incluido el IVA a la tarifa general. Para discriminar el IVA en la factura de venta
se realiza la siguiente operación:
Valor De La Mercancía = Precio de venta al público/Tarifa general del IVA
Valor De La Mercancía = $ 870.000
1,19
Valor De La Mercancía = $ 731.092
Valor Del IVA = Precio de venta al público – Valor de la mercancía
Valor Del IVA = $ 870.000 $ 731.091 $ 138.909

IVA generado (Vendedor régimen común)


CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
1105 CAJA $ 870.000
110501 Caja General $ 870.000
4135 COMERCIO AL X MAYOR Y AL POR MENOR $ 731.092
413501 Compras $ 731.092
2408 IMPUESTO SOBRE LS VENTAS POR PAGAR $ 138.908
240801 IVA Generado en ventas $ 138.908

IVA no descontable (Comprar régimen simplificado)


CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
1110 BANCOS $ 870.000
111005 Moneda Nacional $ 870.000
6205 De Mercancias $ 870.000
620501 Costo De Venta $ 870.000

El comprador en este caso registra el IVA como mayor valor porque pertenece
al régimen simplificado.
Registro del IVA: vendedor régimen simplificado, comprador régimen común.
Un comerciante del régimen simplificado vende a crédito mercancías gravadas
a un comerciante del régimen común por $945.000.
Vendedor régimen simplificado.
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
1305 CLIENTES $ 945.000
130505 Clientes Nacionales $ 945.000
4135 COMERCIO AL X MAYOR Y AL POR MENOR $ 945.000
413501 Compras $ 945.000

Si el vendedor es régimen simplificado, no factura ni contabiliza el IVA.


IVA Discriminado En La Factura
Descontable (Comprador): el impuesto de las ventas pagado y discriminado en
las facturas es descontable hasta la tarifa con la que opera el comprador, el
exceso pagado constituye mayor valor del costo o gasto.
Generado (Vendedor): el valor total del impuesto a las ventas facturado debe
ser registrado mediante un crédito a la cuenta impuesto sobre las ventas por
pagar.
Ejemplo: La compañía Equipos Internacionales vende a crédito materias primas
a la compañía Químicos S.A por valor de $1.800.000 más 19% de IVA.
IVA GENERADO (Vendedor)
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
4135 Comercio Al x Mayor y Al x Menor $ 1.800.000
413505 Venta De Mercancias $ 1.800.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 342.000
240801 IVA GENERADO $ 342.000
1305 Clientes $ 2.142.000
130505 Clientes Nacionales $ 2.142.000

IVA DESCONTABLE (Comprador)


CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
6205 Costo De Venta $ 1.800.000
620505 Costo De Venta $ 1.800.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 342.000
240802 IVA DESCONTABLE $ 342.000
2205 Proveedores $ 2.142.000
2205 Proveedores Nacionales $ 2.142.000

IVA En Devoluciones
En la devolución de mercancías el vendedor debita la cuenta impuesto sobre
las ventas por pagar y el comprador la acredita.
Ejemplo: Vende a crédito mercancías por valor de $350.000 más IVA de 19% y
luego el cliente devuelve 50% de la mercancía.
IVA GENERADO (Vendedor)
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
4135 Comercio Al x Menor y Al x Mayor $ 350.000
413505 Venta De Mercancias $ 350.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 66.500
240801 IVA Generado $ 66.500
1305 Clientes $ 416.500
130505 Nacionales $ 416.500

Registro de la devolución.
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4175 Devolucion En Ventas $ 175.000
417505 Devolucion $ 175.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 33.250
240803 IVA Generado Por Devolucion $ 33.250
1305 Clientes $ 208.250
130505 Nacionales $ 208.250

IVA Descontable (Comprador)


CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
6205 Costo De Venta $ 350.000
6250505 Costo De Venta $ 350.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 66.500
240802 IVA Descontable $ 66.500
2205 Proveedores $ 416.500
220505 Nacionales $ 416.500

Registro de la devolución
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
6225 Devolucion En Compras $ 175.000
6250505 Devolucion $ 175.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 33.250
240804 IVA Descontable Por Devolucion $ 33.250
2205 Proveedores $ 208.250
220505 Nacionales $ 208.250
IVA No Descontable
Cuando el responsable del impuesto a las ventas adquiere activos fijos gravados
(propiedades, planta y equipos) no puede descontar el impuesto; el IVA
constituye un mayor valor del bien adquirido.
Ejemplo: Meramar LTDA, compra a crédito a Maquisir S.A, maquinas por valor
de $6.000.000 más 19% de IVA.

MAQUINARIA $ 6.000.000
IVA 19%
IVA GENERADO $ 1.140.000
VALOR COMPRA $ 7.140.000

Registro Comprador
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
1520 Maquinaria Y Equipo $ 7.140.000
152005 Maquinaria Y Equipo $ 7.140.000
2205 Proveedores $ 7.140.000
220505 Nacionales $ 7.140.000

Registro Vendedor
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
4135 Comercio Al x Menor y Al x Mayor $ 6.000.000
413505 Venta De Mercancias $ 6.000.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 1.140.000
240801 IVA Generado $ 1.140.000
1305 Clientes $ 7.140.000
130505 Nacionales $ 7.140.000

IVA En Descuentos Por Pronto Pago


Los descuentos y rebajas que la empresa reciba en las compras o que conceda
en las ventas por pagar o cobrar en las facturas antes de la fecha de vencimiento
no afecta en el IVA por pagar, es decir, el impuesto a las ventas no se aumenta
ni se disminuye por estos conceptos.
Ejemplo: Compra mercancías a 60 días de plazo por $200.000 con una IVA de
19%.
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
6205 Costo De Venta $ 200.000
6250505 Costo De Venta $ 200.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 38.000
240802 IVA Descontable $ 38.000
2205 Proveedores $ 238.000
220505 Nacionales $ 238.000

Transcurridos 20 días, cancela la deuda y recibe un descuento por pronto pago


del 5% sobre el valor de la mercancía.
MERCANCIA $ 200.000
MERCANCIA CON IVA $ 238.000
DESCUENTO 5%
TOTAL -$ 228.000
TOTAL $ 10.000

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER


1110 Bancos $ 228.000
111005 Moneda Nacional $ 228.000
4210 Financieros $ 10.000
421040 Descuentos Comerciales $ 10.000
2205 Proveedores $ 238.000
220505 Nacionales $ 238.000

IVA En Descuentos Liquidados En La Factura De Venta


Cuando los descuentos se incluyen en la factura de venta, el valor del IVA se
liquida sobre el valor neto de la mercancía.
Ejemplo: Compran mercancías al contado por valor de $7.320.000 y recibe un
descuento por pago de contado del 5% con IVA de 19%.
VALOR DE MERCANCIA $ 7.320.000 VALOR NETO MERCANCIA $ 6.954.000
DESCUENTO 5% IVA $ 1.321.260
TOTAL $ 366.000 VALOR TOTAL DE LA FACTURA $ 8.275.260
Registro Comprador
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
6205 Costo De Venta $ 6.954.000
6250505 Costo De Venta $ 6.954.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 1.321.260
240810 IVA Descontable $ 1.321.260
1110 Bancos $ 8.275.260
111005 Moneda Nacional $ 8.275.260

TALLE N.002
1. El señor Juan Pérez realizo unas compras en almacenes LA 14 S.A así:
UNIDADES DESCRIPCION VALOR UNITARIO IMPUESTOS
10 Jabon liquido para baño $ 6.500 Mas IVA 19%
4 Papel higienico x 15 $ 21.000 Mas IVA 19%
6 Toalla de papel para baño $ 25.500 Mas IVA 19%
5 Desinfectante para piso $ 10.000 Mas IVA 19%
10 Café 5 libras $ 33.000 Mas IVA 19%
15 Azucar 3 libras $ 8.540 Mas IVA 19%
2 Mezcladores azucar x 1000 $ 5.000 Mas IVA 19%
8 Ambientador en spray $ 15.000 Mas IVA 19%
5 Vela con aroma para oficina $ 28.000 Mas IVA 19%
5 Incienzo x 10 barritas $ 5.000 Mas IVA 19%
10 Vasos x 25 unidades $ 7.800 Mas IVA 19%
8 Botellas de agua $ 6.500 Mas IVA 19%
10 Gasesosa paquete x 6 2 litros $ 25.000 Mas IVA 19%
4 Aromatica x 4 paquetes $ 22.000 Mas IVA 19%
4 Trapeador scoth brite $ 10.540 Mas IVA 19%
4 Escoba scoth brite $ 8.560 Mas IVA 19%
4 Recogedor scoth brite $ 7.650 Mas IVA 19%

Juan Pérez es el jefe de compras de la compañía Atención Prioritaria S.C.A,


cancelo con cheque el 50% de las compras, el 30% en efectivo y el resto a
crédito.
2. El señor Juan Sergio Zabaleta realizo unas compras en almacenes
PriceSmart S.A asi:

UNIDADES DESCRIPCION VALOR UNITARIO IMPUESTOS


25 Cerveza heineken x barril de 5 litros $ 48.574 Mas IVA 19%
50 Papel higienico x 40 rollos $ 40.000 IVA Incluido IVA 19%
20 Queso brie x 125 gr $ 8.800 Mas IVA 19%
20 Papas fitas lays x 150 gr $ 9.800 IVA Incluido IVA 19%
30 Gaseosa paquete x 4 2,5 litros $ 16.430 Mas IVA 19%
40 Tocino en tajadas x 250 gr $ 18.954 IVA Incluido IVA 19%
50 Azucar x 5000 gr $ 5.000 Mas IVA 19%
25 Mantequilla con hierbas x 125 gr $ 6.100 IVA Incluido IVA 19%
50 Queso emmental x 200 gr $ 7.300 Mas IVA 19%
45 Jamon ahumado x 500 gr $ 17.800 IVA Incluido IVA 19%
40 Jamon serrano español x 200 gr $ 25.300 Mas IVA 19%
40 Chorizo exta español x 200 gr $ 18.480 IVA Incluido IVA 19%
40 Salami italiano x 200 gr $ 10.700 Mas IVA 19%
25 Aceite oliva Sublime 1000 ml $ 18.643 IVA Incluido IVA 19%
100 Pan tipo baguette x 5 $ 14.000 Mas IVA 19%
20 Vino cabernet sauvigon x 750 ml $ 55.000 IVA Incluido IVA 19%
45 Cabano x 200 gr $ 7.650 Mas IVA 19%
42 Jamon de pavo x 500 gr $ 12.350 IVA Incluido IVA 19%

Establecer:
1. Valor del IVA en cada compra.
2. Valor total del IVA.
3. Contabilización de las compras.
4. Contabilización del IVA.
5. Saldo de las cuentas.
Impuesto Nacional Al Consumo
Es un impuesto indirecto para cobrar desde el 1 de enero de 2013. El impuesto
nacional al consumo recae sobre el consumidor final y es generado por la
prestación de servicios o la venta de bienes al consumidor final, o la importación
de bienes por parte del usuario final, con las siguientes tarifas:

TARIFAS IMPUNTO NACIONAL AL CONSUMO


SERIVICIOS Y BIENES TARIFAS
Los vehiculos automaviles de tipo familiar, los camperos, las pick up, cuyo valor
FOB o equivalente del valor FOB sea igual o superior a USD $30.000 con sus
accesorios. Pick up cuyo valor FOB o equivalente del valor FOB sea iagual o
superior a USD $30.000, con sus accesorios. Globos y dirigentes; planeadores, 16%
alas planeadoras y demas aeronaves, no propulsados con motor de uso
provado. Las demas aeronaves (Helicopteros, aviones),vehiculos especiales y
sus vehiculos de lanzamiento y vehiculos suborbitales, de uso privados.
Los vehiculos automoviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el
equivalente sea inferior a USD $30.000 con sus accesorios. Pick Up cuyo valor
FOB o el equivalente sea inferior a USD $30.000 con sus accesorios. Motocicletas
8%
con motos de embolo alternativo de cilindrada superior a 200 c.c. Yates y demas
barcos y embarcanciones de recreo o deporte; barcas de remo y canoas. Servicio
de restaurante.
Telefonia. Internet y navegacion movil. 4%

Vehículos Excluidos
Están excluidos del impuesto nacional al consumo los siguientes vehículos con
motor de cualquier clase:
 Los taxis e igualmente los vehículos de servicio público, incluyendo los de
transporte de diez personas o más, los de transporte de mercancías, los
choches ambulancia y mortuorios, los motocarros de tres ruedas para
trasporte de acuerdo con el reglamento que expida para el tal fin.
 Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de servicio público.
 los vehículos eléctricos no blindados.
El impuesto al consumo no se aplica a los vehículos usados que tengan más de
4 años contados desde la venta inicial al consumidor final o la importación por
esta.
Responsables Del Impuesto Nacional Al Consumo
Son responsables el prestador del servicio de telefonía móvil, el prestador del
servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador como usuario final, el
vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de
vehículos el intermediario profesional.
El periodo gravable para la declaración y pago de impuesto nacional será
bimestral.
Discriminación Del Impuesto
El impuesto debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora,
factura o documento equivalente.
Contabilización Del Impuesto Nacional Al Consumo
El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo
deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio
adquirido, no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas
(IVA).
El productor o fabricador o el distribuidor cobran el impuesto al consumo y
adquiere la obligación de trasladar ese valor al Estado, por tanto, contabiliza en
una cuenta de pasivo, grupo 24, Impuesto Gravámenes y Tasas.
Ejemplo: Un restaurante inscrito en régimen común atiende a sus clientes
quienes son personas naturales que no tienen el carácter de retenedoras,
vende productos de restaurante y cobra por sus productos $150.000 más el
impuesto al consumo del 8%.
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1105 Caja $ 162.000
110505 Caja General $ 162.000
2495 Otros $ 12.000
249505 Impuesto Nacional Al Consumo $ 12.000
4140 Hoteles y Restaurantes $ 150.000
4140 Restaurantes $ 150.000

Régimen Simplificado Del Impuesto Nacional Al Consumo En Restaurantes y


Bares.
Pertenecen a este régimen las personas naturales y jurídicas que en el año
anterior hubieran obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a 3.500 UVT, las personas asi catalogadas no cobran
impuesto al consumo.
Retención En La Fuente
Es un mecanismo de recudo anticipado de los impuestos de renta y
complementarios mediante el cual una persona natural o jurídica, llamada
agente retenedor deduce a otra llamada sujeto pasivo de retención, un
porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito en compras
y otros pagos sometidos a retención. La retención en la fuente se aplica sobre
el valor del bien o servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas.
Agentes Retenedores
Son las personas jurídicas o naturales autorizadas para practicar la retención en
el momento del pago o abono en cuenta y son:
 Las entidades de derecho público, los fondos en general, los consorcios
y las uniones temporales, las comunidades organizadas, los notarios y
las oficinas de tránsito, las entidades emisoras de tarjeta de crédito (o
entidades pagadoras de las tarjetas), la nación, los departamentos y las
entidades del Estado, entre otras.
 Las personas jurídicas y las sociedades de hecho.
 Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en
el año inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o
ingresos superiores a 30.000 UVT.
Obligaciones De Los Agentes Retenedores
 Retener cuando realicen un pago o abono en una cuenta sujeta a
retención,
 Declarar y consignar a favor de la DIAN el valor retenido en los lugares y
dentro de los plazos establecidos.
 Expedir certificados sobre las retenciones practicadas.
 Conservar los soportes de los registros contables en los que conste las
retenciones practicadas, asi como los montos cancelados a la
administración tributaria.
¿Cunado No Se Efectúa Retención En La Fuente?
Según el articulo 369 del estatuto tributario, no están sujetos a retención en la
fuente:
 Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a la nación, los
departamentos, el Distrito capital, los municipios, las empresas
industriales y comerciales del Estado del orden departamental y
municipal y demás establecimientos oficiales descentralizados, siempre
y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.
 Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean
exentos en cabeza de beneficiarios.
 Los pagos o abonos en cuenta respecto a los cuales deba hacerse
retención en la fuente en virtud de disposiciones especiales por otros
conceptos.
Contabilización De La Retención En La Fuente
Para contabilizar la retención en la fuente se utilizan dos tipos de cuenta:
 Cuando la empresa retiene afecta la cuenta de pasivo 2365, denominada
Retención en la fuente.
 Cuando a la empresa le retienen afecta a la cuenta de activo 1355.
Denominada Anticipo de impuestos y contribuciones o saldo a favor
subcuenta 135515 (Retención en la fuente).
Por Ejemplo:
Retención En Compras
Compran mercancías al contado por $900.000 mas IVA del 19% y retención en
la fuente del 3.5%.
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
6205 Costo De Venta $ 900.000
620505 Compra De Mercancias $ 900.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 171.000
240810 IVA Descontable $ 171.000
2365 Retencion En La Fuente $ 31.500
236540 Retencion En Compras $ 31.500
1110 Bancos $ 1.039.500
111005 Moneda Nacional $ 1.039.500

Anticipo De Impuestos
Venta de mercancías al contado a una persona jurídica por $800.000 mas IVA
del 19% y retención en la fuente de 3.5%.
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4135 Comercio Al x Mayor y Al x Menor $ 800.000
413505 Venta De Mercancias $ 800.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 128.000
240805 IVA Generado $ 128.000
1355 Anticipo De Impuestos $ 28.000
135515 Retencion En La Fuente $ 28.000
1105 Caja $ 900.000
110505 Caja General $ 900.000

Pagos Sujetos A Retención


Retención Sobre Salarios E Ingresos Laborales Gravables
La retención en la fuente se efectúa sobre pagos originados en la relación
laboral, para efectos tributarios el concepto de ingreso laboral es
independiente del concepto de salario; los ingresos provenientes en la
retención laboral son gravables y por tanto se encuentran sometidos a
retención en la fuente, con excepción de los ingresos que tienen expresa
exención.
Retención En La Fuente Por Servicios
Se entiende por servicios toda actividad, labor o trabajo prestado por una
persona natural o jurídica sin relación de dependencia laboral, que contenga
una obligación de hacer en la que predomina el factor manual, material y no el
intelectual. Los siguientes son algunos de los servicios sometidos a retención en
la fuente.
A partir de
Num. SERVICIOS UVT
Base Tarifas
Servicios en general personas jurídicas y asimiladas y PN declarantes de
13 4 $ 137.000 4%
renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.4.14.
14 Servicios en general PN no declarantes de renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.4.14. 4 $ 137.000 6%

Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, aéreo o marítimo) DUR


15 4 $ 137.000 1%
1625 Art. 1.2.4.4.8.
Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre). DECLARANTES Y
16 27 $ 925.000 3,5%
NO DECLARANTE DUR 1625 Art. 1.2.4.10.6.
Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo) DUR 1625
17 4 $ 137.000 1%
Art. 1.2.4.4.6.
Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo. (Sobre AIU Mayor
18 4 $ 137.000 1%
o igual a 4 uvt) DUR 1625 Art. 1.2.4.4.10.
Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo.
19 4 $ 137.000 2%
(Sobre AIU Mayor o igual a 4 uvt). DUR 1625 Art. 1.2.4.4.10.

Por Ejemplo: Pago de servicios de mantenimiento y limpieza de maquinas de


oficina por $420.350, con IVA del 19% y retención en la fuente del 6% a persona
natural no declarante.
Agente De Retención (Empresa De Mantenimiento)

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER


5145 Mantenimiento y Reparaciones $ 420.350
514520 Equipo De Oficina $ 420.350
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 79.867
240810 IVA Descontable $ 79.867
2365 Retencion En La Fuente $ 25.221
236525 Servicios $ 25.221
1110 Bancos $ 474.996
111005 Moneda Nacional $ 474.996
Sujeto Pasivo De Retención (Persona Natural No Declarante)
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4155 Actividades Inmobiliarias y Empresariales $ 420.350
415540 Mantenimiento y Repacion De EDO $ 420.350
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 79.867
240805 IVA Generado $ 79.867
1355 Anticipo De Impuestos $ 25.221
135515 Retencion En La Fuente $ 25.221
1105 Caja $ 474.996
110505 Caja General $ 474.996

Pago de transporte de carga por $1.300.000 con retención en la fuente del 1%.
Retenedor
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5135 Servicios $ 1.300.000
513550 Transporte, Fletes y Acarreos $ 1.300.000
2365 Retencion En La Fuente $ 13.000
236525 Servicios $ 13.000
1110 Bancos $ 1.287.000
111005 Moneda Nacional $ 1.287.000

Sujeto Pasivo
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4235 Servicios $ 1.300.000
423510 De Trasnporte $ 1.300.000
1355 Anticipo De Impuestos $ 13.000
135515 Retencion En La Fuente $ 13.000
1105 Caja $ 1.287.000
110505 Caja General $ 1.287.000

Retención En La Fuente Sobre Honorarios y Comisiones


Se entiende por honorarios la remuneración al trabajo prestado por una
persona natural o jurídica, sin vinculo laboral, en que predomina el factor
intelectual, la creatividad o el ingenio sobre el trabajo manual o material.
Por su parte, comisión es la retribución que se hace a quien realiza in negocio
o un encargo por cuenta ajena, pero si vinculo laboral, con la promesa de
pagarle un valor fijo o un porcentaje de la transacción.
Los siguientes son algunos conceptos sometidos a retención en la fuente.
CONCEPTO BASE EN UVT BASE EN PESOS TARIFA
Honorarios y comisiones, persona juridica. 0 100% 11%
Honorarios y comisiones, personas naturales que
suscriban contrato o cuta sumatoria de los pagos o 0 100% 11%
abonos en cuenta supere los 3.300 UVT ($105.135.000)
Honorarios y Comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

Ejemplo: Pago de honorarios a un abogado por elaboración de contrato por


$3.700.000 mas IVA del 19% y retención en la fuente por el 10%.
Agente Retenedor
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5110 Servicios $ 3.700.000
511025 Asesoria Jurica $ 3.700.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 703.000
240805 IVA Descontable $ 703.000
2365 Retencion En La Fuente $ 370.000
236515 Honorarios $ 370.000
1110 Bancos $ 4.033.000
111005 Moneda Nacional $ 4.033.000

Sujeto Pasivo De Retención


CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4230 Honorarios $ 3.700.000
423005 Asesorias $ 3.700.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 703.000
240810 IVA Generado $ 703.000
1355 Anticipo De Impuestos $ 370.000
135515 Retencion En La Fuente $ 370.000
1105 Caja $ 4.033.000
110505 Caja General $ 4.033.000
Ejemplo: Pago de comisiones a Comerciamos LTDA, por venta de mercancías en
consignación por valor de $4.750.000 mas IVA del 19% y retención en la fuente
del 11%.
Agente Retenedor
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5295 Diversos $ 4.750.000
529505 Comisiones $ 4.750.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 902.500
240805 IVA Descontable $ 902.500
2365 Retencion En La Fuente $ 522.500
236520 Comisiones $ 522.500
1110 Bancos $ 5.130.000
111005 Moneda Nacional $ 5.130.000

Sujeto Pasivo De Retención


CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4225 Comisiones $ 4.750.000
422505 Comisiones $ 4.750.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 902.500
240810 IVA Generado $ 902.500
1355 Anticipo De Impuestos $ 522.500
135515 Retencion En La Fuente $ 522.500
1105 Caja $ 5.130.000
110505 Caja General $ 5.130.000

Retención En La Fuente Por Arrendamiento


Las personas jurídicas o sociedades de hecho, cualquiera que sea su naturaleza,
sean o no contribuyentes deben efectuar retención en la fuente cuando
realizan pagos o abonos en cuenta por conceptos de arrendamiento de bienes
muebles o inmuebles, sea directamente o por intermediarios.
CONCEPTO BASE EN UVT BASE EN PESOS TARIFA
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 $ 925.000 3,5%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 $ 925.000 3,5%

Ejemplo: La Fiduciaria internacional arrienda un edificio a Comercial Latina con


un canon de arrendamiento mensual de $3.470.000 mas IVA del 19% y efectúa
retención de la fuente de 3.5% (de otra ciudad)
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5120 Arrendamiento $ 3.470.000
512010 Construcciones y Edificacion $ 3.470.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 659.300
240805 IVA Descontable $ 659.300
2365 Retencion En La Fuente $ 121.450
23653 Arrendamiento $ 121.450
1110 Bancos $ 4.007.850
111005 Moneda Nacional $ 4.007.850

Ejemplo: Expomodas, empresa del régimen común, alquila un auditorio por


valor de $1.200.000 a la Fundación Cultural Progresemos, con IVA del 19%.
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5120 Arrendamiento $ 1.200.000
512010 Construcciones y Edificacion $ 1.200.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 228.000
240805 IVA Descontable $ 228.000
1110 Bancos $ 1.428.000
111005 Moneda Nacional $ 1.428.000

Nota: Cuando es una entidad sin animo de lucro no se le aplica retención en la


fuente.
Retención En La Fuente Sobre Compras y Pagos A Restaurantes, Hoteles y
Hospedajes.
Cuando se efectúan compras susceptibles de construir ingresos tributarios para
quien los reciba, se debe practicar retención en la fuente.
CONCEPTO BASE EN UVT BASE EN PESOS TARIFA
Compras Generales (declarantes) 27 $ 925.000 2,5%
Compras Generales (no declarantes) 27 $ 925.000 3,5%
Restaurantes, hoteles y hospedajes 27 $ 925.000 3,5%

Ejemplo: Papelería Universal compra mercancías al contado por valor de


$1.574.300 mas IVA del 19% y retención en la fuente del 3.5%.
VALOR MERCANCIA $ 1.574.300
IVA $ 299.117
TOTAL MERCANCIA $ 1.873.417

RETENCION X COMPRA $ 55.101


TOTAL MERCANCIA $ 1.873.417
TOTAL $ 1.818.317
Comprador Agente Retenedor
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
6205 Costo De Venta $ 1.574.300
620505 Compra De Mercancias $ 1.574.300
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 299.117
240805 IVA Descontable $ 299.117
2365 Retencion En La Fuente $ 55.101
236540 Compras $ 55.101
1110 Bancos $ 1.818.317
111005 Moneda Nacional $ 1.818.317

Vendedor Sujeto Pasivo De Retención


CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4135 Comercio Al x Mayor y Al x Menor $ 1.574.300
413505 Venta De Mercancias $ 1.574.300
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 299.117
240810 IVA Generado $ 299.117
1355 Anticipo De Impuestos $ 55.101
135515 Retencion En La Fuente $ 55.101
1105 Caja $ 1.818.317
110505 Caja General $ 1.818.317

Ejemplo: La empresa compra muebles a crédito, según factura N. 4568, por


valor de $950.000 mas IVA del 19% y retención en la fuente del 3.5%
Nota: El IVA en la compra de propiedad plante y equipo constituye un mayor
valor del costo.
VALOR EQUIPO DE OFICINA: VALOR MUEBLES + IVA
VALOR MUEBLES $ 950.000
IVA $ 152.000
VALOR EQUIPO $ 1.102.000

RETENCION X COMPRAS $ 33.250


TOTAL EQUIPO $ 1.068.750
Comprador Agente Retenedor
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
1524 Equipo De Oficina $ 1.102.000
152405 Mubles y Enseres $ 1.102.000
2365 Retencion En La Fuente $ 33.250
236540 Compras $ 33.250
2205 Proveedores $ 1.068.750
220505 Proveedores Nacionales $ 1.068.750

Vendedor Sujeto Pasivo


CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4135 Comercio Al x Mayor y Al x Menor $ 950.000
413505 Venta De Mercancias $ 950.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 152.000
240810 IVA Generado $ 152.000
1355 Anticipo De Impuestos $ 33.250
135515 Retencion En La Fuente $ 33.250
1305 Clientes $ 1.068.750
130505 Clientes Nacionales $ 1.068.750

Retención En La Fuente Por Ventas Con Tarjeta De Crédito


Las entidades financieras o sus intermediarios deben efectuar retención en la
fuente sobre la venta de bienes o la prestación de servicios efectuados a través
de las tarjetas de crédito, cuando estos ingresos sean susceptibles de constituir
un ingreso tributario para quien efectué la venta o preste el servicio.
CONCEPTO BASE EN UVT BASE EN PESOS TARIFA
Venta de bienes o prestacion de servicios
0 100% 1,5%
efectuados a traves de tarjetas de credito
Retencion de IVA en operaciones con tarjeta
0 100% 1,5%
de credito y debito

Ejemplo: Un responsable del régimen común vende bienes con tarjeta de


crédito por valor de $960.000 mas IVA del 19%, una comisión financiera del
6.8%, retención en la fuente de 1.5% y un IVA retenido del 15%.
MERCANCIAS $ 960.000
IVA $ 182.400 19%
TOTAL COMPRA $ 1.142.400

COMISION BANCARIA $ 65.280 6,8%


RETEFUENTE $ 14.400 1,5%
RETEIVA $ 27.360 15%

TOTAL COMPRA $ 1.035.360

Contabilización De La Venta
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4135 Comercio Al x Mayor y Al x Menor $ 960.000
413505 Venta De Mercancias $ 960.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 182.400
240810 IVA Generado $ 182.400
1105 Caja $ 1.142.400
110505 Caja General $ 1.142.400

Contabilización De La Consignación
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1110 Bancos $ 1.035.360
111005 Moneda Nacional $ 1.035.360
5305 Financieros $ 65.280
530515 Comisiones $ 65.280
1355 Anticipo De Impuestos $ 14.400
135515 Retencion En La Fuente $ 14.400
1355 Anticipo De Impuestos $ 27.360
135517 ReteIVA $ 27.360
1105 Caja $ 1.142.400
110505 Caja General $ 1.142.400

 Las operaciones con tarjeta de crédito o debito deben discriminar el valor


del IVA.
 La retención en la fuente se efectúa sobre el valor del total de la venta,
sin incluir el IVA.
 La retención de IVA en las ventas con tarjeta de crédito y debito es del
15% del valor del IVA.
Causación De La Retención En Fuente
La retención en la fuente se causa al momento del pago o abono en cuenta, el
que ocurra primero. Se entiende por pago el desembolso de la obligación y el
abono en cuenta, el momento en el que nace la obligación de pagar, aun
cuando efectivamente el pago real se efectué con posterioridad.
Ejemplo: García LTDA compra mercancías a crédito en enero de 2019 por valor
de $1.485.000 según factura N. 450 del Almacén News S.A con IVA del 19% y
retención en la fuente del 3.5%. El pago de la factura lo realiza en abril del
mismo año.
Contabilización Comprador
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
6205 Costo De Venta $ 1.485.000
620505 Compra De Mercancias $ 1.485.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 282.150
240810 IVA Descontable $ 282.150
2365 Retencion En La Fuente $ 51.975
236540 Retencion x Compras $ 51.975
2205 Proveedores $ 1.715.175
220505 Proveedores Nacionales $ 1.715.175

Al cancelar el valor de la compra de mercancías a crédito, el asiento contable


para el comprador será el siguiente:
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
2205 Proveedores $ 1.715.175
220505 Proveedores Nacionales $ 1.715.175
1110 Bancos $ 1.715.175
111005 Moneda Nacional $ 1.715.175

La contabilización de la retención en la fuente quedo en la fecha cuando se


compró la mercancía, es decir, cuando se causó la retención.
Contabilización Vendedor
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4135 Comercio Al x Mayor y Al x Menor $ 1.485.000
413505 Venta De Mercancias $ 1.485.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 282.150
240805 IVA Generado $ 237.600
1355 Anticipo De Impuestos $ 51.975
135515 Retencion De La Fuente $ 51.975
1305 Clientes $ 1.715.175
130505 Clientes Nacionales $ 1.715.175

En el momento del cobro de la mercancía vendida a crédito, el vendedor


verifica que su cliente sea agente retenedor y le haya deducido la retención en
la fuente sobre el valor de la venta.
Esta transacción queda asi:
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
1305 Clientes $ 1.715.175
130505 Clientes Nacionales $ 1.715.175
1105 Caja $ 1.715.175
110505 Caja General $ 1.715.175

Tratamiento De La Retención En La Fuente Por Operaciones Anuladas


Cuando se anulen operaciones que hayan sido sometidas a retención en la
fuente, por impuesto sobre la renta o complementarios, el agente retenedor
podrá descontar las sumas que hubiera retenido por tales operaciones, del
monto de las retenciones por declarar y consignar en el periodo en el cual se
hayan anulado. Si el monto de las retenciones que debieron efectuarse en tal
periodo no fuera suficiente, con el saldo podrá afectar las de los periodos
inmediatamente siguiente.
Ejemplo:
Un comerciante devuelve mercancías a crédito por valor de $150.000 mas IVA
del 19% y retención en la fuente de 3.5%.
Contabilización Comprador
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
6225 Devolucion En Compras $ 150.000
622505 Devolucion En Compras $ 150.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 28.500
240810 IVA Descontable $ 28.500
2365 Retencion En La Fuente $ 5.250
236540 Retencion x Compras $ 5.250
2205 Proveedores $ 173.250
220505 Proveedores Nacionales $ 173.250

Contabilización Vendedor
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4175 Devolucion En Ventas $ 150.000
417505 Devolucion En Ventas $ 150.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 28.500
240805 IVA Generado $ 28.500
1355 Anticipo De Impuestos $ 5.250
135515 Retencion De La Fuente $ 5.250
1305 Clientes $ 173.250
130505 Clientes Nacionales $ 173.250

Tratamiento De La Retención En La Fuente Por Operaciones Con Descuento


Financiero.
Los descuentos financieros, como los descuentos por pronto pago, no afectan
el valor del IVA ni de la retención en la fuente.
Ejemplo: Peláez Hnos. compra mercancías a crédito a 60 días de plazo, por valor
de $2.400.000, la empresa paga la deuda a los 15 días y aprovecha el 5% de
descuento por pronto pago con IVA del 19% y retención en la fuente del 3.5%.
Asiento De Compras
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
6205 Costo De Venta $ 2.400.000
62505 Compra De Mercancias $ 2.400.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 456.000
240810 IVA Descontable $ 456.000
2365 Retencion En La Fuente $ 84.000
236540 Retencion x Compras $ 84.000
2205 Proveedores $ 2.772.000
220505 Proveedores Nacionales $ 2.772.000

Asiento De Pago
MERCANCIA $ 2.400.000
DESCUENTO 5%
TOTAL $ 120.000

TOTAL MERCANCIA $ 2.772.000


DESCUENTO $ 120.000
VALOR A PAGAR $ 2.652.000

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER


2205 Proveedores $ 2.772.000
220505 Proveedores Nacionales $ 2.772.000
1110 Bancos $ 2.652.000
111005 Moneda Nacional $ 2.652.000
4210 Financieros $ 120.000
421040 Descuentos Comerciales Condi. $ 120.000

Autorretención
Las personas jurídicas que realizan un gran volumen de operaciones, que
impliquen mucho retenedores, pueden solicitar a la DIAN autorización para
autorretener por concepto de ventas, contratos de urbanización y
construcción, honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos devengados.
Las empresas autorretenedoras deben manifestar expresamente en las
facturas de venta su calidad de autorretenedores para que sus clientes no les
apliquen la retención en la fuente.
Ejemplo: Ospina Hnos., vende mercancías al contado a Distrilar LTDA, por valor
de $800.000 mas IVA del 19%. El vendedor es autorretenedor.
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4135 Comercio Al x Mayor y Al x Menor $ 800.000
413505 Venta De Mercancias $ 800.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 152.000
240805 IVA Generado $ 152.000
1355 Anticipo De Impuestos $ 28.000
135515 Retencion De La Fuente $ 28.000
2365 Retencion De La Fuente $ 28.000
236575 Autorretenciones $ 28.000
1105 Caja $ 952.000
110505 Caja General $ 952.000

Las empresas autorretenedoras autoliquidan la retención en la fuente en todas


las ventas o prestaciones de servicios gravados, ni importa la cuantía.
Declaración, Pago y Deducción De La Retención En La Fuente
Declaración Mensual
Los agentes retenedores deberán presentar t pagar por cada mes una
declaración de las retenciones en la fuente que de conformidad con las normas
vigentes debieron efectuar durante el respectivo mes. La declaración se
presentará en el formulario que para tal efecto señale la DIAN. La sanción
mínima para quienes incumplan la obligación de declarar oportunamente la
retención en la fuente es de 10 UVT.
Ejemplo: La compañía Muebles Acor LTDA realizo las siguientes retenciones en
el mes de enero de 2019.

CONCEPTO VALOR
Salarios $ 350.000
Honorarios $ 450.000
Compras $ 885.000
Arrendamientos (Mubles e Imbuebles) $ 75.000
Retencion IVA a responsables de regimen comun $ 625.000
Autorretenciones $ 3.000.000
TOTAL RETENCION $ 5.385.000
Contabilización Del Pago De La Retención
La retención en la fuente se debe declarar y pagar en el mes inmediatamente
siguiente a aquel en el que se efectúa la retención.
En febrero de 2019 la compañía Acor LTDA, presenta la declaración de
retención en la fuente del mes de enero y efectúa el siguiente registro contable:
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
2365 Retencion En La Fuente $ 5.385.000
236505 Salarios $ 350.000
236515 Honorarios $ 450.000
236530 Arrendamientos $ 75.000
236540 Compras $ 885.000
236575 Autorretenciones x Ventas $ 625.000
2367 Impuesto A Las Ventas Retenido $ 3.000.000
236701 Impuesto A Las Ventas Retenido
1110 Bancos $ 5.385.000
111005 Moneda Nacional $ 5.385.000

Deducción De La Retención En La Fuente


El saldo de la cuenta anticipo de impuestos (retención en la fuente) se deduce
al final del periodo fiscal anual de los impuestos de rente y complementarios, a
cargo del contribuyente; para ello se acredita esta cuenta y se debita el rubro
impuesto de renta y complementarios.
Ejemplo: Un comerciante tiene un saldo debito en anticipo de impuestos
(retención en la fuente) por valor de $870.000, que puede deducir de sus
impuestos de renta y complementarios del respectivo periodo fiscal.
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
2404 Impuesto De Renta y Complementarios $ 870.000
240405 Vigencia Fiscal Corriente $ 870.000
1355 Anticipo De Impuestos $ 870.000 $ 870.000
135515 Retencion En La Fuente

Retención Del Impuesto De Industria y Comercio Anticipado – Reteica


Es un mecanismo de recaudo anticipado establecido en cada municipio,
mediante el cual las personas responsables del impuesto de industria y
comercio deben efectuar la retención de todos los pagos o abonos en cuenta
por la compra de bienes y servicios que están sometidos al impuesto de
industria y comercio, de acuerdo con las tarifas establecidas por el concejal
municipal.
Agentes Retenedores
Son las personas naturales, jurídicas y oficiales que tengan domicilio en el
municipio; y en general son responsables los contribuyentes que pertenezcan
al régimen común.
Base Para La Retención y Tarifa
La retención se liquida sobre el total del pago o abono en cuenta, excluido el
IVA facturado. En cada municipio, el concepto establece las tarifas de retención
por grupos de actividades.
Obligaciones De Los Agentes De Retención
Los agentes de retención tienen la obligación de:
 Efectuar la retención conforme a las disposiciones establecidas.
 Llevar una cuenta denominada Impuesto de industria y comercio
retenido (PUC 2368)
 Presentar declaración periódica de retención de industria y comercio, de
acuerdo con las normas de cada municipio, en los formularios
correspondientes.
 Pagar la retención periódica de retención de industria y comercio de
acuerdo con las normas de cada municipio y según los calendarios
establecidos.
 Expedir certificación de las retenciones efectuadas.
Autorretención
La alcaldía municipal autoriza la los grandes contribuyentes clasificados por la
DIAN para que efectúen autorretención sobre sus propios ingresos por
actividades sometidas al impuesto de industria y comercio en el municipio.
Contabilización
El procedimiento para contabilizar el reteica es similar al que se efectúa con la
retención en la fuente.
El retenedor registra retención de impuesto de industria y comercio en la
cuenta del pasivo 2368 impuesto de industria y comercio retenido, bajo los
códigos 236801 al 236898 y el retenido registra el valor de la retención de
industria y comercio en la cuenta del activo 1355, anticipo de impuestos y
contribuciones, bajo el código 135518. Denomina impuesto de industria y
comercio retenido.
Ejemplo: Textiles LTDA de san juan de pasto compro mercancías al contado por
valor de $1.200.000 mas IVA del 19% retención en la fuente de 3.5% reteica del
6 por mil, según factura N. 3745 de Distribuciones Lydo LTDA.
Agente Retenedor (Comprador)
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1435 Mercancias No Fabricadas x La Empresa $ 1.200.000
143505 Inventario De Mercancias $ 1.200.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 228.000
240810 IVA Descontable $ 228.000
2365 Retencion En La Fuente $ 42.000
236540 Retencion x Compras $ 42.000
2368 Impuesto De Industria y Comercio Ret. $ 7.200
236801 ReteICA $ 7.200
1110 Bancos $ 1.378.800
111005 Moneda Nacional $ 1.378.800

Empresa Retenida (Vendedor)

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER


4135 Comercio Al x Mayor y Al x Menor $ 1.200.000
413505 Venta De Mercancias $ 1.200.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 228.000
240805 IVA Generado $ 228.000
1355 Anticipo De Impuestos $ 42.000
135515 Retencion De La Fuente $ 42.000
1355 Anticipo De Impuestos $ 7.200
135518 ReteICA $ 7.200
1105 Caja $ 1.378.800
110505 Caja General $ 1.378.800

Retención En La Fuente En El Impuesto A Las Ventas – ReteIVA


La retención en el impuesto a las ventas se estableció con el fin de facilitar el
recaudo del impuesto sobre las ventas, que deberá practicarse en el momento
en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
La retención podrá ser hasta del 50% del valor del impuesto facturado. En
aquellos pagos en los que no exista una retención especial establecida
mediante decreto reglamentario, será aplicada la tarifa general del 15% y
cuando se trate de la prestación de servicios gravados la retención será del
100% del valor del impuesto.
¿A Quienes No Se Le Aplica?
No debe aplicarse retención en el impuesto sobre las ventas en los siguientes
casos:
 Cuando la prestación de servicios sea inferior a 4 UVT y sobre compras
gravadas por cuantía inferior a 27 UVT.
 Cuando la operación sujeta a retención es realizada entre responsables
del régimen común.
 Cuando el que compra es régimen común y el que vende es un gran
contribuyente o una entidad estatal.
 Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una entidad
estatal y un gran contribuyente.
 Cuando la operación sujeta a retener se realiza entre entidades estatales.
 Cuando la operación sujeta a retener se realiza entre grandes
contribuyentes.
Obligaciones De Los Agentes Retenedores
 Discriminar en las facturas el impuesto sobre las ventas.
 Efectuar la retención en cuenta la calidad de las perlas que intervinientes
en la operación.
 Declarar y pagar mensualmente los dineros recaudados.
 Expedir certificados bimestrales.
 Llevar la cuenta del pasivo 2367, denominada impuesto a las ventas
retenido.
Contabilización
Para continuar este valor se utilizan dos procedimientos:
 IVA retenido a los responsables del régimen común
Los agentes retenedores contabilizan el valor del impuesto sobre las
ventas retenido como un crédito en la cuenta 2367, denominada
impuesto a las ventas retenido; y los retenido del régimen común que no
sean grandes contribuyentes lo contabilizan como un debito en la cuenta
1355, llamada anticipo de impuestos y contribuciones, subcuenta
135517, denominada impuesto a las ventas retenido.

Ejemplo: Un responsable del régimen común, gran contribuyente, compra a


crédito bienes gravados a un responsable del régimen común de otra ciudad
que no es gran contribuyente, por valor de $3.000.000 e IVA del 19%, retención
en la fuente del 3.5% e IVA retenido del 15%.
MERCANCIA $ 3.000.000
IVA 19% $ 570.000
RETENCION EN LA FUENTE 3,5% $ 105.000
IVA RETENIDO 15% $ 85.500

Comprador Retenedor
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
6205 Costo De Venta $ 3.000.000
620505 Compra De Mercancias $ 3.000.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 570.000
240810 IVA Descontable $ 570.000
2365 Retencion En La Fuente $ 105.000
236540 Retencion x Compras $ 105.000
2367 Impuesto A Las Ventas Retenido $ 85.500
236705 ReteIVA $ 85.500
2205 Proveedores $ 3.379.500
220505 Proveedores Nacionales $ 3.379.500
Vendedor Retenido
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4135 Comercio Al x Mayor y Al x Menor $ 3.000.000
413505 Venta De Mercancias $ 3.000.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 570.000
240805 IVA Generado $ 570.000
1355 Anticipo De Impuestos $ 105.000
135515 Retencion De La Fuente $ 105.000
1355 Anticipo De Impuestos $ 85.500
135517 ReteIVA $ 85.500
1305 Clientes $ 3.379.500
130505 Clientes Nacionales $ 3.379.500

Ejemplo: El comprador devuelve mercancías por $1.000.000.


MERCANCIA $ 1.000.000
IVA 19% $ 190.000
RETENCION EN LA FUENTE 3,5% $ 35.000
IVA RETENIDO 15% $ 28.500

Comprador Retenedor
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
6225 Devolucion En Compras $ 1.000.000
622505 Devolucion En Compras $ 1.000.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 190.000
240810 IVA Descontable $ 190.000
2365 Retencion En La Fuente $ 35.000
236540 Retencion x Compras $ 35.000
2367 Impuesto A Las Ventas Retenido $ 28.500
236705 ReteIVA $ 28.500
2205 Proveedores $ 1.126.500
220505 Proveedores Nacionales $ 1.126.500
Vendedor Retenido
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4175 Devolucion En Venta $ 1.000.000
417505 Devolucion En Venta $ 1.000.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 190.000
240805 IVA Generado $ 190.000
1355 Anticipo De Impuestos $ 35.000
135515 Retencion De La Fuente $ 350.000
1355 Anticipo De Impuestos $ 28.500
135517 ReteIVA $ 28.500
1305 Clientes $ 1.126.500
130505 Clientes Nacionales $ 1.126.500

 IVA retenido a los responsables del régimen simplificado


Cuando los responsables pertenecen al régimen común del impuesto
sobre las ventas adquieren bienes o servicios gravados de personas que
pertenecen al régimen simplificado, deben asumir la retención del IVA
sobre estas transacciones, aplicando 15% del IVA que se causara.
Para tal efecto el responsable del régimen común elabora la respectiva
nota de contabilidad, que servirá de soporte al registro de la transacción
y de la retención en la fuente, Esto se conoce como IVA teórico, para
contabilizarlo se registra un debito en la cuenta 2408, llamada IVA por
pagar y un crédito en la cuenta 2367 denominada impuesto a las ventas
retenido.
Ejemplo: Un responsable del régimen común compra al contado bienes
gravados a un responsable del régimen simplificado de empresa de otra ciudad,
por valor de $1.500.000 mas IVA del 19%, retención en fuente del 3.5% y
ReteIVA del 15%.
MERCANCIA $ 1.500.000
IVA 19% $ 285.000
IVA RETENIDO 15% $ 42.750
RETENCION EN LA FUENTE 3,5% $ 52.500
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
6205 Costo De Venta $ 1.500.000
620505 Compra De Mercancias $ 1.500.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 285.000
240810 IVA Descontable $ 285.000
2365 Retencion En La Fuente $ 52.500
236540 Retencion x Compras $ 52.500
2367 Impuesto A Las Ventas Retenido $ 42.750
236705 ReteIVA $ 42.750
1110 Bancos $ 1.689.750
111005 Moneda Nacional $ 1.689.750

Ejemplo: Distrihogar limitada de San Juan de Pasto, empresa catalogada por la


DIAN como gran contribuyente, compra al contado muebles para la venta por
valor de $3.700.000 con IVA del 19%, retención en la fuente del 3.5%, reteica
del 6 por mil y ReteIVA del 15% del IVA, según factura No. 83790 a Mobilujo
limitada, régimen común no designado.
Contabilización Comprador Distrihogar LTDA.

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER


1435 Mercancias No Fabricadas x La Empres. $ 3.700.000
143505 Inventario De Mercancias $ 3.700.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 703.000
240810 IVA Descontable $ 703.000
2365 Retencion En La Fuente $ 129.500
236540 Retencion x Compras $ 129.500
2367 Impuesto A Las Ventas Retenido $ 105.450
236705 ReteIVA $ 105.450
2368 Impuesto De Industria y Comercio $ 22.200
236805 ReteICA $ 22.200
1110 Bancos $ 4.145.850
111005 Moneda Nacional $ 4.145.850
Contabilización Vendedor Mobilujo
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4135 Comercio Al x Mayor y Al x Menor $ 3.700.000
413505 Venta De Mercancias $ 3.700.000
2408 Impuesto Sobre Las Ventas $ 703.000
240805 IVA Generado $ 703.000
1355 Anticipo De Impuestos $ 129.500
135515 Retencion De La Fuente $ 129.500
1355 Anticipo De Impuestos $ 105.450
135517 ReteIVA $ 105.450
1355 Anticipo De Impuestos $ 22.200
135518 ReteICA $ 22.200
1105 Caja $ 4.145.850
110505 Caja General $ 4.145.850

 Determinación y Pago Del IVA Por Pagar


Al final el periodo fiscal bimestral, la empresa determina el saldo por
pagar a la DIAN. Este valor se obtiene mediante la diferencia entre el IVA
generado, el IVA descontado y el IVA retenido.
Ejemplo: La empresa Monsalve y Compañía LTDA, ha realizado el siguiente
movimiento en la cuenta 2408, denominada impuesto sobre las ventas por
pagar.
IVA DESCONTABLE IVA GENERADO
CONCEPTO
DEBITOS CREDITOS
1. Venta de mercancias $ 4.178.230
2. Prestacion de servicios gravados $ 1.165.790
3.Devolucion en compras $ 132.140
4. Compra de mercancias $ 2.187.530
5. Compra pepeleria, elementos de aseo y otros $ 345.180
6. Gatos por parqueadero, servicio telefonico,seguro y otros servicios $ 420.610
7. Devolucion en ventas $ 130.370
SUBTOTAL $ 3.083.690 $ 5.476.160
SALDO CUENTA 2408 $ 2.392.470

Además, la empresa tiene un saldo debito en la subcuenta 135517, impuesto a


las ventas retenido, por valor de $705.260.
La empresa diligencia el formulario de declaración de impuesto sobre las ventas
y cancela el saldo del impuesto a cargo en un banco autorizado para recaudar
este impuesto.
Valor a pagar a la DIAN
Saldo credito, cuenta 2408 $ 2.392.470
Saldo debito, cuenta 135517 $ 705.260
Saldo a favor de la DIAN $ 1.687.210
Ajuste al peso $ 210
Valor a pagar a la DIAN $ 1.687.000

El formulario de la DIAN debe diligenciarse en miles de pesos, por la tanto, las


aproximaciones se hacen utilizando las siguientes cuentas:
 Cuando la diferencia es inferior a $500 se elimina para el pago y se
acredita la cuenta 429581, llamada ajuste al peso.
 Cuando la diferencia es igual o superior a $500 se aproxima al múltiplo
de mil siguiente y se registra como un debito en la cuenta 539595,
denominada otros gastos diversos.
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
2408 Impuesto Sobre Las Ventas x Pagar $ 5.476.160
240805 IVA Generado $ 5.476.160
240810 IVA Descontable $ 3.083.690 $ 3.083.690
1355 Anticipo De Impuesto y Contribucio. $ 705.260
135517 ReteIVA $ 705.260
4295 Diversos $ 210
429581 Ajueste Al Peso $ 210
1110 Bancos $ 1.687.000
111005 Moneda Nacional
11100507 Bancolombia $ 1.687.000

Retención En La Fuente Del Impuesto Sobre La Renta Para La Equidad (CREE) –


Ya No Se Aplica
La retención en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad, se
estableció por decreto 0862 de abril de 2013 con el fin de facilitar y asegurar el
recaudo de este nuevo tributo; este se consagra como el aporte con el que
contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre las rentas, nacionales y extranjeras.
Sujetos Pasivos Del Impuesto CREE
Son contribuyentes del impuesto CREE las siguientes organizaciones:
 Las sociedades, las personas jurídicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la rente y complementarios.
 Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos
mediante sucursales y establecimientos permanentes.
No son sujetos pasivos de este impuesto las entidades sin animo de lucro y las
sociedades declaradas como zanas francas.
Bases y Tarifas De Retención En La Fuente
La autorretención del impuesto sobre la renta para equidad CREE la realiza el
vendedor sujeto pasivo del CREE, en el momento en que se causa el ingreso, al
valor facturado antes del impuestos, sobre todos los casos en que perciba in
ingres. La tarifa a aplicar es la establecida en la norma según sea su actividad
económica principal y de acuerdo con la tabla establecida para las diferentes
actividades económica, con tarifas del 0.3%, 0.6% y 1.5%.
Contabilización De La Autorretención CREE
Para la contabilizar la autorretención de CREE, el vendedor debe llevar el valor
de la retención como un anticipa de impuestos en una cuenta de activo porque
el valor autorretenido es un derecho que se hará efectivo al final del año cuando
pague el impuesto por CREE y como un pasivo en una cuenta por pagar porque
está realizando una retención en la fuente por CREE, valor que debe declarar y
pagar a la DIAN.
Gravamen A Los Movimientos Financieros (GMF)
Lo constituye la realización de las transacciones financieras mediante las cuales
se disponga de recurso depositados en cuentas corrientes o de ahorro, asi como
en cuentas de deposito en la Banco de la Republica y los giros de cheques de
gerencia.
Tarifa Del GMF
La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del tres por mil
(3x1000).
Causación Del GMF
El gravamen del GMF es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en
que se produce la disposición de los recursos objeto de las transacciones
financieras.
Agentes De Retención del GMF
Actúan como agentes retenedores y son responsables por el recaudo y el pago
del GMF, el Banco de la Republica y las demás entidades vigiladas por la
Superintendencia Bancaria.
Exenciones Del GMF
 Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro destinados a la
financiación de vivienda; para ello el Gobierno expedirá la
reglamentación cada año. Los retiros mensuales de la cuenta de ahorros
tendrá exención cuando el titular sea persona natural y designa una solo
cuenta de ahorros; el valor máximo exento es del 350 UVT.
 Las operaciones financieras realizadas con recursos del sistema general
de seguridad social en salud, de las EPS, ARS y fondos de pensiones
diferentes a los que financian gastos administrativos y otras operaciones
interbancarias señaladas por la ley.
Contabilización Del GMF
Al momento de disponer de los recursos del sistema financiero se debita la
cuenta 5115, llamada impuestos; subcuenta 511595, denominada otros (GMF)
y como contrapartida un crédito en la cuenta 1110, bancos, cuando se trate de
cuenta corriente o en la 1120, cuenta de ahorros.
Ejemplo: El almacén Sport y Cia, paga al almacén Deportes Junior LTDA, el saldo
de la factura No. 9878 por valor de $3.000.000 con cheque No. 1038456 del
Banco Superior.
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
2205 Nacionales $ 3.000.000
220505 Proveedores Nacionales
22050518 Deportes Junior LTDA Abono F. N.9870 $ 3.000.000
110 Bancos $ 3.000.000
111005 Moneda Nacional
11100534 Banco Superior Cheque N. 1038456 $ 3.000.000

Asiento para registrar el GMF


CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
5115 Impuestos $ 9.000
511595 Otros GMF $ 9.000
1110 Bancos $ 9.000
111005 Moneda Nacional
11100534 Banco Superior Cheque GMF $ 9.000

TALLER N. 003
1. David & David S.A de Cali, gran contribuyente, realiza las siguientes
operaciones:
a) Compra al contado a Mario Gudiño, comerciante inscrito en el
régimen simplificado de Cali, mercancías gravadas por valor de
$1.750.000.
b) Compra a crédito a Importadora Montero & Cia, de Medellin gran
contribuyente, mercancías por valor de $8.642.000 más IVA del 19%.
c) Compra a crédito a Leo Arteaga & Cia, de Cali inscrito en el régimen
común no designado, mercancía por valor de $4.871.000 más IVA del
19%.
2. Gustavo Arcilla, comerciante inscrito en el régimen común de Armenia,
realiza las siguientes operaciones:
a) Vende mercancías al contado a Bodegas Monserrat S.A, gran
contribuyente de Pereira, por valor de $1.584.320 más IVA del 19%.
b) Vende mercancías importada por valor de $897.450 gravada con el
19%, a varios clientes persona natural.
c) Paga servicios telefónico internacional por valor de $483.750 más IVA
del 19%.
d) Paga a Esquisor y Cia de Armenia arrendamiento mensual de una
fotocopiadora, la suma de $420.000 más IVA del 19%.
e) Vende mercancías a crédito a Comercial Los Pinos S.A de Manizales,
por valor de $950.000 más IVA del 19%.
3. Liquide el IVA y contabilice las siguientes transacciones realizadas por la
empresa Castrillon & Cia LTDA de Bogotá; liquide además retención en la
fuente cuando lo considere necesario.
a) Vende mercancías a crédito por valor de $1.389.450 e IVA del 19%
por los siguientes valores:
 254.980
 189.321
 132.450
 448.000
 89.749
 975.000
 1.475.250
 3.964.820
b) Compra mercancías a crédito por valor de $1.389.450 e IVA del 19%
a Texacol S.A gran contribuyente de Medellin.
c) Devuelve mercancía comprada a crédito a Texacol S.A por valor
$185.000 y un IVA del 19%.
d) Compra a crédito muebles para oficina a Conmuebles LTDA de Tunja,
por valor de $1.321.850 y un IVA del 19%.
e) Paga con cheque el valor del seguro obligatorio de vehículo por
$620.000.
f) Compra mercancía a crédito por valor de $1.450.000 e IVA del 19% a
Suritimodas LTDA de Bucaramanga.
g) Paga a Texacol S.A el saldo de las mercancías compradas a crédito,
antes de la fecha de vencimiento, y deduce el 2% como descuento por
pronto pago.
h) Vende mercancías a crédito a Peratan Asociados, empresa de régimen
común, de Cucuta, por valor de $2.532.00 e IVA del 19% incluido.
4. Liquide el IVA, la retención en la fuente, el rética y elabore los asientos
correspondientes a las transacciones comerciales realizadas por el
Almacén de Modas S.A de Medellin.
a) Compra a Ropa Sport Ltda. De Pereira mercancías al contado por
$2.123.980 e IVA del 19%.
b) Gana el premio de una rifa por valor de $2.000.000.
c) Paga comisiones a Olga Córdoba, del régimen simplificado y sin
vinculo laboral, por valor de $896.500 e IVA del 19%.
d) Paga honorario a personal médico por $850.000.
e) Paga arrendamiento mensual del almacén por $780.000 e IVA del 19%
a Inmobiliaria del Sur de Medellin.
f) Paga la sema de $480.000 a la Junta administradora del edificio El sol,
por concepto de parqueadero del mes de agosto e IVA del 19%.
g) Paga servicios a un plomero con régimen simplificado, por $468.500.
h) Compra papelería para uso de la empresa por valor de $950.800 e IVA
del 19% a Dispapeles S.A gran contribuyente autorretenedor de renta
y de industria y comercio.
5. Elabore los asientos correspondientes a las transacciones realizadas con
entidades sin ánimo de lucro:
a) Colmuebles Ltda. Paga a Fenalco $180.000 por servicios de fotocopias
e IVA del 19%.
b) Seguros Pacifico S.A paga un mes de arrendamiento a la Cámara de
Comercio por $1.500.000 e IVA del 16%.
c) Papelcol Ltda. Paga al Centro Interamericano Jurídico Financiero
$1.000.000 por concepto de inscripciones al seminario de
actualización tributaria, con un IVA del 19%.

SOPORTES DE CONTABILIDAD